МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНА МЕТАЛУРГІЙНА АКАДЕМІЯ УКРАЇНИ
ЗАОЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КУРСОВА РОБОТА
з дисципліни «Податково-бюджетна система»
Варіант № 57: ФОРМУВАННЯ БЮДЖЕТІВ
ФОНДІВ СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ В УКРАЇНІ
2008р.
ЗМІСТ
1. ТЕОРЕТИЧНАЧАСТИНА (Варіант № 57). ФОРМУВАННЯ БЮДЖЕТІВ ФОНДІВ СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ
1.1 Структура фондівсоціального страхування України
1.2 Формуваннябюджету фонду обов’язкового соціального страхування від тимчасовоїнепрацездатності
1.3 Формуваннябюджету фонду обов’язкового соціального страхування на випадок безробіття
1.4 Формуваннябюджету фонду обов’язового соціального страхування від нещасного випадку навиробництві
1.5 Формуваннябюджету фонду солідарної системи обов’язкового державного пенсійногострахування України (Пенсійний фонд)
2. ПРАКТИЧНАЧАСТИНА ( Варіант № 57)
2.1Індивідуальне завдання №1. Розрахунок податкових зобов’язань підприємства поподатку на додану вартість
2.1.1 Вихідні дані(варіант №57)
2.1.2 Практичнірозрахунки податкових форм звітності
2.2Індивідуальне завдання №2. Перерахунок прибуткового податку і заповненнядекларації про доходи фізичних осіб
2.2.1 Вихіднідані (варіант №57)
2.2.2 Практичнірозрахунки податкових форм звітності
2.3 Розрахунокподаткових зобов’язань підприємства за підсумками господарської діяльності
2.3.1 Вихіднідані (варіант №57)
2.3.2 Практичнірозрахунки податкових форм звітності
СПИСОКВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА (Варіант № 57). ФОРМУВАННЯ БЮДЖЕТІВ ФОНДІВСОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ
1.1 Структура фондів соціального страхування України
Загальнообов’язкове державне соціальне страхування — це система прав,обов’язків і гарантій, яка передбачає надання соціального захисту, що включаєматеріальне забезпечення громадян у разі хвороби, повної, часткової або тимчасовоївтрати працездатності, втрати годувальника, безробіття з незалежних від нихобставин, а також у старості та в інших випадках, передбачених законом, зарахунок грошових фондів, що формуються шляхом сплати страхових внесківвласником або уповноваженим ним органом (далі — роботодавець), громадянами, атакож бюджетних та інших джерел, передбачених законом.
Залежно від страхового випадку є такі видизагальнообов’язкового державного соціального страхування:
— пенсійне страхування;
— страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатностіта витратами, зумовленими похованням;
— медичне страхування;
— страхування від нещасного випадку на виробництві тапрофесійного захворювання, які спричинили втрату працездатності;
— страхування на випадок безробіття;
— інші види страхування, передбачені законами України.
В Україні за загальнообов’язковим державним соціальнимстрахуванням з обов’язкових державних позабюджетних фондів надаються такі видисоціальних послуг та матеріального забезпечення:
1) пенсійне страхування (позабюджетний Фонд пенсійного страхуваннястворений згідно закону України):
— пенсії за віком, по інвалідності внаслідок загальногозахворювання (в тому числі каліцтва, не пов’язаного з роботою, інвалідності здитинства);
— пенсії у зв’язку з втратою годувальника, крім передбаченихпунктом 4 цієї статті;
— медичні профілактично-реабілітаційні заходи;
— допомога на поховання пенсіонерів;
2) медичне страхування (позабюджетний Фонд медичногострахування станом на 2007 рік – законодавчо не створений):
— діагностика та амбулаторне лікування;
— стаціонарне лікування;
— надання готових лікарських засобів та виробів медичногопризначення;
— профілактичні та освітні заходи;
— забезпечення медичної реабілітації осіб, які перенеслиособливо важкі операції або мають хронічні захворювання.
3) страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності тавитратами, зумовленими народженням та похованням ( позабюджетний Фондсоціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності створений згіднозакону України [20]):
— допомога по тимчасовій непрацездатності;
— допомога по вагітності та пологах;
— допомога при народженні дитини та по догляду за нею;
— допомога на поховання (крім поховання пенсіонерів,безробітних та осіб, які померли від нещасного випадку на виробництві);
— забезпечення оздоровчих заходів;
4) страхування від нещасного випадку на виробництві тапрофесійного захворювання (позабюджетний Фонд соціального страхування віднещасного випадку на виробництві створений згідно закону України):
— профілактичні заходи по запобіганню нещасним випадкам навиробництві та професійним захворюванням;
— відновлення здоров’я та працездатності потерпілого;
— допомога по тимчасовій непрацездатності внаслідок нещасноговипадку на виробництві або професійного захворювання;
— відшкодування збитків, заподіяних працівникові каліцтвом чиіншим ушкодженням здоров’я, пов’язаним з виконанням ним своїх трудових обов’язків;
— пенсія по інвалідності внаслідок нещасного випадку навиробництві або професійного захворювання;
— пенсія у зв’язку із втратою годувальника, який помервнаслідок нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання;
— допомога на поховання осіб, які померли внаслідок нещасноговипадку на виробництві або професійного захворювання;
5) страхування від безробіття (позабюджетний Фонд соціальногострахування на випадок безробіття створений згідно закону України):
— допомога по безробіттю;
— відшкодування витрат, пов’язаних із професійною підготовкоюабо перепідготовкою та профорієнтацією;
— матеріальна допомога безробітному та членам його сім’ї;
— дотація роботодавцю для створення робочих місць;
— допомога на поховання безробітного.
6) спеціальні бюджетні фонди соціального страхування,створені згідно законів України:
а) ЗАКОН УКРАЇНИ «Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні»;б) ЗАКОН УКРАЇНИ «Про статус ветераніввійни, гарантії їх соціального захисту»;в) ЗАКОН УКРАЇНИ «Про статус і соціальнийзахист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи»г) ЗАКОН УКРАЇНИ «Про державну соціальнудопомогу малозабезпеченим сім’ям»;д) ЗАКОН УКРАЇНИ «Про соціальний захистдітей війни»;е) ЗАКОН УКРАЇНИ «Про державну соціальнудопомогу інвалідам з дитинства та дітям-інвалідам»;
1.2 Формування бюджету фонду обов’язкового соціального страхування відтимчасової непрацездатності
Загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язкуз тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням тапохованням, передбачає матеріальне забезпечення громадян у зв’язку з втратою заробітноїплати (доходу) внаслідок тимчасової втрати працездатності (включаючи догляд захворою дитиною, дитиною-інвалідом, хворим членом сім’ї), вагітності та пологів,догляду за малолітньою дитиною, часткову компенсацію витрат, пов’язаних ізнародженням дитини, смертю застрахованої особи або членів її сім’ї, а такожнадання соціальних послуг за рахунок бюджету Фонду соціального страхування зтимчасової втрати працездатності, що формується шляхом сплати страхових внесківвласником або уповноваженим ним органом, громадянами, а також за рахунок іншихджерел, передбачених Законом.
1) Cуб’єкти загальнообов’язкового державного соціальногострахування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами,зумовленими народженням та похованням, — застрахована особа або інша особа увипадках, передбачених статтями 45, 47 цього Закону, страхувальник тастраховик;
2) Застрахована особа — найманий працівник, а у випадках,передбачених цим Законом, також інші особи (громадяни України, іноземці, особибез громадянства та члени їх сімей, які проживають в Україні, якщо інше непередбачено міжнародним договором України, згода на обов’язковість якого наданаВерховною Радою України), на користь яких здійснюється загальнообов’язковедержавне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності тавитратами, зумовленими народженням та похованням.
