–PAGE_BREAK–
Таким образом, основными видами деятельности предприятия являются оптовая и розничная торговля, оказание услуг ЖКХ и производство товаров народного потребления. При этом в течение исследуемого периода отмечается четкая тенденция увеличения объемов данных видов деятельности.
Рис.1. Структура деятельности Предприятия за 2007г., %
Наибольший удельный вес в структуре деятельности Предприятия занимает оптовая и розничная торговля – 49,2%, на втором месте – услуги ЖКХ – 33,6%, на третьем – производство товаров народного потребления. На остальные виды деятельности приходится от 2,4 до 0,2%.
Рис.2. Структура деятельности Предприятия за 2008г., %
В 2008г. направления деятельности изменились незначительно. Приоритетными все также остаются торговля, услуги ЖКХ и производство товаров народного потребления.
Рис.3. Структура деятельности Предприятия за 2009г., %
В 2009г. Предприятием сохраняется тенденция наращивания объемов по трем основным видам деятельности. При этом инвестиционная деятельность сводится к минимуму, а внешнеэкономическая отсутствует вообще. Такая политика Предприятия говорит о его осторожности при планировании своей деятельности в условиях сложившегося экономического кризиса в стране.
Управление предприятием осуществляет аппарат управления во главе с Генеральным директором Предприятия.
На предприятии функционирует иерархическая структура управления, точнее один из ее распространенных видов – линейно-функциональная. Сущность ее заключается в том, что наряду с линейными руководителями — директором, заместителями директора по различным направлениям деятельности созданы функциональные подразделения.
Эффективность этой структуры проявляется в том, что создается возможность специализировать выполнение отдельных функций специалистами данной квалификации и тем самым повысить компетентность управления линейными руководителями.
Большую роль в управлении предприятия играют, экономические методы управления. Они включают в себя новую форму оплаты труда с применением коэффициента трудового вклада, организацию экономического стимулирования.
Таким образом, основными задачами, стоящими перед руководителями подразделений предприятия, являются:
— учет контроль;
— планирование деятельности предприятия на основании анализа основных показателей его деятельности и внешних условий;
— принятие управленческих решений;
— организация производственной деятельности предприятия.
Упрощённую схему организационной структуры управления ООО «ЖилСтройСервис» представим на рис. 4. (см. на след. стр.).
Рис.4. Организационная структура предприятия ООО «ЖилСтройСервис»
–PAGE_BREAK–
Собственный капитал предприятия за анализируемый период увеличился на 348,0 тыс.руб. или 19,41% и на отчетную дату составил 2362,0 тыс.руб. При этом увеличение капитала предприятия произошло за счет роста нераспределенной прибыли также на 348,0 тыс.руб. или 19,61%. Уставный капитал предприятия в течение анализируемого периода не изменился и его значение составило 20,0 тыс.руб.
Для того, чтобы оценить изменение собственного капитала в целом за 2 года (2007-2009гг.) составим таблицу 7(см. на след. стр.) и проанализируем ее значения.
Таблица 7.Анализ динамики собственного капитала ООО «ЖилСтройСервис» за 2008-2009гг.
№ п/п
Наименование показателя
2007
2009
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
% (гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Уставный капитал
20
20
–
–
2
Нераспределенная прибыль
1910
2342
+432
122,62
3
Итого
1930
2362
+432
122,38
В течение анализируемого периода собственный капитал предприятия увеличился на 432,0 тыс.руб. или 22,38%. Собственный капитал предприятия представлен уставным капиталом и нераспределенной прибылью. Уставный капитал предприятия составляет 20,0 тыс.руб. и полностью оплачен. За анализируемый период изменение уставного фонда не происходило. Нераспределенная прибыль предприятия за период 2007-2009гг. увеличилась на 432,0 тыс.руб. или 22,62%. Рост собственного капитала предприятия говорит об эффективности деятельности предприятия.
Однако, большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав кредиторской задолженности, наличие и причины образования просроченной задолженности поставщикам и подрядчикам, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету по налогам и сборам, внебюджетными государственными фондами. Для этого можно использовать данные отчетной формы № 5 «Приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.
Для анализа состава и структуры заемного капитала составим таблицы 8-10 и проанализируем их значения.
Таблица 8.Анализ динамики заемного капитала ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2008гг.
№ п/п
Наименование показателя
2007
2008
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
% (гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Краткосрочные займы и кредиты
3000
+3000
–
2
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
5771
5782
+11
100,19
2.1
поставщики и подрядчики
5489
4384
-1105
79,87
2.2
Задолженность перед персоналом организации
45
-45
0,00
2.3
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
17
+17
–
2.4
Задолженность по налогам и сборам
187
136
-51
72,70
2.5
Прочие кредиторы
50
1245
+1195
2490,0
3
Итого
5771
8782
+3011
152,17
Рис.9. Структура заемного капитала предприятия ООО «ЖилСтройСервис» 2007-2008гг.
На основании данных таблицы 8 и рис. 9 можно сделать следующие выводы:
1. Заемный капитал предприятия за анализируемый период увеличился на 3011,0 тыс.руб. или на 52,17%. При этом в 2007 г. заемный капитал на 100% состоит из кредиторской задолженности, а в 2008 г. в его составе присутствует как кредиторская задолженность (66%), так и краткосрочные кредиты и займы (34,%). Это объясняется тем, что предприятием в 2008 г. получен краткосрочный кредит на пополнение оборотных средств.
2. Кредиторская задолженность предприятия за анализируемый период увеличилась на 11,0 тыс.руб. или 0,19%, и на отчетную дату составила 5782,0 тыс.руб. вся кредиторская задолженность является срочной, просроченных обязательств предприятие не имеет. Кредиторская задолженность предприятия состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженности перед персоналом, государственными внебюджетными фондами, задолженности по налогам и сборам, а также задолженности перед прочими кредиторами.
3. Следует отметить, что задолженность перед персоналом, государственными внебюджетными фондами, а так же задолженность по налогам и сборам является текущей и незначительна в общем объеме кредиторской задолженности.
4. В составе кредиторской задолженности за анализируемый период произошли значительные изменения. Так, задолженность перед поставщиками и подрядчиками сократилась на 1105,0 тыс.руб. или 20,22%, что следует расценивать положительно, так как предприятие исполняет свои срочные обязательства. А, вот задолженность перед прочими кредиторами, наоборот, значительно возросла с 50,0 тыс.руб. до 1245,0 тыс.руб., т.е. на 1195,0 тыс.руб. или практически в 25 раз, что говорит о том, что предприятие вкладывает ресурсы в деятельность не связанную с основной.
В таблице 9 (см. на след. стр.) представим данные о заемном капитале за период 2008-2009гг. и отразим его динамику.
Таблица 9.Анализ динамики заемного капитала ООО «ЖилСтройСервис»за 2008-2009гг.
№ п/п
Наименование показателя
2008
2009
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
% (гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Краткосрочные займы и кредиты
3000
2250
-750
75,00
2
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
5782
7277
+1495
125,86
2.1
поставщики и подрядчики
4384
3901
-483
88,98
2.2
Задолженность перед персоналом организации
34
+34
–
2.3
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
17
29
+12
170,59
2.4
Задолженность по налогам и сборам
136
93
-43
68,38
2.5
Прочие кредиторы
1245
3219
+1974
258,55
3
Итого
8782
9527
+745
108,48
Рис.10. Структура заемного капитала предприятия ООО «ЖилСтройСервис» 2009г.
На основании данных таблицы 9 и рис.10 можно сделать следующие выводы:
1. Заемный капитал предприятия за анализируемый период увеличился на 745,0 тыс.руб. или 8,48%. Заемный капитал представлен краткосрочными кредитами и займами и кредиторской задолженностью.
2. Кредиты и займы предприятия за анализируемый период сократились на 750,0 тыс.руб. или 25%, и на их долю в отчетном периоде приходится 24% заемного капитала. Кредиты и займы предприятия представлены краткосрочными кредитами, полученными на пополнение оборотных средств. Снижение по данной статье обусловлено снижением потребности предприятия в заемных средствах банка.
3. Кредиторская задолженность предприятия, так же как и в пошлом периоде представлена задолженностью перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом, государственными внебюджетными фондами, задолженностью по налогам и сборам и перед прочими кредиторами. Кредиторская задолженность является срочной, просроченных обязательств у предприятия не имеется. На долю кредиторской задолженности в отчетном периоде приходится 76% заемного капитала.
4. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами. При этом за анализируемый период произошло снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 483,0 тыс.руб. или 11,11% и увеличение задолженности перед прочими кредиторами на 1974,0 тыс.руб. или 2,6 раза.
5. Задолженность предприятия перед персоналом, государственными внебюджетными фондами и по налогам и сборам является текущей и незначительна в общем объеме кредиторской задолженности.
Для того, чтобы оценить изменение заемного капитала предприятии в целом за 2 года (2007-2009гг.) составим и проанализируем таблицу 10 (см. на след. стр.).
Таблица 10.Анализ динамики заемного капитала ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009гг.
