Облікові регістри

Міністерствоосвіти і науки України
Національнийуніверситет водного господарства та природокористування
Кафедраобліку і аудиту
Індивідуальнаробота з дисципліни “Спецсемінар”
натему:
“Облікові регістри”
Рівне– 2008

План
Вступ
І. Теоретична частина
1. Облікові регістри в системіорганізації бухгалтерського обліку
1.1 Поняття та зміст обліковихрегістрів.
1.2 Загальна характеристикажурнально-ордерної форми обліку
2. Журнал 2. Облік грошових коштів тагрошових документів
3. Журнал 3. Облік розрахунківдовгострокових та поточних зобов’язань
4. Журнал 4. Облік необоротнихматеріальних активів та фінансових інвестицій
5. Журнал 5. Облік витрат
6. Журнал 6. Облік доходів тарезультатів діяльності
7. Журнал 7. Облік власного капіталута забезпечення зобов’язання
Висновок
Список використаної літератури
ІІ. Практична частина

Вступ
Ведення облікузавжди передбачає, що дані будь-якої господарської операції, відображені увідповідних документах, після їх належної перевірки мають бути записані воблікові регістри. Облікові регістри призначено для відображення, накопиченнята зберігання облікових даних, вони представлені у вигляді спеціальних таблиць,які призначені для відображення документально оформлених господарських операційв системі рахунків, накопичення та зберігання облікової інформації.
Облікові регістриможуть бути у вигляді відомостей, журналів, книг, журналів-орденів, машинограмтощо. Вони призначені для хронологічного, систематичного або комбінованогонагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, щоприйняті до обліку.
Облікові регістризберігаються в папках або швидкозшивачах.
В обліковихрегістрах — бухгалтерських книгах, наприклад, Касовій книзі, всі сторінки маютьбути зброшуровані й пронумеровані. На останній сторінці вказується кількістьпронумерованих сторінок, ставляться підписи керівника підприємства, головногобухгалтера і печатка.
Облікові регістри- картки. Прикладом можуть бути картки кількісно — сумового обліку матеріалів.Картки не скріплюються між собою і зберігаються у спеціальних ящиках — картотеках.
Обов’язковим длявсіх підприємств, установ та організацій є ведення Головної книги.
Інформація дооблікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формоюі змістом.
Підприємства йустанови, що складають облікові регістри на машинозчитуваних носіях,зобов’язані забезпечити технічні засоби для їх відтворення у зручному длячитання вигляді.
Перенесенняінформації з первинних документів до облікових регістрів має здійснюватися вміру їх надходження до місця обробки (бухгалтерії, обчислювальної установки),одначе не пізніше терміну, що забезпечує своєчасну звітність, наприклад,нарахування й виплату заробітної плати, складання бухгалтерської звітності,статистичної звітності, відповідних рахунків, декларацій.
Для синтетичногой аналітичного обліку господарських операцій підприємства, установи,організації застосовують облікові регістри, рекомендовані Державним комітетом збухгалтерського обліку.
Відповідальністьза правильність відображення господарських операцій в облікових регістрахнесуть особи, які склали і підписали ці регістри.

І. Теоретичначастина
1. Обліковірегістри в системі організації бухгалтерського обліку
1.1 Поняття тазміст облікових регістрів
Всігосподарські операції після їх оформлення первинними документами записуються дооблікових регістрів.
Первиннідокументи упорядковуються для зберігання в архіві підприємства за належністю дожурналу, в якому здійснено відповідні облікові записи.
Відповідно доположення про документальне забезпечення у бухгалтерському обліку від 24.05.95р. зі змістом № 88, визначено, що облікові регістри – носії спеціальногоформату (паперові, машинні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів тощопризначені для хронологічного, систематичного або комбінованого групування таузагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку.
Облікові регістрискладаються щомісяця, підписуються виконавцем та головним бухгалтером, абоособою відповідальною за ведення обліку на підприємствах.
Ведення обліковихрегістрів та користування документами первинного обліку здійснюється іззастосуванням щонайменше коду класів рахунку та коду синтетичного рахунку.
Формуванняаналітичних даних здійснюється групуванням однакових за економічним змістомданих первинних документів у відомостях підсумки з яких переносяться звідповідних журналів.
Деталізаціюаналітичної інформації у регістрах бухгалтерського обліку підприємствосамостійно може змінювати залежно від діяльності.
Аналітичні данімають узгоджуватися з даними синтетичного обліку на останнє число кожногомісяця.
Господарськіоперації відображаються в облікових регістрах під час надходження первиннихдокументів або підсумками за місяць в залежності від характеру і змістуоперацій.
Інформація дооблікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формоюта змістом.
На документах,дані яких включені до облікових регістрів зазначаються номери відповіднихоблікових регістрів і порядкові номери записів у них (номер рядка).
За документами,дані яких відображені в облікових регістрах загальним підсумком, номер регіструі номер запису вказують на окремому аркуші, який додається до зброшурованихдокументів.
Підсумкові записив журналах звіряються з даними первинних документів, які були представлені длязапису та з відомостями.
В обліковихрегістрах, показники яких переносять в Головну книгу або інші обліковірегістри, роблять відповідну відмітку у відповідному рядку регістра.
Перенесенняінформації з первинних документів до облікових регістрів повинні здійснюватисяв міру їх надходження до місця обробки, що забезпечує своєчасну виплатузаробітної плати, складання фінансової та статистичної звітності, податковоїдекларації та розрахунків.
Форми облікових регістрів,порядок записів у них та використання необхідної інформації, визначаютьсявідповідними нормативними документами.
1.2 Загальнахарактеристика журнально-ордерної форми обліку
Журнальна формабухгалтерського обліку ґрунтується на принципах систематизації і накопиченняданих первинних документів на відповідних рахунках із застосуванням їхньоїкореспонденції безпосередньо в регістрах аналітичного і синтетичного обліку.
При цьомуважливим методичним принципом є те, що аналітичний і синтетичний облік, хронологічнеі системне групування даних, здійснюється в єдиній системі записів, оскількижурнали і відомості аналітичного обліку сконструйовані за шаховим принципом,тому подвійний запис операцій технічно здійснюється в журналах лише один раз.
Враховуючи щообліковий процес передбачає обов’язкову систематизацію всіх господарськихоперацій у регістрах аналітичного і синтетичного обліку є досить трудоємним,завдяки такому принципу досягається скорочення технологічного процесутрансформації господарських операцій через їх систематизацію за допомогоюкореспонденції рахунків, які можна безпосередньо використовувати для складанняфінансової та систематичної звітності.
