Содержание
Введение
1. Организационная структура и правовой статус предприятия
Глава1. Учет денежных средств
1.1 Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций
1.2 Порядок ведения кассовых операций
1.3 Прием, выдача наличных денег и оформление кассовыхдокументов
1.4 Ведение кассовой книги и хранение денег
1.5 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
1.6 Синтетический учет денежных средств в кассе
1.7 Документальное оформление движения денежных средств нарасчетных счетах в банке
1.8 Синтетический учет денежных средств на расчётных счетах
Глава 2. Анализ оборотных средств напримере ООО «Альянс»
2.1 Оборотные средства торгового предприятия, источники ихобразования, значение и пути повышения эффективности их использования
2.2 Задачи анализа оборотных средств.
2.3 Анализ объема и структуры оборотных средств иэффективности их использования. Изучение оборотных средств по источникамформирования
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Важной частью имущества предприятия являются его оборотныесредства.
С развитием рыночных отношений произошли существенныеизменения, коснувшиеся состава и структуры оборотных средств, их финансирования,учета, порядка движения.
Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность,должно иметь оборотные средства в достаточном объеме (оборотный капитал),которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции.Оборотные средства хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средстврыночной экономики, представляют собой органически единый комплекс.
Наличие у предприятия достаточных оборотных средствоптимальной структуры — необходимая предпосылка для его нормальногофункционирования в условиях рыночной экономики. Поэтому на предприятии должнопроводиться нормирование оборотных средств, чьей задачей является созданиеусловий, обеспечивающих бесперебойность производственно-хозяйственнойдеятельности предприятия.
Оборотные средства являются наиболее мобильной частьюкапитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависятрезультаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.
Основная цель оценки оборотных средств — своевременноевыявление и устранение недостатков управления оборотными средствами инахождение резервов повышения эффективности и интенсивности его использования.
Важно также уметь правильно управлять оборотными средствами,разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкостипродукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. В результате ускоренияоборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целыйряд положительных эффектов.
Предприятие в случае эффективного управления своими ипривлеченными оборотными средствами может добиться рационального экономическогоположения, сбалансированного по ликвидности и доходности.
Актуальность данной курсовой работы заключается в том, чтоее результаты могут быть использованы в текущей финансовой деятельностипредприятия с целью ускорения оборачиваемости оборотных средств, снижения ихразмеров за счет частичного высвобождения и вовлечения в повторный оборот, чтодолжно способствовать достижению социально значимого эффекта.
Целью данной работы является рассмотрение вопроса путейулучшения использования оборотных средств предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующиезадачи:
рассмотреть структуру оборотных средств иисточники их формирования;
определить источники финансирования оборотныхсредств предприятия;
выявить меры по повышению эффективностиоборотных средств;
расмотреть формирование и использованиеоборотных средств предприятия на примере ООО «Альянс».
Работа состоит из введения, двух основных разделов,заключения, списка используемой литературы, приложения. В первом разделерассматривается учет денежных средств. Во втором — анализоборотных средств предприятия на примере ООО «Альянс», анализируетсяфинансовый аспект формирования и использования оборотных средствпредприятия.
1. Организационная структура и правовой статус предприятия
Фирма ООО «Альянс» занимается торговойдеятельностью с 2002 года. Основным направлением деятельности фирмы являетсяоптовая торговля солеными овощами в тетра-упаковке и пакетах-струна, емкостьюдо 1000 мл., в деревянных и пластиковых бочках, емкостью до 50 литров. Фирмавладеет складским помещением площадью 300 кв. м., расположенным в 30 минутахезды от Калининграда в городе Гурьевске.
Фирма постоянно расширяет ассортимент реализуемых товаров. Продукцию,упакованную в пакеты-струна, постепенно заменяют на продукцию, упакованную впластмассовые баночки небольшой емкости. Такая упаковка позволяет хранитьпродукцию более длительные сроки, а также гораздо более удобна в применении. Отделзакупок оперативно реагирует на появление новой продукции у российскихпроизводителей соленых овощей. В ближайших планах ООО «Альянс» создатьсобственный бренд «Соленушка». Под этим брендом будет продаватьсяпродукция Ивановского завода по переработке овощей. Завод готов обеспечитьпредприятие широким ассортиментом своей продукции в различной упаковке. Данныемероприятия позволят предприятию увеличить выручку, заключить более выгодныедоговора на поставку товаров в сетевые магазины города и области, предлагатьоптовым и розничным покупателям более конкурентоспособные цены на товары.
Коллектив ООО «Альянс» состоит на данный момент из34 человек.
Организационная структура фирмы выглядит следующим образом:
Рис.1 — Организационная структура ООО «Альянс».
/>
Фирма находится на общей системе налогообложения. Заорганизацию бухгалтерского учета несет ответственность бухгалтерская служба издвух бухгалтеров во главе с главным бухгалтером. Бухгалтер по первичнымдокументам выполняет основную работу по занесению документов в бухгалтерскую программу,поступающих от поставщиков и покупателей, а также от материально-ответственныхлиц. Бухгалтер-экономист занимается обработкой данных, полученных на основепервичных документов, формированием управленческих отчетов. Главный бухгалтерподчиняется непосредственно генеральному директору фирмы и несетответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности,обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операцийЗаконодательству Российской Федерации, контроль движения имущества ивыполнением обязательств.
Бухгалтерский учет фирмы ведется на основе программы Navision.
Основные финансово-экономические показатели деятельностиисследуемого предприятия ООО «Альянс» за период 2007-2008 г. г. представленыв его бухгалтерской отчетности (см. приложение — бухгалтерский баланс форма №1,№2)
Результаты общей оценки финансового состояния ООО «Альянс»,за период 2007-2008 г. г. представлены в таблице 1.
Таблица 1.
Основныепоказатели хозяйственной деятельности предприятия ООО «Альянс» за2007-2008 г. г. (тыс. руб.) Показатель Годы
Отклонение
(+, -) Темп роста, % 2007 2008
2008
от
2007
2008
к
2007 1 2 3 5 7
1. Выручка от продажи
товаров, продукции,
работ и услуг 52683 42788 -9895 81,22
2. Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ и
услуг 49485 38765 -10720 78,34 3. Валовая прибыль 3198 4023 +825 125,80
4. Коммерческие
расходы 364 765 +401 210,16 5. Прибыль от продаж 2834 3258 +424 114,96
6. Рентабельность
продаж,% 5,4 7,6 +2,2 140,74 7. Чистая прибыль 1203 1874 +671 155,78
8. Среднесписочная
численность
работников, чел. 34 34 100,0 9. Фонд оплаты труда 2095 2288 +193 109,21
Глава1. Учет денежных средств
1.1 Основные правила ведения идокументального оформления кассовых операций
Юридические лица всех форм собственности (кроме кредитныхорганизаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц)должны вести документальный учет кассовых операций на основании требованийПорядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден РешениемСовета директоров ЦБ РФ от 22.09.03 №40).
Основанием для отражения информации о совершенныххозяйственных операциях на предприятии ООО «Альянс» являютсяпервичные документы.
При документальном оформлении кассовых операций необходимопридерживаться следующих требований:
не допускается применение бланков по устаревшим ипроизвольным формам;
записи в первичных документах должны производитьсячернилами, шариковыми ручками, с помощью средств механизации и других,обеспечивающих сохранность этих записей в течение периода, установленного дляих хранения;
свободные строки в документах необходимо прочеркивать;
перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов,утверждается руководителем по согласованию с главным бухгалтером;
на первичных документах, прошедших обработку, должныприсутствовать дата записи в учетном регистре и подпись бухгалтера, исключающиевозможность их повторного использования;
все документы, приложенные к приходным и расходным кассовымордерам, обязательно погашаются штампом или надписью от руки «Получено»(«Оплачено») с указанием даты (число, месяц, год).
Поступление и выдача из кассы наличных денежных средствоформляются ООО «Альянс» рядом унифицированных форм первичныхдокументов по учету кассовых операций: «Приходный кассовый ордер» (NКО-1); «Расходный кассовый ордер» (N КО-2); «Журнал регистрацииприходных и расходных кассовых документов» (N КО-3); «Кассовая книга»(N КО-4); «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»(N КО-5).