№ п/п
Наименование показателя
2007
2009
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
% (гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Краткосрочные займы и кредиты
2250
+2250
–
2
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
5771
7277
+1506
126,10
2.1
поставщики и подрядчики
5489
3901
-1588
71,07
2.2
Задолженность перед персоналом организации
45
34
-11
75,56
2.3
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
29
+29
–
2.4
Задолженность по налогам и сборам
187
93
-94
49,73
2.5
Прочие кредиторы
50
3219
+3169
6438,00
3
Итого
5771
9527
+3756
165,08
Рис.11. Динамика структуры заемного капитала предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009 гг., %
На основании данных таблицы 10 и рис.11 можно сделать следующие выводы: 1. За анализируемый период заемный капитал предприятия имел устойчивую тенденцию увеличения. Так в 2009 г. заемный капитал предприятия составил 9527,0 тыс.руб., в то время как в 2007 г. он составлял 5771,0 тыс.руб., т.е. произошло его увеличение на 3756,0 тыс.руб. или 65,08%. 2. Заемный каптал предприятия представлен кредиторской задолженностью и краткосрочным кредитом. При этом в 2007г. заемный капитал состоял полностью из кредиторской задолженности; в 2008г. соотношение кредитов и кредиторской задолженности составляло 34% и 66% соответственно; в 2009г. произошло снижение доли кредитов (24%) и увеличение доли кредиторской задолженности (76%). 3. Кредиторская задолженность предприятия за анализируемый период представлена задолженностью перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом, государственными внебюджетными фондами, задолженностью по налогам и сборам и задолженностью перед прочими кредиторами. При этом на предприятии отмечается устойчивая тенденция роста задолженности перед прочими кредиторами и сокращения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Прочие составляющие кредиторской задолженности не значительны в ее объеме. Вся кредиторская задолженность является срочной, просроченных обязательств предприятие не имеет.
Таким образом, подводя итог в целом, отметим, что на предприятии за анализируемый период отмечается рост капитала. Однако, опережающие темпы роста заемного капитала по сравнению с собственными средствами, говорят об ухудшении финансового состояния предприятия, снижения его финансовой устойчивости и увеличения финансовой зависимости от внешних источников финансирования деятельности. Предприятию необходимо изыскать возможности погашения краткосрочных обязательств и увеличения собственных источников формирования ресурсной базы.
продолжение
–PAGE_BREAK–2.3 Анализ обеспеченности предприятия основными фондами
Одним из важнейших факторов увеличения объемов производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование. Эффективное использование основных средств обеспечивает получение дополнительного количества продукции при тех же капитальных вложениях и в более короткие сроки.
Анализ основных фондов начинается с состава, объема, динамики и структуры основных фондов.
На основании данных бухгалтерского баланса (форма №1) и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) проведем анализ наличия и динамики основных фондов предприятия «ЖилСтройСервис», для чего составим таблицы 11-13.
Таблица 11.Анализ состава и динамики основного капитала ООО «ЖилСтройСервис»за 2007-2008гг.
№ п/п
Наименование показателя
2007
2008
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
% (гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Нематериальные активы
754
754
–
–
2
Основные средства
4946
4752
-194,0
96,08
3
Итого
5700
5506
-194,0
96,60
Основной капитал предприятия за анализируемый период сократился на 194,0 тыс.руб. или 3,4%, что связано с начислением амортизации и выбытием объекта основных средств. Основной капитал предприятия представлен нематериальными активами в суме 754,0 тыс.руб. и основными фондами, стоимость которых на анализируемый период сократилась с 4946,0 тыс.руб. до 4752,0 тыс.руб., т.е. на 194,0 тыс.руб. или 3,92%.
Таблица 12.Анализ состава и динамики основного капитала ООО «ЖилСтройСервис» за 2008-2009гг.
№ п/п
Наименование показателя
2008
2009
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
% (гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Нематериальные активы
754
754
–
–
2
Основные средства
4752
4564
-188
96,04
3
Итого
5506
5318
-188
96,59
Основной капитал предприятия за анализируемый период представлен нематериальными активами и основными средствами. Нематериальные активы составляют 754,0 тыс.руб. и их величина неизменна в течение анализируемого периода. Основные фонды предприятия в 2009 г. составили 4564,0 тыс.руб., в то время как в 2008г. они составляли 5752,0 тыс.руб., т.е. произошло снижение их стоимости на 188,0 тыс.руб. или 3,94%, что связано с начислением амортизации. Таким образом, основной капитал предприятия за анализируемый период сократился на 188,0 тыс.руб. или 3,41%.
Таблица 13. Анализ состава и динамики основного капитала ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009гг.
№ п/п
Наименование показателя
2007
2009
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
% (гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Нематериальные активы
754
754
–
–
2
Основные средства
4946
4564
-382
92,28
3
Итого
5700
5318
-382
93,30
Исходя из данных таблицы 13 видно, что на предприятии за анализируемый период отмечается устойчива тенденция снижения основного капитала. Так, за период с 2007г. по 2009г. стоимость основного капитала сократилась на 382,0 тыс.руб. или 6,7%, что связано с начислением амортизации и выбытием объекта основных средств. При этом, основной капитал предприятия за анализируемый период представлен нематериальными активами, стоимость которых постоянна (754,0 тыс.руб.) и основными фондами, стоимость которых сократилась с 4946,0 тыс.руб. в 2007г. до 4564,0 тыс.руб. в 2009г.
Рассмотрим более подробно состав и динамику основных фондов предприятия.
Таблица 14.Анализ состава и динамики основного капитала ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009гг.
№ п/п
Наименование показателя
Структура основного капитала, %
2007
2008
2009
А
1
2
3
4
1
Здания
29,36
30,56
31,81
2
Сооружения и передаточные устройства
8,82
8,44
8,33
3
Машины и оборудование
25,43
23,34
21,65
4
Транспортные средства
19,45
20,16
17,79
5
Производственный и хозяйственный инвентарь
16,94
17,51
20,42
6
Итого
100
100
100
В состав основных фондов предприятия за анализируемый период входят здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, необходимый для осуществления производственной деятельности. При этом в структуре основных фондов предприятия за анализируемый период происходили незначительные изменения, для оценки которых составим диаграммы 12-14.
Рис.12. Структура основных средств предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за 2007 г., %
В структуре основных фондов предприятия в 2007 г. наибольший удельный вес составляют здания — 29,36% (административное здание); машины и оборудование – 25,43%; на третьем месте транспортные средства – 19,45% (автомобили и спецтехника, необходимая для осуществления производственной деятельности); далее производственный и хозяйственный инвентарь – 16,94% и на сооружения приходится 8,82% (мастерская и гараж).
Рис.13. Структура основных средств предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за 2008 г., %
В 2008г. в структуре основных фондов произошло увеличение доли зданий и снижение доли сооружений в связи с переоценкой рыночной стоимости административного здания и здания мастерской и гаража. Незначительно снизилась доля транспортных средств и увеличилась доля производственного и хозяйственного инвентаря в связи с приобретением новых инструментов.
Рис.14. Структура основных средств предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за 2009 г., %
В 2009г. в структуре основных фондов предприятия также как и в прошлом году наибольший удельный вес занимают здания, машины и оборудование (соответственно 31,81% и 21,65%); на третьем месте – производственный и хозяйственный инвентарь – 20,42%; далее идут транспортные средства – 17,79% и наименьший удельный вес занимают сооружения – 8,33%.
Рассчитаем и проанализируем показатели качественного (технического) состояния основных фондов предприятия за анализируемый период. Для этого составим таблицу 15 (см. на след. стр.).
Таблица 15.Оценка качественного состояния основных фондов
№ пп
Показатели
2007
2008
2009
Отклонение
+/-, 2008к 2007(гр.3-гр.2)
+/-2009к 2008(гр.4-гр.3)
А
1
2
3
4
5
6
1
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
4946
4752
4564
-194
-188
2
Сумма начисленного износа основных фондов, тыс.руб.
2564
2725
2961
+161
+236
3
Остаточная стоимость основных фондов
2382
2027
1603
-355
-424
4
Коэффициент износа основных фондов
(стр.2: стр. 1)
0,52
0,57
0,65
+0,05
+0,08
5
Коэффициент годности основных фондов (стр.3: стр.1)
0,48
0,43
0,35
-0,05
-0,08
продолжение
–PAGE_BREAK–
На основании данных таблицы 15 можно сделать следующие выводы:
Коэффициент износа основных фондов за анализируемый период имеет дольно высокое значение 52-65%. Это говорит о том, что на предприятии используется устаревшее оборудование. Предприятию необходимо изыскать возможности постепенной замены более старого оборудования и техники более новой.
Динамику изменения качественного состояния основных фондов предприятия «ЖилСтройСервис» представим графически на рис.15 (см. на след. стр.).
Рис.15. Динамика изменения качественного состояния основных фондов предприятия «ЖилСтройСервис» за период 2007-2009гг.
Эффективность использования основных фондов может быть охарактеризована с помощью таких показателей как фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность труда.
Для расчета влияния анализируемых факторов на уровень динамики основных фондов составим таблицу 7 (см. на след. стр.).
Таблица 16.Оценка эффективности использования основных фондов предприятия «ЖилСтройСервис» за период 2007-2009гг.
№ пп
Показатели
2007
2008
2009
А
1
2
3
4
1
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
4946
4752
4564
2
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
4356
7543
12953
3
Среднесписочная численность сотрудников, чел.
45
44
52
4
Фондоотдача основных фондов (стр.2: ср.1)
0,88
1,59
2,84
5
Фондоемкость основных фондов (стр.1: ср.2)
1,14
0,63
0,35
6
Фондовооруженность основных фондов (ст.р.1: стр.3)
109,91
108,00
87,77
7
Чистая прибыль, тыс.руб.
