Організація витрат комерційного банку

МНСТЕРСТВО ОСВТИ НАУКИ УКРАНИ ХЕРСОНСЬКИЙ НАЦОНАЛЬНИЙ ТЕХНЧНИЙ УНВЕРСИТЕТ КАФЕДРА Страхово та банквсько справи КУРСОВА РОБОТА з дисциплн Банквськ операц на тему Органзаця витрат комерцйного банку Виконав студент мець С. А. Група 4Ф1Науковий кервник Волкова О. В. Дата здач роботи 200 р. ХЕРСОН 2006 ЗМСТ
ВСТУП.1. Теоретичн основи формування витрат комерцйного банку 1. Банк як субкт пдпримництва 2. Формування витрат комерцйного банку 3. Методика аналзу банквсько дяльност.2. Аналз витрат комерцйного банку 1. Значення, завдання та нформацйне забезпечення аналзу витрат банку 2. Загальний аналз витрат.3. Факторний аналз витрат25
ВИСНОВКИ 36 СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ.38 ДОДАТКИ 40 ВСТУП Ринкова економка вимага вд укранських комерцйних банкв пдвищення ефективност управлння банквською дяльнстю. Важлива роль у реалзац ц задач вдводиться аналзу банквсько дяльност. З його допомогою виробляються стратегя тактика розвитку банку, обрунтовуються плани й управлнськ ршення, здйснються контроль за хнм виконанням, виявляються резерви пдвищення ефективност проведення активних
пасивних операцй, оцнюються результати дяльност банку, його окремих пдроздлв. Таким чином, успшний розвиток надйнсть банквсько системи Украни в сформованих економчних умовах багато в чому залежить вд постановки в комерцйних банках аналтично роботи, що дозволя давати реальну всебчну оцнку досягнутим результатам дяльност банкв, виявляти хн сильн слабк сторони, визначати конкретн шляхи виршення виникаючих проблем.
Аналз банквсько дяльност основою ефективного управлння банком, вихдною базою прийняття управлнських ршень на всх рвнях банквського менеджменту. Вдомо, що, коли в банку будуть здоров клнти, то й банк у такому раз буде процвтати, навпаки. Але у той же час, якщо банк переживатиме скрутне фнансове становище не зможе вчасно повнстю виконувати сво зобовязання, то клнти такого банку так само можуть стотно постраждати, бо вони збергають сво кошти на рзних банквських рахунках. Варто також окремо видлити населення крани, чи заощадження одним з самих зручних видв банквських ресурсв тому що це ресурси довгострокового характеру порвняно недорог, що сприя одержанню банком порвняно високого прибутку. Тому держава, будучи за Конституцю Украни гарантом стабльност в кран зокрема й у грошово-кредитнй сфер, пклуться про мць банквсько системи. На це спрямовано дяльнсть такого державного органу як Нацональний банк Украни НБУ, одню з функцй якого забезпечення стабльност банквсько системи крани.
Актуальнсть теми дано курсово роботи поляга в стабльност економки крани, яка в значнй мр залежить вд стабльност банквських установ. Фнансова стабльнсть банкв ста питанням х виживання, оскльки банкрутство в умовах ринку виступа врогдним результатом дяльност нарвн з ншими можливостями. Надйнсть банкв ма значення не тльки для самих банкв, а й для вс крани в цлому навпаки, банкрутство банкв спричиня збитки х клнтв депонентв пдпримств населення.
Крм випадкв кримнальних фнансових операцй, банкрутство банкв звичайно результатом банкрутства промислових торгових пдпримств клнтв банку, що у свою чергу виклика руйнування нших промислових торгових пдпримств, оскльки хн кошти збергаються на поточних та нших рахунках у банках. Наявнсть подбних випадкв банкрутств банкв негативно позначаться на господарськй дяльност всх економчних субктв, що врешт-решт вдбиваться на добробут суспльства тому що це супроводжуться паднням багатьох макроекономчних
показникв, таких як валовий внутршнй продукт, життвий рвень населення крани тощо. Для визначення надйност стабльност комерцйного банку, перш за все, аналзують його доходи витрати, як являються основними показниками результативност фнансово дяльност банку. Адже, чим бльшими доходи меншими витрати тим бльшим прибуток банку , звсно, бльш стабльншим банк. Все це обумовлю вибр теми дано курсово роботи. Метою дано роботи узагальнення систематизаця теоретичних знань щодо снуючих методик аналзу витрат комерцйних банкв, а також х практичне застосування. Комплексний пдхд до реалзац поставлено мети обумовив виршення таких завдань – визначення поняття та сутност витрат комерцйного банку – розгляд основних показникв аналзу витрат комерцйного банку – вивчення снуючих методик аналзу витрат комерцйного банку. В процес написання курсово роботи вивчено та узагальнено прац втчизняних зарубжних вчених, представникв економчно та фнансово науки з питань аналзу фнансово
дяльност банкв, таких як Бутинець Ф. Ф Герасимович А. М Береславська О Жуков А.М васв Б.С Савлук М Мороз А.М Дзюблюк О.В. та н. Також використовувалися Закони Украни та нш нормативно-правов акти, спецальна та перодична лтература, статистична банквська звтнсть. Курсова робота складаться з вступу, двох роздлв, висновкв, списку використано лтератури з 27 найменувань
та 1 додатка. Загальний обсяг курсово роботи склада 40 сторнок. 1. Теоретичн основи формування витрат комерцйного банку 1. Банк як субкт пдпримництва Слово банк походить вд талйського banco, що означа стл. Ц банко-столи встановлювалися на площах, де вдбувалася жвава торгвля товаром, у Стародавнй Грец Стародавньому Рим для обмну валют проведення деяких нших грошових операцй.