Цим умовамнайбільш відповідають форми регістрів бухгалтерського обліку, затвердженінаказом Мінфіну від 20.12.2000 р. № 356.
Згідно методичнихрекомендацій № 356, у регістрах бухгалтерського обліку узагальнюєтьсяінформація про наявність та рух активів, капіталу та зобов’язань, та фактифінансово-господарської діяльності підприємств та інших юридичних осібнезалежно від форми власності, організаційно-правової форми, виду діяльності,здійснюється накопичення аналітичних даних про склад і рух активів, капіталу,зобов’язань, доходів, витрат та фінансового результату.
У журналах записипроводять за операціями, що реєструються за Кт одного основного синтетичногорахунку, а взаємозв’язок забезпечується за Дт іншого або іншого рахунку.
Застосуванняаркушів-розшифровок, що передбачені цією формою обліку, дає можливістьгрупувати однорідні операції і записувати в журнал не кожну з них а загальнийпідсумок. Це досягається завдяки комбінуванню журналів, які надруковані увигляді таблиць де підметом є Кт основних кореспондуючих рахунків, а присудком№ запису, дати операцій, дата операції рахунку за Дт, що кореспондують з кожниміз основних рахунків, зміст статей, назва субрахунків тощо.
За цим жепринципом скомпоновані і відомості аналітичного обліку.
У журналахсуміщено як правило відомості аналітичного і синтетичного обліку за єдиноюсистемою записів, що дозволяє без додаткового групування здійснювати їхперенесення до Головної книги безпосередньо з цих регістрів.
Журналипобудовані з урахуванням вимог фінансової звітності, що дозволяєвикористовувати накопичену в них інформацію для складання встановлених форм звітностібез додаткового групування даних.
До тих журналів,де їх обсяг не дозволяє відобразити всі необхідні аналітичні дані (Журнал 1, 3,5, 5а), передбачені допоміжні відомості.
В цілому записи воблікових регістрах здійснюються в чіткій послідовності від первиннихдокументів до Головної книги.
Головна книгавикористовується для узагальнення даних журналів, взаємної перевіркиправильності записів за окремими рахунками і складання фінансової звітності.
Головна книгаведеться протягом календарного року.
Правильністьзаписів у Головній книзі здійснюється шляхом підрахування суми оборотів ісальдо за усіма рахунками.
Суми дебетових ікредитових оборотів а також сальдо за Дт і Кт повинні бути рівні.

2. Журнал 1. Облікгрошових коштів та грошових документів
Записиу Журналі 1 та відомостях здійснюються на підставі первинних та зведенихоблікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових та видатковихкасових ордерів, виписок банку і доданих до них документів тощо) у розрізікореспондуючих рахунків у хронологічному порядку підсумками за 2 — 3 дні.Можливо накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожний деньпопередньо у допоміжній відомості у потрібному аналітичному розрізі з наступнимперенесенням підсумкових оборотів за місяць до Журналу 1 і відомостей до нього.
Длявідображення операцій, здійснених в національній і іноземній валюті,використовується Журнал 1 і відомості до нього, які заповнюють у валютіздійснення операцій. Для кожної валюти, в якій здійснювалися операції, ведетьсяЖурнал 1 і відомості до нього, які позначають назвою валюти, в якій вонизаповнюються.
Узагальненняінформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземнійвалюті в касах, на поточних, валютних та інших рахунках у банках), грошовихдокументів (у національній та іноземній валюті), які є в касі підприємства(поштових марок, оплачених проїзних документів тощо) та коштів у дорозіздійснюється в Журналі 1 і відомостях до цього Журналу 1.1, 1.2, 1.3.
Касовіоперації в Журналі 1 показуються як кредитові обороти за субрахунками 301«Каса в національній валюті» та 302 «Каса в іноземнійвалюті».
Крімтого, на підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплатапослуг зв’язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки «Операційна касав національній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».
Прийманняі видавання грошових коштів, оформлення прибуткових і видаткових документів,ведення касової книги, складання звіту про касові операції здійснюютьсявідповідно до Порядку ведення касових операцій в національній валюті в Україні,затвердженого постановою Правління НБУ від 02.02.95р. №21 із змінами тадоповненнями.
Записив Журналі 1 і відомості 1.1 здійснюються підсумками за день на підставі звітукасира, що підтверджується доданими до нього документами.
Залишокгрошових коштів в касі наводиться у відомості на початок та кінець місяця.Протягом місяця для контролю і оперативних даних використовуються дані прозалишок коштів, наведені у звітах касира.
Рахунок31 «Рахунки в банках» призначено для обліку наявності та рухугрошових коштів, що є на рахунках в банку і можуть бути використані дляпоточних операцій.
Записив Журналі 1 відображаються з кредиту рахунка 31 «Рахунки в банках» вдебет рахунків, а у відомості 1.2 — в дебет рахунка 31 «Рахунки вбанках» з кредиту рахунків.
Записив Журналі 1 і відомості 1.2 ведуться на підставі виписок банку за рахунками ідоданими до них документами.
Групуваннясум для відображення в Журналі 1 і відомості 1.2 необхідних підсумківздійснюється шляхом підрахунку відповідних даних у виписках чи доданих до нихдокументах згідно з наведеними у них бухгалтерськими проведеннями. Доцільнокореспонденцію рахунків проставляти як в банківських виписках, так і надокументах.
Залишоккоштів на розрахунковому рахунку в банку відображається у відомості 1.2 тількина початок і кінець місяця. Протягом місяця для оперативного облікувикористовуються дані про залишки коштів, що відображені у виписках банку.
Нарахунку 33 “Інші кошти” узагальнюється інформація про наявність тарух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які є в касіпідприємства (поштових марок, оплачених проїзних документів, оплачених путівокдо санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та про кошти в дорозі,тобто грошові суми, внесені до кас банків, ощадних кас або поштових відділеньдля подальшого їх зарахування на розрахункові або інші рахунки підприємства.
Аналітичнідані про грошові кошти в іноземній валюті наводяться у гривнях і одночасно втій валюті, в якій здійснювалась операція в іноземній валюті.
Залишкина відповідних рахунках у відомостях на кінець місяця встановлюються як різницяміж сумою сальдо на початок місяця і дебетових оборотів по рахунку за поточниймісяць і сумою кредитових оборотів за місяць.
Сальдорахунків перевіряється з відповідними документами (звітами касира, випискамибанку тощо).

