Основы экономического анализа 3 скачать бесплатно на Диплом IQ

–PAGE_BREAK–финансово-бухгалтерской отчетности организации

Бухгалтер идет от первичных документов, фактов хозяйственной жизни, аналитик, напротив, — от отчетности к фактам хозяйственной жизни, подтверждая их концептуальной, т. е. заданной целью анализа, реконструкцией. Таким образом, отчетность во всех случаях рассматривается как своеобразный мост между анализом и учетом, причем именно первый составляет смысл второго, ибо вне анализа нет учета.

И. И. Елисеева
Цельданного методического издания – обучить методике комплексного углубленного финансового анализа, позволяющей извлечь максимум полезной информации из бухгалтерской отчетности организации.

Блок-схема предлагаемой методики комплексного углубленного анализа бухгалтерской отчетности организации представлена на рисунке 1. Она охватывает десять логически увязанных направлений анализа. Каждое направление предусматривает заполнение и оценку от одной до девяти аналитических таблиц. Построение аналитических таблиц определялось целесообразностью и возможностью использования в анализе отчетных форм всех известных приемов и способов финансового анализа, включая горизонтальный, вертикальный анализ; расчет коэффициентов, их сравнение с нормативным значением и др.

Специалист, овладевший комплексной методикой анализа публикуемой финансово-бухгалтерской отчетности, всегда сможет преобразовать ее в частную методику в соответствии с целями и задачами отдельного пользователя и особенностями конкретной ситуации. К примеру, аналитика по ценным бумагам будет интересовать оценка будущей прибыли и финансовой устойчивости; кредитный аналитик в первую очередь займется изучением и прогнозированием будущих денежных потоков и итоговых критериев финансового положения (оценка кредитного риска). Акционеры анализируют текущую финансовую отчетность для того, чтобы решить: сохранять, покупать или продавать акции данной организации.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления заинтересованным пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

В информационном аспекте бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; ст. 2].

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года [Приказ Министерства финансов РФ от 8.02.96 г. №10 ПБУ 4/96 «Положение по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“; п. 48].

Формы бухгалтерской отчетности, а также инструкция по их заполнению утверждаются Министерством финансов РФ [Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ „О бухгалтерском учете“; ст. 13].

В настоящее время годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных, включает следующие документы:

а) Бухгалтерский баланс (форма №1);

б) Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в) Отчет об изменениях капитала (форма №3);

г) Отчет о движении денежных средств (форма №4);

д) Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

е) пояснительную записку;

ж) аудиторское заключение [Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ „О бухгалтерском учете“; ст. 13].

При всей своей важности анализ бухгалтерской отчетности имеет ограничения. Прежде всего, его результаты зависят от полноты и достоверности отчетной информации.

Представленная методика анализа не может быть в полной мере реализована для малых предприятий, некоммерческих и общественных организаций, поскольку они имеют право представлять внешнюю отчетность не в полном объеме [Приказ Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. №4н „О формах бухгалтерской отчетности организаций“; п. 3,4,5].

В связи с изменениями в составе и содержании форм промежуточной отчетности в 2000 г. [Приказ Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. №4н „О формах бухгалтерской отчетности организаций“] в разделе 2 данного методического издания рассмотрены основные процедуры согласования и приведения в сопоставимый вид годовой отчетности за 1999 и 2000 гг. Кроме того, в раздел включено специальное задание по трансформации данных отчетности за 1999 г. в отчетность 2000 г.

Практикум предполагает следующую последовательность овладения комплексной методикой анализа финансово-бухгалтерской отчетности:

1. Изучение состава и содержания форм внешней отчетности организации (раздел 2).

2. Приобретение навыков проверки согласования форм отчетности (раздел 3).

3. Заполнение и оценка аналитических таблиц согласно выбранной блок-схеме анализа (раздел 4).

–PAGE_BREAK–бухгалтерской отчетности организации

Можно дискутировать о сложности восприятия бухгалтерской отчетности неспециалистами. Однако поскольку она существует и, бесспорно, содержит много ценной для руководителей информации, необходимо научиться ее анализировать, интерпретировать представленные в ней показатели, знать основные взаимосвязи между ними.

В. В. Ковалев

В. В. Патров

Методика комплексного анализа бухгалтерской отчетности будет рассматриваться на примере российской организации ООО «Вулкан», занимающейся производством строительных материалов.

Формы годовой отчетности ООО «Вулкан» за 1999 г. представлены в приложении 1.

