Особенности финансового менеджмента в коммерческом банке на примере деятельности ОАО "Инвестторгбанк"

Введение
 
Финансовый менеджмент —вид профессиональной деятельности, направленной на управлениефинансово-хозяйственным функционированием фирмы на основе использованиясовременных методов. Финансовый менеджмент является одним из ключевых элементоввсей системы современного управления, имеющим особое, приоритетное значение длясегодняшних условий экономики России.
Финансовый менеджмент включаетв себя:
– разработку и реализацию финансовой политики;
– принятие решений по финансовым вопросам, их конкретизацию иразработку методов реализации;
– информационное обеспечение посредством составления и анализа финансовойотчетности;
– оценку инвестиционных проектов и формирование портфеля инвестиций;оценку затрат на капитал; финансовое планирование и контроль;
– организацию аппарата управления финансово-хозяйственной деятельностью.
Методы финансового менеджмента позволяют оценить:
– риск и выгодность того или иного способа вложения денег;
– эффективность работы фирмы;
– скорость оборачиваемости капитала и его производительность.
Финансовый менеджмент в коммерческомбанке — это управление процессами формирования и использования денежныхресурсов. Он тесно связан с организационно-технологическим менеджментом —управлением банковскими подразделениями, их взаимоотношениями в различныхпроцессах банковской деятельности, в том числе управлением персоналом банка.Наряду с проблемами финансового, организационно-технологического характера вкоммерческом банке большое значение имеют проблемы информационного илогико-аналитического обеспечения финансового менеджмента коммерческого банка,оптимизации деятельности коммерческого банка как хозяйствующего субъекта иоптимизации технологических процессов и организационных структур. Последниеотносятся к проблемам системного анализа (исследования операций, информатики).
Цели и задачи финансовогоменеджмента в коммерческом банке —определение рациональных требований иметодических основ построения оптимальных организационных структур и режимовдеятельности функционально-технологических систем, обеспечивающих планированиеи реализацию финансовых операций банка и поддерживающих его устойчивость призаданных параметрах, планирование финансовой деятельности банка и управлениепроцессами привлечения и размещения денежных средств, что обуславливает актуальностьтемы дипломной работы. В цели и задачи финансового менеджмента вкоммерческом банке не включены следующие блоки банковской деятельности:бухгалтерский учет и отчетность, валютное регулирование, банковское право,директивная отчетность и управление экономическими нормативами, включаяобязательное резервирование и создание резервов под обесценение операций сценными бумагами и выдаваемых кредитов. Это объясняется тем, что всёвышеперечисленное является директивными нормами, которые введены на уровнегосударства (ЦБ РФ, Минфин РФ и т.п.), и не подлежат управлению сиспользованием внутренних и внешних резервов банка, которые ему предоставляютвнешние условия банковской деятельности.
Целью дипломной работыявляется рассмотрение особенностей финансового менеджмента в коммерческомбанке, на примере деятельности ОАО «Инвестторгбанк», а так же проблем иперспектив развития методов финансового планирования.
В соответствии с выбранной цельюбыли поставлены и решены следующие задачи:
— рассмотреть и дать определенияпонятиям финансовый менеджмент и финансовое управление в коммерческом банке;
— рассмотреть проблемы иперспективы развития финансового менеджмента коммерческих банков;
— произвести анализ финансовыхпоказателей деятельности ОАО «Инвестторгбанк»;
— рассмотреть нормативноерегулирование по данному вопросу и систематизировать данные литературных идругих источников;
— сделать выводы.
Объектом данной работыявляются проблемы и перспективы развития финансового менеджмента коммерческихбанков в современной ситуации.
Предметом данной работы является:финансовый менеджмент коммерческих банков как метод преодоления кризиса 2009года.
Работа состоит из 3 частей,включающих в себя 9 параграфов, а так же введения, заключения и спискалитературы и источников.

Часть1./>/>Теоретические аспекты финансового менеджмента
 
1.1Место и роль финансового менеджмента в коммерческом банке
Широко используемое в настоящее время понятие«финансовый менеджмент» имеет многочисленные толкования. Но в целомроссийские специалисты сходятся в одном — в том, что финансовый менеджмент —это управление отношениями по формированию и использованию денежных ресурсов.Именно в таком понимании финансовый менеджмент рассматривается в работах такихизвестных авторов, как И.Т. Балабанов, И.Н. Герчикова, В.В. Ковалев, Л.П.Павлова, Р.С. Сайфулин, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет.[1] В гораздо меньшей степени,чем общий финансовый менеджмент, отечественными авторами проработана проблемафинансового менеджмента и коммерческом банке. Причина в специфике деятельностикоммерческого банка как финансового посредника по управлению денежнымипотоками, которым присуща вся совокупность функций денег. К освещению этойпроблемы авторы, как правило, подходят с позиций соблюдения требований инормативов государственных регулирующих органов, отвечающих за ликвидностьбанковской системы в целом. Проблемам финансового менеджмента в коммерческомбанке с позиций соблюдения требований регулирующих органов посвящены работытаких авторов, как Э.Н. Василишен, О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, М.А. Пессель,Н.Э. Соколинская, А.М. Тавасиев[2].В процессе своей деятельности коммерческий банк исходит в основном измикроэкономических факторов и устойчивости клиентов. Такой подход наиболееактуален в современных условиях, так как первичным звеном в экономическойцепочке создания продукции (товаров, услуг) являются создатели материальныхценностей. Соответственно и коммерческий банк для рыночной экономики первичен,а Центробанк — конструктор перестройки банковской системы. Среди исследователейэтого направления финансового менеджмента в коммерческом банке можно назватьО.В. Грядовую, Ю.С. Масленченкова, Л.А. Плотицину, К.Р. Тагирбекова, В.Е.Черкасова. В работах отечественных авторов (М.З. Бор, Г.С. Панова, В.В.Пятенко, В.Т. Севрук, В.М. Усоскин, Э.А. Уткин, Е.Б. Ширинская) такжепредставлен и опыт зарубежных банков. Данный опыт, безусловно, важен, однакозарубежные финансовые системы существенно отличаются от кредитно-банковскойсистемы России. Например, распространение опыта Федеральной резервной системыСША на российскую почву требует тщательной нелегкой адаптации, так какотечественная банковская система в отличие от системы США построена потерриториальному принципу и основана на монопольном положении ЦентробанкаРоссии, а не на экономическом районировании субъектов федерации и экономики. Отсюдаможно сделать вывод о том, что одна из особенностей финансового менеджментав коммерческом банке в современных российских условиях — это отсутствиеединообразной технологии управления экономическими процессами вкредитной организации в рамках существующей кредитно-банковской системы.Главная же особенность финансового менеджмента в коммерческом банке в нынешнихроссийских условиях обусловлена тем, что коммерческий банк — это единственныйэкономический субъект, который системно управляет всеми функциями денег (мерастоимости, функции обращения, платежа и накопления) и в этой связи являетсяпервичным звеном рыночной экономики. Внешняя среда финансового менеджмента вкоммерческом банке — это совокупность финансовых отношений.
Объект деятельности финансового менеджмента в коммерческом банке: —процессы исследования финансовых операций банка и управления потоками денежныхсредств банковской клиентуры. Предмет деятельности финансовогоменеджмента в коммерческом банке: — разработка и использование систем и методикрационального планирования и реализации финансовых операций (процессыпривлечения и размещения денежных средств). Цель финансового менеджментав коммерческом банке — определение рациональных требований и методических основпостроения оптимальных организационных структур и режимов работыфункционально-технологических систем, обеспечивающих планирование и реализациюфинансовых операций банка и поддерживающих его устойчивость при заданныхпараметрах, направленных на приращение собственного капитала (акционерногокапитала) и/или прибыли при условии сохранения стабильности и устойчивостикоммерческого банка. Примеры заданных параметров, приведены в табл. 1.1.
 