3. Журнал 3. Облікрозрахунків довгострокових та поточних зобов’язань
/>Розрахункові операції, операції з визнання i погашеннядовгострокових i поточних зобов’язань відображаються у Журналі 3 за кредитомрахунків 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68 (розділ I), 17, 52, 53, 54, 55, 61,64, 67, 69 (розділ II)./>
Відомістьаналітичного обліку як складова частина Журналу 3 ведуться окремо за операціямина рахунках 36 «Розрахунки з покупцями i замовниками», 37 «Розрахунки з різнимидебіторами», 63 «Розрахунки з постачальниками i підрядниками», 64 «Розрахункиза податками i платежами», 68 «Розрахунки за іншими операціями», 34«Короткострокові векселі одержані», 51 «Довгострокові векселі видані», 162«Довгострокові векселі одержані», 62 «Короткострокові векселі видані».Методичні рекомендації передбачають також ведення окремої Відомостіаналітичного обліку по операціях на окремих субрахунках, зокрема для облікурозрахунків із підзвітними особами, за претензіями, за авансами виданими йодержаними тощо. За умов, коли суб’єкти господарювання вчасно i повністювиконують свої зобов’язання щодо платежів, такі відомості аналітичного облікуне потребуватимуть багатьох сторінок (аркушів).
/>Слід зазначити, що синтетичний i аналітичний облік занаведеними рахунками бухгалтерського обліку досить уніфікований, компактний iпрактичний. Уніфікація обліку операцій на цих рахунках із веденням потрібноїкількості відомостей i вкладених аркушів до них (продовження відомості) даєзмогу охопити всі операції за місяць.
Відомість3.1 призначенадля аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками.
Узагальненняінформації про розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію,товари, роботи, послуги ведеться на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями ізамовниками».
Увідомості 3.1 дебетове сальдо за рахунком 36, що показує заборгованістьпокупців та замовників, відображається на початок і кінець місяця, і ведетьсяаналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками за кожним покупцем тазамовником.
Підсумкиграф 13 — 20 цієї відомості переносяться до графи 5 розділу І Журналу 3.
Відомість3.2 призначенадля аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами.
Облікрозрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами, заавансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуваннямзавданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціямиведеться на рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами».
Увідомості 3.2 аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видамизаборгованості, термінами її виникнення та погашення. Сальдо на початок ікінець місяця показується розгорнуто (за дебетом і за кредитом).
Підсумкиграф 16 — 21 цієї відомості переносяться до графи 6 розділу І Журналу 3.
У відомості 3.3 наводитьсяаналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками за одержанітоварно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги. Ці розрахункивідображаються на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками тапідрядчиками».
Закредитом рахунка показується заборгованість за одержані від постачальників тапідрядчиків товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом- її погашення, списання тощо.
Обліку відомості 3.3 ведеться окремо за кожним постачальником в розрізі кожногодокумента.
Триособливості заповнення відомості 3.3:
–   приакцептній формі розрахунків облік ведеться позиційним методом за кожним окремимдокументом;
–   суми за розрахунковимидокументами на матеріальні цінності, що відвантажені постачальниками, але неотримані на кінець місяця на склад підприємства, відображаються за кредитомрахунка 63 в кореспонденції з рахунками, призначеними для облікутоварно-матеріальних цінностей;
–   записи закредитом рахунка 63, а саме суми, належні до сплати за отриманітоварно-матеріальні цінності, прийняті роботи чи послуги, наводяться напідставі представлених постачальниками і прийнятих до оплати рахунків-фактур, ав разі невідфактурованих поставок — на підставі документів, що супроводжуютьвантаж.
Сальдона кінець місяця наводиться за кожним постачальником та підрядчиком іпереноситься в графу 6 відомості 3.3 на наступний місяць.
Підсумкиграф 13 — 19 цієї відомості переносяться до графи 10 розділу І Журналу 3.
Відомість3.4 призначенадля аналітичного обліку векселів.
Обліквекселів, одержаних у забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості(більше року) ведеться на субрахунку 162 «Довгострокові векселіодержані».
Нарахунку 34 «Короткострокові векселі одержані» ведеться облікзаборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантаженупродукцію (товари), виконані роботи, надані послуги та за іншими операціями,яка забезпечена векселями.
Задебетом відображається отримання векселя за продані товари (роботи, послуги) таза іншими операціями, за кредитом — отримання коштів у погашення векселів,погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселятретій особі тощо.
Облікрозрахунків з постачальниками, підрядчиками та іншими кредиторами заматеріальні цінності, виконані роботи, отримані послуги та за іншимиопераціями, заборгованість за якими забезпечена виданими векселями та не єпоточним зобов’язанням, відображається на рахунку 51 «Довгостроковівекселі видані».
Закредитом рахунка 51 відображається видача векселя в забезпечення за одержаніматеріальні цінності, надані послуги, виконані роботи та за іншими операціями,за дебетом — погашення заборгованості, забезпеченої виданим векселем.
Облікрозрахунків за заборгованістю постачальникам, підрядчикам та іншим кредиторамза одержані сировину, матеріали, товари, послуги, роботи та за іншимиопераціями, на яку підприємством видано векселі, ведеться на рахунку 62«Короткострокові векселі видані».
Закредитом рахунка відображається видавання векселів в забезпечення поставок(робіт, послуг) постачальників та інших кредиторів та в забезпечення іншихоперацій, за дебетом — погашення заборгованості за видами векселями.
У відомості3.4 облік ведеться за кожним виданим (отриманим) векселем з відображеннямсальдо на початок і кінець місяця.
Узаголовку над рядками 8 — 12, 15 — 17 відомості 3.4 підприємство вказує номерсинтетичного рахунка, до якого відкрито аркуш цієї відомості, а у самомузаголовку вписується словами об’єкт обліку.
Підсумкиграф 15 — 17 цієї відомості переносяться відповідно до граф 3,4 та 8,9 розділуІ Журналу 3.
Увідомості 3.5 ведеться аналітичний облік розрахунків за іншими операціями (зарахунком 68).
Даніу відомість 3.5 заносяться на підставі первинних документів, які нумеруються ізазначаються у колонці 2. Наприкінці місяця підводяться підсумки разом за всімаоборотами і сальдо на кінець місяця як за окремими кредиторами, так і в ціломуза відомістю. Підсумки граф 15 — 20 цієї відомості переносяться до графи 11розділу І Журналу 3.
Відомість3.6 призначенадля аналітичного обліку розрахунків з бюджетом за рахунком 64 «Розрахункиза податками і платежами».
Закредитом рахунка 64 «Розрахунки за податками й платежами» відображаютьсянараховані платежі до бюджету, за дебетом – належні до відшкодування з бюджетуподатки, їх сплата, списання тощо.
