–PAGE_BREAK–Таблица 1 – Основные функции кредита и их характеристика
Функция
Характеристика
В чем заключается
При каких условиях проявляется
Распредели-тельная
в распределении денежных средств на возвратной основе
· при аккумуляции средств,
· при их размещении,
· в процессе предоставления средств предприя-тиям и организациям для удовлетворения их потребностей в денежных ресурсах (оборотный капитал, ресурсы для инвестиций)
Эмиссионная
· в создании кре-дитных средств об-ращения
· в замещении наличных денег
· в процессе кредитования создаются платежные средства (наряду с деньгами в наличной форме деньги в безналичной форме);
· в процессе кредитования безналичные расчеты
Контрольная
в контроле за эф-фективностью де-ятельности эконо-мических субъектов
при всестороннем «контроле рублем», т.е. при наблюдении за деятельностью заемщиков, при оценке кредитоспособности и платежеспособнос-ти, т.е. при стремлении обеспечить своевремен-ный возврат ссуды
Субъектами кредитования, с позиции классических банковских операций, может быть физические или юридические лица, дееспособные и имеющие материальные и иные гарантии совершать экономические и кредитные сделки.
Кредитозаемщиком может быть любой клиент с любой формой собственности, внушающий доверие банку, обладающий материальными и правовыми гарантиями, имеющий желание получить и возвратить кредит, уплатить по нему проценты.
Банковские кредиты можно подразделить в зависимости:
а) от объекта кредитования (вещь или предмет), ради которого заключается сделка);
б) от отраслевого признака объектами кредитования могут быть:
В промышленности: сырье, материалы, топливо, незавершенное производство,
инструменты, тара, оборудование, транспорт и пр.
В строительстве: стройматериалы, техническое оснащение и пр.
В торговле: товары в обороте, оборудование и пр.
Объект кредитования может быть совокупным, т.е. состоять из нескольких.
Условия кредитования:
1. соблюдение правил, предъявляемых принципами кредитования и интересов участников кредитной сделки;
2. наличие возможности у банка и клиента выполнить свои обязательства;
3. возможность реализации залога и наличие гарантии;
4. обеспечение коммерческих интересов банка;
При кредитных сделках должны соблюдаться важнейшие принципы (главные правила), которые позволяют обеспечивать возвратное движение средств. Они (принципы) являются основополагающим моментом организации кредитных отношений. На их основе устанавливается порядок выдачи и погашения ссуд, их документарное оформление. Принципы определяются природой, ролью, функциями кредита и конкретными общественными условиям, в которых они проявляются. Принципы кредитования отражают сущность и содержание кредита, а также требования основных экономических законов в области кредитных отношений.
Рассмотрим основные принципы кредитования:
1. Обеспеченность ссуд как принцип кредитования означает, что имеющиеся у заемщика имущество, ценности или гарантии позволяют кредитору быть уверенным в возврате ссуженных средств в срок. Этот принцип говорит о том, что каждая выдаваемая ссуда должна быть обеспечена залогом. Если залога нет, кредит не может быть выдан. Объектами залога могут быть ценные бумаги, денежные средства в рублях и иной валюте на счетах клиента, недвижимость и пр. Наиболее надежным обеспечением кредита являются запасы товарно-материальных ценностей. Залоговое право может быть обеспечено гарантией, поручительством, страховым полисом. Залог может рассматриваться в зависимости от права пользования (с правом и без права пользования).
2. Принцип срочности кредитования реализуется через определение срока кредита и означает, что кредит должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок. Установленный срок кредитования является предельным временем нахождения ссуженных средств у заемщика. В практике используются:
– краткосрочные – наиболее используемый срок кредита от 1 до 3-6 месяцев;
– среднесрочные – кредиты от 6 месяцев до 1 года;
– долгосрочные – кредиты свыше 1 года до 5 лет.
Если срок пользования ссудой нарушается, то искажается сущность кредита, он утрачивает свое подлинное назначение.
Необходимо подчеркнуть, что в рыночных условиях принцип срочности приобретает особое значение. От его соблюдения зависит нормальное обеспечение общественного воспроизводства денежными средствами. Его соблюдение необходимо для обеспечения ликвидности самих банков. Принцип организации их работы в основном на заемных ресурсах не позволяет вкладывать эти привлеченные кредитные ресурсы в безвозвратные вложения. Кроме того, соблюдение принципа возврата кредита в срок дает возможность заемщику получить в банке новые кредиты и не уплачивать повышенного процента за просрочку ссуды. Сроки кредитования устанавливаются банком с учетом сроков оборачиваемости кредитуемых ценностей и окупаемости затрат.
3. Принцип «целевой характер» реализуется через проверку текущую и последующую, подтверждающую направление средств на объект кредитования, указанный в кредитном договоре (мониторинг, сопровождение ссуды).
4. Принцип платности кредита реализуется через формирование процентной ставки за кредит и означает, что заемщик должен внести банку определенную плату за временное заимствование у него денежных средств (механизм банковского процента). Уплата процентов в условиях рыночного хозяйства есть не что иное, как передача части прибыли, получаемой заемщиком, своему кредитору. Естественное требование кредитора платы за заемные средства определяется тем, что он, передавая часть своего капитала должнику, лишается возможности получить за время действия кредитной сделки собственную прибыль. Кредит на своей завершающей стадии – это возвращение стоимости, а процент – это приращение к ссуде.
На формирование процентной ставки за кредит оказывает влияние:
– спрос на кредит со стороны хозяйственников (меньше спрос — дешевле кредит);
– базовая ставка процента по ссудам, предоставляемым коммерческим банкам Банком России, средняя процентная ставка по межбанковскому кредиту (МБК), т.е. за ресурсы, покупаемые у других банков для своих активных операций;
– средняя процентная ставка, уплачиваемая банком своим клиентам по депозитным счетам различного вида;
– от структуры кредитных ресурсов банка (чем выше доля привлеченных средств, тем кредит дороже);
– срок кредита (чем длительнее срок кредита, тем выше процент). Объясняется это тем, что увеличение срока ссуды связано с ростом риска ее непогашения из-за изменения экономических условий либо финансового состояния заемщика.