Таблица 1.1 Параметры, влияющие на устойчивостьКБЗаданные параметры Режим деятельности
Максимизация прибыли банка
  Минимально допустимая нормативная ликвидность Максимизация ликвидности банка Норма прибыли, обеспечивающая окупаемость финансовых операций банка
Сбалансированность прибыльности и ликвидности банка Норма прибыли, обеспечивающая рыночный доход. Управление ресурсной базой банка на основе ее дифф. по срокам, объемам и ст-ти соответственно возможностям активных операций банка /> /> /> /> />
Финансовый менеджмент в коммерческом банке, как илюбая система управления, состоит из двух подсистем:
1. управляемой, или объектауправления;
2. управляющей, или субъектауправления. Основной объект управления в финансовом менеджменте в коммерческомбанке — денежные средства, находящиеся в деловом обороте коммерческого банка спомощью финансовых операций.
Субъектом управления финансового менеджмента в коммерческом банкеявляются высшее руководство, аппарат управления, персонал банка, которыйпосредством различных форм управленческого воздействия осуществляетцеленаправленное функционирование объекта.
Объект управления — денежные средства банковской клиентурысовершают движение в соответствии с оформленными сделками (договорами).Правовая сторона этого процесса осуществляется непосредственно через субъектуправления — коммерческий банк как юридическое лицо.
Экономическая сторона процесса основана на финансовыхоперациях банка (банковских продуктах, операциях, услугах), которые отвечаютпотребностям объекта управления.
В процессе финансового менеджмента в соответствиис объектом, предметом и целью его деятельности денежные потоки банковскойклиентуры трансформируются в финансовые операции банка и за счет этогосоздается добавленная стоимость, обеспечивающая приращение капитала банка.
Процесс трансформации денежных средств в системефинансового менеджмента коммерческого банка проходит через управление финансовымиоперациями банка, которые отражаются на его устойчивости. Поэтому в таблице 1.2выделены пять блоков устойчивости с 12 подблоками, являющимися функциями поуправлению каждого из видов устойчивости. Ниже представлены блоки устойчивостикоммерческого банка с пояснениями содержания их функций. Таблица 1.2 Блоки устойчивости КБ
Финансовая устойчивость банка Программирование банка на основе финансово-экономических нормативов деятельности банка (внешних и внутренних), программирование и стратегия деятельности банка Мониторинг и анализ деятельности банка, идентификация традиционных банковских рисков на основе балансовых обобщений Текущая оценка экономических выгод, операционно-стоимостный анализ банка и трансфертное ценообразование
Организационная устойчивость банка Планирование деятельности банка: маркетинговая стратегия и бизнес-планирование подразделений банка Организационное построение банка (линейная, дивизионная, матричная структура; ориентация на услугу или клиента) Управление человеческим капиталом: мотивация, материальное стимулирование, раскрытие инновационного потенциала
Функциональная устойчивость банка Специализация банка Универсализация банка Продолжение табл. 1.2. Коммерческая устойчивость банка Продуктовая политика банка и функционально-технологическая поддержка продуктового ряда банка Финансовый менеджмент клиентуры банка и его развитие в инновационное направление деятельности банка на основе потребностей клиентов (рынка) или управление изменениями (реинжиниринг процессов обслуживания клиентов) Капитальная устойчивость банка Кредитно-инвестиционная политика банка Эмиссионно-учредительская и фондовая политика банка
В цели и задачи финансового менеджмента вкоммерческом банке — определение рациональных требований и методических основпостроения оптимальных организационных структур и режимов деятельностифункционально-технологических систем, обеспечивающих планирование и реализациюфинансовых операций банка и поддерживающих его устойчивость при заданныхпараметрах, планирование финансовой деятельности банка и управление процессамипривлечения и размещения денежных средств — не включены следующие блокибанковской деятельности: бухгалтерский учет и отчетность, валютноерегулирование, банковское право, директивная отчетность и управлениеэкономическими нормативами, включая обязательное резервирование и созданиерезервов под обесценение операций с ценными бумагами и выдаваемых кредитов, таккак это — директивные нормы, введенные на уровне государства (ЦБ РФ, Минфин РФи т.п.), и не подлежат управлению с использованием внутренних и внешнихрезервов банка, которые ему предоставляют внешние условия банковскойдеятельности. Для реализации целей финансового менеджмента необходимоопределить основные функции подсистемы подразделений коммерческого банка. Кэтим функциям подсистемы относятся:
1. Стратегическоепланирование — определениеперспективных финансовых задач и разработка программы эффективных действий,нацеленных на выполнение этих задач. Задача — данная в определенных условиях (например,в проблемной ситуации) цель деятельности, которая должна быть достигнутапреобразованием этих условий согласно определенной процедуре.
2. Моделирование — использование совокупности методов, технологийи инструментальных средств для подготовки информации, способной убедить высшееруководство в эффективности предлагаемых проектов и целесообразностипредлагаемых действий, а также для оценки текущего и прогнозного состоянияобъекта управления. Модель — материальный объект или знаковая система,имитирующие структуру или функционирование исследуемого объекта.
3. Оперативное планирование — определение рациональных способов решениятекущих финансовых задач с учетом необходимости достижения перспективныхфинансовых целей банка.
4. Мониторинг — сбор информации о состоянии объекта управленияи окружающей среды.
5. Диагностика — оценка соответствия текущих значенийпараметров, характеризующих состояние объекта, плановым показателям на данныймомент времени.
6. Цель управления — обеспечение надежности объекта управления.
Отсюда вытекает третья особенность и втораяпредметная область финансового менеджмента в коммерческом банке — созданиепродуктового ряда банка. В целях дальнейшей идентификации предметной областифинансового менеджмента рассмотрим понятие «банковская операция» иего взаимосвязь с понятиями «банковский продукт» и «банковскаяуслуга».
Банковский продукт — способ оказания услуг клиенту банка (формаотношений «банк – клиент»); регламент взаимодействия служащих банка склиентом при оказании услуги, т.е. комплекс взаимосвязанных организационных,информационных, финансовых и юридических мероприятий, объединенных единойтехнологией обслуживания клиента.
Банковская операция — система согласованных по целям, месту ивремени действий, направленных на решение поставленной задачи по обслуживаниюклиента.
Банковская услуга — форма удовлетворения потребности (в кредите,расчетно-кассовом обслуживании, гарантиях, покупке-продаже и хранении ценныхбумаг, иностранной валюты и т.д.) клиента банка.
Продуктовый ряд банка — банковская продукция.
Простой продукт — продукт, который реализуется одним функциональным подразделением банкапутем оказания одной услуги клиенту.
Сложный продукт — продукт, в реализации которого могут быть задействованы несколькоподразделений банка в течение длительного времени путем оказания комплекснойуслуги клиенту.
Под развитием продуктового ряда понимаетсяследующий механизм расширения продуктового ряда банка:
a) выявление потребностейклиентов в новых банковских услугах;
b) разработка постановки задачипо созданию продукта, реализация которого обеспечивает оказание требуемойуслуги;
c) разработка регламентаоказания требуемой услуги;
d) разработка методикиинформационного обеспечения процесса оказания услуги;
e) решение организационныхвопросов по созданию рабочей группы (в случае необходимости) для оказанияуслуги;
f) решение вопросов по оценкестоимости оказания услуги;
g) решение вопросов, связанных сматериальным стимулированием исполнителей услуги и разработчиков продукта;
h) разработка комплексадокументации и договора с заказчиком, регламентирующих оказание услуги.
По целевому назначению можно различать следующиеклассы операций:
1. Пассивные операции —аккумулирование денежных ресурсов для предоставления банковских услуг;
2. Активные операции —использование собственных и привлеченных средств для получения текущих ибудущих доходов;
3. Посреднические операции —обслуживание клиентов за комиссионное вознаграждение.
Рассмотрим более детально структуру предметнойобласти «посреднические операции банка». Для этой цели используемновое понятие «банковская триада», которое определяется следующимобразом.
Банковская триада — сочетание трех понятий«продукт – операция – услуга».
Продукт — регламент (документально оформленнаяупорядоченная совокупность правил) выполнения операции по обслуживанию клиента.
Операция — упорядоченная совокупность действий поудовлетворению заказанной потребности (обслуживанию) клиента.
Услуга — результат обслуживания клиента(выполнения операции).
По степени сложности можно выделить три классатриад — элементарные, комбинированные, интегрированные. Целесообразностьвведения понятия «банковская триада» определяется возможностью с еепомощью уточнить содержание понятия «банковская технология обслуживанияклиентов» и классифицировать множество этих понятий. Схема установлениясоответствия между понятиями «банковская технология обслуживанияклиентов» и «банковская триада» следующая:
Технология = (материал + инструмент + набордействий) -> удовлетворение потребности.
Банковская технология обслуживания клиентов =(потребности клиентов + продукты + операции) -> услуги = банковская триада +взаимосвязи между ее элементами.
Установленное соответствие позволяетклассифицировать банковские технологии обслуживания клиентов аналогичнобанковским триадам на элементарные, комбинированные и интегрированные. Объектомреинжиниринга процессов обслуживания клиентов являются комбинированные иинтегрированные банковские технологии обслуживания клиентов. Предметомдеятельности реинжиниринга процессов обслуживания клиента является разработка иреализация индивидуальной интегрированной банковской технологии обслуживания клиентов.
Работа с клиентом формально может быть описанаследующей последовательностью фаз взаимодействия сотрудников банка с клиентом.
1. Информирование клиента осфере услуг банка.
2. Консультирование клиента опорядке оформления договоров на покупку услуг.
3. Подготовка документов дляпринятия решений старшим руководством банка об условиях и системе банковскогообслуживания клиента.
4. Подготовка документов дляутверждения старшим руководством банка регламента (технологии) обслуживанияклиента (если в этом возникает необходимость).
5. Обслуживание клиента иконтроль за соблюдением им принятых обязательств.
6. Подготовка предложений подоговору на следующий календарный период.
В настоящее время известны две системы работы склиентами:
1. Система, ориентированная нафункции и реализующая принцип разделения труда. Этой системе адекватны банки сиерархической пирамидальной структурой подразделений, разделенных пофункциональному признаку. Управление строится исходя изадминистративно-командных принципов. При этом клиентам отводится самый нижнийуровень иерархии, где они представлены безликим «массовымпотребителем».
2. Система, ориентированная напроцесс и реализующая принцип интеграции отдельных операций в интегрированнуютехнологию обслуживания клиента.
Поскольку первая система эффективна приобслуживании мелких и средних клиентов и клиентов, нуждающихся в отдельныхфункциональных услугах, а вторая система эффективна при обслуживании крупныхклиентов, нуждающихся в комплексе взаимоувязанных банковских услуг (вбанковском обслуживании своего финансового менеджмента), то современные банкиприменяют их в комплексе. Таким образом, следующая предметная областьфинансового менеджмента — создание продуктового ряда банка — не только отвечаетпотребностям коммерческого банка по управлению его коммерческой ифункциональной устойчивостью, но обеспечивает надежность объекта управления,удовлетворяя потребности клиентов. Отсюда реализуется основная концепция любогокоммерческого банка: надежный клиент — устойчивый банк.
 
1.2 Прогнозирование как основной инструментподдержки управленческих решений
Финансовое планирование (бюджетирование) являетсяинструментом интеграции отдельных плановых инициатив в рамках единой финансовоймодели банка. Цель процесса финансового планирования — обосновать планыразвития банка и согласовать цели, определенные для различных перспективсбалансированной системы показателей (BSC). Под обоснованием понимаются:
— определение финансовых источников деятельностибанка и их распределение по планируемым направлениям деятельности в разрезеАИСУУ;
— оценка плановых альтернатив с точки зрения текущейбезубыточной планируемой деятельности банка и долгосрочной эффективностибанковских операций;
— согласование планов использования всех видов ресурсовбанка (трудовых, материальных, нематериальных, информационных) и финансовогопотенциала банка (определяемого финансовыми потоками, генерируемыми в процессеего деятельности) в процессе сметного планирования;
— оценка рисков рассматриваемых плановых альтернативи источников покрытия рисков (собственных средств), распределение этихисточников покрытия по точкам возникновения рисков в координатах АИСУУ;
— обоснование инновационных проектов банка, расчетсроков их окупаемости;
— мониторинг финансовых показателей для выявлениябизнес-рисков банка и точек их возникновения;
— расчет КПР на основе бюджетной информации и поискплановых альтернатив, обеспечивающих достижение целевого уровня КПР.
Причем плановая альтернатива может быть выбрана,если на всех этапах обоснования плана получены положительные результаты. Впроцессе финансового планирования должны быть согласованы текущие иперспективные планы (рис. 1.1). Но при этом иерархия планов, как уже отмечалосьвыше, не должна становиться незыблемой конструкцией. Стратегия требуетпостоянной адаптации ее к внешней среде, а значит, и обновления своегофинансового обоснования.
В соответствии с этим можно сформулировать основныетребования к технологиям финансового планирования:
— в основе процесса планирования должна лежатьимитационная модель, превращающая данные о действующих и планируемых сделках иоперациях банка в бюджетные показатели и КПР;
— система должна обеспечивать возможностьраспределенного ввода исходных данных для модели в различных подразделениях банка,так как его основой являются мотивированные суждения сотрудников;
— мотивированные оценки, на основе которыхформируется план, должны сохраняться в СППУР для проведения дальнейшегоплан-факт анализа;
— все объекты планирования (действующие и планируемыеоперации) должны иметь единообразное динамическое описание для обеспечениявозможности использования техники дисконтирования денежных потоков приопределении будущей справедливой стоимости финансовых инструментов и банка вцелом;
— для расчета плановых и отчетных показателей должныприменяться единообразные процедуры (единая методика к разным типам плановых ифактических объектов);
— план должен строиться в координатах «риск — доходность», как это было показано выше.
Соответственно, технологии ФУ должны предоставитьменеджменту банка гибкий инструмент сценарного моделирования (имитационнаямодель на базе финансовой модели банка), с которым будет работать не толькоплановое подразделение банка. Результатом данного моделирования должен бытьрасширенный бюджет, отражающий плановое и фактическое состояние объектов ФУ.Подобная технология легко создается на базе все той же модели договоров банка.