Представниками застрахованих осіб є профспілки або їхоб’єднання чи інші уповноважені найманими працівниками органи (представники);
3) страхувальник відповідно до цього Закону — це:
а) роботодавець — для осіб, зазначених у частині першійстатті 6 цього Закону;
б) особи, зазначені у частинах другій та третій статті 6цього Закону;
4) страховик — Фонд соціального страхування з тимчасовоївтрати працездатності;
5) роботодавець — власник підприємства, установи, організаціїабо уповноважений ним орган незалежно від форм власності, виду діяльності,господарювання; фізична особа, яка використовує працю найманих працівників (утому числі іноземців, які на законних підставах працюють за наймом в Україні);власник розташованих в Україні іноземних підприємства, установи, організації (утому числі міжнародної), філії та представництва, який використовує працюнайманих працівників, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України,згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України;
6) найманий працівник — фізична особа, яка працює за трудовимдоговором (контрактом) на підприємстві, в установі, організації незалежно відформ власності, виду діяльності та господарювання або у фізичної особи;
Розміри внесків на загальнообов’язкове державне соціальнестрахування наведений в законі України:
1) у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності тавитратами, зумовленими народженням та похованням:
— для роботодавців — 1,5 відсотка суми фактичних витрат наоплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної тадодаткової заробітної плати, інші заохочувальні і компенсаційні виплати, у томучислі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовимиактами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці»,та підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб;
— для роботодавців — на підприємствах та в організаціяхгромадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50відсотків загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати працітаких інвалідів становить не менше 25 відсотків суми витрат на оплату праці, — окремо 0,7 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці найманихпрацівників-інвалідів та 1,5 відсотка суми фактичних витрат на оплату праціінших працівників, що включають витрати на виплату основної та додатковоїзаробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі внатуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами,прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», тапідлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб;
— для роботодавців — на підприємствах та в організаціяхтовариств УТОГ і УТОС — 0,5 відсотка суми фактичних витрат на оплату працінайманих працівників, що включають витрати на виплату основної та додатковоїзаробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі внатуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами,прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», тапідлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб;
— для найманих працівників — від суми оплати праці, щовключає основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні такомпенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладаннюподатком з доходів фізичних осіб:
0,25 відсотка — для найманих працівників — інвалідів, якіпрацюють на підприємствах і в організаціях УТОГ і УТОС;
0,5 відсотка — для найманих працівників, заробітна плата якихнижча прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи;
1,0 відсотка — для найманих працівників, заробітна плата якихвища прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи.
1.3 Формування бюджету фонду обов’язкового соціального страхування навипадок безробіття
Загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадокбезробіття (далі — страхування на випадок безробіття) — система прав,обов’язків і гарантій, яка передбачає матеріальне забезпечення на випадокбезробіття з незалежних від застрахованих осіб обставин та надання соціальнихпослуг за рахунок коштів Фонду загальнообов’язкового державного соціальногострахування України на випадок безробіття.
Суб’єкти страхування на випадок безробіття — застрахованіособи, а у випадках, передбачених цим Законом, також члени їх сімей та іншіособи, страхувальники та страховик.
Застраховані особи — наймані працівники, а у випадках,передбачених цим Законом, також інші особи (громадяни України, іноземці, особибез громадянства, які постійно проживають в Україні, якщо інше не передбаченоміжнародним договором України, згода на обов’язковість якого надана ВерховноюРадою України), на користь яких здійснюється страхування на випадок безробіття.
Представниками застрахованих осіб є профспілки або їхоб’єднання чи інші уповноважені найманими працівниками органи (представники);
Страхувальники — роботодавці та застраховані особи, яківідповідно до цього Закону сплачують страхові внески.
Страховик — Фонд загальнообов’язкового державного соціальногострахування України на випадок безробіття.
Платниками страхових внесків до Фонду загальнообов’язковогодержавного соціального страхування України на випадок безробіття (далі — Фонд)є:
1. Роботодавці.
2. Наймані працівники.
3. У разі взяття участі в загальнообов’язковому державному соціальномустрахуванні на випадок безробіття на добровільних засадах:
особи, які забезпечують себе роботою самостійно (членитворчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок);
фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які невикористовують найману працю;
фізичні особи, які виконують роботи (послуги) згідно зцивільно-правовими угодами;
громадяни України, які працюють за межами України та незастраховані в системі соціального страхування на випадок безробіття країни, уякій вони перебувають, якщо інше не передбачено міжнародним договором України,згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України.
Від сплати страхових внесків звільняються:
– роботодавціпідприємств та організацій громадських організацій інвалідів, де кількістьінвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих і заумови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 відсотківсуми витрат на оплату праці, у частині витрат на оплату праці найманихпрацівників-інвалідів;
– роботодавціпідприємств та організацій товариств УТОГ і УТОС;
— застраховані особи на період відпустки по догляду задитиною до досягнення нею трирічного віку та відпустки по догляду за дитиною додосягнення нею шестирічного віку за медичним висновком;
— застраховані особи в частині отримання допомоги почастковому безробіттю.
Не є платниками страхових внесків особи, які не підлягаютьстрахуванню на випадок безробіття:
— працюючі особи, які отримують або мають право напризначення пенсії за віком, у тому числі на пільгових умовах, пенсії завислугу років, а також особи, які досягли встановленого законом пенсійноговіку;
— іноземці та особи без громадянства, які тимчасово працюютьза наймом в Україні, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України,згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України.