38
20
432
8
Рентабельность основных фондов, % (стр.7: стр.1)*100
0,77
0,42
9,47
На основании полученных результатов можно сделать следующие выводы:
1. Показатель фондоотдачи основных фондов за анализируемый период имел тенденцию к повышению. Однако значение данного коэффициента довольно мало. Увлечение показателя фондоотдачи обусловлено опережающими темпами роста выручки от реализации (297,36) по сравнению с темпами роста (снижения) среднегодовой стоимости основных фондов (98,28).
2. В связи с увеличением показателя фондоотдачи за анализируемый период произошло снижение показателя фондоемкости на 0,79 пункта или 69,3%.
3.Так как за анализируемый период произошло снижение среднегодовой стоимости основных фондов, то соответственно произошло и снижение показателя фондовооруженности с 109,91 до 87,77, т.е. на 22,14 пункта или 20,14%.
4. Также следует отметить, что за анализируемый период произошло значительное увеличение чистой прибыли – на 394,0 тыс.руб., что безусловно сказалось на показателе рентабельности основных фондов. Так, рентабельность основных фондов за анализируемый период возросла с 0,77 до 9,47, т.е. на 8,7 пункта или в 12,3 раза, что, несомненно, является положительным моментом в деятельности предприятия.
Графически динамику показателей, характеризующих эффективность использования основных фондов, представим на рис.16.
Рис.16. Динамика изменения показателей характеризующих эффективность использования основных фондов предприятия «ЖилСтройСервис» за 2007-2009гг.
Таким образом, подводя итог, отметим, что на предприятии в течение анализируемого периода происходит снижение стоимости основных фондов, что обусловлено начислением амортизации. Основной капитал предприятия представлен нематериальными активами, стоимость которых не изменяется т основными фондами, стоимость которых из года в год уменьшается. Что касается качественного состояния основных фондов предприятия, то коэффициент годности к 2009г. достиг 0,35, что говорит о том, что основные фонды предприятия достаточно изношены.
2.4 Анализ эффективности использования оборотного капитала
Для осуществления процесса производства и реализации продукции наряду с обеспечением предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами необходимо и обеспечение материальными ресурсами, как формирующих саму продукцию, так и участвующих в ее создании, т.е. наличие оборотных фондов.
Анализ динамики состава и структуры оборотных средств дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения наиболее мобильной части имущества предприятия.
На основании данных бухгалтерских балансов предприятия за 2007-2008гг. проведем анализ наличия и динамики оборотного капитала. Для этого составим таблицы 17-19 и проанализируем их.
Таблица 17.Анализ наличия и динамики оборотного капиталаООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2008гг., тыс.руб.
№ пп
Наименование показателя
2007
2008
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
%
(гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Запасы:
1 253
3118
+1 865
248,84
1.1
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
1 253
3 118
+1 865
248,84
2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)
687
1 892
+1 205
275,40
2.1
в том числе покупатели и заказчики
687
1 892
+1 205
275,40
3
Денежные средства
36
201
+165
558,33
4
Прочие оборотные активы
25
43
+18
172,00
5
Итого оборотные активы
2 001
5 254
+3 253
262,57
На основании данных таблицы 17 можно сделать следующие выводы:
1. За анализируемый период оборотные активы предприятия увеличились на 3 253,0 тыс.руб. или в2,6 раза и на отчетную дату составили 5 254,0 тыс.руб. Увеличение оборотного капитала предприятия за анализируемый период является положительным моментом в деятельности предприятия. Однако, необходимо проанализировать за счет изменения каких статей произошло данное увеличение. Оборотные средства предприятия представлены: запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами и прочими оборотными активами.
2. Запасы предприятия в 2008 г. составили 3 118,0 тыс.руб., в то время как в прошлом году они составляли 1 253 тыс.руб., т.е. произошло их увеличение на 1 865,0 тыс.руб. или в 2,5 раза. Увеличение запасов предприятия обуславливается увеличением затрат на сырье и материалы также на 1 865,0 тыс.руб. или в 2,5 раза. Рост запасов предприятия объясняется увеличением объемов реализации оказываемых услуг.
3. Дебиторская задолженность предприятия является краткосрочной. При этом за анализируемый период происходит ее рост. Так в 2008 г., по сравнению с 2007г., дебиторская задолженность увеличилась на 1 205 тыс.руб. или в 2,75 раза и по состоянию на конец 2008г. составила 1 892 тыс.руб.
4. Денежные средства предприятия за анализируемый период увеличились на 165 тыс.руб. или в 5,5 раз, что, несомненно, является положительной тенденцией.
5. Прочие активы предприятия за анализируемый период также имели тенденцию роста. Так, за анализируемый период отмечается их рост на 18 тыс.руб. или 72%.
Таким образом, подводя итог, отметим, что оборотный капитал предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за период 2007-2008гг. имел тенденцию роста, при этом увеличение произошло по всем статьям оборотных активов.
Динамику показателей оборотного капитала предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за период 2007-2008гг. представим на рис.17.
Рис. 17… Динамика показателей оборотного капитала ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2008гг., тыс.руб.
Таблица 18.Анализ наличия и динамики оборотного капитала
ООО «ЖилСтройСервис» за 2008-2009гг., тыс.руб.
№ пп
Наименование показателя
2008
2009
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
%
(гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Запасы:
3118
3 718
+600
119,24
1.1
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
3 118
3 718
+600
119,24
2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)
1 892
2 415
+523
127,64
2.1
в том числе покупатели и заказчики
1 892
2 415
+523
127,64
3
Денежные средства
201
346
+145
172,14
4
Прочие оборотные активы
43
92
+49
213,95
5
Итого оборотные активы
5 254
6 571
+1 317
125,07
На основании данных таблицы 18 можно сделать следующие выводы:
1. За анализируемый период оборотные активы предприятия увеличились на 1 317,0 тыс.руб. или на 25,07% и на отчетную дату составили 6 571,0 тыс.руб. Увеличение оборотного капитала предприятия является положительным моментом в деятельности предприятия. Однако, необходимо проанализировать за счет изменения каких статей произошло данное увеличение. Оборотные средства предприятия в анализируемом периоде представлены: запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами и прочими оборотными активами.
2. Запасы предприятия в 2009 г. составили 3 718,0 тыс.руб., в то время как в прошлом году они составляли 3 118 тыс.руб., т.е. произошло их увеличение на 600,0 тыс.руб. или на 19,24%. Увеличение запасов предприятия обуславливается увеличением затрат на сырье и материалы также на 600,0 тыс.руб. или на 19,24%. Рост запасов предприятия объясняется увеличением объемов реализации оказываемых услуг.
3. Дебиторская задолженность предприятия имеет срок погашения в течение 12 месяцев, т.е. является краткосрочной. При этом за анализируемый период отмечается ее рост. Так в 2009 г., по сравнению с 2008г., дебиторская задолженность увеличилась на 523,0 тыс.руб. или на 27,64% и по состоянию на конец 2009г. составила 2 415,0 тыс.руб.
4. Денежные средства предприятия за анализируемый период увеличились на 145 тыс.руб. или на 72,4%, что, несомненно, является положительной тенденцией.
5. Прочие активы предприятия за анализируемый период также имели тенденцию роста. Так, за анализируемый период отмечается их рост на 49,0 тыс.руб. или практически вдвое. Таким образом, оборотный капитал предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за период 2008-2009гг. имел тенденцию роста, при этом увеличение произошло по всем статьям оборотных активов. Динамику показателей оборотного капитала предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за период 2008-2009гг. представим
Рис. 18. Динамика показателей оборотного капитала ООО «ЖилСтройСервис» за 2008-2009гг., тыс.руб.
Таблица 19.Анализ наличия и динамики оборотного капитала
ООО «ЖилСтройСервис» за2007-2009гг., %
№ пп
Наименование показателя
2007
2009
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
%
(гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Запасы:
1 253
3 718
+2 465
296,73
1.1
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
1 253
3 718
+2 465
296,73
2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)
687
2 415
+1 728
351,53
2.1
в том числе покупатели и заказчики
687
2 415
+1 728
351,53
3
Денежные средства
36
346
+310
961,11
4
Прочие оборотные активы
25
92
+67
368,00
5
Итого оборотные активы
2 001
6 571
+4 570
328,39
На основании данных таблицы 19 можно сделать следующие выводы:
1.Оборотный капитал предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за период 2007-2009гг. имел устойчивую тенденцию роста. Так увеличение оборотного капитала предприятия за анализируемый период составило 4 570,0 тыс.руб. или 3,3 раза.
Рис. 19. Изменение оборотного капитала ООО «ЖилСтройСервис» за период 2007-2009гг.
В целом для предприятия увеличение оборотного капитала является положительным моментом в его производственной деятельности.
2. В состав оборотных активов предприятия за анализируемый период входят: запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие оборотные активы. Рассмотрим изменение каждой из перечисленных статей оборотного капитала за период 2007-2009гг.
3. Запасы предприятия за два года имели устойчивую тенденцию роста. Так, в период с 2007г. по 2009г. их стоимость возросла на 2 465,0 тыс.руб. или практически в 3,0 раза. Увеличение запасов обусловлено ростом стоимости сырья и материалов. При этом следует отметить, что рост запасов носит объективный характер и обусловлен увеличением объемов реализации, и как следствие этого, необходимостью закупки сырья и материалов в большем объеме.
4. Дебиторская задолженность предприятия за анализируемый период увеличилась на 1 728,0 тыс.руб. или в 3,5 раза. Рост дебиторской задолженности такими темпами должен насторожить предприятие, так как несвоевременное поступление средств может привести к негативным последствиям, способным повлиять на его финансовую устойчивость в будущем. В связи с этим предприятию необходимо быть аккуратным в выборе своих контрагентов и не допускать образования просроченной дебиторской задолженности.