– обеспечение залогом или обязательствами гаранта (кредит обеспечен – процент ниже и наоборот);
– кредитоспособность клиента (чем выше кредитоспособность, тем ниже риск невозврата кредита);
– стабильность денежного обращения в стране, прежде всего темп роста инфляции (чем выше ее темпы, тем дороже плата за кредит, т.к. у банка повышается риск потерять свои ресурсы из-за обесценения денег).
Реальная величина ссудного процента устанавливается с учетом совокупности всех названных факторов и позволяет соблюсти как государственные интересы, так и интересы обоих субъектов кредитной сделки – банка и заемщика.
Учет процентов по предоставленным кредитам ведется по 2 направлениями:
1.учет по кассовому методу. Если дата начисления и дата получения процентов приходится на разные месяцы, то в последний рабочий день каждого месяца при начислении процентов за кредит делается проводка:
продолжение
–PAGE_BREAK–Дт 47427(А) «Требования банка по получению процентов» Кт 47501(П) «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам». Если дата начисления и дата получения процентов приходится на один и тот же месяц данного года, то проводка будет следующая: Дт 40702 Кт 70101
2. при фактическом получении банком-кредитором процентов по предоставленным в долг денежным ресурсам делается такая проводка: Дт 40702 Кт 47427.
Параллельно ей делается еще одна: Дт 47501 Кт 70701
5. Возвратность означает, что
средства должны быть возвраще-
ны. Экономической основой воз-
вратности является кругооборот
средств и их обязательное нали-
чие к сроку возврата ссуды. Этот
принцип реализуется в процессе
мониторинга ссуды с момента вы-
дачи до момента погашения, кон-
троля за уплатой процентов, финансовым состоянием ссудозаемщика, состоянием залога. На основании Инструкции 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС)» все ссуды классифицируются на 4 группы (Рисунок 1).
РВПС формируется ежемесячно на отчетную дату в валюте РФ. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету РВПС осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Общая величина РВПС должна регулироваться в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска кредита. Создание РВПС: Дт 70209 (по разным статьям)
Кт 45212 (счета по учету резервов)
Если величина ранее созданного РВПС меньше требуемой, то происходит доначисление такой же проводкой.
При возврате кредита клиентом-заемщиком либо при излишне начисленном РВПС делается проводка: Дт 45215 (счета по учету резервов) Кт 70107.
Здесь же рассмотрим порядок начисления процентов на РВПС на примере.
Пример. Банк имеет проблемный кредитный портфель.
По состоянию на 01.04.04г. ссудная задолженность распределяется следующим образом:
1 группа – 21 526 194 руб. 3 группа – 1 618 022 руб.
2 группа – 19 614 012 руб. 4 группа – 7 212 034 руб. ИТОГО: 49 970 262 руб.
Определим 1) удельный вес ссуд, приносящих доходы; 2)расчетную сумму РВПС.
2) 1 группа 21 526 194 * 0,01 = 215 261,94 руб.
2 группа 19 614 012 * 0,2 = 3 922 802,40 руб.
3 группа 1 618 022 * 0,05 = 809 011 руб.
4 группа 7 212 034 руб. ИТОГО: 12 159 109,34 руб.
1) 49 970 262 – 12 159 109 = 37 811 153 руб.
(37 811 153 * 100)/49 970 262 = 75,7% — доход 24,3% — убыток.
На расчетных данных можно сделать вывод, что кредитный портфель говорит о крахе банка, т.к. убытки от ссуд больше 10% (24,3%).
6. Кроме того, следует выделить и такой принцип как диффференцированность. Этот принцип означает, что коммерческие банки не должны одинаково подходить к решению вопроса о выдаче кредита.
Мировая банковская практика, основанная на многолетнем опыте работы в условиях меняющейся конъюнктуры и конкурентного соперничества кредитных организаций, выработала эту сумму принципов кредитования, направленных на проведение взвешенной кредитной политики. При этом процесс выдачи кредита представляет собой ряд взаимосвязанных этапов, на каждом из которых банк решает свои задачи.
2.2 Методика выдачи кредита
2.2.1 Порядок заключения кредитного договора
I. Клиент обращается в банк с просьбой о выдаче кредита в письменном виде, и документ носит название «Заявка — ходатайство» (кредитная заявка), в котором указывается: сумма, срок кредита, объект кредитования, пути гашения кредита, ожидаемая процентная ставка (Приложение А). Кроме того, клиент перечисляет все объекты залога, которые он может предложить банку и уровень его ликвидности. Если клиент не обслуживается в данном банке, он прикладывает к заявке копию последнего баланса, заверенную налоговой инспекцией. Все клиенты прикладывают договора, подтверждающие сделку по объекту кредитования.
II. Банк приступает к рассмотрению кредитной заявки, если у него достаточно кредитных ресурсов и нет никаких других препятствий (убытки в значительной сумме в балансе клиента, крупные размеры задолженности бюджету и пр.). Сделки в крупных размерах предварительно обсуждаются в финансово – кредитном комитете (ФКК) и с руководством банка.
III. Для получения кредита клиент представляет блок документов (Приложение Б).
IV. На следующем этапе, получив от клиента все документы, банк приступает к оформлению заключения, в котором указывает следующие данные:
1. условия кредита по запросу клиента;
2. перечень документов, используемых при изучении кредитоспособности клиента;
3. общая характеристика клиента (форма собственности, вид деятельности, учредители, руководители, покупатели, поставщики);
4. обороты денежных средств, поступающие на все счета в банках;
5. анализ финансового состояния клиента на три отчетные даты (аналитический баланс клиента и финансовые результаты деятельности), расчет коэффициентов, характеризующих финансовое состояние клиента;
6. целевое использование заемных средств, объект кредитования;
7. обеспечение кредита;
8. экспертная оценка (группа риска);
9. общие выводы кредитного работника.
