Змiст Вступ 2 стор. Роздiл I. Контроль грошових коштiв в касi пiдпримства. стор. 1.1. стор. 1.2. стор. 1.3. стор. Роздiл II. Методика документально перевiрки облiково документацi руху грошових коштiв. стор. 2.1. стор. 2.2. стор. Висновок. стор. Додаток. стор. Список лiтератури. стор. Вступ Новi умови господарювання, якi формуються в кранах СНД пiсля краху командно-адмiнiстративно системи роздержавлення власностi, створення самостiйних пiдприств,
дiяльнiсть яких базуться на приватнiй власностi, кооперативнiй власностi, малих пiдпримств, пiдпримств з обмеженою вiдповiдальнiстю, комерцiйних банкiв, спiльних пiдпримств, обктивно обумовили необхiднiсть розвитку аудиту. В Укранi бiльш широкий розвиток аудит дiстав з виходом Закону Про аудититорську дiяльнiсть та створення Аудиторсько палати Украни та Союза аудиторiв Украни. В бувшому СРСР дiяв тiльки державний контроль, який здiйснювали
Мiнiстерство державного контролю, а потiм Комiтет народного контролю, а також вiдомчi органи контролю, контрольно-ревiзiйнi управлiння мiнiстерств та вiдомств. Аудит бухгалтерсько фiнансово звiтностi та аудиторська дiяльнiсть в цiлому виклика все бiльше зацiкавлення та увагу в Укранi, а також в iнших кранах СНД. Це можна пояснити тим, що виникнення та становлення аудита обумовлене життвою, економiчною необхiднiстю незалежного, обктивного контролю дiяльностi пiдпримства
недержавних форм власностi та пiдтвердження достовiрностi надано ними звiтностi для користувачiв. Предметом аудиту господарськi процеси та явища, точнiше – кiлькiснi характеристики становища економiчних обктiв – обм ресурсiв та продукци, прибуток, фiнанси. Предмет ревiзi – це тi ж процеси та явища, але вони оцiнюються з точки зору законностi та цiлесообразностi. Тому ревiзiя – це документальна перевiрка господарських операцiй, спiвставлення фактичних матерiальних запасiв та iнших цiнностей з показниками бухгалтерського облiку, зустрiчна перевiрка операцiй у контрагентiв. Тiж процедури викону аудитор, коли оцiню законнiсть та цiлесообразнiсть господарських операцiй. Головною проблемою в досягненнi цiлi аудита – оцiнки фiнансово звiтностi – рiшення питання, як та на що головне, важливе спрямувати роботу аудитора. Це центральне питання методологi проведення аудита. В данй робот буде розглянута специфка методики документально перевiрки облiково документацi руху грошових
коштiв. Методи перевiрки прийнято подiляти на двi групи методи фактично перевiрки та методи документально перевiрки. К основним методам фактической проверки, которыми могут пользоваться аудиторы, исходя из права самостоятельно определять формы и методы проверки, руководствуясь требованиями нормативных актов и условий договора с субъектом или содержания поручения государственных органов, относятся осмотр обследование инвентаризация контрольный запуск сырья и материалов в производство лабораторный анализ качества материалов,
товаров, сырья и готовой продукции экспертная оценка опрос проверка объемов выполненных работ. Другую группу методов методы документальной проверки можно разделить на две группы методы формальной проверки методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельств. К методам формальной проверки документов относятся проверка соблюдения правил составления, оформления, полноты и повинности оформления документов . сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными
нормативами нормативная проверка проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам счетный контроль. К методам проверки реальности отраженных в документах обстоятельств относятся сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документов, которые явились основанием для этих операций проверка записей в регистрах бухгалтерского учета сканирование встречная проверка взаимная проверка контрольное сличение восстановление натурально-стоимостного учета и др. Перевiрка правильностi складання, повноти та вiдповiдностi оформлення документiв. Вiд правильностi оформлення документiв залежить обктивнiсть всi наступно iнформацi, так ак первiснi документи пiдставою для запису в рестри бухгалтерського облiку. Тому при провiрцi необхiдно звертати увагу на правильнiсть оформлення документiв. Загальнi правила оформлення документiв для всiх пiдпримств та органiзацiй встановленi
Положенням про документи та документооборот у бухгалтерському облiку, затвержденним наказом Минфина СССР от 29.07.83 г. 105. Этим Положением предусмотрено, что первичные документы должны содержать для придания им юридической силы обязательные реквизиты. Таковыми являются наименование документа формы, код формы дата составления содержание хозяйственной операции измерители хозяйственной операции в количественном и стоимостном выражении наименование должностей
лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. Кроме того, наименование организации, от имени которой составлен документ. В необходимых случаях могут быть приведены дополнительные реквизиты номер документа, название и адрес предприятия, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом. Другие реквизиты определяются характером документируемых хозяйственных операций.
Сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами нормативная проверка позволяет выявить завышение занижение себестоимости продукции работ, услуг, занижение размера удержаний из заработной платы, в том числе подоходного налога, занижение размеров отчислений во внебюджетные фонды, ошибки в применении норм естественной убыли товаров, в исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и других налогов. Наличие же сверхлимитной кассовой наличности может обернуться штрафами, предусмотренными Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. 1006 Об осуществлении мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей, к организациям, нарушившим правила работы с наличными денежными средствами, которые налагаются налоговыми инспекциями на основании данных проверок. В ходе аудиторских проверок следует учитывать и другие ограничения, установленные правительственными
и ведомственными актами. Проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам дает возможность выяснить правомерность разнообразных хозяйственных операций. С ее помощью можно выяснить, например, выплату заработной платы другому лицу без предъявления доверенности и т.п. Счетный контроль позволяет выяснить правильность сделанных в документах, в бухгалтерских регистрах в формах отчетности вычислений правильность таксировки, подсчета переходящих остатков ценностей в отчетах
материально-ответственных лиц, подсчета итогов и т.п Часто к этому методу прибегают для проверки правильности подсчета итогов в горизонтальных и вертикальных графах расчетно-платежных ведомостей. Счетный контроль обычно сопровождается применением других методов документальной проверки. Перейдем к рассмотрению методов проверки реальности отраженных в документах обстоятельств. Одним из методов, входящих в эту группу, является сопоставление данных документов, отражающих
операции, с данными документов, которые явились основанием для этих операций. Например, можно выявить несоответствие суммы начищенной заработной платы сотруднику, указанной в расчепозволяет определить достоверность и точность отчетных данных первостепенное требование к бухгалтерской отчетности. Система отчетных показателей должна соответствовать записям в бухгалтерские регистры, которые в свою очередь обосновываются документами. Аудиторская проверка может вскрыть бездокументальные записи, т.е. записи без ссылки и приложения оправдательных документов, необоснованную запись в регистре. Иногда путем сопоставления данных в регистрах аналитического и синтетического учета к одному и тому же счету удается выявить несоответствие занесенных в них сумм, хотя и оформленных одним документом. Возможно сокрытие недостач увеличением количества и суммы расхода товаров и тары в регистрах бухгалтерского учета. Внимательного рассмотрения с точки зрения документальной обоснованности требуют также дополнительные
и сторнировочные проводки. Бухгалтерский баланс с прилагаемыми к нему формами отчетности проверяют путем взаимоконтролируемых показателей, содержащихся в них, затем с соответствующими данными регистров синтетического, аналитического учета, а затем первичных документов. При этом широко используется метод сканирования. Сканирование непрерывный просмотр операций для выявления нетипичных. Встречная проверка особенно эффективна при изучении операций, связанных с получением товаров,
денежных и других средств в одной организации и отпуском их другой. Этот метод состоит в сопоставлении различных экземпляров одного и того же документа. Экземпляры соответствующих документов могут находиться в бухгалтериях разных организаций. Цель такого сопоставления установить тождество всех экземпляров одного и того же документа. Например, известны случаи, когда подлинная накладная или ее копия заменялась подложной, причем по дате,
номерам и даже итоговой сумме она не отличалась от подлинной. Это обстоятельство затрудняйте обнаружение злоупотребления при сверке расчетов. Однако два экземпляра одной накладной содержали расхождения в наименованиях ценностей, их количестве и ценах, хотя другие реквизиты совпадали. Взаимная проверка является разновидностью встречной. Она проводится по взаимосвязанным операциям в одной организации. Пользуясь контрольным сличением, можно выяснить, не было ли приписок в инвентаризационных ведомостях, не было ли завоза товаров и других ценностей без документов. Часто этот метод применяют при проверке складских товарных операций. Для этого сопоставляют данные последней инвентаризации с предыдущей у одного и того же лица на определенную дату в течение межинвентаризационного периода. Например, по данным инвентаризации на 1 августа, в кладовой
столовой числилось яблок 150 кг. С 1 августа по 15 октября включительно согласно документам на склад поступило 1795 кг. За тот же самый период было отпущено 2000 кг. Следовательно, на 16 октября на складе были излишки 55 кг. Позднее, 19 октября, на тот же склад было оприходовано от буфета 55 кг яблок. По состоянию же на 20 октября согласно инвентаризационной описи на данном складе яблок не значилось.
