Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету 4

Федеральное агенство по образованию Российский государственный торгово-экономический университет Омский институт (филиал) Кафедра «Экономика и бухгалтерский учет» Контрольная работа По курсу: «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача) » Вариант № 2 Выполнила: студентка 3 курса Специальность: Бухгалтерский учет Курс: ФУП-3 № студенческого билета: У -06-42 Баранова Елена Александровна Проверила: Супрунова Е.А. Омск 2008 г. Содержание Задача. 3 Задание. 3 Решение. 4 Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03. 4 Ведомость расчетов сумм ЕСН 6 Ведомость распределения прямых материальных затрат 7 Расчет фактической себестоимости произведенной продукции за март 7 Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой 7 Обороты за март 10 Бюджет продаж ООО «Домино» на второй квартал 11 Бюджет производства ООО «Домино» на второй квартал (шт) 11 Бюджет прямых материальных затрат (без НДС) ООО «Домино» на второй квартал 12 Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Домино» на второй квартал 12 Бюджет косвенных расходов ООО «Домино» на второй квартал 13 Бюджет себестоимости готовой продукции ООО «Домино» на второй квартал 14 Выводы. 14 Задача. Исходные данные: ООО «Домино» выпускает изделия двух видов «А» и «Б», имеет две производственные линии по выпуску изделий «А» и «Б». Прямые затраты учитываются по местам их возникновения. К ним относятся: расход материалов, амортизация основного оборудования, расходы на оплату труда и суммы ЕСН. Для учета затрат применяются счета: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Для аналитического учета затрат к счету 20 «Основное производство» открыты два субсчета 20/1 по изделию «А» и 20/2 по изделию «Б». Производственные линии находятся в двух цехах, в этой связи зарплата персонала цехов и суммы ЕСН учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», заработная плата администрации и суммы ЕСН учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Согласно учетной политике ООО «Домино» в организации формируется полная производственная себестоимость, то есть косвенные расходы распределяются пропорционально выбранной база распределения. Готовая продукция оценивается по плановой себестоимости с применением счета 43 «Готовая продукция» Задание. 1. Открыть счета синтетического учета, используя для этого данные таблицы. При открытии счета записывается сальдо на начало отчетного месяца. 2. Открыть оборотную ведомость по счетам синтетического учета, записать остатки на начало отчетного периода. Решение. Остатки имущества и источники по ООО «Домино» за 1.03. Счет Наименование активов и их источников Сумма остатков Дебет Кредит 10 Основные и вспомогательные материалы 215000 01 Основные средства 1340000 60 Задолженность поставщикам за материалы 84000 70 Задолженность рабочим и служащим по з/п 51400 51 Денежные средства на р/с ООО «Домино» 360000 20 Остаток незавершенного производства 65000 20/ 1 Изделия «А» 30000 20/2 Изделия «Б» 35000 69 Задолженность по соц. страхованию 27500 43 Готовая продукция 72000 76 Дебиторская задолженность 1200 50 Наличные денежные средства 1500 80 Уставный капитал 1606000 45 Товары отгруженные покупателю 25000 83 Добавочный капитал 210000 02 Амортизация основных средств 102200 10/9 Инвентарь и хоз. принадлежности 2300 41 /1 Товары на складе 2000 84 Нераспределенная прибыль 2900 Итого 2084000 2084000 Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03. № п/п Содержание хозяйственных операций Сумма (руб) Проводка Д К 1 Израсходовано сырье на производственной линии изделия «А» 78700 20/ 1 10 2 Израсходовано сырье на производственной линии изделия «Б» 21800 20/2 10 3 Начислен износ оборудования на производственной линии «А» 18900 20/1 02 4 Начислен износ оборудования на производственной линии «Б» 19700 20/2 02 5 Начислена з/п: а) рабочим по производству изделия «А»; б) рабочим по производству изделия «Б»; Итого 7300 8100 15400 20/1 20/2 20 70 70 70 6 Начислена з/п цеховому персоналу 4500 25 70 7 Начислена з/п администрации 3100 26 70 8 Начислена сумма ЕСН от з/п: а) рабочим по производству изделия «А»; б) рабочим по производству изделия «Б»; в) цехового