V. Заключение и весь пакет документов, согласно перечню, направляется в ФКК для принятия решения о выдаче кредита.
ФКК – рабочий орган Правления банка. Его целью является наиболее прибыльное с наименьшими рисками вложение средств банка. ФКК занимается разработкой кредитной стратегии банка, которая оформляется специальным документом «Стандарт банка – кредитная политика». Он разрабатывается каждой кредитной организацией на год и на перспективу. В нем оговариваются основные направления кредитной политики, которые являются составной частью плана развития банка на год.
VI. На следующем этапе кредитования, получив кредитное разрешение, банк приступает к оформлению кредитного договора и договора залога.
Особенностью кредитования банком юридических и физических лиц в рыночной экономике является договорной характер каждой кредитной сделки. Кредитный договор, заключаемый между банком и клиентом, определяет правовые и экономические условия кредитования. Кредитный договор является юридическим документом, все пункты которого обязательны для выполнения сторонами его заключившими.
Правовой характер кредитного договора обусловлен частью II ГК РФ. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней.
Как юридический документ кредитный договор регулирует между сторонами весь комплекс вопросов кредитной сделки: фиксирует реквизиты сторон в период действия договора, предмет и условия сделки, права и обязанности сторон, правовые гарантии выполнения этих обязательств. К правовым гарантиям относятся:
· юридическая форма заемщика
· способы и обеспечение возвратности кредита:
— залог
— поручительство
— гарантия
— страхование
· санкции за нарушение обязательств.
Кредитный договор заключается в письменной форме. Несоблюдение этого пункта ведет к недействительности договора (документарный риск).
Кредитный договор имеет ряд особенностей:
1. одна сторона – сильнейшая (банк) при формальном юридическом неравенстве сторон (защита от риска);
2. экономические условия кредитной сделки регулируются путем диверсификации экономических условий (индивидуальный подход к заемщикам) по всем параметрам, что обеспечивает более полный учет потребностей клиента.
По содержанию и форме каждый договор базируется на 4 основных принципах:
– прочная правовая основа;
– добровольность вступления в сделку;
– взаимозаинтересованность каждой из сторон друг в друге;
– согласованность условий сделки.
В кредитном договоре существует подразделение условий на:
– существенные (наименование и ответственность сторон, срок и предмет договора, сумма, порядок выдачи и погашения, способ обеспечения ссуды, процентная ставка);
– дополнительные, направлены на создание предпосылок для возврата кредита. Они дифференцируются применительно к конкретному заемщику, всегда диктуются банком и направлены на повышение уровня кредитоспособности заемщика (обороты клиента, залога, способов гашения, достижение допустимых значений определенных коэффициентов во времени).
– особые, которыми клиент обязуется улучшить условия кредитной сделки, для снижения риска со стороны банка.
Пример кредитного договора представлен в Приложении В.
2.2.2 Методика оценки кредитоспособности ссудозаемщиков
Кредитоспособность клиента представляет собой способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам (по основному долгу и процентам). Уровень кредитоспособности клиента свидетельствует о степени риска банка по данной конкретной сделке. Кредитная практика выделяет ряд критериев кредитоспособности клиента, которые разработаны и используются в соответствии с мировой практикой:
1. характер клиента – это его репутация на рынке услуг, степень ответственности за погашение долга, профессионализм, опыт работы, моральные качества;
2. дееспособность – наличие у клиента прав и полномочий на подачу заявки, подписание кредитного договора;
3. способность зарабатывать денежные средства на погашение ссуды и уплату процентов по ней в ходе текущей деятельности;
4. капитал клиента, т.е. любая кредитная программа должна быть покрыта не только кредитом банка, но и средствами клиента (рациональный подход – 50 х 50);
5. обеспечение кредита;
6. условия совершения сделки (текущая и прогнозируемая экономическая ситуация, политические факторы, определяющие уровень внешнего риска, изменение законодательной базы, законов о налогообложении).
Для определения кредитоспособности заемщика проводится количественный и качественный анализ рисков. Цель анализа рисков – определение возможности, размера и условий предоставления кредитов.
Проведение финансового анализа начинается с баланса предприятия в абсолютных величинах, с учетом тенденции в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения. Кредитный работник должен проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления финансово – хозяйственной политики предприятия, состав источников средств и имущества. Также анализируется выручка от реализации продукции в сравнении с потоками денежных средств по счетам клиента; операционные и внереализационные доходы и расходы и их влияние на балансовую прибыль предприятия; отчет о прибылях и убытках путем структурного анализа; показатели рентабельности[2].
Оценка финансового состояния заемщика определяется из расчета балансовых коэффициентов. Используются 4 группы оценочных показателей:
1. коэффициент ликвидности (способности превращаться в деньги);
2. коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
3. коэффициент оборачиваемости и рентабельности;
4. коэффициент автономии.
В зависимости от показателей, все клиенты подразделяются на 3 категории:
– первоклассные, кредитование которых не вызывает сомнений;
– второго класса, кредитование которых требует взвешенного подхода;
– третьего класса, кредитование которых связано с повышенным риском.
Заключительным этапом оценки кредитоспособности ссудозаемщика является определение кредитным работником (на основе произведенных расчетов и анализа) предварительного рейтинга клиента или его класса.
2.2.3 Формы и виды обеспечения возвратности банковских ссуд
Как уже отмечалось ранее, каждая выдаваема ссуда должна быть обеспечена залогом (принцип обеспеченности).
