Содержание
Задание 1.Анализ объектов Финансового контроллинга
Задание 2.Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона)
Задание 3.Маржинальный анализ в принятии управленческих решений
Задание 4.Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей
Библиографический список
Задание 1. Анализ объектов Финансовогоконтроллинга
На основе примеров организационных структур (для каждоговарианта схема представлена на рисунке 1):
• проанализировать организационную структуру с позицийфинансового контроллинга;
• дать характеристику организационной структуре и определитьпринципы вычленения подразделений;
• распределить службы по центрам финансовой ответственности;
• разработать систему финансовых показателей для каждого видаЦФО;
• дать характеристику существующей финансовой службе либопредложить свой вариант и обосновать его.
В случае если студентработает в организации со сложной структурой, он может выполнять задание насвоем примере, представив соответствующую организационную структуру.
/>
Рис 1 Схема организационной структуры СКФ Швеция
Организационная структура очень хорошо построена здесь точнопоказана ответственность каждого подразделения каждое подразделение отвечает засвое финансовое положение и анализирует каждое подразделение само себе иподчиняются они все советудиректоров.
На данном предприятие предусмотрена дивизиональная структурауправления – отдельный вид структуры бюракротического типа, в которойварьируются межфирменного и межфункционального взаимодействия на основелинейно-функциональных связей.
Самый главный центр финансовой ответственности это советдиректоров далее следует центральные службы предприятии, производство и сбытподшипников во всех отделениях, и производство металлопродукции и инструментов
Во всех ЦФО нужно проводит в первую очередь анализ финансовойотчетности и комплексную оценку финансово-хозяйственной деятельности иперспектив предприятия.
Характеристика «ЦФО сбыт подшипников» она имееторганизационную форму дочерние сбытовая компания она имеет сбыт в 23 странахона по сбыту занимает больший удельный вес так как она сбывает в 23 странах.
Задание 2. Факторный анализфинансовых индикаторов (по модели Дюпона)
Задание и исходные данные. На основе следующих данных рассчитатьРСК и провести анализ влияния увеличения или уменьшения отдельных факторов наРСК.
Вариант
Наименование фирмы
ВР
ЧП
ВА
СК 6. ООО « 100000 41250 20000 15000
Ситуация 1 Вариант 6 Чистая прибыль +5% Величина активов +15% Собственный капитал -10%
Ситуация 2 Рентабельность продаж +25% КФЗ +10%
Ситуация 3 Выручка +50% Заемный капитал +6%
Модель Дюпона представляет собой жестко детерминированнуюфакторную зависимость:
РСК = Рк_ла * КФЗ = (Рпрод *Об.А) * КФЗ = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК
где РСК — рентабельностьсобственного капитала,
Рк-ла — рентабельностькапитала;
КФЗ — коэффициентфинансовой зависимости;
Рпрод. — рентабельностьпродаж;
Об.А — оборачиваемостьактивов;
ЧП — чистая прибыль;
ВР — выручка отреализации (доходы);
ВА — всего активов (итогбаланса);
СК — собственный капитал.
Решение
Ситуация 1
Рк_ла = 41250/15000 = 2,75 %
РСК = Рк_ла * КФЗ = 2,75*10 = 27,5%
Ситуация 2
Об.А = 20000/100000 =0,02 %
РСК = (Рпрод *Об.А) * КФЗ = 25*0,02*10 = 5%
Ситуация 3
РСК = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК= 41250/100000 * 100000/20000 *100000/15000 = 0,41*5*6,67 = 13,67 %
Задание 3. Маржинальный анализ впринятии управленческих решений
Исходные данные и задание
Предприятие реализует продукцию, стоимость которой (в расчетена весь объем производимой) распределяется следующим образом:
Вариант
6 Объем продукции (шт.) 25000 Цена за ед. 4 Сырье (руб.) 25000 Прямые трудозатраты (руб.) 75000 Непрямые переменные затраты (руб.) 14000 Постоянные затраты (руб.) 12250
Данное предприятие получает от вероятного клиента предложениео подаче регулярных заказов:
Вариант
6 Размер доп. заказа 7500 Предлагаемая клиентом цена на доп. заказ руб./шт. 3,54 Изменение переменных затрат, связанных с доп. заказом (% на каждый вид затрат) + 15%
Стоит ли предприятию приниматьдополнительный заказ? Какую прибыль предприятие получит в каждом из случаев?
Решение
Выручка = 25000*4 =100000 руб.
Себестоимость =25000+7500+14000+12250 = 58750 руб.
Прибыль = 100000-58750 =41250 руб.
Выручка от доп заказа =7500*3,54 = 26550 руб.
Затраты связанные с допзаказом = (7500+25000+14000)*1,15 = 53475 руб.
Себестоимость а допзаказом = 53475+12250 = 65725руб.
Выручка с доп заказом =100000+26550 = 126550 руб.
