Содержание
Вариант 7
1. Анализ налогооблагаемойприбыли. Анализ использования прибыли
2. Задача
3. Задача
Список использованных источников
1. Анализ налогооблагаемойприбыли. Анализ использования прибыли
Налогооблагаемая прибыль- это разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогомна доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), атакже суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством,которое периодически изменяется.
Для налоговых органов и предприятиябольшой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависитсумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Для определения величиныналогооблагаемой прибыли необходимо из суммы прибыли отчетного периода вычесть:
1) доход предприятия от ценныхбумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций,облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
2) прибыль, по которой установленыналоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Расчет налогооблагаемой прибыли:Показатель 1. Прибыль от реализации продукции и услуг 2. Прибыль от прочей реализации 3. Внереализационные финансовые результаты 4. Балансовая сумма прибыли 5. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями 6. Прибыль, подлежащая налогообложению 7. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам 8. Льготы по налогу на прибыль 9. Налогооблагаемая прибыль (п.6-п.7-п.8)
На изменение ее суммы влияютфакторы, формирующие величину прибыли отчетного периода, а также показатели 5, 7и 8 в табл., приведенной выше, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины.Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационныхфинансовых результатов, а также данные табл., приведенной выше, мы можем определить,как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.
Факторы изменения налогооблагаемойприбыли:Фактор
1. Изменение балансовой прибыли
1.1. Прибыль от реализации продукции
1.1.1. Объем реализации продукции
1.1.2. Структура реализованной продукции
1.1.3. Средние цены реализации
1.1.4. Себестоимость продукции
в том числе за счет роста:
цен на ресурсы
ресурсоемкости
1.2. Прибыль от прочей реализации
1.3. Внереализационные финансовые результаты
1.3.1. От ценных бумаг
1.3.2. От сдачи в аренду основных средств
1.3.3. Штрафы и пени
1.3.4. От списания долгов 2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения 3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам 4. Изменение суммы льготируемой прибыли Итого
Анализ налогов, вносимыхв бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры. Видыналогов: налог на имущество, налог на прибыль, прочие налоги и сборы.
Изменение суммы налога наимущество (Ним) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовойстоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество(Сн):
Ним = Им ×Сн / 100.
Используя данные расчетасреднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно установитьизменения в его составе и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Дляэтого изменение суммы налогооблагаемого имущества по каждому виду нужно умножитьна плановую (базовую) ставку налога на имущество:
ΔНим = ΔИмi × Сн0/ 100.
Если произошло изменениеставки налога на имущество, то эту величину необходимо умножить на фактическую суммуналогооблагаемого имущества отчетного периода:
ΔНим = Им1× ΔСн / 100.
Налог на доходы зависит такжеот суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияниеданных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждоговида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения,а изменение уровня последней — на фактическую сумму налогооблагаемого дохода.
Сумма налога на прибыль (Нп)может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставкиналога на прибыль (Сн):
Нп = Пн× Сн / 100.
Изменение суммы налога засчет первого фактора рассчитывается по формуле:
ΔНп = ΔПн× Сн0/ 100.
Влияние второго фактора устанавливаетсяследующим образом:
ΔНп =Пн1× ΔСн / 100.
Если известно, за счет какихфакторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можноопределить умножением ее прироста за счет i-го фактора на плановую (базовую) ставку налога:
ΔНп = ΔПнxi × Сн0/100.
Чистая прибыль является однимиз важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельностипредприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибылиотчетного периода и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономическихсанкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемыхза счет прибыли.
Определение суммы чистойприбыли:Показатель 1. Прибыль отчетного периода
2. Налоги из прибыли
В том числе:
налог на имущество
налог на прибыль
прочие налоги и сборы 3. Экономические санкции 4. Отчисления в благотворительные фонды 5. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли 6. Чистая прибыль (п. 1 — п.2 — 5)
Величина чистой прибыли зависитот факторов изменения прибыли отчетного периода и факторов, определяющих удельныйвес чистой прибыли в общей сумме прибыли отчетного периода, а именно доли налогов,экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов вобщей сумме прибыли.