Розміри внесків на загальнообов’язкове державне соціальнестрахування на випадок безробіття:
— для роботодавців — 1,3 відсотка суми фактичних витрат наоплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної тадодаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, утому числі в натуральній формі, що визначаються згідно з нормативно-правовимиактами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці»,та підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб;
— для найманих працівників — 0,5 відсотка суми оплати праці,що включає основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні такомпенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягаютьобкладанню податком з доходів фізичних осіб;
— на підприємствах та в організаціях громадських організаційінвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальноїчисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідівстановить не менше 25 відсотків суми витрат на оплату праці, роботодавцізвільняються від сплати внесків у частині витрат на оплату праці найманихпрацівників-інвалідів;
— роботодавці підприємств та організацій товариств УТОГ іУТОС звільняються від сплати внесків;
1.4 Формування бюджету фонду обов’язового соціального страхування віднещасного випадку на виробництві
Суб’єктами страхування від нещасного випадку є застрахованігромадяни, а в окремих випадках — члени їх сімей та інші особи, страхувальникита страховик.
Застрахованою є фізична особа, на користь якої здійснюєтьсястрахування (далі — працівник). Страхувальниками є роботодавці, а в окремихвипадках — застраховані особи.
Страховик — Фонд соціального страхування від нещаснихвипадків на виробництві та професійних захворювань України (далі — Фондсоціального страхування від нещасних випадків).
Об’єктом страхування від нещасного випадку є життязастрахованого, його здоров’я та працездатність.
Встановлено з 2007 року [18] відповідно до класів професійного ризикувиробництва страхові тарифи на загальнообов’язкове державне соціальнестрахування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання,які спричинили втрату працездатності (від 0,66% для 1 класу до 13,6% для 67класу професійного ризику):Класс професій-ного ризику вироб-ництва Страховий тариф (у відсотках до фактичних витрат на оплату праці найманих працівників) Клас професій-ного ризику виробництва Страховий тариф (у відсотках до фактичних витрат на оплату праці найманих працівників) Клас професій-ного ризику виробництва Страховий тариф (у відсотках до фактичних витрат на оплату праці найманих працівників) 1 0,66 24 1,20 47 2,14 2 0,67 25 1,23 48 2,16 3 0,68 26 1,29 49 2,18 4 0,69 27 1,35 50 2,35 … … … … … … 20 1,07 43 1,95 66 6,62 21 1,08 44 2,00 67 13,60 22 1,09 45 2,01 /> /> 23 1,16 46 2,09 /> />
1.5 Формування бюджету фонду солідарної системи обов’язкового державного пенсійногострахування України (Пенсійний фонд)
Платниками збору на обов’язкове державне пенсійне страхування :
1) суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їхоб’єднання, бюджетні, громадські та інші установи та організації, об’єднаннягромадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи — суб’єкти підприємницькоїдіяльності, які використовують працю найманих працівників;
2) філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку,зазначених у пункті 1 цієї статті, що не мають статусу юридичної особи,розташовані на території іншої, ніж платник зборів, територіальної громади;
3) фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які не використовуютьпрацю найманих працівників, а також адвокати, їх помічники, приватні нотаріуси,інші особи, які не є суб’єктами підприємницької діяльності і займаютьсядіяльністю, пов’язаною з одержанням доходу;
4) фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту),та фізичні особи, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовимидоговорами, в тому числі члени творчих спілок, творчі працівники, які не єчленами творчих спілок тощо;
5) юридичні та фізичні особи, що здійснюють операції з купівлі-продажувалют;
6) суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють торгівлю ювелірнимивиробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння;
7) юридичні та фізичні особи при відчуженні легкових автомобілів, крімлегкових автомобілів, якими забезпечуються інваліди, та тих автомобілів, якіпереходять у власність спадкоємцям за законом;
9) підприємства, установи та організації незалежно від форм власності тафізичні особи, які придбавають нерухоме майно, за винятком державних підприємств,установ і організацій, що придбавають нерухоме майно за рахунок бюджетнихкоштів, установ та організацій іноземних держав, що користуються імунітетами іпривілеями згідно із законами та міжнародними договорами України, згода наобов’язковість яких надана Верховною Радою України, а також громадян, якіпридбавають житло і перебувають у черзі на одержання житла або придбаваютьжитло вперше.
