Введение
ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» созданов соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом«Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами,не противоречащими Гражданскому кодексу Российской Федерации.
Деятельность ООО СК«УРАЛМАРКЕТ» осуществляется в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации и Уставом Общества.
Основной целью созданияОбщества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения ииспользования прибыли в интересах Общества и его Участников.
Предметом деятельностиОбщества является:
– строительно-монтажные ремонтно-строительные, отделочные,художественно-оформительские, проектирование зданий и сооружений, инженерныхсетей и систем, сметные, пуско-наладочные, сантехнические работы;проектно-изыскательская, проектно-конструкторская и проектно-сметнаядеятельность;
– производство промышленных товаров, строительных материалов;
– ремонт, техническое обслуживание автомобилей;
– грузопассажирские перевозки;
– оказание услуг складского хозяйства;
– благотворительная деятельность;
– торговая, торгово-закупочная, комиссионная, посредническаядеятельность, в том числе через собственные подразделения оптовой и розничнойторговли;
– рекламные, информационные, консультационные, маркетинговые услуги;
– иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
Рис. 1 Структура ООО СК«УРАЛМАРКЕТ»/> /> /> /> />
Директор /> /> />
Структура ООО СК«УРАЛМАРКЕТ» представляет собой аппарат управления, отдел бухгалтерии, отделпродаж, смотреть рисунок 1. Каждый из них выполняет свои функции.Среднесписочный состав работников составляет 10 человек.
Аппарат управленияосуществляется в лице директора организации. Директор ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» бездоверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересыи совершает сделки; обеспечивает выполнение текущих и перспективных плановОбщества; издаёт приказы о назначении на должность работников Общества, об ихпереводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарныевзыскания; осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений длярассмотрения общим собранием и обеспечивает исполнение принятых решений идругие полномочия.
Отдел бухгалтерииосуществляет свою деятельность в лице главного бухгалтера и бухгалтера-кассира.В функции отдела бухгалтерии входит осуществление документальногохозяйственного учёта денежных средств, отражение хозяйственной деятельностиорганизации на основании документов. Вся хозяйственная деятельностьпредставляет собой кругооборот хозяйственных средств, который являетсянепрерывным процессом.
1. Организация работы аппаратабухгалтерии
Бухгалтерский учет в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» ведется непрерывно смомента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации илиликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.Нормативной базой является:
– Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129 — ФЗ;
– Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ(ПриказМинфина от 29.07.98г. № 34 -н);
– План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению (ПриказМинфина от 31.10.02г. № 94-н);
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдениезаконодательства при выполнение хозяйственных операций в соответствии с п.6Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ несетруководитель.
Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации ворганизации подлежит своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, безкаких либо пропусков или изъятий. Бухгалтерский учет в управлении ведетсябухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер.
Главный бухгалтер предприятия отвечает за ведение бухгалтерскогоучета и контроля. В своей работе главный бухгалтер руководствуется законом обухгалтерском учете и положением о бухгалтерской отчетности и бухгалтерскомучете в соответствии с которым:
– несет ответственность за соблюдение общих методических принципов.
– обязан обеспечить полный учет поступающих денежных средствтоварно-материальных ценностей, основных средств, учет результатов финансово — хозяйственнойдеятельности.
– обязан обеспечить полное и своевременное перечисление платежей иналогов, погашение задолженности по судам.
– должен обеспечить контроль и отражение на счетах бухгалтерскогоучета.
– подписывает совместно с руководителем документы, служащиеоснованием для приемки и выдачи товарно–материальных ценностей, денежныхсредств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.
Бухгалтерия СК «УРАЛМАРКЕТА» состоит из 3 человек: главныйбухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтера — кассира.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики,ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достовернойбухгалтерской отчетности, осуществляет контроль над движением имущества ивыполнением обязательств.
Заместитель главного бухгалтера должен производить ведениеаналитического учета по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами»,50 «Касса»,68 «Расчеты по налогам и сборам с бюджета »,51«Расчетный счет». Составлять бухгалтерский баланс до 15 числа, сводного,квартального, годового по утвержденному графику, вести оборотную ведомость иглавную книгу до 15 числа ежемесячно, участвует в проведении инвентаризацийтоварно-материальных ценностей. На время отсутствия главного бухгалтера, всеправа и обязанности переходят к заместителю.
Бухгалтер – кассир осуществляет прием и выдачу денежных средств,при приеме выписывает чек и отдает копию чека плательщику, осуществляетсоставление приходных и расходных ордеров. Ведет журнал – ордер №1 «Касса», атакже ведет счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и счет 96 «Резервпредстоящих расходов». Проверять банковские билеты и монеты на предметфальсификации. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу.Сверять фактическое наличие денежных средств и ценных бумаг с остатками,зафиксированными в учетной политике. Обязан своевременно начислять зарплату,составлять бухгалтерские проводки до 5 числа каждого месяца, составлять отчетыпо социальному страхованию, составлять штатное расписание.
2. Учетная политика организации
Учетная политика СК «УРАЛМАРКЕТА» — это совокупность приемов испособов ведения бухгалтерского учета принятых в организации для реализацииметодов бухгалтерского учета.
Учетная политика разрабатывалась главным бухгалтером на основаниитребований ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждалась приказомруководителя не позднее 90 дней после государственной регистрации предприятие ипосле истечения каждого отчетного года. Бухгалтерия СК «УРАЛМАРКЕТА» ведетбухгалтерский и налоговый учет с применением как компьютерной техники, так ивручную. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основетипового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2007г.№94н.