Типовые формы отчетности за 2000 г. представлены в приложении 2.

Основные отличия отчетности 2000 г. от отчетности 1999 г.

Форма №1 «Бухгалтерский баланс».

Отчетность 1999 г.

«Бухгалтерский баланс»

Отчетность 2000 г.

«Бухгалтерский баланс»

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04, 05)

110

Нематериальные активы (04, 05)

110

в том числе:

организационные расходы

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

112

организационные расходы

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

деловая репутация организации

111

112
113

отражается по стр.120 «Основные средства»

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

в том числе:

имущество для передачи в лизинг

имущество, предоставляемое по договору проката

136

137

II. Оборотные активы

Запасы

210

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие ценности (10, 15, 16)

…

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16)

211
…

213

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

…

211
…

Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)

250

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

в том числе:

инвестиции в зависимые общества

собственные акции, выкупленные у акционеров

прочие краткосрочные финансовые вложения

251

252
253

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

собственные акции, выкупленные у акционеров

прочие краткосрочные финансовые вложения

251
252
253

Отчетность 1999 г.

«Бухгалтерский баланс»

Отчетность 2000 г.

«Бухгалтерский баланс»

III. Убытки

отражается по стр. 465 «Непокрытый убыток прошлых лет» и стр.475 «Непокрытый убыток отчетного года» раздела III. «Капитал и резервы»

Непокрытые убытки прошлых лет (88)

310

Убыток отчетного года

320

IV. Капитал и резервы

III. Капитал и резервы

Фонд накопления (88)

440

…

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

470

Непокрытый убыток прошлых лет* (88)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года

480

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

Непокрытый убыток отчетного года*

475

V. Долгосрочные пассивы

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства (92, 95)

510

Займы и кредиты (92, 95)

510

…

Прочие долгосрочные пассивы

513

Прочие долгосрочные обязательства

520

VI. Краткосрочные пассивы

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства (90, 94)

610

Займы и кредиты (90, 94)

610

в том числе:

…

Кредиторская задолженность

620

Кредиторская задолженность

620

в том числе:

…

по оплате труда

по социальному страхованию и обеспечению (69)

…

624

625
…

…

задолженность перед персоналом организации (70)

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

…

624
625
…

Расчеты по дивидендам

630

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Фонды потребления (88)

650

отражается по стр.460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» или стр.470 «Нераспределенная прибыль отчетного года»

Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Показывается в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (строки 910 — 940)

Арендованные основные средства (001)

в том числе по лизингу

910

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920

Товары, принятые на комиссию (004)

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Не указывается

Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)

960

Показывается в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (строки 950 — 960)

Износ жилищного фонда (014)

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)

980

* — отражается со знаком “-”

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Отчетность 1999 г.

«Отчет о прибылях и убытках»

Отчетность 2000 г.

«Отчет о прибылях и убытках»

I.
Доходы и расходы

по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей

010

в том числе:

011

012

013

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

020

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

в том числе:

021

022

023

Валовая прибыль

029

Коммерческие расходы

030

Коммерческие расходы

030

Управленческие расходы

040

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 – 020 – 030 – 040)

050

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – 020 – 030 – 040)

050

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные расходы

100

Прочие операционные расходы

100

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100)

110

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

Внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110 + 120 – 130)

140

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130)

140

Налог на прибыль

150

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

Отвлеченные средства

160

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140 – 150 – 160)

170

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

Отчетность 1999 г.

«Отчет о прибылях и убытках»

Отчетность 2000 г.

«Отчет о прибылях и убытках»

Не показывается

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 – 180)

190

СПРАВОЧНО.

Дивиденды, приходящиеся на одну акцию:

по привилегированным

201

по обычным

202

Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию:

по привилегированным

203

по обычным

204

Отражается в форме №5 ”Приложение к бухгалтерскому балансу” (строки 710 — 740)

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

Прибыль (убыток) прошлых лет

220

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

240

Не отражается

Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода

250

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

260

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала».

Отчетность 1999 г.

«Отчет о движении капитала»

Отчетность 2000 г.

