Контроллинг предприятия

Федеральноеагентство по образованию
Волгоградскийгосударственный технический университет
Волжскийполитехнический институт
Кафедра«Экономика и менеджмент»
Контрольнаяработа
по дисциплине«Контроллинг»
(зач. №071011)
Выполнил: студент
группы ВЭЗ- 391
Елагина Т.С.
Проверил: Рекеда В.В.
Волжский 2009

Задание 1
 
Провести деление затратна постоянные и переменные части методом высшей и низшей точки.
Таблица 1Показатели
Суммарные затраты, руб.:
1-й год 85000
  2-й год 128000
 
Объем производства, шт.:
1-й год 101700
  2-й год 345000
 
Суммарные переменные затраты, руб.:
1-й год 18306
  2-й год 62100
 
Переменные затраты на единицу, руб.:
1-й год 0,18
  2-й год 0,18
 
Суммарные постоянные затраты, руб.:
1-й год 66694
  2-й год 65900
 
Постоянные затраты на единицу, руб.:
1-й год 0,274
  2-й год 0,271
 
1) Определяем ставку переменныхзатрат на единицу продукции:
(128000 – 85000)/(345000 – 101700) =0,18
2) Определяем сумму переменных затратдля 1 – го и 2 – го годов:
1 – й год: ПЗ = 0,18*101700 =18306,00 руб.
2 – й год: ПЗ = 0,18*345000 =62100,00 руб.
3) Находим величину постоянныхзатрат:
1 – й год: ФЗ = 85000 –18306,00 =  66694 руб.
2 – й год: ФЗ = 128000 – 62100,00= 65900,00руб.
 
Задание 2
 
Используя данные задания1(1-й год), рассчитайте основные элементы операционного анализа (при условии,что объем производства равен объему реализации).
 
Таблица 2Цена, руб. 2 Выручка от реализации продукции, руб. 203400,00 Валовая маржа, руб. 185094,00 Коэффициент валовой маржи 0,91 Порог рентабельности, руб. 73290,1
Запас финансовой прочности:
— в рублях 130109,9 — в % к выручке от реализации продукции 64 Прибыль, руб. 118400 Сила воздействия операционного рычага 1,56 Прибыль, если выручка возрастет на 12%? (руб.) 140564,48
1) Определяем выручку:
ВР = Ц·Объём производства= 101700·2 = 203400,00 руб.
2) Валовая маржа = Выручка– Переменные издержки = 203400,00 –18306,00 = 185094,00 руб.
3) Коэффициент валовоймаржи = валовая маржа/выручка = 185094,00/203400,00 = 0,91
4) Порог рентабельности =Постоянные издержки/Коэффициент валовой маржи = 66694/0,91= 73290,1 руб.
5) Запас финансовойпрочности:
в рублях = Выручка –Порог рентабельности=203400,00-73290,1 =130109,9 руб.
в процентах к выручки =Запас финансовой прочности в рублях / Выручка*100%=130109,9/203400,00*100%=64%
6) Прибыль = Запасфинансовой прочности · Коэффициент валовой маржи = 130109,9 ·0,91 = 118400 руб.
7) Сила воздействияоперационного рычага = Валовая маржа / Прибыль = 185094,00 /118400 = 1,56
8) Сила воздействия операционного рычага=1,56, это означает при росте выручки на 12%, прибыльувеличится на 12%*1,106=18,72%
Задание3
Деталь длядвигателя модели «513.400-020» можно выполнить по одному из трех вариантов: А,Б, В. Подсчитайте потери предприятия в связи с неправильным выбором, если длявыпуска указанного количества деталей в год используется вариант Б.
Таблица3Постоянные затраты, руб.: — вариант А 4552 — вариант Б 17140 — вариант В 36450 Переменные затраты на единицу, руб.: — вариант А 9,3 — вариант Б 5,2 — вариант В 1,8 Объем выпуска, шт. 1260 Критическая точка затрат для первой пары станков: вариант А и вариант Б 3070 Критическая точка затрат для второй пары станков: вариант Б и вариант В 5679 Потери в связи с неправильным выбором, руб. 7422 Решите задачу и графическим способом
1) Критическая точка затрат для первойпары станков: вариант А и вариант Б
4552 + 9,3·х = 17140 +5,2·х
х = 3070шт.
2) Критическая точка затрат для второйпары станков: вариант Б и вариант В
17140 + 5,2·х = 36450 +1,8·х
х = 5679 шт.
При годовом объемепроизводства до 3070 шт. деталей выгоднее использовать вариант А, при объемепроизводства от 3070 до 5679 шт. — Б, при объеме производства свыше 5679 шт.целесообразно использовать вариант В.
3) Из-за неверного выборастанков (при объеме производства менее 3070 шт. использование варианта Бнеэффективно) величина потерь равна:
(17140 + 5,2·1260) –(4552 + 9,3·1260) = 7422 руб.
4) Решим задачуграфически
Таблица4 Варианты Сумма затрат на весь выпуск при объеме производства 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000 А 4552 23152 41752 60352 78952 97552 116152 134752 153352 Б 17140 27540 37940 48340 58740 69140 79540 89940 100340 В 36450 40050 43650 47250 50850 54450 58050 61650 65250
Графикпоказывает, что точки пересечения линий затрат по видам станков являютсякритическими точками и подтверждают верность выполненных ранее аналитическихрасчетов и выводов об объемах производства.