1. Приходный кассовый ордер (форма N КО-1) используется дляоформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях ручнойобработки данных, так и при обработке информации с применением средстввычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одномэкземпляре и заверяется главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом. Припоступлении в кассу наличных денег выдается квитанция приходного кассовогоордера, которая вносится в журнал регистрации приходных и расходных кассовыхдокументов и передается покупателю (товара, услуг), а приходный кассовый ордеростается в кассе/>. При заполнении приходного кассового ордерав строке «Основание» обязательно указывается содержание хозяйственнойоперации.
2. Расходный кассовый ордер (форма N КО-2) используется длявыдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методовобработки данных, так и при обработке информации с применением средстввычислительной техники. Данный ордер выписывается в одном экземпляре,заверяется подписью руководителя ООО «Альянс», главного бухгалтераили уполномоченными на то лицами и вносится в журнал регистрации приходных ирасходных кассовых документов.
3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовыхдокументов (форма N КО-3) применяется для регистрации приходных и расходныхкассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных или расчетно-платежныхведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и иных) и заполняетсябухгалтерией до передачи их в кассу. Расходные кассовые ордера, оформленные поплатежным (расчетно-платежным) ведомостям на оплату труда и других приравненныхк ней платежей, регистрируются после их выдачи/>.
4. Кассовая книга (форма N КО-4) применяется для учетапоступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Каждое предприятиеведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяетсяподписями руководителя и главного бухгалтера. Записи ведутся в двух экземплярахчерез копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземплярылистов остаются в кассовой книге, вторые, необходимые кассиру для отчета,являются отрывными, причем оба экземпляра нумеруются под одинаковыми номерами. Подчисткии неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Записи вносятся кассиром после получения или выдачи денег покаждому ордеру или заменяющему его документу. Кассовая книга ведется напредприятии ООО «Альянс» автоматизированным способом/>.
5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств(форма N КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассыорганизации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также дляучета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.Книга открывается на год и заполняется старшим кассиром. Для обеспечениядостоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятииООО «Альянс» производится инвентаризация имущества и обязательств, входе которой проверяется и документально подтверждается их наличие иопределяется их состояние/>. В сроки, установленныеруководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапнаяревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкойдругих ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассесверяется с данными учета по кассовой книге.
Организация работы кассы — один из наиболее ответственных итрудоемких вопросов в деятельности предприятий. Банки систематически проверяютсоблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. Нарушениипорядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операцийзаключается в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациямисверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассуденежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. Эторавно накоплению в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечетналожение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока допятидесяти минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц — отчетырехсот до пятисот МРОТ.
Ответственность за организацию работы кассы несётруководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир/>.1.2 Порядок ведения кассовых операций
Предприятия, организации и учреждения независимо оторганизационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободныеденежные средства в учреждениях банков.
Предприятия производят расчеты по своим обязательствам сдругими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки илиприменяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России всоответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждоепредприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлениирасчетов с населением производится с обязательным применениемконтрольно-кассовых машин.
Наличные деньги, полученные предприятиями в банках,расходуются на цели, указанные в чеке.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги впределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителямипредприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличностьсверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки,согласованные с обслуживающими банками.
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, посогласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда ивыплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции,скупку тары и вещей у населения.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассахналичные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящихрасходов, в том числе на оплату труда.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличныеденьги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий посоциальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая деньполучения денег в банке.
Выдача наличных денег под отчет производится из касспредприятий.
При временном отсутствии у предприятий кассы разрешаетсявыдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, ихзаменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
На предприятии ООО «Альянс» выдают наличные деньгипод отчет на административно-хозяйственные расходы, а также на расходыэкспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий иорганизаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные сослужебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихсякомандированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны непозднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со днявозвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет обизрасходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условииполного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицомдругому запрещается.
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичнойучетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаютсяГоскомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банкомРоссийской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.1.3 Прием, выдача наличных денег и оформлениекассовых документов
Прием наличных денег кассами предприятий производится поприходным кассовым ордерам (см. приложение), подписанным главным бухгалтеромили лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителяпредприятия ООО «Альянс».
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовомуордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, икассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится порасходным кассовым ордерам (см. приложение) или надлежаще оформленным другимдокументам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачуденег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитамирасходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаныруководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на этоуполномоченными.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру илизаменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа(паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя,записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбираетрасписку получателя.
На предприятии выдача денег может производиться поудостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии иличной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателемтолько собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученнойсуммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной)ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составепредприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельнона каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие ихдокументы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрацииприходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера,оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда идругих приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.1.4 Ведение кассовой книги и хранение денег
Все поступления и выдачи наличных денег предприятияучитывают в кассовой книге.
На предприятии ООО «Альянс» ведётся только однакассовая книга (см. приложение), которая должна быть пронумерована,прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяетсяподписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальнуюбумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны бытьотрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются вкассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыминомерами.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же послеполучения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему егодокументу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операцийза день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает вбухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей вкассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами подрасписку в кассовой книге.
Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагаетсяна главного бухгалтера предприятия ООО «Альянс».
На предприятии ООО «Альянс» оборудована касса (изолированноепомещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличныхденег) и обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставкеих из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по винеруководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающиесохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут вустановленном законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу вовремя совершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещениекассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятияххранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельныхслучаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые поокончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключиот металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещаетсяоставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либоизготавливать неучтенные дубликаты.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, непринадлежащих данному предприятию, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафовкассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей,убедиться в исправности охранной сигнализации.
После издания приказа (решения, постановления) о назначениикассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его сПорядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего скассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством оматериальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальнуюответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб,причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и врезультате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной емуработы другим лицам.
1.5 Ревизия кассы и контроль за соблюдениемкассовой дисциплины
В сроки, установленные руководителем предприятия, а такжепри смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы сполным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей,находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с даннымиучета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителяпредприятия ООО «Альянс» назначается комиссия, которая составляет акт.При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в актеуказывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Учредители предприятий, вышестоящие организации, а такжеаудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами припроведении документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизиюкассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое вниманиедолжно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовыхопераций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовойдисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиямитребований Порядка ведения кассовых операций.
Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяюттехническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условийсохранности денег и ценностей на предприятиях.
Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходепроверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий,способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны для выполненияпредприятиями.
1.6 Синтетический учет денежных средств в кассе
Для учёта наличия движения денежных средств в кассепредприятия используют активный счёт 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассепредприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившиеналичными в кассу, по кредиту — суммы, выданные наличными.
Основной регистр по сч.50 «Касса» — журнал-ордер№1 (см. приложение).
Журнал-ордер №1 ведётся по КТ сч.50, а ведомость№1 — по ДТ сч.50.
Журнал-ордер №1 заполняют линейно-позиционным способом наосновании отчёта кассира, т.е. каждому отчёту кассира соответствует только однастрока в журнале-ордере №1.
В кассе предприятия могут хранить не только наличные деньги,но и ценные бумаги и бланки строгой отчётности.
К счёту 50 «Касса» могут быть открыты следующиесубсчета:
50/1 — «Касса организации»
50/2 — «Операционная касса»
50/3 — «Денежные документы»
На субсчёте 50/1 «Касса организации» учитываютсяденежные средства в кассе организации. Хранение наличных средств ведется впределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования сруководством организации. Банк контролирует такое целевое использование средств(на корешке чека указывается предназначение получаемых из банка сумм). Превышениелимита в кассе не должно быть более трех дней для выплаты заработной платы,пособий по социальному страхованию и стипендий.
На субсчете 50/2 «Операционная касса» учитываютсясредства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организациякроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, онаобязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовыемашины (ККМ). Учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарныхконтор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речныхпереправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов,кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открываетсяорганизациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчёте 50/3 «Денежные документы» учитываютсянаходящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины,вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежныедокументы учитываются на счёте 50 «Касса» в сумме фактических затратна приобретение. Аналитический учёт денежных документов ведётся по их видам. Учитываютсянаходящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланкитрудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовыемарки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенныена стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый виддокументов — отдельные страницы. Учет поступления денежных документовосуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приемеденежных документов.
