–PAGE_BREAK–Таблица 9.2
Балансовый отчет на 200… г.
АКТИВ
тыс. руб.
ПАССИВ
тыс. руб.
1. Внеоборотные активы
3. Капитал и резервы
Здания и оборудование
100650
Уставный капитал
103767,29
Итого по разделу 1
100650
Итого по разделу 3
103767,29
2. Оборотные активы
5. Краткосрочные пассивы
Запасы, в том числе:
3470,61
Кредиторская задолженность, в том числе:
Сырье
3470,61
Поставщикам и подрядчикам
8066,67
Перед бюджетом
7115,79
Дебиторская
задолженность
9600
По накладным расходам
–
Денежные средства
10000
По заработной плате
4770,86
Итого по разделу 2
23070,61
Итого по разделу 5
19953,32
БАЛАНС
123720,61
БАЛАНС
123720,61
Этапы составления основного бюджета:
1) разрабатываем бюджет продаж на 200… г. (табл. 9.3). Также в этой таблице представлены данные маркетинговых исследований по возможному объему реализации продукции и цена продукции, изменяемая в соответствии со значениями квартальной инфляции.
Таблица 9 3
Бюджет продаж
Показатели
Квартал
Всего
1
2
3
4
1.Планируемый объем продаж
1150
1250
1350
1120
4870
2.Цена реализации*, руб.
89,67
92,54
95,87
98,75
3.Выручка, тыс. руб.
103122,80
115676,88
129428,55
110599,09
458827,32
Цена реализации (за 1 квартал) = 88 * 101,9 / 100 = 89,67
Цена реализации (за 2 квартал) = 89,67 * 103,2 / 100 = 92,54
Цена реализации (за 3 квартал) = 92,54 * 103,6 / 100 = 95,87
Цена реализации (за 4 квартал) = 95,87 * 103 / 100 = 98,75
2) далее разрабатываем график ожидаемых денежных поступлений (табл. 9.4), учитывая, что у предприятия сложилась определенная практика работы с покупателями: часть продукции – 81 % оплачивается в квартале продажи, часть – 17 % в следующем квартале и часть продукции не будет оплачена покупателями до конца года. Весь имеющийся согласно балансовому отчету объем дебиторской задолженности погашается в I квартале.
Таблица 9.4
График ожидаемых денежных поступлений в 200… г.
Показатели, тыс. руб.
Квартал
Всего
1
2
3
4
1.Дебиторская задолженность
9600,00
9600,00
2.Поступление денежных средств от продаж в I кв.
83529,47
17530,88
97729,48
3.Поступление денежных средств от продаж во II кв.
93698,27
19665,07
113363,34
4.Поступление денежных средств от продаж вIII кв.
104837,12
22002,85
126839,98
5.Поступление денежных средств от продаж в IV кв.
89585,26
89585,26
6.Всего денежных поступлений
93129,47
107898,28
124502,19
111588,12
437118,06
1 кв: 103122,80 * 81% = 83529,47; 103122,80 * 17% = 17530,88;
103122,80 * 2% = 2062,46
2 кв: 115676,88 * 81% = 93698,27; 115676,88 * 17% = 19665,07;
115676,88 * 2% = 2313,54
3 кв: 129428,55 * 81% =104837,12; 129428,55 * 17% = 22002,85;
129428,55 * 2% = 2588,57
4 кв: 110599,09 * 81% = 89585,26; 110599,09 * 17% = 18801,85;
110599,09 * 2% = 2211,98
3) учитывая бюджет продаж на 200…г., и сложившуюся практику поддержания запасов готовой продукции, разрабатываем бюджет производства (табл. 9.5). При этом учитывается, что «Планируемый запас готовой продукции на конец периода, тыс. шт.» равен 10 % от объема продаж следующего квартала. Предполагается, что объем реализации I В. следующего года сохранится на уровне IV В. текущего года.
«Планируемый запас готовой продукции на начало квартала, тыс. шт.» равен запасу на конец предыдущего периода. Предполагается, что запас IV В. предыдущего года равен запасу I В. текущего года.
Количество продукции подлежащей изготовлению – это объем производства, определяемый как сумма объема продаж и планируемых остатков на начало периода и вычесть планируемый запас на конец периода.
Таблица 9.5
Бюджет производства на 200…г.