персонала; г) администрации 1898 2106 1170 806 20/1 20/2 25 26 69 69 69 69 9 Получено по чеку в кассу для выдачи з/п 23000 50 51 10 Выдана из кассы з/п 23000 70 50 11 Выдано под отчет директору предприятия на командировочные расходы 600 71 50 12 Списана на основании авансового отчета директора сумма командировочных расходов путем включения в общехозяйственные расходы 620 26 71 13 Выдан директору из кассы перерасход по командировочным 20 71 50 14 Выпущена из производства и оприходована готовая продукция: а) из производства «1» продукция «А» по плановой себестоимости – за единицу (900) – количество (125); б) из производства «2» продукция «Б» по плановой себестоимости – за единицу (580) – количество (89); 11250051620 4343 20/1 20/2 15 Распределены и списаны общепроизводственные расходы на: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого: 3912,30 1757,70 5670 20/1 20/2 25 25 16 Распределены и списаны общехозяйственные расходы на: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого: 3122,94 1403,06 4526 20/1 20/2 26 26 17 Определены и списаны калькуляционные разницы по произведенной продукции: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого: 2666,76 753,24 3420 43 43 90 20/1 20/2 43 Ведомость расчетов сумм ЕСН Объект учета затрат налоговая база Сумма Итого (26 %) ПФ (20%) ФСС (2,9 %) ФМС (3,1 %) 20/1 7300 1460 211,70 226,30 1898 20/2 8100 1620 234,90 251,10 2106 26 3100 620 89,90 96,10 806 25 4500 900 130,50 139,5 1170 Итого 23000 4600 667 713 5980 Ведомость распределения прямых материальных затрат Вид продукции База распределения (руб) Общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы % распределения сумма (руб) % распределения сумма (руб) «А» 112500 69 3912,30 69 3122,94 «Б» 51620 31 1757,70 31 1403,06 Итого 164120 100% 5670 100% 4526 Расчет фактической себестоимости произведенной продукции за март Показатели Изделие «А» Изделие «Б» Итоги по сч. 20 1. Незавершенное производство на 1.03. 30000 35000 65000 2. Затраты за март 113833,24 54866,76 168700 3. Незавершенное производство на 1.04. 34000 39000 73000 4. Фактическая себестоимость всей произведенной продукции 109833,24 50866,76 160700 Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой Показатели Продукция «А» Продукция «Б» 1. Плановая себестоимость а) единицы продукции; б) всей продукции 900 112500 580 51620 2. Фактическая себестоимость а) единицы продукции; б) всей продукции 879 109833,24 572 50866,76 3. Отклонения фактической себестоимости продукции от плановой а) перерасход б) экономия 2666,76 753,24 01 02 10 Сн =1340000 Сн = 102200 Сн = 215000 78700 18900 21800 Ск = 1340000 19700 Ск = 140800 Ск= 114500 20 60 70 4526 Сн = 84000 Сн =51400 5670 23000 7300 8100 Ск = 10196 Ск = 84000 4500 3100 15400 Ск = 66800 51 20/1 20/2 Сн = 360000 23000 Сн = 30000 Сн = 35000 78700 112500 21800 51620 Ск = 337000 18900 2666,76 19700 753,24 7300 8100 1898 2106 3912,30 1757,70 3122,94 1403,06 Ск = 44066,48 Ск = 37493,52 69 43 76 Сн = 27500 Сн= 72000 Сн = 1200 1898 112500 3420 2106 51620 1170 2666,76 806 753,24 Ск = 33480 Ск = 236120 Ск = 1200 50 80 45Сн = 1500 Сн= 1606000 Сн = 25000 23000 23000 600 20Ск = 880 Ск = 1606000 Ск = 25000 41/1 84 25 Сн= 2000 Сн= 2900 4500 3912,30 1170 1757,70Ск = 2000 Ск = 2900 Ск = 0 71 90 26 3100 600 620 4526 806 3122,94 20 3420 620 1403,06 5670 Ск = 0 Ск-= 13616 10/9 Сн = 2300Ск = 2300 Обороты за март Счет Наименование активов и их источников Сумма остатков Дебет Кредит 10 Основные и вспомогательные материалы 114500 01 Основные средства 1340000 60 Задолженность поставщикам за материалы 84000 70 Задолженность рабочим и служащим по з/п 66800 51 Денежные средства на р/с ООО «Домино» 337000 20 Остаток незавершенного производства 10196 20/ 1 Изделия «А» 44066,48 20/2 Изделия «Б» 37493,52 69 Задолженность по соц. страхованию 33480 43 Готовая продукция 236120 76 Дебиторская задолженность 1200 50 Наличные денежные средства 880 80 Уставный капитал 1606000 45 Товары отгруженные покупателю 25000 83 Добавочный капитал 210000 02 Амортизация основных средств 140800 10/9 Инвентарь и хоз. принадлежности 2300 41 /1 Товары на складе 2000 84 Нераспределенная прибыль 2900 90 Продажи 13616 Итого 2154176 2154176 Бюджет продаж ООО «Домино» на второй