Федеральное агенство по образованию
Филиал Санкт-Петербургского государственного инженерно-экономического университете в городе Череповце.
Кафедра общепрофессиональных и специальных дисциплин.
Контрольная работа по дисциплине: «Экономический анализ».
Вариант 6.
Выполнила:
Рябикова М.Г.
Группа: ФКВ-05
Зачетная кн. 556/05
Череповец, 2006
Содержание.
Теоретическая часть.
Сущность и задачи экономического анализа……………………………..3
.Предмет и объекты экономического анализа………………………..3
Содержание и задачи экономического анализа………………………7
Основные принципы экономического анализа…………………… 10
Практическая часть……………………………………………………12
Список литературы……………………………………………………….16
1. Теоретическая часть.
Сущность и задачи экономического анализа.
1.1. Предмет и объекты экономического анализа
Философия под предметом любой науки (включая и экономический анализ) понимает какую-то часть или сторону объективной действительности, которая изучается данной наукой. Для всех экономических наук общим объектом изучения являются производственные отношения, при этом у каждой из них есть свой предмет, отличный от других.
Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д.
Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия.
Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности.
Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.
Предмет экономического анализа — это хозяйственные процессы, их социально-экономическая эффективность; факторы, влияющие на конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности; причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, получающие отражение через систему экономической информации.
Объективные факторы (внешние), влияющие на конечные результаты хозяйственных процессов, отражают действия экономических законов; В процессе экономического анализа во многих случаях приходится сталкиваться, например, с действием ценового фактора — с изменением цен, тарифов, ставок. Ценообразование в рыночных условиях — процесс в целом стихийный. Цены на готовые изделия, товары, тарифы за перевозки и ставки за услуги устанавливаются с учетом требований закона стоимости, законов рынка. Если изменились цены на сырье, материал, полуфабрикаты, готовую продукцию, товары, то это повлияет почти на все показатели (особенно финансовые) промышленных, строительных, сельскохозяйственных, торговых и других предприятий. На промышленных предприятиях изменятся показатели валовой, товарной, реализованной и чистой продукции, показатели себестоимости и чистого дохода; в торговых — показатели оптового и розничного товарооборота, уровня реализованных скидок, издержек обращения и прибыли. Изменения цен, тарифов, ставок вызывают в процессе анализа довольно сложные экономические расчеты. Фактор цен, не зависящий от того или иного предприятия, исключается путем индексных пересчетов, его действие выявляется особо, вне связи с другими факторами.
Субъективные факторы также связаны с конкретной деятельностью человека. Даже умелое прогнозирование в хозяйственной практике с учетом объективных условий, объективных факторов можно трактовать как явление субъективного порядка. Успешное хозяйствование, ритмичное и полное выполнение бизнес-планов зависят (когда объективно имеются все исходные позиции) от умелого руководства тем или иным производственным коллективом; правильной организацией производства, экономики, финансов; глубоким знанием дела, конкретным исполнителем; уровнем его экономической и организационной подготовленности.
Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения. Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно быстро просчитать, как изменятся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, обосновать любое управленческое решение, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимость единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.
Система экономической информации представляет собой совокупность данных всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на различных уровнях. Информационная система включает совокупность входных данных, результаты их промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты, поступающие в систему управления. Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для экономического анализа, а следовательно, и для принятия оптимальных управленческих решений.
Объектом экономического анализа являются социально-экономические процессы расширенного воспроизводства, осуществляющиеся в процессе хозяйственной деятельности предприятий и объединений, их внутренних подразделений, отражаемые в плане, текущем учете, отчетности, других источниках информации.
Процесс расширенного воспроизводства представляет собой сложную совокупность многочисленных, одновременно протекающих процессов:
1) изменение размера и состояния природных ресурсов — земли, воды, некоторых ископаемых, развитие популяций растений, животных организмов;
2) технические процессы, которые охватывают функционирование техники, совокупности средств человеческой деятельности, создаваемых для производства продукции и обслуживания непроизводственных потребностей общества;
3) технологические процессы — операции по производству, переработке, транспортировке, складированию, хранению продукции, которые являются основной частью производственного процесса;
4) экономические процессы, связанные с совершенствованием производственных отношений в неразрывном единстве с производительными силами, с вложениями в производство живого и овеществленного труда и его возмещением в процессе реализации продукции, с путями достижения всесторонней эффективности производства;
5) социально-экономические процессы, охватывающие изменения материальных условий труда, культуры и быта, всей жизни населения.
Каждый отдельный процесс развивается не только сам по себе, но и в постоянном взаимодействии с другими процессами.