1.3Инструменты и методы финансового управления
В процессахфинансового управления его субъекты оказывают системное воздействие насостояние объектов, используя следующие инструменты:
— управленческий учет;
— перспективное планирование;
— оперативноепланирование;
— управлениерисками.
Всеинструменты финансового управления тесно связаны между собой (рис. 1,6). Преждевсего это касается управленческого учета, так как накапливаемая в нем первичнаяинформация для построения финансовых отчетов и прогнозов используется во всехостальных процессах ФУ.
Кроме этого,управленческий учет определяет иерархическую структуру аналитических измеренийсистемы управленческого учета (АИСУУ), в рамках которой структурируются всеплановые и оперативные отчеты, а также отчеты по рискам.
Перспективноеи оперативное планирование и управление рисками также тесно взаимосвязаныинформационно и методологически. В процессах финансового управленияиспользуются общие и специфические методы. К общим методам можно отнести:
— построениефинансовой модели банка, определяющей принципы оценки КПР и бюджетныхфинансовых показателей на основе данных управленческого учета, описываемыеобычно в учетной политике банка для целей управленческого учета, а также вметодологии оценки рисков банка;
— определениеструктуры и алгоритмов расчетов бюджетных показателей;
— определениеиерархической структуры объектов финансового управления в процессе выделенияАИСУУ. Данная иерархия используется для последовательного раскрытия факторов,определяющих формирование показателей консолидированного бюджета, и задаетсяметодологией управленческого учета;
— построениемодели ЕИП банка, целью которого является определение структуры первичной ипроизводной управленческой информации, накапливаемой в ИХ. С точки зренияавтора, базовыми первичными данными для построения управленческих отчетовявляется информация о договорах и сделках банка, представленная вунифицированном формате, а базовой производной информацией — иерархия бюджетов(отчетных, плановых, прогнозных);
— регламентацию порядка сбора и накопления первичной управленческой информации;
— регламентацию порядка подготовки и представления отчетов для ПУР;
— определениепринципов и конкретных положений системы мотивации персонала, ЦФО и руководствабанка, обеспечивающей согласование целей отдельных субъектов ФУ и банка вцелом.
Специфическиеметоды ФУ используются для построения отдельных видов управленческих отчетов ирасчета различных типов финансовых показателей. К ним относятся:
— методытрансфертного ценообразования;
— методыаллокации расходов банка;
— методыфункционально-стоимостного анализа (ФСА);
— методыпрогнозирования платежной позиции (ликвидности);
— методологиясценарного финансового моделирования, разрабатываемая на базе финансовой моделибанка для целей финансового планирования;
— методыпрогнозирования внешних и внутренних финансовых параметров, используемых впроцессе финансового планирования;
— дельта-нормальная методология и прочие параметрические модели оценки рисков;
— методологияисторического моделирования, используемая для оценки рисков;
— методологиястохастического финансового моделирования, используемая также для оценки рисковбанка и базирующаяся на методологии сценарного финансового моделирования, ит.д.
Все методы ФУможно классифицировать следующим образом:
— методыфинансового анализа и прогнозирования;
— информационные методы;
— административные методы.
Совокупностьэтих методов, реализованных в едином информационном и управленческом контексте,можно рассматривать как технологию финансового управления.
Современныетребования к технологиям финансового управления
ТехнологияФУ — это процесс, обеспечивающий поддержку управленческих решений впроцессах финансового менеджмента, который включает:
— организациюсбора и хранения исходной информации, необходимой для получения управленческихотчетов;
— своевременную подготовку стандартных и нестандартных управленческих отчетов наоснове утвержденных методологий бюджетирования, финансового анализа, анализафинансовых рисков;
— организациюхранения управленческих отчетов в ЕИП и обеспечения доступа к ним сотрудниковбанка в соответствии с их должностными полномочиями;
— поддержаниецелостности и непротиворечивости массива управленческой информации.
В современныхусловиях традиционные требования, предъявляемые к технологии финансовогоуправления, существенно меняются:
— преждевсего, акцент делается не на получение отчетов о результатах прошлых периодов,а на прогнозирование будущих результатов;
— при этомиз-за неопределенности будущего, как для долгосрочных, так и для краткосрочныхпрогнозов используется сценарное моделирование;
— прогнозирование деятельности банка все больше базируется не на статистическихмоделях, которые быстро устаревают из-за изменчивости внешней и внутреннейсреды, а на мотивированных суждениях специалистов. Следовательно, данныемотивированные суждения должны регулярно вводиться в систему поддержки принятияуправленческих решений (далее — СППУР) и храниться в ней;
— так какуправление банком становится все больше прерогативой всех его сотрудников,владеющих той или иной информацией для принятия решений, система должнаобеспечивать, с одной стороны, распределенный ввод данных, представляемых всемиЦФО банка, а с другой — совместное использование управленческой информации натех рабочих местах, где это предусматривается полномочиями должностных лиц;
— для тогочтобы управленческие отчеты можно было оперативно использовать на всех уровняхуправления без участия управленческих подразделений, технология ФУ должнаобеспечить удобный интерфейс пользователя, средства визуализации,обеспечивающие возможности анализа многомерных кубов управленческих данных ирежим drill-down вплоть до уровня сделок;
— кроме того,требование к оперативности управленческой информации приводит к необходимостисоздания интерактивной системы, которая позволяет быстро настраивать новыепоказатели по запросам менеджеров без участия программистов;
— технологииФУ должны также обеспечивать сопоставимость исторических и плановыхпоказателей; если правила учетной политики и форматы отчетов меняются, онидолжны быть использованы для презентации старой информации в соответствии сновыми требованиями;
— в ситуацииколлективного использования управленческой информации возникает необходимостьопределения и контроля прав доступа к ней со стороны пользователей, наделенныхразличными полномочиями. Для решения данной задачи необходима разработка концепцииинформационной безопасности;
— задачиинтеграции всех процессов ФУ требуют использования единой логики и методологиифинансового анализа и прогнозирования на стратегическом и операционномгоризонтах управления, а также для проведения анализа эффективности и рисковдеятельности банка. Основой данной методологии могут стать принципы и стандартыМСФО, примененные к конкретным условиям деятельности кредитной организации;
— единствометодологии финансового управления предполагает также слом барьеров междуразличными управленческими подразделениями и создание единой СППУР, позволяющейиспользовать аналитикам все необходимые им инструменты. Времена локальныхтехнологий, которыми пользуется одно подразделение, прошли. Непротиворечивостьи однозначность показателей, используемых на различных уровнях управления и вразличных процессах, должны обеспечиваться технологией ФУ;
— в новыхусловиях, требующих подготовки информации в режиме on-line, деятельностьаналитиков должна сосредотачиваться не на сборе, очистке и группировкеинформации, а на подготовке конкретных проектов решений для ПУР на основесовместной деятельности и на презентации выводов всем менеджерам и сотрудникамбанка, от которых зависит решение возникших проблем. Поэтому технологии ФУдолжны обеспечивать быстрый доступ к данным из самых различных источников и ихбыструю агрегацию. Данным критериям удовлетворяют современные управленческиесистемы, создаваемые на базе ИХ.

Глава2. Анализ финансовых показателей АКБ «Инвестторгбанк» (ОАО)
 
2.1 История создания иразвития банка
АКБ «Инвестторгбанк»(ОАО) создан в марте 1994 года.
Инвестторгбанк — универсальныйкоммерческий банк, клиентами которого являются предприятия и организацииразличных форм собственности, представляющие широкий спектр отраслей экономики.
Банк обслуживает и кредитует:
Строительные компании: Банк ЗАО«ОстИнвестСтрой», Инвестиционно-строительный холдинг RODEX Group, ОАО«Московский бизнес инкубатор»; торговыеорганизации: ОАО «Хлебпром», холдинг «Новокор», «Алкоторг»
Также в числе наших клиентов: «Компания Альба текстиль»; издательские дома: «Главбух», «Советникбухгалтера»; туристические компании: ООО «Натали Турс», ООО Туристическое бюро«Солвекс-Трэвэл»; группа компаний «Вобис»; группа ювелирных компаний ЗОЛОТОВ;фитнес клуб ENJOY.
Четырнадцать лет развития Банка — это история устойчивого и динамичного движения. Банк занимает уверенные позициив первой сотне крупнейших банков России. С 2004 года Банк имеет рейтингмеждународного рейтингового агентство Moody’s Interfax Rating Agency.
Агентство РБК поставило«Инвестторгбанк» на 19 место в списке лучших депозитных банков России повкладам в рублях. Банк вошел в ТОР-50 крупнейших банков России по объемувкладов частных клиентов по итогам 2007 года в рейтенге «Интерфакс-ЦЭА».
Согласно рейтингу журнала«Профиль» Банк находится в числе 50 самых надежных российских банков и входит в50 крупнейших российских финансово-кредитных организаций по капиталу. Капиталбанка на 1 января 2008 года — 2,684 млрд. руб., валюта баланса – 28,878 млрд.руб.
АКБ «Инвестиционно торговый банк»является членом Ассоциации российских банков, с июля 2007 года — Ассоциациирегиональных банков «Россия». Ассоциированный член Международнойплатежной системы Visa International, и аффилированный член Международной платежнойсистемы MasterCard. «Инвестторгбанк» является уполномоченным БанкомПравительства г. Москвы. Солидный опыт работы, высокое качество обслуживания,гибкая тарифная политика, стабильные финансовые показатели и безупречноевыполнение взятых на себя обязательств снискали Банку репутацию надежногопартнера среди клиентов.
Основа бизнеса Банка — политикаформирования долгосрочных партнерских взаимоотношений с клиентами и созданияуниверсальной системы банковского обслуживания, которая отвечает потребностям самыхразных категорий клиентов — от частных вкладчиков и предпринимателей допредприятий малого бизнеса и крупнейших корпораций. Основополагающие принципыработы Банка: внимательное и честное отношение к клиентам, своевременноевыполнение Банком принятых на себя обязательств вне зависимости от внешнихфакторов. Информационная открытость и повышенное внимание к индивидуальнымособенностям позволяют Банку легко находить общий язык как с действующими, таки с потенциальными клиентами. Реальное содействие в решениисоциально-экономических задач АКБ «Инвестторгбанк» оказывает не только вМоскве, но и в своих региональных филиалах. Основное направление развития Банкасегодня — движение в регионы с целью предоставления полного комплексабанковских услуг. Безупречная репутация — главный банковский капитал, аответственность Банка перед клиентом — один из основополагающих принциповработы.
Услуги предоставляемые Банком
Банк предоставляет следующийперечень услуг:
Частным, стратегически частнымклиентам:
1.Классические банковские услуги:
— Открытие и сопровождениетекущих счетов в рублях и валюте
— Срочные депозиты в рублях ивалюте с особыми условиями размещения
— Индивидуальные банковские сейфы
— Кредитование и финансирование
— Международные банковские карты
— Расчеты и переводы
— Конверсионные операции
— Консультационная поддержка пооперациям Клиента мы обеспечиваем Вам повышенное качество и комфорт.
— Эксклюзивные условия размещенияденежных средств во вкладах.
2.Консультационные услуги
Инвестиционно-банковские услуги
— Паевые Инвестиционные Фонды.
— Брокерское обслуживаниеопераций с ценными бумагами.
— Доверительное управление.
— Депозитарное обслуживание.
— и профессиональноеобслуживание.
3.LSM + Консьерж-сервис
Это особая программа лояльности,которая позволяет быстро и качественно решать бытовые и профессиональныевопросы по организации и обслуживанию дома и офиса, воспитанию детей, личногоотдыха и деловых поездок, начиная от заказа билетов и гостиниц и заканчиваябронированием яхт и самолетов.
Корпоративным клиентам:
1.  Открытиеи ведение рублевых и валютных счетов резидентов и нерезидентов, юридических ифизических лиц.
2.  Проведениевсех видов расчетов в российских рублях и иностранной валюте.
3.  Обслуживаниеэкспортно-импортных контрактов.
4.  Размещениесредств на рублевые и валютные депозиты.
5.  Кредитованиеюридических и физических лиц.
6.  Операциис ценными бумагами.
7.  Факторинг.
8.  Установкасистем обмена электронными документами между клиентом и банком.
9.  Инкассацияденежной выручки по гибкому графику, в т.ч. в выходные и праздничные дни.
10.  Предоставление в арендуиндивидуальных депозитных сейфов.
11.  Обслуживание индивидуальныхи корпоративных пластиковых карт.
12.  Эквайринг ( оплата услугпредприятий торгово-сервисной сети посредством пластиковых карт).
13.  Лизинг
14.  Консультационные и другиевиды услуг.
Организационная структура АКБ«Инвестторгбанк» (ОАО) филиала в г. Выборге наглядно представлена в(Таблице 2.1).
 
Таблица 2.1 Организационнаяструктура ОАО «Инвестторгбанк»Управление Управляющий Заместитель управляющего Главный бухгалтер Заместитель главного бухгалтера- начальник управления учёта и отчётности банковских операций Менеджер по персоналу Секретарь-референт Архивариус  Отдел экономической безопасности Начальник отдела Старший специалист  Хозяйственный отдел Начальник отдела Старший специалист Старший водитель-экспедитор Водитель-экспедитор Технический сотрудник Продолжение табл. 2.1  Отдел финансового мониторинга Начальник отдела Продолжение табл. 2.1. Специалист Специалист  Казначейство Начальник казначейства Специалист Юридический отдел Начальник отдела Юрисконсульт Отдел информационных технологий Начальник отдела Заместитель начальника отдела Старший специалист Специалист Управление обслуживания клиентов Начальник управления Отдел мониторинга клиентов Начальник отдела Специалист Отдел открытия счетов и сопровождения клиентов Начальник отдела Специалист Управление розничного бизнеса Начальник управления Продолжение табл. 2.1 1.1. Отдел розничных операций Продолжение табл. 2.1. Начальник отдела Старший специалист Специалист 1.2. Отдел сопровождения розничного бизнеса Начальник отдела Специалист 1.3. Отдел розничного кредитования 1.3.1. Начальник отдела 1.3.2. Старший специалист 1.3.3. Специалист Отдел операционного обслуживания Начальник отдела Старший бухгалтер — операционист Бухгалтер-операционист Отдел кассового обслуживания Начальник отдела Заведующий кассой Старший кассир Кассир Кредитное управление Начальник управления Старший специалист по мониторингу залогов 1.1. Отдел анализа заёмщиков и кредитных рисков Начальник отдела Старший специалист Продолжение табл. 2.1. Специалист 1.2. Отдел оформления ссудных и документарных операций  1.2.1. Начальник отдела  1.2.2. Старший специалист Специалист Управления учёта и отчётности банковских операций 1.1. Отдел учёта и отчётности Начальник отдела Старший бухгалтер-экономист Бухгалтер-экономист 1.2. Отдел налогообложения и внутрибанковских операций  1.2.1. Начальник отдела Старший бухгалтер-экономист 1.3. Отдел валютных операций 1.3.1. Начальник отдела 1.3.2. Бухгалтер-экономист  Отдел сопровождения структурных подразделений и перспективного развития филиала Специалист по сопровождению структурных подразделений Специалист Планово-аналитический отдел Начальник отдела Продолжение табл. 2.1. Специалист  Группа стажёров Стажёры
2.2 Нормативно-правовоеобеспечение деятельности банка
Нормативно-правовые актыиспользуемые банком в процессе работы представлены в (Таблице 2.2).
 