Учетная политика СК «УРАЛМАРКЕТА» состоит из трех разделов:
– общие положения;
– учетная политика для целей бухгалтерского учета;
– учетная политика для целей налогообложения.
Общие положения учетнойполитики СК «УРАЛМАРКЕТА»:
– имущественная обособленность — имущество и обязательствоорганизации существуют обособленно от имущества и обязательств собственниковОбщества;
– непрерывность деятельности — общество будет продолжать своюдеятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения инеобходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности;
– последовательность применения –изменения в Учетную политикувносятся в связи с изменениями в действующем законодательстве;
– временная определенность фактов хозяйственной деятельности — фактыхозяйственной деятельности общества относятся к тому отчетному периоду, вкотором они имели место, независимо от фактического поступления или выплатыденежных средств, связанных с этими фактами;
– приоритет содержания перед формой – факты хозяйственнойдеятельности отражаются в бухгалтерском и налоговом учете, исходя не только изправовой формы, но из их экономического содержания;
– осмотрительность – бухгалтерский и налоговый учет Обществаобеспечивает готовность признания в учете больших потерь (расходов) и пассивов,чем возможных доходов и активов;
– рациональность учета – бухгалтерский и налоговый учет строитсярационально и экономно, исходя из условий хозяйственной деятельности Общества;
– первичные документы – первичные документы, необходимые дляотражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, передаютсяв бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота, которыйявляется приложением к настоящему приказу;
– рабочий план счетов – приложением к Учетной политике Обществаявляется рабочий план счетов;
Хозяйственные операции оформляются типовыми первичнымидокументами, утвержденные законодательно, а также формами, разработаннымипредприятием самостоятельно. Учетные документы хранятся на предприятии втечение 5 лет. Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетовпроводится на начало каждого квартала, а также в случаях предусмотренныхзаконодательством. Инвентаризация основных средств проводится один раз в 3года. Амортизация основных средств начисляется линейным методом. Нематериальныеактивы амортизируются линейным способом.
Материально производственные запасы списываются по среднейсебестоимости.
Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно втечение периода, к которому они относятся. Общехозяйственные расходысписываются сразу на счет 90 «Продажа».
Резервы по сомнительным долгам не создаются.
Балансовая прибыль (убыток) СК «УРАЛМАРКЕТА» представляет собойконечный финансовый результат (прибыль и убыток), выявленных за отчетный периодна основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статейбаланса в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 18/2.
3. Учет денежных средств, расчетных икредитных операций
3.1 Учет кассовых операций
Нормативной базой учета денежных средств и расчетных операцийявляется Положение о правилах организации наличного денежного обращения натерритории РФ, утвержденное ЦБРФ 2002г. № 14-П; Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г.№ 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами ирасходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или в кассуиндивидуального предпринимателя»; «Порядок ведения кассовых операций в РФ».
Для ведения операций по приему и выдаче денег в бухгалтериисуществует касса, за сохранность принятых ценностей отвечает материальноответственное лицо кассир. Касса специально оборудована сигнализацией, решеткамина двери и на окнах, так же есть сейф для хранения денежной наличности.
Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф.КО – 1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Уплательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовымордером (ф. КО –2). В нем указывается: кому, на какие цели, сумму и дату. Расходныйордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, котороевизируется руководителем предприятия. Ордер действителен только в день выдачи.
Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрацииприходных и расходных кассовых ордеров» (ф.КО- 3). Деньги из кассы выдают такжена основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Движение денегкассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операциипо поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитываетитоги и выводит остаток на следующий день.
Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитываетсяна активном счете 50 «Касса», это отражается следующим образом:
Дт 50 «Касса» Кт 62 «Расчеты с покупателями».
По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимостиот того на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующаякорреспонденция:
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».
Регистром бухгалтерского учета в котором отражают кассовыеоперации, является журнал – ордер по счету 50 «Касса». Он используется дляведения кредитовых оборотов счета 50 «Касса». В ведомости № 1 ведутся дебетовыеобороты счета 50 «Касса». Основанием для ведения журнала – ордера по счету 50«Касса» служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами.Инвентаризация наличия денежных средств в кассе СК «УРАЛМАРКЕТА» производитсясогласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза вмесяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказомруководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом проверяются наличныеденьги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебетуи кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующегомесяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенныеруководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативнымидокументами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которойоформляются актом.
После сверки и разноски итогов журнала – ордера по счету 50«Касса» в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал – ордерподписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку иразноску в главную книгу, а также главный бухгалтер общества. При этомуказывают дату составления журнала – ордера отражения оборотов в Главной книге.Инвентаризация кассы проводится один раз в месяц и по усмотрению главногобухгалтера.
– Дт 50 Кт 91/1 оприходованы излишки денежных средств;
– Дт 94 Кт 50 списана недостача денежных средств в кассе;
– Дт 73 Кт 50 выдан заем работнику;
– Дт 50 Кт 73 оприходована возвращенная работником сумма займа;
– Дт 71 Кт 50 выданы денежные средства под отчет.
3.2 Учет операций по расчетному счету
ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» хранит свободные денежные средства нарасчетном счете в банке. Для открытия расчетного счета общество представляло вбанк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководительпредприятия и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку ( в двухэкземплярах с образцами подписей и оттисками печати.
Помимо карточки предоставляется копия утвержденного устава илидругого документа, подтверждающего создание предприятия (приказ, постановление,решение).