Разом з розвитком виробництва торгвл виникла необхднсть у нагромадженн коштв наданн х у тимчасове користування як позички, тобто розвивалися кредитн операц. Разом з кредитними операцями давнх банкв поступово розвивались розрахунки по обслуговуванню вкладникв як найпростш форми безготвкових платжних розрахункв. Банки обслуговували, здебльшого, торгвлю commerce, товарообмнн операц й платеж. Основною клнтурою були торговц, звдси назва комерцйний банк. Однак з розвитком промислового виробництва виникла й потреба в операцях по короткостроковому кредитуванню виробничого циклу позички на поповнення оборотного капталу, створення запасв сировини готово продукц, виплата заробтно плати т.д. з часом частина банквських ресурсв почала використовуватися для вкладень в основний каптал, цнн папери т.д. накше кажучи, термн комерцйний у назв банку втратив первинний сенс. Вн означа дловий характер банку, його орнтовансть на обслуговування всх видв субктв пдпримницько дяльност,
незалежно вд роду х дяльност. Банк це такий рвень розвитку кредитно справи, при якому кредитн, грошов розрахунков операц стали в х сукупност концентруватися в диному центр. Тому в довдкових виданнях банк характеризуться однозначно як крупна установа. 5 Найбльш поширеним визначення банку як юридично особи, установи, органзац. Так, вдповдно до Закону Украни Про банки банквську дяльнсть банк юридична особа, яка ма виключне право
на пдстав лценз Нацонального банку Украни здйснювати так операц залучення у вклади коштв фзичних юридичних осб та розмщення зазначених коштв вд свого мен, на власних умовах на власний ризик, вдкриття ведення банквських рахункв фзичних та юридичних осб. Подбне визначення банку зустрчаться як у науковй, так навчальнй лтератур, банквських нормативних актах прес. В основ цього визначення лежить сторичний, юридичний аспект операцй, як виконували банки. Це визначення ма стотне значення для аналзу, воно немов би наближа нас
до розкриття сутност банку, однак деяк аспекти його дяльност все ж залишаються незрозумлими. 2 Дяльнсть сучасних банквських установ така рзнопланова, що х дйсна сутнсть виявляться невизначеною. Банки не тльки органзовують грошовий оборот кредитн вдносини, але через них здйснються фнансування народного господарства, страхов операц, купвля-продаж цнних паперв, а в деяких випадках посередницьк угоди й управлння майном. Кредитн установи здйснюють консультування, ведуть статистику, взамодють з ншими пдпримствами тощо. Визначення сутност банку це, насамперед, визначення економчно основи банку та його специфки, що забезпечують виконання належного обсягу послуг операцй. Тобто аналз сутност банку вимага послдовного опрацювання не випадкового набору питань щодо банквсько дяльност взагал, а вдповд на конкретн питання, зумовлен обраною методологю аналзу. накше розгляд сутност банку може перетворитися на описовий перелк видв робт, що здйснюються банком.
Проте спочатку необхдно розглянути обктивн умови виникнення функцонування банкв. Наявнсть грошей, нервномрнсть х обгу приводить до утворення в господарському оборот, з одного боку, тимчасово вльних грошових засобв, а з ншого боку, зумовлю додаткову потребу в них. Тому неминучою поява субктв пдпримництва, що акумулюють вльн грошов засоби банкв субктв господарювання, яким вони надаються для задоволення х потреб шляхом продажу або надання послуг за плату.
1.2. Формування витрат комерцйного банку Витрати комерцйного банку можна класифкувати за формою способом облку. За формою розрзняються процентн витрати, безпроцентн та нш витрати. Процентн витрати складаються з вдсоткв, сплачених клнтам по вкладах до запитання термнових депозитв, депозитам нших банкв, за кредитн ресурси, куплен в нших банкв, випущеним цнним паперам. Безпроцентн витрати включають частина загальбанквських операцйних витрат ус витрати на змст апарата
керування . нш витрати звязан з створенням резервв, як вдносяться на собвартсть банквських операцй, сплатою податкв, збитками вд спекулятивних операцй на ринку цнних паперв, валютному ринку , вд продажу майна банку т.д. По способ облку видляють три групи витрат 1 операцйн рзн витрати банку 2 витрати на змст апарата керування 3 штрафи, пен неустойки, сплачен банком. До операцйних рзних витрат банку вдноситься частина податкв, що сплачуються банком, що сплачуються вдсотки за притягнут ресурси, амортизаця основних фондв, знос МБП нематеральних активв, витрати по оренд, на рекламу, оплату послуг обчислювальних центрв, поштов телеграфн витрати, плата за навчання, за бланки, магнтн нос нформац, пакувальн матерали деяк нш витрати некаптального характеру. Як видно з цього перелку, операцйн витрати подляються на процентн, безпроцентн та нш. До операцйних витрат банку вдноситься тльки частина податкв банку податок на майно, податок на
користувачв автомобльних дорг , податок з власникв транспортних засобв, податок на придбання автотранспортних засобв, податок на землю, податок на додану вартсть, спецальний податок у фонди фнансово пдтримки найважливших галузей народного господарства. Усе це податки, як вдносяться на собвартсть банквських операцй. Податок на прибуток на вдмну вд перерахованих операцй сплачуться з балансового прибутку банку, тобто одним з напрямкв розподлу. До друго групи – витрати на змст апарата керування – вдносилася зарплата,
премя й нш виплати стимулюючого характеру, що компенсу, перерахування у фонди соцального призначення, витрати по змсту будинкв, устаткування легкових автомоблв, на охорону, представницьк, командировочн канцелярськ витрати та н. По характеру ця група витрат вдноситься до безпроцентних витрат. Деяк витрати можуть вдноситися на видатков рахунки банку, тобто на собвартсть його операцй, у межах Законодавчих норм. Це – витрати на вдрядження, компенсац за службов поздки на особистих автомоблях,
представницьк витрати, витрати на рекламу, процентн витрати на оплату мжбанквського кредиту. Видляться також група витрат, що вдноситься безпосередньо на рахунок Прибутки та збитки звтного року збитки вд розкрадань, прорахунки нестач по касових операцях, збитки вд прийняття неплатоспроможних фальшивих грошових знакв монети. Ус ц витрати по змсту представляють прям збитки банку. 10, с. 246-249 Процентна маржа – рзниця мж процентним доходом витратами комерцйного банку, мж вдсотками отриманими сплаченими. Вона основним джерелом прибутку банка покликана покривати податки, збитки вд спекулятивних операцй так називане тягар – перевищення безпроцентного доходу над безпроцентними витратами, тобто частина загальнобанквських витрат, банквськ ризики. Розмр марж може характеризуватися абсолютною величиною в карбованцях, а також поруч фнансових коефцнтв.