Этот факт может свидетельствовать о бестоварности приходной накладной от 19 октября. Дополнение обобщенных результатов контрольного сличения подобным изучением ежедневного движения ценностей с подсчетом их остатков на конец каждого дня позволит выявить расход этих ценностей за отдельные дни, превышающий сумму первоначального остатка и прихода. Такое положение может быть результатом различных причин.
Например, необоснованного уменьшения остатков ценностей на начало проверяемого периода, реализации неоприходованных ценностей, наличия бестоварных расходных документов. Другой метод проверки реальности отраженных в документах обстоятельств восстановление натурально-стоимостного учета. Данный метод дает возможность конкретно анализировать движение ценностей по каждому его виду в отдельности. Его сущность состоит в том, что на основе первичных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей полностью восстанавливается натурально-стоимостный их учет. Этот прием может применяться в тех подразделениях, по которым натурально-стоимостный учет ценностей не ведется например, в производствах, хотя все операции по их движению оформляются выпиской соответствующих документов. По данным этих документов, можно восстановить движение ценностей по их видам с выведением остатков. С помощью этого приема может быть выявлено, что при отсутствии недостач или излишков в условиях
ведения стоимостного учета фактически в подразделениях имеются недостача одного вида ценностей и излишки других, которые до этого в стоимостном учете взаимно перекрывались. Эффективность аудиторской работы во многом зависит не только от знания методов проверки, но и от правильного их сочетания в соответствии с поставленными задачами. Методы документальной проверки применяют не только в различном сочетании, но и с различными методами
фактической проверки, а также с логическим исследованием финансово-хозяйственных ситуаций. Кроме того, широко применяют на практике специальные методы для экономического анализа. Умелое применение методов на практике способствует достижению максимальных результатов в выполнении аудиторами своих функций. Роздл . Методи та технiку проведення перевiряючий вибира в кожному окремому випадку в залежностi з програмою аудиту та iншими конкретними умовами роботи пiдпримства.
Метод вивчення бухгалтерсько документацi залежить вiд кiлькостi документообороту. В малих пiдпримствах х розглядають в хронологiчному порядку, на великих пiдпримствах – в систематизованому, тобто в тому порядку, в якому вони записанi в рестрах бухгалтерського облiку по однорiдних касових, банкiвських та iнших документах. Документ як обкт аудита засобом обгрунтування бухгалтерських записiв та залишкiв господарських засобiв на початок хньо iнвентаризацi, а також пiдтвердження достовiрностi балансiв та звiтiв. Це також письмове пiдтвердження здiйснених господарських операцiй. Документи, якi мiстять в собi пiдробленi пiдписи, штампи, печатки, замiну тексту та сум, дописки, виправлення з метою укриття фактiв недостач, розкрадання, негосподарських витрат, незаконних операцiй виявляють пiд час ознайомлення з ними, Аудит денежных средств в кассе Хранение наличных денег и других ценностей в кассе, осуществление кассовых операций регулируется
Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины, утвержденным Национальным банком Украины, а в других странах СНГ – аналогичными нормативными документами. 46. Вдповдно до чинного порядку ведення касових операцй в Украни ус пдпримства, а також ндивдуальн пдпримц, як мають розрахунковий рахунок в банку, зобовязан збергати сво кошти в установах банкв. Лмти залишку готвки в кас встановлюються усiм пдпримствам, визначеним
у п.46, як мають рахунки в установах банкв здйснюють касов операц з готвкою. Пдпримства можуть збергати у свой кас готвку в межах лмтв залишку готвки в кас на кнець робочого дня, що встановлюються м установою банку щорчно протягом першого кварталу до встановлення лмту каси на поточний рiк одержання його клнтом продовжу дяти лмт попереднього року. У разi звернення протягом року клiнта або з iнiциативи банку щодо перегляду лмту каси поданн ним вдповдного
документа – заявки-розрахунку, остання ма бути розглянута банком, за умови обгрунтованост встановлений ранше лмт каси ма бути переглянутий. Лмт залишку готвки в кас для кожного пiдпримства незалежно вiд того, перебува чи на перебува воно на самостiйному балансi встановлються, як правило, комерцйними банками за мсцем вдкриття рахунка з урахуванням режиму специфки роботи пдпримства, його вддаленост вд установи банку, розмру касових оборотв, встановлених строкв порядку здавання касово виручки надходжень та графка зазду нкасаторв – для пдпримств торгвл сфери обслуговування населення, якi мають постйну грошову виручку з строком здавання в банк щоденно наприкiнцi робочого дня при наявност вечрньо каси нкасац в розмiрах, що необхдн для забезпечення нормально роботи вранц наступного дня iз строком здавання виручки наступного дня у раз вдсутност вечрньо каси нкасац – в межах середньоденно виручки. В окремих випадках, повязаних з надходженням до каси пдпримства наприкнц робочого дня псля завершення
нкасац або закнчення роботи вечрньо каси значних сум готвки вд реалзац товарв робт, послуг, в результат чого перевищуться встановлений лмт каси, вказан пiдпримства повинн здати цю виручку в повнй сум на наступний день в обслуговуючу установу банку з поданням й обгрунтувань, як б пiдтверджували факт отримання вказано суми у зазначений вище час. У разi вiдсутностi таких обгрунтувань ц суми вважаються понадлмтними у день х оприбуткування в кас пдпримства – для нмств, лмти каси яким встановлюються, виходячи з фактичних витрат
готвки крм витрат на заробтну плату, допомоги за тимчасовою непрацездатнстю, прем, стипенд в межах середньоденного видатку готвки – торгiвельним та ншим пдпримствам усх форм власност й виду дяльност, як розташован в нших, нж головна органзаця, населених пунктах районах мста не мають вдкритих у банку субрахункв, лмти залишку готвки в кас встановлюються установою банку, в якому знаходиться рахунок головно, органзац у раз, якщо зазначен пдпримства мають вдкрит субрахунки, лмти залишку готвки в кас встановлюються контролюються
установами банкв, до якого пдпримства здають готвкову виручку з повдомленням х розмру головнй органзац – Державному казначейству Украни та його територальним органам лмти залишку готвки в кас встановлюються установами банкв, в яких вдкрит бюджетн рахунки цих органв. Зазначен органи, в свою чергу, встановлюють лмти залишку готвки в кас пдпримствам, установам органзацям, як ними обслуговуються, контролюють х дотримання. Колективн сльськогосподарськ пдпримства, колгоспи, сльськогосподарськ кооперативи, селянськ сплки дал – сльськогосподарськ пдпримства самостйно визначають розмри готвки, що постйно знаходиться в х касах вдповдним повдомленням у першому квартал кожного року обслуговуючих установ банкв в межах цих коштв здйснюють необхдн поточн витрати крм виплат, передбачених п.52 нструкц. Готвка понад визначен розмри ма здаватися ними до банкв вльно отримуватися а банку на цл, вказанi у
чеку. Для вйськових частин, установ, пдпримств органзацй Збройних Сил Украни, Служби безпеки Украни, Державного комтету у справах охорони державного кордону Украни, Управлння державно охорони та нших мнстерств вдомств, що мають у свому пд порядкуванн вйськов формування за винятком торговельних пдпримств видовищних закладв, а також органв Державно митно служби Украни лмт залишку готвки в кас встановлються установами банкв за погодженням
