–PAGE_BREAK–Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»N 996-XIV 16.07.1999. В Україні правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності регулюються Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
Цей Закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності, які зобов’язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.
В законі визначаються:
o мета бухгалтерського обліку
o принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності
o валюта бухгалтерського обліку та фінансової звітності
o державне регулювання
o організацію бухгалтерського обліку
o первинні облікові документи та регістри бухгалтерського обліку
o інвентаризація активів і зобов’язань
o загальні вимоги до фінансової звітності
o консолідована та зведена фінансова звітність
o звітний період
o подання та оприлюднення фінансової звітності
o контроль за додержанням законодавства про бухгалтерський облік та фінансову звітність
Закон України «Про оподаткування прибутку підприємства»N334/94-ВР28.12.1994 містить у собі такі питання, як об’єкт і суб’єкт оподаткування, тобто визначає з чого утворюється прибуток підприємства, хто є платником податку. Так само в законі розкриті поняття валових втрат і прибутків підприємства, амортизаційних відрахувань. Цей закон є дуже важливий, тому що визначає сутність доходів і витрат, що дозволяє будь-якому підприємству відповідно до закону визначити суму оподаткованого прибутку.
У законі України «Про Національний банк України»N 679-XIV 20.05.1999 розкривається:
o правоваосновадіяльностіНаціональногобанку України
o функціїНБУ
o керівні органи НБУ
o організаційні основи та структура банку
o грошово-кредитна політика
o управління грошовим готівковим обігом
o організація розрахунків та бухгалтерського обліку
o операції НБУ
o діяльність НБУ щодо операцій з валютними цінностями
o взаємовідносини з Президентом, ВРУ та Кабміном
o банківське регулювання та банківський нагляд
Закон України «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» N 2346-IIIвід 5.04.2001визначає:
o загальні засади функціонування платіжних систем в Україні
o форми та види розрахунків, що застосовуються при проведенні переказу,
o порядок відкриття банками рахунків своїм клієнтам,
o види рахунків, що можуть відкриватися банками або іншими установами — членами платіжної системи своїм клієнтам
o загальні засади функціонування платіжних систем в Україні
o платіжніінструменти
o поняття та загальний порядок проведення переказу коштів в межах України
o порядок оформлення документів при проведенні переказу
o ініціювання переказу
o загальний порядок завершення переказу
o відповідальність суб’єктів переказу
o захист інформації при проведенні переказу
o контроль за діяльністю платіжних системта проведенням переказу
П(С)БО 2 «Баланс» визначає зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей. Норми даного Положення (стандарту) застосовується до балансів підприємств, організацій і інших юридичних осіб всіх форм власності (крім банків і бюджетних установ)
П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів». Надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.
Грошові кошти включають кошти в касі та на рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій. Еквівалентами грошових коштів є короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у певну суму коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості. Такими еквівалентами, як правило, є вісоколіквідні інвестиції в цінні папери на строк, що не перевищує 3 місяці
В МСФЗ 7 «Звіти про рух грошових коштів» розкривається інформація про зміни в грошових коштів та їх еквівалентів за період представляється у звіті про рух грошових коштів, який класифікує грошові потоки від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Користувачам така інформація необхідна для складання власної думки щодо:
o змін в чистих активах;
o фінансової структури компанії;
o платоспроможності та ліквідності компанії;
o здатності компанії впливати на величину і регулярність потоків грошових коштів;
o здатності компанії генерувати грошові кошти;
Користувачі фінансових звітів підприємства зацікавлені в тому, як підприємство генерує і використовує грошові кошти та їх еквіваленти. Це відбувається незалежно від характеру діяльності підприємства і від того, чи можна розглядати грошові кошти як продукцію підприємства, наприклад, у випадку фінансової установи. Грошові кошти потрібні підприємствам, в основному, з однакових причин, якою різною не була б їх основна діяльність, від котрої одержують прибутки. Підприємствам потрібні грошові кошти для здійснення операцій, погашення зобов’язань і забезпечення доходу інвесторам. Відповідно, даний стандарт вимагає від усіх підприємств надання Звіту про рух грошових коштів.
Звіт про рух грошових коштів, коли він використовується разом з іншими фінансовими звітами, надає інформацію, яка дозволяє користувачам оцінювати зміни у чистих активах підприємства, його фінансовій структурі (в тому числі ліквідність та платоспроможність), а також здатність впливати на суми і період руху грошових коштів з метою пристосування до обставин та можливостей, які постійно змінюються. Інформація про рух грошових коштів є корисною для оцінки здатності підприємства генерувати грошові кошти та їх еквіваленти, а також дозволяє користувачам розробляти моделі для оцінки та порівняння теперішньої вартості майбутнього руху грошових коштів різних підприємств. Вона також підвищує ступінь зі ставності звітності про результати діяльності різних підприємств, тому що запобігає впливу різних підходів до обліку однакових операцій та подій.