квартал Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала апрель мой июнь 1. Продажи (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б» 95 80 115 88 121 95 153 97 2. Цена (руб/шт) а) изделие «А» б) изделие «Б» 879 572 892,19 580,58 905,58 589,29 919,17 598,13 3. Выручка (руб) а) изделие «А» б) изделие «Б» 83505 45760 102601,85 51091,04 109575,18 55982,55 140633,01 58018,61 Бюджет производства ООО «Домино» на второй квартал (шт) Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала апрель мой июнь 1. Продажи (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б» 95 80 115 88 121 95 153 97 2. Запас на конец месяца (10%): а) изделие «А» б) изделие «Б» 12 9 12 10 15 10 15 10 3. Запас на начала месяца: а) изделие «А» б) изделие «Б» 10 8 12 9 12 10 15 10 4. Объем производства а) изделие «А» б) изделие «Б» 97 81 115 89 124 95 153 97 Бюджет прямых материальных затрат (без НДС) ООО «Домино» на второй квартал Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала апрель мой июнь 1. Объем производства (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б» 97 81 115 89 124 95 153 97 2. Прямые материальные затраты на 1 изделие (руб/ шт): а) изделие «А» б) изделие «Б» 629,60 244,95 629,60 244,95 629,60 244,95 629,60 244,95 3. Прямые материальные затраты всего (руб): а) изделие «А» б) изделие «Б» 61071,20 19840,95 72404 21800,55 78070,40 23270,25 96328,80 23760,15 Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Домино» на второй квартал Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала апрель мой июнь 1. Объем производства (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б» 97 81 115 89 124 95 153 97 2. Зарплата на 1 изделие (руб/ шт): а) изделие «А» б) изделие «Б» 58,40 91,02 58,40 91,02 58,40 91,02 58,40 91,02 3. Зарплата всего (руб): а) изделие «А» б) изделие «Б» 5664,80 7372,62 6716 8100,78 7241,60 8646,90 8935,20 8828,94 4. Сумма ЕСН (руб.): а) изделие «А» б) изделие «Б» 1472,85 1916,89 1746,16 2106,21 1882,82 2248,20 2323,16 2295,53 5. Всего (руб) 16427,16 18669,15 20019,52 22382,83 Бюджет косвенных расходов ООО «Домино» на второй квартал Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала апрель мой июнь 1. Зарплата цехового персонала и администрации (руб) 7600 7600 7600 7600 2. Сумма ЕСН (руб.) 1976 1976 1976 1976 3.Прочие косвенные расходы (руб) 620 620 620 620 4. Итого 10196 10196 10196 10196 Бюджет себестоимости готовой продукции ООО «Домино» на второй квартал Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала апрель мой июнь 1. Прямые материальные затраты (руб) 80912,15 94204,55 101340,65 120088,95 2. Прямые затраты на оплату труда (руб) 16427,16 18669,15 20019,52 22382,83 3. Косвенные расходы (руб) 10196 10196 10196 10196 4. Себестоимость реализации готовой продукции (руб) 107535,31 123069,70 131556,17 152667,78 Выводы. Анализируя расчеты предприятия ООО «Домино» за март месяц можно сделать следующие выводы: – при увеличении объема продаж изделий «А» и «Б» и небольшого повышения цен на изделия, увеличится выручка от продаж. Так при увеличении продаж изделия «А» с 95 шт. в марте месяце до 153 шт. в июне месяце и повышения цен с 879 руб.в марте месяце до 919,17 руб. в июне месяце сумма выручки увеличится с 83505 руб. в марте месяце до 140633,01 руб. в июне месяце. Что касается изделия «Б», то при увеличении количества изделий с 80 шт. в марте месяце до 97 шт. в июне месяце и увеличении цен на изделие с 572 руб. в марте месяце до 598,18 руб. в июне месяце сумма выручки увеличится с 45760 руб. в марте месяце до 58018,61 руб. в июне месяце; – при увеличении объема производства изделий «А» и «Б» будет увеличиваться заработная плата работников. Так зарплата работникам, производящих изделие «А» увеличится с 5664,80 руб. в марте месяце до 8935,20 руб. в июне месяце, а зарплата работникам, производящих изделие «Б» увеличится с 7372,62 руб. в марте месяце до 8828,94 руб. в июне месяце. Также увеличатся сумма отчислений ЕСН; – при увеличении материальных затрат на производство, увеличении затрат на оплату труда работникам предприятия и увеличении косвенных расходов себестоимость готовой продукции так же будет увеличиваться (с 107535,31 руб. в марте месяце до 152667,78 руб. в июне месяце).