По дебету счёта 50 «Касса» отражается поступлениеденежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счёта 50 «Касса» отражается выплатаденежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Таблица 2
Основные бухгалтерские проводки по счёту 50 «Касса»
№
п/п Наименование хозяйственной операции корреспонденция счетов
ДТ
КТ 1. В кассу поступила выручка от продажи товаров 50 90/1 2. В кассу поступили паевые взносы пайщиков 50 80/2 3. В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит 50 73/1 4. В кассу поступили проценты за товары, отпущенные в кредит 50 91 5. В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров 50 73/2 6. Из кассы выплачена заработная плата работникам 70 50 7. Из кассы выплатили материальную помощь работнику 84 50 8. Выдана из кассы заработная плата 70 50 9. Из кассы сданы деньги на расчетный счет: 51 50 10. Получены деньги с Р/с в кассу 50 51 11. Подотчётное лицо вернуло в кассу остаток подотчётных сумм 50 71 12. Выявлены излишки денежных средств в кассе 50 91/1 13. Выявлена недостача денежных средств в кассе 94 50 1.7 Документальное оформление движения денежныхсредств на расчетных счетах в банке
Расчётный счёт — основной счёт предприятия, через которыйпроводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Все свободные денежные средства организации хранят вобслуживающих учреждениях банков на открываемых расчетных счетах.
У предприятия ООО «Альянс» открыт расчетный счет вАКБ ОАО «СтройвестБанк».
Каждому расчетному счету банк присваивает номер, которыйдолжен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег насчет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный.
Р/с открывают предприятия, являющиеся юридическими лицами иимеющие самостоятельный баланс.
Согласно с действующим законодательством, предприятиясамостоятельно распоряжаются денежными средствами, хранящимися на Р/с.
Расчетный счет представляет собой бессрочный вкладорганизации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходитна следующий год.
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большоезначение, так как:
надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
контролируется использование по целевому назначению;
облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицамипутем применения безналичных форм расчетов.
Для открытия расчетного счета организация самостоятельновыбирает наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны бытьпредставлены следующие документы:
Заявление на открытие счета по специальной форме.
Карточка с образцами подписей руководителя и главногобухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах).
Решение городской (районной) администрации о созданииорганизации.
Копия утвержденного устава, договора аренды, документа направо пользования землей или других документов, подтверждающих законностьфункционирования организации.
Справки о постановке на учет в:
налоговой инспекции по месту регистрации;
фонде социального страхования;
фонде пенсионного обеспечения;
фонде обязательного медицинского страхования.
Рассмотрев представленные документы, банк принимает решениеоб открытии организации расчетного счета и уведомляет об этом своего клиентаДенежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены как дляосновной деятельности, так и для вложений во внеоборотные активы.
В силу этого на расчетные счета зачисляются денежныесредства, получаемые в результате основной деятельности организации: выручка отпродажи готовой продукции и товаров, от предоставления услуг, от выполняемых насторону работ. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализацииосновных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а такжевыручка от реализации прочих активов (материалов, сырья, полуфабрикатов, ценныхбумаг, нематериальных активов и т.д.), дивиденды по акциям, облигациям и т.п.
Расходуются денежные средства с расчетных счетов как наосновную деятельность (приобретение сырья, материалов, товаров, оплата трудаработников и пр), так и путем вложений во внеоборотные активы (на приобретениеосновных средств, приобретение нематериальных активов и т.д.), а также нафинансовые вложения (приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг,предоставление займов и т.д.).
Поступление и списание денежных средств с расчетных счетовмогут производиться двумя способами:
наличным;
безналичным.
При взносе наличных денег на расчетный счет, оформляемыйобъявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанциюустановленного образца.
Этот документ состоит из трех частей: объявления на взносналичными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерскогооформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком длявыдачи клиенту; ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.
Выдача денег наличными с расчетного счета производится почекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличнымисостоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чеказаполняется корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки,а также оговоренные исправления в них не допускаются.
Чеки бывают именные и предъявительские. В именном чеке послеслова “Заплатите” указываются фамилия, имя, отчество получателя, и дляполучения денег необходимо предъявление паспорта. В предъявительском чекефамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почтине применяются).
На лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указываетсясумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписируководителя и главного бухгалтера организации.
На обратной стороне чека указывается, на какие целичекодатель получает деньги (на оплату труда, командировочные расходы и т.д.),что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтераорганизации.
Порядок заполнения и пользования денежными чеками следующий:
Чек и корешок чека заполняются только чернилами от руки илишариковой ручкой.
В реквизите “Сумма цифрами” свободные места впереди ипосле суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.
После слова “Заплатите” вписываются чернилами:
а) на предъявительском чеке: слово “предъявителю”;
б) на именном чеке: фамилия, имя, отчество лица, на имякоторого выписан чек.
Сумма прописью должна начинаться обязательно с заглавнойбуквы в самом начале строки. Слово “рублей” должно указываться вслед засуммой прописью без оставления свободного места.
Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами.
Подписание чека до заполнения всех его реквизитовкатегорически запрещается.
Никакие поправки в тексте чека не допускаются.
При представлении владельцем счета специальной справки отом, что организации не разрешено иметь печать, чек принимается без скрепленияего оттиском печати.
Подпись на обратной стороне чека в получении денеготбирается банком только на именном чеке.
Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченныечеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет.
Одновременно с составлением чека должны быть заполнены всереквизиты корешка чека.
При закрытии счета его владелец обязан представить в банкзаявление и приложить к нему чековые книжки с оставшимися неиспользованнымичеками и корешками, в которых указываются номера чеков.
Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны бытьоприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера.
Большинство операций по расчетному счету производитсябезналичным путем, т.е. осуществляется без участия наличных денег, путемперечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика (в сберегательномили ином банке) и зачисления их на счет получателя.
В настоящее время используются разные формы безналичныхрасчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы:
платежные поручения;
платежные требования;
платежные требования — поручения;
аккредитивы;
расчетные чеки и др.
Основные формы безналичных расчетов.
Платежное поручение (форма № 0401060) представляет собойписьменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета изачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварнымоперациям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты трудаработников, для оплаты счетов организаций связи за услуги, для расчетов сорганами имущественного, социального и медицинского страхования и в другихслучаях.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со днявыписки, не считая день выписки документа, и принимаются банками к исполнениюбез ограничения суммы только при наличии средств на счете плательщика.
Платежные поручения выписываются с использованием техническихсредств для банка и всех сторон, участвующих в расчетах. Первый экземплярдолжен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации и иметьоттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются.
Схема расчетов при помощи платежных поручений:/> />
Рис.2. Схема расчетов при помощи платежных поручений.
1. Представление в банк платежного поручения;
2. Возврат банком последнего экземпляра платежного порученияс отметкой о выполнении приказа владельца счета;
3. Пересылка платежного поручения в банк, обслуживающийполучателя, для зачисления денег на его счет;
4. Сообщение получателю о зачислении денег на его счет (ввыписке банка).
Платежное требование (ф. № 0401061) является банковскимрасчётным документом при акцептно-инкассовой форме расчётов.
ИНКАССО — вид банковской операции, заключающейся в получениибанком денег по различным документам (векселям, чекам и т.п.) от имени и засчет своих клиентов.
Чтобы воспользоваться акцептно-инкассовой формой расчетов,поставщик составляет документы на отпуск товаров покупателю (счета-фактуры,накладные и пр.) и от транспортной организации (при отправке товаров) долженполучить транспортные документы (железнодорожные и другие квитанции). Наосновании составленных и полученных документов поставщик выписывает платежноетребование, которое передает в банк на инкассо.
Акцептно-инкассовая форма расчетов “начинается от поставщика”,который отправляет покупателю товары или оказывает услуги. На отправленныетовары (оказанные услуги, выполненные работы) составляются необходимыедокументы, на основании которых выписывается платежное требование.
На акцепт платежного требования установлено 3 рабочих дня,не считая день поступления документов в банк, но в некоторых случаях по просьбеклиента он может быть продлен до 7 дней.
Акцептно-инкассовая форма расчетов применяется только в томслучае, если она предусмотрена договором или соглашением, заключенным междупоставщиком и покупателем. В течение срока, установленного для акцепта,плательщик может заявить полный или частичный отказ от акцепта.
Полный отказ от акцепта может быть заявлен:
при поступлении не заказанных товаров;
при поступлении ранее оплаченных товаров;
в случаях, предусмотренных договором.