Таблица 2.2Нормативно-правовое обеспечение деятельности банка№п/п Наименование документа №, дата принятия, последующие изменения Краткая характеристика
Основные нормативные акты 1. Конституция РФ
Принята всенародным голосованием 12.12.1993
(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) Конституция РФ определяет права и свободы человека и гражданина, федеративное устройство государства, механизм и принцип выбора президента РФ, государственной думы РФ, правительства РФ, судебной власти, местного самоуправления. 2.
Налоговый кодекс Российской Федерации
(часть первая)
№ 146-ФЗ от 31 июля 1998 (ред.26.11.2008)
(с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009) Настоящий кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также принципы налогообложения в РФ, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы контроля. 3.
Налоговый кодекс Российской Федерации
(часть вторая)
№ 117-ФЗ от 5 августа 2000
(ред. от 14.03.2009) Кодекс устанавливает налог на добавленную стоимость, определяет объект налогообложения, определяет товары и операции подлежащие и неподлежащие налогообложению. 4. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)»
№ 51- ФЗ от 21 октября 1994
(ред. 09.02.2009) В общих чертах регулирует взаимоотношения между субъектами экономических отношений в области кредитования, сберегательного дела, открытия и ведения банковских счетов выступающих, как основными видами операций коммерческих банков. 5. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
№ 14-ФЗ от 26 января 1996
(ред. 30.12.2008) Определяет обязанность субъектов экономических отношений исполнять свои обязательства перед юридическими и физическими лицами, обслуживать банковские счета клиентов и контрагентов надлежащим образом. 6. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
№ 86- ФЗ от 10 июля 2002 (ред. от 30.12.2008)
(с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 10.01.2009) Закон регламентирует денежно кредитную политику, а также определяет исполнение постоянного надзора за соблюдением кредитными организациями банковского законодательств, нормативных актов Банка России и установленных им обязательных нормативов. ФЗ оказывает непосредственное влияние на ликвидность, как отдельного банка, так и банковской системы в целом. 7. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»
№ 395-1- от 2 декабря
(ред. от 28.02.2009)
В законе даны понятия кредитной организации, банка и небанковской кредитной организации. Закон регламентирует обеспечение стабильности банковской системы, защиту прав, интересы вкладчиков и кредиторов кредитной
организации. Так же регламентирует межбанковские отношения и сберегательное дело. 8. Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»
№ 177- ФЗ от 23 декабря 2003
(ред. от 22.12.2008) Закон устанавливает правовые, финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, порядок образования и деятельности организации осуществляющей страхование, регулирует отношения между банками РФ, ЦБ РФ. 9. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»
№ 173 – ФЗ от10 декабря 2003
(ред. от 22.07.2008) Целью данного закона является обеспечение реализации единой государственной политики, даны понятия и принципы валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов. 10.
Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
№ 115 –ФЗ от 7 августа 2001
(ред. 28.11.2007) Закон направлен на защиту прав и интересов граждан, общества и государства. В нем описаны меры направленные на противодействие легализации(отмывание) доходов, перечислены виды операций с денежными средствами, подлежащие обязательному контролю, обмен информацией с иностранными государствами, правовая помощь. 11. Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков»
№ 110-И от 16 января 2004
(ред. от 18.06.2008) Данная инструкция регулирует принимаемые банками риски, устанавливает значения и методику расчета обязательных нормативов банков, а также порядок осуществления банком России надзора за их соблюдением. 12. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
№ 302-П от 26 декабря 2007
(с изменениями от 12 декабря 2008) Положение определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории РФ и подлежащие официальному опубликованию. 13. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»
№ 39- П от 26 июня 1998
(ред. от 26.11.2007) Положение определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям банка, порядок начисления процентов по кредитным договорам между Банком России и банками, по долговым обязательствам юридических и физических лиц, по операциям осуществляемых с использованием платежных карт, а также порядок взимания банком платы за услуги по совершению операций с использованием платежных карт. 14. Положение ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»
№ 54- П от 31 августа 1998
(ред. от 27.07.2001) Данное Положение устанавливает порядок осуществления операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств клиентам, другим банкам независимо от того имеют ли они расчетные, текущие, депозитные, корреспондентские счета в данном банке, и возврат (погашение) клиентами банков полученных денежных средств, а также бухгалтерский учет указанных операций. 15. Положение ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»
№ 254- П от 26 марта 2004
(ред. от 19.12.2008) Положение устанавливает порядок формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной задолженности, величину резерва, а также осуществление надзора Банком России за осуществления кредитными организациями резервов на возможные потери. 16. Положение ЦБ РФ «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»
№ 266- П от 24 декабря 2004
(ред. от 23.09.2008) Положение устанавливает порядок выдачи на территории РФ банковских карт кредитными организациями и особенности осуществления операций с платежными картами, эмитентом которых может являться кредитная организация, иностранный банк или юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией, иностранным банком. 17.
Положение ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»
№ 222- П от 1 апреля 2003
(ред. 22.01.2008) Положение регулирует осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте РФ на территории РФ по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без его открытия. 18. Положение ЦБ РФ «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
№ 262- П от 19 августа 2004
(ред. от 14.09.2006) В данном Положении Банк России устанавливает требования и порядок к идентификации кредитными организациями лиц, находящихся у них на обслуживании(клиентов) и выгодоприобретателей в целях противодействия отмыванию доходов. /> /> /> /> /> /> />
2.3 Анализ финансовыхпоказателей АКБ «Инвестторгбанк» (ОАО)
 
Цель проведения финансовогоанализа у банка — выявление проблем на ранних стадиях их формирования. Проведениеэффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение рядаусловий, таких как:
1.  достоверностьи точность информации;
2.  своевременностьи завершенность.
Отсутствие достоверных данныхведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия дляразвития ситуации.
В рамках финансового анализабанка решается задача получения достоверной картины текущего финансовогоположения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективудо 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.Анализ основных финансовых показателей банка проводится с использованием горизонтальногои вертикального анализа (Таблица 2.3).
Практика анализа финансовогосостояния выработала основные методы его проведения:
1.  Горизонтальный(временный) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с соответствующей позициейпредыдущего периода, заключается в построении одной или несколькиханалитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняютсяотносительными темпами роста (снижения).
2.  Вертикальный(структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей свыявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Такой анализпозволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге.Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин,посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения всоставе активов и их источников покрытия.
3.  Горизонтальныйи вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, поэтому на практике можнопостроить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетнойбухгалтерской формы, так и динамику ее отдельных показателей.
Горизонтальный и вертикальныйанализ структуры баланса АКБ «Инвестторгбанк» (ОАО) представлен в (Таблице2.3).

Таблица 2.3 Агрегированныйбаланс АКБ «Инвестторгбанк» (ОАО)Агрегированный баланс банка Горизонтальный анализ Вертикальный анализ Изменения Агрегат Статьи актива банка Данные на:  Показатель динамики Показатели структуры, в % 01.01.2007 01.01.2008 Данные 01.01.2007 01.01.2008 А1 Кассовые активы, всего: 1346654 2218744 64,76% 7,89% 8,31% 0,42% а2 Касса 384796 649084 68,68% 2,25% 2,43% 0,18% а3 Резервные требования 210059 303647 44,55% 1,23% 1,14% -0,09% а4 Средства в РКЦ 631681 1105908 75,07% 3,70% 4,14% 0,44% а5 Средства на корреспондентских счетах 120118 160105 33,29% 0,70% 0,60% -0,10% А6 Ценные бумаги, всего: 889694 708327 -20,39% 5,21% 2,65% -2,56% а9 Учтённые банком векселя, не оплаченные в срок 889694 708327 -20,39% 5,21% 2,65% -2,56% А10 Ссуды, всего: 13112972 20742038 58,18% 76,82% 77,72% 0,90% А15 Прочие активы, всего: 1719566 3017981 75,51% 10,07% 11,31% 1,23% а16 Инвестиции 969801 1445149 0,00% 5,68% 5,42% -0,27% а17 Капитализованные и нематериальные активы 567817 873294 53,80% 3,33% 3,27% -0,05% а18 Прочие активы 175645 631894 259,76% 1,03% 2,37% 1,34% а19 Отвлечённые средства, расходы и убытки 6303 67644 973,20% 0,04% 0,25% 0,22% Баланс (А1+А6+А10+А15) 17068886 26687090 56,35% 100,00% 100,00% 0,00% Статьи пассива банка О1 Онкольные обязательства 6024769 10529716 74,77% 39,07% 44,58% 5,50% о2 Вклады до востребования 5170430 10027601 93,94% 33,53% 42,45% 8,92% о3 Корреспондентские счета 854339 502115 -41,23% 5,54% 2,13% -3,42% О4 Срочные обязательства 9146418 12745895 39,35% 59,32% 53,96% -5,36% о5 Срочные вклады и депозиты 6632185 9380476 41,44% 43,01% 39,71% -3,30% о6 Банковские займы 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% о7 Обращающиеся на рынке долговые обязательства 2514233 3365419 33,85% 16,31% 14,25% -2,06% О8 Прочие обязательства, всего: 247756 345518 39,46% 1,61% 1,46% -0,14% о9 Кредиторы 148451 231866 56,19% 0,96% 0,98% 0,02% о10 Прочие обязательства 99305 113652 14,45% 0,64% 0,48% -0,16% Всего обязательств (О1+О4+О8) 15418943 23621129 53,20% 100,00% 100,00% 0,00% С1 Стержневой капитал, всего: 1123345 2286407 103,54% 68,08% 74,57% 6,49% с2 Уставный фонд 1255000 1960000 56,18% 76,06% 63,93% -12,14% с3 Фонды банка -131655 326407 -347,93% -7,98% 10,65% 18,63% С4 Дополнительный капитал, всего: 526598 779554 48,04% 31,92% 25,43% -6,49% с7 Переоценка валютных средств 184501 401029 117,36% 11,18% 13,08% 1,90% с8 Прибыль 342097 378525 10,65% 20,73% 12,35% -8,39% Всего источников собственных средств (С1+С4) 1649943 3065961 85,82% 100,00% 100,00% 0,00% Баланс (О1+О4+О8+С1+С4) 17068886 26687090 56,35% 100,00% 100,00% 0,00% /> /> /> /> /> /> /> /> />
Из анализа бухгалтерского балансаАКБ «Инвестторгбанк» (ОАО) видно, что возросла доля активов, динамика которыхсоставила 56,35%. Это изменение произошло за счет увеличения кассовых активов,наибольший удельный вес в которых составляют средства в РКЦ, на 01.01.2008 г.4,14% от актива баланса. На 01.01.2007 г. они составляли 631681 тыс. рублей,на 01.01.2008 г. 1105908, т.е увеличились на 75,07% по показателям динамики.Также произошел небольшой рост кассы на 01.01.2008 г. она составила 2.43%,увеличилась на 264288 тыс. рублей или на 68,68% по сравнению с прошлымпериодом. Увеличение актива в анализе баланса произошло также и за счет ссуд, ихизменения в структуре составили 0,90%. На 01.01.2007 г. они составляли 13112972тыс. рублей, на 01.01.2008 г. 20742038 тыс. рублей, т.е. увеличились на 58,18%.Это говорит о том банк проводит эффективную кредитную политику. Прочие активыбанка увеличились по сравнению с прошлым периодом на 1298415 тыс. рублей- это75,51%, показатель на 01.01.2008 г. составил 11,31% от актива баланса.Наибольший удельный вес показали прочие активы, на 01.01.2008 г. 2,37%. На01.01.2007 г. они составляли 175645 тыс. рублей, на 01.01.2008 г. 631894 тыс.рублей, т.е. увеличились на 259,76% по показателям динамики.
Также значительно увеличилисьотвлеченные средства, расходы и убытки, на 01.01.2008 г. они составили 0,22% отактива. На 01.01.2007 г. они составляли 6303 тыс. рублей, а на 01.01.2008 г.составили уже 67644 тыс. рублей, т.е. увеличились на 973,20% по динамике посравнению с прошлым периодом. Графически структура активов представлена на(Рисунке 2.1).
/>
Рисунок 2.1 Структура активовбанка на 01.01.2008 г.
Из анализа пассивов видно, чтоувеличилась доля онкольных обязательств по сравнению с прошлым периодом на4504947 тыс. рублей, что составляет 74,77%., показатель на 01.01.2008 г. 44,58%от пассива баланса. Наибольший удельный вес в структуре онкольных обязательствсоставляют вклады до востребования на 01.01.2008 г. 42,45%. На 01.01.2007 г.они составляли 5170403 тыс. рублей, на 01.01.2008 г. 10027601 тыс. рублей, т.е.увеличились на 93,94% по сравнению с прошлым периодом. Это говорит о том, чтобанк стал активно увеличивать долю денежных вкладов до востребования.Увеличение пассива произошло также и за счет увеличения срочных обязательств.Наибольший удельный вес в которых составляют срочные вклады и депозиты, которыена 01.01.2008 г. составили 39,71% от пассива. На 01.01.2007 г. 6632185 тыс.рублей, на 01.01.2008 г. 9380476 тыс. рублей, увеличились по динамике на41,44%. Увеличились обращающиеся на рынке долговые обязательства на 01.01.2008г. 14,25%. На 01.01.2007 г.они составляли 2514233 тыс. рублей, на 01.01.2008 г.3365419 тыс. рублей, по показателям динамики увеличились на 33,85%. Это говорито привлечении банком дополнительных источников в виде срочных вкладов.Графически структура обязательств представлена на (Рисунке 2.2).
/> 
Рисунок 2.2. Структураобязательств банка на 01.01.2008 г.
Анализ показал увеличениестержневого капитала банка на 1163062 тыс. рублей, что составляет 103,54%,показатель 01.01.2008 г. 74,57% от пассива баланса. Наибольший удельный вессоставляют фонды банка, входящие в структуру на 01.01.2008 г. 10,65% г. Попоказателям динамики они увеличились на 347,93%.
Дополнительный капитал банкаувеличился на 252956 тыс. рублей, или на 48,04% по сравнению с прошлымпериодом. Это произошло за счет увеличения переоценки валютных средствотклонение на 01.01.2008 г. составило 13,08%, т.е. на 117,36% по сравнению спрошлым периодом. Банковская прибыль увеличилась на 36428 тыс. рублей или10,65%, и составляет на 01.01.2008 г. 12,35%. Графически структура пассивовпредставлена на (Рисунке 2.3).
/>
Рисунок 2.3. Структурапассивов банка на 01.01.2008 г.
Результаты деятельности АКБ«Инвестторгбанк» можно проанализировать, в том числе и с помощью данных отчетао прибылях и убытках. Данный отчет представлен в (Таблице 2.4).
 