Залоговые операции кредитной организации не имеют самостоятельного значения. Они сопровождают кредитные сделки и не могут быть восприняты вне их. Залоговые операции кредитной организации – это операции по оформлению, действию и использованию залогового механизма, обеспечивающего возвратность кредита. Залоговый механизм возникает в момент рассмотрения кредитной заявки как основное условие кредитного договора (имеется в наличии ликвидный залог – кредитный договор может быть заключен, нет залога – кредитная заявка не рассматривается вообще). Он сопровождает весь период действия кредитного договора, и реальное обращение к нему возникает на завершающей стадии действия кредита лишь в отдельных случаях. Залог дает право кредитору при неисполнении заемщиком своих обязательств получить преимущественное удовлетворение претензий по ссуде и причитающиеся ему проценты из стоимости заложенного имущества. Реализация заложенного имущества для погашения основного долга и процентов по нему осуществляется только по решению Арбитражного суда при получении Искового заявления от банка и всех необходимых документов, сопровождающих кредитную сделку.
Залоговое право по отношению к имуществу закрепляется договором залога (Приложение Г), который имеет определенную форму в соответствии с законом «О залоге». Содержание договора зависит от предмета и вида залога.
Договор залога дополняется описями, разработанными специально для каждого вида залога (товары в обороте, готовая продукция, оборудование, транспортные средства, ценные бумаги, основные средства и пр.). Они могут быть как в самом договоре залога, так и оформляться отдельно (Приложение Д).
При оценке залога банк должен определить цену залогового имущества. Исходной для определения залоговой цены является балансовая стоимость (с учетом износа и амортизации). Для минимизации риска используются понижающие коэффициенты:
– готовая продукция, незавершенное производство, недвижимость, оборудование – 0,5-0,7;
– товары в обороте – 0,5 и пр.
Понижающие коэффициенты могут быть увеличены или уменьшены в зависимости от качественного состояния объектов залога, года выпуска и года ввода в эксплуатацию, морального и физического старения.
Кроме того, определяется рыночная стоимость объектов залога, что характерно для объектов недвижимости (оценка производиться риэлторской фирмой, которая дает заключение о цене данного объекта).
Чистая реальная стоимость – наименьшая стоимость объекта залога (за минусом степени риска, с учетом балансовой стоимости).
Рассмотрим на примере формирование суммы стоимости залога.
Пример: ОАО «Завод алюминиевого литья» и АК СБ РФ заключили кредитный договор от 13.03.04г. на сумму 700 тыс.руб. для закупки алюминия у иногороднего поставщика. Согласно решения ФКК от 10.03.04г. кредит выдан 16.03.04г. сроком на 90 дней под 25% годовых под залог готовой продукции. Рассчитать сумму залога.
700 000 * 2 + (700 000 * 0,25 * 90/366) = 1 400 000 + 43 032,78 = 1 443 033 руб.
Банку необходимо произвести на месте проверку объектов залога согласно представленных клиентом (составленных банком) описей. Кроме того, следует учесть, что предоставляемый клиентом залог, не должен быть обременен другими обязательствами. Составляется акт обследования объектов залога и на следующем этапе эти документы при необходимости (крупная сумма, длительный срок) предоставляются ФКК для корректировки.
Обеспечением кредита может служить и гарантия (поручительство) другой фирмы или частного лица (договор поручительства — Приложение Е), желательно, клиента того же банка. Такая практика широко используется в России. Поручительства и гарантии являются условием минимизации рисков. Они дают возможность банку своевременно получать платежи по обязательствам клиентов. Эти операции регламентируются ГК РФ, законодательствами стран-гарантов и унифицированными правилами Международной торговой палаты (валютные операции практически все гарантированы страной их осуществляющей).
Гарантия (поручительство) – означает, что гарант (поручитель) принимает на себя обязательство в случае неуплаты клиентом в срок платежа, произвести платеж за счет своих средств, т.е. гарантия – это обязательство, выраженное в денежной форме, где должник и гарант несут солидарную ответственность перед кредитором.
По экономической природе гарантии могут быть прямыми (выставленные гарантом-плательщиком), косвенными (выставленные 3 лицом), простыми (по просьбе клиента в пользу его контрагента), синдицированными (выдаются несколькими гарантами, если сумма обязательств превышает возможности одного гаранта), неограниченными (на всю сумму обязательств клиента), ограниченными (на часть обязательств, отраженную конкретной суммой), безусловными («безусловно гарантируем платеж по первому требованию») и условными (сумма выплачивается только при наступлении определенных условий).
Гарантом ссуд мелким предприятиям может выступать государство, например, в лице фонда поддержки малого бизнеса или какой-то другой специализированной организации. Гарантом может быть и другой банк. Большинство банковских гарантий не предъявляется к оплате, т.к. банк выдает их только первоклассным заемщикам, имеющим безупречную финансовую репутацию и надежное обеспечение. При оформлении гарантии банк заключает с клиентом соглашение по обеспечению гарантийного обязательства, которое содержит условия выставления гарантии и ее обеспечение.