з кервниками цих органзацй з урахуванням специфки роботи кожно тако органзац. Лмт залишку готвки в кас не встановлються селянським фермерським господарствам, як займаються виключно виробництвом, переробкою та реалзацю сльськогосподарсько продукц, та ндивдуальним пдпримцям. Якщо селянськ фермерськ господарства займаються ще й ншими видами дяльност в сфер торгвл, громадського харчування, побутового обслуговування тощо вдповдно мають магазини, ларки, пдпримства громадського харчування
та побутового обслуговування, то вказан лмти встановлюються м в установленому порядку. Розташованим на територ Украни ноземним дипломатичним, консульським, торговельним та ншим офцйним представництвам, мжнародним органзацям та х флям, що користуються мунтетом i дипломатичними привлеями, а також тим представництвам нших ноземних органзацй фрм, як не здйснюють пдпримницько дяльност, лмти залишку готвки а кас не встановлюються дотримання касово дисциплни установами банкв не перевряться. Для новостворених пдпримств, як здйснюють операц з готвкою тльки розпочинають свою дяльнсть, на перший мсяць х роботи лмти залишку готвки в кас мають встановлюватися обслуговуючими установами банкв у пятиденний строк псля вдкриття рахунка, виходячи а представлених ними розрахункв. Зазначен лмти уточнюються вказаними пдпримствами за фактичними показниками сво дяльност за мсяць з подальшим х перезатвердженням у десятиденний термн псля завершення першого мсяця роботи пдпримства у
встановленому порядку обслуговуючими установами банкв на пдстав вдповдних заявок-розрахункв, що обовязково мають подаватися цими пдпримствами банкам. Усю готвку понад встановлен лмти залишку готвки в кас пдпримства зобовязан здавати у порядку строки, встановлен установою банку для зарахування на х рахунки. У раз, якщо лмт залишку готвки в кас пдпримству взагал не встановлено, вся наявна готвка в його кас на Кнець дня ма бути здана до банку незалежно вд причин вдсутност лмту каси.
Дотримання пдпримствами лмтв залишку готвки в кас, порядку строкв здавання готвки ма контролюватися установами банкв незалежно вд того, чи встановлен ц лмти безпосередньо установами банкв або самостйно визначен клнтами у порядку, передбаченому вдповдними нормативними актами. Пдпримства торгвл та сфери обслуговування населення при здйсненн касових операцй з готвкою повинн забезпечувати постйну наявнсть в свох касах розмнно монети рзних номналв
У розмр не менше 10 вд суми встановленого пдпримству лмту залишку готвки в кас для видач здач громадянам. Невидача або несвочасна видача громадянам здач через вдсутнсть або нестачу розмнно монети на цих пдпримствах протягом робочого дня, а також наявнсть на пдпримств у розмрах, менших вд зазначених, порушенням касово дисциплни, за це до винних осб вищезазначених пдпримств можуть застосовуватися штрафн санкц, визначен статтею 164-2 Кодексу Украни про адмнстративн правопорушення 60731-10, як за порушення правил ведення касових операцй. 48. Для встановлення пдпримствам лмтв залишку готвки в касах установи банкв одержують вд них заявку-роэрахунок за формою додатка 15. Торговельн й нш органзац, як мають у свому пдпорядкуванн не видлен на самостйний баланс пдпрйэмства, подають заявку-розрахунок зазначенням кожного магазину, дальн, пдпримства крм дрбнороздрбно. мереж . У раз неподання клнтом, обслуговуючй установ банку у визначен нструкцю строки вказано, заявки-розрахунку, йому встановлються цю установою банку лмт залишку готвки
в кас у розмр одного неоподатковуваного мнмуму доходв громадян. У договор на розрахунково-касове обслуговування пдпримств установи банкв можуть передбачати застосування штрафних санкцй до клнтв за неподання заявок-розрахункв на встановлення лмтв залишку готвки в кас неотримання ними затверджених лмтв залишку готвки в кас в установ банку, Вдповдальнсть за невстановлення лмтв залишку готвки в касах пдпримств незалежно вд форм власност покладаться
на установи банкв згдно з чинним законодавством Украни 1 49. Встановлен лмти залишку готвки в кас, порядок строки здавання виручки у триденний строк вд дати затвердження лмту повдомляються установами банкв кожному пдпримству якому вдкритий розрахунковий поточний, суброзрахунковий рахунок, у тому числ не видленим на самостйний баланс, з видачею х безпосередньо клнту пд його розписку. З метою посилення контролю за встановленням банками лмтв каси у раз вдсутност клнта за зазначеним мсцезнаходженням,
неповдомленн ним банку сво ново адреси та неможливост встановлення фактично адреси такого клнта, установа банку повдомля про це вдповдному органу державно податково адмнстрац. Кервники установ банкв за письмовою домовленстю з кервниками торговельних пдпримств та нших пдпримств, як мають централзован бухгалтер, можуть запровадити порядок, за яким встановлен лмти каси, порядок строки здавання виручки повдомляються обслуговуючою установою банку цим пдпримствам, а останн доводять х до кожного пдпримства, що знаходиться на х баланс, На розсуд кервникв установ банкв для повдомлення встановлених лмтв, порядку строкв здавання виручки використовуються друг примрники заявок-розрахункв додаток 151, як подаються пдпримствами. При встановленн лмтв залишку готвки у кас враховуться, що пдпримства, виконавч органи селищним, мських та районних у мстах рад мають право збергати протягом 3 робочих днв понад встановлений лмт у касах готвку,
що одержана в банку для виплати заробтно плати, заохочень, допомог усх видв, компенсацй дал – виплати, повязан з оплатою прац, пенсй, стипендй, вдряджень, дивдендв доходу колективн сльськогосподарськ пдпримства, пдпримства залзничного транспорту та морськ порти для проведення таки виплат працвникам вддалених пдроздлв, виконавч органи сльських рад – протягом 5 робочих днв, включаючи день одержання готвки у банку. Псля закнчення цих строкв суми готвки, що не використан за призначенням, повертаються в банк не пзнше
наступного робочого дня в подальшому видаються пдаз, якщо установ банку вдповдно до п.179 нструкц Нацонального банку Украни 1 З органзац емсйно-касово роботи в установах банкв Украни, затверджено, постановою Правлння Нацонального банку Украни вд 07. 01. 94 р. 129, дозволена служба нкасац комерцйного банку нкасаторам цього банку – пдпримствам звязку для переказв на рахунки в установах банкв. Строки порядок здавання виручки встановлюються установами
банкв кожному пдпримству за погодженням з його кервником, виходячи а Необхдност прискорення обговост грошей свочасного надходження х до кас банкв – для пдпримств, що розташован мсцевост, де установи Банкв виручка здаться в банк а при вдсутност У мсцевост установ банкв на пдпримства звязку – щоденно в день надходження грошей до х кас крм випадкв, коли пдпримствам встановленi нш строки здавання виручки – для пдпримств, що мають невелик суми виручки як за пять днв не перевищують десятикратного неоподатковуваного мнмуму доходв громадян знаходяться на значнй вдстан вд установ банку або пдпримств звязку, -не рдше одного разу на пять днв. Готвка, прийнята вд сльського населення у сплату податкв, страхов та нш збори здаються мсцевими органами самоврядування безпосередньо до кас установ банкв або шляхом переказу через пошту. З метою забезпечення максимального свочасного здавання виручки та дотримання лмтв залишку готвки в
касах пдпримств установи банкв мають забезпечувати роботу вечрнх кас у робоч, вихдн та святков дн. У деяких випадках, коли пдпримства торгвл, громадського харчування, побутового обслуговування, видовищн, транспортн пдпримства та готелi всх форм власност працюють у вихдн святков дн за умови вдсутност вечрньо каси нкасац, то у раз, якщо отримана ними за ц дн виручка перевищу встановлений лмт каси здана до банку не пзнше наступного робочого дня банку клнта, ця готвка не вважаться понадлмтною.