Абсолютна величина марж може розраховуватися як ризниця мж загальною величиною процентного доходу витрати банку, а також мж процентним доходом по окремих видах активних операцй процентних витрат, звязаним з ресурсами, що використан для цих операцй. Наприклад, мж процентними платежами по позичках процентнй витрат по кредитних ресурсах Динамка абсолютно величини процентно марж визначаться деклькома факторами обсягом кредитних вкладень нших активних операцй, що приносять процентний доход процентною ставкою по
активних операцях банку процентною ставкою по пасивних операцях банку рзницею мж процентними ставками по активних пасивних операцях СПРЕД часток безпроцентних позичок у кредитному портфел банку часток ризикових активних операцй, що приносять процентний доход спввдношенням мж власним капталом притягнутими ресурсами структурою притягнутих ресурсв способом нарахування стягнення вдсотка системою формування й облку доходв витрат темпами нфляц. Маються значн розходження мж втчизняними закордонними стандартами облку процентних
витрат банку, що впливають на розмр процентно марж. Процентн витрати по нашй систем облку вдбивають у звтност по момент надходження хнй па рахунок або списання з рахунка банку. За закордонними стандартами в звтност повинн вдбивати доходи витрати, що вдносяться винятково до звтного пероду незалежно вд часу вдображення операцй. Витрати, що вдносяться до даного звтного пероду, але не отриман або не виплачен до кнця звтного пероду, називаються нарощеними. Розмр нарощених вдсоткв визначаться в такий спосб 1 де В розмр нарощених вдсоткв p процентна ставка t перод нарощування З залишок заборгованост або депозиту. Рзниця мж процентною маржею при укранськй закордоннй систем облку складе вдсотки нарахован й отриман банком, що вдносяться до попереднього пероду, мнус вдсотки, фактично сплачен банком, що вдносяться до попереднього пероду – вдсотки нарощен належний банк за звтний перод
мнус вдсотки нарощен пдлягаюча сплата банком вдсотки нарахован , але не сплачен клнтами в звтному перод через вдсутнсть засобв . Нарощен вдсотки не можуть розглядатися як реальний доход або витрата банку. Це тльки право на доход або зобовязання по сплат засобв на користь ншо особи . Тому рст процентно марж за рахунок нарощених вдсоткв не може розглядатися як позитивне явище. Потрбно ретельний критичний аналз форм органзац кредитних вдносин, що приводять до значного розмру
нарощених вдсоткв. У закордоннй практиц при простроченй бльш 90 днв заборгованост по процентних платежах нарощування вдсоткв припиняться. У нашй практиц на розмр нарощених вдсоткв вплива прострочена заборговансть, пролонгаця боргу банков основного процентного платежв, стягнення вдсоткв наприкнц термну користування позичкою. Коефцнти процентно марж можуть показувати фактичний достатнй рвень у даного банку. Коефцнт фактично процентно марж характеризу вдносну фактичну величину процентного джерела прибутку
банку. Вн розраховуться в такий спосб 1 варант , 2 де Кфакт коефцнт фактично процентно марж во.факт. вдсотки, отриман в перод факт вс.факт. вдсотки, сплачен за перод факт Асер. середнй залишок у перод активв, що приносять доход. Активи, що приносять доход ус види кредитв юридичним фзичним особам, банкам, вкладення засобв у цнн папери, у факторингов лзингов операц, в нш пдпримства. 2 варант 3 де Кфакт коефцнт фактично процентно марж по позичковим операцям во.факт. вдсотки, отриман по позичках вс.факт. вдсотки, сплачен за кредитн ресурси Зсер. середнй залишок позичково заборгованост перод. Аналогчно розраховуться коефцнт процентно марж по кредитних операцях на мжбанквському ринку валютному карбованцевому , ринку цнних паперв. Приведений варант 3 розрахунки припуска вибр принципу розподлу
ресурсв мж активними операцями банку. У великих середнх банкв це можуть бути 1 принцип загального казана ресурсв 2 принцип, заснований на реструктуризац балансу з урахуванням лквдност активв необхдност пасивв. нш доходи – це комсйний доход вд послуг банку не кредитного характеру, тобто плата за розрахунково-касове обслуговування, нкасацю, нформацйн консультацйн послуги банку, за нш послуги, вдшкодування клнтам поштових, телеграфних нших витрат банку, вдсоток комся, доодержан за минул пероди, штрафи, пен, неустойки.
Достатня маржа може розраховуватися на основ фактичних даних за минул пероди прогнозн величини на планований перод. До останнього часу достатня маржа у великих середнх банкв незначно перевищувала нульову оцнку. Це означало, що багато кредитних установ могли беззбитково функцонувати при дуже низькому процентному доход, не особливо турбуватися про зворотний рух позичок, якост кредитного портфеля. Така ситуаця порозумвалася поганою матерально-технчною базою, низькими витратами на охорону банку,
навчання персоналу, високими валютними доходами нфляцйного характеру, низькою якстю обслуговування клнтв. Розвиток ринкових вдносин, боротьба за клнта, кримногенна ситуаця, уведення валютного коридору змнили розмр необхдно процентно марж. Порвняння достатньо марж, розраховано на основ звтних даних, фактично отримано марж за цей перод у цлому по банквських операцях або окремих хнх видах дозволя оцнити керування доходом виявити тенденц, що характеризують фнансову стйксть банку. Тенденця падння фактично марж, скорочення рзниц мж нею маржею достатньо тривожним сигналом критичним фактором. Розрахунок прогнозно достатньо марж необхдний, насамперед, для формування договрно процентно ставки на майбутнй перод. Мнмально необхдний банков вдсоток по активних операцях складаться з реально вартост ресурсв, марж достатньо виправлення на очкуван темпи нфляц. Порвняння коефцнта фактично марж по окремих активних операцях позичковим , на ринку мжбанквських кредитв
МБК цнних паперв дозволя оцнити рентабельнсть напрямкв роботи комерцйного банку. 13 1.3. Методика аналзу банквсько дяльност При проведенн аналзу банквсько дяльност важливо використовувати таку методику, яка б найбльшою мрою сприяла його ефективност. Пд методикою варто розумти сукупнсть способв, правил заходв щодо найбльш доцльного виконання яко-небудь роботи. В аналз банквсько дяльност методика явля собою сукупнсть аналтичних способв правил дослдження
дяльност банку, спрямованих на дослдження рзних обктв аналзу, що допомагають одержати найбльш повну оцнку про фнансову стйксть прибутковсть банку, що б бралося до уваги кервництвом банку при прийнятт управлнських ршень щодо вироблення подальшо полтики розвитку банку. Для одержання обктивних результатв, що реально служили б пдвищенню ефективност функцонування банку, при аналз банквсько дяльност доцльно видлити так етапи його проведення – на першому етап уточнюються
