НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ЛИТВЫ Правительственные расходы в Литве финансируются с помощью 18 налогов и сборов. Это налог с юридических лиц, подоходный налог с физических лиц, налог на добавочную стоимость, дорожный налог, за пользование природными ресурсами, за загрязнение окружающей среды, налог па землю, на аренду государственных земель, регистрационный, консульский сбор, сборы за торговую точку, налоги на недвижимое
имущество предприятий и организаций, акцизы, таможенные сборы, проценты за пользование государственным капиталом и взносы социального страхования. За счет этих налогов в Литве в 1999 году перераспределено около 35% валового внутреннего продукта страны. Большую часть доходов национального бюджета составляет налог на добавленную стоимость (НДС): 18% тарифа НДС генерирует 43% доходной части национального бюджета.
В 1999 году НДС составил 9% от ВВП; 33% подоходного налога физических лиц и 24% налога на прибыль юридических лиц (облагаемых налогом на том же основании, что и НДС) в 1999 году составили около 12% от ВВП. Юридические лица Литвы платят 24%-ный налог на прибыль. Налог в 15% высчитывается с доходов иностранных предприятий, а также от предприятий Литвы за консультации, маркетинг и другие виды услуг; этот налог также платится
за предоставление права пользования товарными знаками, лицензиями и названиями фирм. Прибыль предприятий Литвы, вложенная в инвестиции, не подлежит налогообложению. Порядок применения нулевого тарифа регламентируется в прилагаемых к законам актах, из-за чего нередко возникают проблемы их интерпретации и определения налоговой базы. Некоммерческие юридические лица выплачивают 5% налог с прибыли.
Льготы на этот налог распространяются и на предприятия с иностранным капиталом, получившие такое право до 1 апреля 1997 года. После этого срока налоговые льготы к иностранным инвесторам не применяются. Меньший налог на прибыль платят установленные законом малые предприятия. Подоходный налог с физически лиц применяется к населению и предприятиям, не имеющим статуса юридического лица. Доходы, получаемые на основном рабочем месте, облагаются налоговым тарифом в 33%, за вычетом части дохода, не облагаемой налогом. К населению, работающему на втором рабочем месте, применяется прогрессивный налоговый тариф, максимальная норма которого равна 35%. Тариф на доходы от авторской деятельности граждан равен 13%; подоходный налог 1? размере 20% платится с полученных из-за границы доходов. На предприятия, не имеющие нрав юридического лица, распространяется тот же порядок, что и на предприятия, имеющие права юридического лица, в г.ч. при налогообложении инвестиций,
при вычете подоходною налога с иностранцев и др. В Литве предусмотрена возможность уплаты одноразового подоходного налога с физических лиц при приобретении патента. Списки видов деятельности, для которых патент приобрести можно, а для которых -обязательно, устанавливают акты, прилагаемые к законам. При этом правительство утверждает средний, максимальный и минимальный размеры налогов, конкретные размеры устанавливают самоуправления.
Проектом нового Закона о налогообложении и декларировании имущества, который должен заменить действующие законы о налогообложении юридических и физических лиц, предполагается отменить налог на прибыль и обложить налогом только доход, получаемый владельцами предприятий из распределенной прибыли. С 1994 года в Литве действует налог на добавленную стоимость, основной тариф которого – 18%. Некоторые товары и услуги, например, услуги банков и других финансовых учреждений, издательское
дело и др освобождены от НДС. К продукции сельского хозяйства может быть применен сниженный налоговый тариф. Нулевым налогом облагаются экспортируемые и импортируемые услуги. Взнос социального страхования состоит из двух частей: 30% платит работодатель, 2% – работающий. Взнос социального страхования платится от заработной платы, различных надбавок и доплат за труд, заработной платы но договорам подряда и других выплат. Дорожный налог с выручки от реализации платят предприятия и организации. Дорожный налог фактически является налогом с оборота. Налоговые тарифы дифференцированы от 0,1% до 1% выручки от реализации, в зависимости от деятельности предприятий. Намечается реформировать этот вид налога таким образом, чтобы его выплата была максимально связана с пользованием дорогами. Акцизы распространяются на следующие товары: алкоголь, табак, топливо,
горючее и смазочные материалы, кофе, шоколад, какао, бижутерию и изделия из золота и серебра, дорогие легковые автомобили, печатные издания с элементами эротики и насилия. С 1999 года размеры акцизов устанавливает закон; до этого размеры акцизов утверждало правительство. В Литве применяются пошлины на импорт и экспорт. Пошлинами на импорт облагаются почти все ввозимые товары. Устанавливаются группы товаров, на беспошлинный импорт которых выдаются квоты – на породистых
животных, корма, зерно, сахар и др. продукцию. При определении таможенной стоимости в Литве очень редко используется стоимость сделки, за что ее постоянно критикует ВТО, а также возникаю" разногласия с партнерами по договорам свободной торговли. За действия, выполняемые государственными организациями, платится регистрационный сбор, величина которого в большинстве случаев значительно превышает издержки на оказание услуги.
