–PAGE_BREAK–
2.2 Анализ использования основных фондов
Рассмотрим движение и структуру основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж». Для этого проанализируем виды основных средств, а также их поступление и выбытие за 2009 год (таблица 2).
Таблица 2– Анализ движения и структуры основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж»
Вид основных фондов
Наличие на
начало
Поступило,
тыс. руб.
Выбыло, тыс. руб.
Наличие на конец
тыс. руб.
уд.
вес, %
тыс. руб.
уд.
вес, %
Здания
26146
25,5
5652
–
31798
29,75
Сооружения и передаточные устройства
2136
2,08
–
–
2136
1,999
Машины и оборудование
60136
58,6
28
(1405)
58759
54,98
Транспортные средства
9631
9,39
(11)
9620
9,002
Производственный и хозяйственный инвентарь
4503
4,39
54
–
4556
4,263
Всего основных производственных фондов
102552
100
5733
(1416)
106869
100
в том числе
–
–
–
–
–
активная часть
69767
68
28
(1416)
68379
63,98
пассивная часть
32785
32
5705
–
38490
36,02
В структуре основных производственных фондов организации высок удельный вес активной части (64%), что повышает эффективность использования основных производственных фондов. Но при этом прослеживается тенденция к росту доли пассивной части. Если говорить об отдельных видах основных средств, то наибольшую долю занимают машины и оборудование (54,98%). Кроме того, поступление основных средств опережает их выбытие, в результате чего мы имеем рост основных фондов предприятия.
Рассчитаем относительные показатели, характеризующие движение основных производственных фондов:
-коэффициент поступления
Кпост=ОПФпост/ОПФк;
Кпост=5733/106869=5,36%;
-коэффициент выбытия
Квыб=ОПФвыб/ОПФн;
Квыб=1416/102552=1,38%;
-коэффициент прироста
Кприр=(ОПФпост-ОПФвыб)/ОПФн;
Кприр=(5733-1416)/102552=4,21%;
— коэффициент компенсации выбытия (структуры поступления)
Кстр.пост=ОПФвыб/ОПФпост;
Кстр.пост=1416/5733=24,70%
Расчеты показывают, что уровень показателей, характеризующих движение основных фондов невысок, коэффициент поступления составил 5,36%, а интенсивность выбытия равна 1,38%. Тем не менее, характеристики поступления основных производственных фондов превосходят их выбытие, следовательно основная часть поступающих фондов идет не на замену выбывших, а на экстенсивное расширение основных производственных фондов, что подтверждает значение коэффициента структуры поступления гораздо ниже 100%. Проанализируем техническое состояние основных производственных фондов. Для этого рассмотрим величину амортизации и рассчитаем коэффициенты износа и годности за 3 года в таблице 3.
Таблица 3 – Анализ технического состояния основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж»
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Наличие на начало
Наличие на конец
Наличие на начало
Наличие на конец
Наличие на начало
Наличие на конец
Основные производственные фонды по первоначальной стоимости, тыс. руб.
89518
91064
91064
102552
102552
106869
Износ основных производственных фондов, тыс. руб.
37925
43689
43689
51503
51503
56760
Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
51593
47375
47375
51049
51049
50109
Коэффициент износа основных производственных фондов
42,37
47,98
47,98
50,22
50,22
53,11
Коэффициент годности основных производственных фондов
57,63
52,02
52,02
49,78
49,78
46,89
Произведенные расчеты показывают, что основные средства организации самортизированы практически наполовину (53,11 % в 2009 году), и коэффициент износа возрастает с каждым годом, хотя темпы его роста уменьшаются с каждым годом. Такая ситуация может привести к устареванию основных производственных фондов предприятия, а в сочетании с низким коэффициентом обновления вероятность увеличения изношенности средств возрастает еще больше. Кроме того, в результате возрастающей амортизации и выбытия основных производственных фондов происходит снижение количества основных средств на конец отчетного периода. Проанализируем эффективность использования основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж». Для этого используем обобщающий показатель фондоотдачи. Расчеты в динамике за три года приведены в таблице 4.
Таблица 4 – Анализ динамики фондоотдачи
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Отклонение
Темп роста к баз. году, %
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб
217792
340012
167673
-50119
76,99
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
49484
49212
50579
1095
102,21
Фондоотдача, руб./руб.
4,40
6,91
3,32
-1,08
75,45
Данные таблицы показывают, что фондоотдача за рассматриваемый период снизилась на 1,08 руб./руб. или 24,55%. Рассчитаем относительный перерасход основных фондов в связи с падением фондоотдачи за период.
∆ОПФотнос=ОПФф-ОПФб*ТПф/ТПб=ОПФф-ТПф/Фоб;
∆ОПФотнос=50579-167673/4,40=12471,5 тыс. руб.