обкти, мета задач аналзу, складаться план аналтично роботи – на другому етап розробляться система рзних показникв, за допомогою яких характеризуться обкт аналзу – на третьому етап збираться готуться до аналзу необхдна нформаця перевряться точнсть, приводиться в порвнянний вид т.д на четвертому етап проводиться порвняння фактичних результатв з показниками плану за звтний перод, фактичними даними минулих рокв перодв з основними показниками банкв-конкурентв т.д на пятому етап проводиться детальний аналз збрано нформац за допомогою рзних методв аналзу банквсько дяльност – на шостому етап виявляються вдхилення фактично отриманих результатв вд планових або нормативних, а також причини таких вдхилень можливост по хньому усуненню або полпшенню – на сьомому етап на пдстав результатв аналзу пропонуються рекомендац з удосконалення управлння активно-пасивними операцями змна структури активв пасивв з мнмальним рвнем рзних банквських ризикв. При проведенн аналзу банквсько дяльност необхдно мати аналтичн матерали, як б дозволили одержати
достоврну, повну всебчну нформацю про банк його фнансове становище результати його дяльност. Такою нформацю насамперед баланс банку звт про прибутки збитки. Баланс комерцйного банку це бухгалтерський баланс, у якому вдображено стан власних залучених коштв банку хн розмщення в кредитн й нш активн операц. За даними балансу здйснються контроль за формуванням розмщенням грошових ресурсв, станом кредитних, розрахункових, касових та нших банквських операцй, включаючи
операц з цнними паперами. Баланси комерцйних банкв головною частиною хньо звтност, хнй аналз дозволя контролювати лквднсть банкв, удосконалювати управлння банквською дяльнстю. Кервництво банкв, використовуючи звти нших банкв, знайомиться з станом хнх справ при встановленн кореспондентських вдносин, наданн кредитв т.д. Баланси банкв будуються за унфкованою формою. Ступнь деталзац операцй обмежена комерцйною тайною, характерною для практики комерцйних банкв, працюючих
в умовах конкуренц. Звичайно, у балансах не видляються сумнвн збитков операц, страхов резерви, як використовуються для покриття цих операцй. Одночасно повинна бути забезпечена врогднсть наочнсть балансу, з тим щоб не пдрвати конкурентноздатност банкв доври до них. 20 Банквськ баланси вдносяться до засобв комерцйно нформац, вони вдповдають основним вимогам оперативност, конкретност, солдност. Оперативнсть банквського балансу виявляться у його щоденному складанн. Банквський баланс джерелом конкретно нформац про наявнсть коштв платоспроможност його клнтв, кредитних ресурсв х розмщення, надйност та стйкост самого банку. При складанн банквських балансв використовуються принципи групування операцй за економчно однордними ознаками з лквднстю статей що знижуться по активу, та з ступенем затребування коштв по пасиву, що зменшуться. Рахунки номенклатури балансу банкв подляються на балансов позабалансов.
Балансов рахунки бувають пасивними й активними. Засоби на пасивних рахунках ресурсами банку для кредитування проведення нших банквських операцй. Заборговансть на активних рахунках показу використання напрям цих ресурсв. На пасивних рахунках вдображаються фонди банку, кошти пдпримств, органзацй, фзичних осб, доходи державного бюджету, депозити, кошти в розрахунках, прибуток банку, кредиторська заборговансть, нш пасиви залучен кошти, враховуючи суми рефнансування, отриман вд нших банкв.
На активних рахунках враховуються готвка в касах банку, короткостроков довгостроков кредити, витрати державного бюджету, витрати на каптальн вкладення, дебторська заборговансть, нш активн вдвернен кошти. На позабалансових рахунках показуться рух цнностей документв, що надходять в установи банкв на збереження, нкасо або на комсю. Сюди вдносяться також знаки оплати державного збору, бланки строго звтност, бланки акцй, акц за дорученням на збереження, нш документи цнност.
Вдмнними рисами балансв комерцйних банкв невелика питома вага власних коштв перевага в пасив короткострокових ресурсв. В умовах, коли законодавством передбачаться визначене спввдношення мж власними залученими ресурсами, комерцйн банки пдтримують, як правило, власн кошти на мнмально припустимому рвн. При цьому основним джерелом покриття активних операцй виступають короткостроков ресурси. Питома вага капталовкладень в актив комерцйних банкв невелика. 2. Аналз витрат комерцйного банку 2.1. Значення, завдання та нформацйне забезпечення аналзу витрат банку Аналз витрат комерцйного банку здйснються з метою визначення напрямкв та можливостей збльшення його прибутку та пдвищення рентабельност на основ ефективного-управлння витратами. Отже, значення аналзу доходв та витрат поляга у тому, що вн необхдною умовою ефективного управлння фнансовою дяльнстю може розглядатися як допомжна функця системи управлння витратами комерцйного банку.
Завдання аналзу витрат визначаються його метою мсцем в систем управлння дяльнстю банку. Основними завданнями аналзу витрат комерцйного банку оцнка виконання кошторису витрат аналз структури витрат аналз динамки витрат в цлому, за складом та структурою оцнка впливу факторв на утворення витрат в цлому та за видами аналз рвня витрат комерцйного банку визначення тенденцй змни абсолютного обсягу, структури рвня витрат за тривалий перод оцнка спввдношення доходв та витрат комерцйного банку визначення
прибутку збитку комерцйного банку до оподаткування. 9, c. 223-225 нформацйне забезпечення аналзу витрат формуться вдповдно до завдань, як належить виршити. Побудова нформацйно бази аналзу витрат рунтуться на класифкац економчно нформац за джерелами утворення. Правова нформаця мститься у законах Украни, як регламентують дяльнсть банквсько системи наприклад, Закон Украни Про банки банквську дяльнсть, а також у законах, що визначають загальн правов засади регулювання
дяльност субктв економчних вдносин Украни наприклад, Закон Украни Про оподаткування прибутку пдпримств. 2, 4 Джерелом директивно нформац постанови Кабнету Мнстрв Украни, постанови накази Мнстерства фнансв Украни, Нацонального банку Украни, нших мнстерств та вдомств, виконання яких обовязковим для комерцйних банкв наприклад, нструкця НБУ Про порядок регулювання та аналз дяльност комерцйних банкв. 3 Нормативно-довдкова нформаця мститься у збрках галузевих, вдомчих, мжгалузевих нормативв, прейскурантах, каталогах, проспектах. Джерелами нормативно-правово нформац також рзномантн рекомендац щодо органзац методики фнансового аналзу дяльност банкв. Характерною рисою нормативно-довдково нформац необовязковий для застосування характер. Не зважаючи на це, у фнансовому аналз доходв витрат нормативно-довдкова нформаця
вдгра важливу роль за допомогою аналтик визнача оптимальний шлях виршення завдань аналзу. Фнансовий план комерцйного банку джерелом планово нформац щодо очкуваних витрат звтного пероду. Ця нформаця застосовуться як база порвняння фактичних показникв з х плановими значеннями для оцнки виконання плану витрат в цлому, за складом структурою, а також при проведенн факторного аналзу витрат. Основними джерелами облково фактографчно нформац, яка характеризу витрати за певний перод, дан бухгалтерського
та статистичного облку та звтност. Облкова бухгалтерська нформаця отримуться методами суцльного безперервного спостереження, обовязкового документування та систематизац на вдповдних рахунках, На основ облково нформац складаються форми бухгалтерсько фнансово звтност. Витрати банку вдображаються у Звт про прибутки та збитки, який складовою фнансового звту комерцйного банку. За даними статистичного облку складаються вдповдн, форми статистично звтност.