«Отчет об изменениях капитала»

I. Собственный капитал

I. Капитал

…

Нераспределенная прибыль прошлых лет

050

Нераспределенная прибыль прошлых лет — всего

050

Фонды накопления — всего

060

в том числе:

061

062

051

…

055

Фонд социальной сферы

070

Фонд социальной сферы

060

080

Целевые финансирование и поступления — всего

070

Целевые финансирование и поступления из бюджета

090

в том числе:

из бюджета

071

Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов — всего

100

072

073

Инвестиционный фонд

101

НИОКР

102

Страховой фонд

103

Прочие

104

Итого по разделу I

130

Итого по разделу I

079

II. Прочие фонды и резервы

II. Резервы предстоящих расходов — всего

080

Фонды потребления — всего

140

в том числе:

141

142

081

…

086

Резервы предстоящих расходов и платежей — всего

150

151

…

156

Итого по разделу II

089

Оценочные резервы — всего

160

III. Оценочные резервы — всего

090

161

в том числе:

162

091

170

092

Итого по разделу II

180

Итого по разделу III

099

Не показывается

IV. Изменение капитала

…

Справки

1) Чистые активы

185

1) Чистые активы

150

2) Получено на:

финансирование капитальных вложений

финансирование научно-исследовательских работ

возмещение убытков

социальное развитие

прочие цели

191

192
193

194

195

Расходы по обычным видам деятельности – всего

в том числе:
Капитальные вложения во внеоборотные активы

в том числе:

160
161

162

163

170
171

172

173

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

Отчетность 1999 г.

«Отчет о движении денежных средств»

Отчетность 2000 г.

«Отчет о движении денежных средств»

…

2. Поступило денежных средств — всего

020

2. Поступило денежных средств — всего

020

в том числе:

выручка от реализации товара

030

выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

030

…

авансы, полученные от покупателей

050

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

050

…

кредиты, займы

080

кредиты полученные

080

займы полученные

085

…

отчисления на соц. нужды

150

отчисления в государственные внебюджетные фонды

150

…

на выплату дивидендов, процентов

210

на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

210

…

на оплату процентов по полученным кредитам, займам

230

на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам

230

прочие выплаты перечислением

250

прочие выплаты, перечисления и т п.

250

…

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Отчетность 1999 г.

«Приложение к бухгалтерскому балансу»

Отчетность 2000 г.

«Приложение к бухгалтерскому балансу»

1. Движение заемных средств

Долгосрочные кредиты банков

110

Долгосрочные кредиты

110

…

Прочие долгосрочные займы

120

Долгосрочные займы

120

…

Краткосрочные кредиты банков

130

Краткосрочные кредиты

130

…

Кредиты банков для работников

140

…

Прочие краткосрочные займы

150

Краткосрочные займы

140

…

Справки к разделу 2

…

3) Списана дебиторская задолженность

на финансовые результаты

в том числе по истечении предельного срока

267

268

Не указывается

4) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

3) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

4) Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность

3. Амортизируемое имущество

I. Нематериальные активы

…

Организационные расходы

330

Реорганизационные расходы

330

…

III. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

III. Доходные вложения в материальные ценности

итого

380

Имущество для передачи в лизинг

381

в том числе

на складе:

381

Имущество, предоставляемое по договору проката

382

в эксплуатации

382

Прочие

383

Итого (сумма строк 381 –383)

385

Справка к разделу 3

…

Износ амортизируемого имущества:

нематериальных активов

основных средств — всего

391

392

Амортизация амортизируемого имущества:

нематериальных активов

основных средств — всего

393

394

…

малоценных и быстроизнашивающихся предметов

396

доходных вложений в материальные ценности

398

…

Отчетность 1999 г.

«Приложение к бухгалтерскому балансу»

Отчетность 2000 г.

«Приложение к бухгалтерскому балансу»

СПРАВОЧНО

Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:

первоначальной (восстановительной) стоимости

износа

397
398

СПРАВОЧНО

Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:

первоначальной (восстановительной) стоимости

амортизации

401
402

…

Разница покупной и продажной цены

401

Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется – всего

в том числе:

нематериальных активов

основных средств

405

406

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Собственные средства организации – всего

в том числе:

амортизация основных средств

амортизация нематериальных активов

прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления)

прочие

410
411

412
413

414

Собственные средства организации – всего

в том числе:

прибыль, остающаяся в распоряжении организации

410
411

412
413

…

СПРАВОЧНО

Незавершенное строительство

440

СПРАВОЧНО

Незавершенное строительство

Инвестиции в дочерние общества

Инвестиции в зависимые общества

440

450

460

…

6. Затраты, произведенные организацией

6. Расходы по обычным видам деятельности

Материальные затраты

610

Материальные затраты

в том числе:

610

611

612

613

…

Амортизация основных средств

640

Амортизация

640

Прочие затраты

650

Прочие затраты

в том числе:

650

651

652

653

…

Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета

661

Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)):

незавершенного производства

расходов будущих периодов

резервов предстоящих расходов

670

680

690

Отчетность 1999 г.