На перший погляд здається, що в нашій країні проведено реформування фінансової звітності та бухгалтерського обліку на основі цих же принципів, але якщо уважно розібрати кожен принцип окремо з тим, що записано в П (С) БО, — то всі відмінності в наявності, оскільки не було навіть єдиною наукової концепції інтеграції системи вітчизняного обліку в міжнародну. Система реформування передбачала Програму реформування бухгалтерського обліку з використанням міжнародних стандартів. Дана програма була затверджена Постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 1998 р. № 1706. Цим вже як би передбачалося, що дещо використовувати будемо, а що не будемо вважати за потрібне — не будемо. У тексті Програми вже інший підхід, оскільки основним завданням реформи бухгалтерського обліку є забезпечення зв’язку реформування бухгалтерського обліку з основними тенденціями гармонізації стандартів на міжнародному рівні та станом економі ко-правового середовища і ринкових відносин в Україні. Як бачимо, відхід від міжнародних стандартів стався ще далі. Термін П (С) БО, даний в Законі України «Про бухгалтерський облік і звітність в Україні» від 16 липня 1999 р. № 996-XIV, передбачає, що національний обліковий стандарт визначає принципи та методи бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, що не суперечать міжнародним стандартам. Таким чином, від формулювання використання стандартів поступово прийшли до того, що ті пункти, які використані в П(С)БО, не повинні суперечити міжнародним стандартам. Якщо ж повернутися до витоків цієї справи, то інтерпретації 1992, 1993, 1995 рр… припускали впровадження міжнародних стандартів та реформування бухгалтерського обліку на їх основі. З цього випливає, що введення П(С)БО є не настільки позитивним моментом, як часто це трактується. Однак перехідним етапом від соціалістичного обліку до реального в умовах приватної власності ця реформа цілком може вважатися. Тобто від колишнього обліку ми вже пішли, до нового не прийшли, і знаходимося в дорозі. Саме тому, західний світ як і раніше не розуміє нашої звітності і нашого обліку. У них немає всього того, що є в західних системах і міжнародних стандартах:
o Бажаної прозорості;
o Абсолютною зрозумілості;
o Чіткої системи;
o Ідентифікованих термінів і понять, адаптованих до міжнародних;
o Логіки, включаючи економічну;
o Зв’язки з міжнародними правовими нормами;
o Захисту інтересів власників;
o Порівнянності даних та можливості порівняння облікової або звітної інформації за різні періоди часу для визначення тенденцій розвитку;
o Реальних принципів оцінки та методології переоцінок активів;
o Послідовності облікової політики;
o Неупередженості ведення бухгалтерського обліку та складання звітності;
o Неупередженого відображення в обліку та звітності фінансового становища і результатів діяльності підприємства;
o Нейтральності;
o Відображення господарських операцій відповідно до їх сутності і економі чеський реальністю;
o Правдивого відображення господарських операцій та подій.
Крім того, П (С) БО не дозволяють виробити правильне судження про діяльність підприємства в цілому. Фактично в обліковій або звітній інформації підприємств мають місце пропуски, що змінюють її зміст, а часто і дані, що представляють відверту брехню, що робить звітність дезорієнтує і недосконалою. Облікова методологія допускає невизначеність і неясність, ведення обліку та складання звітності внаслідок цього стає залежним від трактування (тлумачень) окремих фахівців. Є також термінологічну плутанину, неадекватність понять, істотні помилки і спотворення як у самих стандартах (про що свідчать нескінченні їх зміни), так і в їх використанні. Практично впроваджено тільки принцип нарахування та безперервності обліку, причому останній існував і у вітчизняному обліку до реформування. Більш того, наш облік і звітність іноземних інвесторів тепер просто вводять в шоковий стан: зовні схоже, по суті не так абсолютно, і якщо раніше вони просто не розуміли нашого обліку, то тепер розуміють, що все не так, як у них. У той же час наш облік не зрозумілий не тільки їм, але і керівникам наших підприємств.
Ознака
МСФЗ 7
П(С)БО 4
Мета складання звіту про рух грошових коштів
Інформація про зміни в грошових коштів та їх еквівалентів за період представляється у звіті про рух грошових коштів, який класифікує грошові потоки від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Користувачам така інформація необхідна для складання власної думки щодо:
· змін в чистих активах;
· фінансової структури компанії;
· платоспроможності та ліквідності компанії;
· здатності компанії впливати на величину і регулярність потоків грошових коштів;
· здатності компанії генерувати грошові кошти;
· дисконтованою вартості грошових потоків різних компаній в майбутньому (за допомогою моделей).
Надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах (далі — грошові кошти) за звітний період.
Визначення термінів
Грошові кошти складаються з готівки в касі і депозитів до запитання.
Еквіваленти грошових коштів — це короткострокові, високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості.