Увідомості 3.6 для узагальнення аналітичної інформації за розрахунками ізбюджетом надруковані найпоширеніші податки і платежі, а для інших передбаченівільні рядки, до яких вписуються необхідні підприємству податки і платежі. Увідомості 3.6 не враховано проведення з кредиту 64 в дебет 98 — нарахуванняподатку на прибуток. Сальдо на кінець місяця визначається окремо за кожнимвидом податків і платежів.
Підсумкиграф 13 — 20 рядка 5 цієї відомості переносяться до графи 9 розділу ІІ Журналу3. />
У Відомості3.6 для узагальнення аналітичної інформації щодо розрахунків із бюджетомнадруковано більш поширені види податків, а для інших – передбачено вільнірядки, в які вписуються потрібні для підприємства види податків i платежів.

4. Журнал 4. Облікнеоборотних матеріальних активів та фінансових інвестицій
Облікнеоборотних активів та фінансових інвестицій ведеться в Журналі 4 за кредитомрахунків 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи», 12«Нематеріальні активи», 13 «Знос необоротних активів» (розділ I), 14«Довгострокові фінансові інвестиції», 15 «Капітальні інвестиції», 18 «Іншінеоборотні активи», 35 «Поточні фінансові інвестиції» (розділ II).
У розділі1 Журналу 4 відображається:
–   у графах3, 4, 5 — вибуття основних засобів, інших необоротних активів і нематеріальнихактивів внаслідок їх продажу, безкоштовного передавання, списання, а також сумиуцінки;
–   у графі 6- сума нарахованої амортизації та сума збільшення зносу необоротних активіввнаслідок їх дооцінки чи зменшення їх корисності;
У розділі2 Журналу 4 відображається: 15 «Капітальні інвестиції», 18 «Інші необоротніактиви», 35 «Поточні фінансові інвестиції» (їх погашення списання тощо).
Відомість4.1 призначенадля аналітичного обліку капітальних інвестицій, що відображаються за дебетомрахунка 15 «Капітальні інвестиції».
Узв’язку з відмінностями у відображенні ремонтів і поліпшень основних засобів уподатковому і бухгалтерському обліку, на нашу думку, доцільно відкритисубрахунок 156 «Ремонти і поліпшення основних засобів», на якомузбирати всі витрати, пов’язані з ремонтом і поліпшенням як власних, так іорендованих основних засобів.
Відомість4.1 ведеться за дебетом рахунка 15 з аналітичним обліком інвестицій у розрізівитрат капітального характеру, а також з поділом інвестицій на капітальнебудівництво, що виконані підрядним і господарським способом.
Обліккапітального будівництва ведеться за фактичними витратами. Для визначенняфактичної вартості кожного окремого об’єкта капітального будівництва,реконструкції, добудови, модернізації, модифікації, що здійснюється у кількохзвітних періодах, застосовується вкладний аркуш формату відомості 4.1 іззазначенням назви об’єкта.
Відомість4.2призначається для аналітичного обліку фінансових інвестицій.
Довгостроковіінвестиції у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевихпозик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та закордоном, тощо відображаються на рахунку 14 «Довгострокові фінансовіінвестиції».
Заметодом участі в капіталі обліковуються фінансові інвестиції в асоційовані ідочірні підприємства та в спільну діяльність зі створенням юридичної особи(спільного підприємства).
Асоційованепідприємство — підприємство, в якому інвестору належить блокувальний (понад 25відсотків) пакет акцій (голосів) і яке не є дочірнім або спільним підприємствомінвестора.
Задебетом рахунка 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» відображаєтьсявартість довгострокових інвестицій, за кредитом — їх вибуття (списання) чизменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестування, якщооблік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.
Облікпоточних інвестицій та еквівалентів грошових коштів ведеться на рахунку 35«Поточні фінансові інвестиції».
Задебетом рахунка 35 відображається придбання (надходження) еквівалентів грошовихкоштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом — зменшення вартості їхвибуття.
Длядовгострокових і короткострокових фінансових інвестицій ведуться окремівідомості.
Занаявності фінансових інвестицій за кордон доцільно в аналітичному облікувиділити їх окремо.
Аналітичнийоблік нематеріальних активів ведеться у відомості 4.3, до якої з регістріваналітичного обліку за попередній рік переносяться дані на початок поточногороку до граф 1 — 8. Протягом звітного року помісячно на підставі первиннихоблікових документів позиційним способом до граф 1 — 8 записуються дані пропридбані, отримані, створені нематеріальні активи, граф 9 — 11 — пропереоцінку, зменшення і відновлення корисності нематеріальних активів, до граф12 — 14 — про вибуття. Наприкінці кожного місяця наводиться сальдо вартостінематеріальних активів (графа 5) та їх зносу (графа 6) як результат підрахунківпоказників у цих графах на початок місяця, записів за поточний місяць у цихграфах, а також у графах 9 — 14 з урахуванням відповідної суми амортизації зграфи 8. За необхідності відомість 4.3 продовжується додатковими аркушами такогосамого змісту і формату.

5. Журнал 5. Обліквитрат
Для обліку витратдіяльності і відображення кредитових оборотів на рахунках обліку запасів,розрахунків з оплати праці, відрахувань на соціальні заходи застосовуєтьсяЖурнал 5 або 5 А і Відомість 5.1 обліку руху запасів. В обох варіантах Журналує однаковими за змістом і порядком заповнення розділи І (з кредиту рахунків 90,92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 в дебет рахунків), II «Витрати з податку наприбуток, витрати фінансової та інвестиційної діяльності, інші витрати» таIV «Аналітичні дані до рахунку 28 „Товари“.
Розділ І Журналу5 і Журналу 5 А заповнюється після складання розділів II і III (або III А) цихжурналів, окремі дані до яких переносяться із складених журналів 1, 2, 3, 4, 6,7 (з розділу III Б журналу 5 А).
Усі витрати попідприємству в цілому незалежно від того, на яких синтетичних рахунках вониобліковуються, відображаються (збираються в розрізі кореспондуючих рахунків) водному регістрі. В цьому Журналі забезпечується узагальнення всіх витрат навиробництво за елементами і статтями витрат. Для цього з графи»Усього” журналів 1, 2, 3, 4, 6, 7 до Журналу 5 переносяться дані провитрати підприємства, які за побудовою журналів відображені у відповіднихрегістрах.
При опрацюванніпервинних облікових документів по заробітній платі і витрачанню матеріальнихресурсів записи в регістрах обліку витрат здійснюються безпосередньо зпервинних документів. Нарахована заробітна плата, витрачання матеріалів,відрахування на соціальні заходи, інші витрати розподіляються за напрямкамивитрат (по рахунках, субрахунках, статтях тощо) при відображенні даних уЖурналі 5. Для розподілу можуть застосовуватися аркуші-розшифровки.