Сумма затрат на весь выпуск, тыс. руб. 180000 160000 140000
/>  А 120000
/> 100000  Б 80000
/>60000  В 40000 20000 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000 Объем выпуска, шт.
Рис. 1. График затрат повидам станков
Задание4
 
 Из-занедостаточности исходного материала по причине ограничения мощности поставщикаперед руководством предприятия возникла необходимость выбора предпочтения одноймодели двигателей в производстве. Расход ресурсов ограничен. Составьте планпроизводства двигателей с учетом предпочтений, который обеспечит получениемаксимальной прибыли.
Таблица4
Цена двигателя, тыс.руб.:
— модель 1 5,2 — модель 2 9,8
Переменные затраты на единицу, тыс.руб.:
— модель 1 2,76 — модель 2 6,32
Расход материала на изделие, кг.:
— модель 1 25 — модель 2 65
Спрос, ед.:
— модель 1 48500 — модель 2 1300
Требуемый расход материала, кг.:
— модель 1 1212500 — модель 2 84500
Маржинальный доход на единицу изделия, тыс.руб.:
— модель 1 2,44 — модель 2 3,48
Маржинальный доход на 1 кг материала, тыс. руб.:
— модель 1 0,0976 — модель 2 0,053 Всего в наличии материала, тыс. кг. 1800
Объем выпуска, ед.:
— модель 1 3380 — модель 2 17354 Постоянные затраты, тыс.руб. 32800 Прибыль, тыс.руб. 35838
1) Маржинальный доход наединицу изделия:
СМ1 = Ц – ПЗ = 5,2 – 2,76= 2,44 тыс.руб.
СМ2 = Ц – ПЗ = 9,8 – 6,32= 3,48 тыс.руб.
2) Маржинальный доход на1 кг материала:
Модель 1: CAкг1 = 2,44: 25 = 0,0976тыс.руб.
Модель 2: СМкг2= 3,48: 65 = 0,053 тыс. руб.
Вторая модельдвигателя имеет более высокий маржинальный доход на единицу продукции, чемдвигатель первой модели, что склоняет выбор предпочтений ко второй модели.Однако вторая модель требует больше материалов (65 кг против 25 кг на единицу),размер которых ограничен. Поэтому из-за ограниченности ресурсов выбор следуетсделать прежде всего по показателю эффективности использования дефицитногоматериала, т. е. по величине маржинального дохода, приходящегося на 1 кгматериалов. Поэтому двигателей первой модели должно быть выпущено столько,сколько требует спрос, а оставшиеся материалы будут использованы на выпусквторой модели двигателей. Количество материалов для второй модели равноразности между количеством имеющихся ресурсов и величиной расхода материаловдля двигателя первой модели:
1212500 –84500 = 1128000 кг.
Объем выпускамодели 1 равен спросу на эти двигатели, а объем выпуска модели 2 равенотношению оставшегося после производства первой модели количества материала навеличину расхода материала, относящегося к единице продукции модели 1128000:65= 17354 шт.
Суммамаржинального дохода на весь выпуск по каждой модели равна произведениюмаржинального дохода от одного изделия на запланированное количество изделий посоответствующим моделям:
СМ = CMед ·NHP
Модель 1: СМ1= 2,44 • 3380 = 8247 тыс. руб.
Модель 2: CM2 = 3,48 • 17354 = 60391тыс. руб.
Р = CM1 + CM2 — FC;
Р = 8247 +60391 — 32800 = 35838 тыс. руб.