На расчетный счет поступают денежные средства за выполненныеработы и услуги на сторону, свободные денежные средства из кассы, прочиепоступления по основной деятельности. С расчетного счета денежные средстваперечисляются поставщикам и кредиторам на основании платежного поручения. Поэтому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя. Если нарасчетном счете не достаточно средств для оплаты всех требований, то ониоплачиваются в хронологическом порядке, выписки документов по мере поступлениясредств на счет. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорномпорядке по исполнительным листам судов, приказом органов Государственногоарбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовое поручение.Общество само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этогоиспользуются платежные поручения. В платежном поручение указывается наименованиеполучателя и адрес его банка, сумма перечисленная и вид платежа, на основанииэтих документов банк перечисляет средства со счета.
Для контроля за движением денежных средств на счете в банке и дляотражения этих операций в учете по мере совершения операций предприятиеполучает из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммыпоступлений и платежей.
Учет денежных средств в бухгалтерии ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» ведется наактивном счете 51 «Расчетный счет». Счет имеет следующую корреспонденцию:
– Дт 60 Кт 51 перечислены денежные средства поставщику;
– Дт 51 Кт 62 получены денежные средства от покупателя;
– Дт 68,69 Кт 51 погашена задолженность по налогам и сборам;
– Дт 51 Кт 66 получен краткосрочный кредит;
– Дт 51 Кт75 получены денежные средства в счет вклада в уставныйкапитал.
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции порасчетному счету, является журнал – ордер по счету 51 «Расчетный счет». Основаниемдля ведения журнала – ордера по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки избанка с приложенными документами. Записи в журнале делают по корреспондирующимсчетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, приэтом в графе дата указывают начальную и конечную дату выписок.
Обороты по кредиту счета из журнала – ордера заносят в Главнуюкнигу по счету 51 «Расчетный счет» общей суммой в графу «Оборот по кредиту».Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебетсоответствующих корреспондирующих счетов в главной книге в раздел «Обороты покредиту» в графу «С кредита счета 51 журналу – ордеру по счету 51 «Расчетныйсчет». На последней странице журнала – ордера указывают ежемесячно датузавершения записей и дату переноса оборотов в главную книгу. Все это заверяютподписями: исполнитель и главный бухгалтер.
3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетные лица СК «УРАЛМАРКЕТА» – это работники даннойорганизации получающие, в соответствии с приказом руководителя, подотчетныесуммы для хозяйственных нужд или на командировочные нужды.
Основным видом операций по подотчетным суммам является оплата командировочныхрасходов.
Работникам не отчитавшимся по ранее полученным подотчетным суммам,денежные средства выдавать запрещается.
Все операции с подотчетными суммами СК «УРАЛМАРКЕТ» учитывает насинтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счетазаписывают выданные в подотчет суммы, по кредиту списанные долги с подотчетныхлиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных суммаванса.
Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально– ордерной формы учета предназначен журнал К-10.Выдача денег в подотчетотражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета50 «Касса». Основанием для заполнения журнала являются авансовые отчеты. В немсовмещается аналитический и синтетический учет по счету 71 «Расчеты сподотчетными лицами». По каждой строке отражают полный цикл операций посоответствующему подотчетному авансовому отчету, возврат неиспользованногоостатка аванса или возмещение сумм перерасхода. Расходы, оплаченные изподотчетных сумм после предоставления подотчетным лицом документов,подтверждающих эти расходы, списываются следующим образом: по дебету счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 44 «Расходы на продажу» и кредитусчета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При открытии журнала по каждому подотчетному лицу указывают суммупереходящей задолженности с прошлого месяца. В случае если подотчетному лицу,находящемуся в длительной командировке, направляют дополнительный аванс, илиодин и тот же работник вторично за месяц получает аванс, то сумму и дату выдачиаванса отражают в свободных графах по той же строке, занятой на данного подотчетноголица. Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих покорреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в главную книгу.
4. Учет материально — производственныхзапасов
Нормативным документом, регламентирующим учет, оценку и движениеМПЗ является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально –производственных запасов» ПБУ 5/ 01, введенное в действие с 1января 1999 года приказомМФ РФ от 15.06..98.г. №25н. в редакции за п.44 от 09.03.01.г.
В бухгалтерском учете ООО СК «УРАЛМАРКЕТА» в качестве материально– производственных запасов принимают активы используемые при выполнении работ,оказании услуг. Для учета материально – производственных запасов применяют синтетическийсчет 10 «Материалы». К счету 10 «Материалы» открыты следующие субсчета:
– 10/1 «Сырье и материалы»
– 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкциии детали»
– 10/3 «Топливо»
– 10/4 «Тара и тарные материалы»
– 10/5 «Запасные части»
– 10/6 «Прочие материалы»
– 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»
– 10/8 «Строительные материалы»
– 10/9 «Инвентарь хозяйственные принадлежности»
Материально – производственные запасы СК «УРАЛМАРКЕТА» принимаютсяк бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. МПЗ используются для обеспечениянормального производственного цикла
Задачами учета материально производственных запасов является:
– контроль над сохранностью товарно — материальных ценностей;
– соответствие складских запасов нормативам ;
– контроль над соблюдением норм потребления;
– рациональная оценка МПЗ.
В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ», для отражения движения материальныхценностей используются следующие документы: счета – фактуры, накладные,товарно-транспортные накладные, акты о приемке. Поступающие документырегистрируются в журнале учета поступающих материалов, затем передаются насклад, где регистрируются в книге учета материальных ценностей.
Учет производственных запасов производится на счете 10 в разрезесубсчетов.