5. В течение анализируемого периода денежные средства предприятия также имели устойчивую тенденцию роста. Так, за 2 года они возросли практически в 10,0 раз, что говорит об увеличении высоколиквидных активов предприятия.
6. Прочие оборотные активы предприятия за анализируемый период возросли на67,0 тыс.руб. или в 3,7 раза. Наличие и рост прочих оборотных активов говорит о том, что на предприятии происходит отвлечение средств в прочие, несвязанные с основной деятельностью активы.
Динамику структуры оборотного капитала предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за период 2007-2009гг. представим на рис.20.
Рис. 20… Динамика показателей оборотного капитала ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009гг., тыс.руб.
Таким образом, подводя итог, отметим, что на предприятии ООО «ЖилСтройСервис» отмечается устойчивая тенденция роста оборотного капитала, что связно с увеличением объемов реализации на данном предприятии.
Эффективность использования оборотных активов оценивается с позиции их мобильности и оборачиваемости. Оборачиваемость оборотного капитала является важным показателем, характеризующим интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность.
В ходе анализа необходимо детально изучить показатели оборачиваемости оборотного капитала и определить на, каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств.
Анализ оборачиваемости оборотных средств может оцениваться с помощью следующих основных показателях:
1) коэффициент мобильности текущих активов (оборотного капитала). Данный показатель показывает насколько быстро оборотные активы превращаются в наиболее ликвидные.
продолжение
–PAGE_BREAK–Км = (ДС+КФВ) / ТА,(4)
где ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения.
2) коэффициент оборачиваемости. Данный коэффициент показывает количество оборотов, которые совершает оборотный капитал или его составляющие за анализируемый период:
Коб = В / Со,(5)
где В – выручка от оказания услуг;
Со – остатки оборотных средств;
3) продолжительность оборота капитала – показывает срок, за который возвращаются денежные средства, вложенные предприятием в производственно-коммерческие операции:
П = (Со Ч Д) / В,(6)
где Д – число дней в отчетном периоде.
4) коэффициент капиталоемкости. Данный показатель является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает закрепление оборотного капитала или его составляющих:
Кк = Со / В,(7)
где Д – число дней в отчетном периоде.
На основании данных предприятия ООО «ЖилСтройСервис» проведем анализ эффективности использования его оборотного капитала за период 2007-2009гг., для чего составим таблицы 20 и 21.
Таблица 20.Расчет показателя мобильности оборотных активов, тыс.руб.
№ пп
Показатели
2007
2008
2009
Отклонение
2008/2007, +/-
(гр.3-гр.2)
Отклонение 2009/2008, +/-
(гр.3-гр.2)
А
1
2
3
4
5
6
1
Коэффициент мобильности текущих активов
36 / 2001 = 0,02
201 / 5254 =0,04
346 / 6571 = 0,05
+0,02
+0,01
Рис. 21. Динамика коэффициента мобильности текущих активов предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009гг.
В целом на предприятии за анализируемый период отмечается рост коэффициента мобильности оборотных активов, что говорит о росте ликвидности баланса, однако значение его достаточно мало.
Для расчета показателей оборачиваемости текущих активов составим таблицу 21.
Таблица 21.Расчет показателя оборачиваемости текущих активов, тыс.руб.
№ пп
Показатели
2007
2008
2009
А
1
2
3
4
1
(Сред.) остатки текущих активов, тыс.руб.
2001
5254
6571
2
Чистая выручка о реализации продукции, тыс.руб.
4356
7543
12953
3
Однодневный оборот по реализации, тыс.руб.
12,10
20,95
35,98
4
Оборачиваемость текущих активов, дни
165,37
250,78
182,63
5
Изменение оборачиваемости текущих активов, дни
–
+85,41
-68,15
Ускорение оборачиваемости оборотных активов приводит к сокращению их остатков, замедление оборачиваемости, наоборот, – к их увеличению. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости оборотного капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.
Так, на основании данных таблицы 21 определим величину дополнительно привлеченных (относительно высвободившихся) оборотных активов предприятия.
85,41 * 20,95 = 1 789,34 тыс.руб.
В 2008 году произошло ускорение оборачиваемости текущих активов, что привело к их высвобождению из оборота предприятия в размере 1 789,34 тыс.руб.
В 2009 году наоборот произошло замедление оборачиваемости текущих активов (- 68,15), что привело к дополнительному их вовлечению в оборот предприятия в размере 2 452,04 тыс.руб.
(-68,15) * 35,98 = — 2 452,04 тыс.руб.
Таким образом, на предприятии за анализируемый период происходит замедление оборачиваемости текущих активов, что приводит к их дополнительному вовлечению в оборот. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо уменьшать время их пребывания и в сфере производства, и в сфере обращения, ведь финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
2.5 Анализ состава и динамики прибыли предприятия
Значения финансовых результатов (прибыли и убытки) являются абсолютными показателями эффективности хозяйственной деятельности. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, так как за счет прибыли может финансироваться расширение производства, социальные и материальные потребности трудового коллектива, выполняется часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Прибыль характеризует степень финансового благополучия предприятия. Получение как можно большей прибыли зачастую становится главной целью работы предприятия. По прибыли определяются относительные показатели эффективности деятельности – показатели рентабельности.
Основными задачами анализа балансовой прибыли являются:
•оценка динамики показателей балансовой прибыли;
•выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли;
• оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.
Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет).
После этого следует проанализировать изменение каждого показателя за текущий анализируемый, период.
На заключительном этапе анализа балансовой прибыли целесообразно дать общую оценку финансовых результатов.
Рост более быстрыми темпами прибыли от реализации по сравнению с нетто-выручкой от реализации продукции, работ и услуг свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции, и наоборот.
Таблица 22.Анализ динамики и состава прибыли ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2008гг.
№ п/п
Показатель
2007
2008
Отклонение
+/ –
(гр.3-гр.2)
%
(гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
4356
7543
+3187
173,16
2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
3719
6556
+2837
176,28
3
Валовая прибыль
637
987
+350
154,95
4
Коммерческие расходы
550
936
+386
170,18
6
Прибыль от продаж
87
51
-36
58,62
9
Прочие доходы
–
–
–
–
10
Прочие расходы
39
26
-13
66,67
11
Прибыль до налогообложения
48
25
-23
52,08
12
Текущий налог на прибыль
10
5
-5
50,00
13
Чистая прибыль отчетного периода
38
20
-18
52,63
На основании данных таблицы 22 можно сделать следующие выводы:
1. Выручка от реализации продукции за анализируемый период увеличилась на 3 187 тыс.руб. или на 73,16% и на отчетную дату составила 7 543 тыс.руб. Увеличение выручки от реализации обусловлено увеличением объемов реализации в отчетном периоде по сравнению с прошлым.
Рис.22. Изменение выручки от реализации (2007-2008гг.), тыс.руб.
2. В связи с увеличением объемов реализации увеличилась и себестоимость реализованной продукции (оказанных услуг). Так, за анализируемый период себестоимость увеличилась на 2 837 тыс.руб. или 76,28% и на отчетную дату составила 6 556 тыс.руб.
Рис.23. Изменение себестоимости (2007-2008гг.), тыс.руб.
3. Валовая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 987,0 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года она составляла 637,0 тыс.руб., т.е. произошло ее увеличение на 350 тыс.руб. или на 54,95%. Увеличение валовой прибыли является положительным моментом в деятельности предприятия.
Рис.24.Изменение валовой прибыли (2007-2008гг.), тыс.руб.
4. Коммерческие расходы предприятия за анализируемый период увеличились на 386,0 тыс.руб. или 70,18% и на отчетную дату составили 936,0 тыс.руб. В связи с этим прибыль от продаж в 2007 году составила 87,0 тыс.руб., а в 2008 году 51,0 тыс.руб. Таким образом, прибыль от продаж в за анализируемый период сократилась на 36,0 тыс.руб. или на 41,38%.
Рис.25. Изменение прибыли от продаж (2007-2008гг.), тыс.руб.
5. Следует отметить, что за анализируемый период у предприятия не имеется прочих доходов, а прочие расходы за анализируемый период имели тенденцию к сокращению. Так, на отчетную дату прочие расходы предприятия составили 26 тыс.руб., в то время как в прошлом периоде они составляли 39 тыс.руб., т.е. произошло их снижение на 13 тыс.руб. или на 33,33%.
Рис 26. Изменение прочих расходов (2007-2008гг.), тыс.руб.
6. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период сократилась на 23,0 тыс.руб. или практически вдвое и на отчетную дату составила 25,0 тыс.руб.
Рис.27 Изменение прибыли до налогообложения (2007-2008гг.), тыс.руб.
7. Для того, чтобы определить чистую прибыль уменьшим ее на величину налога на прибыль. Так на отчетную дату чистая прибыль предприятия составляет 20,0 тыс.руб., в то время, как в прошлом году она составляла 38,0 тыс.руб. Таким образом, за анализируемый период произошло снижение чистой прибыли предприятия на 18,0 тыс.руб. или практически вдвое. Снижение чистой прибыли предприятия в основном обусловлено ростом коммерческих расходов.
Рис.28. Изменение чистой прибыли (2007-2008гг.), тыс.руб.