За кредитомрахунку 66 «Розрахунки з оплати праці» відображаються операції,пов’язані з нарахуванням працівникам підприємства основної і додатковоїзаробітної плати, премії, допомоги за тимчасовою непрацездатністю тощо.Операції з виплати заробітної плати та інші обороти за дебетом рахунку 66«Розрахунки з оплати праці» відображаються в журналах 1, 3, 6, 7.
Аналітичний облікрозрахунків за неотриману в установлений для виплати з каси підприємства термінсуму з оплати праці (розрахунків з депонентами) ведеться в реєстрі депонованоїзаробітної плати. Реєстр складається касиром, який закриває платіжну відомість,за кожний період виплати заробітної плати окремо і перевіряється головнимбухгалтером. Працівник підприємства, який веде облік депонованої заробітноїплати на підставі видаткових касових ордерів, платіжних доручень табухгалтерських довідок про списання заборгованості, щодо якої термін позовноїдавності минув, робить відмітку про сплату (перерахування, списання,перенесення) депонованої заробітної плати (графи 7 — 10) і своїм підписомпідтверджує кожну відображену операцію.
На початок рокуневиплачені суми депонованої заробітної плати із реєстрів за попередній рікпереносяться у реєстр депонованої заробітної плати поточного року.
Підприємства, якіне застосовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами» у складіЖурналу 5 ведуть розділ III «Витрати діяльності».
Дані за рядком 9«Усього за розділом III» з граф 3 — 16 Журналу 5 переносяться доГоловної книги. Підсумки рядків за графами 3 — 16 і за графами 18 — 23 (ізжурналів 1, 2, 3, 4, 6, 7) наводяться у відповідному рядку графи 24 як фактичнівитрати за наведеними напрямами (статтями) витрат операційної і надзвичайноїдіяльності, а в графі 25 накопичуються такі дані для складання звітності заперіод з початку року.
У графі 2 порядках 1.1 — 1.6 розділу III підприємства вказують об’єкти витрат (види, групипродукції, послуг основного виробництва, об’єкти будівництва, допоміжні(підсобні) виробництва). У графах 3 і 4 цього розділу і розділів III А і III Бпідприємства витрачання виробничих запасів можуть наводити за сумою їхоблікової вартості та сумою розподілених транспортно-заготівельних витрат.
Підприємства, якізастосовують одночасно рахунки класу 8 «Витрати за елементами» ікласу 9 «Витрати діяльності» у складі Журналу 5 А, ведуть розділи IIIА «Витрати діяльності» і III Б «Витрати за елементами».
На підставіпервинних облікових документів (та/або аркушів-розшифровок) на витрачаннявиробничих запасів, нарахування заробітної плати, відрахувань на соціальнізаходи тощо записуються дані у графи 3 — 12 розділу III Б за складовимивідповідних елементів витрат. У графи 14 — 19 розділу III Б з журналів 1, 2, 3,4, 6, 7 (з аркушів-розшифровок до них) записуються дані про складовівідповідних елементів витрат.
Підсумкові дані(рядок 6 «Усього за розділом III Б») за графами 3 — 12 з розділу IIIБ «Витрати за елементами» разом з підсумком за відповідними рахункамиу графах 3 — 15 розділу III А записуються до підсумкового рядка 10 «Разомза розділами III А і III Б» розділу III А Журналу 5 А, а звідти — доГоловної книги.
Підсумкові дані(графа 20) розділу III Б переносяться у розділ III А до відповідної статті(напряму) витрат за графами 17 (з кредиту рахунку 80 «Матеріальнівитрати»), 18 (з кредиту рахунку 81 «Витрати на оплату праці»),19 (з кредиту рахунку 82 «Витрати на соціальні заходи»), 20 (з кредитурахунку 83 «Амортизація»), 21 (з кредиту рахунку 84 “Іншіопераційні витрати”). Дані підсумкового рядка 9 розділу III А за графами16 — 21 також заносяться до Головної книги.
У графі 21розділу III Б накопичуються дані за складовими елементів витрат за період зпочатку звітного року, включаючи звітний (поточний) місяць.
У графі 23розділу III А накопичуються дані про складові витрат діяльності (рахунки,субрахунки, статті) за період з початку звітного року.
У розділі IVузагальнюються аналітичні дані про операції з товарами і торговою націнкою.
Облік виробничихзапасів за синтетичними рахунками (або субрахунками) ведеться у Відомості 5.1за центрами відповідальності (матеріально відповідальними особами, місцямизберігання) та місцями витрат (синтетичними рахунками або субрахунками облікувитрат). У відомості визначаються сума і рівень транспортно-заготівельнихвитрат (відхилень фактичної собівартості виробничих запасів від їх поточноїоблікової оцінки), а також фактична собівартість витрачених (вибулих) запасів,якщо застосовується метод оцінки вибуття запасів за середньозваженоюсобівартістю.
Записи уВідомість 5.1 проводяться на підставі документів (звітів), в яких узагальненінадходження до матеріально відповідальних осіб (складів, цехів, дільниць) виробничихзапасів та їх витрачання, вибуття з відповідних місць зберігання за звітниймісяць (або за більш короткий проміжок часу — декада тощо).
У графі 2 видатокпоказується групуванням за кореспондуючими рахунками (субрахунками, статтями).Суми внутрішнього обороту (надходження, видаток) виробничих запасів (від однієїматеріально відповідальної особи до іншої, зі складу в цех, з цеху в інший цех,склад тощо) за місяць виділяються окремими сумами і мають бути між собоюрівними.

6. Журнал 6. Облікдоходів та результатів діяльності
Журнал6 призначено дляузагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансовоїдіяльності підприємства та фінансові результати підприємства від звичайноїдіяльності та надзвичайних подій.
Дляузагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної та фінансовоїдіяльності підприємства, а також від надзвичайних подій застосовуються рахункикласу 7 «Доходи і результати діяльності». На рахунках цього класу,крім рахунка 76 «Страхові платежі», протягом звітного року закредитом відображається сума загального доходу разом із сумою непрямихподатків, зборів (обов’язкових платежів), що включені до ціни продажу, задебетом — щомісячне відображення належної суми непрямих податків, зборів(обов’язкових платежів), щорічне або щомісячне віднесення суми чистого доходуна рахунок 79 «Фінансові результати».
Окремоу розділі II накопичуються аналітичні дані про склад інших операційних доходів:доходів від участі в капіталі, інших фінансових доходів та інших доходів, щодасть змогу використати узагальнені відомості при складанні Приміток до річноїфінансової звітності.