продолжение
–PAGE_BREAK–Для учета обеспечения по предоставленным кредитам в Плане счетов банка предназначен внебалансовый счет 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств». Счета IIпорядка говорят о характере обеспечения. Например, счет 91303(А) «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей», счет 91305(А) «Гарантии, поручительства, полученные банком», счет 91307(А) «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг» и пр. По всем перечисленным счетам открываются лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри них – по срокам погашения кредита. В качестве обеспечения может быть применено страхование имущества (переданного в залог или являющегося объектом кредитования). По страховому полису, перезаключаемому ежегодно в период действия кредитного договора, выгодоприобретателем выступает банк. Именно он в случае наступления страхового случая имеет первоочередное право на получение денежной суммы в целях погашения долга кредитозаемщика и (или) процентов по нему. 2.2.4 Организация контроля за использованием кредитных ресурсов На следующем этапе кредитования, получив все необходимые документы, банк открывает ссудный счет клиенту, в котором закодирована информация о сроке кредита, форме собственности клиента. С этого счета средства направляются на расчетный счет клиента согласно объектам кредитования и кредитного договора. Клиент предоставляет платежное поручение[3] для оплаты объектов кредитования. При проверке на месте кредитный работник проверяет целевой характер кредита, согласовывая при этом данные первичного учета клиента с договорами, платежными поручениями, о чем составляется акт в письменной форме. Кредитный работник в период действия кредитного договора контролирует все документы. Они по сделке оформляются в кредитное досье по разделам, где документы располагаются по описи. Информация, поступающая после выдачи кредита так же подшивается в кредитное досье в хронологическом порядке (по датам и разделам). Ведется компьютерный вариант кредитного досье. Кроме того, копии кредитного договора и договора залога (поручительства, гарантии) оформляются в 3 экземплярах, брошюруются и направляются на хранение в хранилище кассы банка. Руководитель кредитного подразделения должен ежеквартально проверять состояние кредитного досье. При выявлении значительного ухудшения в финансовом состоянии заемщика кредитный работник выносит этот вопрос на ФКК. С целью поддержания стабильности доходной базы, уплата процентов клиентом происходит ежемесячно после их начисления (с 20 числа по последнее число месяца). 2.2.5 Способы погашения ссудной задолженности
По истечении срока действия ссуды банк обязан в последний день действия кредитного договора определиться с гашением ссуды. Если ссуда возвращена в срок, то дело заканчивается ко всеобщему удовлетворению. Между тем в хозяйственной практике с возвратностью ссуд дело обстоит не совсем благополучно. Основная причина такого положения – общее кризисное состояние экономики, убыточность многих предприятий реального сектора экономики. Не имея прибыли, такие предприятия, естественно, не в состоянии вернуть имеющиеся долги (основную сумму долга или проценты по ней) и все становиться сложнее. В этом случае она может быть пролонгирована, т.е. срок ее гашения может быть перенесен. Если ссуда все же не возвращается и после пролонгации, то (при отсутствии достаточного обеспечения) банк вынужден будет списать задолженность, т.е. понести прямые убытки. Для покрытия потенциальных убытков банк должен иметь кредитный резерв (РВПС). Это не просто частное дело самого банка. За образованием резерва следит ЦБ РФ (Инструкция 62а).
Несколько лучше складывается для банка ситуация тогда, когда на счете клиента есть некоторый остаток. Банк может погасить ссуду за счет этих средств. Поэтому обычно фирмам предъявляется требование о наличии компенсационного остатка.
Если имеется залог, то через суд может быть осуществлена его продажа. Вырученные средства служат для погашения задолженности.
При индивидуальном подходе банк может действовать по следующей схеме.
1. Если клиент является первоклассным заемщиком (своевременно погашает ссуды и уплачивает проценты), то вероятнее всего банк будет согласен пролонгировать действие ссуды. Согласно Инструкции 62а, пролонгация допускается 1 раз без изменения условий договора. Однако банк может предложить клиенту при этом уплачивать повышенный процент или увеличить сумму залога. Документация по пролонгации готовится в полном объеме с мотивированным изложением причин непогашения ссуды. Пролонгация осуществляется, как правило, на срок меньший, чем был выдан кредит. Банк с целью поддержания ликвидности и высокого качества кредитного портфеля может настаивать на погашении кредита, с последующей выдачей его вновь в соответствии с потребностями клиента (пролонгация до 5 дней не влияет на качество кредитного портфеля).
2. Если сопровождение (контроль) кредита свидетельствует, что клиент имел возможность погасить ссуду, но предпочел потратить свои средства на другие свои нужды, то целесообразно будет вынести ссудную задолженность или ее часть на счет просроченных ссуд с уплатой процентной ставки в 1,5 раза превышающей ставку по договору (не более 6 дней). На 6 день просрочки задолженности по ссуде группа риска ухудшается, качество кредитного портфеля банка снижается, возникает необходимость перевода клиента в худшую группу риска (III – IV). Принимая такое решение банк должен быть уверен, что клиент погасит ссуду в течении 5 дней, а повышенный процент буде лишь санкцией за нарушение условий договора. Если же гашение не происходит, банк обязан начать неизбежное начисление РВПС в соответствии с группами и составление мероприятий по работе с длительными активами (ссуды, не погашенные в срок). Они включают в себя методику гашения кредита в денежном выражении различными путями:
– договор новации – это изменение первоначальных условий по виду платежа (ценными бумагами, дебиторской задолженностью, товарной продукцией);
– «отступное» – меняется должник по кредитному договору («договор цессии»). Эта методика чаще всего используется, когда кредитуется структурное подразделение крупного клиента
– арбитражное разбирательство – судебный процесс для взыскания долга принудительным путем (чаще всего при банкротстве предприятия или его ликвидации).
Если товарная масса, имеющаяся у клиента, отсутствует или достаточно мала, то решение Арбитражного суда и распоряжение ФКК дает основание для списания долга. Он распределяется равными частями на срок не более 5 лет при условии 100%-ного РВПС.
Итак, банковское кредитование – это сложная многоэтапная работа не только по общению с клиентом, но и внутри самого банка. Выдача кредита сопряжена с рисками, что обуславливает такой тщательный подход к каждому клиенту банка. Так как риск, связанный с кредитной деятельностью банка, — это неполучение либо недополучение прибыли (она является показателем работы банка и его устойчивости), связанной с операциями, то данный подход в организации банковского кредитования является вынужденной мерой.
3. Формы и классификация банковских кредитов
В процессе кредитования коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам:
1. по основным группам заемщиков:
— хозяйству
— государственным
органам власти
— населению
2. по назначению или направлению кредита:
— потребительский
— торговый
— сельскохозяйственный
— промышленный
— бюджетный
— инвестиционный
3. по срочности кредитования:
– краткосрочные (наиболее используемый срок кредита от 1 до 3-6 мес.) – обслуживают текущие потребности заемщика, связанные с движением оборотного капитала и его образованием, содействуют образованию оборотных фондов заемщика, повышают его платежеспособность и укрепляют финансовое состояние;
– среднесрочные (от 6 мес. до 1 года) ссуды, участвующие в расширенном
– долгосрочные (свыше 1года до 5 лет) воспроизводстве основных фондов
– онкольный кредит (от англ. money of call–ссуда до востребования), который пога-шается по первому требованию. Выдается банком брокерам, дилерам и клиентам для сверхкраткосрочных нужд и используется, как правило, при биржевых спекуляциях.