Б ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности — наиболее важный момент анализа.
Экономический анализ изучает три главные стороны финансово-хозяйственной деятельности:
— технологическую, выражающую связь людей с природой в процессе производства (выращивание сельскохозяйственных культур, разведение животных и т.д.);
— организационно-экономическую, отражающую отношения между людьми в процессе производства (организация труда, специализация хозяйства, использование техники и т.д.);
— финансовую, выражающую экономические отношения, возникающие на предприятии и между отдельными предприятиями, организациями и лицами.
1.2. Содержание и задачи экономического анализа
Под наукой в широком смысле слова понимается совокупность знаний о природе, обществе, мышлении. Эта совокупность отражает достигнутое на каждом историческом этапе и соответствует степени осознания объективных законов развития природы, общества и человеческого мышления.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную с:
а) исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающейся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
б) научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;
в) выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
г) раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
д) обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений и т.д.
Содержанием экономического анализа является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выяснения слабых мест и внутрихозяйственных резервов,
Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития его дальнейшей производственной деятельности в выбранной области хозяйствования.
Основная цель проведения экономического анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели: оценивают результаты работы за прошедшие периоды; разрабатывают процедуры оперативного контроля за производственной деятельностью; вырабатывают меры по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в его финансовых результатах; вскрывают резервы повышения результативности деятельности; разрабатывают обоснованные планы и нормативы.
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:
1) изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов е конкретных условиях;
2) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов, которое достигается в первую очередь осуществлением обстоятельного ретроспективного (текущего) анализа хозяйственной деятельности. Построение временных рядов за значительный период позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Затем выделяются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность данного предприятия. Особое внимание обращается на анализ хозяйственной деятельности за текущий период, который является в то же время и предплановым. Выводы ретроспективного анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обобщенном виде используются в плановых расчетах;
3) объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и для выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства;
4) поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта достижений науки и практики;
5) определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Объективная оценка деятельности предприятия способствует росту производства, повышению его эффективности, и наоборот;
6) прогнозирование результатов хозяйствования;
7) исследование коммерческого риска;
8) сравнительный анализ маркетинговых мероприятий;
9) подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.
В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур определяется как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.д.).
Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (процедуры):
— постановка конкретных задач анализа;
— установление причинно-следственных связей;
— определение показателей и методов их оценки;
— выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;
— выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирование положительных.
Перед экономической наукой в целом и перед анализом в частности на разных этапах развития общества и производства выдвигались новые задачи, смещались акценты. Этот процесс будет происходить и в дальнейшем.
1.3. Основные принципы экономического анализа
Важнейшие принципы экономического анализа:
1) анализ должен иметь научный характер, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения научно-технического прогресса и передового опыта, новейшие методы экономических исследований;
2) анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования; оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству;
3) обеспечение системного подхода к анализу, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным образом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов;
4) анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого принципа вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов;
5) анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия;
6) анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководителей предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается;
7) анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением;
8) анализ должен быть оперативным. Оперативность — это быстро и четко проведенный анализ, принятие управленческих решений и претворение их в жизнь;
9) демократизм анализа. Участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов;
10) анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.
Данными принципами следует руководствоваться при проведении анализа хозяйственной деятельности на любом уровне.
Практическая часть.
Задача 1.
Показатели
Базисный
год,
тыс.руб.
Факт,
тыс.руб.
Абсолютное
отклонение,
+/-
Относительное
отклонение, %
(темп роста)
1. Выручка от продажи
20190
20540
350
101,73
2. Полная себестоимость
18752,1
19782,2
1030,1
105,49
3. Прибыль от продаж
1437,9
757,8
-680,1
52,70
4. Рентабельность продаж, %
7,12
3,69
-3,43
Факторная модель рентабельности выглядит следующим образом:
Р = П/В,
где Р — рентабельность продаж,
П — прибыль от продаж,
В — выручка от реализации.
Способом цепных подстановок определим влияние факторов на
изменение уровня рентабельности.
РО = 1437,9/20190 = 0,0712 = 7,12%
Русл = 757,8 / 20190 = 0,0375 = 3,75%
Р1 = 757,8 /20540 = 0,0369 = 3,69%
Следовательно, за счет снижения прибыли от продаж в результате роста себестоимости рентабельность продаж у предприятия снизилась на 3,37% (3,75 — 7,12), а за счет роста выручки от реализации — на 0,06% (3,69 — 3,75).