Прибыль с доп заказом =126550 – 65725 = 60825 руб.
Предприятию стоитпринимать дополнительный заказ так как его прибыль увеличится на 19575 руб.
Без дополнительногозаказа предприятие получит прибыль 41250 руб. С дополнительным заказомпредприятие получить 60825 руб.
Задание 4. Анализ отклонений:сравнение нормативных и фактических показателей
Задание и исходные данные. Представьте, что Вы — финансовыйконтроллер компании. Вам поручено провести анализ отклонений фактических данныхот нормативных показателей за январь месяц для рукавов высокого давления (далееРДВ). Для удобства вся необходимая исходная информация приведена в таблицах 1-2.
В январе планируется произвести 1000 единиц рукавов РДВ-1.Бюджетные данные на месяц с учетом нормативов представлены в таблице 2.
1. Выполните расчет отклонений для данного продукта
2. Укажите возможныепричины отклонений.
Таблица 1 Бюджет на январь 1996 года
Затраты /Доходы
Ед. изм.
Ст-ть/ Тариф за ед. руб.
Затраты/ доходы, тыс. руб. Планируемые продажи 1100 ед. 200 220 Основные материалы Шланг 1100 метр 10 11 Наконечник 2200 ед. 20 44 Затраты труда производственных рабочих 3300 час 20 66 Переменные производственные расходы 3300 час 10 33 Всего нормативные переменные расходы 154 Маржинальная прибыль 66 Постоянные накладные расходы* 50 Прибыль по бюджету 16
*Постоянные накладныерасходы, предусмотренные в годовом бюджете, составят 600 тыс. рублей в год.полагается, что они равномерно распределены по всему году. Производственныенакладные расходы распределяются по продукции пропорционально затратам времениосновных производственных рабочих.
Таблица 2 Отчет о доходах и расходах (фактически) 1996 года
Затраты /Доходы
Ед.изм.
Ст- ть/ Тариф за ед.(Руб.)
Затраты/ доходы, тыс. руб.
Объем продаж 1000 ед. 200 209
Основные материалы Основные материалы Шланг 1005 м 10 10,5
Наконечник 2000 ед. 20 44
Затраты труда производственных рабочих 3100 час 20 62
Переменные производственные расходы 3100 час 10 28
Всего переменные расходы 144,1
Маржинальная прибыль 64,9
Постоянные накладные расходы* 47
Прибыль фактическая 17,9
Решение
Основные формулы для анализа отклонений
1.Отклонения по материалам
Отклонение по цене = (Нормативная цена — Фактическая цена) * Закупленноеколичество
Отклонение по цене = (220-209) * 1000 = 11000 руб.
Отклонение по использованию = (Нормативное количество на фактически произведеннуюпродукцию — Фактически израсходованное количество) * Нормативная цена.
Отклонение по использованию = (1100-1000)*220 = 220000 руб.
2.Отклонения по труду
Отклонение по ставке = (Нормативная ставка * Фактически отработанное время) — Фактическаязар. плата.
Отклонение по ставке = (66-62)*3100 = 12400 руб.
Отклонение по производительности = (Нормативное количество часов нафактически произведенную продукцию — Фактически отработанное количество часов)* Нормативная ставка
Отклонение по производительности = (3300-3100)*66 = 13200 руб.
3.Отклонения по переменным накладным расходам
Отклонение по затратам = (Ставка переменных накладных расходов на трудочас (машиночас)* Фактически использованные трудочасы (машиночасы)) — Фактические переменныенакладные расходы
Отклонение по затратам = (3300-3100)*28 = 5600 руб.
Отклонение по эффективности = (Нормативное количество трудочасов (машиночасов) дляфактического объема выпуска — Фактически не использованные часы) * Нормативнаяставка переменных накладных расходов
Отклонение по эффективности = (33-28)*3300 = 16500 руб.
4.Анализ отклонений по постоянным затратам
Отклонение по затратам = (Сметные постоянные расходы — Фактические постоянные расходы)
Отклонение по затратам = 50-47 = 3руб.
5.Анализ отклонения по реализации
Отклонение по цене = (Фактический вклад на покрытие на единицу продукции — Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции ) * Фактический объем продаж
Отклонение по цене = (191,1*204)*1000 = 12900 руб.
Отклонение по объему = (Фактический объем продаж — Нормативный объем продаж) * Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции
Отклонение по объему = (1100-1000)*196,1 = 19610 руб.
Библиографическийсписок
1. Градов А.П.Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой СПб.: Спец. Лит., 1996.–с. 510
2. Данилочкина Н.Г.Контроллинг как инструмент управления предприятием М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. –с.279
3. Карминский А.М.Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. с.256. ил.
4. Николаева С.А.Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ костинг» М.: 1993. –с. 125
5. Фольмут Х.Й.Инструменты контроллинг от А до Я М.: Финансы и статистика, 1998. – с.288. ил