4. по размерам: крупные, средние, мелкие;
5. по обеспечению:
– необеспеченные (бланковые)
– обеспеченные (по характеру обеспечения: залоговые; гарантированные; застрахованные)
6. по способу выдачи банковских ссуд:
– ссуды компенсационные. Кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных в затраты либо в ТМЦ.
– платежные ссуды. Банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявляемых заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям.
7. по методам погашения:
– в рассрочку (частями, долями)
– единовременно, на определенную дату
8. от платности использования. За основу деления берется размер процентной ставки, установленной за пользование ссудой:
— платный
— бесплатный
— дорогой
— дешевый
В процессе кредитования используются различные формы кредита. Рассмотрим наиболее используемые.
Ссуды частным лицам подразделяются на 2 основные категории:
1) потребительский кредит, который используется на приобретение дорогостоящих товаров длительного пользования;
2) личные займы без специально определенной цели, которые выдаются под собственноручную подпись (иногда требуется залог или поручительство).
Потребительский кредит позволяет приобретать товары и услуги до того, как покупатель в состоянии их оплатить. Потребительский кредит призван увеличивать процесс потребления. Беря ссуду на необходимую сумму и возвращая ее в рассрочку в виде ежемесячных платежей, люди избегают необходимости накапливать средства прежде чем сделать покупку. Этот механизм стимулирования спроса оказывается выго-ден сразу многим. Банки зарабатывают на процентах по ссуде. Производители могут реализовать больший объем своей продукции, чем если бы они ждали, пока покупатель накопит необходимую сумму. Поддержание высоких объемов производства содействует сокращению безработицы, что важно для трудящихся. Государство же при этом снимает с себя бремя содержания части людей, неимеющих работу.
Иногда кредитование осуществляется не в прямой, а в косвенной форме. Банки вместо того, чтобы выдавать деньги потребителям, скупают их долговые обязательства у продавцов и т.п. Получается, что покупателя кредитует продавец, а того, в свою очередь, банк (т.к. продавцу нужны будут деньги до наступления срока платежа для покупки новой партии товара). Скупаемые обязательства — дилерские финансовые контракты.
Традиционно для получения личных займов не требуется обеспечение, но предостав-ляются они только клиентам, имеющим текущий счет в данном банке. Предоставляя кредит, банк проводит анализ состояния текущего счета клиента за ряд лет. Большинство банков, предоставляя кредит, используют схемы, включающие страхование жизни. В случае смерти заемщика в течение срока, на который получен заем, задолженность погашается платежами по страховке.
Итак, потребительский кредит может быть выдан в двух формах: денежной (через банк) и товарной (в магазине). По срокам бывает кратко-, средне- и долгосрочным. При оформлении кредита необходимыми документами являются: заявление, паспорт, справка о зарплате (2НДФЛ), налоговая декларация. При этом оформляется кредитный договор (договор займа), а при необходимости, договор залога и договор поручительства. Кредит может быть выдан лицам в возрасте от 18 до 70 лет. Процентная ставка по данному виду кредита обычно равна ставке рефинансирования (в данный момент — 13%). Составляется график гашения кредита. Гашение может быть осуществлено единовременно либо час-тями ежегодно, ежеквартально, ежемесячно. При просрочке уплаты ссуды или процентов по ней банк начисляет клиенту пеню, а ссуду относит на счет просроченных. В случае неуплаты потребительского кредита имущество по нему изымается кредиторами. Кредитный риск по данному виду ссуд относится к 1 группе. Преимущество в выдаче данного кредита принадлежит Сберегательным банкам РФ.
Учет этих кредитов ведется на балансе банка на счете Iпорядка 455 (А) «Потреби-тельские кредиты, предоставленные физическим лицам». Счета IIпорядка классифици-руются по срокам предоставления кредитов с 02 по 09. Выделен счет 45515 (П) по РВПС. Рассмотрим схему движения кредита с позиции бухучета:
продолжение
–PAGE_BREAK–
В случае если кредит во время не погасится, то банк внутренним документом (распоряжением ФКК) осуществляет перенос задолженности на соответствующие счета:
а) при подписании дополнительного соглашения к первоначальному кредитному договору об изменении срока – Дт 45506 Кт 45505
б) при просроченной задолженности – Дт 45505 Кт 45815.
Своеобразной формой потребительского кредита является возобновляемый кредит, который включает чековый кредит и кредитные карточки.
Одна разновидность чекового кредита основана на наличии у клиента банка текуще-го счета и предусматривает заранее обусловленное автоматическое предоставление кредита в момент исчерпания остатка на счете. Чеки, которые выписывает владелец счета при покупке товаров, принимаются банком к оплате до оговоренного лимита, который зависит от дохода владельца счета. Другая разновидность чекового кредита предполагает осуществление клиентом ежемесячных платежей со своего текущего счета на специальный счет. Взять же с этого специального счета можно в любой момент сумму, в несколько раз превышающую месячный взнос.
В современных условиях чековый кредит постепенно уступает место кредитным карточкам. Учет расчетов с применением банковских карт ведется в IV разделе Плана счетов на счетах с 410 по 426, где введены специальные счета 08 для расчетов с использованием банковских карт. Средства третьих лиц при формировании денежных средств на указанных счетах не участвуют. Аналитический учет операций ведется по отдельным лицевым счетам, открытым на каждого держателя расчетной карты.