У фнансовому аналз витрат нформаця, джерелом яко статистичний облк, застосовуться поряд з нформацю, що надходить з бухгалтерського облку. Статистична нформаця застосовуться для дослдження окремих фнансово-господарських ситуацй, наслдком яких суттв вдхилення здйснених витрат вд очкуваних значень. нформацйна система управлння витратами банка подну вс види економчно нформац, незалежно вд джерела утворення. 2.2. Загальний аналз витрат Для забезпечення фнансово-господарсько дяльност комерцйн банки здйснюють вдповдн витрати, обсяг та структура яких залежить вд обсягв та вартост витрачених у процес дяльност трудових, матеральних фнансових ресурсв. Так само, як доходи, витрати – необхдна умова отримання прибутку. Без здйснення вдповдних витрат неможлива дяльнсть, навть снування комерцйного банку. Але на вдмну вд доходв, збльшення яких потенцйно збльшу прибуток, вплив на прибуток витрат носить зворотнй характер. Тому метою аналзу витрат х мнмзаця на основ ефективного використання ресурсв комерцйного банку.
Аналз витрат здйснються за двома напрямками 1 загальний аналз витрат банку та 2 факторний аналз витрат банку. В основ загального аналзу витрат лежить, х групування за одню або клькома класифкацйними ознаками. При цьому, бажано обрати таку систему групування, яка дозволила б видлити в окрем групи найбльш суттв витрати банку. Згдно з класифкацю, запропонованою для складання Звту про прибутки та збитки, витрати банку подляються на наступн групи процентн витрати комсйн витрати
адмнстративн витрати витрати на персонал витрати на безнадйн та сумнвн борги непередбачен витрати. У загальному аналз витрат застосовуються методи вертикального та горизонтального економчного аналзу Додаток 1, таблиця 1. 9, c. 241-242 Загальна оцнка динамки витрат ма здйснюватись у порвнянн з змною доходв банку. Тльки за ц умови можна визначити рвень управлння витратами. Ефективне управлння витратами передбача забезпечення випереджаючих темпв приросту доходв порвняно з
темпами проросту витрат. Тому, оцнюючи динамку витрат, необхдно порвняти середнй темп приросту витрат з середнм темпом приросту доходв. Якщо вдбуваться перевищення приросту доходв над витратами можна вважати ознакою стаблзац структури доходв витрат, що за нших рзних умов свдчить про виважену полтику управлння доходами витратами банку. Проте, розглядаючи динамку витрат за напрямками утворення, необхдно памятати, що досить часто зменшення х абсолютного розмру свдчить про скорочення обсягу активних операцй, на забезпечення яких витрачено вдповдн кошти. Тому, зважаючи на зменшення загального обсягу витрат звтного року на 3329,3 тис. грн. порвняно з попереднм роком, не слд поспшати з позитивною оцнкою. Остаточну оцнку можна скласти тльки за результатами факторного аналзу, який дозволить визначити чинники скорочення витрат. Дослджуючи темпи приросту окремих видв витрат, можна визначити проритети, яких дотримувалось кервництво банку в управлнн його дяльнстю у звтному роц.
Дослдження динамки витрат на здйснення торговельних операцй потребу вивчення причин, що зумовили високий темп х приросту у звтному роц. Виходячи з того, що торгвля цнними паперами, валютою, ншими фнансовими нструментами за значимстю поступаться процентним операцям, операцям з цнними паперами , навть, комсйним операцям, як мають здйснювати комерцйн банки як субкти фнансового ринку доцльнсть приросту торговельних витрат на 401,54 виклика сумнв. Разом з тим, у звтному роц комерцйн банки потрапили у скрутну економчну
ситуацю, яка призвела до уповльнення темпу приросту процентних активв порвняно з середнм темпом приросту активв банку. Пошук альтернативних шляхв пдтримання доходност та прибутковост банку призвв до суттвих зрушень в активах , як наслдок до змни структури витрат. Для визначення доцльност полтики управлння витратами банку необхдно розглянути динамку коефцнтв витратовддач за рзними видами доходних активв, обчислених як вдношення вдповдних доходв до витрат, що обумовлюють
х отримання табл. 2 Дан таблиц 2 свдчать про позитивн тенденц змни коефцнтв витратовддач загальн змни призвели до пдвищення витратовддач на 0,407 1,449 1,042. Це означа, що внаслдок здйсненних змн у звтному роц на кожну гривню витрат отримано на 40,7 коп. бльше, нж у попередньому. Дещо несподваним суттве зниження торговельних операцй. Скорше за все, це наслдок конюнктурних змн на фондовому та валютному ринках, як не були заздалегдь передбачен кервництвом банку. Проте, навть псля зниження витратовддач торговельних операцй бльше нж у 4 рази, цей показник залишаться дуже високим заслугову на позитивну оцнку. Таблиця 2 Динамка коефцнтв витратовддач ПоказникЗвтний ркПопереднй рк – 1 2 3 4Загальний коефцнт витратовддач1,4491,0420,407Коефцнти вддач процентних витрат комсйних витрат витрат на здйснення операцй 1,068 3,661 77,545 0,858 1,243 322,562 0,210 2,418 245,017
Отже, у сфер здйснення банквських операцй полтика управлння витратами може бути визнана доцльною та ефективною. Деяке збльшення адмнстративних витрат при зниженн витрат персонал не виклика занепоконня зростання цих витрат при загальному збльшенн доходв свдчить про дотримання банком досить жорстоко економ у витрачанн коштв на власн функцональн потреби. Пдвищення питомо ваги вдрахувань до резервв наслдком активно полтики банку у галуз залучення платних коштв.