Грошові потоки — це надходження та вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів.
Операційна діяльність — це основна діяльність суб’єкта господарювання, яка приносить дохід, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною або фінансовою діяльністю.
Інвестиційна діяльність — це придбання і продаж довгострокових активів, а також інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів.
Фінансова діяльність — це діяльність, яка спричиняє зміни розміру та складу власного і запозиченого капіталу суб’єкта господарювання.
Грошові кошти — готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
Група — материнське (холдингове) підприємство та його дочірні підприємства.
Еквіваленти грошових коштів — короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.
Негрошові операції — операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів.
Інвестиційна діяльність — придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.
Операційна діяльність — основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.
Рух грошових коштів — надходження і вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів.
Фінансова діяльність — діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.
Сфера застосування
1.Суб’єктові господарювання слід складати звіт про рух грошових коштів згідно з вимогами цього Стандарту та подавати його як складову частину за кожний період подання фінансових звітів.
2. Цей Стандарт замінює МСБО 7 «Звіт про зміни у фінансовому стані», затверджений у липні 1977 р.
3. Користувачі фінансових звітів суб’єкта господарювання зацікавлені в тому, як суб’ єкт господарювання генерує і використовує грошові кошти та їхні еквіваленти. Це відбувається незалежно від характеру діяльності суб’ єкта господарювання і від того, чи можна розглядати грошові кошти як продукцію суб’єкта господарювання, наприклад, у випадку фінансової установи. Грошові кошти потрібні суб’єктам господарювання, в основному, з однакових причин, якою різною не була б їх основна діяльність, від котрої одержують дохід. Суб’ єктам господарювання потрібні грошові кошти для здійснення операцій, погашення зобов’ язань і забезпечення доходу інвесторам. Відповідно, цей Стандарт вимагає від усіх суб’єктів господарювання подання звіту про рух грошових коштів.
__________________________
Загальні положення
1. Мета
2. Сфера застосування
3. Грошові кошти та їхні еквіваленти
4. Визначення
5. Подання звіту про рух грошових коштів
6. Операційна діяльність
7. Інвестиційна діяльність
8. Фінансова діяльність
9. Звітність про грошові потоки від операційної діяльності
10. Звітність про грошові потоки від інвестиційної та фінансової діяльності
11. Звітність про грошові потоки на нетто-основі
12. Грошові потоки в іноземній валюті
13. Відсотки та дивіденди
14. Податки на прибуток
15. Інвестиції в дочірні, асоційовані та спільні підприємства
16. Придбання і продаж дочірніх підприємств та інших господарських одиниць
17. Розкриття іншої інформації
18. Негрошові операції
19. Компоненти грошових коштів та їхніх еквівалентів
1. Загальні положення
2. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності
3. Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності
4. Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності
5. Зміна величини грошових коштів за звітний період
6. Розкриття інформації про рух грошових коштів
Розкриття інформації про рух грошових коштів
1.Суб’ єктові господарювання слід розкривати, разом з коментарями управлінського персоналу, суму значних залишків грошових коштів та їхніх еквівалентів, утримуваних суб’єктом господарювання і недоступних для використання групою.
2.Існують різні обставини, за яких залишки грошових коштів та їхніх еквівалентів утримуються суб’ єктом господарювання і є недоступними для використання групою. Прикладами можуть бути залишки грошових коштів та їхніх еквівалентів, які утримуються дочірнім підприємством, яке здійснює свою діяльність у країні, де застосовуються контроль за обміном валют або інші правові обмеження, коли залишки недоступні для спільного використання материнським підприємством або іншими дочірніми підприємствами.
3. Додаткова інформація може бути доречною і сприяти розумінню користувачами фінансового стану й ліквідності суб’ єкта господарювання. Розкриття такої інформації, разом з коментарями управлінського персоналу, заохочується і може включати:
а) суму невикористаних запозичених коштів, що можуть бути наявними для майбутньої операційної діяльності і для погашення зобов’ язань інвестиційного характеру, із зазначенням будь-яких обмежень щодо використання цих коштів;
б) сукупні суми грошових потоків окремо від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, які пов’ язані з частками участі у спільних підприємствах, відображені у звіті за методом пропорційної консолідації;
в) сукупну суму грошових потоків, які відображають збільшення операційної потужності окремо від тих грошових потоків, які потрібні для підтримання операційної потужності;
г) суму грошових потоків, які виникають від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності в кожній галузі і в кожному географічному сегменті (див. МСБО 14 «Звітність за сегментами»).
4. Окреме розкриття інформації про грошові потоки, які відображають збільшення операційної потужності, від грошових потоків, потрібних для підтримання операційної потужності, є корисним, оскільки допомагає користувачеві визначити, чи є адекватними інвестиції суб’ єкта господарювання на підтримку операційної потужності. Суб’ єкт господарювання, інвестиції якого на підтримку операційної потужності не є адекватними, може втратити майбутню прибутковість заради поточної ліквідності та виплат власникам.