Задание5
 
На основеАВС-анализа определите, каким поставщикам организации целесообразно уделитьнаибольшее внимание, если затраты по закупкам должны быть небольшими.
Таблица5
Число поставок в месяц:
— 1-м поставщиком 0,5 — 2-м поставщиком 2 — 3-м поставщиком 7,5
Объем поставок за 1 раз, тыс.руб.:
— 1-м поставщиком 12000 — 2-м поставщиком 5000 — 3-м поставщиком 1000
Затраты по закупкам, тыс.руб.:
— 1-й поставщик 6000 — 2-й поставщик 10000 — 3-й поставщик 7500
Стоимостная доля, %:
— 1-й поставщик 67 — 2-й поставщик 28 — 3-й поставщик 5
Количественная доля, %:
— 1-й поставщик 5 — 2-й поставщик 20 — 3-й поставщик 75 Группа А В С
Задание 6
 
Определите оптимальныйобъем производства с использованием предельного анализа.
Таблица 6Объем производства, ед.: 1000 5000 10000 15000 20000 25000 — базисный Постоянные затраты, руб. 10000 10000 10000 10000 10000 10000 Переменные затраты, руб. 20000 100000 200000 300000 400000 500000 Переменные затраты на ед., руб. 20 20 20 20 20 20 Цена единицы продукции, руб. 25 24 23 22 21 20 Выручка, руб. 25000 120000 230000 330000 420000 500000 Всего затрат 30000 110000 210000 310000 410000 510000 Предельный доход 23,75 22 20 18 16 Предельные издержки 20 20 20 20 20 Прибыль, руб. -5000 10000 20000 20000 10000 -10000
Предельный доход (ПД)=Прирост выручки/ Прирост объема
Предельные издержки (ПИ)= Прирост издержек / Прирост объема
Таким образом,оптимальным считается тот объем производства, который дает равенствопредельного дохода и предельных издержек. В нашем случае – это объем в 15 000ед. Далее с ростом объема выпуска предельных доход меньше, чем предельныеиздержки. Это означает, что выпуск каждой дополнительной единицы обходитьсяпредприятию дороже, чем доход который приносит каждая дополнительная единица. Всвязи с этим далее с наращивание объема приносит предприятию убыток.
Задание 7
 
Используя методыценообразования, базирующиеся на затратах, на основе следующих исходных данныхрассчитайте цену продажи единицы продукции, если предполагаемый объем продажсоставляет 450 000 единиц.
Таблица 7Переменные производственные затраты, тыс. руб. 1530 Постоянные общепроизводственные расходы, тыс. руб. 540 Коммерческие расходы, руб. 360 Общие и административные расходы, тыс. руб. 202 Желаемая прибыль, тыс. руб. 500 Проектная себестоимость единицы продукции, руб. 5,85 Цена по методу ценообразования на основе валовой прибыли, руб. 6,95 Цена по методу ценообразования на основе рентабельности продаж, руб. 6,95
1) Проектнаясебестоимость единицы продукции = всего затрат/объём
(1530+540+360+202)/450000= 5,85 руб./шт.
2) Цена пометоду ценообразования на основе валовой прибыли процент наценки = (желаемая величина прибыли +коммерческие, общие, административные расходы) /суммарные производственныезатраты процент наценки = (500+360+202)/(540+1530)*100% = 0,513*100% = 51% ценана основе валовой прибыли = суммарные производственные затраты наединицу + (процент наценки • суммарные производственныезатраты)=(540+1530)·1000/450000+(540+1530)·1000·0,513/450000=6,95 руб.
3) Цена по методу ценообразования на основе рентабельностипродаж процент наценки = желаемая величина прибыли / суммарные затраты;процент наценки = 500/(1530+540+360+202) *100%=0,19*100% = 19% цена на основе рентабельности продаж = суммарные затратына единицу + (процент наценки · суммарные затраты на единицу) = =(1530+540+360+202)·1000/450000+(1530+540+360+202)·0,19·1000/450000==6,95 руб.
Задание 8
 
Выработать навыкиформирования бюджета предприятия.