Поступившие от поставщика материалы сразу приходуются на склад №1.Приход отражается следующими проводками: Дт10 Кт60 при этом регистрируетсятоварная накладная и счет – фактура. Выделен НДС: Дт19 и Кт 60.
Все товарно-материальные ценности хранятся на складе №1 СК«УРАЛМАРКЕТА». Материально-ответственным лицом является кладовщик, онрегистрирует все операции по приходу материалов — составляет приходный ордер, ирасходу – составляет требование – накладную или товарную накладную. Каждый видматериалов кладовщик регистрирует в карточке учета материалов и ведет картотекупо всем материалам.
Инвентаризация материалов осуществляется специально созданнойкомиссией, по результатам составляется инвентаризационная опись (ИНВ-3), подписываетсявсеми членами комиссии:
– Дт10 Кт60,70,69 отражены фактические затраты на приобретение материалов;
– Дт10 Кт 98 отражена стоимость материалов полученных безвозмездно;
– Дт10 Кт75 отражена стоимость материалов, внесенных учредителем всчет вклада в уставный капитал;
– Дт10 Кт91 оприходованы неучтенные материалы, выявленные приинвентаризации;
– Дт20 Кт10 списаны материалы, использованные в основномпроизводстве;
– Дт91 Кт10 списана стоимость реализованных материалов;
– Дт94 Кт10 списана недостача материалов, выявленных приинвентаризации.
5. Учет основных средств
Правила определения первоначальной стоимости объектов основныхсредств, начисления по ним амортизации, проведения ремонтных и других работустановлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ6/01), утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 №26н вредакции Приказа Минфина РФ от 18.05.2002г. №45н.
Основные средства СК «УРАЛМАРКЕТА» – это часть имущества,используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполненияработ или оказания услуг либо для управления организацией в течение периода,превышающего 12 месяцев.
К основным средствам в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» относятся: здания,оборудования, транспортные средства, инструмент, производственный ихозяйственный инвентарь и прочие соответствующие объекты.
В соответствии с п.8 ПБУ 6/01 все фактические затраты поприобретению основных средств, за исключением НДС, формируют первоначальнуюстоимость основных средств. Это отображается следующим образом: по дебету счета08/4 «Приобретение объектов основных средств» и кредиту счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками». НДС выделен отдельной строкой: по дебету счета 19«НДС» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ввод в эксплуатациюотражается проводкой: по дебету 01 «Основные средства» и кредиту 08/4«Приобретение объектов основных средств».
Поступающие основные средства в СК «УРАЛМАРКЕТ» принимаеткомиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемкикомиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки- передачи(ОС-1), на каждый объект в отдельности.
В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпусказаводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенныйобъекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения,необходимые для аналитического учета основных средств. Срок полезногоиспользования устанавливается в соответствии с классификацией основных средстввключаемых в амортизационные группы (ОКОФ).
На основании этих документов бухгалтерия производитсоответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, акт утверждаетруководитель организации.
Инвентарные карточки (ф. ОС-6) составляются на каждый объект ОС. Внем указывается инвентарный номер объекта, наименование, первоначальнаястоимость, срок полезного использования, дата поступления и ввода вэксплуатацию. Датой принятия к бухгалтерскому учету считается первое числомесяца следующее за месяцем поступления данного объекта на предприятие.
Процесс ликвидации основных средств может быть вызван моральным ифизическим износом, утратой, авариями, стихийными бедствиями и чрезвычайнымипроисшествиями Стоимость объектов основных средств погашается посредствомначисления амортизации.
В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» учет основных средств ведется в книге формы№К – 26. В этой книге каждый объект основных средств записывается на отдельнойстроке. На левой стороне разворота книги по каждому предмету указываются: номерпроводки, дата ввода в эксплуатацию и выбытия, наименование краткая характеристика,и балансовая стоимость каждого предмета основных средств, числящихся в учете намомент записи его в книгу.
Обороты по поступлению основных средств записываются на вкладныхлистах книги. Количество вкладных листов рассчитано для ведения учета в однойкниге в течение четырех лет. Для записи оборотов по каждому предметупредусмотрены две строки – на верхней строке записываются дебетовые, на нижней– кредитовые обороты. Общая сумма оборотов подсчитывается по кварталам, асальдо выводится два раза в год – на 1 июля и на 1 января.
В соответствии с п.77 Методических указаний по бухгалтерскомуучету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 21 ноября2003года.№91-н для определения целесообразности (пригодности) дальнейшегоиспользования объекта основных средств, возможности и эффективности еговосстановления, а также для оформления документации при выбытии указанныхобъектов в СК «УРАЛМАРКЕТ» приказом руководителя создается комиссия, в составкоторой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтери лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основныхсредств, в обязанности которой входят составление и подписание акта на списаниеобъекта основных средств.
Принятое комиссией решение о списание ОС оформляется в акте насписание объекта с указанием данных, характеризующих объект основных средств,приведенных в унифицированной форме (ОС- 4а). При этом в акте на списание вобязательном порядке указывается:
– причины выбытия с их обоснованием;
– состояние основных частей, узлов, деталей;
Инвентаризация основных средств проводится в СК «УРАЛМАРКЕТ» специальносозданной комиссией, результат оформляется актом, который заверяется всемичленами комиссии и руководителем.
– Дт 01 Кт 08 оприходованы приобретенные основные средства;
– Дт 02 Кт 01 списана сумма начисленной амортизации;
– Дт 08 Кт 60 приобретены за плату основные средства;
– Дт08, Кт75 оприходованы основные средства внесенные учредителями всчет вкладов в уставный капитал;
– Дт08 Кт 98 Принятые безвозмездно поступившие основные средства.