Таблица 2.4 Агрегированныйотчет о прибылях и убыткахАгрегат Наименование статьи  Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. горизонтальный анализ показатели динамики d1 процентные доходы 1317547 2322727 76,29% r1 процентные расходы 831696 1430651 72,01% e1 процентная маржа (d1-r1) 485851 892076 83,61% d2 непроцентные доходы 439819 727112 65,32% d2* в том числе 110 121475 161074 32,59% r2 Непроцентные расходы 440648 1047137 137,63% d3 валовые доходы (d1+ d2) 1757366 3049839 73,54% r3 валовые расходы (r1 + r2) 1272344 2477788 94,74% e2 валовая прибыль (d3 — r3) 485022 572051 17,94%
На основе данных агрегированногоотчета о прибылях и убытках видно, что валовая прибыль в 2008 г. увеличилась на1292473 тыс. рублей ли на 73,54% по сравнению с прошлым годом. Это связано сувеличением процентных доходов на 1005180 тыс. рублей или на 76,29%.Непроцентные доходы увеличились в 2008 г. на 287293 тыс. рублей или на 65,32%по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует об активных операциях синостранной валютой. Увеличение валовых расходов произошло из-за увеличениянепроцентных расходов, которые в 2008 г. увеличились на 606489 тыс. рублей илина 137,63 % по сравнению с 2007 г. Это увеличение говорит о том, что былиувеличены административные и управленческие расходы. Анализ активовдеятельности банка на основе детализирующих показателей позволит более детальнопроанализировать качество управления портфелем активов. Расчёт показателейпредставлен в (Таблице 2.5).
 
Таблица 2.5 Анализ активовбанкаОпределение показателя Расчет Оптимальное значение коэффициента Показатели на 2007г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К1=доходные активы/активы (а5+А6+А10+а16+а18)/(А1+А6+А10+А15) 0,75 — 0,85 0,89 0,88  Удельный вес доходообразующих активов в составе активов К2= доходные активы/платные пассивы (а5+А6+А10+а16+а18)/(О1+О4) >=1,0 1,00 1,01  Отношение доходных активов к платным ресурсам К3=ссуды/обязательства А10/(О1+О4+О8) >0,7 (агрессивная политика); 1,0 заемщик; Из анализа активов банка следует,что у банка чуть выше оптимального значения показатели к1(0,75 — 0,85) в 2007г.- 0,89, а в 2008 г.- 0,88, показательк2(>=1,0) соответствует норме. Банк является кредитором к4(0,7 -агрессивная политика) в 2007 г.-0,85; в 2008 г.-0,87, видно, чтобанк ведет агрессивную кредитную политику, существует риск не возврата кредита,о чем свидетельствует к7(
 
Таблица 2.6Анализпассивов банкаОпределение показателя Расчет Оптимальное значение коэффициента Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К11=капитал/активы (С1+С4)/(А1+А6+А10+А15) 0,08 — 0,15 0,09 0,11  Финансово устойчивый банк К12=онкольные и срочные обязательства/активы (О1+О4)/(А1+А6+А10+А15) 0,5 — 0,7 0,88 0,87  Уровень срочности и надёжности К13=займы/активы (о6+о7)/(А1+А6+А10+А15) 0,2 — 0,35 0,14 0,12  Уровень срочности и надёжности К14=онкольные обязательства/все обязательства О1/(О1+О4+О8) 0,2 — 0,4 0,39 0,80 Степень минимизации операционных издержек К15=срочные вклады/все обязательства о5/(О1+О4+О8) 0,1 — 0,3 0,43 0,39 Степень минимизации риска устойчивости К16=займы во всех обязательствах о6/(О1+О4+О8) 0,25 — 0,40 К17=прочие обязательства/все обязательства О8/(О1+О4+О8) стремится к min 0,01 0,01  Степень пассивной устойчивости и качество управления прочими обязательствами (штрафы, пени, неустойки) К18=стержнево капитал/собственный капитал С1/(С1+С4) >0,5 0,68 0,74  Уровень достаточности стержневого капитала
Из анализа пассивов видно, чтобанк является надежным, финансово и технологически устойчивым. Этомусвидетельствуют показатели к11(0,08 — 0,15) в 2007 г.- 0,09; в 2008 г.- 0,11; к12(0,5- 0,7) в 2007-0,88; в 2008 г.- 0,87. Банк имеет достаточный собственныйкапитал. Анализ ликвидности банка позволит отразить степень обеспечениядепозитов и вкладов ликвидными средствами банка. Расчёт показателей представленв (Таблице 2.7).
 
Таблица 2.7 Анализ ликвидностибанкаОпределение показателя Расчет Оптимальное значение коэффициента Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К8=кассовые активы/онкольные обязательства А1/О1 0,2 — 0,5 0,22 0,21  Степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств ликвидными средствами К9=кассовые активы/онкольные и срочные обязательства А1/(О1+О4) 0,05 — 0,3 0,08 0,09  Степень покрытия ликвидными средствами депозитов и вкладов К10=портфель ценных бумаг/обязательства а7/(О1+О4+О8) 0,15 — 0,40 Потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных ресурсов

Из анализа ликвидности следует,что банк обладает достаточностью кассовых активов показатель к8(0,2 — 0,5) в2007г.- 0,22, а 2008г.- 0,21, высокой степенью покрытия ликвидными средствамидепозитов и вкладов. Также существует риск ликвидности портфеля ценных бумаг,показатель к10(0,15 — 0,40) в 2007 г.,2008 г.-0.
Анализ эффективности деятельностибанка позволит оценить значимость практически каждого из основных компонентовдеятельности банка и выявить, какие параметры банковской деятельности в большейстепени влияли на его прибыльность. Расчёт показателей представлен в (Таблице2.8).
 
Таблица 2.8 Анализэффективности деятельности банкаОпределение Расчет Оптимальное значение коэффициента, % Показатели на 2007 г. показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К19=прибыль/активы с8/(А1+А6+А10+А15) 1,0 — 4,0 2,00% 1,42%  Эффективность работы активов К20=прибыль/доход 8,0 — 20,0 19,47% 12,41%  Сколько прибыли получено с каждого рубля доходов К21=доход/активы (d1+d2)/(А1+А6+А10+А15) 14,0 — 22,0 8,43% 9,31%  Сколько доходов получено с каждого рубля активов К22=прибыль/капитал с8/С1 15,0 — 40,0 30,45% 16,56%  Эффективность использования собственного капитала К23=мультипликатор капитала (А1+А6+А10+А15)/(С1+С4) 8 — 16 раз 1034,51% 870,43%  Объем активов, который удается получить с каждого рубля собственного капитала
Из анализа эффективностидеятельности банка видно, что по сравнению с 2008 г. в 2007 г. банк размещалсредства в более прибыльные активы, об этом же свидетельствует коэффициентк20(8,0 — 20,0) который также существенно изменился в 2007 г. он составлял19,47%, а в 2008 г. понизился до 12,41%. Эффективность использованиясобственного капитала в 2008 г. уменьшилась по сравнению с 2007 г. это видно изпоказателя к22(15,0 — 40,0), который в 2007г. составлял-30,45%, а в 2008 г.составил уже 16,56%.
Для более тщательного анализаможно воспользоваться дополнительными показателями эффективности и провестидетализацию факторов, которые влияют на эффективность деятельности банка.Расчёт показателей представлен в (Таблице 2.9. и Таблице2.10.)
 
Таблица 2.9 Дополнительныепоказатели эффективностиОпределение показателя Расчет Оптимальное значение коэффициента, % Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К24=процентная маржа/доходные активы е1/(а5+А6+А10+а16) 1,0 — 3,0 3,22% 3,87%  Уровень чистого процентного дохода от доходных активов К25=спред d1/(а5+А6+А10+а16)-r1/(О1+О4) 3,25% 3,93%  Эффективная политика по привлечению ресурсов К26=процентные доходы/процентные расходы d1/r1 110,0 — 125,0 158,42% 162,35%  Высокая степень покрытия процентных расходов процентными доходами
Из анализа дополнительных показателейэффективности видно, что работа доходных активов эффективна показатель к24(,0 — 3,0) в 2007 г.- 3,22%; в 2008 г. 3,87%.
Существуют недоиспользованныевозможности в привлечении дополнительных ресурсов. Высокая степень покрытия процентных расходов процентнымидоходами, показатель к26(110,0- 125,0) в 2007 г.составил 158,42%, а в 2008 г. 162,35%. Это свидетельствует о том, что банк ведётэффективную процентную политику.
 
Таблица 2.10 Детализацияфакторов, влияющих на эффективностьОпределение показателя Расчет Оптимальное значение, % Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г.  Экономическое значение показателя определяет: на рубль активов К32=процентная маржа e1/(A1+A6+A10+A15) 1,0 — 4,0 2,85% 3,34%  Эффективность управления спрэдом К33=непроцентные расходы r2/(A1+A6+A10+A15) 1,0 — 4,0 1,65% 3,92%  Предельный уровень издержек в расчёте на рубль активности на рубль доходов К34=непроцентные доходы (d2-d2*)/d3 5,0 — 15,0 18,11% 18,56% Эффективность использования внутрибанковских резервов К35=непроцентные расходы r2/d3 10,0 — 25,0 25,07% 34,33%
Качество управления издержками
Банка на рубль капитала К36=процентная маржа e1/C1 10,0 — 35,0 43,25% 39,02% Размер экономической добавленной стоимости и эффективность управления спредом К37=доходы d1/C1 1,2 — 1,7 раза 117,29% 101,59% Количество рублей дохода, привлекаемых на рубль стержневого капитала
Спрэд – это разница междуставками по услугам типа размещения в активных операциях и услуг этого же типапри пассивных операциях банка. Анализ детализации факторов, влияющих наэффективность, свидетельствует о том, что банк высокоэффективен в использованиивнутрибанковских резервов к34(5,0 — 15,0) в 2007 г.-18,11; в 2008 г.-18,56 икачественно управляет издержками банка. Об этом свидетельствует коэффициентк35(10,0 — 25,0) который в 2007 г. составлял 25,07%; в 2008 г.-34,33%. Причиныизменения основных показателей эффективности можно определить с помощьюфинансовых коэффициентов, которые отражают качественные и количественныепараметры, влияющие на эффективность банковской деятельности. Расчётпоказателей представлен в (Таблице 2. 11.)