Таблица 8
Исходныеданные
Ожидаемая цена продажи, руб.:
— изделие А 50 — изделие Б 70
Ожидаемый объем продаж, шт.:
— изделие А 20000 — изделие Б 30000
Остатки готовой продукции на начало планового периода, шт.:
— изделие А 200 — изделие Б 300 Стоимость запасов на начало планового периода, руб. 24000
Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт.:
— изделие А 50 — изделие Б 70 Стоимость закупки материала М1, руб. за 1 кг. 2.2 Стоимость закупки материала М2, руб. за 1 кг. 3.4
Норма расхода материала М1 (кг):
— на изделие А 2 — на изделие Б 1
Норма расхода материала М2 (кг):
— на изделие А 5 — на изделие Б 8 ЧТС основных производственных рабочих, руб. 12
Трудоемкость производства (чел.-ч. труда основного производственного персонала):
— изделие А 4 — изделие Б 5
Остатки материалов на начало планового периода (кг):
— М1 2000 — М2 3150
Остатки материалов на конец планового периода (кг):
— М1 660 — М2 900 Амортизация основных фондов 40000 Расходы на коммунальные услуги 35000 Затраты на содержание системы производственного контроля 15000 Оплата вспомогательного персонала 41000 Аренда здания заводоуправления 50000 Заработная плата АУП 88000 Заработная плата работников отдела маркетинга 64000 Затраты на транспортировку единицы продукции 3,5 Затраты на упаковку единицы продукции 0,8 Комиссионные (% от реализации) 5 Представительские расходы 22000 Прочие управленческие расходы 12000 Затраты на рекламу 52000
На основеисходных данных составьте бюджет продаж по форме таблицы 8.1.
Таблица8.1
БюджетпродажНаименование продукции Количество, шт. Цена, руб. Выручка без НДС, руб. НДС, руб. Выручка с НДС, руб. А 20000 50 1000000 180000 1180000 Б 30000 70 2100000 378000 2478000 Итого: 3100000 558000 3658000
На основе исходных данныхсоставьте бюджет производства по форме таблицы 8.2.
Таблица8.2
Бюджетпроизводства (шт) Изделие А Изделие Б Предполагаемый объем продаж 20000 30000 Остатки готовой продукции на конец планового периода 50 70 Итого требуется: 20050 30070 Остатки готовой продукции на начало планового периода 200 300 Итого к производству: 19850 29770
На основеисходных данных составьте бюджет использования материалов по форме таблицы 8.3.

Таблица8.3
Бюджетиспользования материалов М1 М2 Всего
Требуется материалов на производство:
— на изделие А 4·19850 = =79400 5·19850 = =99250 Х — на изделие Б 5·29770 = =148850 8·29770 = =238160 Х Итого требуется материалов, кг. 228250 337410 Х Цена за 1 кг, руб. 2,20 3,40 Х Итого, руб. 502150 1147194 1649344
На основеисходных данных составьте бюджет закупок материалов по форме таблицы 8.4.
Таблица8.4
Бюджетзакупок материалов М1 М2 Всего Требуется материалов, кг 228250 337410 565660 Остатки материалов на конец планового периода (кг) 660 900 Х Итого требуется, кг 228910 338310 Х Остатки материалов на начало планового периода (кг) 2000 3150 Х Итого к закупке, кг 226910 335160 Х Цена за 1 кг, руб 2,20 3,4 Х Затраты на закупку материалов, руб. 599160 1139544 1738704
На основеисходных данных составьте бюджет прямых затрат на оплату труда по форме таблицы8.5.
Таблица8.5
Бюджетпрямых затрат на оплату трудаНаименование продукции Количество, шт. Трудоемкость, чел.-ч. Итого, ч ЧТС, руб. Сумма, руб. А 19850 4 79400 12 952800 Б 29770 5 148850 1786200 Итого 228250 2739000