На основании имеющихся данных проведем анализ структуры прибыли, для того, чтобы выявить влияние отдельных результатов деятельности предприятия на общий итог. Единственной составляющей прибыли отчетного периода является прибыль от продаж. Определим чувствительность прибыли от продаж к изменению выручки от продаж, характеризующуюся отношением валовой прибыли к прибыли от продаж. Данное отношение равно 0,13 (987/7543). Это означает, что при увеличении выручки от продаж на 1% прибыль от продаж увеличится в 0,23 раза (0,13*173,16/100). Для того, чтобы оценить изменение прибыли предприятия за период 2008-2009 гг. составим и проанализируем таблицу 23 (см. на след. стр.)
Таблица 23.Анализ динамики и состава прибыли ООО «ЖилСтройСервис» за 2008-2009гг.
№ п/п
Показатель
2008
2009
Отклонение
+/ –
(гр.3-гр.2)
%
(гр.3: гр.2)*100
1
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
7543
12953
+5410
171,72
2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
6556
11165
+4609
170,30
3
Валовая прибыль
987
1788
+801
181,16
4
Коммерческие расходы
936
1110
+174
118,59
6
Прибыль от продаж
51
678
+627
1329,41
9
Прочие доходы
–
–
–
–
10
Прочие расходы
26
168
+142
646,15
11
Прибыль до налогообложения
25
510
+485
2040,00
12
Текущий налог на прибыль
5
78
+73
1560,00
13
Чистая прибыль отчетного периода
20
432
+412
2160,00
На основании данных таблицы 32 можно сделать следующие выводы:
1. Выручка от реализации продукции за анализируемый период увеличилась на 5 410,0 тыс.руб. или на 71,72% и на отчетную дату составила 12 953,0 тыс.руб. Увеличение выручки от реализации обусловлено увеличением объемов реализации в отчетном периоде по сравнению с прошлым.
Рис.29. Изменение выручки от реализации (2008-2009гг.), тыс.руб.
2. В связи с увеличением объемов реализации увеличилась и себестоимость реализованной продукции (оказанных услуг). Так, за анализируемый период себестоимость увеличилась на 4 609,0 тыс.руб. или 70,30% и на отчетную дату составила 11 165,0тыс.руб.
Рис.30. Изменение себестоимости (2008-2009гг.), тыс.руб.
3. Валовая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 1788,0 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года она составляла 987,0 тыс.руб., т.е. произошло ее увеличение на 801,0 тыс.руб. или на 81,16%. Увеличение валовой прибыли является положительным моментом в деятельности предприятия.
Рис.31. Изменение валовой прибыли (2008-2009гг.), тыс.руб.
4. Коммерческие расходы предприятия за анализируемый период увеличились на 174,0 тыс.руб. или 18,59% и на отчетную дату составили 1 110,0 тыс.руб. В связи с этим прибыль от продаж в 2008 году составила 51,0 тыс.руб., а в 2009 году 678,0 тыс.руб. Таким образом, прибыль от продаж в за анализируемый период увеличилась на 627,0 тыс.руб. или 13,3 раза. Это говорит о более эффективном управлении затратами на предприятии.
Рис.32. Изменение прибыли от продаж (2008-2009гг.), тыс.руб.
5. Следует отметить, что за анализируемый период у предприятия не имеется прочих доходов, а прочие расходы за анализируемый период имели тенденцию к увеличению. Так, на отчетную дату прочие расходы предприятия составили 168 тыс.руб., в то время как в прошлом периоде они составляли 26 тыс.руб., т.е. произошло их увеличение на 142 тыс.руб. или в 6,5 раз.
Рис 33. Изменение прочих расходов (2008-2009гг.), тыс.руб.
6. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период увеличилась на 485,0 тыс.руб. или практически в 20 раз и на отчетную дату составила 510,0 тыс.руб.
Рис.34. Изменение прибыли до налогообложения (2008-2009гг.), тыс.руб.
7. Для того, чтобы определить чистую прибыль уменьшим ее на величину налога на прибыль. Так на отчетную дату чистая прибыль предприятия составляет 432 тыс.руб., в то время, как в прошлом году она составляла 20,0 тыс.руб. Таким образом, за анализируемый период произошло увеличение чистой прибыли предприятия на 412 тыс.руб. или в 21,6 раза. Увеличение чистой прибыли обусловлено опережающими темпами роста доходов предприятия над темпами роста его расходов. Все это говорит о повышении эффективности управления затратами на данном предприятии.
Рис.35. Изменение чистой прибыли (2008-2009гг.), тыс.руб.
На основании имеющихся данных проведем анализ структуры прибыли, для того, чтобы выявить влияние отдельных результатов деятельности предприятия на общий итог. Единственной составляющей прибыли отчетного периода является прибыль от продаж.
Определим чувствительность прибыли от продаж к изменению выручки от продаж, характеризующуюся отношением валовой прибыли к прибыли от продаж. Данное отношение равно 0,14 (1788/12953). Это означает, что при увеличении выручки от продаж на 1% прибыль от продаж увеличится в 0,24 раза (0,14*171,72/100).
Для того, чтобы определить изменение прибыли предприятия в целом за два года (2007-2009гг.) составим и проанализируем таблицу 24 (см. на след. стр.).
Таблица 24.Анализ динамики и состава прибыли ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009гг.
№ п/п
Показатель
2007
2009
Отклонение
+/ –
(гр.3-гр.2)
%
(гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
4356
12953
+8597
297,36
2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
3719
11165
+7446
300,22
3
Валовая прибыль
637
1788
+1151
280,69
4
Коммерческие расходы
550
1110
+560
201,82
6
Прибыль от продаж
87
678
+591
779,31
9
Прочие доходы
–
–
–
–
10
Прочие расходы
39
168
+129
430,77
11
Прибыль до налогообложения
48
510
+462
1062,50
12
Текущий налог на прибыль
10
78
+68
780,00
13
Чистая прибыль отчетного периода
38
432
+394
1136,84
На основании данных таблицы 32 можно сделать следующие выводы:
1. Выручка от реализации продукции за анализируемый период увеличилась на 8 597,0 тыс.руб. или практически в 3 раза и на отчетную дату составила 12 953,0 тыс.руб. Увеличение выручки от реализации обусловлено увеличением объемов реализации в отчетном периоде по сравнению с прошлым.
Рис.36. Изменение выручки от реализации (2007-2009гг.), тыс.руб.
2. В связи с увеличением объемов реализации увеличилась и себестоимость реализованной продукции (оказанных услуг). Так, за анализируемый период себестоимость увеличилась на 7 446,0 тыс.руб. или в 3,0 раза и на отчетную дату составила 11 165,0тыс.руб.
Рис.37. Изменение себестоимости (2007-2009гг.), тыс.руб.
3. Валовая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 1788,0 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года она составляла 637,0 тыс.руб., т.е. произошло ее увеличение на 1151,0 тыс.руб. или в 2,8 раза. Увеличение валовой прибыли является положительным моментом в деятельности предприятия.
Рис.38. Изменение валовой прибыли (2007-2009гг.), тыс.руб.
4. Коммерческие расходы предприятия за анализируемый период увеличились на 560,0 тыс.руб. или в 2,0 раза и на отчетную дату составили 1 110,0 тыс.руб. В связи с этим прибыль от продаж в 2007 году составила 87,0 тыс.руб., а в 2009 году 678,0 тыс.руб. Таким образом, прибыль от продаж в за анализируемый период увеличилась на 591,0 тыс.руб. или в 7,8 раз. Это говорит о более эффективном управлении затратами на предприятии.
Рис.39. Изменение прибыли от продаж (2007-2009гг.), тыс.руб.
5. Следует отметить, что за анализируемый период у предприятия не имеется прочих доходов, а прочие расходы за анализируемый период имели тенденцию к увеличению. Так, на отчетную дату прочие расходы предприятия составили 168 тыс.руб., в то время как в прошлом периоде они составляли 39 тыс.руб., т.е. произошло их увеличение на 129,0 тыс.руб. или в 4,3 раза.
Рис. 40. Изменение прочих расходов (2007-2009гг.), тыс.руб.
6. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период увеличилась на 462,0 тыс.руб. или практически в 10,6 раз и на отчетную дату составила 510,0 тыс.руб.
Рис.41 Изменение прибыли до налогообложения (2007-2009гг.), тыс.руб.
7. На отчетную дату чистая прибыль предприятия составляет 432 тыс.руб., в то время, как в прошлом году она составляла 38,0 тыс.руб. Таким образом, за анализируемый период произошло увеличение чистой прибыли предприятия на 394,0 тыс.руб. или в 11,4 раза. Увеличение чистой прибыли обусловлено опережающими темпами роста доходов предприятия над темпами роста его расходов. Все это говорит о повышении эффективности управления затратами на данном предприятии.
Рис.42. Изменение чистой прибыли (2008-2009гг.), тыс.руб.
Таким образом, за анализируемый период на предприятии отмечается рост показателей прибыли, что, несомненно, является положительным моментов в деятельности предприятия.
К обобщающим показателям оценки эффективностииспользования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатели результативности финансово-хозяйственной деятельности – прибыльности и рентабельности.
На основании отчетных данных предприятия ООО «ЖилСтройСервис» произведем расчет основных показателей рентабельности и дадим им оценку. Для этого составим таблицу 25 (см. на след. стр.).