Збльшення процентних платних зобовязань, зростання х питомо ваги у пасивах банку Ма призводити до адекватного зростання вдрахувань до резервв. До нших витрат належать витрати на аудит, маркетинг та рекламу, сплачен банком штрафи та пен. Ц витрати бажано вивчати окремо за кожним видом. Високий темп приросту цих витрат у звтному роц спостергаться на фон низько питомо ваги 0,51 у загальних витратах тому не може вплинути на загальну позитивну оцнку
динамки витрат. Завершуючи загальний аналз витрат обчислюють рвень витрат по вдношенню до середнх залишкв активв банку, визначених згдно з балансом, оцнюють його динамку. При загальному зростанн витрат, що свдчить, перш за все, про розширення обсягв дяльност банку, рвень витрат повинен мати тенденцю до повльного зниження. Рвень витрат УВ може обчислюватись, виходячи з загального х обсягу або за кожним видом витрат окремо, за формулою 4 де В – витрати банку, грн А – середн залишки активв банку або залишки активв на кнець пероду, грн. Приклад. Загальн витрати комерцйного банку складають 30778,4 тис. грн а залишки активв на кнець пероду 1230,2 тис. грн тод Тенденця зниження рвня витрат, яка вдповда нормальному розвитку банку див. Додаток 1, таблиця 1, обумовлена тим, що збльшення обсягу дяльност банку до певного рвня супроводжуться зростанням тльки умовно-змнних витрат, а умовно-постйн витрати при цьому залишаються
незмнними. Саме це сприя уповльненню темпу приросту обсягу витрат порвняно з темпом приросту активв банку. 9, c. 241-245 2.3. Факторний аналз витрат Операцйн витрати комерцйного банку складають процентн витрати, витрати на здйснення операцй з цнними паперами, ноземною валютою, комсю за отриман банком послуги та деяк нш витрати на здйснення банквських операцй. Основною складовою операцйних витрат процентн витрати, як спрямовуються на забезпечення операцй комерцйного
банку щодо залучення фнансових ресурсв. Вдповдно до джерел утворення залучен кошти комерцйних банкв подляються на дв категор депозити, до яких належать кошти на рахунках юридичних фзичних осб та депозитн сертифкати позики у вигляд отриманих банком кредитв та у вигляд випущених банком боргових зобовязань. За використання коштв банки сплачують власникам коштв певний доход у вигляд процентв на вкладений каптал. Ц процентн виплати визначають вартсть залучених банком коштв.
Тобто вартсть залучених банком коштв процентними витратами комерцйного банку. Процентн витрати складають основну частину всх витрат банку. У деяких банках вони досягають 80 бльше процентв загальних витрат. Саме тому дослдженню процентних витрат придляться особлива увага. Загальна сума процентних витрат за певний перод дорвню сум процентв, сплачених за кожним конкретним вкладом, рахунком або випущеним банком борговим зобовязанням 5 де В – процентн витрати банку, грн. Sj – обсяг залучених коштв з джерела j грн. qj – норма плати за використання коштв з j-го джерела, j – вид джерела залучених коштв n – кльксть джерел залучених коштв. Приклад. Обсяг залучених коштв з джерела 1 становить 431 тис. грн джерела 2 117 тис. грн. Норма плати за використання коштв з 1-го джерела 10 ,
2-го 7 . У фнансовй практиц вартсть фнансових ресурсв визначаться у вигляд ефективних процентних ставок i, як обчислюються аналогчно до ефективних ставок простих процентв, що використовуються в аналз доходност операцй або 6 де q – ставка процентв за перод нарахування, К – кльксть днв у роц t – тривалсть операц, днв m – кльксть нарахувань процентв за рк. Ефективна процентна ставка дозволя врахувати при аналз строк, протягом якого використовуться позиковий
каптал. Виходячи з того, що ставка процентв q представля собою вдношення витрат В до суми залучених за даною угодою коштв S, ставку q для дано угоди можна обчислити за формулою або 7 На основ останнього рвняння можна визначити вартсть залучених коштв за кожною угодою та оцнити процентн витрати в цлому як суму витрат за кожною угодою щодо залучення коштв та 8 де j – порядковий номер зобовязання угоди банку. Якщо банк залуча кошти у вигляд кредитв, х вдносна вартсть визначаться рчною, ставкою процентв
i. Знаючи вдносну вартсть окремих операцй банку, повязаних з залученням коштв, можна обчислити середню вдносну вартсть залучених коштв i 9 де Врчн – рчна сума процентних витрат, грн. Зплатн – середн залишки на рахунках залучених банком платних коштв, грн. Приклад. Комерцйний банк отримав мжбанквський кредит на суму 1000 тис. грн термном 180 днв за ставкою 18. Сума процентних витрат за даною угодою склада Виходячи з цього, рчна ефективна ставка процентв дорвню 36 За умови, що витрати банку на залучення коштв визначаються з використанням облково ставки наприклад, при випуску дисконтних депозитних сертифкатв, сума витрат обчислються за формулою 10 де Вjдисконт – сума процентних витрат за дисконтним депозитним сертифкатом сума дисконту, грн. n – термн вд моменту облку до дати погашення, рокв d – рчна облкова ставка ставка дисконту, S – сума, яка ма бути сплачена за грошовим зобовязанням, грн.