6. Учет труда и заработной платы
Учет труда и его оплаты – один из важнейших участковбухгалтерского учета в СК «УРАЛМАРКЕТ», обеспечивающих накопление исистематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплатутруда каждому работнику.
Бухгалтерский учет труда и его оплаты в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ»заключается в следующем:
– соблюдение порядка распределения оплаты труда по счетам затрат;
– точное и своевременное документальное отражение фактических затраттруда;
– контроль за использованием фонда оплаты труда и численностиработников по их категориям;
– контроль за количеством труда, вложенным каждым работником, сцелью точного исчисления заработка и выплаты его в установленные сроки.
Учет численности рабочих и организация работы, связанной соформлением приема на работу, увольнением работников, в организации имеетсяотдел по работе с персоналом. В данном отделе имеется документация, содержащаяосновные должностные инструкции всех работников; графики отпусков; информация,касающаяся количества отработанного времени работниками предприятия, основной идополнительной заработной плате, причитающейся работникам; личные карточки;трудовые книжки; штатное расписание.
Для приема на работу нового сотрудника, на основании заявления,оформляется приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т–1). Наосновании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовойкнижке и производится расчет с работником по форме Т–61 «Запись-расчет припрекращении действия трудового договора с работником».Также возможно оформлениеприказа (распоряжения) о переводе работника на другую работу (форма Т–5а). Припредоставлении работникам отпуска оформляется приказ (распоряжение) опредоставлении отпуска работнику (форма Т–6). Далее производится запись-расчето предоставлении отпуска работнику (форма Т–60). В данном документепроизводится расчет количества дней отпускных и сумма оплачиваемого отпуска. Вотделе кадров составляется график отпусков (форма Т–17), где отмечаетсяколичество дней отпуска работника и его должность.
Учет численности работников и отработанного времени ведется наосновании первичных документов. При приеме на работу каждому работникуприсваивается табельный номер, который указывается во всех документах по учетутруда и заработной платы. На каждого работника заполняется личная карточка(форма Т–2). Для учета отработанного времени в организации используется табельучета использования рабочего времени, который ведет табельщик. В нем ежедневнорегистрируются явки работников на работу, с работы, все случаи опозданий инеявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочнойработы.
Табели учета рабочего времени (форма Т–13) заполняютсябухгалтерами, методом сплошной регистрации. Все отметки о неявках и опозданияхделаются в табеле на основании соответствующих первичных документов – справок овызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности.
Штатное расписание (форма Т–3) применяется для оформленияструктуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии сПоложением ООО СК «УРАЛМАРКЕТ». Штатное расписание содержит переченьструктурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц,должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждаетсяприказом руководителя СК «УРАЛМАРКЕТА».
Для расчета заработной платы используется расчетная ведомость(форма Т–51), в которой производится расчет заработной платы и суммы налога надоходы физических лиц. Выплата зарплаты производится 5 числа месяца следующегоза отчетным по платежной ведомости.
В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» применяется повременно-премиальная системаоплаты труда, при которой заработок начисляется за определенное количествоотработанного времени и состоит из должностного оклада и премии. Должностныеоклады устанавливаются руководителем в соответствии с должностью иквалификацией работника. Поэтому сведения табельного учета об отработанномвремени являются единственным основанием для начисления заработной платы. Дляопределения общей суммы выплат за месяц необходимо суммировать заработок, добавитьвыплаты и доплаты и произвести удержания. Документы, обобщающие данные опричитающемся и подлежащем выплате заработке, называются расчетной и платежнойведомостями. В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» установлена 5-ти дневная рабочая неделя.
На предприятии применяются следующие системы премированияработников:
– ежемесячная (по итогам работы за месяц);
– единовременная (разовая премия, годовая премия, квартальнаяпремия).
Удержания из начисленной работникам организации заработной платымогут быть как обязательные, так и по инициативе организации.
К обязательным удержаниям относятся: НДФЛ; по исполнительнымлистам и т. п. К удержаниям по инициативе организации можно отнести: долг заработником; ранее выданный аванс; в погашение задолженности по подотчетнымсуммам; за ущерб, причиненный производству; за порчу, недостачу или утерюматериальных ценностей; за брак и др.
При удержании НДФЛ применяется стандартный налоговый вычет вразмере 400 рублей на каждого работника и в размере 1000 рублей на каждогоребенка, не достигшего 18 лет или обучающегося в высшем учебном заведении надневной форме обучения до 24 лет. Применение вычетов осуществляется наосновании первичных документов. Вычеты применяются до достижения доходаработника 40000 рублей и 280000 рублей соответственно.
В бухгалтерском учете удержания из заработной платы отражаютсяследующими проводками:
Обязательные удержания:
– Дт 70 Кт 68 – на сумму налога на доходы физических лиц;
– Дт 70 Кт 68 – на суммы возмещения недостач, штрафов, алиментов;
– Дт 70 Кт76– по исполнительным листам.
– Удержания по инициативе администрации организации:
– Дт 70 Кт 28 – на сумму брака по вине работника;
– Дт 70Кт 71 – на сумму невозвращенных подотчетных сумм.
В бухгалтерии на каждого работника заводится индивидуальнаякарточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленныхстраховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговая карточка(форма 1–НДФЛ) по учету доходов и налога на доходы физических лиц.
Все работники имеют право на ежегодный отпуск с сохранением местаработы и среднего заработка, период которого составляет 28 календарных дней.Расчет отпускных сумм производиться в размере среднего заработка за 12календарных месяцев работы, предшествующих событию. Порядок расчета отпускныхзависит от того, полностью или нет, отработан расчетный период.