Чтобы определить изменениечистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибылиза счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибылив сумме балансовой прибыли:
ΔЧП = ΔБПxi × УДчп0.
Прирост чистой прибыли засчет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-гoфактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическуюее величину в отчетном периоде:
ΔЧП = БП1× (-ΔУДxi).
Чистая прибыль распределяетсяв соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивидендыакционерам предприятия,- создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд,часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала, в реновационныйфонд и на другие цели. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана поиспользованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибылипо всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклоненияот плана по каждому направлению использования прибыли.
Анализ формирования фондовдолжен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основнымифакторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могутбыть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующиефонды (Кi). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятияравняется их произведению:
Фi = ЧП × Кi.
Для расчета их влияния можноиспользовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Затем надо рассчитатьвлияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия.Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициентотчислений в соответствующий фонд:
ΔФi = ΔЧПxi × Кiпл.
В процессе анализа необходимоизучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акцийпредприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фонд социальнойсферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансированияи сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одногоработника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рентабельности,суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов.Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для даннойотрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.
Важной задачей анализа являетсяизучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средстваэтих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.
Фонд накопления используетсяв основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническоеперевооружение, внедрение новых технологий и т.д.
Фонд потребления может использоватьсяна коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения,проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждениепо итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и домаотдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходена пенсию и т.д.).
В процессе анализа устанавливаетсясоответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причиныотклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимыхза счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопленияследует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременностьих выполнения и полученный эффект.
2. Задача
Используя аналитические данныетаблицы 1, дайте оценку использования фонда рабочего времени на предприятии. Рассчитайтевлияние факторов использования трудовых ресурсов на изменение фонда рабочего времени.Сделайте вывод по результатам расчетов.
Таблица 1Показатели Отчетный год план факт Объем производства продукции, млн. руб. 3560 5780 Среднегодовая численность рабочих, чел. 100 1200
Отработано за год всеми рабочими:
— дней
— часов
185000
1400000
184500
1383750
Решение:
Полноту использования трудовыхресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работникомза анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочеговремени. Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количестваотработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительностирабочего дня (П):
ФРВ = ЧР × Д ×П.
Определим:
1) количество отработанныхдней одним рабочим в среднем за год:
по плану (Дпл):
Дпл = 185000 /1000 = 185 дней
по факту (Дфакт):
Дфакт = 184500/ 1200 = 154 дней
2) среднюю продолжительностьрабочего дня:
по плану (Дпл):
Ппл = 1400000/ 185000 = 7,6 ч.
по факту (Дфакт):
Пфакт = 1383750/ 184500 = 7,5 ч.
3) фонд рабочего времени:
по плану (Дпл):
ФРВпл = 1000 ×185 × 7,6 = 1406000 ч.
по факту (Дфакт):
ФРВфакт = 1200× 154 × 7,5 = 1386000 ч.
∆ФРВ = ФРВфакт — ФРВпл = 1386000 ч. — 1406000 ч. = -20000 ч.
Расчет влияния факторов использованиятрудовых ресурсов на изменение фонда рабочего времени произведем способом абсолютныхразниц. Решение оформим в виде аналитической таблицы.
Расчет влияния факторов приемомабсолютных разницНазвание фактора Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя Величина влияния фактора, ед. изм. алгоритм расчет Среднегодовая численность рабочих
/>
/> +281200ч. Количество дней, отработанных одним рабочим за год
/>
/> -282720 ч. Средняя продолжительность рабочего дня
/>
/> -18480 ч. Итого: -20000ч.