Таблица 2.11 Финансовыекоэффициенты  Расчет Оптимальное значение, % Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К27=процентная маржа е1/d3 6,0 — 18,0 27,65% 29,25%
 Уровень чистого процентного
дохода К28=процентные доходы/активы d1/(А1+А6+А10+А15) 10,0 — 18,0 7,72% 8,70%  Уровень эффективности и рискованности вложений К29=непроцентные доходы/активы (d2-d2*)/(A1+A6+A10+A15) 1,0 — 3,0 1,87% 2,12%  Возможности использования внутрибанковских резервов К30=неподоходные активы/капитал (а2+а3+а4+а17+а18+а19)/С1+С4) 0,5 — 2,0 раза 119,78% 118,44%  Приоритетность направления использования капитала К31=доходные активы/капитал (а5+А6+А10+а16)/(С1+С4) 8,0 — 18,0 914,73% 751,99%  Размер доходных активов, которые удаётся получить с каждого рубля капитала
Из анализа финансовыхкоэффициентов видно, что у Банка достаточный уровень чистого процентного доходак27(6,0 — 18,0) в 2007 г.-27,65%; в 2008 г.-29,25%, что свидетельствует обэффективности процентной политики, но немного занижен уровень по показателю к28,он составил в 2007 г. 7,72%, а в 2008 г. повысился до 8,70%, тогда какоптимальное значение по этому показателю составляет 10,0 — 18,0, что говорит орискованности вложений. Также у Банка правильное приоритетное направлениеиспользования капитала, он эффективно использует внутрибанковские резервы,показатель к30(0,5 — 2,0 раза) в 2007 г.- 119,78%; в 2008 г.-118,44%.
Подводя итог можно отметить, чтоАКБ «Инвестторгбанк» является надежным, финансово и технологически устойчивым,о чем свидетельствует достаточный уровень собственного капитала, а такжеразмещенный объем депозитов и вкладов, которые покрываются высоко ликвиднымисредствами. У Банка правильное приоритетное направление использования капитала,он эффективно использует внутрибанковские резервы. Банк ведет эффективнуюпроцентную политику, это видно из высокого уровня процентного дохода. Вдальнейшем банку следует снизить административные и управленческие расходы, таккак они влияют на величину валовой прибыли и также снизить темпы кредитования,потому, как существует риск не возврата кредита. В целом банк показал хорошиерезультаты деятельности и совершенствования в различных видах направлений.

/>/>Глава 3. Управлениезатратами как элемент финансового менеджмента. Проблемы и перспективы развитияфинансового менеджмента в КБ
 
3.1 Проблемы финансового менеджмента в КБ
 
Широкоиспользуемое в настоящее время понятие «финансовый менеджмент» имеетмногочисленные толкования. Но в целом российские специалисты сходятся в одном– в том, что финансовый менеджмент — это управление отношениями поформированию и использованию денежных ресурсов.
В гораздо меньшейстепени, чем общий финансовый менеджмент, отечественными авторами проработана проблемафинансового менеджмента в коммерческом банке. Причина в специфике деятельностикоммерческого банка как финансового посредника по управлению денежнымипотоками, которым присуща вся совокупность функций денег. К освещению этойпроблемы авторы, как правило, подходят с позиций соблюдения требований инормативов государственных регулирующих органов, отвечающих за ликвидностьбанковской системы в целом.
В процессе своейдеятельности коммерческий банк исходит в основном из микроэкономическихфакторов и устойчивости клиентов. Такой подход наиболее актуален в современныхусловиях, так как первичным звеном в экономической цепочке создания продукции(товаров, услуг) являются создатели материальных ценностей. Соответственно икоммерческий банк для рыночной экономики первичен, а Центробанк — конструкторперестройки банковской системы.
Одна из особенностейфинансового менеджмента в коммерческом банке в современных российскихусловиях — это отсутствие единообразной технологии управления экономическимипроцессами в кредитной организации в рамках существующей кредитно-банковскойсистемы. Главная же особенность финансового менеджмента в коммерческом банкев нынешних российских условиях обусловлена тем, что коммерческий банк — этоединственный экономический субъект, который системно управляет всеми функциямиденег (мера стоимости, функции обращения, платежа и накопления) и в этой связиявляется первичным звеном рыночной экономики. Внешняя среда финансовогоменеджмента в коммерческом банке — это совокупность финансовых отношений.
3.2 Себестоимость банковских продуктов и услуг и ихформирование
Коммерческий банк, начиная свою деятельность вопределенном сегменте финансового рынка или принимая решение о дальнейшем еерасширении, должен быть уверен, что все затраты окупятся и принесут прибыль.Соизмерение затрат и результатов является важнейшим элементом финансовогоменеджмента в банке. Без учета этого могут быть допущены непоправимые ошибкипри выборе экономической политики банка, принятии важных управленческихрешений, определении видов банковской деятельности, определении оптимальныхобъемов и структуры активных и пассивных операций, а также при установлениитарифов на услуги, являющиеся весомым имиджевым фактором для банка.
На первый взгляд очевидным является экономическоеповедение субъектов рынка, и в частности банков, соответственно которому ониобязаны «экономить». Практически в каждом банке имеются резервы дляснижения затрат до рационального уровня. Это позволяет добиваться не толькороста экономической эффективности деятельности, но и повышения уровняконкурентоспособности, поскольку снижение затрат позволяет банку устанавливатьболее низкие и гибкие тарифы, что дает важное преимущество перед конкурентами.
Однако есть ряд вполне объективных факторов, подвлиянием которых банк вынужден зачастую идти на увеличение затрат: укреплениеимиджа банка, необходимость освоения новых сегментов рынка, формированиематериальной и нематериальной базы, удовлетворение потребности ввысококвалифицированных, а соответственно и высокооплачиваемых специалистах ит.д. Следовательно, перед банком стоит задача не просто снижения уровняпроизводимых текущих и будущих затрат, но и, что более важно, их оптимизацияадекватно стратегическим целям и задачам банка, а также требованиям рынкабанковских услуг. Данная задача может быть решена только на основе системыэффективного управления затратами. Только такой подход может реальноспособствовать повышению эффективности работы банка.
В условиях все возрастающегоинтереса к затратам как особому элементу финансового менеджмента возникаетпотребность обобщить и систематизировать как, управляя затратами, обеспечитьфинансовую устойчивость капитала банка; какими способами и методами можнооптимизировать затраты банка. Управление затратами является обязательнымэлементом финансового менеджмента, поскольку отражает философию бизнесанезависимо от сферы его функционирования: получение наибольшей прибыли принаименьших затратах.
Среди трудов российских авторов, внесшихопределенный вклад в формирование теории управления затратами, можно в первуюочередь назвать работы В.В. Ковалева, И.А. Бланка, И.Г. Кондратовой и С.А.Котлярова, посвященные финансовому анализу и управлению капиталом предприятий всовременных условиях[3].Основные концепции — временная ценность денежных ресурсов, денежные потоки,цена капитала и др., на которых базируется финансовый менеджмент и которыенашли отражение в работах названных авторов, предполагают постоянноесоотнесение пущенного в оборот капитала и полученной прибыли. Как справедливозамечает В.В. Ковалев, любое инвестиционное решение, являясь субъективным,имеет стохастическую природу, степень же его объективности зависит от разныхфакторов, в частности от цены источников средств, возможности их получения,точности прогнозируемой динамики денежного потока[4].В свою очередь, каждый источник финансирования, определяемый предприятием,имеет свою цену, а его обслуживание может обходиться каждому отдельномупредприятию неодинаково.
В определенном смысле затраты закономерно приобрелистатус важнейшего элемента управления капиталом предприятия, базового элементабухгалтерской и финансовой отчетности, наконец, важнейшего направленияэкономического и финансового анализа. При этом общепризнанной целью финансовогоменеджмента предприятия, причем независимо от сферы и масштабов егодеятельности, наряду с лидерством в борьбе с конкурентами, максимизацией«цены» предприятия, ростом объемов производства и реализации,максимизацией прибыли, являются минимизация расходов и обеспечение рентабельнойдеятельности.
Особого внимания заслуживает работа С.А. Котлярова«Управление затратами»[5],которую автор, один из немногих на сегодняшний день ученых, посвящаетспециальному исследованию вопросов управления затратами предприятий, достаточнополно рассматривая аспекты исторического развития и становления системыуправленческого учета затрат.
Практически все авторы едины в своем подходе в том,что эффективность управления предприятием во многом зависит от оценки егофинансового состояния, оценки возможных и целесообразных темпов развитияпредприятия с позиций их финансового обеспечения. При этом управление затратамиможет предполагать, с одной стороны, традиционные системы регулированиязатратами (cost control system) — комплекс мер по недопущению роста затрат,когда сохраняется статус-кво, при котором предприятие, осуществляя определенныевиды деятельности, не пересматривает сложившуюся систему затрат. С другой — всестороннее управление затратами (cost management) предполагаетакцентироваться не столько на сдерживании роста, сколько на сокращении затрат.
Понятие «затраты» в банковском делетрадиционно увязывается с вопросами формирования себестоимости и цены банковскихуслуг. Значение данного понятия по своей сути генетически проистекает из общегопонимания затрат. Обычно под затратами понимают «потребленные ресурсы илиденьги, которые нужно заплатить за товары и услуги»[6].При этом в финансовом учете термин затраты определяется как показатель вденежном выражении количества ресурсов, использованных для достиженияопределенной цели. В управленческом учете этот термин употребляется взависимости от решения конкретных управленческих задач на предприятии: однизатраты учитываются для оценки запасов и определения доходов, другие — дляпланирования, составления бюджета и контроля.
Сравнительный анализ подходов к определению понятий«затраты», «издержки», «расходы» позволяетсделать вывод, что природа их едина, однако каждое из них имеет собственноеэкономическое содержание. Так, затраты (запасоемкие и незапасоемкие) являютсяресурсами, «уничтожаемыми» в процессе функционирования банка.Запасоемкие затраты банка отражаются на счетах активов банка и снижают капиталбанка в размере их износа. Незапасоемкие затраты банка являются его расходами(операционными и неоперационными), отражаются на счетах по учету финансовыхрезультатов и снижают капитал банка в полном объеме затрат. Ожидать от нихвыгоды за пределами периода их совершения не следует.
Такое деление затрат на запасоемкие затраты ирасходы имеет огромное значение для оценки и анализа результатов работы всегобанка и его подразделений, а также для определения себестоимости продуктов иуслуг. Анализ затрат банка с точки зрения их будущей компенсации, позволяетчетко представлять цель использования ресурсов, так как производимые затратыбез какой-либо компенсации относятся к потерям и уменьшают капитал банка безнадежды на воспроизводство. Если компенсация ниже уровня самих затрат, торазница составляет убытки и сигнализирует о неэффективном использованииресурсов.
Исследование понятий затрат и делениеих на запасоемкие затраты, издержки и расходы, раскрытие их сущности имеютважное для практики значение при определении себестоимости банковских операций,продуктов, услуг, а также при анализе и планировании банковских затрат. Подсебестоимостью банковского продукта, услуги в экономической литературепонимаются выраженные в денежной форме затраты банка на создание и реализациюпродукта или услуги[7].Заметим, однако, что между общим понятием «себестоимость» и«себестоимость банка» есть некоторое различие. Отличительной чертойбанковских продуктов является их нематериальный денежный характер. Всебестоимость обычных товаров стоимость материальных затрат включается, какизвестно, полностью. Специфика банковских продуктов и услуг заключается в том,что материальными затратами выступают привлеченные средства. При этом банксчитает только собственные затраты, связанные с привлечением средств, которыевпоследствии использует для размещения. Как известно, коммерческие банкипередают средства клиентам не в собственность, а во временное пользование.Остальные материальные ресурсы, кроме денежных, включаются во внутреннююстоимость банковского продукта полностью (амортизация, бумага, дискеты и пр.)[8].В экономической литературе себестоимость банковских продуктов и услуг, по сути,является внутренней стоимостью банковских операций, что ставит ее в один ряд стакими понятиями, как доходность операций и прибыль банка. Основными формамицены банковских продуктов и услуг являются процент, дисконт, комиссия.Общепризнано, что цены при этом находятся под влиянием различных факторов (рис.3.1).
Взаимосвязь внешних и внутренних факторов являетсяочевидной. Внутренние факторы, влияющие на формирование цены банковскогопродукта или услуги, прямо обусловлены действием внешних факторов — сложившимися спросом и рыночной ценой, которые определяют для банка верхнийценовой предел, а также объем предполагаемой реализации продукта или услуги.
Среди внутренних факторов, определяющих ценупродукта или услуги банка, можно выделить:
1) основной фактор — себестоимость, котораяопределяется сроком окупаемости затрат и складывается из расходов банка посозданию и реализации продукта и услуги. Срок окупаемости, в свою очередь,определяется инвестиционной политикой собственников банка. Основными затратамипри этом могут являться затраты на приобретение материальных активов, вчастности банкоматов, счетчиков банкнот и др., затраты на заработную платуперсонала подразделения, непосредственно участвующего в создании и реализациипродукта или услуги, и стоимость аренды площадей;
2) дополнительные факторы:
— необходимая рентабельность, связанная с целевымиустановками по рентабельности капитала. Так, например, заданный капитал(фактический собственный капитал банка с учетом прогнозов роста) на начало годасоставляет 1000 у. е. Целевой установкой собственников банка являетсядостижение показателя ROE (рентабельности капитала) на уровне 50% годовых — 500у. е. Для достижения этой цели менеджмент банка должен заложить в цену продуктаили услуги необходимую маржу (разница между ценой и себестоимостью), котораяпри реализации запланированных объемов всей совокупности банковских продуктов иуслуг даст необходимую прибыль (500 у. е.) при заданном капитале;
— маркетинговая стратегия банка, котораяопределяется внутренней ценовой позицией банка относительно цены рынка. Так,например, при проведении агрессивной маркетинговой политики, подразумевающейрасширение бизнеса или экспансию на определенном сегменте рынка банковскихпродуктов или услуг, банк устанавливает цены на собственные продукты или услугиниже рыночных за счет снижения наценки на себестоимость или снижения самойсебестоимости.
Затраты банка, как известно, являются закономернойсоставляющей его операционной деятельности и функционирования.
В банковской теории и практике процесс управлениязатратами традиционно основывается на классификации расходов банка, которыеподразделяются на условно постоянные и переменные.
В условиях функционирования банка условнопостоянными расходами является большая часть административно-хозяйственныхрасходов, обеспечивающих его жизнедеятельность, в частности расходы на приобретениебензина для инкассаторских машин, обслуживание программного обеспечения. Кпеременным — относятся расходы на обучение персонала, приобретение мебели.
При этом значение условно постоянных расходовсостоит в том, что они формируют минимальный порог себестоимости самого банка ибазовый уровень расчета прибыли, полученной банком и обеспечивающей егобезубыточную деятельность.
К переменным расходам наряду с хозяйственнымиотносятся и операционные расходы банка, которые определяются объемом вовлеченныхв оборот пассивов и масштабами проводимых банком операций.
Операционные расходы, в свою очередь, подразделяютсяна: процентные и непроцентные. Деление расходов на процентные и непроцентныеочень важно, поскольку в процессе анализа доходности банковских операций иобщего состояния банка стоимость привлеченных ресурсов является отправнымбазовым показателем. Менеджеры банка в первую очередь анализируютсформированные процентные портфели, после чего сравнивают процентные ставки попривлечению и размещению. На основании этого оценивают процентную маржу,которая характеризует эффективность вложения средств и их доходность.
Затраты на проведение пассивных операций
Формирование значительной части затрат коммерческогобанка связано, как известно, с привлечением денежных ресурсов (рис. 3.2). Приэтом основное место в структуре пассивов банка занимают депозитные операции(срочные и до востребования).
Затраты на проведение активных операций
Формирование затрат коммерческого банка в процессеразмещения привлеченных ресурсов и проведения им активных операций являетсяодной из сложнейших задач банковского менеджмента, особенно в условияхдинамично развивающейся банковской системы России (рис. 3.3).
3.3 Управление и капиталовложениями, анализ и оценказатрат
 
