Содержание:
1. Практическое задание №1……………………………………………………..3
2. Практическое задание №2……………………………………………………..5
3. Тестовое задание……………………………………………………………….6
4. Список литературы…………………………………………………………….7
Задание 1
ООО «Спектр» по контракту 15 мая текущего года согласно ГТД от 29 мая осуществило экспорт товаров в Армению на сумму 26 тыс. евро. Этот товар поступил от ООО «Миг» 10 мая текущего года на сумму 660800 руб. с НДС. Услуги Транспортной организации по доставке товаров на таможенную территорию России составили 118 тыс. руб. с НДС. От покупателя оплата поступила 20 августа. Это была первая экспортная поставка в текущем году. Пакет документов по ст. 165 НК РФ был полностью собран 15 октября текущего года.
Определите право на применение нулевой ставки, в каком налоговом периоде. Определите дату получения права на налоговые вычеты по данной поставке.
Решение:
Согласно ст. 151 НК РФ при вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается.
Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
3) при вывозе припасов с территории Российской Федерации налог не уплачивается;
4) при вывозе товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с иными таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Таким образом, право на применение нулевой ставки по НДС у организации возникло при вывозе товаров на таможенную территорию РФ 29 мая (на дату оформления ГТД).
Согласно ст. 165 НК РФ если по истечении 180 календарных дней, считая с даты выпуска товаров таможенными органами в таможенных процедурах экспорта, свободной таможенной зоны, международного таможенного транзита, перемещения припасов налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ.
Таким образом, 15 октября текущего года у организации возникли права на налоговые вычеты по данной поставке.
Задание 2
ООО «Эконика» по контракту импортирует из Италии спортивную обувь 3000 пар на сумму 6000 евро. Обувь в свободное обращение оформлена согласно ГТД 31 октября текущего года.
Требуется определить таможенную пошлину и исчислить НДС.
Решение:
Ставка ввозной таможенной пошлины на спортивную обувь Комбинированная — 15 % таможенной стоимости товара плюс 0,7 евро за 1 пару, (согласно Постановлению Правительства РФ от 27.11.2006 N 718 (ред. от 08.12.2010) «О Таможенном тарифе Российской Федерации и Товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности»)
Курс евро = 40 руб./евро
Сумма таможенной пошлины = 6000*0,15 + 0,7*3000 = 3000 евро. (120000 руб.)
Налогооблагаемая база по НДС = (40*6000)+120000 = 360000 руб.
Сумма НДС (18%) = 360000*18/100 = 64800 руб.
Тестовое задание:
1. Все ли товары облагаются НДС в режиме импорта?
в) с учетом положений Налогового кодекса.
2. Ввозной НДС включается в стоимость товаров, если:
в) в случаях, предусмотренных Таможенным кодексом РФ.
3. НДС по экспорту отражается в декларации:
а) специальной;
4. При реимпорте уплаченные суммы пошлин и налогов подлежат:
а) возвращению в федеральный бюджет;
5. Определение таможенной стоимости ввозимых товаров по методу вычитания может производиться:
а) если невозможно применить три предыдущих метода;
6. Размеры таможенных пошлин установлены:
а) только в процентах к таможенной стоимости;
7. Таможенные платежи определяются в соответствии с:
а) Таможенным тарифом РФ;
8. Срок исполнения требования об уплате таможенных платежей установлен:
б) не менее 10 рабочих дней и не более 20 дней со дня получения требования;
9. Таможенный орган вправе проводить досмотр товаров в отсутствии декларанта в случаях:
б) предусмотренных в Таможенном кодексе РФ;
10. Товарами, полностью произведенными в данной стране, являются:
а) полученные из выращенных в стране животных;
Список использованных источников:
Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).
Таможенный кодекс Российской Федерации (приказ от 28 мая 2003 года N 61-ФЗ).
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н.
Постановление Правительства РФ от 27.11.2006 N 718 (ред. от 19.07.2010