На основе исходных данныхсоставьте бюджет общепроизводственных расходов по форме таблицы 8.6.
Таблица8.6
Бюджетобщепроизводственных расходовРасходы Сумма, руб. 1. Амортизация основных фондов 40000 2. Расходы на коммунальные услуги 35000 3. Затраты на содержание системы производственного контроля 15000 4. Оплата вспомогательного персонала 41000 Итого общепроизводственных расходов 131000
На основеисходных данных составьте бюджет себестоимости производства единицы продукциипо форме таблицы 8.7.
Таблица8.7
Бюджетсебестоимости производства единицы продукцииЗатраты Изделие А Изделие Б Всего М1 79400·2,2 = =174680 148850·2,2 = =327470 502150 М2 99250·3,4 = =337450 238160·3,4 = =809744 1147194 Прямые затраты на оплату труда 952800 1786200 2738700 Отчисления (ЕСН, 26%) 247728 464412 712140 Общепроизводственные расходы 131000·0,36 = 47160 131000·0,64 = 83840 131000 Итого затрат 1759818 3471666 5231484
Себестоимостьединицы продукции.
Изделие А:1759818/19850 = 88,66 руб./шт.
Изделие Б:3471666/29770 = 116,62 руб./шт.
На основеисходных данных составьте бюджет складских остатков на конец планового периодапо форме таблицы 8.8.
Таблица8.8
Бюджетскладских остатков на конец планового периодаЗапасы Количество, (шт., кг) Цена, руб. Сумма, руб. Итого
Материалы:
— М1 660 2,20 1450 Х — М2 900 3,40 3060 Х Итого материалов 1560 4510 Х
Готовые изделия:
— изделие А 50 50 2500 Х — изделие Б 70 70 4900 Х Итого готовых изделий 120 7400 Х Итого запасов 11910
Наоснове исходных данных составьте бюджет себестоимости реализованной продукциипо форме таблицы 8.9.
Таблица8.9
Бюджетсебестоимости реализованной продукцииОстатки готовой продукции на начало планового периода Х 49620 Использовано материалов 1738704 Х Затраты труда основного производственного персонала 2738700 Х Косвенные общепроизводственные расходы 131000 Х Итого производственных затрат планового периода 4608404 Х Итого затрат на производство продукции пригодной для реализации Х 5231484 Минус остатки готовой продукции на конец планового периода Х 7400 Себестоимость реализованной продукции в плановом периоде Х 5224084
На основеисходных данных составьте бюджет общих и административных расходов по форметаблицы 8.10.

Таблица8.10
Бюджетобщих и административных расходовРасходы Сумма, руб. Аренда здания заводоуправления 50000 Заработная плата АУП 88000 Прочие управленческие расходы 12000 ЕСН (26% от з/п АУП) 22880 Итого: 172880
На основе исходных данныхсоставьте бюджет коммерческих расходов по форме таблицы 8.11.
Таблица8.11
Бюджеткоммерческих расходовРасходы Изделие А Изделие Б Итого На единицу На объем На единицу На объем Переменные затраты 1. затраты на транспортировку 3,5 3,5·20000= 70000 3,5 3,5·30000= 105000 175000 2. затраты на упаковку 0,8 0,8·20000= 16000 0,8 0,8·30000= 24000 40000 3. комиссионные 5% 1180000·0,05= 59000 5% 2478000·0,05= 123900 182900 Итого переменные затраты 7,25 145000 8,43 252900 397900 Постоянные затраты 1. затраты на рекламу 52000 2. представительские расходы 22000 3. з/п работников отдела маркетинга 64000 4. ЕСН 16640 Итого постоянные затраты 154640 Итого коммерческие расходы 552540
На основеисходных данных составьте плановый отчет о прибылях и убытках по форме таблицы8.12.

Таблица8.12
Плановыйотчет о прибылях и убытках Изделие А Изделие Б Итого На единицу На объем На единицу На объем Выручка 59 1180000 82,6 2478000 3658000 В том числе НДС 9 180000 12,6 378000 558000 Выручка без НДС 50 1000000 70 2100000 3100000 Переменные затраты Материалы 25,6 512130 37,9 1137214 1649344 Прямые затраты на оплату труда 47,64 952800 59.54 1786200 2739000 Отчисления 12,39 247728 15,48 464412 712140 Переменные коммерческие расходы 7,25 145000 8,43 252900 505601 Итого переменные затраты 92,88 1857658 121,36 3640726 7240574,1 Маржинальная прибыль -33,88 -677658 -38,75 -1162726 -1840384 Постоянные затраты Производственные 2,36 47160 2,79 83840 131000 Коммерческие 2,78 0,36·154640= 55670,4 3,3 0,64·154640= 98969,6 154640 Общие и административные 3,11 0,36·172880= 62236,8 3,7 0,64·172880= 110643,2 172880 Итого постоянные затраты 8,25 165067,2 9,79 293452,8 458520 Итого суммарные затраты 101,13 2022725,2 131,14 3934178,8 5956904 Прибыль -42,13 -842725,2 -48,54 -1456178,8 -2298904