51. Готвкова виручка пдпримств та ндивдуальних пдпримцв, одержана вд реалзац товарв робт послуг, може використовуватися ними в необхдних розмрах для забезпечення сво статутно та господарсько дяльност крм здйснення виплат, повязаних з оплатою прац та виплатою дивдендв доходу . 52. Кошти на виплати, повязан з оплатою прац та виплатою дивдендв доходу, вс пдпримства незалежно вд форми власност та виду дяльност у т.ч. колективн сльськогосподарськ пдпримства та селянськ фермерськ
господарства, а також ндивдуальн пдпримц повинн одержувати виключно з кас банкв. При цьому ними ма забезпечуватися систематична повна сплата податкв та внесення обовязкових платежв до державних цльових фондв у порядку строки, визначен чинним законодавством та вдповдними нормативними актами. 53. Порядок ведення касових операцй на пдпримствах звязку Украни регулються вдповдним нормативним актом, що затверджуться Державним комтетом звязку Украни, лмти залишку готвки у кас для пдпримств звязку встановлюються установами банкв за погодженням з кервниками цих пдпримств з урахуванням розмрв готвкового обгу умов роботи пдпримств звязку. Лмт залишкв грошово готвки у пдпорядкованих структурних пдроздлах встановлються пдпримством або флю, до складу якого вони входять, у межах загального лмту, встановленого установою банку. Лмт затверджуться кервником пдпримства, фл. Напередодн неробочих днв установ банку пдпримства звязку
можуть перевищувати лмти каси в розмрах, потрбних для забезпечення видаткових операцй у т дн, коли установи банкв операцй не здйснюють, 54. Установи банкв ведуть журнал за формою додатка 16, у якому реструють ус торговельн та нш пдпримства сфери обслуговування, що мають постйну грошову виручку, в тому числ не видлен на самостйний баланс. Не реструються пдпримства, продавц яких матерально вдповдальн перед торговельними пдпримствами, до складу яких вони входять, здають виручку до х кас
На розсуд кервника установи банку облк пдпримств, що мають постйну грошову виручку, може здйснюватися безпосередньо за заявками-розрахунками додаток 15, як повинн формуватися в спецальнй справ. 55. Свочаснсть здавання грошово виручки пдпримствами контролються економстами установ банкв. Для здйснення вказаного контролю економсти на пдстав журналу додаток 16 складають списки-контрольн вдомост за пдпримствами, як здають виручку в денн, вечрн каси банкв через пдпримства звязку, передають
х бухгалтерам банку за мiсцем ведення рахункв клнтв контролерам вечрнх кас, як щоденно роблять у цих контрольних вдомостях вдмтки про здавання виручки Економсти установ банку зобовязан щоденно переглядати ц контрольн вдомост вживати заходв щодо обовязкового здавання в денну касу вс затримано напередодн виручки, а також щодо недопущення затримок у подальшому- У цих вдомостях довдках економсти роблять вдмтки про вжит заходи. 56. Установи банку щомсячно за кожний квартал аналзують стан нкасац торгово виручки за торговельними пдпримствами, як мають рахунки у цй установ банку. Для аналзу стану нкасац торгово виручки торговельних пдпримств проводиться розрахунок, а якому порвнються фактичний обсяг роздрбного товарообороту органзац а сумою виручки, яка надйшла на рахунок цього пдпримства через каси ц установи банку, включаючи надходження розрахункових чекв перерахування з рахункв вкладникв в оплату за товари, в касу нших установ банку, що перерахована електронною поштою, переказами поштою.
Попередньо сума фактично виручки коригуться на перехдну виручку вд торгвл за звтними даними банку шляхом виключення суми, що перейшла з попереднього кварталу мсяця, додання виручки, що перейшла на наступний квартал мсяць а також на виручку, що перейшла прийшла а нших банкв районв. За результатами вказаного розрахунку виводиться ненкасована частина товарообороту розглядаться обгрунто вансть розмрв. Установи банкв надсилають регоналлльним управлнням
НБУ розрахунок нкасац торгово виручки лише за х запитами. 57. Регональн управлння НБУ проводять розрахунок нкасац торговельно виручки в цлому по регону щомсяця за кварталами. За наявност розбжностей мж фактичною виручкою, що надйшла, виручкою, що повинна була надйти, виходячи а обсягу фактичного роздрбного товарообороту, зясовуються причини таких розбжностей вживаються заходи щодо збльшення надходжень виручки до кас банкв.
58. Пдпримства та ндивдуальн пдпримц, вказан у п.46 ц нструкц, мають право адйснювати розрахунки мж собою, а також з фзичними особами – громадянами дал – громадянами як у готвковй, там у безготвковй форм. Вс готвков розрахунки пдпримств ндивдуальних пдпримцв мж собою, а також з громадянами здйснюються як за рахунок коштв, одержаних у кас банку, так за рахунок виручки, отримано вд реалзац товарв, робт, послуг крм розрахункв, передбачених п.52. Готвка може бути одержана пiдпримствами та ндивдуальними пдпримцями, вказаними у п.46 ц нструкц, з власник рахункв в установах банкв у межах наявних на них коштв та на цл, визначен у чеку без подання обгрунтовуючих документв розрахункв. Пд час здйснення готвкових розрахункв пдпримства ндивду альн лдприемец-отримувач готвкового платежу зобовязан надати пдпримствам ндивдуальним пдпримцям-платникам облковий розрахунковий документ податкову накладну, рахунок-фактуру, товарний чек, акт виконаник робт, наданих послуг тощо, якi б пдтверджували
здйснен платниками витрати готвки. Розрахунки готвкою пдпримств усх форм власност, а також ндивдуальних пдпримцв з громадянами мають проводитися з оформленням податкових накладних, прибуткових видаткових касових ордерв, касового чи товарного чека, квитанц, договору купвл-продажу, актв закупки, виконання робт надання послуг або нших документв, що засвдчують факт купвл товару, виконання роботи, надання послуги. Пдпримства та ндивдуальн пдпримц, як здйснюють розрахунки з споживачами у сфер торгвл, громадського
харчування та послуг за готвку через належним чином зарестрован електронн контрольно-касов апарати ЕККА, повинн обовязково видавати споживачев касовий чек, а пд час виходу з ладу ЕККА або на перод тимчасового вдключення електроенерг -письмовий документ для пдтвердження здйснених витрат. Здйснення субктами господарювання оприбуткування готвкових коштв та облку надходжень виплат готвки проводиться вдповдно до Порядку ведення касових операцй у нацональнй валют в
Укран, затвердженого постановою Правлння Нацонального банку Украни вд 02,02.95 р. 21 в редакц постанови Правлння Нацонального банку Украни вд 13.10.97 р. 334. Форми податково накладно, книг облку придбання продажу товарв робт, послуг, а також порядок х заповнення та облку цих операцй визначен Порядком заповнення податково, накладно, затвердженим наказом Державно податково адмнстрац Украни вд 30.05.97 р. 165 зарестрованим у Мнюст Украни 23.06.97 р. за 2332037, За бажанням громадян кошти за придбан у них пдпримствами товари виконан роботи, надан послуги можуть бути перерахован на х розрахунков вкладн рахунки в установах банкв, порядок вдкриття здйснення операцй на яких встановлено нструкцю НБУ 3 Про вдкриття банками рахункв у нацональнй та ноземнй валют, затвердженою постановою
Правлння Нацонального банку вд 27.05.96 р. 121. Видача готвки установами банкв вйськовим частинам, установам, пдпримствам органзацям Збройних Сил Украни, Служби безпеки Украни, Державного комтету у справах охорони державного кордону Украни, Управлння державно охорони та нших мнстерств вдомств, що мають у свому пдпорядкуванн вйськов формування, здйснються за чеками без обовязкового розшифрування цлей, на як готвка одержуться.