«Приложение к бухгалтерскому балансу»

Отчетность 2000 г.

«Приложение к бухгалтерскому балансу»

7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Отражается в форме №2 ”Отчет о прибылях и убытках” (строки 210 — 240)

Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

710

Прибыль (убыток) прошлых лет

720

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

730

Курсовые разницы по операциям в инностранной валюте

740

8. Социальные показатели

7. Социальные показатели

Отчисления на социальные нужды:
в Фонд социального страхования

в Пенсионный фонд

в Фонд занятости

на медицинское страхование

810

820

830

840

Отчисления в государственные внебюджетные фонды:

в Фонд социального страхования

в Пенсионный фонд

в Фонд занятости

на медицинское страхование

710

720

730

740

Не указывается

Отчисление в негосударственные пенсионные фонды

750

Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий

755

Среднесписочная численность работников

850

Среднесписочная численность работников

760

Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг

860

Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг

770

Доходы по акциям и вкладам в имущество организации

870

Доходы по акциям и вкладам в имущество организации

780

9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Показывается в форме №1 «Бухгалтерский баланс» (строки 910 — 940, 970 — 980)

Задание 2.1.Перечислить формы отчетности, содержащие:

а) моментную информацию (на отчетную дату);

б) интервальную информацию (за отчетный период);

в) моментную и интервальную информацию одновременно.

Задание 2.2.указать к какому виду бухгалтерских балансов из указанных ниже относится баланс, представленный в приложении 1:

а) баланс-брутто;

б) баланс-нетто.

Объяснить почему.

Задание 2.3.Дать укрупненную структуру следующих документов. Перечислить информационные и аналитические возможности каждого из них:

а) Бухгалтерский баланс (форма №1);

б) Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в) Отчет об изменениях капитала (форма №3);

г) Отчет о движении денежных средств (форма №4);

д) Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Задание 2.4.На основании данных отчетности ООО «Вулкан» за 1999 г. (см. прил. 1) и с учетом отличий отчетности 2000 г. заполнить формы отчетности, представленные в приложении 2.

3. Логическая и информационная взаимосвязь показателей отчетных форм: содержание и роль в контроле качества исходной информации
Полное понимание финансовой отчетности является условием, предшествующим обоснованному и правильному использованию инструментов анализа … Первым существенным шагом … является понимание языка бухгалтерского учета.
продолжение
–PAGE_BREAK–Л. А. Бернстайн

В ходе анализа бухгалтерской отчетности нередко возникает необходимость расшифровать и более детально проанализировать отдельные статьи отчетных форм, выявить факторы, повлиявшие на их изменение. Значительная часть дополнительных сведений может быть почерпнута из сопутствующих форм бухгалтерской отчетности, так как уже из определения бухгалтерской отчетности следует, что она представляет собой «комплекс взаимоувязанных показателей». Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь.

Логическая связь состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. К примеру, в бухгалтерском балансе долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы отражаются одной комплексной статьей, а в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» информация детализируется отдельно по кредитам и займам. Другой пример: статическая информация в бухгалтерском балансе (средняя на отчетную дату) дополняется динамической информацией (о движении средств и их источников), содержащейся в других отчетных формах.

Информационная связьвыражается в прямых и косвенных контрольных соотношениях между показателями отчетности. Прямое контрольное соотношение означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких формах отчетности. Например, размер нераспределенной прибыли отчетного года указывается в форме №1 «Бухгалтерский баланс» и форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Так, остаточная стоимость нематериальных активов, указанная в форме №1 «Бухгалтерский баланс» (стр. 110), может быть проконтролирована арифметически по форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» путем вычитания из полной стоимости нематериальных активов (форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», стр. 350) величины их износа (форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», стр. 393).

Полный перечень взаимоувязок показателей форм годовой бухгалтерской отчетности представлен в приложении 3. Аналитику следует знать основные логические информационные связи в системе информационного обеспечения финансово-хозяйственной деятельности. С одной стороны, это необходимо для понимания процедур анализа, правильной интерпритации полученных данных. С другой стороны, знание подобных соотношений позволяет осуществить предварительный контроль качества бухгалтерской отчетности, представленной к анализу. В целом предварительная оценка качества бухгалтерской отчетности включает проверку:

Ø наличия подписей, требуемой размерности единиц измерения;

Ø правильности арифметических расчетов (промежуточные итоги, прямые и косвенные контрольные соотношения);

Ø хронологической преемственности отчетных форм (одинаковые сальдо и обороты по одним и тем же статьям в различных формах отчетности).