Частичный отказ от оплаты, т.е. отказ от оплаты части суммы,указанной в платежном требовании, может быть заявлен при:
поступлении наряду с заказанными не заказанных товаров;
поступлении ранее частично оплаченных товаров;
завышении цены или количества, несоблюдении ассортимента и вдругих случаях, предусмотренных договором.
Акцептно-инкассовая форма расчетов наиболее выгоднапокупателю, так как он может пользоваться поступившими товарами до их оплаты, апоставщику она менее выгодна, поскольку, отправляя товары покупателю, он негарантирован в их своевременной оплате.
Плательщик обязан возвратить в обслуживающий банк платежноетребование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банкплательщика.
При согласии полностью или частично произвести оплатуруководитель и главный бухгалтер организации-плательщика подписывают и ставятоттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения и передают ихв обслуживающий банк.
Допускается передача платежного требования-порученияпоставщиком непосредственно покупателю (плательщику). Плательщик (руководительи главный бухгалтер) подписывает все экземпляры платежноготребования-поручения, ставит оттиск печати и передает в свое отделение банкадля оплаты, указывая сумму прописью.
Схема расчетов при помощи платежных требований-поручений:/> />
Рис.3. Схема расчетов при помощи платежных требований-поручений.
1. Представление (пересылка) поставщиком в банк покупателяили непосредственно покупателю платежного требования-поручениятранспортно-отгрузочных документов;
2. Передача плательщику платежного требования-поручения;
3. Возврат банку в течение трех дней платежноготребования-поручения с согласием на оплату или в течение этого же срокауведомление о полном (частичном) отказе от оплаты;
4. Пересылки платежного требования-поручения в банк,обслуживающий поставщика, для зачисления денег на его счет
Последние экземпляры расчетных документов (с отметкой банка)главный бухгалтер организации должен хранить в отдельной папке до получениявыписки с расчетного счета в банке.
Ежедневно банк составляет для своих клиентов выписку срасчетного счета, которая представляет собой точную копию записей на счете.
Любая форма выписки должна содержать обязательные реквизиты:дату, номер документа, код совершенной операции с указанием суммы по дебету (списаниеили выдача денег с расчетного счета) и кредиту (поступление или взнос наличныхденег на расчетный счет), а также входящий и исходящий остаток денежных средствна расчетном счете, заверенные подписями исполнителя и контролера банка соттиском штампа банка.
После обработки выписки банка главный бухгалтер ООО «Альянс»составляет разработочную ведомость с указанием в ней наименования организаций,от которых получены или которым перечислены денежные средства с расчетногосчета.1.8 Синтетический учет денежных средств нарасчётных счетах
Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счетеосуществляется на счете 51 “Расчетные счета”, который по отношению кбалансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье“Расчетные счета”. По дебету счета учитываются остаток и поступление денежныхсредств на расчетные счета, а по кредиту — их списание (расходование). Синтетическийучет осуществляется в Главной книге, а аналитический учет примемориально-ордерной форме учета — в контокоррентной книге, а прижурнально-ордерной форме-в журнале-ордере № 2 (см. приложение), форма которогоаналогична журналу-ордеру № 1.
На лицевой стороне журнала-ордера записи производятся покредиту счета 51 “Расчетные счета” (при перечислении и выдаче денег срасчетного счета) в корреспонденции с дебетом других счетов.
На обратной стороне журнала-ордера записи производятся подебету счета 51 “Расчетные счета” (при поступлении денег на расчетный счет)в корреспонденции с кредитом других счетов. Эту часть журнала-ордера принятоназывать ведомостью. В журнале-ордере № 2 записи производятся в течение месяца.Журнал-ордер № 2 с ведомостью открываются отдельно на каждый расчетный счет.
Предприятие ежедневно или в другие установленные банкомсроки получает из банка выписку из Р/с. Содержание операций в банковскойвыписке заменяется кодом.
Банковская выписка выдаётся после осуществления операций поР/с.
К банковской выписке прилагаются оправдательные документы.
Банковская выписка — это зеркальное отражение Р/с, т.к банквыступает, как должник предприятию и, поэтому, хранит денежные средства,использует их в своём обороте, а остатки средств и их поступление в банковскойвыписке записывается по кредиту лицевого счёта предприятия; выдача иперечисление денег — по дебиту счёта.
Если бухгалтер ошибся в расчётах и перечислил большую суммуденег, то следует срочно сообщить об этом в банк.
Если платёжное поручение уже исполнено, то следуетвоспользоваться счётом 76/2 «Расчёты по претензиям».
ИНН — идентификационный номер налогоплательщика.
Он присваивается в отделениях Налоговой инспекции РФ припостановке налогоплательщиков на учёт.
БИК — банковский идентификационный код.
Присваивается в отделениях банков в соответствии соСправочником БИК РФ.
Таблица 3
Основные бухгалтерские проводки по счёту 51 «Расчётныесчета»№ п/п Наименование хозяйственной операции корреспонденция счетов
ДТ
КТ 1. Взнос наличных денег на расчетный счет (депонированная заработная плата, выручка от продажи продукции, работ, услуг и пр) 51 50 2. Зачисление на расчетные счета неиспользованных остатков денежных средств по аккредитивам и чековым книжкам 51 55 3. Поступление выручки за проданную продукцию от заготовительных организаций и других покупателей и заказчиков 51 62 4. Зачисление на расчетные счета краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией на срок не более 12 мес. 51 66 5. Перечисление страховыми компаниями страховых возмещений за погибшие в результате стихийных бедствий посевы и другое застрахованное имущество 51 76/1 6. Поступление денежных средств на расчетный счет от организаций в порядке удовлетворения претензий 51 76/2 7. Выдача с расчетного счета наличных денег 50 51 8. Выставление с расчетного счета аккредитивов, приобретение клиентами чековых книжек 55 51 9. Оплата счетов поставщиков за поставленные товарно-материальные ценности, подрядных организаций — за выполненные работы по основной деятельности и вложениям во внеоборотные активы; 60 51 10. Погашение с расчетного счета краткосрочных кредитов и займов 66 51 11. Перечисление с расчетного счета платежей в бюджет (налога с доходов физических лиц, отчислений от прибыли и др.) и сборов 68 51 12. Перечисление с расчетного счета платежей в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования 69 51 13. Перечисление причитающейся оплаты труда работников на их лицевые счета в банках и другие счета 70 51
Глава 2. Анализ оборотных средств на примере ООО«Альянс»2.1 Оборотные средства торгового предприятия,источники их образования, значение и пути повышения эффективности ихиспользования
Оборотные средства — это денежные средства, авансированные воборотные производственные фонды и фонды обращения. Понятие оборотных средствопределяется их экономической сущностью, необходимостью обеспечениявоспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так ипроцесс обращения.
Под составом оборотных средств понимают совокупностьэлементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств наоборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностямиих использования и распределения в сферах производства продукции и еереализации.
К оборотным производственным фондам промышленных предприятийотносится часть средств производства (производственных фондов), вещественныеэлементы которых в процессе труда, в отличие от основных производственныхфондов, расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переноситсяна продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов впроцессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы ифизико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере ихпроизводственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в видевыработанной из них продукции. Оборотные производственные фонды предприятиясостоят из трех частей:
производственные запасы;
незавершенное производство и полуфабрикаты собственногоизготовления;
расходы будущих периодов.
Производственные запасы — это предметы труда, подготовленныедля запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных ивспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов икомплектующих изделии, тары и тарных материалов, запасных частей для текущегоремонта основных фондов.
Расходы будущих периодов — это невещественные элементыоборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции,которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукциюбудущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологииновых видов изделий, на перестановку оборудования и др.).
Оборотные производственные фонды в своем движении такжесвязаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включаютготовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства врасчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Совокупностьденежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондови фондов обращения, составляет оборотные средства предприятия.
Оборотные средства предприятия, участвуя в процессепроизводства и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот.
При этом они переходят из сферы обращения в сферупроизводства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения иоборотных производственных фондов.
Таким образом, проходя последовательно три фазы, оборотныесредства меняют свою натурально-вещественную форму.
В первой фазе (Д — Т) оборотные средства, имевшиепервоначально форму денежных средств, превращаются в производственные запасы, т.е.переходят из сферы обращения в сферу производства.