59. Установи банкв одержують вд пдпримств вдомост про строки виплати заробтно плати, що передбачен колективними договорами та встановлен вищестоящими органами органами виконавчо влади. Вказан дан повдомляються пдпримствами органзацями в касових заявках р.IV, додаток 1. Якщо на пдпримств проведення виплати заробтно плати передбачено не в один, а в клька днв, то установа банку спльно з кервником вдповдного пдпримства встановлю, у як конкретно дн в яких
сумах пдпримство одержуватиме грош на заробтну плату що повинно бути пдтверджено письмовою згодою пдпримства. У майбутньому погоджен строки пдтверджуються пiдпримствами шляхом повдомлення календаря видач у касових заявках р.IV, додаток 1. При погодженн з пдпримствами конкретних строкв видач грошей на заробтну плату установи банкв враховують необхднсть розподлу видач по 71. Установи банкв в д по в i дно до чинного порядку ведення касових операцй в Укран, не менше нж один раз на два роки а у раз виявлених порушень частше, згдно з ршенням кервника установи банку, перевряють дотримання касово дисциплни на всх пдпримствах як вони обслуговують, незалежно вд форм власност, мають право одержувати вд них дан про х касов обороти за джерелами надходжень цльовим призначенням витрачання грошей. Дотримання вимог законодавчих нормативних актв з питань готвкойого обгу та парядку ведення касових операцй в Укран контролються також органами
Державно податково адмнстрйц, фнансовими органами. Державною контрольно-ревзйною службою, органами Мнстерства внутршнх справ Украни. 72. Кервники установ банкв при затвердженн планв переврок дотримання касово дисциплни на пдпримствах з нших питань, з яких установи банкв мають право проводити переврки, визначають також перелк тих пдпримств, у яких плануються переврки дотримання касово дисциплни при цьому враховуться, що переврки дотримання
касово дисциплни в установах органзацях, як перебувають на державному мсцевих бюджетах, проводяться фнансовими органами. Вдповдно до цих планв бухгалтерськ працвники установ банкв готують потрбн дан про суми готвки, що здана до кас банку видана з кас банку, на пдпримствах, як пдлягають переврц. До переврок касово дисциплни залучаються вс економсти установи банку. Працвники, що направляються на переврку, повинн мати посвдчення на право переврки, пдписане кервником
установи банку. 73. Переврка дотримання касово дисциплни здйснються за даними бухгалтерського облку органзацй у раз потреби за первинними грошовими та ншими документами – касовими ордерами, платжними вдомостями податковими накладними, рахунками-фактури, товарними касовими чеками, актами виконаних робт, наданих послуг тощо за визначений перод – квартал, пврччя, але не менше нж за три мсяця з видленням операцй за кожний мсяць окремо. Умови збергання грошей цнностей, а також наявнсть готвки безпосередньо в касах на пдпримствах установи банкв не перевряють. При переврц касово дисциплни зясовуться а наявнсть встановленого лмту залишку каси. Понадлмтн залишки готвки в кас пдпримства визначаються прямим рахунком за кожний робочий день шляхом порвняння залишку готвки в кас субкта господарювання на кнець дня в встановленим йому або самостйно визначеним ним обслуговуючою установою. банку лмтом залишку готвки в кас, незалежно вд того, здйснювалися
в цей день касов обороти надходження витрати готвки, чи н. У раз, якщо пдпримству лмт залишку готвки в кас не встановлений, то вся наявна у його кас на кнець дня готвка е понадлмтною. Готвка, що видана пд звт але не витрачена не повернена до каси пдпримства протягом 10 робочих днв з дня видач пд звт по вдрядженнях – протягом 3 робочих днв псля закнчення вдрядження наступного робочого дня псля закнчення зазначених строкв включаться до суми фактичного залишку готвки
в кас на кнець дня. Одержана в результат сума порвнються а встановленим лмтом залишку готвки в кас. У раз витрачання пдпримством готвки з виручки на виплати, повязан з оплатою прац виплатою дивдендв доходу, ц кошти включаються до фактичних залишкв готвки в кас того дня, коли були здйснен так виплати, з подальшим порвнянням одержано суми з затвердженим лмтом каси б вдповднсть записв касово книги пдпримства про суми, одержан з банку здан в банк, даним банку.
У раз розходження мж даними банку записами в касовй книз зясовуються причини цих розходжень. При встановленн зловживань установи банкв зобовязань негайно передати матерали правоохоронним органам в забезпечення щоденного дотримання встановлених банком лмтв залишкв готвки в кас, строкв порядку здавання грошово виручки, свочаснсть повернення в банк не витрачених у встановлений строк сум заробтно плати, допомог, стипендй, винагород та нших сум. У раз виявлення порушень зясовуться, протягом якого часу яка сума не здавалася до банку з яко причини, коли на яку суму мало мсце перевищення лмту каси за перод, що перевряться г правильнсть витрачання готвки, що одержана в банку, на цл, зазначен в чеку правомрнсть витрачання готвки з виручки д правильнсть ведення касово книги свочаснсть облку в нй надходжень видач готвки. Результати переврки оформляються актом з доданням до нього довдки за формою додатка 20, в якому вдображаться стам надходжень готвки до кас пдпримств, що перевряються, витрачання за перод, що перевряться.