5. Розкриття інформації про грошові потоки за сегментами допомагає користувачам краще розуміти взаємозв’ язок грошових потоків від бізнесу в цілому і його складових частин, а також ліквідність та відмінність руху грошових коштів за сегментами.
1. У примітках до фінансової звітності наводиться (розкривається) інформація про:
а) склад грошових коштів;
б) склад статей “Інші надходження”, “Інші платежі” та інших статей, які об’єднують декілька видів грошових потоків;
в) негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;
г) наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства і які недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.
2. У випадку придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду наводиться (розкривається) інформація про:
а) загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу;
б) частину загальної вартості майнового комплексу, яка, відповідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів;
в) суму грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані;
г) суму активів (крім грошових коштів) і зобов’язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.
Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні №637від15.12.2004
o визначає вимоги до організації готівкових розрахунків
o порядок оформлення касових операцій
o порядок ведення касової книги та обов’язки касира
o порядок визначення строків здавання готівкової виручки та розрахунку ліміту каси
o особливості організації банками роботи з готівкою та контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою
Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті N 135 від 29.03.2001 встановлює загальні правила, форми і стандарти розрахунків банків та інших юридичних та фізичних осіб у грошовій одиниці України (далі — національна валюта) на території України, що здійснюються за участю банків. Вимоги цієї Інструкції поширюються на всіх учасників безготівкових розрахунків, а також на стягувачів, які здійснюють примусове списання коштів з рахунків цих учасників, та обов’язкові для виконання ними. Але ця інструкція на даний момент втратила чинність відповідно до постанови НБУ №22 від 21.01.2004\
Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» N 436/95 від 12.06.1995 було видано з метою:
o подальшого вдосконалення організації готівкового обігу
o зміцнення касової дисципліни
o підвищення ефективності контролю за додержанням суб’єктами господарської діяльності встановленого порядку ведення операцій з готівкою у національній валюті, посилення відповідальності за додержання ними норм з регулювання обігу готівки та виконання своїх зобов’язань перед бюджетами і державними цільовими фондами.
Постанова НБУ «Про затвердження Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням»N 137 від 19.04.2005.В даній постанові розкриваються наступні питання:
o емісія платіжних карток
o еквайринг та операції із застосуванням платіжних карток
o загальні правила документообігу під час здійснення розрахунків
o розрахунки за операціями з платіжними картками
o порядок визначення ідентифікаційних номерів платіжних карток
o контроль за операціями із застосуванням платіжних карток
Порядок Державної податкової адміністрації України «Порядок реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок» N 614 від 01.12.2000 встановлює наступні порядки:
o порядок реєстрації книг обліку розрахункових операцій
o порядок реєстрації розрахункових книжок
o порядок реєстрації розрахункових книжок, що використовуються при наданні послуг міського та приміського пасажирського транспорту
o порядок реєстрації розрахункових книжок, що використовуються при розповсюдженні державних лотерей
o порядок реєстрації розрахункових книжок, що використовуються при наданні послуг підприємствами зв’язку, та розрахункових книжок, що використовуються на залізничному транспорті
o порядок ведення книги ОРО
o порядок ведення книги ОРО, що використовується при розповсюдженні державних лотерей
o порядок ведення розрахункової книжки
o порядок ведення розрахункової книжки, що використовується при наданні послуг міського та приміського пасажирського транспорту
o порядок ведення розрахункової книжки, що використовується при розповсюдженні державних лотерей
Постанова Пенсійного фонду України «Про порядок прийняття банками на виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати» N 12-1, 07.04.2009 регулює механізм прийняття банками на виконання розрахункових документів на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати, на які відповідно до Закону нараховуються внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування.
Лист НБУ «Щодо використання корпоративних платіжних карток» N 25-313/1474-7902, 03.08.2007 встановлює:
o загальні вимоги до порядку здійснення банками емісії платіжних карток
o визначає операції, що здійснюються з їх застосуванням
o порядок розрахунків за цими операціями.
Лист НБУ N 11-113/1903-5427 19.05.2006 стосується таких питань:
o обов’язковість перегляду ліміту каси
o відповідальності підприємства за непроведення перерахунку ліміту каси
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань, господарських операцій підприємств і організацій. Новий план рахунків представляє собою систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, для всіх підприємств, установ, організацій в Україні, незалежно від форми власності, виду діяльності, і обов`язковий для використання.
Інструкція про виконання плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань, господарських операцій підприємств і організацій регулює використання нового плану рахунків.