Во второй фазе (Т — П — Т) оборотные средства участвуютнепосредственно в процессе производства и принимают форму незавершенногопроизводства, полуфабрикатов и готовых изделий. Третья фаза кругооборотаоборотных средств (Т1 — Д1) совершается вновь в сфере обращения. В результатереализации готовой продукции оборотные средства принимают снова форму денежныхсредств. Разница между поступившей денежной выручкой и первоначальнозатраченными денежными средствами (Д1 — Д) определяет величину денежныхнакоплений предприятий. Таким образом, совершая полный кругооборот (Д — Т — П — Т1 — Д1), оборотные средства функционируют на всех стадиях параллельно вовремени, что обеспечивает непрерывность процесса производства и обращения. Кругооборотоборотных средств представляет собой органическое единство трех его фаз.
В отличие от основных средств, которые неоднократноучаствуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только водном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на весьизготовленный продукт.
По источникам формирования оборотные средства подразделяютсяна собственные и заемные (привлеченные).
Собственные средства предприятий с развитиемпредпринимательской деятельности и акционирования играют определяющую роль, таккак обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельностьхозяйствующего субъекта. Собственные оборотные средства приватизированныхпредприятий находятся в полном их распоряжении. Предприятия имеют право ихпродавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать варенду и т.д.
Заемные средства, привлекаемые главным образом в видебанковских кредитов, покрывают дополнительную потребность предприятия всредствах. При этом главным критерием условий кредитования банком служитнадежность финансового состояния предприятия и оценка его финансовойустойчивости.
Пути экономии оборотных фондов и ускорения оборотныхсредств, то есть повышение эффективности их использования, будут конкретными вотдельных отраслях промышленности, в том числе в отраслях пищевойпромышленности. Однако общим для них будут следующие.
1. Сокращение норм расходов и всемерная экономияпроизводственных ресурсов. Резервы подобного рода в пищевой промышленности Россиивелики: удельные расходы ресурсов в стране в 1,5-2 раза выше аналогичныхпоказателей стран с развитой рыночной экономикой. Поэтому необходимо переходитьна ресурсосберегающие технологии.
2. Снижение остатков товарно-материальных ценностей наскладах во всех отраслевых структурах. И здесь резервы громадны. В Японии,например, запасы на входе и выходе не превышают пяти процентов используемыхресурсов и производимых товаров, а в России в несколько раз выше и лежат «мертвымкапиталом», отягощая и без того скудные наличные оборотные средства. Именнов таком положении «запас тянет из кармана». Надо научиться работать,имея минимальные запасы в соответствии с нормами и нормативам оборотных средств.
3. Сокращение длительности производственного цикла на основевнедрения прогрессивных технологий, совершенствования действующих, перехода нанепрерывные процессы производства, интенсификации производства.
4. Рационализация связей с поставщиками и потребителями сиспользованием жестких законов и требований рыночной экономики, что сведет кминимуму производственные запасы и остаток продукции на складах.
5. Ликвидация взаимных неплатежей между хозяйствующимисубъектами рынка. Во взаимных неплатежах оседает значительная часть оборотныхсредств.
6. Рационализация размещения предприятий и мощностей отраслипищевой промышленности. Это ускорит доставку ресурсов и реализацию товаров, темсамым повысит эффективность использования оборотных средств, экономичность искорость оборота.
7. Совершенствование форм организации производства — оптимизацияуровня концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования.
8. Выравнивание социально-экономического развития регионовстраны, комплексное развитие экономики регионов и субъектов федерации.
9. Научно-технический прогресс во всех его направлениях имасштабное использование его достижений в производстве.
10. Диверсификация производства, обеспечивающая болеебыстрое продвижение товаров в различных сегментах рынка.
Все это способствует экономии ресурсов и ускорению оборота,а значит снижению потребности в оборотных средствах и увеличению скоростиоборачиваемости оборотных средств.
11. Комплекс мер по экономическому, в том числематериальному стимулированию повышения эффективности использования оборотныхфондов и оборотных средств. Таким универсальным средством является сам рынок сдобросовестной жесткой конкуренцией и объективным механизмом ускорения в сферепроизводства и обращения.2.2 Задачи анализа оборотных средств.
Анализ оборотных средств может производиться по нескольким направлениям,разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики иэффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.
Вместе с тем действия аналитика могут быть систематизированыи в основном сводятся к выполнению следующих аналитических процедур:
сравнение данных отчетного периода с соответствующимиданными базисного периода;
сравнение отчетных данных с плановыми сметными илипроектными показателями;
сравнение показателей эффективности использования оборотныхсредств с показателями использования других видов ресурсов предприятия;
сравнение отчетов по оборотным средствам с отчетами офинансовых результатах деятельности предприятия;
факторное моделирование взаимосвязей показателейиспользования оборотных средств.
Методика анализа оборотных средств основана на:
использовании системы показателей;
изучении причин изменения этих показателей;
выявлении и измерений взаимосвязи между ними.
Методика анализа оборотных средств предполагает:
определение целей и задач анализа;
формирование совокупности показателей для достижения целей изадач;
разработку схемы и последовательности проведения анализа;
установление периодичности и сроков проведения анализа;
выбор способов получения информации и ее обработки;
разработку методов анализа экономической информации;
формирование перечня организационных этапов проведенияанализа и распределения обязанностей между службами организации при проведениикомплексного анализа;
определение порядка оформления результатов анализа и ихоценку.
Основной целью анализа оборотных средств является выявлениеи устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервовповышения интенсивности и эффективности их использования.
Основной источник данных для анализа оборотных средствпредприятия — отчетный бухгалтерский баланс и другие отчетные формы, которыедетализируют содержание его отдельных статей и позволяют исследовать факторы,повлиявшие на финансовые показатели.2.3 Анализ объема и структуры оборотных средств иэффективности их использования. Изучение оборотных средств по источникамформирования
Фирма ООО «Альянс» занимается торговойдеятельностью с 2002 года. Основным направлением деятельности фирмы является оптоваяторговля солеными овощами.
Результаты общей оценки финансового состояния ООО «Альянс»,за период 2007-2008 г. г. представлены в таблице 1, к которой приведенысоответствующие пояснения и сделаны выводы (на основе данных бухгалтерскогобаланса).
Таблица 4
Основныепоказатели хозяйственной деятельности предприятия за 2007-2008 г. (тыс. руб.) Показатель Годы Отклонение (+, -) Темп роста,% 2007 2008
2008
от
2007
2008
к
2007 1 2 3 4 5
1. Выручка от продажи
товаров, продукции,
работ и услуг 52683 42788 -9895 81,22
2. Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ и
услуг 49485 38765 -10720 78,33 3. Валовая прибыль 3198 4023 +825 125,80
4. Коммерческие
расходы 364 765 +401 210,16 5. Прибыль от продаж 2834 3258 +424 114,96
6. Рентабельность
продаж,% 5,4 7,6 +2,2 140,74 7. Чистая прибыль 1203 1874 +671 155,78
8. Среднесписочная
численность
работников, чел. 34 34 100,0 9. Фонд оплаты труда 2095 2288 +193 109,21
Отклонение:
Отклонение = отч. пер. (2008г) — баз. пер. (2007г) (1)
1.42788-52683= — 9895
2.38765-49485= — 10720
3.4023-3198= 825
4.765-364= 401
5.3258-2834= 424
6.7,6-5,4= 2,2
7.1874-1203= 671
8.34-34= 0
9.2288-2095= 193
Темп роста:
Темп роста = отч. пер. (2008г) / баз. пер. (2007г) * 100% (2)
1.42788/52683*100=81,22
2.38765/49485*100=78,33
3.4023/3198*100=125,80
4.765/364*100=210,16
5.3258/2834*100=114,96
6.7,6/5,4*100=140,74
7.1874/1203*100=155,78
8.34/34*100=100
9.2288/2095*100=109,21
По данным таблицы можно сделать заключение о том, что такиепоказатели хозяйственной деятельности, как выручка и себестоимость продажисследуемого предприятия в 2008 году, по сравнению с предыдущим 2007 годом,значительно снизились, но, несмотря на это, коммерческие расходы, прибыль отпродаж, чистая прибыль, фонд оплаты труда и рентабельность продаж повысились.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услугснизилась в 2008 г. по отношению к предыдущему 2007 г. на 9895 тыс. руб. или на18,78% (100-81,22=18,78).