Как видно из приведенныхданных, имеющиеся трудовые ресурсы в отчетном году предприятие использует недостаточнополно. Фактический фонд рабочего времени меньше планового на 20000 ч. В среднемодним рабочим отработано 154 дня вместо 185 по плану, в связи с чем сверхплановыецелодневные потери составили 31 день. Существенны и внутрисменные потери, на одногорабочего они составили 0,1 ч. В связи с перевыполнением плана по численности работниковна 200 чел. фонд рабочего времени увеличился на 281200 ч., остальные факторы оказалиотрицательное влияние на изменение фонда рабочего времени, а именно: за счет недовыполненияплана по количеству отработанных дней одним рабочим в среднем за год фонд рабочеговремени снизился на 282720 ч., а за счет недовыполнения плана по средней продолжительностирабочего дня фонд рабочего времени снизился на 18480 ч.
3. Задача
По данным бухгалтерскогобаланса оценить платежеспособность организации.
Решение
Под платежеспособностью предприятияпонимается его способность своевременно производить платежи по своим обязательствам.В процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность.
Текущая платежеспособностьможет быть определена с помощью показателей ликвидности. Ликвидность — это способностьпредприятия оплачивать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Дляоценки ликвидности рассчитываются коэффициент текущей ликвидности и коэффициентабсолютной ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности(Ктл) представляет собой отношение всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам:
Ктл = стр.290 / (стр.690- стр.640)
На начало периода:
Ктл = 100061 / 68662 = 1,475
На конец периода:
Ктл = 160148 / 108479 = 1,476
Этот коэффициент позволяетустановить, в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства.Оборотных активов должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочныхобязательств, иначе предприятие окажется под угрозой банкротства. Оптимальное значениеданного коэффициента > 2 (нормативное значение определяется в зависимости отвида деятельности предприятия). Превышение оборотных средств над краткосрочнымиобязательствами более чем в три раза также является нежелательным, поскольку можетсвидетельствовать о нерациональной структуре активов. На начало и конец периодакоэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативу.
При расчете коэффициентатекущей ликвидности допускается условие, что все оборотные активы могут быть быстропереведены в наличные деньги.
Коэффициент абсолютной ликвидности(Кабл) показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена надату составления баланса или другую конкретную дату, и рассчитывается как отношениевысоколиквидных активов (денежных средств и финансовых вложений) к краткосрочнымобязательствам:
Кабл = (стр.260 + стр. 270)/ (стр.690 — стр.640)
На начало периода:
Кабл = (1036 + 223) / 68662= 0,018
На конец периода:
Кабл = (7880 + 596) / 108479= 0,078
Теоретически считается достаточным,если величина этого показателя больше 0,2-0,25. На рассматриваемом предприятии значениекоэффициента абсолютной ликвидности за отчетный период выросло на 0,06 (0,078 — 0,018), однако не превысило минимально допустимый уровень.
Коэффициент обеспеченностисобственными оборотными средствами (Кос) характеризует наличие у предприятия собственныхоборотных средств, необходимых для его финансовой деятельности.
Он рассчитывается как отношениеразности источников собственных средств, доходов и расходов и фактической стоимостивнеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятияоборотных средств:
Кос = (стр.490 — стр.190+ стр.640) / стр.290
На начало периода:
Кос = (274265 — 244092) /100061 = 0,302
На конец периода:
Кос = (355273 — 304620) /160148 = 0,316
Нормативное значение коэффициентаобеспеченности собственными оборотными средствами составляет 0,3.
На начало и конец периодакоэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами соответствует нормативу.
Таким образом, организацияне обеспечена собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельностии своевременного погашения срочных обязательств, поскольку коэффициент текущей ликвидностиниже норматива и у организации нет гарантии погашения долгов, о чем свидетельствуетзначение коэффициента абсолютной ликвидности, которое также ниже норматива, следовательно,организация неплатежеспособна.
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. — Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива,2001. — 576 с.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия, 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — 704 с.
3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственнойдеятельности. — М.: Инфра-М, 2007.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб.- 10-е изд., испр. — М.: Новое знание, 2004. — 640 с.
5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономическийанализ деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2007.
Баланс к заданию 3
/>
/>
/>