Процесс управления затратами банка включает двесоставляющие:
— управление затратами на стадии принятияинвестиционного решения о последующем развитии банковского бизнеса;
— управление текущими затратами на стадии егофункционирования.
Известно, что инвестиционные решения- это решения о текущих затратах, осуществляемых в целях получения доходов вбудущем.
Необходимо заметить, что из всех решений, которыепринимают собственники и менеджмент банка, решения о капиталовложениях являютсянаиболее сложными, поскольку процесс вовлечения значительных денежных ресурсовзачастую необратим. При принятии решений о капиталовложениях (инвестиции вздание, банковское оборудование, программное обеспечение, рекламу и др.)анализируются, прежде всего, объемы производимых инвестиций и сроки ихокупаемости.
Метод оценки капиталовложений по чистой приведеннойстоимости подразумевает использование приема дисконтирования будущихпоступлений денежных средств и вычисление их приведенной стоимости. Так,собственники и менеджеры банка могут сравнить доход от рассматриваемого проектакапиталовложений с альтернативным, равным по риску, в частности созданиемнового банка или расширению банковского бизнеса, например вложениям денег вбезрисковые ценные бумаги, обращающиеся на финансовых рынках. Для этогодостаточно рассчитать чистую приведенную стоимость (net present value — NPV)[9]проекта.
Выбор проекта происходит на основе полученныхзначений NPV, рассчитываемой по определенной формуле. Так, если банкпредполагает осуществить единовременные инвестиции, NPV рассчитывается последующей формуле:
Исходя из целевой установки — повышения рыночнойстоимости банка — решение об инвестировании принимается собственниками ируководством банка исходя из следующих предпосылок:
— если NPV > 0, то капиталовложения ванализируемый проект являются целесообразными, поскольку доходы от проектапревысят затраты на его реализацию;
— если NPV = 0, то банку, в сущности, безразлично,принять проект капиталовложений или его отвергнуть. Окончательное решение можетприниматься исходя из других критериальных оценок, поскольку, реализуя данныйпроект, банк покрывает произведенные им расходы, не получая прибыли;
— если NPV
Произведя соответствующие расчеты, собственники ируководство банка могут прийти к окончательному решению по выбору одного изальтернативных проектов: при прочих равных условиях выбирается проект с большимNPV. В качестве примера в настоящей дипломной работе проведена оценкаинвестиционного проекта банка по открытию операционной кассы, произведясоответственно расчет NPV.
Исходные данные по проекту.
Объемы планируемых операций в операционной кассе — 700 000 долл. в день, из них VIP-клиентских операций — 400 000 долл., пооперациям банка с прочими клиентами — 300 000 долл. Прогнозная маржа пооперациям составляет 0,03% по операциям с VIP-клиентами, 0,06% — по операциям спрочими клиентами. Формируемый денежный поток по проекту включаетпервоначальные инвестиционные затраты, планируемые к получению доходы пооперациям, административно-хозяйственные расходы по содержанию операционнойкассы (табл. 3.1).
 
Таблица 3.1 Исходные данные по проектуКурс руб./доллар 30 Раздел 1 Доходы по проекту руб/год 840 984 Доход по операциям клиента 354 096 Доход по операциям банка 486 888 Раздел 2 Расходы по проекту, единовременно, руб. 663 843 Стоимость открытия оперкассы 663 843 Норматив Раздел 3 Расходы по проекту, руб./год 627 816 Зарплата 198 000 З/п двух кассиров (рента+компенсация подоходного налога) Аренда и содержание помещений 85 200 Норматив: Стоимость аренды – 355 долл. за 1 кв. м/г. Размер арендуемой площади под ОКВКУ – норматив 8 кв.м. Продолж. табл. 3.1.
Канц. расходы
Продолжение табл. 3.1. 9 012 Норматив 18 долл. на одного сотрудника в квартал + бумага Телеграфные, телефонные, почтовые расхды 3 600 Абонентская плата за один телефонный номер МГТС в месяц Расходы на охрану 80 004 Средняя стоимость храны Инкассация 252 000 Льготный тариф банка 0,1 % от суммы Ставка дисконтирования 20 % Период окупаемости проекта 4 г. Показатель
Первоначальные
инвестиции 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Доход по операциям клиента 354098 354098 354098 354098 354098 Доход по операциям банка 486885 486885 486885 486885 486885 Доходы по проекту, руб. 840984 840984 840984 840984 840984 Зарплата 198000 198000 198000 198000 198000 Аренда и содержание помещений 85200 85200 85200 85200 85200 Канц. расходы 9017 9017 9017 9017 9017 Телеграфные, телефонные, почтовые расхды 3600 3600 3600 3600 3600 Расходы на охрану 80000 80000 80000 80000 80000 Инкассация 252000 252000 252000 252000 252000
Расходы по проекту
Руб./месс. 627817 627817 627817 627817 627817 Расходы по проекту единовременно, руб. 663843 Денежный поток -663 843 213166 213166 213166 213166 213166 Накопленный денежный поток -663 843 -450677 -237510 -24344 188823 401989 Дисконтный множитель 1,2 1,44 1,728 2,074 2,488 Дисконтированный денежный поток -663 843 177638 148032 123360 102780 85678 NPV -653 843 -476195 -328162 -149166 -30851 -211322
При требовании к доходности проекта 20% NPV больше 0на четвертом году его реализации соответственно требования к окупаемостипроекта удовлетворяются. Одной из основных задач анализа и оценки затратявляется определение основных показателей увеличения его капитала. Этонеобходимо для определения источников покрытия этих затрат из доходов и прибылибанка. Результатом такого анализа могут быть оптимизация или прямое сокращениезатрат перед этапом формирования и планирования. Анализируя объемы затрат,сопоставляя их с текущими объемами и доходами, сформированными фондами иприбылью, можно сделать такие выводы, как невозможность реализации тех или иныхпроектов из-за отсутствия достаточной ресурсной базы и, как следствие, низкогопотенциала банка. Результат оценки — пересмотр таких проектов как несостоятельных.Обычно оценка затрат производится подразделениями банка в соответствии споставленными перед ними задачами. Методика оценки ничем не отличается отобычной процедуры построения плана реализации любого коммерческого проекта.Оценка затрат предполагает следующую их группировку:
— инвестиционные затраты, связанные с освоениемновых проектов и форм деятельности (например, проекты, связанные с внедрениемпластиковых карт или новых форм международных расчетов);
— затраты на поддержку, расширение или свертываниесуществующей деятельности;
— затраты на мотивацию персонала.
При этом все затраты условно можно разбить на:
— затраты капитального характера, осуществляемые засчет прибыли;
— накладные расходы, которые будут относиться насебестоимость проводимых операций.
Такая группировка затрат необходима для ихкалькуляции, оценки себестоимости и эффективности проводимых операций, так какзатраты капитального характера в себестоимость включаются частями какамортизационные отчисления. Кроме того, в момент завершения подготовительногоэтапа, связанного со строительством, ремонтом, вводом в действие оборудования,возникнут расходы, связанные уже непосредственно с деятельностью банка иосуществлением запланированных операций. Важно, чтобы все финансовые потокибыли отражены в процессе оценки объемов инвестиций, необходимых для реализациипоставленных задач и сроков окупаемости. Кроме затрат, связанных с внедрениемновых видов деятельности, в ряде случаев могут потребоваться новые затраты,направляемые на совершенствование текущих операций. Затраты капитальногохарактера в этом случае могут быть оценены и как проекты внедрения новых услуг.Поскольку развитие банка предъявляет совершенно иные требования к составу иквалификации персонала, затраты, связанные с развитием персонала, оцениваютсяобособленно. Необходимо заметить, что анализ затрат коммерческого банка имеетряд особенностей. Во-первых, в процессе оказания банковских услуг и полученияприбыли у коммерческого банка доминирует движение денежного капитала большейчастью в форме привлеченных клиентских средств. Соответственно особое вниманиеуделяется анализу затрат, связанных с движением денежных средств. Во-вторых,затраты банка формируются по весьма широкому спектру проводимых им операций,перечень которых постоянно растет, что делает проведение анализа затратдостаточно сложным и долговременным процессом. В-третьих, постоянно меняющиесяусловия функционирования самого банка в развивающейся банковской системеопределяют важность и необходимость анализа затрат на содержание и развитиесамого банка. В настоящее время в банковской практике в процессе анализарасходов чаще всего используются приемы и методы, представленные в таблице 3.2.
 
Таблица 3.2 Методы анализа расходовМетод Сущность метода Структурный анализ Исчисление и оценка удельного веса. Применяется при анализе доходов и расходов банка Оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам Сопоставление отчетных показателей работы учреждений банка с: — фактическими данными за соответствующий период прошлых лет и предшествующие периоды (квартал, месяц, неделя); — установленными заданиями в бизнес- плане, нормами, нормативами; — соответствующими показателями других учреждений банка; — другими коммерческими банками за один и тот же период; — отдельными показателями, характеризующими экономику региона, страны Экономически обоснованные группировки расходных аналитических счетов баланса банка Группировка отчетных данных по учреждениям банка, находящимся в схожих экономических условиях Анализ системы финансовых коэффициентов Расчет коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность учреждения банка, использование активов, привлечение пассивов и др. Факторный анализ В основе анализа лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативных показателей. Анализ функциональной зависимости (прямой, обратной) и количественная оценка влияния изменения факторов на изменение результативных показателей. Выделение наиболее значимых факторов, определяющих поведение показателей. Сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем, принятым в зарубежной и отечественной практике
Характер и содержание анализа банковских расходовпокажем на анализе по процентным расходам (табл. 3.3), и непроцентным расходам(табл. 3.4), а также их соотношению.