Принципиальное отличие большинства российских кредитных карточек от их западных аналогов – это их дебетовая сущность. Клиенту предлагается карта, которая обеспечивает доступ к его собственным денежным средствам, размещенным на карточном счете и, при их недостатке, предоставляется возможность воспользоваться кредитными ресурсами банка.
Кредитная карта – это инструмент, позволяющий держателям карт приобретать товары и услуги в приемной сети платежной системы не за собственный счет, а на средства банка – эмитента карт, т.е. в кредит. Кредитные карты можно подразделить:
1. по способу погашения задолженности:
а) расчетные – краткосрочные кредиты;
б) револьверные (постоянно возобновляемые) – погашение всей суммы или части вызывает автоматическое возобновление кредита до первоначального лимита.
2.по предоставляемому обеспечению (виды обеспечения):
а) безупречная кредитная история;
б) страховой депозит или неснижаемый остаток на счете;
в) поручительство юридического лица или нескольких физических лиц.
Преимуществом кредитных карт для держателя является возможность получения кредита и его многоразовость, быстрота и надежность в расчетах, а также то, что карта может служить средством накопления.
Однако приобретение кредитной карточки имеет смысл, когда она принимается к оплате в достаточно широком числе мест: магазинах с товарами повседневного спроса, недорогих кафе и ресторанах, фирмах, оказывающих рядовые услуги. Важна и возможность свободного получения наличных по данной карточке на всей территории страны. Если же этих двух условий не имеется, человек вынужден, даже обладая кредиткой, постоянно носить при себе наличные на значительную сумму. А тогда всякий смысл карточки теряется. У нас в области пока наблюдается именно такая ситуация.
Следующими по своему значению после потребительских кредитов являются кредиты ипотечные, иначе говоря, ссуды под залог недвижимости. В обмен на деньги банк получает «закладную» – особый вид долгового обязательства, которую он может хранить или продать на вторичном рынке. Если кредит не будет возвращен, то владелец закладной может предъявить свои права на недвижимость заемщика. Естественно, банк не стремиться предоставлять кредит в том случае, если он не уверен, что потом при невозврате ссуды сможет реально стать собственником заложенного имущества. Погашение ипотечных ссуд обычно осуществляется в рассрочку. Самая традиционная схема предполагает ежемесячную выплату процентов и возврат части основной суммы долга. Более подробно ипотечное кредитование может быть рассмотрено на основании проспекта АК СБ РФ №1461 г. Котельнича (Приложение Ж).
Необходимо упомянуть и коммерческий кредит. Он предоставляется в товарной форме продавцами товаров их покупателям в виде рассрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги. Главный признак коммерческого кредита – пре-доставление взаймы средств одной коммерческой структуры другой. Особенностью дан-ного вида кредита является то, что в процессе кредитования ссудный капитал сливается с промышленным. Целью данного вида кредита является ускорение процесса реализации товаров, а значит, ускорение получения заключенной в них прибыли. Оформляется в виде долгового обязательства – векселя, оплачиваемого через коммерческие банки.
Объектом кредитования является товарный капитал, который обслуживает круго-оборот промышленного капитала, движение товаров из сферы производства в сферу потребления. Процент по коммерческому кредиту, входящий в цену товара и сумму векселя, как правило, ниже, чем по банковскому кредиту.
С формированием и развитием рыночных отношений использование коммерческого кредита будет расширяться. Субъектами коммерческого кредита являются предприятия, выступающие в качестве заемщика. Это значит, что специализированные кредитные учреждения (банки) в этом случае прямого участия в сделке не принимают. Однако на практике в большинстве случаев коммерческий кредит переплетается с банковским: кредитор, имея обязательство заемщика – вексель, может учесть его в банке и получить под него банковский кредит.
Также рассмотрим наиболее часто встречающиеся формы выдачи кредита.
Если клиент имеет безупречную кредитную репутацию, ему может быть открыта кредитная линия. Это означает, что вместо того, чтобы каждый раз решать отдельно вопрос: предоставлять или нет ссуду данному клиенту, ему устанавливается «потолок» (лимит задолженности), по которому он может свободно получить ссуду в необходимое ему время без специального анализа кредитоспособности. В день определенный догово-ром об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту «лимита задолжен-ности» отражается на внебалансовом счете 91309 (П) «Неиспользованные лимиты по пре -доставлению кредитов в виде «Овердрафт», а также под «лимит задолженности». Кре-дитная линия открывается в пределах одного календарного года. При этом заключаются кредитный договор, дополнительное соглашение к договору ведения банковского счета (дает право пользоваться кредитной линией и осуществлять гашение задолженности). Залоговое право реализуется через договор залога или договор поручительства.
Выдача кредита производиться перечислением денежных средств со ссудного счета на расчетный счет и клиент предоставляет платежное поручение. При открытии кредит-ной линии заемщику сумма кредитной линии учитывается на внебалансовом счете 91301(П) «Открытые кредитные линии по предоставлению кредита».
Дт 99998 – счет для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами
Кт 91301 100 000 руб.
Одновременно на сумму кредитной линии делается проводка:
Дт 99998 100 000 руб.
Кт 91302 (А) – «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредита».
Движение по счету 91302 осуществляется при выдаче части кредита (траншами), а закрытие происходит при выдаче последнего транша, счет при этом закрывается.
Задолженность по кредитной линии возникает и гасится в пределах одного кредит-ного договора. При истечении срока действия договора и исполнения по нему обяза-тельств счет 91301 закрывается. Пролонгация по данному виду кредита не допускается.
Кредитная линия может быть 2 видов. При возобновляемой (револьверной) заемщик имеет право взять деньги вплоть до достижения установленного ему «потолка», затем вернуть и вновь взять. Так он может делать в течение всего срока, на который открыта кредитная линия. При невозобновляемой – после возвращения ссуды заемщик уже не может вновь прибегнуть к кредиту. Эти кредитные линии используются, например, для финансирования строительных проектов. Заемщик может брать деньги частями по мере прохождения проектом различных стадий.