Акт довдка пдписуються кервником, головним старшим бухгалтером пдпримства представником банку. В раз вдмови пдписувати акт в ньому робиться напис вдмовився додаться вдповдне письмове пояснення. Якщо при переврц порушень не встановлено, перевряючий обмежуться заповненням довдки за формою додатка 20 з зазначенням, що переврка проведена вдповдно до вимог ц нструкц 74. У раз виявлення порушень, перелчених у п.73 чи зловживань, вдповдн примрники актв переврок мають бути
передан податковй адмнстрац або правоохоронним органам, для застосування до порушникв вдповдних санкцй, передбачених чинним законодавством. 75. Матерали про наслдки переврок дотримання касово дисциплни пдпримствами включаючи передан акти переврок податковим органам вжит щодо порушникв заходи щомсячно, не пзнше З-го числа мсяця, наступного за тим, в якому приводилася переврка, подаються для узагальнення дирекцям управлнням банкв. Узагальнен матерали з наведенням найбльш значних типових фактв порушень дирекц управлння
банкв подають свом центральним банкам, регональним управлнням НБУ щомсячно, не пзнше 7 числа мсяця, наступного за тим, в якому проводилася переврка, а регональн управлння НБУ – Нацональному банку Украни не пзнше 12 числа мсяця, наступного за тим, в якому проводилася переврка. Роздл VI Порядок пдкрплення оборотних операцйних кас 76. Видача готвки пдпримствам для розрахункв за заробтною платою, оплатою прац працвникв колективних сльськогосподарських пдпримств на нш цл ма забезпечуватися установами банкв у першу чергу за рахунок поточних надходжень грошей у касу банку. Установи банкв складають розрахунок надходжень видаткв грошей за окремими днями на майбутн один – три дн за формою додатка 211 вживають оперативних заходв щодо забезпечення платежв за рахунок власних надходжень. При складанн розрахунку установи Банкв враховують майбутн надходження за всма джерелами приходу особливост у надходженнях видачах грошей
з урахуванням х наявност на рахунках пдпримств. Затверджено постановою Правлння Нацонального банку Украни вд 02 серпня 1996 р. 204 нструкця 7 про безготвков розрахунки в господарському оборот Украни Роздл . Загальн положення 1. нструкця про безготвков розрахунки в господарському оборот Украни дал – нструкця розроблена згдно з Законом Украни
Про банки банквську дяльнсть , ншими законодавчими актами Украни та нормативними актами Нацонального банку Украни. 2. нструкця визнача загальн принципи органзац безготвкових розрахункв у нацональнй валют Украни дал йдеться тльки про розрахунки у нацональнй валют, х форми, стандарти документв та порядок х обгу, що впроваджуються в господарський оборот Украни. нструкця поширються на пдпримства органзац
та установи всх форм власност фзичн особи – субкти пдпримницько дяльност дал – пдпримства, банки та х установи, фзичн особи та обовязкова для виконання ними. Пункт 2 роздлу змнено згдно з постановою Правлння НБУ вд 19.02.98 р. 56 3. Юридичн особи, х фл, вддлення та нш вдокремлен пдроздли, що не мають статусу юридично особи, та фзичн особи, у тому числ фзичн особи субкти пдпримницько дяльност вдкривають поточн
рахунки, нш рахунки для збергання грошових коштв здйснення всх видв банквських операцй у будь-яких банках Украни за свом вибором за згодою цих банкв у порядку, що встановлються Нацональним банком Украни. У раз вдкриття пдпримством в установах банкв бльше одного рахунку, воно визнача один з цих рахункв як основний. Безготвков розрахунки мж пдпримствами, фзичними особами здйснюються через банки шляхом перерахування коштв з поточних рахункв платникв на поточн рахунки одержувачв коштв. Банки списують кошти з рахункв пдпримств тльки за розпорядженнями х власникв, крм випадкв, у яких безспрне списання стягнення коштв передбачене законами Украни, а також за ршенням суду, арбтражного суду та за виконавчими написами нотарусв. Доручення пдпримств на перерахування коштв приймаються банками до виконання тльки в межах наявних коштв на х рахунках, крм випадкв, передбачених пунктом 22 ц нструкц. У раз вдсутност недостатност коштв на основному рахунку пдпримства банк прийма його доручення на перерахування
коштв у випадках, передбачених пунктом 22 ц нструкц, та розрахунков документи на безспрне списання стягнення коштв облкову х на позабалансовому рахунку 9803 Розрахунков документи, не сплачен в строк через вдсутнсть коштв у платникв, виконуючи платеж згдно з черговстю, встановленою чинним законодавством. Якщо законодавством не визначено черговсть виконання платежв, так документи виконуються банками у календарнй черговост х надходження Якщо на кореспондентському рахунку банку недостатньо коштв для виконання розрахункових
документв на перерахування стягнення коштв з рахунку клнта, банк х прийма та облкову на позабалансовому рахунку 9804 Розрахунков документи, не сплачен в строк через вдсутнсть коштв у банку. Платеж одного клнта за рахунок коштв ншого можуть здйснюватися лише у випадках уступки вимоги переводу боргу вдповдно до глави 17 Цивльного кодексу Украни та в нших випадках, передбачених чинним законодавством. Пункт 3 роздлу змнено згдно 4 постановами Правлння
НБУ вд 19.06,97 р. 278, вд 31.12.97 р. 473, Вд 19.02.98 р. 56 4. Кошти пдпримств пдлягають обовязковому зберганню в банках, за винятком залишкв готвки в х касах у межах встановленого банком лмту та норм витрат з виручки, як передбачен дючим порядком ведення касових операцй у господарств Украни. 5. Банк на договрнй основ здйсню розрахунково-касове обслуговування свох клнтв викону х розпорядження щодо перерахування коштв з рахункв. Зразок договору на розрахунково-касове обслуговування наведений у додатку 1. Пдпримства самостйно обирають форми розрахункв, передбачен цю нструкцю, та вказують х при укладенн мж собою договорв. Абзац третй пункту пятого роздлу вилучено на пдстав Постанови Нацбанку 340 вд 13.07.99 Примрники оригналв договорв пдлягають маркуванню згдно з Положенням про гербовий збр, затвердженим Указом Президента
Украни вд 06 .11.96 1222 Пункт пятий роздлу доповнено абзацом третм згдно з Постановою Нацбанку 49 вд 05.02.99 6. Безготвков розрахунки здйснюються за такими формами розрахункових документв – платжними дорученнями – платжними вимогами-дорученнями – чеками – акредитивами – векселями – платжними вимогами – нкасовими дорученнями розпорядженнями. Платжн вимоги та нкасов доручення розпорядження застосовуються у випадках, передбачених чинним законодавством
та нормативними актами Нацонального банку Украни. Безготвков розрахунки за товари та послуги можуть здiйснюватися за допомогою банквських платжних карток. Порядок використання платжних карток визначаться Нацональним банком Украни. Пункт 6 роздлу доповнено абзацом згдно з постановою Правлння НБУ вд 02.06.97 р. 173 7. Взамн претенз за розрахунками мж платником та одержувачем коштв розглядаються
сторонами в претензйно-позовному порядку без участ банку. Роздл II. Оформлення розрахункових документв та х приймання установами банкв 8. Розрахунков документи, як подаються клнтами в банк у паперовй форм, мають вдповдати вимогам встановлених стандартв та вмщувати, залежно вд х форми, так реквзити а назву документа б номер документа, число, мсяць, рк його виписки, Число та рк вказуються цифрами, мсяць – лтерами.
На розрахункових документах, як заповнюються за допомогою технчних засобв, допускаться зазначення мсяця цифрами 01-12 в назви платника та одержувача коштв х офцйне скорочення, як вдповдають зарестрованим у статут, х дентифкацйн коди за диним державним рестром пдпримств органзацй Украни дал за текстом та у додатках – код, у фзичних осб – дентифкацйн номери, що проставляються на пдстав вдповдних документв податкових органв, номери рахункв в установах банку У раз, якщо платник особою, яка вдповдно до чинного законодавства Украни визнаться нерезидентом, реквзит Платник ма додатково вмщувати назву крани, в якй нерезидент зарестрований як юридична особа для фзичних осб – крана постйного проживання Пдпункт в пункту 8 доповнено абзацом 2 згдно з постановою Правлння НБУ вд 24.12197 р. 454 г назви банкв платника та одержувача х мсцезнаходження та умовн номери
за МФО код банку д суму платежу цифрами та лтерами При зазначенн суми цифрами роздловим знаком кома, а цифрами проставляться як сума у цлих гривнях, так сума копйок. Наприклад 123,45. При зазначенн суми лтерами назва грошово одиниц вказуться у скороченй форм, а сума копйок -цифрами. Наприклад двадцять одна грн. 73 коп. Пдпункт д пункту 8 доповнено абзацем 2 згдно з постановою
Правлння НБУ вд 30.12.06 р. 348 е призначення платежу назву товару виконаних робт, наданих послуг, посилання на документ, на пдстав якого здйснються операця договр, рахунок, товарно-транспортний документ та нше, з зазначенням його номера дати, зазначення назви вдповдно статт закону, якою передбачено безспрне списання стягнення коштв тощо. Абзац 1 пдпункту е пункту 8 змнено згдно з постановою Правлння НБУ вд 28.01.98 р. 26 Замсть назви товару може зазначатись його кодове умовне значення
У раз, якщо платник або одержувач платежу або вони разом е особами, як вдповдно до чинного законодавства Украни визнаються нерезидентами реквзит Призначення платежу обовязково ма додатково вмщувати дан про змст операц, за якою здйснються рух коштв а також код крани в якй одержувач платежу зарестрований як юридична особа для фзичних осб – крана постйного проживання. Ц дан мають бути вдображен у вигляд семизначного коду, що утворються таким чином перш чотири знаки – код операц за стандартною класифкацю платжного балансу, останн три знаки – код крани одержувача платежу за Класифкатором кран свту ДК007-96 Пдпункт е пункту 8 доповнено абзацом 3 згдно з постановою Правлння НБУ вд 24.12.97 р. 454 на першому примрнику незалежно вд способу виготовлення розрахункового документа – вдбиток печатки за винятком випадкв передбачених у пункт 9 та пдписи вдповдальних осб платника або та одержувача коштв ж пдроздли бюджетно класифкац та строк настання платежу у раз перерахування
коштв до бюджету з суму податку на додану вартсть цифрами або напис без податку на додану вартсть. Змнено згдно з постановою Правлння НБУ вд 02.06.97 р. 173 У раз, якщо хоча б один з вищезазначених реквзитв якщо вони передбачен формою документа не заповнений або заповнений неправильно, банк такий документ до виконання не прийма. Використання факсимле при вчиненн пдпису, виправлення пдчистки у розрахункових документах не допускаються.