Следовательно, вследствие падения фондоотдачи произошел перерасход основных фондов в сумме 12471,5 тыс. руб.
2.3 Анализ использования трудовых ресурсов
Проанализируем среднюю численность персонала по кварталам 2009 года. Данные приведены в таблице 5.
Таблица 5 – Анализ состава трудовых ресурсов
Категория
Первый квартал
Полугодие
Девять месяцев
Год
Удельный вес на конец года
Отклонение
Средняя численность, всего
216
208
202
198
100
-18
в т. ч.
среднесписочная
210
203
198
193
97,47
-17
по договору
2
2
1
1
0,51
-1
совместители
4
4
3
4
2,02
Расчеты показывают, что средняя численность персонала в 2009 году снизилась на 18 человек. При этом наибольшее падение численности про-
изошло во втором квартале (8 человек).
Проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов с помощью показателя производительности труда (таблица 6).
Таблица 6 – Анализ производительности труда
За рассматриваемый период выработка значительно изменилась. В 2008 году произошло ее увеличение, а в 2009 году — снижение, в результате которого значение на конец периода оказалось ниже начального. Далее определим влияние каждого из факторов на изменение товарной продукции.
∆ТПч=∆Ч*ПТпл=-25*977=-24425 тыс. руб.;
∆ТПпт=∆ПТ*Чф=-130*198=-25740 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов:
∆ТП=∆ТПч+∆ТПпт=-24425-25740=50165 тыс. руб.
Следовательно, за счет снижения выработки товарная продукция снизилась на 24425 тыс. руб. (интенсивный фактор), и за счет снижения численности персонала на 25740 тыс. руб. (экстенсивный фактор).
Далее проведем анализ фонда заработной платы в динамике за два последних года (таблица 6).
Таблица 7 – Анализ фонда заработной платы в динамике
Показатели
Пред. год
Отчетный год
Отклонения
Темп роста, %
Среднесписочная численность работников, чел
207
198
-25
95,65
Фонд заработной платы,
тыс. руб.
59784
50946
-8838
85,22
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.
24,07
21,44
-2,63
89,03
Фонд заработной платы за рассматриваемый период снизился. Определим, за счет каких факторов произошло снижение:
∆ФЗПч=∆Ч*ЗПср б=-25*24,07*12=-7221 тыс. руб.;
∆ФЗПЗПср=∆ЗПср*Чф=-2,63*198=-521 тыс. руб.
Таким образом, фонд заработной платы снизился за счет снижения численности работников на 521 тыс. руб., а за счет уменьшения средней заработной платы – на 7221 тыс. руб..
2.4 Анализ использования материальных ресурсов
Определим эффективность использования материальных ресурсов на предприятии. Для этого рассчитаем показатели материалоотдачи и материалоемкости в таблице (таблица 8).
Таблица 8 – Анализ динамики материалоотдачи и материалоемкости
Рассчитаем изменение материальных затрат вследствие повышения уровня материалоемкости, то есть относительный перерасход материальных ресурсов:
∆Мотнос=Мф-ТПф*Меб=(Меф-Меб)*ТПф;
∆Мотнос=38628-167673*0,221=1572,27 тыс. руб.
Таким образом, в результате роста материалоемкости и снижения материалоотдачи произошел перерасход материальных ресурсов на 1572,27 тыс. руб.
Определим влияние отдельных факторов (материалоотдачи и материальных затрат) на изменение выпуска продукции исходя из следующей формулы:
ТП=М*Мо,
— влияние изменения суммы материальных затрат на объем выпуска продукции:
∆ТПм=-9558*4,52=-43202,16 тыс. руб.;
-влияние изменения величины материалоотдачи на объем выпуска продукции:
∆ТПМо=-0,18*38628=-6953,04 тыс. руб.;
-суммарное влияние факторов:
∆ТП=-43202,16-6953,04=-50155,2 тыс. руб.
Следовательно, за счет снижения суммы материальных затрат товарная продукция уменьшилась на 43202,16 тыс. руб., а за счет снижения материалоотдачи – на 6953,04 тыс. руб. продолжение
–PAGE_BREAK–
2.5 Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и себестоимости продукции (работ, услуг)
Для начала рассмотрим величину затрат на 1 рубль товарной продукции в динамике за три года (таблица 9).
Таблица 9 – Анализ затрат на рубль товарной продукции
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Отклонение 2008г. от 2007 г.
Отклонение 2009г. от 2008 г.
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
190171
307397
111058
117226
-196339
Товарная продукция, тыс. руб.
217792
340012
167673
122220
-172339
Затраты на рубль товарной продукции, к.
87
90
66
3
-34
Таким образом, затраты на рубль продукции значительно снизились за рассматриваемый период и в 2009 составили 66 копеек (снижение на 34
копейки).