Его конкретные размеры устанавливает государство. Регистрационный сбор является целевым, его платят те юридические и физические лица, которые пользуются услугами, оказываемыми государственными организациями. За действия, выполняемые консульскими и дипломатическими миссиями, взимается консульский сбор. Однопроцентный налог на недвижимое имущество от его облагаемой стоимости платят предприятия и организации Литвы. Научные, культурные, благотворительные и другие установленные законом организации освобождены от этого вида налога. 1 января 1998 года введен налог на наследуемое и подаренное имущество, применяемый к физическим лицам, унаследовавшим или получившим в дар движимое и недвижимое имущество на территории Литвы. Налоговый тариф составляет: при наследовании имущества – 5% или 10%, в зависимости от стоимости имущества; по дарственной –
10%. Налог не распространяется на имущество, полученное от близких родственников. Налог на землю – 1,5% платят владельцы частной земли. Не облагается налогом земля, занятая лесом, дорогами общего пользования, а также земля, принадлежащая дипломатическим и консульским организациям. Население пользуется определенными льготами: меньший налог платят пенсионеры, инвалиды; самоуправление может освободить от налога отдельных лиц.
Налог на аренду земли платят лица, взявшие в аренду государственную землю. Налог состоит из двух частей: одноразовый налог, равный цене на землю; ежегодно выплачиваемая арендная плата до 6% от стоимости земли. Налог на пользование государственными природными ресурсами платят лица, добывающие установленные законом ресурсы, за исключением сырья для строительных материалов и воды, не предназначенных для продажи. Налог зависит от количества добываемых ресурсов.
Налог за загрязнение окружающей среды платят юридические и физические лица, превышающие установленные для них нормы загрязнения. Налог выплачивается в зависимости от вида и от количества выбрасываемых загрязнителей. Налогом на торговую точку облагаются предприятия, эксплуатирующие торговые точки. Размер налога зависит от местонахождения торговой точки и ее размеров. Помимо общих налогов в Литве взимаются устанавливаемые самоуправлениями местные сборы за торговлю на улицах, визуальную рекламу, автомобильные стоянки и др. В создаваемых свободных экономических зонах Литвы действуют специальные налоговые правила: предприятиям СЭЗ в течение пяти лет с момента регистрации разрешается платить на 80%, а в следующие 5 лет – на 50% меньший налог с прибыли (доходов). Зарегистрированные на территории СЭЗ предприятия освобождаются от НДС, таможенных пошлин, налога на недвижимое имущество предприятий
и организаций и других налогов, если это установлено регламентирующими их правовыми актами. Порядок и процедуры взимания налогов, за исключением взносов социального страхования и пошлин, регламентирует Закон Литовской Республики об администрировании налогов. В соответствии с этим законом, с предприятий, допускающих нарушения установленных правил, взимаются значительные штрафы – до 10% от годового оборота, но не менее 20 000 литов.
Основными органами, администрирующими налоги, являются государственные и региональные налоговые инспекции, таможенный департамент и фонд социального страхования. Для ужесточения администрирования налогов в 1997 году была создана налоговая полиция. Однако до настоящего времени применяемые в Литве меры по совершенствованию администрирования налогов не дают ожидаемых результатов. Литвой подписаны и уже вступили в действие соглашения с
Белоруссией, Чехией, Данией, Эстонией, Китаем, Латвией, Польшей, Норвегией, Финляндией и Швецией об избежании двойного налогообложения. Сеймом ратифицировано такое соглашение с Россией, которое вступит в силу после его ратификации Думой и др. Когда внутренние законы о налогах Литвы противоречат положениям этих документов, применяются международные и двусторонние соглашения. При их отсутствии Литва, как правило, в одностороннем порядке освобождает часть доходов от подоходного налога, уплаченного в зарубежном государстве.