Задача 2.
Показатели
План
Факт
Абсолютное
отклонение, +/-
Относительное
отклонение, %
(темп роста)
1. Валовая продукция, тыс.руб.
47240
48550
1310
102,77
2. Отработано дней всеми рабочими
за год
71680
77290
5610
107,83
3. Численность рабочих, чел.
280
295
15
105,36
4. Продолжительность рабочего дня,
час.
8
7,8
-0,2
97,50
5. Среднечасовая выработка
продукции одним рабочим, тыс.руб.
0,0824
0,0805
-0,0018
97,76
6. Количество дней, отработанных
одним рабочим
256
262
6
102,34
Факторная модель объема валовой продукции выглядит следующим образом:
ВП=ЧР х Д х П х ЧВ,
где ВП — валовая продукция,
ЧР — численность рабочих,
Д — количество отработанных дней одним рабочим,
П — средняя продолжительность смены,
ЧВ — среднечасовая выработка продукции одним рабочим.
Определим влияние факторов методом относительных разниц.
∆ВПчр = ∆ЧР х Д0х П0х ЧВо = 15 х 256 х 8 х 0,0824 = 2 531,33 тыс.руб.
∆ВПд = ЧР1х ∆Д х П0х ЧВо = 295 х 6 х 8 х 0,0824 = 1 166,78 тыс.руб.
∆ВПп = ЧР1 х Д1 х ∆П х ЧВо = 295 х 262 х (-0,2) х 0,0824 = -1 273,74 тыс.руб.
∆ВПчв = ЧР1 х Д1 х П1 х ∆ЧВ = 295 х 262 х 7,8 х 0,0018 = — 1 085,15 тыс.руб.
Итого: 1339,22 тыс.руб.
Некоторое отличие от данных таблицы связано с округлением при расчетах.
Задача 3.
Показатели
Период 1
Период 2
Абсолютное
отклонение, +/-
Предприятие 1
1. Численность, чел.
98
102
4
2. Отработанное время в расчете на 1
рабочего, час.
166
167
1
3. Часовая тарифная ставка, руб.
19,8
19,9
0,1
4. Сумма издержек по оплате труда, руб.
322 106,4
338976,6
16870,2
Предприятие 2
1. Численность, чел.
108
102
-6
2. Отработанное время в расчете на 1
рабочего, час.
166
167
1
3. Часовая тарифная ставка, руб.
14,5
14,9
0,4
4. Сумма издержек по оплате труда, руб.
259956
253 806,6
-6149,4
Факторная модель суммы издержек по оплате труда выглядит следующим образом:
ИО = Ч х В х ТС,
где Ио — сумма издержек по оплате труда,
Ч — численность работников,
В — время, отработанное каждым работником,
ТС — часовая тарифная ставка.
Определим влияние факторов способом абсолютных разниц.
Предприятие 1:
∆ИОч = ∆Ч х Во х ТСО = 4 х 166 х 19,8 = 13 147,2 руб.
∆ИОв = Ч1 х ∆В х ТСо= 102 х 1 х 19,8 = 2019,6 руб.
∆ИОч = Ч1 х В1 Х ∆ТС = 102 х 167 х 0,1 = 1 703,4 руб.
Итого: 16 870,2 руб.
Предприятие 2:
∆ИОч = ∆Ч х Во х ТСО = (-б) х lбб х 14,5 = — 14442 руб.
∆ИОв = Ч1 х ∆В х ТСо = 102 х 1 х 14,5 = 1479руб.
∆ИОч = Ч1 х В1 Х ∆ТС = 102 х lб7 х 0,4 = б 813, б руб.
Итого: — б149,4 руб.
Список литературы
1. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика, 2000. – 416 с.
2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа М.: ИНФРА – М, 2001. – 222 с.
3. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия М.: ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2001. – 424 с.
4. Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту М.: Финансы и статистика, 2003. – 288 с.
5. Котлер Ф. Основы маркетинга. – М.: Прогресс, 1990. – 731 с.
6. Философский словарь / Под ред. И.Т. Фролова. – 5-е изд. – М.: Политиздат, 1986. – 590 с.
7. Финансовый менеджмент / Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. – 495 с.
8. Хелферт Э. Техника финансового анализа М.: ЮНИТИ, 1996. – 663 с.
9. Экономика предприятии и отрасли промышленности / Под. Ред. А.С. Пелих. – Ростов н/Д: Феникс, 1999. – 608 с.
10. referatyjar.org.ru/litra/TeorEconAnal/ecanal.htm