10) підприємства, установи та організації, фізичні особи, які користуютьсяпослугами стільникового рухомого зв’язку, а також оператори цього зв’язку, якінадають свої послуги безоплатно. При цьому збір на обов’язкове державнепенсійне страхування не сплачується, якщо послугами стільникового зв’язкукористуються річкові, морські, повітряні, космічні транспортні засоби, засобиназемного технологічного транспорту (у тому числі таксі), що мають стаціонарновбудоване обладнання радіозв’язку, радіонавігації та радіоастрономії, яке неможе бути відокремлено від таких засобів без втрати його технологічних абоексплуатаційних якостей чи характеристик.
На обов’язкове державне пенсійне страхування встановлюються ставки зборуу таких розмірах:
1) для платників збору, визначених пунктами 1 та 2 статті 1 Закону:
— 32,3 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного абзацами першим ідругим пункту 1 статті 2 цього Закону;
— 100 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного абзацом четвертимпункту 1 статті 2 цього Закону.
Для платників збору, визначених пунктами 1 і 2 статті 1 Закону, які використовуютьпрацю найманих працівників із числа осіб льотних екіпажів повітряних суденцивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти,льотчики-наглядачі) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи впольотах, збір на обов’язкове державне пенсійне страхування визначається окремоза ставкою 42 відсотки від об’єкта оподаткування для осіб льотних екіпажів(пілотів, штурманів, бортінженерів, бортмеханіків, бортрадистів, льотчиків-наглядачів)і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах, та за ставкою32,3 відсотки від об’єкта оподаткування для інших працівників.
Для підприємств, установ і організацій, де працюють інваліди, збір наобов’язкове державне пенсійне страхування визначається окремо за ставкою 4відсотки від об’єкта оподаткування для працюючих інвалідів та за ставкою 32,3відсотки від об’єкта оподаткування для інших працівників такого підприємства.Для підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількістьінвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих, збірна обов’язкове державне пенсійне страхування визначається за ставкою 4 відсоткивід об’єкта оподаткування для всіх працівників цих підприємств. Для платниківфіксованого сільськогосподарського податку збір на обов’язкове пенсійнестрахування визначається окремо за спеціальною ставкою від об’єктаоподаткування. Спеціальна ставка встановлюється у 2005 — 2006 роках у розмірі20 відсотків від ставки, встановленої абзацом другим цього пункту, та підлягаєщорічному збільшенню на 20 відсоткових пунктів у наступних бюджетних роках додосягнення загального розміру ставки збору на обов’язкове державне пенсійнестрахування.
2) для платників збору, визначених пунктом 3 статті 1 та фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності, визначених пунктом 1 статті 1 цього Закону,- 32 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 2 статті 2 цьогоЗакону;
3) для платників збору, визначених пунктами 1, 2 та 3 статті 1 цьогоЗакону, — 32,3 відсотки суми винагород, які виплачуються фізичним особам задоговорами цивільно-правового характеру;
4) для платників збору, визначених пунктом 4 статті 1 цього Закону (крімплатників, зазначених у пункті 5 цієї статті):
— 1 відсоток від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, якщо сукупний оподатковуваний доход не перевищує 150 гривень;
— 2 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, якщо сукупний оподатковуваний доход перевищує 150 гривень;
Для платників збору, визначених пунктом 4 статті 1 цього Закону з числаосіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілотів, штурманів,бортінженерів, бортмеханіків, бортрадистів, льотчиків-наглядачів) ібортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах:
— 1 відсоток від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, якщо сукупний оподатковуваний доход становить менше 150 гривень;
— 2 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, якщо сукупний оподатковуваний доход становить від 150 до 250гривень;
— 3 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, якщо сукупний оподатковуваний доход становить від 250 до 350гривень;
— 4 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, якщо сукупний оподатковуваний доход становить від 350 до 500гривень;
— 5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, якщо сукупний оподатковуваний доход перевищує 500 гривень.
5) для платників збору, визначених пунктом 4 статті 1 цього Закону, якімають статус державного службовця або працюють на посадах, робота на якихзараховується до трудового стажу, що дає право на одержання пенсії відповіднодо законів України «Про державну службу», «Пропрокуратуру», «Про державну підтримку засобів масової інформації тасоціальний захист журналістів», «Про наукову і науково-технічнудіяльність», «Про статус народного депутата України», «ПроНаціональний банк України», «Про службу в органах місцевогосамоврядування», Митного кодексу України, Положення пропомічника-консультанта народного депутата України, затвердженого ПостановоюВерховної Ради України від 13 жовтня 1995 року N 379/95:
— 1 відсоток від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, з частини сукупного оподатковуваного доходу, що не перевищує 150гривень;
— 2 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі від 151 до250 гривень;
— 3 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі від 251 до350 гривень;
— 4 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі від 351 до500 гривень;
— 5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2цього Закону, з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі понад 501гривню.