 Увідомості 6.1 накопичуються дані про окремі складові доходів підприємства.
Фінансовірезультати відображаються на рахунку 79 «Фінансові результати».
Закредитом рахунка 79 відображаються суми в порядку закриття рахунків облікудоходів, за дебетом — суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, а такожналежна сума нарахованого податку на прибуток.
Сальдорахунка під час його закриття списується на рахунок 44 «Нерозподіленіприбутки (непокриті збитки)».

7. Журнал 7. Обліквласного капіталу та забезпечення зобов’язання
У Журналі7 відображаються операції про зміни власного капіталу підприємства, пронарахування, одержання і витрачання забезпечень, майбутніх витрат і платежівцільового призначення (за кредитом рахунків 40 «Статутний капітал»,41 «Пайовий капітал», 42 «Додатковий капітал», 43«Резервний капітал», 44 «Нерозподілені прибутки (непокритізбитки)», 45 «Вилучений капітал», 46 «Неоплаченийкапітал», 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів», 48«Цільове фінансування і цільові надходження», 49 «Страховірезерви»).
Дляобліку та узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталупризначено рахунок 40 «Статутний капітал».
Закредитом рахунка 40 «Статутний капітал» відображається збільшеннястатутного капіталу, за дебетом — його зменшення (вилучення). Сальдо на цьомурахунку повинно відповідати розміру статутного капіталу, який зафіксовано вустановчих документах підприємства.
Нарахунку 41 «Пайовий капітал» відображаються суми пайових внесківчленів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства,житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, щопередбачені установчими документами.
Пайовийкапітал — це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільнорозміщених у товаристві для провадження його господарської, фінансовоїдіяльності.
Рахунок42 «Додатковий капітал» призначено для узагальнення інформації просуми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальнувартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів,безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додатковогокапіталу.
Закредитом рахунка 42 відображається збільшення додаткового капіталу, за дебетом- його зменшення.
Аналітичнідані рахунка 42 відображаються у відомості 7.1.
Інформаціяпро розмір і зміни резервного капіталу обліковується на рахунку 43«Резервний капітал».
Закредитом рахунка 43 «Резервний капітал» відображається створеннярезервів, за дебетом — їх використання. Сальдо цього рахунка відображає залишокрезервного капіталу на кінець звітного періоду.
Облікнерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулого років, атакож використаного в поточному році прибутку ведуться на рахунку 44«Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».
Закредитом рахунка відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності,за дебетом — збитки та використання прибутку.
Слідзауважити, що створення відповідно до установчих документів спеціальних фондів(фонду матеріального заохочення, фонду розвитку тощо) не є розподілом прибутку.Вказані фонди відображаються у складі нерозподіленого прибутку (рахунок 441).
Аналітичнідані рахунка 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) наводяться у відомості7.2.
Обліквилученого капіталу у разі викупу власних акцій (часток) у акціонерів з метоюїх перепродажу, анулювання (зменшення статутного капіталу) тощо показується нарахунку 45 „Вилучений капітал“.
Задебетом рахунка 45 відображається фактична собівартість акцій власної емісіїабо часток, викуплених господарським товариством у його учасників, за кредитом- вартість анульованих або перепроданих акцій (часток).
Неоплаченийкапітал підприємства показується на рахунку 46 „Неоплачений капітал“.
Задебетом рахунка відображається заборгованість засновників (учасників) господарськоготовариства за внесками до статутного капіталу підприємства, за кредитом — погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу.
Облікзабезпечень, які за рішенням підприємства резервуються для забезпеченнямайбутніх витрат і платежів, та включення їх до витрат поточного періодувідображаються на рахунку 47 „Забезпечення майбутніх витрат і платежів.
Закредитом рахунка відображається нарахування забезпечень, за дебетом — їхвикористання.
Аналітичнийоблік забезпечення майбутніх витрат і платежів ведеться за їх видами, напрямамиформування, використання і наводиться у відомості 7.3.
Коштицільового призначення обліковуються на рахунку 48 “Цільове фінансування іцільові надходження».
Коштицільового фінансування і цільових надходжень можуть бути у вигляді субсидій,асигнувань з бюджету та позабюджетних фондів, цільових внесків фізичних таюридичних осіб тощо.
Закредитом рахунка 48 відображаються кошти цільового призначення, отримані якджерело фінансування певних заходів, за дебетом — використані суми за певниминапрямами, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум.
Нарахунку 48 доцільно відобразити залишки коштів фонду охорони праці таінноваційного фонду, які залишились у розпорядженні підприємства.
Рахунком49 «Страхові резерви» користуються підприємства, які відповідно дозаконодавства є страховиками і у встановленому порядку формують страховірезерви.
У відомості8 ведеться аналітичний облік в розрізі об’єктів позабалансового обліку.
Підсумковізаписи з журналів після підписання їх головним бухгалтером або особою, на якупокладено ведення бухгалтерського обліку, переносяться до Головної книги закожним рахунком окремо.
/>/>Підсумкові записи з журналів після підписання їхголовним бухгалтером або особою, на яку покладено ведення бухгалтерськогообліку (у разі коли на підприємстві не створено бухгалтерської служби),переносяться до Головної книги. Перевірка правильності складання журналів iГоловної книги полягає у перевірці порівняності оборотів. Так, у журналах сумапідсумків у рядку по горизонталі має дорівнювати сумі підсумків у графі повертикалі. Сума всіх оборотів за дебетом рахунків (графа 24) Головної книгиповинна дорівнювати сумі всіх оборотів за кредитом рахунків (графа 25) Головноїкниги.
/>Первинні документи упорядковуються для зберігання в архівіпідприємства за належністю до журналу, в якому здійснено відповідні облікові записи.

Висновок
В результатівиконання індивідуальної роботи було вивчено теоретичні аспекти формування журналіві відомостей при журнально-ордерній формі обліку.
Роботаскладається з теоретичної і практичної частини. В теоретичній частинірозкривається методика заповнення журналів і відомостей. Проаналізувавшитеоретичні джерела ми прийшли до висновків, що:
1. Обліковийрегістр – це спеціальна таблиця, призначена для відображення документальнооформлених господарських операцій в системі рахунків, накопичення та зберіганняоблікової інформації.
2. Обліковірегістри — це носії спеціального формату (паперові, машинні) у виглядівідомостей, журналів, книг, журналів — орденів, машинограм тощо, призначені дляхронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування таузагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку.
3. В журналі 1 тавідомостях аналітичного обліку 1.1., 1.2., 1.3. узагальнюється інформація пронаявність і рух грошових коштів у національній і іноземній валюті в касах, напоточних рахунках та інших рахунка в банках, грошових документах та кошти удорозі.