Банк не ма права робити виправлення на поданих розрахункових документах, за винятком випадкв, обумовлених нормативними актами Нацонального банку Украни. У раз вдмови прийняти вд клнта розрахунковий документ банк у день отримання документа ма зробити на його зворотнй сторон напис про причину повернення документа без виконання за пдписами головного бухгалтера виконавця, заврених штампом банку та повернути його клнту. 9. Розрахунков документи за операцями, що здйснюються – субктами пдпримницько дяльност – юридичними
особами повинн мати вдбиток печатки та пдписи вдповдальних осб, яким вдповдно до чинного законодавства Украни та установчих документв пдпримства надане право розпорядження рахунком пдпису розрахункових документв як повдомлен банку в картц з зразками пдписв та вдбитком печатки – вддленнями, флями, представництвами вд мен юридично особи, пдписуються особами, як уповноваженi цю юридичною особою, завряються вдбитком печатки, що вдповда вмщеним в картку зразкам пдписв та вдбитка печатки – пдпримцями без створення юридично особи, пдписуються одню вдповдальною особою, зразок пдпису яко зазначений в картц зразкв пдписв та вдбитка печатки при наявност печатки – фзичними особами, пдписуються ними та приймаються банком до виконання за наявнстю на документ пдпису, що вдповда зразку вмщеного в картку рахунку. 10. Клнт, виходячи з свох технчних можливостей, може подавати до банку розрахунков документи як у паперовй форм, так у вигляд електронних розрахункових документв електронних повдомлень каналами звязку.
Спосб подання ним документв до банку передбачаться в договор на розрахунково-касове обслуговування. 11. Паперов розрахунков документи, як правило, виписуються використанням технчних засобв за один раз пд копрку у двох примрниках, платжн вимоги та документи пдпримств як обслуговуються в однй установ банку в трьох примрниках якщо застосування копрки неможливе, то на всх тотожних примрниках у правому верхньому кут мають бути вмщен послдовн порядков номери. Для документального пдтвердження частково оплати розрахункових
документв вдповдальний працвник банку випису у двох примрниках меморальний ордер. Кошти списуються з рахунку платника тльки на пдстав першого примрника розрахункового документа. 12. Розрахунков документи приймаються банками до виконання без обмеження х максимального або мнмального розмру суми. Платеж з рахункв клнтв виконуються ранками у межах залишкв коштв на початок операцйного дня. Установи банкв, у раз технчно можливост врахування поточних надходжень коштв на рахунки клнтв протягом
операцйного дня можуть здйснювати платеж за х дорученнями з врахуванням цих сум. 13. Банк платника прийма документи вд клнтв протягом операцйного дня час якого регламентуться режимом роботи банку. Розрахунки за документами, що надйшли до банку платника протягом операцйного дня, здйснюються банком того ж дня. Розрахунков документи, як надйшли псля операцйного дня, банк викону наступного дня. 14. На всх примрниках паперових розрахункових документв банк в обовязковому порядку в правому верхньому кут проставля дату надходження цих документв. Якщо документи надйшли псля закнчення регламентованого банком часу роботи з клнтами, на них крм того, проставляться штамп Вечрня. Дата виконання розрахункового документа проставляться в правому нижньому кут. У раз, якщо дата розрахункового документа збгаться з датою проводки його банком, дата отримання банком документа у правому верхньому кут не проставляться.
15. Банк одержувача зобовязаний зараховувати кошти на рахунки клнтв не пзнше наступного робочого дня псля отримання нформац вд розрахунково палати, Якщо розрахунки здйснюються без застосування системи електронних мжбанквських розрахункв, розрахунков документи пдпримств мж установами банкв доставляються кур рською поштою дал – спецзвязком згдно з Правилами приймання, оброблення та доставки кореспонденц банквських установ спецзвязком Мнстерства звязку Украни.
16. Спецзвязком розрахунков документи вдправляються банком одержувача коштв банку платника у день х надходження або наступного дня, якщо документи надйшли псля операцйного дня. Перелк зазначених документв включаться банком-одержувача коштв у рестр ф. 1, примрник якого з вдмткою дати отримання документв пдпримством спецзвязку залишаться в банку-вдправнику документв. Банк платника прийма ц документи вд пдпримства спецзвязку на пдстав примрника рестру ф.
5 з вдмткою дати х отримання. 16-1. Повернення розрахункових документв, як облковуються на позабалансовому рахунку 9803 стосуються сплати податкв, зборв, нших обовязкових платежв та внескв до державних цльових фондв, здйснються у випадках, передбачених чинним законодавством, або на пдстав вдкликання органу, який надав документ на безспрне стягнення коштв, або на пдстав одержаного вд клнта листа про вдкликання розрахункових документв на сплату податкв та неподаткових платежв. Абзац пункту 16-1 змнено згдно з постановою Правлння НБУ вд 31.12.97 р. 473 При цьому, пдпримства установи органзац, можуть вдкликати з установ банкв невиконан платжн доручення на сплату податкв та неподаткових платежв тльки за згодою вдповдного органу стягнення. На лист про вдкликання робиться вдмтка органу стягнення про згоду на вдкликання з картотеки розрахункового документа, яка пдписуться уповноваженою ним особою та засвдчуться печаткою.
Звернення до установ банкв органв стягнення про тимчасове призупинення виконання виданих ними розрахункових документв щодо безспрного стягнення коштв з рахункв пдпримств-боржникв не приймаються. Так документи можуть бути вдкликан у повнй сум, в подальшому ма подаватися на стягнення новий документ. Доповнено згдно з постановою Правлння НБУ вд 02.06.97 р. 173 Розрахунки в систем електронних платежв клнт-банк 17.