В Україні прийняті господарчі акти регулюються грошові розрахунки, визначається порядок їх проведення і система контролю за їх здійсненням. Основними завданнями організації обліку грошових коштів є:
· належний порядок приймання і видачі готівки, оформлення касових документів, зберігання грошей і ведення касової книги;
· здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни, в тому числі за витрачанням отриманих в установах банку грошових коштів відповідно до цільового призначення;
· своєчасне і правильне оформлення документів і відображення на рахунок бухгалтерського обліку операцій з руху грошових коштів;
· проведення інвентаризації грошових коштів та відображення результатів інвентаризації на рахунок бухгалтерського обліку. продолжение
–PAGE_BREAK–
1.3. Огляд літературних джерел з обліку грошових розрахунків
Для дослідження теми мною булорозглянуто ступінь розкриття питання обліку грошових коштів в обліковій навчально-практичній літературі, дисертаціях та періодичних виданнях. Які автори розглядають ці питання, на скільки детально, на скільки широко розкрито облік грошових коштів розглянуто у поданих нижче таблицях.
Табл.1.1. Огляд періодичної літератури
№
Джерело
Зміст
1
«Все про бухгалтерський облік» №14/2008
«Готівкові розрахунки»
Весь випуск присвячений даній темі. Зокрема розглядаються такі питання:
1. Що потрібно знати про розрахункові документи “Про те, як оформляти і застосовувати видатковий і прибутковий касові ордери, касові та розрахункові чеки…”(І.Назаренко)
2. Розмінна монета в касі “Два способи оформлення…”(І.Назаренко)
3. Договір про повну матеріальну відповідальність з касиром “Коли і як його укладають…”
(С.Ільяшенко)
4. Граничний строк внесення понадлімітної виручки до банку “Якщо понадлімітна виручка потрапить до банку наступного дня, штраф вам не загрожує…” (С.Пісочний)
5. Факсиміле на касових документах “Чинне законодавство не дозволяє використовувати факсиміле для підписання касових документів…” (Б.Свіржський)
6. Строки для зберігання в касі коштів на виплату лікарняних “Якщо сума лікарняних більше ліміту — її (чи її частину) потрібно здати до банку; коли вона менше ліміту — її можна залишити в касі до дня виплати…”(В.Нагорний)
7. Ліміт каси: розраховуємо і встановлюємо “Ліміт каси потрібен для того, щоб мати можливість зберігати гроші у ній. Доти, поки підприємство не встановлює його, ліміт залишку готівки в касі вважають нульовим…”(І.Шершун)
8. Перегляд ліміту каси “Причин може бути дві: 1) зміни законодавства і 2) бажання підприємства…” (І.Шершун)
9. Можливість працювати без ліміту “Банки, підприємці та всі, хто не хоче, вправі не встановлювати собі ліміт каси…” (І.Шершун)
10. Вимоги до реквізитів касового чека, що підтверджує податковий кредит з ПДВ “Придбаваючи щось для виробничих потреб за готівку, стежте, щоб продавець видав вам оформлений фіскальний касовий чек. Некоректно заповнений документ не дасть права на податковий кредит(Ю.Знайко)
11. Відповідальність за пошкоджену пломбу на касовому апараті “Як карають за використання касового апарата з пошкодженою пломбою? Що потрібно робити, якщо на касовому апараті виявлено пошкодження пломби?…”(Є.Рудий)
12. Застосування адмінштрафу за порушення правил ведення касових операцій “Порушення правил ведення касових операцій тягне за собою накладення штрафу від 8 до 15 НМДГ…”(С.Строїч)
13. Проведення розрахунків через РРО
14. Розгляд нормативних документів з даної теми
2
«Все про бухгалтерський облік» №37/2008
І. Назаренко «Касові операції»
У статті розглядаються наступні питання
1. Кількість прибуткових касових ордерів при розрахунках через РРО
2. Порядок ведення касових операцій у 2008р.
3. Нумерація суворих касових ордерів
4. Обнулення нумерації касових документів у зв’язку з їх суворістю
5. Вартість бланків касових документів за балансом
6. Заповнення граф у касових документах на загальні суми
3
«Все про бухгалтерський облік» №38/2008
«Касові ордери та довіреності на одержання ТМЦ стали не суворими»
Мова йдеться про скасування Кабміном Постанови від 06.06.07р. №809, в якій касові ордери перетворились на бланки суворого обліку. Також було відредаговано перелік бланків документів суворого обліку.
4
«Все про бухгалтерський облік» №43/2008
Т.Нікітенко «Оплачуємо товари через касу банку: чи є податкових кредит без податкової накладної»
Без податкової накладної права на кредит немає, що випливає з пп. 7.2.6. Закону України Про прибуток на додану вартість»ю
Таким чином, щоб підтвердити право на податковий кредит, в продавця потрібно вимагати податкову накладну.
5
«Все про бухгалтерський облік» №48/2008
І.Назаренко «Як подолати обмеження при готівкових розрахунках»
У статті розглянуто те, що розплачуватися з постачальниками готівкою на суму більше ніж 10тис.грн. можна по-різному.