Показатели
Квартал
Всего
1
2
3
4
1.Планируемый объем продаж, тыс. шт.
1150
1250
1350
1120
4870
2.Планируемый запас готовой продукции на конец периода, тыс. шт.
125
135
112
112
484
3.Планируемый запас готовой продукции на начало периода, тыс. шт.
125
125
135
112
497
4.Количество продукции, подлежащей изготовлению, тыс. руб.
1150
1260
1327
1120
4857
4) для обеспечения процесса производства сырьем, материалами, полуфабрикатами в процессе бюджетирования разрабатывается бюджет прямых материал. затрат. Предположили, что предприятие использует только один вид сырья, планируемые расходы на который представили в табл. 9.6.
Удельные затраты сырья в кг/шт равны 8,8. Этот показатель постоянный и не меняется от квартала к кварталу. Определение планируемого запаса сырья на начало и конец периода аналогично определению запаса готовой продукции на конец и начало периода. Однако необходимо учесть, что предприятие имеет запас сырья на начало года (см. баланс табл. 9.2), а значит, расходы на сырье в I квартале можно уменьшить.
Таблица 9.6
Бюджет расходов на сырье на 200…г.
Показатели
Квартал
Всего
1
2
3
4
1.Планируемый объем производства, тыс. шт.
1150
1260
1327
1120
4857
2.Удельные затраты сырья, кг/шт.
8,8
8,8
8,8
8,8
3.Потребность в сырье для производства, т
10120
11088
11677,6
9856
42741,6
4.Планируемый запас сырья на конец периода, т
1108,8
1167,8
985,6
985,6
4247,8
5.Запас сырья на начало периода, тоннах
1108,8
1108,8
1167,8
985,6
4371,0
6.Сырье к закупке, тоннах
10120
11146,96
11495,44
9856
42618,4
7.Цена* 1 кг сырья, руб.
5,91
6,10
6,32
6,51
8.Расходы на сырье, тыс. руб.
59811,2
67988,9
72638,6
64147,5
264586,20
Сырье к закупке определяем как сумму потребности в сырье для производства и планируемого запаса сырья на конец периода за минусом запасов сырья на начало периода.
Цена 1 кг сырья 1 квартал: 5,8 * 101,9/100 = 5,91
Цена 1 кг сырья 2 квартал: 5,91 * 103,2/100 = 6,10
Цена 1 кг сырья 3 квартал: 6,10 * 103,6/100 = 6,32
Цена 1 кг сырья 4 квартал: 6,32 * 103/100 = 6,51
5) оплата планируемых закупок сырья осуществляется с образованием кредиторской задолженности. Предположили, что имеющийся, согласно балансовому отчету, объем кредиторской задолженности по сырью погашается в первом квартале. В графике планируемых платежей за сырье в 200…г. (табл. 9.7) отражаем сложившуюся практику оплаты сырья: 60 % оплачивается в квартале поставки, а остальное в следующем квартале.
Таблица 9.7
График планируемых платежей за сырье
Показатели
Квартал
Всего
1
2
3
4
1.Кредиторская задолженность на 31.12. предыдущего года, тыс. руб.
8066,67
8066,67
2.Закупки сырья I В., тыс. руб.
35886,73
23924,49
59811,22
3.Закупки сырья II В., тыс. руб.
40793,37
27195,58
67988,95
4. Закупки сырья III В., тыс. руб.
43583,14
29055,42
72638,56
5.Закупки сырья IV В., тыс. руб.
38488,48
38488,48
6. Всего платеж за сырье, тыс. руб.
43953,4
64717,86
70778,72
67543,91
246993,9
1 квартал: 59811,2 * 60% = 35886,73; 59811,2 * 40% = 23924,49
2 квартал: 67988,9 * 60% = 40793,37; 67988,9 * 40% = 27195,58
3 квартал:72638,6 * 60% = 43583,14; 72638,6 * 40% = 29055,42
4 квартал: 64147,5 * 60% = 38488,48; 64147,5 * 40% = 25658,99
6) отдельным бюджетом (табл. 9.8) представляем план прямых затрат на оплату труда. Значения единого социального налога принимаем 26,2%. Прямые затраты труда на одно изделие в человекочасах являются величиной постоянной, а вот почасовая тарифная ставка индексируется в соответствии с инфляцией.
продолжение
–PAGE_BREAK–