Таблица 25. Показатели рентабельности предприятия
№ пп
Коэффициенты рентабельности
2007
2008
2009
А
1
2
3
4
1
Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка *100
0,87
0,27
3,34
2
Рентабельность активов = Чистая прибыль / Активы * 100
0,49
0,19
3,60
3
Рентабельность текущих активов = Чистая прибыль / Текущие активы * 100
1,90
0,38
6,57
4
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Собственный капитал *100
1,97
1,01
18,29
5
Рентабельность производства = Чистая прибыль / Себестоимость *100
1,02
0,31
3,87
1. Рентабельность продаж:
Рпродаж 07= 38 / 4356* 100 = 0,87
Рпродаж 08 = 20/ 7543* 100 = 0,27
Рпродаж 09 = 432/ 12953* 100 = 3,34
2. Рентабельность активов:
Рактивов 07 = 38/ 7701* 100 = 0,49
Рактивов 08 = 20/ 10760* 100 = 0,19
Рактивов 09 = 432/ 11889 * 100 = 3,60
3. Рентабельность текущих активов:
РТА 07 = 38/ 2001* 100 = 1,90
РТА 08 = 20/ 5254 = 0,38
РТА 09 = 432/ 6571= 6,57
4. Рентабельность собственного капитала:
РСК 07 = 38/ 1930* 100 = 1,97
РСК 08 = 20/ 1978* 100 = 1,01
РСК 09 = 432/ 2362* 100 = 18,29
5. Рентабельность производства:
Рпроизводства07 = 38/ 3719* 100 = 1,02
Рпроизводства08 = 20/ 6556* 100 = 0,31
Рпроизводства09 = 432/ 11165* 100 = 3,87
Графически изменение показателей рентабельности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» представим на рис.43.
Рис. 43. Изменение показателей рентабельности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009гг.
продолжение
–PAGE_BREAK–
Как видно из таблицы 25 и данных, представленных на рисунке 43 в 2008 г. коэффициенты рентабельности деятельности предприятия до относительно 2007 г. существенно сократились. Однако в 2009г. ситуация изменилась и все показатели рентабельности деятельности предприятия, за исключением коэффициента рентабельности продаж, значительно возросли.
Рост коэффициента рентабельности текущих активов за анализируемый период с 1,9 до 6,57 говорит о повышении эффективности использовании оборотного капитала предприятия.
Коэффициент рентабельности собственного капитала за период 2007-2009гг. увеличился с 1,97 до 18,29, что показывает, что собственный капитал используется более эффективно.
Увеличение коэффициента рентабельности производства с 1,02 до 3,87 говорит об увеличении доли прибыли от продаж в каждом рубле выручке и в каждом рубле совокупных затрат.
Таким образом, за анализируемы период на предприятии отмечается рост коэффициентов рентабельности его деятельности, что в целом говорит о повышении эффективности использования ресурсов предприятия.
2.6 Анализ ликвидности баланса предприятия
В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидными.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с усилением потребности в финансовых ресурсах. Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Другими словами ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности самого хозяйствующего субъекта.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
По степени ликвидности и срочности погашения активы и пассивы предприятия делятся на следующие группы:
А1 – абсолютно ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (строки баланса 250, 260);
А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, товары отгруженные (строка 240);
А3 – медленно реализуемые активы, к ним относятся производственные товары, незавершенное производство, готовая продукция (строки 210, 220, 230);
А4 – трудно реализуемые активы – это основные средства, нематериальные активы, расходы будущих периодов (строки 190, 216).
П1 – наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (строка 620);
П2 – среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (строка 610);
П3 – долгосрочные кредиты банков и займы (строки 590, 630, 640, 650, 660);
П4 – собственный капитал предприятия (строка 490).
Соотношение активов и пассивов по степени ликвидности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за анализируемый нами период представим в таблице 26.
Таблица 26.Соотношение активов и пассивов по степени ликвидности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за период 2007-2009гг.
Актив
Пассив
Соотношение
Норматив
2007
2008
2009
1
2
3
4
5
6
А1
П1
60
325
68
А1>П1
А2
П2
1941>
3982>3000
3736>2250
А2>П2
А3
П3
–
–
–
А3>П3
А4
П4
5700>1930
5506>1978
5318>2342
А4
Таким образом, на основании данных приведенных в таблице 26 можно сделать вывод, что баланс предприятия ООО «ЖилСтройСервис» является неликвидным.
Так у предприятия величина краткосрочных обязательств превышает сумму абсолютно ликвидных активов (П1>А1). За счет наличия у предприятия краткосрочной дебиторской задолженности соблюдается соотношение менее мобильных активов и среднесрочных обязательств (А2>П2).
Величина собственного капитала меньше величины внеоборотных активов, т.е. не соблюдается соотношение А4
Таким образом у предприятия могут возникнуть серьезные трудности, связанные с погашением своих обязательств, ведь от степени ликвидности его баланса зависит его платежеспособность. В тоже время ликвидность баланса характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективы их своевременного осуществления. Для более точного анализа, произведем расчет коэффициентов ликвидности исследуемого предприятия.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности:
Каб. л. = А1: (П1 + П2)
(
Каб. л. 2007 = 60: (5771 + 0) = 0,01;
Каб. л. 2008 = 325: (5782 + 3000) = 0,04;
Каб. л. 2009 = 68: (7277 + 2250) = 0,01.
2. Коэффициент критической ликвидности:
Ккрит. л. = (А1 + А2): (П1 + П2)
(
Ккрит. л. 2007 = (60 + 1941): (5771 + 0) = 0,35;
Ккрит. л. 2008 = (325 + 3982): (5782 + 3000) = 0,49;
Ккрит. л. 2009 = (68 + 3736): (7277 + 2250) = 0,40.
3. Коэффициент текущей ликвидности:
Ктек. л. = (А1 + А2 + А3): (П1 + П2)
(
Ктек. л. 2007 = (60 + 1941 + 0): (5771 + 0) = 0,35;
Ктек. л. 2008 = (325 + 3982+0): (5782 + 3000) = 0,49;
Ктек. л. 2009 = (68 + 3736+0): (7277 + 2250) = 0,40.
4. Коэффициент общей ликвидности:
Кобщ. л. = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3): (П1 +0,5 П2 + 0,3П3)
(
Кобщ. л. 2007 = (60 + 0,5х1941 + 0): (5771 + 0,5х0 + 0) = 0,18;
Кобщ. л. 2008 = (325 + 0,5х3982 + 0): (5782 + 0,5х3000 + 0) = 0,32;
Кобщ. л. 2009 = (68 + 0,5х3736 + 0): (7277+0,5х2250 + 0) = 0,23.
Произведенные расчеты коэффициентов ликвидности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» сведем в таблицу 27 и сравним с их нормативными значениями.
Таблица 27.Показатели ликвидности ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009 гг.
№ пп
Показатели
2007
2008
2009
Норматив
А
1
2
3
4
5
1
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,01
0,04
0,01
>0,25
2
Коэффициент критической ликвидности
0,35
0,49
0,40
>0,7
3
Коэффициент текущей ликвидности
0,35
0,49
0,40
>1,5
4
Коэффициент общей ликвидности
0,18
0,32
0,23
>1,0
На основании данных таблицы 27 можно сделать следующие выводы:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период был значительно ниже нормативного значения (0,01 и 0,04
2. Коэффициент критической ликвидности характеризует прогнозируемые платежные возможности, при условии своевременных расчетов с дебиторами. Значение данного коэффициента за анализируемый период также как и коэффициента абсолютной ликвидности не соответствовало его нормативу (0,35; 0,49 и 0,40
3. Коэффициент текущей ликвидности в течение анализируемого периода также не достигал нормативного значения.
4. Коэффициент общей ликвидности за анализируемый период также как и все предыдущие коэффициенты не достигал нормативного уровня (>1).
Таким образом, подводя итог, отметим следующее: значение коэффициента покрытия в отчетном периоде составляет 0,40 – это значительно ниже нормативного значения, что говорит о том, что у предприятия снизилась способность к выполнению краткосрочных обязательств из текущих активов. Данное явление является отрицательным моментом в деятельности предприятия, предприятию необходимо принять срочные меры по сокращению своих краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность предприятия к моментальному погашению долговых обязательств, составил на отчетную дату 0,01 при нормативе 0,25. Это означает, что предприятие единовременно может погасить 10% своих краткосрочных обязательств.
Значение коэффициента общей ликвидности также не соответствует нормативному значению (0,23
Графически изменение показателей ликвидности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» представим на рис. 44.
Рис.44.Изменение показателей ликвидности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за период 2007-2009гг.
2.7 Анализ финансовой устойчивости предприятия
В рыночных условиях, когда деятельность предприятия и его развитие осуществляются за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных средств – за счет заемных, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.
Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность.
Финансовая устойчивость предприятия оценивается с помощью с помощью следующей группы коэффициентов:
— коэффициент автономии;
— коэффициент общей платежеспособности;
— коэффициент финансовой зависимости;
— коэффициент финансовой независимости;
Для определения данных коэффициентов предприятия ООО «ЖилСтройСервис» составим таблицу 28, проанализируем ее значения.