4. Облікрозрахунків з постачальниками та підрядниками, покупцями та замовниками зрізними дебіторами і кредиторами за податками і платежами, облік отриманих тавиданих короткострокових векселів, довгострокових та поточних зобов’язань,здійснюється у журналі 3 та облікових регістрах 3.1.– 3.6.
5. Записи дожурналу 4 здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів(ОЗ-1, ОЗ-3, ОЗ-4, розрахунки амортизації, тощо).
6. Для облікувитрат діяльності і відображення кредитових оборотів на рахунках облікузапасів, розрахунків з оплати праці, відрахувань на соціальні заходизастосовується Журнал 5 або 5 А і Відомість 5.1 обліку руху запасів.
7. Журнал6 призначено дляузагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансовоїдіяльності підприємства та фінансові результати підприємства від звичайноїдіяльності та надзвичайних подій.
8. У Журналі 7відображаються операції про зміни власного капіталу підприємства, пронарахування, одержання і витрачання забезпечень, майбутніх витрат і платежівцільового призначення.
У практичнійчастині представлені завдання та перелік документів які використовуються внаведених операціях, а також, сформована відомість нарахування заробітної платипрацівникам, витяг з Головної книги по рахунку 66, сформовано фінансовийрезультат діяльності підприємства і оборотно-сальдова відомість за вересень2008 р., представлено комплект заповнених журналів і відомостей якірозглядаються в теоретичній частині.

Списоквикористаної літератури
1.        Закон«Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 1999-07-16 №996-XIV.
2.        Українськийбухгалтерський тижневик «Дебет – Кредит» № 29 від 2001 року.
3.        Методичнірекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затвердженінаказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. № 356.
4.        КляцькийМ., Малишків О. Регістри бухгалтерського обліку для підприємств малогобізнесу.// Дебет-Кредит.

ІІ. Практичначастина
Перелік первиннихдокументів і облікових регістрах, які використовуються в наведених операціях№ форми Назва форми Грошовий чек Трудова книжка Розрахунок бухгалтерії Лист непрацездатності Виписка банку Наказ про відрядження Посвідчення про відрядження Журнал реєстрації посвідчень на відрядження Рахунок Платіжне доручення Заява на переказ готівки Накладна Податкова накладна Реєстр отриманих та виданих податкових накладних Касовий чек Товарний чек Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт Оборотна відомість ТМЦ М-11 Накладна вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів М-14 Відомість обліку залишку матеріалів на складі М-2а Акт на списання бланків довіреності М-12 Картка складського обліку матеріалів М-2 Довіреність М-3 Журнал реєстрації довіреностей М-4 Прибутковий ордер КО-4 Касова книга КО-2 Видатковий касовий ордер КО-3, КО-3а Журнал реєстрації прибуткових і видаткових документів КО-1 Прибутковий касовий ордер П-2 Особова картка П-49 Розрахунково-платіжна відомість П-1 Наказ, розпорядження про прийняття на роботу П-13 Табель обліку використання робочого часу П-53 Платіжна відомість ОЗ-1 Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів ОЗ-6 Інвентарна картка обліку основних засобів ОЗ-7 Опис інвентарних карток з обліку основних засобів ОЗ-9 Інвентарний список основних засобів НА-1 Акт введення в господарський оборот об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів НА-2 Інвентарна картка обліку об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів ВНА-1 Відомість обліку нематеріальних активів, нарахованої амортизації (зносу)
Завдання здисципліни «Спецсемінар»
На протязізвітного періоду в ТОВ «Аналог» були здійснені такі господарські операції:№ п/п Дата Зміст операції Кореспонденція Сума, грн. Документ Дт. Кт. 1. 01.09.2008
Для формування статутного капіталу внесено комп’ютер Pentium 4 з технічною документацією:
–   програмне забезпечення
— гарантійний талон 104 46 5500,00
Накладна, ОЗ-1, ОЗ-6, ОЗ-7,
ОЗ-9 2. 01.09.2008 Оприбутковані в касі повернені Петренком В. М. невикористані підзвітні суми 301 372 72,00 Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, КО-1, КО-3а, КО-3, КО-4 3. 04.09.2008
Підзвітною особою Степановою О. К. за власні кошти в ПП «Параграф» придбані бланки суворого обліку (ЯЗО № 200601 – ЯЗО № 200650)
–   довіреності 50шт. х 0,25 = 12,50 грн.
 20% ПДВ = 2,50 грн.
 15,00 грн.
209
641
08
372
372
12,50
2,50
75,00
Касовий чек, Товарний чек, Податкова накладна,
М-2, М-3, Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних,
М-4, М-12, Оборотна відомість 4. 04.09.2008 Отримано від ТОВ «Фунікс» принтер Samsung ML-1210 по накладній № 505 від 04.09.2008 р. (рахунок № 546 від 31.08.2008 р.).
152
641
104
631
631
152
1000,00
200,00
1000,00
Рахунок, М-2, М-3, Накладна, Податкова накладна, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних,
ОЗ-1, ОЗ-6, ОЗ-7, ОЗ-9 5. 06.09.2008 Здійснена підприємством попередня оплата ТОВ «Форт» і одержана комп’ютерна програма «1С: Бухгалтерія». (термін корисного використання 30 міс.) на суму 6000 грн.
371
641
154
644
125
631
92
311
644
631
631
154
371
133
6000
1000
5000
1000
5000
6000
166,67
Рахунок, Платіжне доручення, М-2, М-3, Накладна, Податкова накладна, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних,
НА-1, НА-2, ВНА-1 6. 11.09.2008
Від ТОВ «Каскад» отримано товар:
Рахунок № 306 Накладна № 303
1) Цукерки «Білочка» 100кг * 15 = 1500
2) «Ромашка» 100кг * 14 = 1400
3) «Червоний мак» 80кг * 16 = 1280
                                        4180 грн
 20% — 836 грн.