6) для платників збору, визначених пунктом 5 статті 1 цього Закону, — 1відсоток від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 4 статті 2 цьогоЗакону;
7) для платників збору, визначених пунктом 6 статті 1 цього Закону, — 5відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 5 статті 2 цьогоЗакону;
8) для платників збору, визначених пунктом 7 статті 1 цього Закону, — 3відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 6 статті 2 цьогоЗакону;
10) для платників збору, визначених пунктом 9 статті 1 цього Закону, — 1відсоток від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 8 статті 2 цьогоЗакону;
11) для платників збору, визначених пунктом 10 статті 1 цього Закону, 7,5відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 9 статті 2 цьогоЗакону.
2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА ( Варіант № 57)
2.1 Індивідуальне завдання №1. Розрахунок податкових зобов’язань підприємствапо податку на додану вартість
2.1.1 Вихідні дані (варіант №57)
Практичне завдання:
1. Згідновихідним даним (табл.2.1) для варіанта №57, використовуючи дані прогосподарські операції підприємства в січні 2008 року, заповнити книги покупокта книги продажів товарів(робіт, послуг).
2. Длязазначеної господарської операції скласти відповідну податкову накладну ірозрахунок корегувань кількісних і вартісних показників до податковоїнакладної.
3. Заповнитидекларацію по податку на додану вартість, розрахувати суми податковихзобов’язань і податкового кредиту підприємства, а також суму, що підлягаєсплаті в бюджет (чи бюджетне відшкодування).
4. Скластирозрахунок корегування сум ПДВ по податковій декларації.
Таблиця 2.1
Перелік господарських операцій ВАТ „Будівельник” у січні 2008року(вихідні дані варіанту № 57)№ опер. НАЙМЕНУВАННЯ ОПЕРАЦІЇ Сума в грн. Примітка 1 Виставлено рахунок №120 від 9.01.2008 р. ТОВ „Дельта” за виконані опоряджувальні роботи. На суму рахунка виписана податкова накладна №3 від 9.01.2008 р. 11859 2 Надійшов аванс від ОВ „Ювіс” за монтаж сантехнічного устаткування, на суму авансу виписана податкова накладна №6 від 13.01.2008 р. 3953 ТОВ „Ювіс” не є платником ПДВ, 3
13.01.2008 р. переданий комп’ютер (основний засіб 2 групи виробничого призначення) як внесок в статутний фонд ЗАТ „Палітра”:
-первісна вартість
-сума нарахованого зносу
2635
1054 4 На розрахунковий рахунок ВАТ „Будівельник” надійшли кошти від МП „Мрія” (платіжне доручення №15 від 14.01.2008 р.) 31624 5
Передано комп’ютер (основний засіб 2 групи) дитячому саду, що числиться на балансі ВАТ „Будівельник”:
-первісна вартість
— сума нарахованого зносу
2635
1054 6 На розрахунковий рахунок ВАТ „Будівельник” надійшли кошти від ПП Василенко за поставлений цемент (податкова накладна від 28.12.2007 р.) 4744 7
Виставлено рахунок №45 від 15.01.2008 р. за завершені ремонтні роботи офісного приміщення ВАТ „НТЗ”.
Додається податкова накладна №18 від 15.01.2008 р.
Комісією з прийому робіт ВАТ „НТЗ” був виявлений брак і за домовленістю сторін вартість робіт була знижена на 13%. Вартість робіт за контрактом (без ПДВ) складала…
ВАТ „НТЗ” здійснило передоплату в розмірі 50% вартості робіт (на суму передоплати виписана податкова накладна №45 від 20.11.2007 р.) 59295 Виписати податкову накладну, скласти розрахунок сум корегування кількісних і вартісних показників до податкової накладної 8 На розрахунковий рахунок надійшли кошти від МП „Кручений” на установку двухріжкової траверзи. На сума авансу виписана податкова накладна №7 від 15.01.2008 р. 16603 9 Виставлено рахунок №125 від 18.01.2008 р. за реалізовані ТОВ „Орбіта” траверзи трьохріжкові – 22 шт… На основі рахунку виписана податкова накладна №8 від 18.01.2008 р. 15812 10
Виставлено рахунок №128 від 19.01.2008 р. за реалізований токарський верстат ТОВ „Імпульс”, ціна продажу якого(без ПДВ) складає….