Задание 3.1.Оценить качество информации, представленной в бухгалтерской отчетности ООО «Вулкан» (см. прил. 1), включая следующие аспекты:

– правильность оформления;

– правильность арифметических расчетов итогов;

– логическая и информационная увязка показателей форм отчетности.

Сделать выводы.
4. Табличные макеты к комплексному анализу
финансово-бухгалтерской отчетности организации

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т. е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности..

А. Д. Шеремет

Р. С. Сайфулин

Макеты аналитических таблиц систематизированы по блокам (направлениям) анализа в соответствии с выбранной методикой (см. рис. 1). Для заполнения аналитических таблиц необходимо использовать годовую бухгалтерскую отчетность ООО «Вулкан» (см. прил. 1). Дополнительная информация необходимая для расчета ряда показателей представлена в приложении 4.

Заполнение аналитических таблиц нельзя превращать в механическую процедуру. Студентам рекомендуется:

а) на основе полученных в лекционном курсе теоретических знаний оценить полноту программы анализа по каждому блоку;

б) проработать макеты рекомендуемых аналитических таблиц, алгоритмы расчета представленных в них показателей;

в) обосновать рекомендации по совершенствованию формы и содержания аналитических таблиц;

г) после заполнения таблиц внутри каждого блока анализа оформить промежуточные выводы; выводы должны быть краткими и в то же время содержательными: отражать основные тенденции, возможные их причины, влияние факторов на изменение результативного показателя;

д) после выполнения всех аналитических процедур в составе комплексного анализа финансово-бухгалтерской отчетности ООО «Вулкан» оформить пояснительную записку к годовому отчету данного предприятия.

продолжение
–PAGE_BREAK–Библиографический список
Нормативные документы:

1. Приказ Министерства финансов РФ от 8.02.96 г. №10 ПБУ 4/96 «Положение по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“.

2. Приказ Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. №4н „О формах бухгалтерской отчетности организаций“.

3. Приказ Министерства экономики РФ от 5.08.96 г. №149 „О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ“.

4. Приказ Министерства экономики РФ от 01.10.97 г. №118 „Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)“.

5. Положения по бухгалтерскому учету.

6. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ „О бухгалтерском учете“.

Учебная и научная литература:

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 1995.

2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпритация: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996.

3. Вакуленко Т.К., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: Издательский Торговый Дом „Герда“, 1999.

4. Донцова Л.В., Никифорова И.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство „ДИС“, 1999.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство „Бухгалтерский учет“, 1999.

6. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1998.

8. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000.

9. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. – М.: ИКЦ “ДИС”, 1997.

10. Русак Н.А., Русак В.А. Анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. – Мн: Высшая школа, 1997.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП „Экоперспектива“, 2000.

12. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000.

13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 1996.

14. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Уч. пособие / Под ред. М.И. Баканов, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 1999.

–PAGE_BREAK–

АКТИВ

Код строки

На начало

года

На конец

года

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

в том числе:

организационные расходы

111

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

112

Основные средства (01, 02, 03)

120

3 692

3 696

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

121

здания, сооружения, машины и оборудование

122

3 692

3 696

Незавершенное строительство (07, 08, 61)

130

950

984

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140

233

262

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

233

262

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

4 878

4 944

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

269

335

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)

211

240

286

животные на выращивании и откорме (11)

212

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16)

213

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

214

готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)

215

товары отгруженные (45)

216

расходы будущих периодов (31)

217

прочие запасы и затраты

218

Налог на добавленную стоимость по приобритенным ценностям (19)

220

135

162

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

авансы выданные (61)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

1 453

2 181

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

1 134

1 422

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75)

244

авансы выданные (61)

245

прочие дебиторы

246

217

654

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

в том числе:

инвестиции в зависимые общества

251

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

в том числе:

касса (50)

261

расчетные счета (51)

262

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

1 884

2 720

III. УБЫТКИ

Непокрытые убытки прошлых лет (88)

310

254

Убыток отчетного года

320

ИТОГО по разделу III

390

254

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390)

399

7 016

7 664
продолжение
–PAGE_BREAK–
–PAGE_BREAK–
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер __________ _____________