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услугснизилась в 2008 г. по отношению к предыдущему 2007 г. на 10720 тыс. руб. илина 21,66% (100-78,33=21,66).
Таким образом, снижение себестоимости проданных товаров,продукции, работ и услуг в 2008 г., по сравнению с 2007 г., происходит болеевысокими темпами, чем снижение выручки от их продажи. Снижение показателейпроизошло из-за расторжения договора поставки в один из крупных сетевых магазиновгорода, в 2008 году планируется пересмотреть договора со всеми покупателями ипредложить более выгодные условия, позволяющие в дальнейшем увеличить выручкуот продаж.
В результате влияния прочих операционных и внереализационныхдоходов и расходов, предприятие в 2008 г. получило чистую прибыль в размере1874 тыс. руб., что на 671 тыс. руб. больше, чем в 2007 г. (1203 тыс. руб).
Численность работников предприятия за последние 2 года неизменилась (34 чел), что позволило руководству фирмы по окончанию финансовогогода в связи с повышением чистой прибыли немного увеличить заработную платусотрудников, что отразилось в увеличении общего фонда заработной платы предприятия.
Таблица 5
Анализ оборотныхсредств ООО «Альянс» на основании бухгалтерской отчетностипредприятия за 2007 и 2008 годы: (тыс. руб) № п/п Наименование показателя 2007г. 2008г. Отклонение (+,-) Темп роста,% Темп прироста,% 1. Готовая продукция и товары для перепродажи 23391,0 20162,0 -3229,0 86, 20 -13,8 2. Расходы будущих периодов 38,0 46,0 8,0 121,05 21,05 3. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев с отчетной даты 3290,0 5631,0 2341,0 171,16 71,16 4. Дебиторская задолженность прочих дебиторов, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев с отчетной даты 2600,0 484,0 – 2116,0 18,62 -81,38 5. Краткосрочные финансовые вложения – 294,0 – – – 6. Денежные средства 3626,0 2580,0 – 1046,0 71,15 -28,85 Итого: 32945,0 29197,0 – 3748,0 88,62 -11,38
Отклонение:
Отклонение = отч. пер. (2008г) — баз. пер. (2007г)
1.20162-23391= — 3229
2.46-38= 8
3.5631-3290= 2341
4.484-2600= — 2116
5.294-0= 294
6.2580-3626= — 1046
Темп роста:
Темп роста = отч. пер. (2008г) / баз. пер. (2007г) * 100%
1.20162/23391*100= 86, 20
2.46/38*100= 121,05
3.5631/3290*100= 171,16
4.484/2600*100= 18,62
5. –
6.2580/3626*100= 71,15
Темп прироста:
Темп прироста = Темп роста — 100% (3)
1.86, 20-100= — 13,8
2.121,05-100= 21,05
3.171,16-100= 71,16
4.18,62-100= — 81,38
5. –
6.71,15-100= — 28,85
По полученным данным можно сделать вывод, что за период с2007 по 2008 год, краткосрочная дебиторская задолженность покупателей изаказчиков увеличилась за год на 2341 тыс. рублей и составила 5631 тыс. рублей;расходы будущих периодов увеличились в отчётном году на 8 тыс. рублей исоставили 46 тыс. рублей. Объем товаров для перепродажи, хранящихся на складах,за исследуемый период существенно сократился на 3229 тыс. рублей и составил20162 тыс. рублей, что, возможно, произошло из-за увеличившихся заказовпокупателей в предновогодний период, а также пересмотра логистики предприятия,позволившей сократить залежавшиеся товарные запасы на складах. Одновременно ссокращением запасов на складах возрос такой показатель, как дебиторскаязадолженность покупателей за отгруженные товары. Общий темп роста оборотных средствпредприятия составил 88,62%, что говорит о снижении оборотных активов на 3748тыс. рублей, в общем, за год.
Таблица 6
Структура оборотных активов предприятия ООО «Альянс».(тыс.руб) № п/п Наименование показателя 2007г. Уд. Вес,% 2008г. Уд. Вес,% Изм-е уд. веса,% 1. Готовая продукция и товары для перепродажи 23391,0 71,0 20162,0 69,06 -1,94 2. Расходы будущих периодов 38,0 0,12 46,0 0,16 0,04 3. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев с отчетной даты, в т. ч. задолженность покупателей и заказчиков 3290,0 9,99 5631,0 19,29 9,3 4. Дебиторская задолженность прочих дебиторов, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев с отчетной даты 2600,0 7,89 484,0 1,65 -6,24 5. Краткосрочные финансовые вложения – – 294,0 1,0 1,0 6. Денежные средства 3626,0 11,0 2580,0 8,84 -2,16 Итого: 32945,0 100 29197,0 100 –
Удельный вес (2007 год):
Удельный вес = часть / целое * 100% (4)
1.23391,0/32945,0*100= 71,0
2.38,0/32945,0*100= 0,12
3.3290,0/32945,0*100= 9,99
4.2600,0/32945,0*100= 7,89
5. –
6.3626,0/32945,0*100= 11,0
Удельный вес (2008 год):
Удельный вес = часть / целое * 100%
1.20162,0/29197,0*100= 69,06
2.46,0/29197,0*100= 0,16
3.5631,0/29197,0*100= 19,29
4.484,0/29197,0*100= 1,65
5.294,0/29197,0*100= 1,0
6.2580,0/29197,0*100= 8,84
Изменение удельного веса:
Изменение Уд. веса = Уд. вес отч. пер. (2008г) — Уд. вес. баз.пер. (2007г) (5)
1.69,06-71,0= — 1,94
2.0,16-0,12= 0,04
3.19,29-9,99= 9,3
4.1,65-7,89= — 6,24
5.1,0-0= 1,0
6.8,84-11,0= — 2,16
Доля запасов в структуре оборотных активов за отчётныйпериод снизилась на 1,94%, что является положительным изменением и говорит отом, что оборотные активы сосредотачиваются в наиболее ликвидной форме и этоприводит к увеличению их оборачиваемости.
В оборотных активах предприятия присутствует толькократкосрочная дебиторская задолженность. За отчётный период она увеличилась с3290т. р. до 5631т. р. С одной стороны, это положительная тенденция исвидетельствует об отсутствии отвлеченных средств в качестве долгосрочнойдебиторской задолженности и об их возвращении в оборот в качестве краткосрочнойдебиторской задолженности, как следствие, повышается ликвидность оборотныхсредств. Также это может говорить об уменьшении спроса на продукцию и объёма еёреализации. Однако упускать из виду этот показатель не стоит, т.к. без четкогоотслеживания часть дебиторской задолженности может стать сомнительным долгом.
Показатель «Краткосрочные финансовые вложения» характеризуетфинансовую активность предприятия. Из полученных данных можно сделать вывод,что организация не вела финансовую деятельность в 2007 году и производилаинвестиционные вклады в 2008 году. Из этого можно сделать вывод, чтопредприятие занималось только производственной деятельностью и не инвестировалосвои капиталы в 2007 году; можно предположить, что предприятие стало считатьрентабельнее капиталовложения.
Снижение доли денежных средств говорит о сниженииликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости.
Таблица 7
Расшифровка готовойпродукции и товаров для перепродажи предприятия ООО «Альянс» (тыс. руб.)№ п/п Наименование показателя 2007г. Уд. Вес,% 2008г. Уд. Вес,% Изм-е уд. веса,% А
готовая продукция и товары для перепродажи,
в том числе: 23391,0 71,0 20162 69,06 1,94
1.
2.
3.
4.
5.
6.