Наприклад:
1. Оформити розрахунок частинами протягом декількох днів
2. Оформити розрахунок через поручителя
3. Застосувати договір купівлі-продажу між працівником, який купив повар на своє ім’я та за власні гроші і підприємством у чиїх інтересах він це зробив
6
«Все про бухгалтерський облік» №53/2008
«Розрахункові операції»
Розглядаються наступні питання:
1. Внесок до статутного фонду готівкою: прямо до каси або лише через банк?(І.Назаренко)
2. Що робити якщо повернено товар, а готівки не вистачає? (С. Пісочний)
3. Чи потрібен РРО при поверненні позики в касу? (С. Пісочний)
7
«Все про бухгалтерський облік» №88/2008
«Грошовий обіг»
У статті розглядається наступне:
1. Які назва та адреса повинні бути в касовому чеку? Санкції за порушення таких вимог (В.Кропивницький)
2. Чи оштрафують підприємця за перевищення розміру готівкових розрахунків (В.Кропивницький)
3. Що робити з невикористаними коштами, знятими з корпоративної картки? (С. Пісочний)
8
«Все про бухгалтерський облік» №7/2009
Н.Алпатова «Звіт про рух грошових коштів»
Розглядається як заповнюється форма №3 фінансової звітності «Звіт про рух грошових коштів. Докладно розкривається що слід заносити до кожного рядка. Розкриваються принципи його заповнення, оскільки вони дають змогу відчути на чому базується звіт і яку інформацію він відображає. Наведено приклади.
9
«Бухгалтерський облік і аудит» 4/2009
«Електронні гроші»
Досліджується сутність, стан та перспективи розвитку електронних грошей в Україні.
Розглядаються такі поняття як:
1. Національна система масових електронних платежів (НСМЕП)
2. Смарт картка
3. Офф-лайнова технологія
4. Електронний гаманець
5. Електронний чек
6. Операції, які можуть виконуватись держателями карток НСМЕП
7. Система «Web Money Transfer»
8. Система «Інтернет. Гроші»
9. Електронна (цифрова) готівка
10
«Д-т К-т» №39/2009
«ВКО може підписувати заступник керівника»
НБУ роз’яснив, що касові ордери може підписувати керівник або особа, повноваження якої передбачаються установчими документами, наказом про облікову політику, нормативним документом про розподіл обов’язків між керівництвом, посадовою інструкцією відповідного працівника, довіреністю.
11
«Головбух» №10(561)/2008
«Як вигідніше внести кошти в оборот»
Відповіддю на це питання у статті стали 3 варіанта:
1варіант: внесок до статутного капіталу
2варіант: надати своєму підприємству позику
а) безпроцентну
б) позику з процентами – замість внеску з дивідендами
3варіант: подарунок від засновника
12
«Головбух» №55(606)/2008
Л.Ільяш «Готівковий обіг»
У статті розглядається наступне:
1. Особливості готівкових розрахунків та виплат
а) гранична сума готівкових розрахунків
б) перевищення граничної суми розрахунків
в) особливості розрахунків
2. Встановлення ліміту каси
а) що таке ліміт каси і хто його встановлює
б) чи можна не встановлювати ліміт каси
в) коли переглядається ліміт каси
г) особливості встановлення ліміту каси
д) порядок встановлення ліміту залишку готівки в касі
ж) відповідальність за перевищення ліміту каси
3. Документування касових операцій
а) які форми касових документів застосовуються
б) квитанція до ПКО і право на податковий кредит
Табл. 1.2. Огляд авторефератів та наукових статей
№
Джерело
Зміст
1
Гриліцька Анжела Вікторівна
Кагдидатська дисертація
«Облік, аудит та аналіз грошових коштів: управлінський аспект.» Київ, 2006
Метою дисертаційного дослідження є розвиток теоретичних положень і розробка організаційно-методичних рекомендацій з удосконалення обліку, аудиту та аналізу грошових коштів та грошових потоків для підприємств споживчої кооперації з метою підвищення ефективності управління ними. Відповідно до поставленої мети передбачено вирішення таких основних завдань:
o поглибити дослідження сутності грошей як економічної категорії та уточнити їх визначення на мікрорівні;
o на основі удосконаленої класифікації грошових потоків дослідити закономірності та особливості їх формування на підприємствах споживчої кооперації, розкрити роль управління грошовими потоками в підвищенні фінансової стабільності підприємств;
o надати пропозиції щодо удосконалення обліку грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності;
o розробити алгоритм формування та модель грошового потоку на підставі Звіту про рух грошових коштів;
o визначити методичні прийоми проведення внутрішнього аудиту операцій з руху грошових коштів, що уможливить встановлення єдиних підходів до розробки методик контролю та процедур управління грошовими коштами;
o удосконалити методику аналізу достатності грошових коштів підприємств з використанням моделей Баумоля, Міллера-Орра, Стоуна з метою підвищення ефективності системи управління грошовими коштами;
o визначити шляхи удосконалення та обґрунтувати методику ретроспективного аналізу грошових потоків на прикладі підприємств споживчої кооперації, запропонувати шляхи їх виходу зі стану неплатоспроможності;
o опрацювати методику прогнозного аналізу грошових потоків та розробити бюджет грошових коштів для підприємств споживчої кооперації
2
Івашевська Олена Михайлівна
Кандидатська дисертація «Облік і аналіз ліквідних активів».