При здйсненн розрахункв клнти можуть застосовувати систему клнт-банк, яка забезпечу – передачу повдомлень мж клнтом та банком у зашифрованому вигляд за допомогою сертифкованих засобв захисту – автоматичне ведення протоколу та захист цього протоколу вд модифкац передавання розрахункових документв мж банком клнтом як у банк, так в автоматизоване робоче мсце дал -АРМ клнта – автоматичне архвування протоколв наприкнц дня. Юридичною пдставою для входження клнта в систему електронних платежв клнт-банк оброблення його
електронних документв банком окремий договр мж жим банком. У договор обовязково мають бути обумовлен права, обовязки та вдповдальнсть сторн у раз виникнення спрних питань порядок х виршення. Програмне забезпечення системи клнт-банк ма вдповдати вимогам, як предявляються до технолог банквських розрахункв мати сертифкат дозвл Нацонального банку Украни. 18. АРМ клнта забезпечу автоматичне ведення поточного стану власного рахунку в банку, враховуючи проведен початков та зворотн платеж. Електронн документи, одо подаються клнтом у ж, мають вдповдати формату платжних документв системи електронних платежв Нацонального банку Украни, з зазначенням електронних цифрових пдписв вдповдальних осб платника, яким згдно з установчими документами надане право пдпису. Банквська частина системи клнт-банк забезпечу переврку наведених електронних пдписв на кожному електронному
розрахунковому документ клнта та за платжним файлом у цлому. 19. При використанн системи клнт-банк здйснються зврення квитовка файлв початкових зворотних платежв мж банком АРМ клнта, пдготовка виписки за платжними операцями клнта в банку протягом операцйного дня та зврення ц нформац з нформацю з АРМ клнта наприкнц дня. Псля отримання вд банку виписки з рахунку клнт склада
Рестр розрахункових документв, як вдправлен в банк каналами звязку прийнят банком до оплати. Такий же рестр за кожним клнтом складаться в банку псля друкування балансу операцйного дня. Рестр електронних платежв з повним перелком реквзитв розрахункових документв пдшиваться банком в документи дня як первинн документи, що надйшли вд клнта в банк для оплати. Рестр ма обовязково вмщувати вдомост про дату час подання розрахункових документв власником рахунку
до виконання. Роздл III. Розрахунки з застосуванням платжних доручень 20. Платжне доручення дал – доручення – документ який явля собою письмово оформлене доручення клнта банку, що його обслугову, на перерахування визначено суми коштв з свого рахунку. Доручення складаються за формою додатка 2 ц нструкц. 21. Доручення приймаються до виконання банками протягом десяти календарних днв з дня виписки.
День заповнення доручення не враховуться. 22. Банки приймають до виконання доручення вд платникв тiльки в межах наявних коштв на х рахунках, за винятком доручень на перерахування з основних рахункв пдпримств до бюджетв та державних цльових фондв сум податкв зборв обовязкових платежв, неподаткових платежв пен штрафв та нших санкцй, передбачених законодавством застосованих у встановленому порядку за несвочасну сплату цих платежв, як приймаються банками незалежно вд наявност коштв на цих рахунках. У раз вдсутност коштв на основному рахунку платника так доручення облковуються банком на позабалансовому рахунку 9603. При цьому платник зобовязаний протягом трьох робочих днв надати доручення на перерахування залишкв коштв з нших поточних рахункв на основний рахунок для забезпечення погашення зазначено заборгованост або погасити безпосередньо з додаткового рахунку. У раз недостатност коштв на основному рахунку пдпримства для виконання таких доручень здйснються х часткова оплата, яка оформлються меморальним ордером додаток 3
за пдписом вiдповдального виконавця, завреним вдбитком штампа банку. Перший примрник меморального ордера помщаться в документи дня банку, другий – видаться платнику як пдтвердження про часткову оплату, а доручення з вдмткою банку про часткову оплату помщаться в картотеку до позабалансового рахунку 9803. У раз пропорцйного розподлу коштв при сплат розрахункових документв у межах одного календарного дня х надходження до банку сума вд 1 до 99 копйок не обовязковою для розподлу
може залишатися на рахунку псля виконання цих документв. пункт 22 роздлу III змнено згдно з постановами Правлння НБУ вд 19.08.97 р. 278, вд 19.02.98 р. 56 23. Доручення застосовуються в розрахунках за платежами товарного нетоварного характеру. Розрахунки дорученнями можуть здйснюватись – за фактично вдвантажену продукцю виконан роботи, надан послуги – в порядку попередньо оплати – для завершення розрахункв за актами зврки взамно заборгованост
пдпримств – для перерахування пдпримствами сум, як належать фзичним особам заробтна плата, пенс, грошов доходи колгоспникв тощо на х рахунки, вдкрит в установах банкв – в нших випадках за згодою сторн. Абзац 2 пункту 23 доповнено згдно з постановою Правлння НБУ вд 30.12.96 р. 348 що податки до бюджету або плати При розрахунках за фактично вдвантажену, продану продукцю виконан роботи, надан послуги в дорученн в рядку Призначення платежу вказуться назва вид вдвантажено, продано продукц виконаних робт, послуг, номер, дата товарно-транспортного чи iншого документа, що пдтверджу вдвантаження, продаж продукц виконання робт, надання послуг. Абзац 3 пункту 23 змнено згдно з постановою Правлння НБУ вiд 30.12.96 р. 348 У дорученн на перерахування платежв, утриманих з заробтно плати працвникв та нарахованих на фонд оплати прац податкв до бюджету та обовязкових зборв до державних цльових фондв,
у рядку Призначення платежу вказуються пдроздли бюджетно класифкац при перерахуванн платежв до бюджету та строк настання платежу, а також те, що податки до бюдж збори до державних цльових фондв, утриман з заробтно та нарахован на фонд оплати прац, перерахован повнстю. Абзац 4 пункту 23 роздлу Н змнено згдно з постановою Правлння НБУ вд 19.08.97 р. 278 плати та одночасного у дорученнях в рядку
У раз, якщо на рахунках пдпримств недостатньо коштв, необхдних для видач заробтно плати та одночасного перерахування вищезазначених платежв, у дорученнях в рядку, Призначення платежу вказуться, що податки та збори, утриман з заробтно, плати та нарахован на фонд оплати прац, перераховуються в сумах пропорцйних залишку коштв на рахунку. Абзац 5 пункту 23 роздлу III змнено згдно з постановою
Правлння НБУ вд 19.08.97 р. 278 24. Попередня оплата здйснються пдпримствами у раз якщо це обумовлено в договор або встановлено окремими указами Президента Украни та ршеннями уряду згдно з перелком, викладеним, у додатку 4. У дорученн в рядку Призначення платежу здйснються такий запис Попередня оплата за за назва товару, виконаних робт та вд 199 року
Список лiтератури 1.Аудит Практичний посiбник пiд редакцiю А.Н.Кузьмiнського – Учетiнформ – Кив – 1996 рiк. 2. Постанова правлiння НБУ 335 вiд 13.10.97 р. Про внесення змiн та доповнень до Iнструкцi НБУ 4. 3. Iнструкцiя 4 Про органiзацiю роботи з готiвкового обiгу установам банкiв Украни 1. Лист ДПАУ Вiдносно лiзингових платежiв вiд 11.01.1999 року – 427722-2217. 2. Порядок рестрацi договорiв лiзинга, затверджений Поставновою КМУ вiд 16.06.1998 року – 913. 3. Наказ МФУ Про затвердження Iнструкцi по бухгалтерському облiку орендних операцiй вiд 25.07.1995 року – 128. 4. Лист ДПАУ Про витрати орендатора вiд 07.12.1998 року 144601015-1117. 5. Лист Комiтету ВРУ з питань фiнансiв та банкiвсько дiяльностi
Про окремi питання застосування податкового законодавства вiд 18.09.1998 року – 06-10462. 6. Лист ДПАУ Про податок на додану вартiсть по договорах оператвно оренди лiзингу вiд 06.10.1997 року – 16-1120-2611-7891. 7. Н.Н.Грабова Бухгалтерський облiк у торгiвлi Учетинформ, 1996 рiк. 8. Учет и налогообложение лизинговых операций. Главбух, 1999 рiк – 8. 9. Лизинговые операции Экономика и жизнь.
1995 рiк ВП – 50. 10. Баланс 29.09.1999 року – 13. 11. Баланс 21.09.1999 року – 38.