соленые огурцы
соленые помидоры
соленый чеснок
квашеная капуста
солености в ассортименте (черемша, чеснок, перец)
соленый перец
11205,0
3506,0
1550,0
5901,0
203,0
1026,0
47,90
14,99
6,62
25,23
0,88
4,38
9203,0
2291,0
905,0
4353,0
236,0
3174,0
45,65
11,36
4,49
21,59
1,17
15,74
-2,25
3,63
2,13
3,64
0,29
11,36
Удельный вес (2007 год):
Удельный вес = часть / целое * 100%
1.11205/23391*100= 47,90%
2.3506/23391*100= 14,99%
3.1550/23391*100= 6,62%
4.5901/23391*100= 25,23%
5.203/23391*100= 0,88%
6.1026/23391*100= 4,38%
Удельный вес (2008 год):
Удельный вес = часть / целое * 100%
1.9203/20162*100= 45,65%
2.2291/20162*100= 11,36%
3.905/20162*100= 4,49%
4.4353/20162*100= 21,59%
5.236/20162*100= 1,17
6.3174/20162*100= 15,74%
Изменение удельного веса:
Изменение Уд. веса = Уд. вес отч. пер. (2008г) — Уд. вес. баз.пер. (2007г)
1.45,65-47,90= — 2,25
2.11,36-14,99= — 3,63
3.4,49-6,62= — 2,13
4.21,59-25,23= — 3,64
5.1,17-0,88= 0,29
6.15,74-4,38= 11,36
Анализируя состав готовой продукции и товаров дляперепродажи предприятия ООО «Альянс» видно, что в 2007 году основнойудельный вес продукции пришёлся на солёные огурцы и составил 47,90%, 11205 тыс.рублей. Минимальный удельный вес продукции пришёлся на солёности в ассортименте(черемша, чеснок, перец) и составил всего 0,88%, 203 тыс. рублей.
В 2008 году основной удельный вес продукции пришёлся такжена солёные огурцы, но по сравнению с 2007 годом, он снизился на 2,25% исоставил 45,65%, 9203 тыс. рублей. Минимальный удельный вес продукции пришёлсятакже на солёности в ассортименте (черемша, чеснок, перец), но, по сравнению с2007 годом, он повысился на 0,29% и составил 1,17%, 236тыс. рублей.
Заметно повысился в отчётном году, по сравнению с 2007годом, удельный вес продукции солёного перца, на 11,36% и составил 15,74%, 3174тыс. рублей.
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средствна предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежныхсредств, а также увязать величину полученного финансового результата ссостоянием денежных средств на предприятии, следует выделить и проанализироватьвсе направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).Рассмотрим по каким направлениям на предприятии ООО «Альянс» расходуютсяденежные средства:
Таблица 8
Направлениярасходования денежных средств на предприятии ООО «Альянс»:Источники прихода денежных средств Направления расхода денежных средств Выручка от продажи товаров Закуп товаров для перепродажи Банковские займы Выдача в подотчет Возврат подотчетных сумм Выдача заработной платы % за пользование кредитами, возврат кредитов Отчисления на соц. нужды, платежи налогов и сборов в бюджет Оплата услуг, работ Погашение кредитов, займов Выдача кредитов сотрудникам
Таблица 9
Анализпоступления денежных средств в ООО «Альянс» (на основе данных ф. №4баланса (см. приложение)) (тыс. руб.) № п/п Каналы поступления 2007г. Уд. вес,% 2008г. Уд. вес,% Темп роста,% 1. Средства, полученные от покупателей и заказчиков 49383,0 93,74 39520,0 92,36 80,03 2. Прочие доходы 3300,0 6,68 3268,0 7,64 99,03 3. Поступило денежных средств всего 52683,0 100,0 42788,0 100,0 81,22
Удельный вес (2007 год):
Удельный вес = часть / целое * 100%
1.49383/52683*100= 93,74%
2.3300/52683*100= 6,68%
Удельный вес (2008 год):
Удельный вес = часть / целое * 100%
1.39520/42788*100= 92,36%
2.3268/42788*100= 7,64
Темп роста:
Темп роста = отч. пер. (2008г) / баз. пер. (2007г) * 100%
1.39520/49383*100= 80,03
2.3268/3300*100= 7,64
Из данных таблицы видно, что общая сумма поступившихденежных средств уменьшилась и составила в 2008 году 42788 тыс. рублей. Основнымканалом поступления денежных средств является выручка от продажи товаров,продукции. За рассматриваемый период в ООО «Альянс» наблюдается ееснижение.
Аналогично рассмотрим каналы расходования денежных средств.
Таблица 10
Анализрасходования денежных средств в ООО «Альянс» (на основе данных ф. №4баланса (см. приложение)) (тыс. руб.) № п/п Каналы выбытия 2007 г. Уд. вес,% 2008 г. Уд. вес,% Темп роста,% 1 Оплата приобретенных товаров и услуг 40255,0 76,56 31102,0 73,68 77,26 2 Оплата труда 8315,0 15,82 7206,0 17,07 88,66 3 Расчеты по налогам и сборам 2697,0 5,13 2306,0 5,47 85,50 4 Прочие расходы 1309,0 2,49 1598,0 3,78 122,08 5 Израсходовано денежных средств всего 52576,0 100,0 42212,0 100,0 80,29
Удельный вес (2007 год):
Удельный вес = часть / целое * 100%
1.40255/52576*100= 76,56%
2.8315/52576*100= 15,82%
3.2697/52576*100= 5,13%
4.1309/52576*100= 2,49%
Удельный вес (2008 год):
Удельный вес = часть / целое * 100%
1.31102/42212*100= 73,68%
2.7206/42212*100= 17,07%
3.2306/42212*100= 5,47%
4.1598/42212*100= 3,78%
Темп роста:
Темп роста = отч. пер. (2008г) / баз. пер. (2007г) * 100%
1.31102/40255*100= 77,26%
2.7206/8315*100= 88,66%
3.2306/2697*100= 85,50%
4.1598/1309*100= 122,08%
Данные таблицы свидетельствуют о снижении общей суммыизрасходованных средств за анализируемый период. Основным каналом выбытияденежных средств являются прочие расходы, в отчётном году они возросли до 1598тыс. рублей.
Рассмотрим движение денежных средств предприятия ООО «Альянс»по инвестиционной деятельности, исходя из данных ф. №4 бухгалтерского баланса:
Таблица 11. Движениеденежных средств предприятия ООО «Альянс» по инвестиционнойдеятельности (тыс. руб.) № п/п
Наименование
инвестиционной
деятельности 2007г. Уд. вес,% 2008г. Уд. вес,% Темп роста,% 1. Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 370,0 28,57 120,0 21,05 32,43 2. Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 925,0 71,43 450,0 78,95 48,65 3. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 1295,0 100,0 570,0 100,0 44,02
Удельный вес (2007 год):
Удельный вес = часть / целое * 100%
1.370/1295*100= 28,57%
2.925/1295*100= 71,43%
Удельный вес (2008 год):
Удельный вес = часть / целое * 100%
1.120/570*100= 21,05%
2.450/570*100= 78,95%
Темп роста:
Темп роста = отч. пер. (2008г) / баз. пер. (2007г) * 100%
1.120/370*100= 32,43%
2.450/925*100= 48,65%
Таким образом, исходя из данных таблицы видно, что суммаденежных средств от инвестиционной деятельности предприятия ООО «Альянс»в отчётном году заметно снизилась и составила 570 тыс. рублей. Основным каналомпоступления денежных средств являются поступления от погашения займов,предоставленных другим организациям, 450 тыс. рублей. По сравнению с прошлымгодом удельный вес данного вида деятельности возрос до 78,95%, показательувеличился на 48,65%.
К общим показателям деловой активности относят, преждевсего, показатели оборачиваемости.
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ипродолжительность их оборота
Средняя величина оборотных активов (Оакт.ср.)
Коэффициент оборачиваемости (коб)
=
Выручка от продаж (Qрп) /> (6)
(7)
ОАср. 2007год = 32945+29197/2=31071
/> (7)
К-т об 2007 = 52683/ 31071 = 1,70
ОАср. 2008 год = 29197+23285/2 = 26241
К-т об 2008 = 42788/26241= 1,63
По полученным данным можно сделать вывод, что числооборотов, совершаемых оборотными средствами, уменьшается (хотя и остаетсяболее-менее стабильным), т.е. предприятие не совсем рационально используетоборотные средства.
Важным фактором улучшения финансового состояния предприятияявляется ускорение оборачиваемости оборотных средств (уменьшение продолжительностиоборота). Рассчитаем продолжительность оборота, которая выражается в днях:
/> (8)
2007год = 360/1,70 =211,76
2008год = 360/ 1,63 = 220,86
К сожалению, продолжительность оборота неизменно растет, чтоговорит о дополнительном привлечении оборотных средств для обслуживанияторговой деятельности, то есть перерасход.
Рассчитаем высвобождение или дополнительное привлечениеоборотных средств вследствие ускорения (замедления) оборачиваемости.