Київ – 2006
Мета дисертаційної роботи– обґрунтування теоретичних і методичних положень, розробка практичних рекомендацій, спрямованих на вдосконалення обліку й аналізу операцій з ліквідними активами, методів формування інформації про них у звітності для розвитку інформаційної системи підприємства з метою управління його платоспроможністю.
Відповідно до поставленої мети в дисертації було вирішено такі завдання:
o дослідження ролі оборотних і фінансових активів в економічному механізмі підприємства, обґрунтування доцільності виокремлення категорії “ліквідні активи” як об’єкта управління, уточнення їх визначення та складу;
o аналіз особливостей функціонування грошей на макроекономічному рівні, а також в операційній, інвестиційній, фінансовій діяльності промислового підприємства, виділення зовнішніх і внутрішніх чинників дефіциту ліквідних активів на суднобудівних та судноремонтнихпідприємствах, обґрунтування заходів, необхідних для підвищення їхньої фінансової стабільності;
o узагальнення чинних методик обліку елементів ліквідних активів, норм стандартів фінансової звітності для розробки пропозицій щодо вдосконалення обліку еквівалентів грошових коштів, операцій факторингу й купівлі-продажу векселів, дебіторської заборгованості замовників за будівельними контрактами, а також рекомендацій з організації аналітичного обліку грошових документів;
o удосконалення підходів до формування звітності про рух грошових коштів, а також розкриття інформації про ліквідні активи у Балансі та Примітках;
o розширення методики аналізу ліквідності і грошових потоків за даними звітності через обґрунтування й доповнення системи фінансових коефіцієнтів;
o обґрунтування організаційної моделі оперативного, поточного аналізу й фінансового планування грошових потоків із використанням системного підходу.
3
Гриліцька А.В. «Гроші і грошові активи підприємства»
Метою статті є дослідження грошей і грошових активів підприємства. Перш за все, визначити відмінність між поняттями «грошові активи», «грошові засоби», «грошові кошти», розкрити вплив функцій грошей на систему бухгалтерського обліку та запропонувати деякі зміни у План рахунків.
4
Гавриленко В.О., Олексюк І.В.
«Удосконалення обліку грошових коштів на підприємствах торгівлі»
Підприємства торгівлі в ході своєї діяльності постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами й організаціями, працівниками підприємства та окремими особами, тому зростає потреба всіх рівнів управління у своєчасній і достовірній інформації, що забезпечує прийняття обґрунтованих рішень. У зв’язку з цим роль обліку грошових коштів на підприємствах торгівлі набуває широкого значення.
Грошовим коштам належить значне місце в життєдіяльності торговельних підприємств. Вони є вираженням оборотних коштів на стадіях постачання і реалізації та вираженням капіталу підприємства, який спрямований на забезпечення його повноцінного функціонування.
5
І.З.Адамова, С.А.Грубляк
«Організація управлінського обліку в умовах компютерної обробки даних»
1.Оформлення операцій з грошовими коштами
Облік готівкових національних і валютних коштів може вестися в декількох касах, наприклад, в основній касі, касі керівника і т.д. У цьому випадку слід розглядати касу як об’єкт обліку готівки, а не як офіційну касу підприємства. Відмінною особливістю програми є можливість в одному документі оформляти всі операції з національною та валютною готівкою, що здійснюються за день в одній касі. Така можливість значно скорочує час, необхідний для введення даних. В управлінському обліку для контролю підзвітних грошових коштів недостатньо вказувати статтю руху грошей при списанні готівки під звіт. Грошові кошти, видані підзвітній особі, можуть використовуватися нею для здійснення різних платежів. Можливість вказівки будь-якої статті руху грошей при списанні підзвітних засобів є характерною особливістю програми «1С: Управляющий 8. Стандарт». Ця можливість дозволяє керівникові контролювати рух підзвітних грошей і напрям їх використання. Інформацію по розрахунках з підзвітними особами можна знайти в описі підсистеми „Расчеты с сотрудниками”.
2.Звітність по грошових коштах
Програма дозволяє аналізувати обороти готівки, безготівкових і підзвітних грошових коштів по касах, розрахункових рахунках і підзвітних особах підприємства. Звіт «Відомість залишків і зворотів грошей» дає керівникові інформацію про те, де знаходяться гроші підприємства. Звіт «Структура вступів і платежів грошей» дає керівникові інформацію про те, звідки прийшли гроші і куди вони були витрачені.