Виходячи з цього, ефективна рчна ставка рвень витрат банку за даною операцю буде дорвнювати 11 де Р – цна продажу дисконтного сертифката, яка визначаться шляхом дисконтування його номнально вартост S, грн. Здйснюючи вдповдн перетворення, отримамо 12 Приклад. Банк випустив депозитн сертифкати на загальну суму 500 тис. грн. термном 3 мсяц з нарахуванням процентв за ставкою 40 рчних. При погашенн сертифкатв сума процентних витрат банку за використання коштв,
залучених шляхом випуску даних сертифкатв, склада Виходячи з цього, можна обчислити продажну вартсть дисконтних сертифкатв та рвень витрат банку за даною операцю ефективну рчну ставку процентв тобто Процентн витрати комерцйного банку дослджують у рамках загального аналзу витрати а також за окремими операцями, як призводять до утворення процентних витрат, або за групами аналогчних операцй. Загальний аналз процентних витрат передбача х групування за видами
депозитв позик, за термном х надання, за умовами виплати процентв тощо. При цьому може обчислюватись не тльки сума питома вага окремих видв витрат, але й ефективна рчна ставка в цлому за процентними витратами за кожною групою витрат. Встановлення причин змни процентних витрат передбача використання факторного аналзу. Факторний аналз процентних витрат може здйснюватися за конкретними видами витрат з урахуванням умов залучення коштв. У цьому випадку можна використовувати наступн факторн модел. Для залучення кредитних ресурсв або 13 Для дисконтних сертифкатв або 14 Оскльки ц рвняння вдображають функцональний звязок мж факторами результатами для дослдження кльксного впливу факторв на результат, застосовують методи детермнованого факторного аналзу. За умови, якщо аналтика задовольнить узагальнена оцнка впливу факторв на змну обсягу процентних витрат,
для аналзу доцльно застосовувати двофакторну мультиплкативну модель 15 де З – середн залишки або залишки на кнець пероду на рахунках пасиву балансу, де облковуються зобовязання банку, грн. LB – середньозважена процентна ставка, що сплачуться банком за використання залучених коштв На завершення факторного аналзу необхдно визначити, за рахунок яких операцй зросли процентн витрати, обрати шляхи х зниження у майбутньому. Факторний аналз процентних витрат здйснються аналогчно до факторного
аналзу процентного доходу складаться з наступних етапв 1. Побудова детермновано двофакторно мультиплкативно модел, яка вдобража звязок процентних витрат В з залишками зобовязань З середньозваженою процентною ставкою LB, що сплачуться банком за використання залучених позикових коштв 15. 2. Визначення абсолютно змни процентних витрат у звтному перод 16 де
В1 , В0 – вдповдно процентн витрати звтного попереднього перодв, тис. грн. 3. Оцнка кльксного впливу чинникв на змну процентних витрат 17 18 де абсолютна змна процентних витрат внаслдок змни вдповдних чинникв величини зобовязань З середньозважено процентно ставки LB, тис. грн абсолютна змна у звтному перод чинникв, що обумовлюють змну процентних витрат , середньозважена процентна ставка, що сплачувалась банком за використання залучених позикових коштв у попередньому роц, у вигляд десяткового дробу – величина зобовязан банка на кнець звтного року, тис. грн. 4. Оцнка сукупного впливу чинникв на змну процентних витрат 19 Результати факторного аналзу процентних витрат комерцйного банку узагальнено у табл. 3. Таблиця 3 Розрахунок впливу чинникв на змну процентних витрат комерцйного банку ПоказникУмовне позначенняЗвтнй ркПопереднй ркАбсолютне вдхиленняВсьогоУ тому числ внаслдок впливу чинниквЗLBПоказники
фнансово звтност Процентн витрати, тис. грн. Зобов язання на кнець року, тис. грн. В З 15145,2 77326,3 17539,8 80827,0 -2394,6 -3500,7 -759,7 -1634,9 Розрахунковий показник Середньозважена процентна ставка за зобов язаннями банка ц вигляд десяткового дробу LB0,1958610,217004-0,021143 Дан табл. 3. свдчать про те, що зменшення величини процентних витрат наслдком скорочення зобовязань банка зниження вартост позикових коштв.
Якщо зменшення вартост позикових коштв с безумовно позитивним чинником, який спричиня зменшення процентних витрат на одиницю зобовязань банка, то доцльнсть скорочення обсягу зобовязань потребу обрунтування на тй пдстав, що це може стати причиною зменшення фнансового потенцалу банку негативно вплинути на обсяг його дяльност. У даному випадку цього не сталося, тому що банк суттво збльшив власний каптал. За даними факторного аналзу приймають ршення щодо змни структури вдповдних пасивв з метою зниження
процентних витрат шляхом змни структури депозитв за термнами залучення змни структури депозитв за групами клнтв банку зменшення питомо ваги платних ресурсв у сукупних пасивах на основ пдвищення частки власних коштв банку змни структури обсягу зобовязань за термнами, залучення та умовами позики. Аналогчно обчислються вплив факторв на витрати за операцями з цнними паперами, як сплачуються банком у вигляд процентв дивдендв. Для визначення впливу на обсяг витрат застосовуться факторна модель 21 де SN – вартсть цнних паперв за номналом, грн. Узагальнений факторний аналз здйснються за даними Балансу Звту про прибутки збитки на основ модел 22 де В – витрати на здйснення операцй з цнними паперами грн. З – залишки на рахунках пасиву балансу, на яких облковуються цнн папери, грн. LB – середньозважена процентна ставка, яку банк сплачу за цнними паперами 9, c.