Если расчетный период отработан полностью, то отпускныерассчитываются так: общая заработная плата за расчетный период делится на 12календарных месяцев и на среднемесячное число календарных дней (29,4), затемумножается на количество дней отпуска.
Рассмотрим на примере работника СК «УРАЛМАРКЕТА» Сусиной П.С.,которой был предоставлен ежегодный отпуск на 28 календарных дней, с 26 мая 2010года. Ее должностной оклад составляет 8500 руб., расчетный период отработан неполностью с 27 августа по 23 сентября 2009 года, была в очередном отпуске, с 20по 26 ноября 2009 находилась в командировке. Рассчитать сумму отпускных иопределить расчетный период.
Расчетный период с 1 мая 2009 года по 1 апреля:
9* 29,4= 264,6
Август 29,4/ 31*26 = 24,7
Сентябрь 29,2/30*7 = 6,86
Ноябрь 29,4/30*23 = 22,54
24,7+6,86+22,54+264,6 =318,7
Заработная плата за 9 месяцев: 9* 8500= 76 500
Август 8500/23*18 = 6652,17
Сентябрь 8500/20*5 = 2125
Ноябрь 8500/ 22*17 = 6568,18
76500 + 6652,17 + 2125 + 6568,18 = 91845,35
91845,35/ 318,7 = 288,19
288,19*28= 8069,32
Если расчетный период отработан не полностью, то сначалаподсчитывают количество календарных дней, приходящихся на время, фактическиотработанное в расчетном периоде; затем уже рассчитывают сумму оплаты заотпуск, как количество календарных дней умноженное на количество календарныхдней отпуска и все это деленное на сумму начисленную работнику за расчетныйпериод.
Рассмотрим это на примере рабочего Семенова С.А., которому со 2июля 2009 года был предоставлен ежегодный отпуск на 28 календарных дней.Расчетный период был отработан полностью. Его заработок за 12 предшествующихкалендарных месяцев составил 54 540 рублей.
Определяем средний дневной заработок: 54540/12/29,4= 154 руб.59коп.
Сумма оплаты за дни отпуска: 154,59*28= 4328 руб. 52 коп.
В случае болезни работники получают пособия по временнойнетрудоспособности, выплачиваемые на основании листков нетрудоспособности(больничных листов) за все пропущенные по болезни календарные дни. Размерпособия зависит от характера нетрудоспособности, причин ее обусловивших,продолжительности страхового стажа работы.
За счет средств органов социального страхования производятсявыплаты пособий по временной нетрудоспособности и другие виды выплат, они отражаютсяпо дебету счета 69 «Расчеты с внебюджетными фондами» и кредиту счета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда». В данном случае работник обязанпредоставить в бухгалтерию больничный лист, который служит основанием длярасчета пособия по временной нетрудоспособности.
Рассмотрим расчет суммы больничного листа на примере ФилиповойГ.И. Непрерывный трудовой стаж Филиповой Г.И составляет 4 года. Поэтому пособиепо временной нетрудоспособности ей будет начислено в размере 60%. Периодболезни с 15.09.2009 по 18.09.2009 года.
Оплата дней временной нетрудоспособности будет производиться засчет средств работодателя за первые 2 дня, и за счет средств ФСС начиная с 3дня болезни (согласно действующему законодательству). Заработок, принимаемыйдля расчета больничного – это сумма учитываемых при расчете пособия выплатсотруднику за 12 месяцев, предшествующих болезни (учитывают: фактическуюзарплату, постоянные надбавки и доплаты, некоторые виды премий).
Размер больничного определяется как произведение среднедневногозаработка, коэффициента, зависящего от стажа и количества днейнетрудоспособности.
За предшествующие 12 месяцев Филиповой Г.И., было начислено:
– заработная плата = 39286,25 руб.
– премия = 4822,88 руб.
– сумма зарплаты с учетом премии 44109,13 руб.
Среднедневной заработок равен отношению заработка принимаемого длярасчета больничного к числу фактически отработанных дней за 12 месяцев,предшествующих болезни.
Средний заработок: 44109,13/296=149,02 руб.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности: 149,02*4*60%=357,64руб.
За первые 2 дня болезни 357,13*2= 715, 28
За последующие дни 357,13*2= 715,28
7. Учет товаров и их реализации
Учет наличия и движения товаров в СК «УРАЛМАРКЕТ» организуется всоответствии со Стандартами Бухгалтерского учета №7 «Учет товарно-материальныхзапасов».
Товары являются частью материально — производственных запасов,приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц ипредназначенные для продажи. При поступлении товаров оформляется Акт о приемкетоваров (форма № ТОРГ-12).
Для целей бухгалтерского учета организация выбирает цену товаров ипорядок отражения на счетах из способов:
По покупным ценам :
– товары учитываются по фактической стоимости (на счете 41«Товары»);
– товары учитываются по учетной стоимости (с использованием счета 15«Заготовление и приобретение материальных ценностей»);
По продажным ценам:
– товары учитываются по продажной стоимости (с использованием счета42 «Торговая наценка»).
Покупная стоимость = цена поставщика (без НДС) + акцизы +таможенные пошлины
Продажная цена = покупная цена + торговая наценка
Торговая наценка = доход организации + сумма НДС
При этом в зависимости от выбранного способа корреспонденция будетследующей:
– Дт41 Кт 60 приобретены товары у поставщика;
– Дт41,44 Кт 60 учтена сумма транспортно-заготовительных расходов;
– Дт41 Кт 42 сумма торговой наценки;
Реализация товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи» вкорреспонденции со счетом 41 «Товары». Расходы на приобретение, хранение ипродажу товаров учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».