Проведем анализ себестоимости продукции по обычным видам деятельности по элементам затрат. Для анализа использованы данные за 2008 и 2009 год (таблица 10).
Таблица 10 – Анализ себестоимости по элементам затрат
Показатели
2008 г.
2009 г.
Отклонение
Темп роста
тыс. руб.
уд. вес,%
тыс. руб.
уд. вес,%
тыс. руб.
уд. вес,%
суммы затрат,%
уд веса,%
Материальные затраты
73136
23,79
38628
34,78
-34508
10,99
52,82
146,19
Затраты на оплату труда
70829
23,04
47647
42,9
-23182
19,86
67,27
186,20
Отчисления на социальные нужды
15563
5,06
11694
10,53
-3869
5,46
75,14
207,98
Амортизация
6244
2,03
6673
6,01
429
3,97
106,90
295,81
Прочие затраты
141625
46,07
6416
5,78
-1352 09
-40,30
4,53
12,54
Итого по эле-ментам затрат
307397
–
111058
–
-1963 39
–
36,13
–
Данные таблицы показывают, что наибольшую долю в себестоимости продукции в 2009 году составили затраты на оплату труда (42,9 %), в то время как в 2008 году прочие затраты были самым существенным элементом затрат (46,07 %), что свидетельствует о возрастающей трудоемкости производства. Удельный вес прочих затрат, в свою очередь, значительно снизился (на 40,30 %). Кроме того, наблюдается значительный рост удельного веса материальных затрат и затрат на оплату труда (10,99 % и 19,86 % соответственно). Таким образом, в составе себестоимости продукции произошли заметные изменения.
Общая сумма себестоимости снизилась на 196339 тыс. руб., при этом аналогичное снижение наблюдается по всем элементам затрат, за исключением амортизации (ее рост составил 5, 78 тыс. руб. или 6, 90%). Снижение себестоимости является положительным фактором.
2.6 Анализ финансовых результатов
Начнем анализ с определения доходов и расходов организации на базе формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Суммы приведены в таблице 11.
Таблица 11 – Анализ доходов и расходов ОАО «Трансэлектромонтаж»
Показатели
2009 г.
2008 г.
Отклонение
Темп роста к пред. году, %
Выручка от продажи продукции (работ, услуг)
167673
340012
-172339
49,31
Себестоимость проданной продук-ции (работ, услуг)
111058
307397
-196339
36,13
Валовая прибыль
56615
32615
24000
173,59
Прибыль от продаж
56615
32615
24000
173,59
Сальдо прочих доходов и расходов
-2610
-3310
-700
78,85
Прибыль до налогообложения
54005
29305
24700
184,29
Текущий налог на прибыль
11334
7686
3648
147,46
Чистая прибыль
42825
21645
21180
197,85
На основании таблицы можно сделать вывод, что бухгалтерская прибыль возросла на 73,59%, что привел к еще большему возрастанию чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации (на 97,85 %). При этом выручка от продажи продукции снизилась более, чем на 50%. Такое несоответствие свидетельствует о снижении затрат на производство и росте его эффективности. Сальдо прочих доходов и расходов отрицательно, то есть сумма прочих расходов превышает суму прочих доходов, хотя в последнем отчетном периоде наметилось улучшение ситуации.
Дополним анализ абсолютных показателей доходов и расходов и финансовых результатов анализом структуры прибыли (таблица 12).
Таблица 12 – Анализ структуры прибыли до налогообложения
Показатели
2009 г.
2008 г.
Отклонение
Прибыль до налогообложения
54005
29305
24700
в том числе:
текущий налог на прибыль
11334
7686
3648
чистая прибыль
42825
21645
21180
Из таблицы видно, что прибыль до налогообложения значительно возросла (на 24700 тыс. руб.). После уплаты налогов в распоряжении предприятия осталась чистя прибыль в размере 21180 тыс. руб.
2.7 Анализ показателей рентабельности
Показатели рентабельности помогают оценить экономическую эффективность деятельности коммерческой организации. В показателях рентабельности величина прибыли сопоставляется с различными показателями, такими как величина собственного капитала ли сумма выручки от продаж продукции (работ, услу).
Начнем анализ показателей рентабельности с анализа рентабельности активов. Рассчитаем общую рентабельность активов, рентабельность активов по чистой прибыли и рентабельность производственных активов по бухгалтерской прибыли:
Робщ=Пб/Аср*100%;
Рч=Пч/Аср*100%;
Робщ=Пб/Аср*100%/(ОПФ+Обмат)*100%.
Расчеты представлены в виде таблицы (таблица 13).
Таблица 13 – Анализ рентабельности активов
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Откло-нение
Темп роста, %
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
22597
29305
54005
31408
238,99
Чистая прибыль, тыс. руб.