245-253 Середньозважена процентна ставка за зобовязаннями банка обчислються як вдношення процентних витрат до величини зобовязань, обчислено згдно з балансом на кнець пероду. Обчислення здйснються методами детермнованого факторного аналзу. Факторний аналз витрат на сплату комс за отриман послуги здйснються окремо за кожним видом послуг, факторами першого порядку, що визначають суму комсйних витрат, обсяг наданих послуг даного виду та х
вартсть у розрахунку на одиницю послуг. Витрати на забезпечення функцонування банку, амортизацйн вдрахування на вдновлення основних засобв, господарськ витрати тощо за свом складом дуже близьк до витрат пдпримств невиробничо сфери. Вони подляються на матеральн та прирвнян до них трудов витрати. На обсяг матеральних витрат впливають так фактори, як кльксть використаних матеральних ресурсв, та цни на одиницю кожного виду ресурсв, вартсть основних засобв та норми амортизац, обсяг робт послуг,
виконаних стороннми органзацями та цни тарифи на ц роботи та послуги. Трудов витрати залежать вд чисельност працвникв банку, х квалфкацйно та посадово структури, рвня окладв та ставок заробтно плати тощо. При аналз витрат на забезпечення функцонування банку окремо дослджуються витрати на утримання апарату управлння. Методика аналзу витрат на забезпечення функцонування банку аналогчна до методик, як застосовуються для аналзу витрат пдпримств невиробничо сфери. Зазвичай так методики поднують прийоми загального факторного аналзу. ВИСНОВКИ Розглядаючи цю тему курсово роботи Органзаця витрат комерцйного банку ми намагались вивчити проаналзувати теоретичн аспекти прослдкувати х практичне застосування. Керуючись у робот нормативними та нструктивними матералами, ми прагнули як найповнше виявити рзн тенденц спрогнозувати на майбутн дяльнсть банку. У першому роздл розглянуто теоретичн аспекти формування витрат
комерцйного банку. У другому роздл ми провели аналз витрат, х динамку, а також проаналзували х структуру. Проаналзувавши витрати комерцйного банку, динамку абсолютних й вдносних показникв у цлому за групами витрат, можна видлити основн причини змни хнього рвня, щоб прийняти необхдн управлнськ ршення для х зниження та зробити наступн висновки 1 для забезпечення фнансово-господарсько дяльност комерцйн банки здйснюють вдповдн витрати, обсяг та структура яких залежить вд обсягв та вартост витрачених у процес
дяльност трудових, матеральних фнансових ресурсв 2 для визначення надйност стабльност комерцйного банку, перш за все, аналзують його доходи витрати, як являються основними показниками результативност фнансово дяльност банку. Адже, чим бльшими доходи меншими витрати тим бльшим прибуток банку , звсно, бльш стабльншим банк 3 витрати – необхдна умова отримання прибутку. Без здйснення вдповдних витрат неможлива дяльнсть, навть снування комерцйного банку 4 тенденця зниження
рвня витрат, яка вдповда нормальному розвитку банку, обумовлена тим, що збльшення обсягу дяльност банку до певного рвня супроводжуться зростанням тльки умовно-змнних витрат, а умовно-постйн витрати при цьому залишаються незмнними. Саме це сприя уповльненню темпу приросту обсягу витрат порвняно з темпом приросту активв банку 5 зменшення величини процентних витрат наслдком скорочення зобовязань банка зниження вартост позикових коштв. Якщо зменшення вартост позикових коштв безумовно позитивним чинником, який спричиня зменшення процентних витрат на одиницю зобовязань банка, то доцльнсть скорочення обсягу зобовязань потребу обрунтування на тй пдстав, що це може стати причиною зменшення фнансового потенцалу банку негативно вплинути на обсяг його дяльност 6 оскльки банки Украни, та взагал кредитн установи, працюють у сфер ризику, то тут важко планувати прогнозувати конкретно на певн пероди. Завдяки проведеному аналзу легше буде передбачити, як фактори можуть вплинути на розмр витрат можливо
уникнути негативного впливу деяких факторв на кнцевий результат дяльност банку прибуток. Для укранських банкв зараз актуально забезпечити ринкову дисциплну. Дотримання ма бути обов язкове всма суб ктами ринку. Адже тльки дючи за правилами, як встановлено, можливо стаблзувати банквську дяльнсть сприяти економчному зростанню. Адже банки – кровоносн судини економчного органзму.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 1. Конституця Украни вд 28.06.1996 р. 2. Закон Украни Про банки банквську дяльнсть вд 07.12.2000 р. 3. нструкця НБУ Про порядок регулювання та аналз дяльност комерцйних банкв вд 20.05.1999 р. 4. Закон Украни Про оподаткування прибутку пдпримств вд 28.12.1994 р. 5. Банквська енциклопедя. Мороз А.М. К. Ельтон, 1993. 328 с.
6. Банквське право Украни Навч. посбник. Кол. авт. Жуков А.М оффе А.Ю Кротюк В.Л Пасчник В.В Селванов А.О. та н. За заг. ред. А.О.Селванова. К. Видавничий дм н Юре, 2000. 384 с. 7. Береславська О. Методичн рекомендац щодо економчного аналзу дяльност комерцйного банку Всник НБУ. 1999. 3. c. 37. 8. Береславська О.
Методичн рекомендац щодо економчного аналзу дяльност комерцйного банку Всник НБУ. 1999. 4. c. 23. 9. Бутинець Ф. Ф Герасимович А. М. Аналз дяльност комерцйного банку. Житомир РУТА, 2001 р. 324 c. 10. Вступ до банквсько справи Учбовий посбник Вдп. ред. М Савлук. К. Лбра, 1998. 435 с. 11. Вовчак О.Д. Роль банкв в економц Украни Фнанси Украни. 1999. 10. c. 15. 12. Головач А.В Захожай В.Б, Головач А.В. Банквська статистика. К. Укрансько-фнський нститут менеджменту та бзнесу, 1998. 192 с. 13. Грош та кредит Пдручник За ред. Б.С. васва. К. КНЕУ, 1999. 359-362 с. 14. Дзюблюк О.
До питання про суть комерцйного банку специфку банквського продукту Всник НБУ. 1999. 4. c. 41. 15. Дзюблюк О.В. Комерцйн банки в умовах переходу до ринкових вдносин монографя. Тернопль В-во Тернопль, 1996. 140 с. 16. Дзюблюк О.В. Особливост аналтично оцнки достатност власного капталу комерцйних банкв Проблеми економки Украни Збрник наукових праць. Тернопль
ТАНГ, 1997 137 c. 17. Мороз А.М. Критер стйкост комерцйного банку Всник НБУ. 1999. 3. c. 43. 18. Нацональний банк грошово-кредитна полтика Пдручник За ред. А.М.Мороза, М.Ф.Пуховкно. К. КНЕУ, 1999. 368 с. 19. Паламарчук В.О Бойченко О.К. Банквська дяльнсть за умов перехдно економки економко-правов аспекти Фнанси Украни. 1998. 3. c. 62. 20. Парасй-
Вергуненко .М. Методичн аспекти стратегчного аналзу комерцйного банку Всник НБУ. 1999. 11. c. 28. 21. Пояснення спецалств. Як аналзувати таблиц даних щодо стану комерцйних банкв Всник НБУ. 1999. 9. 27 c. 22. Примостка Л.О. Комерцйн банки аналз прибутковост Фнанси Украни. 2000. 5. c. 46. 23. Равський К Равська
Т. Методичн рекомендац щодо економчного аналзу дяльност комерцйного банку Всник НБУ. 1999. 4. 56 c. 24. Савлук М Мороз А.И Коряк А.А. Вступ до банквсько справи К. Либра, 1998 328 c. 25. Тиркало Р Щибиволок З Фнансовий аналз комерцйних банкв основи теор, експрес-дагностика, рейтинг. Навч. посбник, К. Слобожанщина, 1999. 236 с. 26. Черкасов
В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. М. Финансы и статистка, 1995. 196 с. 27. Щибиволок З Вступ до економчного аналзу комерцйного банку Навч. посбник. Тернопль Вид-во Економчна думка, ТАНГ, 1998. 115 с.