Если товары используются для собственных нужд, то сначалаотражается перемещение товаров проводкой Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 41«Товары».
Поступившие товары приходуются в СК «УРАЛМАРКЕТ» по фактическомуколичеству в день их поступления или не позднее сроков, установленных дляприемки по качеству.
Кладовщики ведут учет поступивших на склад товаров в карточках иликнигах количественного учета ценностей по наименованиям товаров, сортам и сучетом других их особенностей.
Данные о количественном учете поступивших товаров обобщаются вбухгалтерии СК «УРАЛМАРКЕТ» в ведомостях движения товаров, являющихсядокументами их аналитического учета.
Регистром синтетического учета движения товаров является своднаяведомость движения товаров. Эта ведомость составляется в части количестватоваров на основании итоговых данных ведомостей о движении товаров, а в частиих стоимости – исходя из данных ведомостей поступления товаров.
Бухгалтерский учет поступивших товаров ведется по их покупной(фактической) себестоимости. При постановке на учет товаров их оценкапроизводится исходя из следующих расходов, связанных с их приобретением:
– стоимости товаров, указанной в расчетных документах продавца. Вслучае учета товаров по продажным (розничным) ценам,
– стоимость товаров будет представлять собой их продажную стоимость;
– расходов на тару однократного использования и упаковку, оплачиваемыхв составе получаемых товаров и не подлежащих к дальнейшему использованию;
– транспортных расходов до центрального склада организации, если онине относятся на издержки.
Реализация – основной объемный показатель деятельности СК«УРАЛМАРКЕТА». Процессом реализации является совокупность хозяйственныхопераций, связанных со сбытом и продажей продукции. Реализация товароврегулируется договорами купли-продажи, поставки и комиссии в соответствии сГражданским Кодексом. В процессе реализации возвращаются в денежной формезатраты связанные со сбытом продукции, а также определенные суммы прибыли.
Реализация товаров в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» регистрируется, согласночековой контрольно — кассовой машине, в книге продаж.
Аналитический учет товаров (количественный и суммовой учет)ведется на основе использования:
– оборотных ведомостей;
– сальдовым методом.
Учет ведется в разрезе каждого склада, а внутри них — в разрезекаждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов исинтетических счетов бухгалтерского учета.
В оборотных ведомостях указываются:
– код материала;
– наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт,артикул, размер, марка и т.д.);
– единица измерения;
– цена;
– остаток на начало месяца — количество и сумма;
– приход за месяц — количество и сумма;
– расход за месяц — количество и сумма;
– остаток на конец месяца — количество и сумма.
В отделе продаж СК «УРАЛМАРКЕТ» товары учитываются также поассортименту, количеству, артикулам и общей сумме. В отдел продаж они поступаютпо приходной накладной на основании который заносятся в компьютерную программув отчеты «остатки товаров по витрине». Так происходит движение товаров сосклада в отдел продаж.
8. Учет финансовых результатов ииспользования прибыли
Для учета финансовых результатов и использование прибыли в ООО СК«УРАЛМАРКЕТ» применяется ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждается приказом МинфинаРФ от 06.05.99г. №32- Н и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждаетсяМинфином от 06.05.99г.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами СК«УРАЛМАРКЕТ» признается увеличение экономических выгод в результате поступленияактивов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации,за исключением вкладов участников.
Доходы организации в зависимости от их характера, условияполучения и направления деятельности организации подразделяются на:
– доходы от обычных видов деятельности;
– прочие поступления.
Доходы от обычных видов деятельности ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» — этовыручка от продажи продукции (работ, услуг) и товаров. Они отражаются на счете90 «Продажи», в разрезе субсчетов: 90/1-выручка; 90/2-себестоимость продаж;90/9-прибыль/убыток от продажи.
Расходы СК «УРАЛМАРКЕТ» классифицируются по тому же принципу, чтои доходы.
Финансовый результат от продажи продукции определяют по счету 90«Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах ирасходах, связанных с обычными видами деятельности предприятия, а также дляопределения финансового результата по ним.
Сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90«Продажа» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Начисленные по проданной продукции суммы НДС отражают по дебетусчета 90 «Продажа» с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Записи по счету 90 «Продажа» производят накопительно в течениеотчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового и кредитовогооборота по счету 90 «Продажа» определяют финансовый результат от продаж заотчетный месяц по дебету счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» и кредиту счета99 «Прибыли и убытки», если прибыль или по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» икредиту счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж», если убыток. Таким образом,синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетнуюдату не имеет.
Прочие доходы и расходы СК «УРАЛМАРКЕТ» – это доходы и расходысвязанные с реализацией и другими операциями отличными от операций по обычнымвидам деятельности, а так же доходы и расходы связанные с внереализационнойдеятельностью организации.
Финансовый результат по прочим доходам и расходам определяют насчете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов: 91/1-прочие доходы;91/2-прочие расходы; 91/9-сальдо прочих доходов и расходов.
Финансовый результат деятельности СК «УРАЛМАРКЕТ» отражаетизменение собственного капитала за определенный период в результатепроизводственно-финансовой деятельности.
Финансовый результат определяют по счету 99 “Прибыли и убытки”. Покредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету — расходы и убытки.
Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом сначала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышениекредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборотанад кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризуетразмер убытка организации. Конечный финансовый результат организациискладывается под влиянием:
– финансового результата от продажи продукции
– финансового результата от продажи основных средств, материалов идругого имущества.