Окрім оборотів грошей програма дозволяє відстежувати хронологію операцій з грошовими коштами. Користувач може вибирати і групувати об’єкти обліку грошових коштів (каса, розрахунковий рахунок, підзвітні особи), по яких будуть відображені всі операції з грошовими коштами за вказаний період.
3.Контроль запланованих і фактичних грошових потоків
Звіт «Порівняння грошових потоків» дозволяє детально оцінити зроблені раніше прогнози і проаналізувати відхилення між запланованим і фактичним рухом грошей.
6
Шубіна С.В. Авакян М. Ю.
«Напрямки управління грошовими потоками підприємства: теоретичні аспекти»
Мета наукового дослідження є теоретичне обґрунтування сутності управління грошовими потоками підприємства, визначення ролі системи управління грошовими потоками та напрямків поліпшення фінансового стану суб’єкта господарювання на базі узагальнення існуючих концепцій.
У процесі дослідження були використані наступні методи порівняльного аналізу, синтезу, систематизації та узагальнення (для уточнення сутності категорій для обґрунтування послідовності формування напрямків управління грошовими потоками підприємства); статистичні (для групування інформації, для дослідження впливу певних факторів на ефективність управління грошовими потоками).
7
Талах Т. А. «Особливості методики проведення аналізу та оптимізації грошових потоків підприємства»
Важливою характеристикою платоспроможності сучасного підприємства є його можливість генерувати грошові кошти. Нерідко прибуткове підприємство може виявитися неплатоспроможним, тобто мати дефіцит грошових коштів, і навпаки, збиткове підприємство може мати значні суму коштів. Це наслідок незбалансованості надходжень і відтоків грошових коштів за часом виникнення і величині. Тому виникає необхідність комплексного підходу до аналізу грошових потоків підприємства та розрахунку оптимального грошового потоку.
Отже, метою даної статті є дослідження особливостей методики аналізу грошових потоків на підприємстві та вивчення способів їх оптимізації.
Табл..1.3. Огляд навчально-практичної літератури
№
Джерело
Зміст
1
Фінанси підприємств: Підручник / А.М. Поддєрьогін, М.Д. Білик, Л.Д. Буряк та ін.; Кер. кол. авт. і наук. ред. проф. А.М. Поддєрьогін. – 5-тє вид., перероб. та допов. – К.: КНЕУ, 2005. – 546 с.
У розділі 2 «Грошові розрахунки підприємств» розглядаються наступні положення
o Розрахункові й касові операції
o Форми безготівкових розрахунків
o Розрахунково-платіжна дисципліна та її вплив на фінансово-господарську діяльність підприємств
2
В.В Сопко. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. — 3-те видання. — Київ: 2000 р. – 432 с.
У цьому навчальному посібнику розглядається облік грошових коштів у касі та на рахунках у банку, облік грошей, виданих у підзвіт фізичним особам, облік грошових коштів у дебіторів — юридичних осіб (облік боргових вимог), облік грошей в іноземній валюті.
3
Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підруч. Для студ. екон. спец. Вищ. навч. закл… – 7 — те вид. К.: А.С. К., 2002. – 864 с.
У підручнику розглядаються наступні пункти
o Грошові кошти
o Порядок відкриття, переоформлення і закриття рахунків в установах банків
o Облік операцій в іноземній валюті
o Облік касових операцій
o Порядок одержання грошових коштів готівкою у банку і здавання до банку
4
Бабіч В. В., Сагова С. В. Фінансовий облік (облік активів): Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 2006. — 282 с.
У темі 2 «Облік грошових коштів» автори розглядають
o Облік касових операцій
o Облік коштів на рахунках у банках
o Особливості обліку операцій на поточному рахунку в іноземній валюті
o Облік грошових коштів на інших рахунках у банках
5
Гроші та кредит: Підручник. — 3-тє вид., перероб. і доп. / М. І. Савлук, А. М. Мороз, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За заг. ред. М. І. Савлука. — К.: кнеу, 2002. — 598 с.
У підручнику висвітлені теоретичні аспекти функціонування в ринковій економіці таких економічних категорій, як гроші, кредит, грошовий та валютний ринки, визначені на цій основі методологічні засади формування, розвитку та діяльності банків, банківської, грошової та валютної систем. Проаналізовані процеси розвитку кількісної теорії грошей, сутність кейнсіанських та монетаристських грошових концепцій.
Як ми побачили в таблиці 1.3 облік грошових коштів в навчально-практичній літературі досить широко розкрито. Детально розглядаються: основні завдання організації обліку грошових коштів і документування операцій з грошовими коштами, організація обліку грошових коштів в касі та на рахунках в банках, інвентаризація грошових коштів тощо. продолжение
–PAGE_BREAK–