16971
21645
42825
25854
252,34
Средняя величина активов, тыс. руб.
133768
123510
83734
-50034
62,60
Средняя величина производственных активов, тыс. руб.
76305
74421
76201
-104
99,86
Общая рентабельность активов, %
16,89
23,73
64,50
47,60
381,80
Рентабельность активов по чистой прибыли, %
12,69
17,52
51,14
38,46
403,13
Рентабельность производственных активов по бухгалтерской прибыли,%
29,61
39,38
70,87
41,26
239,32
Из данных таблицы следует, что общая рентабельность активов за рассматриваемый период значительно возросла, практически в половину, темп роста по сравнению с 2007 годом составил 381,80%. Аналогична ситуация с рентабельностью активов по чистой прибыли и рентабельности производственных активов. Их значения возросли на 38,46% и 41,26 % соответственно. Такой рост показателей рентабельности вызван резким увеличением прибыли при одновременном снижении стоимости активов предприятия.
Анализ рентабельности собственного капитала проводят на основе следующих показателей: рентабельность собственного капитала по бухгалтерской прибыли, рентабельность собственного капитала по чистой прибыли:
Рск = Пб/СК*100%=Рпр*Коб*100%;
Рск = Пч/СК*100%=Рпр*Коб.А*Кстр.К,
где Коб.А — коэффициент оборачиваемости активов;
Кстр.К — коэффициент соотношения всего авансированного и собственного капитала.
Для анализа представим данные в виде таблицы (таблица 14).
Таблица 14 – Анализ рентабельности собственного капитала
Показатели
2008 г.
2009 г.
Отклонение
Чистая прибыль, тыс. руб.
21645
42825
21180
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.
307397
111058
-196339
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.
123510
83734
-39776
Средняя величина собственного капитала, тыс. руб
4744
4854
110
Рентабельность продаж, %
9,59
33,77
24,18
Коэффициент оборачиваемости активов
2,49
1,33
-1,16
Соотношение всего авансированного и собственного капитала
26,03
17,25
-8,78
Рентабельность собственного капитала, %
621,57
773,16
151,59
Расчеты в таблице показывают, что организацией достигнут высокий уровень рентабельности при его повышении по сравнению с предыдущим годом. Для определения влияния отдельных факторов на рентабельность собственного капитала используем трехфакторную модель:
— влияние уровня рентабельности продаж на рентабельность собственного капитала:
∆РСК Рпр = 24,18*2,49*26,03 = 1567,22 %;
— влияние оборачиваемости активов на рентабельность собственного капитала:
∆РСК КобА = 33,77*(-1,16)*26,03 = -1030,26 %;
— влияние доли собственного капитала в общей сумме авансированного капитала:
∆РСК Кстр = 33,77*1,33*(-8,77) = -393,08 %;
Суммарное влияние факторов:
∆РСК = 1567,22-1030,26-393,08 = 143,88 %.
Таким образом, увеличение рентабельности продаж привело к росту рентабельности собственного капитала на 1567,22 %, а снижение оборачиваемости активов и коэффициента соотношения всего собственного и авансированного капитала привело к снижению рентабельности собственного капитала на 1030,26 % и 393,08 % соответственно.
Одним из показателей эффективности деятельности организации является рентабельность продаж, определяемая как отношение прибыли к выручке от продажи. Для расчета рентабельности продаж используем следующую формулу:
Рпр = Ппр/РП = (РП-СРП)/РП=1-СРП/РП.
Данные для анализа приведены в таблице (таблица 15).
Таблица 15 – Анализ рентабельности продаж
Показатели
2008 г.
2009 г.
Отклонение
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.
307397
111058
-196339
Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), тыс. руб.
307397
111058
-196339
Прибыль от продаж, тыс. руб.
32615
56615
24000
Рентабельность продаж, %
9,59
33,77
24,18
Как видно из данных таблицы за анализируемый период произошло значительное увеличение рентабельности продаж (на 24,18 %). Определим влияние отдельных факторов на рентабельность продаж способом цепных подстановок:
Рпр1 = 100 – 111058/307397*100 = 63,87 %;
Рассчитаем влияние себестоимости продукции на рентабельность продаж:
Рпр1 – Рпр б = 63,57 — 9,59 = 53,98 %;
Определим влияние выручки от продажи на рентабельность продаж:
Рпрф – Рпр1 = 33,77 – 63,57 = -29,80 %.
Суммарное влияние факторов:
∆Рпр = 53,98 – 29,80 = 24, 90%.
Следовательно, снижение себестоимости привело к росту рентабельности продаж на 53,98 %, а снижение выручки от продаж отрицательно повлияло на рентабельность продаж и привело к ее снижению на 29, 80 %. продолжение
–PAGE_BREAK–