Различие между этими составными частями прибыли или убытковсостоит в том, что финансовый результат от продажи продукции первоначальноопределяют по счету 90. Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельностисписывается на счет 99.
Финансовый результат от продажи имущества, операционные ивнереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходыи расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99 «Прибыли иубытки».
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают начисленные платежина прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыльтакже отражаются на счетах 99 «Прибыли и убытки» и 68 «Расчеты по налогам исборам».
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки»закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают сдебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 «Прибыли иубытки» в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
– Дт 99/9 Кт 84 нераспределенная (чистая) прибыль отчетного года;
– Дт 84 Кт 99/9 непокрытый убыток отчетного года;
– Дт 91/9 Кт 99 прибыль;
– Дт 99 Кт 91/9 убыток.
бухгалтерский учет денежный подотчетный заработная плата
9. Учет капиталов
Капитал предприятия выступает как важнейшая экономическаякатегория.
Уставный капитал СК «УРАЛМАРКЕТ» – это стартовый капитал,необходимый предприятию для осуществления финансово-хозяйственной деятельностис целью получения прибыли.
Правовая основа уставного капитала определяет его размер и состав,сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладовпри их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственностьучасников за нарушение обязательств по внесению вкладов. Учет ведется на счете80 «Уставный капитал». Кредитовый остаток этого счета показывает суммузарегистрированного уставного капитала, оборот по кредиту отражает сумму егоувеличения по законным основаниям, а оборот по дебету – уменьшение уставногокапитала при выходе из состава организации ее участников (учредителей) и по другимпричинам.
Увеличение уставного капитала СК «УРАЛМАРКЕТ» может осуществлятьсяв случаях привлечения дополнительных средств от участников, направления на егоувеличение нераспределенной чистой прибыли, добавочного и резервного капитала.
Уменьшение уставного капитала СК «УРАЛМАРКЕТ» может осуществлятьсяв случаях: выхода учредителей из состава организации, доведения размерауставного капитала до величины стоимости чистых активов и погашения за счетнего непокрытого убытка, а также покрытия убытка за счет снижения размероввкладов (паев) участников.
Синтетический и аналитический учет уставного капитала ведется вж/о №15 на основании прошедших государственную регистрацию учредительныхдокументов предприятия.
Для учета сумм добавочного капитала СК «УРАЛМАРКЕТ» предназначенбухгалтерский счет 83 «Добавочный капитал».
Аналитический учет по данному счету ведется по источникам егоформирования и направлениям использования. Источникам формирования являются:
– прирост стоимости имущества по переоценке и благодаря капитальнымвложениям;
– средства предприятия, направленные на пополнение оборотныхсредств.
В бухгалтерском учете изменение (увеличение) первоначальнойстоимости основных средств, оборудования к установке отражается записью покредиту счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01 «Основныесредства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 07 «Оборудование кустановке».
Резервный капитал СК «УРАЛМАРКЕТ» представляет собой страховойкапитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственнойдеятельности. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойнойработы СК «УРАЛМАРКЕТ» и соблюдения интересов третьих лиц.
Для отражения капитала в бухгалтерском учете используется счет 82«Резервный капитал». Образование резервного капитала за счет средствнераспределенной чистой прибыли отражается записью по дебету счета 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 82«Резервный капитал».
– Дт75 Кт80 отражена задолженность учредителей по вкладам в уставныйкапитал;
– Дт83 Кт80 уставный капитал увеличен за счет средств добавочногокапитала;
– Дт 80 Кт84 уставный капитал уменьшен до величины чистых активов;
– Дт 84 Кт82 произведены отчисления в резервный счет;
– Дт 01 Кт83 отражена сумма дооценки объекта основных средств;
– Дт83 Кт80 средства добавочного капитала направлены на увеличениеуставного капитала.
Список использованной литературы
1. Положение побухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). УтвержденоПриказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2000 года №92-н.
2.План счетов бухгалтерскогоучета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению:Утверждены приказом МФ РФ № 94 Н от 31.10.2000г. //Информационное агентствоИПБ-БИНФА, 2004 — 1 76с.
3.Положение по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.Утверждено приказом Минфина России № 34-н от 29.07.98 г. (в ред. Приказа № 3 1-и от 24.03.2000 г
4.Налоговый кодекс РФ. Частьвторая. Принят Федеральным законом от 05.08.00г. № 117 – ФЗ.
5.Положение по бухгалтерскомуучету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.99г.№ 32н.
6.Положение по бухгалтерскомуучету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.99г.№ 33н.
7.Положение по бухгалтерскомуучету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом МинфинаРФ от 6.07.99г. № 43н
8.План счетов бухгалтерскогоучета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению,утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н.
9.Вагапова А.,Инвентаризация: порядок проведения и учет ее результатов // Финансовая газета.Региональный выпуск”.- N 1.- 2009 г.
10.Войко А. Дебиторскаязадолженность и формирование финансовых результатов организации // Финансоваягазета. Региональный выпуск”.-N 27.-2007 г.
11.КурбангалееваО.А.Учет и списание кредиторской задолженности, // Консультант бухгалтера.- N1.- 2008 г.
12.Лемещенко Г.Л.Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторскиеведомости .- N 11.- 2008
13.Федеральный закон РФ«О бухгалтерском учете» от 21.11.96 года № 129 – ФЗ.
14.«Экономический анализ».Под редакцией Гиляровской Л.Т. Учебник 2-е издание. Москва. ЮНИТИ, 2009г.