Таблица 28.Анализ коэффициентовплатежеспособности, %
№ п/п
Показатели
Норматив
Значение коэффициента, %
2007
2008
2009
1
Коэффициент автономии (собственный капитал (СК)/ валюта баланса)*100
> 60%
25,1
18,4
19,9
2
Коэффициент общей платежеспособности (заемный капитал (ЗК)/ валюта баланса)*100
74,9
81,6
80,1
3
Коэффициент финансовой зависимости (ЗК / СК)*100
299,0
441,9
403,3
4
Коэффициент финансовой независимости (СК / ЗК)*100
>100%
33,4
22,6
24,8
5
Коэффициент финансовой устойчивости (долгосрочные займы + СК / валюта баланса)*100
> 80%
25,1
18,4
19,9
продолжение
–PAGE_BREAK–
1. Коэффициент автономии:
Кавт. 2007г. = 1930 / 7701 *100 = 25,1
Кавт. 2008г. = 1978 / 10760 * 100 = 18,4
Кавт. 2009г. = 2362/ 11889*100 = 19,9
2. Коэффициент общей платежеспособности:
К общ.пл. 2007г. = 5771/ 7701* 100 = 74,9
К общ.пл. 2008г. = 8782/ 10760* 100 = 81,6
К общ.пл. 2009г. = 9527/ 11889* 100 = 80,1
3. Коэффициент финансовой зависимости:
К фин.зав. 2007г. = 5771/ 1930* 100 = 299,0
К фин.зав. 2008г. = 8782/ 1978* 100 = 441,9
К фин.зав. 2009г. = 9527/ 2362* 100 = 403,3
4. Коэффициент финансовой независимости:
К фин.незав. 2007г. = 1930/ 5771* 100 = 33,4
К фин.незав. 2008. = 1978/ 8782*100 = 22,6
К фин.незав. 2009г. = 2362/ 9527* 100 = 24,8
5. Коэффициент финансовой устойчивости:
К фин.уст. 2007г. = (0 + 1930) / 7701* 100 = 25,1
К фин.уст. 2008г. = (0 + 1978) / 10760* 100 = 18,4
К фин.уст. 2009г. = 0 + 2362) / 11889* 100 = 19,9
На основании полученных расчетов можно сделать следующие выводы:
1. Коэффициент автономии за анализируемый период сначала имел тенденцию роста, а затем снижения и составил на отчетную дату 19,9%. Данное значение далеко от нормативного — > 60%, т.е. предприятие осуществляет свою деятельность главным образом за счет заемных и привлеченных средств.
2. Доля заемного капитала (коэффициент общей платежеспособности или финансового риска) за анализируемый период сначала увеличился до 81,6%, а затем снизился до 80,1%, что явилось следствием того, что предприятием был оформлен краткосрочный кредит на пополнение оборотных средств. При этом, следует отметить, что значение данного показателя еще достаточно велико и не достигает нормативного уровня —
3. Коэффициент финансовой зависимости за анализируемый период также имел сначала тенденцию увеличения, а затем сокращения. Однако, его значение так и не достигло нормативного —
4. За анализируемый период показатель финансовой независимости так же сначала имел тенденцию снижения, а затем незначительного роста. При этом его значение не соответствует нормативному. Предприятие является высоко зависимым от заемных средств и осуществляет свою деятельность за счет привлеченных ресурсов.
5. Так как предприятие за анализируемый период не имеет долгосрочных обязательств, то значение коэффициента финансовой устойчивости предприятия совпадает с значением коэффициента автономии.
Таким образом, на основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие ООО «ЖилСтройСервис» находится в крайне неустойчивом положении. Для повышения финансовой устойчивости необходимо увеличивать долю собственного капитала предприятия.
Графически изменение коэффициентов финансовой устойчивости предприятия отразим на рис.45 (см. на след стр.)
Рис. 45. Изменение показателей финансовой устойчивости предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за период 2007-2009гг.
Для определения возможного банкротства предприятия рассчитаем следующие коэффициенты и полученные результаты сведем в таблицу 29.
1. Коэффициент обеспеченности собственным капиталом:
КОСК
=
Собственный капитал – долгосрочные пассивы__
Текущие активы
(
КОСК
07
=(1930– ) / 5771= 0,33.
КОСК
08
= (1978– ) / 8782= 0,23.
КОСК
09
= (2362— ) / 9527= 0,25.
2. Коэффициент восстановления платежеспособности:
Квосст.плат. =
(Ктл.ф + 6/Т (Ктл.ф — Ктл.пл)) / Ктл.пл
(
Квосст.плат.07 =(0,35 + 6/12 (0,35 – 1,0) / 1,0 = 0,03.
Квосст.плат.08
=(0,49 + 6/12 (0,49 – 1,0) / 1,0 = 0,24.
Квосст.плат.09
= (0,40 + 6/12 (0,40 – 1,0) / 1,0 = 0,19.
3. Коэффициент утраты платежеспособности:
Кутраты.плат. =
(Ктл.ф + 3/Т (Ктл.ф — Ктл.пл)) / Ктл.пл
(
Кутраты плат.07 =(0,35 + 3/12 (0,35 – 1,0) / 1,0 = 0,19.
Кутраты плат.08 =(0,49 + 3/12 (0,49 – 1,0) / 1,0 = 0,36.
Кутраты плат.09
= (0,40 + 3/12 (0,40 – 1,0) / 1,0 = 0,25.
Таблица 29.Показатели банкротства предприятия «ЖилСтройСервис» за период 2007-2009гг.
№ п/п
Показатели
2007
2008
2009
Нормативные значения
А
1
2
3
4
5
1
Коэффициент текущей ликвидности
0,35
0,49
0,40
> 1
2
Коэффициент обеспеченности собственным капиталом
0,33
0,23
0,25
> 0,6
3
Коэффициент восстановления платежеспособности
0,03
0,24
0,19
> 1
4
Коэффициент утраты платежеспособности
0,19
0,36
0,25
> 1
На основании данных таблицы 29 можно сделать следующие выводы:
1. Коэффициенты текущей ликвидности предприятия за анализируемый период не достигают нормативного значения и колеблются от 0,35 до 0,49.
2. Коэффициент обеспеченности собственным капиталом за анализируемый период также не достигает нормативного значения. Деятельность предприятия зависит от внешних источников финансирования.
3. Коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности предприятия за анализируемый период значительно ниже нормативного значения, что должно насторожить предприятие. Необходимо принять срочные меры для увеличения значений данных коэффициентов.
Таким образом, на основаниипроведенного анализа финансового состояния предприятия «ЖилСтройСервис» за анализируемый период (2007-2009гг.) можно сделать вывод о неудовлетворительном его состоянии. Коэффициент покрытия и коэффициенты ликвидности предприятия за анализируемый период не достигают нормативных значений. Коэффициент обеспеченности собственным капиталом также не достигает норматива, предприятие действует в основном за счет заемного капитала. А коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности очень низки, т.е. очень велика возможность банкротства предприятия.
Необходимо разработать мероприятия по улучшению финансового состояния и повышению эффективности производственной деятельности предприятия.
3. Основные направления улучшения финансового состояния предприятия ООО «ЖилСтройСервис»
3.1 Основные направления улучшения финансового состояния предприятия ООО «ЖилСтройСервис»
В ходе проведенного в данной работе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за период 2007-2009 гг. был сделан вывод о неудовлетворительном финансовом состоянии данного предприятия. Значения многих показателей не соответствуют установленным нормативам, баланс предприятия является неликвидным, велика вероятность банкротства предприятия. Так коэффициент обеспеченности собственным капиталом за анализируемый период при нормативе >0,6 колебался в пределах от 0,33 (2007г.) до 0,25 (2009г.), что говорит о том, что предприятие действует в основном за счет заемного капитала. При этом, негативным фактором в деятельности предприятия является отрицательная динамика данного показателя. Коэффициент текущий ликвидности, характеризующий возможность погашения краткосрочных обязательств текущими активами на последнюю отчетную дату составил 0,4 при нормативе >1. Это говорит о том, что предприятие сможет единовременно погасить лишь 40% своих обязательств. Коэффициенты восстановления платежеспособности за анализируемый период также не достигли своего нормативного значения, что может привести к банкротству предприятия.
В ходе анализа основного капитала предприятия было установлено, что основные фонды достаточно изношены. Коэффициент годности основных фондов составил всего 0,35 на последнюю отчетную дату. Для обеспечения нормального производственного процесса необходимо принять меры по обновлению состава основных средств.
Анализ оборотного капитала показал, что в структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность. При этом отмечается устойчивая тенденция роста данных показателей.
Одним из положительных моментов в деятельности предприятия является наличие прибыли и положительной динамики ее роста. Данную тенденцию необходимо закрепить на предприятии.
Таким образом, на основании вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что на предприятии проводится неэффективный менеджмент в области распределения ресурсов. В связи с этим можно предложить ряд мер по стабилизации финансового состояния и повышению финансовой устойчивости предприятия ООО «ЖилСтройСервис». Рассмотрим некоторые из них.
Во-первых, основной проблемой производственной деятельности предприятия является высокий процент износа основных фондов (65%). Для успешного развития производства необходимо срочно обновить их состав. Использование нового, более прогрессивного оборудования даст возможности увеличения производственной программы, что напрямую отразится на финансовых показателях предприятия. Сегодня стоимость нового оборудования очень высока, поэтому чтобы произвести замену оборудования предприятие может воспользоваться долгосрочным кредитом банка или же приобрести оборудование в лизинг. В настоящее время лизинг является достаточно распространенной формой кредитования и пользуется хорошим спросом. При этом, также следует отметить, что в сегодняшних условиях правительством РФ разработан целый ряд программ поддержки отечественного бизнеса, в том числе и в области кредитования (часть платы за пользование кредитом возмещается заемщикам в виде субсидий). Таким образом, кредит на приобретение нового оборудования для предприятия обойдется не так уж и дорого.
Во-вторых, немаловажной проблемой для предприятия является наличие достаточно большой дебиторской задолженности. На ее долю за анализируемый период приходится от 34,3% до 36,75%. Такой высокий удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности в составе оборотных активов предприятия является свидетельством того, что покупатели продукции данного предприятия неплатежеспособны или неаккуратны в исполнении своих обязательств. Предприятию необходимо быть более избирательным при выборе покупателей и заказчиков, а также принять конкретные меры по сокращению имеющейся дебиторской задолженности.