Виписана податкова накладна №9 від 22.01.2008 р. 5534 11
Виставлено рахунок №135 від 23.01.2008 р. на суму … за виконання ремонтних робіт складського приміщення ТОВ „Укроптторг”, на підставі рахунку виписана податкова накладна №10 від 23.01.2008 р.
Кошторисна вартість ремонтних робіт
Норма прибутку
14310
10% 12
Виставлено рахунок №40 від 25.01.2008 р. за реалізований автомобіль ВАЗ-2101 ТОВ „Імпульс” продажна ціна якого складає…
(на основі рахунка виписана податкова накладна №11 від 25.01.2008 р.) 5534 З ПДВ 13
Виставлено рахунок №41 від 28.01.2008 р. ЗАТ „Молочна фабрика Рейнфорд” за виконані будівельні роботи складського приміщення.
На основі рахунку виписана податкова накладна №13 від 20.01.2008 р. 47436 14 Отримано суму компенсації за понесені застраховані збитки 6588 15
Виставлено рахунок №42 від 28.01.2008 р. на сума… ПП Василенко за реалізовані 100 банок фарби.
Бухгалтером була зроблена помилка, в ціну продажу не була включена торгова надбавка в розмірі 20%.
За домовленістю сторін ціна постачання була збільшена на суму торгової надбавки.
Корегування проведене 28.01.2008 р. 1186 Виписати податкову накладну і скласти розрахунок корегування до податкової накладної 16 Нараховано амортизацію основних засобів 5534 17 Прийнятий до оплати рахунок №90 від 20.01.2008 р. від Дніпроелектромережа за спожиту електроенергію в грудні 2007 р. До рахунку додається податкова накладна № 116 від 20.01.2008 р. 988 18 Прийнятий до оплати рахунок №90 від 19.01.2008 р. від ВАТ „Метал” за поставлену арматуру. До рахунку додається податкова накладна № 12 від 19.01.2008 р. 5930 19 Прийнятий до оплати рахунок №30 від 10.01.2008 р. від „Дніпромайн” за відпущені оздоблювальні матерали. До рахунку додається податкова накладна № 40 від 10.01.2008 р. 21583 20 Прийнятий до оплати рахунок №178 від 29.01.2008 р. від ВАТ „АТП-1961” м. Дніпропетровськ за оренду автобуса для перевозки співробітників до місця відпочинку. До рахунку додається податкова накладна № 143 від 29.01.2008 р. 1581 21 Прийнятий до оплати рахунок №45 від 25.01.2008 р. від ВАТ „АТП-98” за перевезення цементу 422 Податкова накладна відсутня 22 З розрахункового рахунку перерахований аванс 20.01.2008 р. ВАТ „Софт” за 500 м. мідного дроту. Отримано податкову накладну №700 від 20.01.2008 р. 4783 23 Проведена відповідно до рахунку „Укрпошта” №11 від 12.01.2008 р. оплата підписки на газету „Усе про бухгалтерський облік” 461 24 За рішенням арбітражного суду отримане від МП „Вікторія” штрафи за несвоєчасне виконання робіт 3953 25
Отримано відповідно товарно-транспортній накладної №003227 від 5.01.2008 р. 25 телевізорів „Весна” за ціною … (у т.ч. ПДВ) від ЗАТ „Весна” у рахунок оплати за ремонт офісного приміщення.
Додається податкова накладна №18 від 5.01.2008 р.
Вартість робіт за договором…..
На суму виконаних робіт виставлений рахунок №409 від 25.12.2007 р., виписана податкова накладна №328 від 25.12.2007 р.
1028
29727 26 З розрахункового рахунку перерахований аванс у сумі …. (платіжне доручення №18 від 04.01.2008 р.) у рахунок забезпечення своїх зобов’язань перед ВАТ “Стройдеталь” (Росія) 13177 27
З розрахункового рахунку перераховані кошти КБ „Приватбанк” (платіжне доручення № 23 від 27.01.2008 р.) з метою покупки валюти в сумі …
Для погашення зобов’язань за зовнішньоекономічним контрактом купівлі – продажу з компанією „Ітако”.
Умовний курс НБУ на дату покупки -5,208 грн./долар, комісія банку – 5% вартості покупки 31624$ 28
На підставі ввізної ВМД №3245 від 31.01.2008 р. оприбуткований товар – партія кахелю(постачальник компанія „Ітако”, Італія).