/> (9)
∆ОА = (220,86-211,76) *42788/360= +1081,59
В данном случае ΔОА имеет знак “+” — это отрицательныйэффект изменения скорости оборачиваемости оборотных средств.
Рассчитаем показатели оборачиваемости и длительности оборотатоварно-материальных запасов.
/>
(10)
Среднегод. ост. Запасов 2007=23429+20208/2=21818,5
К об. зап. 2007 = 49485/ 21818,5 = 2,27
Среднегод. ост. Запасов 2008=20208+12906/2=16557
К об. зап. 2008 = 38765/16557= 2,34
Продолжительность оборота запасов равен в 2007 году:
360/2,27 = 158,6
В 2008 году:
360/2,34 = 153,8
Продолжительность оборота запасов снизился за исследуемыйпериод на 4,8 (158,6-153,8=4,8) дня в основном из-за снижения в целом запасовна складах предприятия. Снижение показателя влияет в лучшую сторону на эффективностьиспользования запасов, регулярность, скорость поставок и однодневнаяпотребность в сырье, материалах, топливе и др.
Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости дебиторскойзадолженности и денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности (погашения):
/> (11)
ДЗср. 2007=5890+6115/2=6002,5
ДЗ 2007 = 360* 6002,50/52683 = 41,02
ДЗср. 2008=6115+7263/2=6689
ДЗ 2008 = 360* 6689/42788= 56,29
Данный расчет показал, что период оборачиваемостидебиторской задолженности увеличился на 15,27 дня, что увеличивает риск еенепогашения и показывает расширение коммерческого кредита, предоставляемого ООО«ПродГамма» своим покупателям.
/> (12)
Ден. Сср. 2007=3626+2580/2=3103
Ден. С 2007 = 360*3103/52683= 21, 20
Ден. Сср. 2008=2580+3116/2=2848
Ден. С 2008 = 360*2848/42788= 23,96
/> (13)
КФВср. 2007=294/2=147
КФВ 2007 = 360*147/52683= 1,0
КФВср. 2008=294/2=147
КФВ 2008 = 360*147/42788 = 1,24
Выясним рентабельность оборотного капитала за исследуемыйпериод.
Р. об. кап. = стр.140 (Ф. №2) / средняя по стр.290 (Ф. №1) (14)
Р. об. кап. 2007 = 1828/31071 = 0,06
Р. об. кап. 2008 = 2640/26241 = 0,10
Полученный показатель показывает объём прибыли от реализациитоваров, приходящийся на 1 руб. средств, вложенных в деятельность предприятия. Рентабельностьоборотного капитала ООО «Альянс» очень низкая, хоть и имеет тенденциюк увеличению.
Заключение
Состояние и эффективность использования оборотных средств — одноиз главных условий успешной деятельности предприятия. Ограниченность ресурсов,нестабильность рыночной экономики, инфляция, неплатежи, и другие кризисныеявления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотнымактивам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности ихиспользования, их оптимальных размеров.
В данной курсовой работе освещаются теоретические иорганизационные аспекты оборачиваемости оборотного капитала. Дано понятиеоборотного капитала, его состав и классификация, назначение и роль впроизводстве. Обозначены факторы, повышающие эффективность использования иоборачиваемости оборотного капитала. Определены основная цель, задачи иинформационные источники анализа оборотного капитала.
Основными информационными источниками анализа оборотныхактивов являются бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма№2).
Также отражены методологические основы и подходы к анализуоборачиваемости оборотного капитала. Описаны методы анализа уровня динамики иструктуры оборотного капитала, методика анализа оборачиваемости ирентабельности оборотного капитала организации. Приведены формулы расчетакоэффициентов оборачиваемости, их значимость для анализа оборотных активов, атакже основные трактовки соотношения и изменения показателей.
Во второй главе проводится непосредственно анализ оборотногокапитала ООО «Альянс». Он включает: горизонтальный и вертикальныйанализ, анализ показателей оборачиваемости.
В ходе анализа сделан следующий вывод:
С 2007 по 2008 год произошло снижение доли запасов в общемобъёме оборотных средств (с 71% до 69,06%) и увеличение доли краткосрочной дебиторскойзадолженности (с 9,99% до 19,29%). Что связано с увеличением деловой активностипредприятия и объемов сбыта. У предприятия имеются серьезные проблемы соборачиваемостью дебиторской задолженности. Задолженность покупателей растет,расширяется коммерческий кредит, предоставляемый ООО «Альянс» своимпокупателям. Предприятию рекомендуется пересмотреть маркетинговую политику посбыту продукции, усилить контроль над дебиторской задолженностью.
В целом за анализируемый период оборачиваемость оборотныхактивов практически не изменилась (с 1,70 до 1,63 оборотов), что в основномвызвано снижением выручки от продаж, увеличением общей массы оборотных активови в частности нерациональной хозяйственной стратегией в части закупки товаров иих перепродажи. Снижение оборачиваемости говорит о понижении эффективностииспользования ресурсов и общей рентабельности торговой деятельности, а такжеповышении нестабильности финансового состояния предприятия. Причём,оборачиваемость снижалась как из-за роста оборотных активов, так и из-заснижения выручки. Для увеличения оборачиваемости предприятию нужно увеличитьликвидность оборотных активов (снижением доли материалов и увеличением денежныхсредств) и не допускать роста и больших перепадов дебиторской задолженности итоваров для перепродажи на складе, то есть пересмотреть маркетинговую политикупо сбыту продукции.
С 2007 по 2008 год рентабельность оборотного капитала немногоувеличилась (с 6 до 10%), что отнюдь не является положительной тенденцией иговорит о снижении общей эффективности его функционирования, снижении отдачи отиспользования оборотных средств, а также о нерациональном использованииоборотного капитала, спаде торговой деятельности (уменьшение величины общейсебестоимости пропорционально падению выручки от реализации).
В целом предприятие ООО «Альянс» находится вдостаточно стабильном финансовом состоянии. Чтобы поддерживать финансовуюстабильность необходимо не допускать увеличения товарных запасов на складах,контролировать дебиторскую задолженность, участвовать в инвестиционнойдеятельности.
Что касается ведения бухгалтерского учета денежных средствна предприятии ООО «Альянс», то нарушений выявлено не было. Учетведется в полном соответствии с законодательством Российской Федерации.
Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс РоссийскойФедерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 6 декабря2007 г. // Справочная правовая система «Гарант»;
2. Налоговый кодекс РоссийскойФедерации (часть вторая) (с изм. и доп. от 6 декабря 2007 г) // Справочнаяправовая система «Гарант»;
3. Федеральный закон от 21 ноября1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 3 ноября2006 г) // Справочная правовая система «Гарант»;
4. Положение по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказомМинфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изм. от 30 декабря 1999 г., 24 марта2000 г., 18 сентября 2006 г) // Справочная правовая система «Гарант»;
5. Положение по бухгалтерскому учету«Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от9 декабря 1998 г. N 60н) (с изм. от 30 декабря 1999 г. // Справочная правоваясистема «Гарант»;
6. План счетов бухгалтерского учетафинансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. от 18 сентября 2006 г) // Справочная правоваясистема «Гарант»;
7. Абрютина М.С., Грачёв А.В. Анализфинансово-экономической деятельности предприятия. / Учебно-практическое пособие.- М.: Изд-во «Дело и сервис». — 2006 г.
8. Анализ хозяйственной деятельности/ Под ред. Белобородовой. — М.: Финансы и статистика. — 2007 г.
9. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия / Под ред. Ермолович. — Минск: Интерпрессервис. — 2007 г.
10. Артеменко А.В. Финансовый анализ.- Новосибирск: Дело и сервис. — 2008 г.
11. Балануца В.П., Иваненко П. И.100вопросов и ответов по анализу хозяйственной деятельности промышленныхпредприятий. — М. — 2006 г.
12. Барнгольц С.Б. Экономическийанализ на современном этапе развития. — М.: Финансы и статистика. — 2007 г.
13. Басовский Л.Е. Теорияэкономического анализа. — М.: ИНФРА-М. -2008 г.
14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностикафинансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М. — 2007 г.
15. Ларионов А.Д. «Бухгалтерскийучет». — М.: Проспект, 2007;
16. Максимова Г.В. «Бухгалтерскийучет». — Иркутск: ЦГЭА, 2007.