В-третьих, предприятию необходимо принять меры по снижению кредиторской задолженности, прирост которой за анализируемый период составил 26,1%, что является негативным моментом в деятельности предприятия. Необходимо разработать график погашения кредиторской задолженности: определить наиболее срочную задолженность, которую нужно погасить в первую очередь, затем вторую и третью, производить оплату сразу по мере поступления средств на расчетный счет предприятия.
Таким образом, для улучшения финансового состояния исследуемого предприятия необходимо произвести замену части основных фондов; принять меры по сокращению дебиторской и кредиторской задолженности.
3.2 Экономическая эффективность мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия ООО «ЖилСтройСервис»
Одной из основных проблем хозяйственной деятельности предприятия является старый и изношенный состав основных фондов. В современных условиях хозяйствования инвестиции в основные фонды просто необходимы. Для обновления основных средств предприятию было предложено воспользоваться услугами долгосрочного кредитования. Например, оформить оборудование в лизинг общей суммой в 1000,0 тыс.руб. Средние процентные ставки по лизингу сегодня в России составляют порядка 7,5%. Тогда рассчитаем показатели качественного состояния основных фондов с учетом их обновления и начисления амортизации на имеющиеся основные фонды в размере 4%. Для этого составим таблицу 30 и проанализируем ее значения.
Таблица 30.Данные об изменении показателей качественного состояния основных фондов предприятия
№ пп
Показатели
2009
Расчетные показатели
Отклонение
+/-,
(гр.3-гр.2)
%
(гр.2:гр.3)*100
А
1
2
3
5
6
1
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
4564
5564
+1000
121,91
2
Сумма начисленного износа основных фондов, тыс.руб.
2961
3079
+118
103,99
3
Остаточная стоимость основных фондов
1603
2485
+882
155,02
4
Коэффициент износа основных фондов
(стр.2: стр. 1)
0,65
0,55
-0,10
84,62
5
Коэффициент годности основных фондов (стр.3: стр.1)
0,35
0,45
0,10
128,57
продолжение
–PAGE_BREAK–
Рис. 46. Изменение показателей качественного состояния основных фондов предприятия ООО «ЖилСтройСервис»
Таким образом, в результате увеличения стоимости основных фондов предприятия за счет приобретения нового оборудования на сумму 1 000,0 тыс.руб. произойдет увеличение коэффициента годности основных фондов предприятия на 0,1 процентных пункта или 28,57% и соответственно на эту же величину в абсолютном выражении произойдет снижение коэффициента износа основных средств. следствии обновления части основных фондов предприятия коэффициент. С обновлением основных фондов уменьшится количество аварий и поломок оборудования, соответственно потребуется меньше времени на ремонт и восстановление. Все это, в конечном итоге, положительно скажется на финансовых результатах деятельности предприятия.
Для того, чтобы оценить эффективность предложенного мероприятия, рассчитаем показатели эффективности использования основного капитала с учетом обновления основных фондов. Учитывая то, что за последний анализируемый период (2008-2009гг.) прирост выручки от реализации составил порядка 70%, то при расчетах будем исходить от этого показателя. При этом отметим, что добиться значения данного показателя будет намного проще при наличии нового, более современного оборудования. Аналогично рассчитаем показатель чистой прибыли, исключив из него затраты, связанные с уплатой процентов по лизингу (из расчета 7,5% годовых).
Таблица 31.Изменение показателей эффективности использования
основных фондов предприятия «ЖилСтройСервис»
№ пп
Показатели
2009
Расчетные показатели
Отклонение, +/-
(гр.3-гр.2)
1
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
4564
5564
+1000
2
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
12953
22020
+9067
3
Среднесписочная численность сотрудников, чел.
52
52
4
Фондоотдача основных фондов (стр.2: ср.1)
2,84
3,96
+1,12
5
Фондоемкость основных фондов (стр.1: ср.2)
0,35
0,28
-0,07
6
Фондовооруженность основных фондов (ст.р.1: стр.3)
87,77
107,0
+19,23
7
Чистая прибыль, тыс.руб.
432
659
+227
8
Рентабельность основных фондов, % (стр.7: стр.1)*100
9,47
11,84
+2,37
Таким образом, в результате увеличения среднегодовой стоимости основных фондов предприятия на 1000, о тыс.руб. показатель их фондоотдачи увеличится с 2,84 до 3,96, т.е. на 1,12. Соответственно произойдет снижение показателя фондоемкости. А показатель фондовооруженности труда увеличится на 19,23, т.е. на одного работника будет приходиться 107,0 тыс.руб. стоимости основных фондов. И самое главное рентабельность основных фондов повысится на 2,37 процентных пункта и составит 11,84.
Следующим направлением по улучшению финансового состояния предприятия являются мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской задолженности. При расчетах будем исходить из того, что денежные средства полученные от дебиторов, будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
Предположим, что предприятию удастся погасить часть дебиторской задолженности порядка 65%. Тогда, при прочих равных условиях, ситуация будет выглядеть следующим образом.
Таблица 32.Изменение показателей оборотного капитала предприятия ООО «ЖилСтройСервис»
№ пп
Наименование показателя
2009
Расчетные показатели
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
%
(гр.3: гр.2)*100
1
Запасы:
3 718
3 718
–
–
1.1
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
3 718
3 718
–
–
2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)
2 415
845
-1570
34,99
2.1
в том числе покупатели и заказчики
2 415
845
-1570
34,99
3
Денежные средства
346
1916
+1570
553,76
4
Прочие оборотные активы
92
92
–
–
5
Итого оборотные активы
6 571
6 571
–
–
Рис. 47. Изменение наиболее ликвидных статей баланса предприятия ООО «ЖилСтройСервис»
Таким образом, за счет снижения дебиторской задолженности на 1570,0 тыс.руб. произошло увеличение денежных средств предприятия на эту же сумму.
Таблица 33.Изменение показателей заемного капитала предприятия ООО «ЖилСтройСервис»
№ п/п
Наименование показателя
2009
Расчетные показатели
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
% (гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Краткосрочные займы и кредиты
2250
2250
–
–
2
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
7277
5707
-1570
78,43
2.1
поставщики и подрядчики
3901
2331
-1570
59,75
2.2
Задолженность перед персоналом организации
34
34
–
–
2.3
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
29
29
–
–
2.4
Задолженность по налогам и сборам
93
93
–
–
2.5
Прочие кредиторы
3219
3219
–
–
3
Итого
9527
7957
-1570
83,52
Рис.48. Изменение наиболее ликвидных статей баланса предприятия ООО «ЖилСтройСервис»
Таким образом, за счет направления денежных средств на погашение кредиторской задолженности произойдет ее снижение на 1570,0 тыс.руб.
В результате этого соотношение собственного и заемного капитала будет выглядеть следующим образом:
Таблица 34.Анализ динамики источников капитала ООО «ЖилСтройСервис» за 2008-2009 гг.
№ п/п
Наименование показателя
2009
Расчетные показатели
Отклонение
+/-
(гр.3-гр.2)
% (гр.3: гр.2)*100
А
1
2
3
4
5
1
Собственный капитал
2362
3932
+1570
166,47
2
Заемный капитал
9572
8957
-615
93,58
3
Итого
11889
12889
+1000
108,41
Рис.49. Структура источников формирования имущества предприятия
Таким образом, в результате сокращения краткосрочных обязательств, появления долгосрочных (лизинг) и увеличения собственного капитала структура источников формирования имущества капитала изменится в лучшую сторону.
На основании полученных данных в результате реализации предложенных мероприятий, рассчитаем показатели, характеризующие ликвидность баланса и финансовое состояние предприятия.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности баланса предприятия:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности:
Каб. л. = А1: (П1 + П2)
Каб. л. 2009 = 68: (7277 + 2250) = 0,01
Каб. л. рп = 1916: (5707 + 2250) = 0,24
2. Коэффициент критической ликвидности:
Ккрит. л. = (А1 + А2): (П1 + П2)
Ккрит. л. 2009 = (68 + 3736): (7277 + 2250) = 0,40
Ккрит. л. рп = (1916 + 845): (5707 + 2250) = 0,35
3. Коэффициент текущей ликвидности:
Ктек. л. = (А1 + А2 + А3): (П1 + П2)
Ктек. л. 2009 = (68 + 3736+0): (7277 + 2250) = 0,40
Ктек. л. рп = (1916 + 845+0): (5277 + 2250) = 0,35
4. Коэффициент общей ликвидности:
Кобщ. л. = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3): (П1 +0,5 П2 + 0,3П3)
Кобщ. л. 2009 = (68 + 0,5х3736 + 0): (7277+0,5х2250 + 0) = 0,23
Кобщ. л. рп = (1916 + 0,5х845 + 0): (5277+0,5х2250 + 0,3*1000) = 0,35
Произведенные расчеты коэффициентов ликвидности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» сведем в таблицу 35 (см. на след. стр.) и сравним с их нормативными значениями.
Таблица 35.Показатели ликвидности ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009 гг.
№ пп
Показатели
2009
Расчетные показатели
Норматив
А
1
2
3
5
1
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,01
0,24
>0,25
2
Коэффициент критической ликвидности
0,40
0,35
>0,7
3
Коэффициент текущей ликвидности
0,40
0,35
>1,5
4
Коэффициент общей ликвидности
0,23
0,35
>1,0
продолжение
–PAGE_BREAK–