Митна вартість товару…
Умовний курс НБУ на дату оформлення ввізної ВМД ….
ПДВ оплачено податковим векселем, авальованим КБ „Приватбанк” (дата погашення векселю -1.03.2008 р.)
35577$
5.5 29
На підставі ввізної ВМД №1235 від 25.01.2008 р. оприбуткований товар – лакофарбова продукція (постачальник – „RANILLA”, Німеччина), митна вартість товару….
Умовний курс НБУ на дату оформлення ВМД…
ПДВ оплачений при митному очищенні товару
6588$
5.5 30 18.01.2008 р. з розрахункового рахунку ВАТ „Будівельник” перераховані кошти (платіжне доручення №23 від 18.01.2008 р.) Дніпропетровській митниці в рахунок погашення податкового векселя (дата погашення – 3.02.2008 р.) 31
Прийнятий до оплати рахунок №485 від 31.01.2008 р. у сум…. Від ТОВ „ЛВС” за м’які меблі для дитячого садка, що знаходиться на балансі підприємства.
До рахунку додається податкова накладна №300 від 31.01.2008 р. 13177
2.1.2 Практичні розрахунки податкових форм звітності
1. Згідно наказу Державної податкової адміністрації Українивід 30 червня 2005 року N 244 «Про внесення змін до наказу Державної податковоїадміністрації України від 30.05.97 N 165»:
— книги обліку придбання та книги обліку продажу товарів(робіт, послуг) замінені новим документом «реєстр отриманих та виданихподаткових наклад-них»
— затверджена нова форма податкової накладної;
2. Податкова накладна, виписана продавцем, який не єплатником ПДВ, не має сили та не може бути використана для обліку, якподатковий кредит покупцем – платником ПДВ.
3. У разі переведення основних фондів до складу невиробничихфондів в межах зведеного балансу підприємства та об’єктів його комунальноїінфраструктури проводиться нарахування ПДВ на залишкову балансову вартість основнихфондів та стосується податковий кредит, нарахований при придбанні основнихфондів в виробничу діяльність, у рядках “Індивідуальний податковий номерпродавця” та “Індивідуальний податковий номер покупця”вказуються однакові номери. Зазначене стосується і заповнення рядків«Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість(продавця)» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку надодану вартість (покупця)».
4. Порядок оподаткування ПДВ операцій при формуванністатутного фонду підприємства до 31 березня 2005 року регламентувався першимабзацом підпункту 3.2.8 пункту 3.2 статті 3 Закону України «Про податок надодану вартість», відповідно до якого операції з передачі основних фондівяк внеску до статутного фонду юридичної особи для формування її цілісногомайнового комплексу в обмін на емітовані нею корпоративні права, у тому числіпри ввезенні основних фондів на митну територію України (крім підакцизнихтоварів) або їх вивезенні за межі митної території України не були об’єктомоподаткування ПДВ.
Згідно із Законом України від 25.03.2005 року N 2505-IV «Провнесення змін до Закону України „Про Державний бюджет України на 2005 рікта деяких інших законодавчих актів“ передбачено суттєві зміни воподаткуванні ПДВ, зокрема, зазначену норму підпункту 3.2.8 пункту 3.2 статті 3Закону України „Про податок на додану вартість“ скасовано.
Ураховуючи зазначене, унесення до статутного фонду якосновних фондів, так й інших предметів здійснюється з нарахуванням податку надодану вартість.
5. Щодо визначення дати виникнення податкового кредиту зподатку на додану вартість у разі отримання податкової накладної раніше товару.
Згідно з підпунктом 7.5.1 пункту 7.5 статті 7 Закону України»Про податок на додану вартість” (далі — Закон про ПДВ) [3] датоювиникнення права платника податку на податковий кредит вважається датаздійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахункуплатника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідногорахунку (товарного чека) — в разі розрахунків з використанням кредитнихдебетових карток або комерційних чеків; або дата отримання податковоїнакладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт,послуг).
Датою виникнення податкових зобов’язань з поставки товарів(робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягомякого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахуваннякоштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку якоплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставкитоварів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти — дата їх оприбуткування вкасі платника податку, а для робіт (послуг) — дата оформлення документа, щозасвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.
Отже, наявність лише отриманої податкової накладної безфактичного здійснення господарської операції (оприбуткування товару, чи йогооплата) не може бути підставою для включення визначених у такій накладній сумподатку на додану вартість до податкового кредиту.