        5016 грн
281
641
631
631
4180,00
836,00 Рахунок, М-2, Накладна, Податкова накладна, М-3, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних, М-4, КО-3а, КО-3, КО-4, М-12, М-14 7. 12.09.2008
В касу надійшла виручка від ТОВ «Сонечко» за реалізований товар (торговельна націнка 20%):
1. Цукерки «Білочка» 50 кг х 18,0 = 900,00
2. Цукерки «Ромашка» 40 кг х 16,8 = 672,00
3. «Червоний мак» 60 кгх 19,2 = 1152,00
 2724,00
 ПДВ 20% — 544,80
                      3268,80
301
361
702
361
702
641
3268,80
3268,80
544,80 Касовий чек, Товарний чек, Накладна, Податкова накладна, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних, КО-1, КО-3а, КО-4, М-12, М-14 8. 12.09.2008 Отриману виручку здано в банк через касира Степанову О. К (ліміт залишку готівки в касі – 100 грн.) 311 301 3268,80 КО-2, КО-3а, КО-4, Заява на переказ готівки, Виписка банку 9. 13.09.2008 Проведено оплату ТОВ «Каскад» за отриманий товар згідно рах. № 546 від 31,08,2008 р. 631 311 3576,00 Рахунок, Платіжне доручення, Виписка банку 10. 13.09.2008 На поточний рахунок надійшла попередня оплата за товар від МПП «Весна» на суму 7500,00 грн. згідно договору № 14-01092006 від 01.09.2008 р.
311
643
681
641
7500
1250 Рахунок, Платіжне доручення, Виписка банку 11. 15.09.2008 Видано Петренку В. М. аванс на відрядження до м. Києва з 22 по 26 вересня 2008 р. 372 301 72,00 Наказ про відрядження, Посвідчення про відрядження, Журнал реєстрації посвідчень на відрядження, КО-2, КО-3а, КО-4 12. 18.09.2008
Підзвітною особою Степановою О. К. за власні кошти придбані канцтовари в ТОВ «Рута»:
— ручка 10 х 1,50 = 15,00 грн.
— олівець 10 х 0,80 = 8,00 грн.
— гумка 10 х 0,50 = 5,00 грн.
               28,00 грн.
 20% 5,60 грн.
    33,60 грн.
22
641
372
372
28,00
5,60 Касовий чек, Товарний чек, Податкова накладна, Реєстр отриманих та виданих податкових накладних, Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, М-4, М-12, Оборотна відомість 13. 19.09.2008
Видано канцелярські товари працівникам на адміністративні потреби
–   ручка 4 шт. х 1,50 = 6,00 грн.
–   олівець 4 шт. х 0,80 = 3,20 грн.
–   гумка 4 шт. х 0,50 = 2,00 грн.
 11,20 грн. 92 22 11,20 М-11, М-12, М-14, Оборотна відомість 14. 25.09.2008
Петренком В.М. після повернення з відрядження складено і передано до бухгалтерії авансовий звіт. Термін відрядження 5 днів з 22.09.08 р. по 26.09.08 р
1. Рівне — Київ — 65,00 грн. (автобус)
2. Київ — Рівне — 65,00 грн. (автобус)
3. Добові — 5 х 25 = 125,00 грн.
 Разом:255,00 грн. 92 372 255,00 Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт 15. 22.09.2008 Прийнято на роботу Гаврикова Ф.Д. згідно наказу на посаду менеджера з 22.09.08 р. – – – П-1, П-2, Трудова книжка, П-9, П-10 16. 29.09.2008 По акту списано бланки довіреностей за звітний період (4 шт.) 92
209
08
1,00
6,00 М-2а 17. 29.09.2008 Головний бухгалтер Ілатовська П.Р. хворіла з 22.09.08 по 28.09.08. Здійснити нарахування допомоги з тимчасової втрати працездатності
949
949
663
663
651
651
188,64
62,63
3,77 Лист непрацездатності, Розрахунок бухгалтерії 18. 30.09.2008 Нараховано заробітну плату працівникам підприємства за вересень 2008 р. згідно штатного розпису і відпрацьованого часу 92 661 3818,63 П-13, П-49, П-53 19. 30.09.2008
Здійснити нарахування на заробітну плату:
–   пенсійний фонд 33,2%
–   на випадок безробіття 1,3%
–   з тимчасової втрати працезд. 1,5%,
від нещасних випадків 1,5% (30 клас)
92
92
92
92
651
653
654
656
1445,18
56,59
65,29
65,29 П-49, Розрахунок бухгалтерії 20. 30.09.2008
Провести утримання із заробітної плати і визначити суму належну до отримання на руки:
— податок з доходів фіз.осіб 15%
— пенсійний фонд 2%
— з тимчасової втрати працезд. 0,5%, 1%
— на випадок безробіття 0,5 %
661
661
661
661
641
651
652
653
465,64
90,84
37,14
21,77 П-49, Розрахунок бухгалтерії 21. 30.09.2008
По чеку з банку РФ АТ «Укрінбанк»” ч/з касира Степанову О.К. отримано грошові кошти на:
–   господарські потреби (48,60 грн.)
–   відрядження (183,00 грн.)
— заробітна плата за вересень і відпускні
301
372
372
661
311
301
301
301
4157,80
48,60
183
3926,2 Грошовий чек, КО-1, КО-2, КО-3а, КО-4 22. Касиру Степановій О.К. надано щорічну відпустку за період 2007-2008 роки строком на 28 календарних днів, з 02 жовтня 2008 року. Здійснити нарахування і розрахунок.
92
471
471
661
534,32
534,32 П-6
/>

/>
Формуванняфінансової звітностіОперація Кореспонденція рахунків Сума Дт Кт
Списано с/в реалізованих товарів
1.    Цукерки «Білочка» 50 * 15 грн. = 750 грн.
2.    Цукерки «Ромашка» 40 * 14 грн. = 560 грн.
3.    «Червоний мак» 60 * 16грн. = 960 грн.
                                       2270 грн. 902 281 2270 Списано с/в реалізованих товарів на фінансовий результат 791 902 2270 Списано дохід від реалізації товарів на фінансовий результат 702 791 2724 Списано адміністративні витрати на фінансовий результат 791 92 6252,50 Списано інші операційні витрати на фінансовий результат 791 94 251,27 Фінансовий результат: непокриті збитки 442 791 6049,77
Оборотно-сальдовавідомість за вересень 2008 р. по ТОВ «Аналог»№ субрахунку Сльдо на 01.09.2008 Обороти за вересень 2008 р. Сальдо на 01.10.2008 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 10 6500 6500 12 5000 5000 15 6000 6000 152 1000 1000 154 5000 5000 20 12,50 1 11,50 22 28 11,20 16,80 28 4180 2270 1910 30 7498,60 7498,60 31 5000 10768,80 13733,80 2035 36 3268,80 3268,80 37 72 6303,6 6375,6 371 6000 6000 372 303,6 375,6 40 10572 10572 44 6049,77 6049,77 46 5500 5500 63 9576 12216 2640 64 4294,1 3260,44 1033,66 65 1844,73 1844,73 66 4541,59 4541,59 68 7500 7500 70 3268,8 3268,8 79 8773,77 8773,77 90 2270 2270 92 6252,5 6252,50 94 251,27 251,27 Разом 10572 10572 94838,10 94838,10 22556,73 22556,73