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ КАПИТАЛА

КОДЫ

Форма №3 по ОКУД

0710003

за 1999 г. Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Вулкан» по ОКПО

ОО105727

Отрасль (вид деятельности) производство стройматериалов по ОКОНХ

19 900

Организационно-правовая форма ООО по КОПФ

Орган управления государственным имуществом по ОКПО

ОО105727

Единица измерения тыс. руб. по СОЕИ

О372

Контрольная сумма

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало отчетного года

Поступило в отчетном году

Израсхо-довано (исполь-зовано) в отчетном году

Остаток на конец

отчетного года

I. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставной (складочный) капитал

010

507

Добавочный капитал

020

3 961

223

4 119

Резервный фонд

030

040

Нераспределенная прибыль прошлых лет — всего

050

Фонды накопления — всего

060

158

138

Нераспределенная прибыль отчетного года

061

159

130

062

Фонд социальной сферы

070

139

141

080

Целевые финансирование и поступления из бюджета

090

Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов — всего

100

Инвестиционный фонд

101

112

156

НИОКР

102

Страховой фонд

103

Прочие

104

ИТОГО по разделу I

130

4 819

633

417

5 035

II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ

Фонды потребления — всего

140

141

142

Резервы предстоящих расходов и платежей — всего

150

151

152

153

154

155

156

Оценочные резервы — всего

160

161

162

170

ИТОГО по разделу II

180

СПРАВКИ

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного года

1) Чистые активы

185

4 226

4 873

Из бюджета

Из отраслевых и межотраслевых фондов

2) Получено на:

финансирование капитальных вложений

191

финансирование научно-исследовательских работ

192

возмещение убытков

193

социальное развитие

194

прочие цели

195

Руководитель ____________ ____________ Главный бухгалтер ____________ ____________

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

КОДЫ

Форма №4 по ОКУД

0710004

за 1999 г. Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Вулкан» по ОКПО

ОО105727

Отрасль (вид деятельности) производство стройматериалов по ОКОНХ

19 900

Организационно-правовая форма ООО по КОПФ

Орган управления государственным имуществом по ОКПО

ОО105727

Единица измерения тыс. руб. по СОЕИ

О372

Контрольная сумма

продолжение
–PAGE_BREAK–

Наименование показателя

Код стр.

Сумма

в том числе

по текущей деятельности

по инвестицион-ной деятельности

по финансовой деятельности

1. Остаток денежных средств на начало года

010

2. Поступило денежных средств — всего

020

494

в том числе:

выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

030

234

выручка от реализации основных средств и иного имущества

040

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

050

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

060

безвозмездно

070

кредиты, займы

080

181

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

090

прочие поступления

110

3. Направлено денежных средств — всего

120

495

302

в том числе:

на оплату приобретенных товаров, работ. услуг

130

на оплату труда

140

180

отчисления на социальные нужды

150

на выдачу подотчетных сумм

160

на выдачу авансов

170

на оплату долевого участия в строительстве

180

на оплату машин, оборудования и транспортных средств

190

на финансовые вложения

200

на выплату дивидендов, процентов

210

на расчеты с бюджетом

220

на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам

230

прочие выплаты, перечисления и т. п.

250

165

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

260

СПРАВОЧНО:

Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) — всего

270

в том числе по расчетам:

с юридическими лицами

280

с физическими лицами

290

из них с применением:

контрольно-кассовых аппаратов

291

бланков строгой отчетности

292

Наличные денежные средства:

поступило из банка в кассу организации

295

сдано в банк из кассы организации

296

Руководитель __________ _____________ Главный бухгалтер ___________ _____________

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

КОДЫ

Форма №5 по ОКУД

0710005

за 1999 г. Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Вулкан» по ОКПО

ОО105727

Отрасль (вид деятельности) производство стройматериалов по ОКОНХ

19 900

Организационно-правовая форма ООО по КОПФ

Орган управления государственным имуществом по ОКПО

ОО105727

Единица измерения тыс. руб. по СОЕИ

О372

Контрольная сумма

1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало

отчетного года

Получено

Погашено

Остаток на конец

отчетного года

Долгосрочные кредиты

110

в том числе не погашенные в срок

111

Долгосрочные займы

120

в том числе не погашенные в срок

121

Краткосрочные кредиты банков

130

226

215

в том числе не погашенные в срок

131

Кредиты банков для работников

140

в том числе не погашенные в срок

141

Прочие краткосрочные займы

150

в том числе не погашенные в срок

151

продолжение
–PAGE_BREAK–

Похожие работы