Кредитной линией, как правило, пользуются предприятия оптовой и розничной тор-говли, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, продукты питания, оказывающие услуги населению (момент оборачиваемости капитала короткий).
Банк при выдаче кредитной линии находиться в ситуации, когда выдача кредита не может быть предопределена (что отрицательно влияет на поддержание ликвидности банка), поэтому банк взымает с клиента комиссионные за удерживаемые (сохраняемые) ресурсы в ежемесячной сумме или в процентах по задолженности.
Рассмотрим выдачу кредита в форме кредитной линии с позиции бухгалтера банка на конкретном примере.
Пример: ЗАО «Универсал» открыта кредитная линия в сумме 28 000 руб. на 30 дней. Оформлен залог имущества на сумму 32 000 руб. Кредит использован в сумме, необходимой для оплаты иногороднего платежного требования на сумму 27 500 руб.
Балансовые счета
Внебалансовые счета
Сумма по операции
Действия
Дт
Кт
Дт
Кт
99998
91301
28 000
Открыта кредитная линия
99998
91302
28 000
45203
40702
27 500
Оплачено платежное требование
40702
30702
27 500
91302
99998
27500
91307
99999
32000
99999
90901
27500
70209
45215
275
Создан 1% РВПС
99999
90901
275
Списание с картотеки
продолжение
–PAGE_BREAK–
Овердрафт– кредит предоставляется при недостатке средств на расчетном счете для оплаты расчетных документов. Особенностями данного вида кредита являются:
– отсутствие целевого характера;
– выдача только юридическим лицам–первоклассным заемщикам, обслуживающимся в данном банке, имеющим постоянные, значительные, неснижаемые обороты по счетам, безупречную кредитную историю, устойчивое финансовое положение;
– может быть выдан без оформления обеспечения;
– сроки действия кредита – 7, 14, 21, до 30 дней;
– наиболее высокая процентная ставка (на 3-5 пунктов).
Проводиться классический анализ кредитоспособности клиента и оформляется зак-лючение о возможности выдачи кредита. Кредитование осуществляется путем зачисле-ния денежных средств на счет клиента в пределах открытого лимита – овердрафт, ко-торый определяется расчетным путем и может составлять от 30 до 50% объемов посту-пающей месячной выручки (в рублях и инвалюте). Лимит — овердрафт – это максималь-ный размер ссудной задолженности клиента на любую дату. Окончательная сумма лими-та утверждается ФКК. Устанавливается плата за лимит — овердрафт — 0,5% от суммы лимита, что дополняет доходы банка в связи с повышенным риском.
Клиент предоставляет в банк заявление и далее методика выдачи кредита идет общим порядком. Гашение задолженности происходит при поступлении средств на расчетный счет клиента на основании дополнительного соглашения к договору ведения счета.
Для учета банком кредитов, предоставленных юридическим лицам, в IVразделе Пла-на счетов предусмотрены счета Iпорядка с 441 «Кредиты, предоставленные Министер-ству Финансов РФ» по 457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам – нерези-дентам». Учет всех кредитов ведется на активных балансовых счетах в зависимости от государственно-правовой формы заемщика. Все счета I порядка делятся на счета II порядка по срокам предоставления кредита.
Операции по предоставлению кредита отражаются проводками:
а) если клиент данного банка – Дт ссудного счета 45202
Кт расчетного счета 40702
б) если клиент другого банка – Дт ссудного счета 15203
Кт расчетного счета 30102
в) на сумму принятого обеспечения – Дт 913 Кт 99999
Гашение кредита проводится записью проводок в обратном порядке.
Большинство банков выдает ссуды на основе простых векселей (Приложения И, К) при этом может быть заключено соглашение о купле-продаже векселя (Приложение Л). Заемщик именуется в этом случае векселедателем. Он принимает безусловное пись-менное обязательство перед банком выплатить определенную сумму денег в совершенно определенный момент времени в будущем, или в момент, который определяется креди-тором (векселедержателем) в случае бессрочной ссуды. Подавляющая часть кредитов пре -доставляется на срок. На векселе должна быть подпись заемщика и часто (если клиент для банка новый или сумма больше определенного минимума) – подписи сопоручителей.
Выдача кредита практикуется в 2 формах: прямой и дисконтированной. В случае прямой ссуды заемщик получает заявленную ссуду и возвращает ее с соответствующими процентами. В случае дисконтированной ссуды, процент вычитается сразу, и заемщик получает сумму меньшую, чем номинальный размер займа. Но и возвращать ему необходимо только номинальную величину ссуды.
Таким образом, формы кредита тесно связаны с его структурой и в определенной степени отражают сущность кредитных отношений. Предоставляя заем предпочтение отдается типам кредитов, на которые банк нацелен. Одновременно определяются типы, которых банк избегает, например, в связи с повышенным риском. Особое значение при этом придается анализу прошлого опыта. Например, банк может избегать предостав-ления кредитов
1. под спекулятивные операции с недвижимостью (внезапное изменение ценовых тенденций на этом рынке может привести к банкротству многих фирм),
2. отраслям с циклическим характером производства (наступление экономического спада может заставить предприятия отрасли резко сократить объем производства и остаться без прибыли),
3. под разработку и производство новой, недостаточно изученной продукции (фирма может переоценить возможности ее сбыта в будущем).
Вместе с тем данный банк может отдавать предпочтение компаниям, занятым в базовых отраслях промышленности, транспорте, розничной торговле, развитии программ жилищного и коммерческого строительства. При определении типов кредитов банк обращает внимание и на географический фактор (местонахождение), на конкуренцию со стороны других банков и небанковских финансовых структур. Для того, чтобы получить максимальную выгоду от своих операций, банк должен качественно управлять своими активами и пассивами, понимать, сколько и каких можно выдать кредитов.
продолжение
–PAGE_BREAK–