Таблица 3.3 Оценка процентных расходов банкаПоказатель Значение показателя, руб. Темп прироста, % 2007 г 2008 г Процентный доход, тыс. руб. 1317547 2322727 76,29 Процентный расход, тыс. руб. 831696 1430651 72,01 Расходы на 1 руб. дохода, руб. 0,63 0,61 -0,02
Таблица 3.4 Оценка непроцентных расходов банкаПоказатель Значение показателя, руб. Темп прироста, % 2007 г 2008 г Непроцентный доход, тыс. руб. 439819 727112 65,32 Непроцентный расход, тыс. руб. 440648 1047137 137,63 Расходы на 1 руб. дохода, руб. 1,00 1,44 +0,44
Из таблицы 3.3 видно, что темпы прироста процентныхдоходов опережают темпы прироста расходов. Рассчитав показатель эластичности (Э= 76,29 / 72,01 = 1,06), можно сделать вывод о том, что увеличение расходов на1% приводит к росту доходов на 1,06%, что свидетельствует об экономномрасходовании средств.
Из таблицы 3.4 видно, что темпы приростанепроцентных расходов опережают темпы прироста доходов. Рассчитав показательэластичности (Э = 65,32 / 137,63 = 0,47), можно сделать вывод о том, чтоувеличение расходов на 1% приводит к росту доходов только на 0,47%, чтосвидетельствует об неэкономном расходовании средств. Допущенный перерасходсвидетельствует о необходимости усиления контроля со стороны руководства банказа расходованием средств.
Наряду с подобным анализом используют методкоэффициентов, суть которого в выработке банком внутрибанковских нормативов споследующим контролем за их соблюдением. Этот метод используется для выявленияколичественной связи между статьями, группами и разделами доходов и расходов, атакже, как показывает опыт, практической работы в банках по организации ипроведению анализа. Он применим и для оценки эффективности работы банка в целом.
Рассмотрим возможность использования данного методана примере, представленном в таблице 3.5.
Таблица 3.5 Экономические показатели работы банка в2007 и 2008 N п/п Числитель Знаменатель 2007 2008 1 Процентный доход за период, средневзвешенная стоимость активов Средний остаток активов, приносящих доход (кредиты, вложение средств в ценные бумаги, паи в другие предприятия, факторинг, лизинг) 7,72 8,70 2 Процентный расход за период, средневзвешенная стоимость пассивов Средний остаток платных ресурсов (депозиты) 5,39 6,06 3 Непроцентный доход за период Средний остаток по итогу актива баланса 2,58 2,72 4 Непроцентный расход за период Средний остаток по итогу актива баланса 2,58 3,92
Первый показатель характеризует полученный доход отразмещения ресурсов. Вместе с этим анализируется средневзвешенная ставка поразмещению ресурсов. Если она резко отличается от средних ставок размещения поразличным банковским операциям, то анализируется структура активов на предметэффективности размещения ресурсов. Второй показатель характеризуетпроизведенный расход по привлечению ресурсов. Вместе с этим анализируетсясредневзвешенная ставка по привлечению ресурсов. Если она резко отличается отсредних ставок привлечения по различным банковским операциям, то анализируетсяструктура активов на предмет эффективности привлечения ресурсов. Третийпоказатель — это непроцентный доход банка. Четвертый показатель характеризуетэффективность расходования средств. Сравнивается с третьим показателем.
При анализе затрат необходимо рассматриваетсядинамика изменения коэффициентов по сравнению с предыдущим периодом. Внастоящее время оптимальные значения первого показателя установлены в интервале10-18%, второго в интервале 6-18%, третьего и четвертого показателей в интервале1-3%, но каждый банк разрабатывает свои нормативы и организует контроль за ихсоблюдением. В нашем случае значение первого показателя ниже оптимального, этосвидетельствует о рискованности вложений, а рост доли непроцентного расходабанка свидетельствует об ухудшении управления финансовыми операциями. Такимобразом, хотя банк ведет эффективную процентную политику (это видно из высокогоуровня процентного дохода), банку следует снизить административные иуправленческие расходы, поскольку они в результате влияют на величину валовойприбыли и снизить темпы кредитования для снижения риска невозврата кредита.
Метод коэффициентов интересен прежде всего потому,что позволяет разработать диагностику затрат банка путем нормированияопределенных статей. Если коэффициенты не соблюдаются, то выдвигаютсятребования более детального анализа изучения причин отклонения. Результатыэкономического анализа позволяют функциональным подразделениям банкаиспользовать количественные критерии и лимиты при осуществлении операций, получатьадекватные рекомендации по управлению средствами и применять принятую в банкеметодологию расчетов, утвержденную руководством. Это тем более важно, посколькуфункциональные подразделения в силу специфики своей деятельности узкоспециализированы на выполнении своих функций и не могут «увидеть»общей картины работы банка в целом.
При управлении затратами банка следует особоотметить, что анализ затрат банка дает возможность решить следующие задачи:
— повысить эффективность банковских операций;
— определить возможные источники полученияфинансовых ресурсов и выбор задач, наиболее целесообразных для решения;
— определить и сформировать рациональную структуруресурсов.
Возможности финансового анализа при управлениизатратами рассматриваются с точки зрения его использования для:
— обеспечения самого процесса управления, включаявыбор, определение и анализ показателей, характеризующих состояние самогопроцесса управления;
— анализа факторов, влияющих на соответствующиепоказатели и финансовые результаты различных вариантов действий.
3.4 Способы и методы оптимизации управлениязатратами
Оптимальное управление затратами можно определитькак выбор таких управляющих параметров, которые обеспечивали бы наилучшее сточки зрения заданного критерия протекание процесса формирования затрат банка.Такое управление означает, что все рычаги и выбранные банком методыстимулирования отлажены таким образом, что интересы каждого подразделения былибы согласованы со стратегическими целями банка и направлены на выбороптимальных путей реализации оптимального плана расходования ресурсов. При этомоптимизацией затрат банка будет являться процесс формирования затрат наилучшимдля банка образом при заданных критериях, выражающих стратегию развития банка.При этом критерием оптимизации затрат может являться получение:
— наибольших доходов банка при запланированныхзатратах;
— запланированных доходов банка при наименьшихзатратах;
— наибольших доходов при наименьших затратах.
Основываясь на том или ином подходе, в качествеосновных методов оптимизации затрат банка можно определить следующие:
— планирование затрат;
— управление тарифной политикой;
— прямое сокращение затрат;
— проведение банковского мониторинга;
— оптимизацию налоговой базы путем планирования.
Планирование затрат, как уже отмечалось, являетсяодним из основных методов их оптимизации, поскольку банк имеет возможностьопределить до начала той или иной операции собственные реальные финансовыевозможности, установить лимит затрат на проведение операции и спрогнозироватьэффективность этих затрат.
Основными способами оптимизации затрат могутявляться:
— обеспечение соответствия общего уровня затрат иконечных финансовых результатов банка, что реализуется в процессе текущегоуправления штатной численностью персонала;
— повышение удельного веса затрат, формально несвязанных с прямой оплатой труда, что способствует минимизации обязательныхотчислений в социальные внебюджетные фонды;
— недопустимость экономии на расходах по повышениюквалификации и переподготовке персонала.
Следующим методом является простое сокращениезатрат, когда руководство банка принимает решение экономить и проводит политикурасходования только неминимизируемых статей, нацеленных на поддержаниефункционирования банка, расходы на аренду, заработную плату, коммунальныеплатежи. Принятие такого решения не требует от руководства банка привлеченияквалифицированных кадров, усовершенствования технологических процессов и напрактике является самым дешевым и доступным. При принятии решения об уменьшениирасходов, обычно это бывает при реструктуризации в условиях кризиса, банксамостоятельно изыскивает резервы для прямого сокращения затрат. В практикероссийских банков после кризиса 1998 г. активно стали применяться следующиеосновные направления прямого сокращения затрат:
— продажа филиалов коммерческого банка;
— продажа активов;
— использование новых информационных технологий;
— сокращение административных расходов, увольнениеизлишнего персонала, отмена «незарплатных» форм поощрения менеджерови сотрудников банка;
— отмена выплат дивидендов владельцам банка втечение определенного периода времени (направление прибыли на покрытие убытковпрошлых лет);
— устранение расходов, которые не вытекают издоговорных обязательств банка и не связаны непосредственно с банковскойдеятельностью.
Прямое сокращение затрат помогает за короткий срокулучшить финансовое состояние банков и на практике обычно проходит первымэтапом в комплексе мероприятий по оптимизации затрат. Оно является необходимымдля отсечения непроизводительных неоперационных расходов. В ряде случаевменеджмент банка вынужден осуществить мероприятия, нацеленные на изменение иоптимизацию организационной структуры банка:
— изменение местонахождения;
— объединение филиалов, отделений банка;
— выкуп зданий филиалов в собственность (отказ отаренды);
— улучшение состояния материальной базы филиальнойсети (проведение ремонта, увеличение служебных помещений).
Выбор и оценка эффективности выполнениядополнительных мероприятий, проведение которых связано с единовременнымизатратами, производятся на основе показателя окупаемости, под которойпонимается покрытие произведенных расходов дополнительной прибылью заопределенный срок. Таким образом, максимально допустимая сумма единовременныхзатрат, которая может быть направлена на реализацию конкретного проекта,ограничивается сроком окупаемости. На практике обычно устанавливаетсяпредельный срок окупаемости на уровне 24 мес. с момента окончания мероприятия.Важнейшим элементом процесса управления затратами является расчетэкономического эффекта производимых затрат, расчет величины дополнительнойприбыли с помощью формирования дополнительных условий доходов и расходов пообъекту (табл. 3.6).
 
Таблица 3.6 Основные источники формированиядополнительных доходов и расходовN п/п Дополнительные доходы, расходы Основные источники формирования дополнительных доходов и расходов 1 Дополнительные процентные расходы по рублевым и валютным вкладам Увеличение клиентской базы 2 Дополнительные непроцентные неоперационные расходы Увеличение платы за аренду помещений, заработной платы сотрудников 3 Дополнительные процентные доходы Пополнение кредитного портфеля за счет увеличения клиентской базы, перераспределения непроцентных активов 4 Дополнительные непроцентные операционные доходы Доход от увеличения объема валютно-обменных операций, доход от увеличения объема операций с ценными бумагами 5 Дополнительные непроцентные неоперационные доходы Уменьшение расходов на аренду помещения, уменьшение расходов на заработную плату сотрудникам
Приведенный перечень возможных доходов и расходовдля определения дополнительной прибыли является ориентировочным. В зависимостиот целей функционирования и развития самого банка, его финансового состоянияпри расчете величины дополнительной прибыли перечень статей доходов и расходовможет быть сокращен или дополнен. Факт недополучения прибыли (убытка) возможенв период проведения мероприятия за счет оттока средств, вызванного ухудшениемкачества обслуживания, сокращением количества предоставляемых клиентам продуктови т.д. Однако в ряде случаев уже с начала реализации мероприятия можетобразовываться и дополнительная прибыль, связанная, например, с сокращениемрасходов на оплату труда. Конечный экономический эффект от проведениямероприятия складывается как разница величины единовременных затрат и объемадополнительной прибыли и убытка за период проведения мероприятия и срокаокупаемости. В общем случае:
Э = П(У) — З, (3)
где Э — экономический эффект;
П — прибыль;
У — убыток;
З — затраты.
При этом все потоки платежей по проекту и суммыдополнительных доходов и расходов приводятся к единому моменту времени — датеначала проведения мероприятий (дисконтируются), то есть первый платежучитывается с коэффициентом 1, а все последующие в соответствии со сроком проведенияумножаются на дисконтный множитель. В частном случае общая формула будет иметьследующий вид:
Э = SUM(Пi(Уi)/ Di) — SUM(Зi/ Di), (4)
где Di = (1 + ri) ;
Э — экономический эффект;
i — отчетный период;
Пi — прибыль отчетного периода;
Уi — убыток отчетного периода;
Зi — затраты отчетного периода;
Di — коэффициент дисконтирования отчетного периода;
ri — дисконтная ставка отчетного периода;
n — количество периодов (лет).
дополнительной прибыли от реализации проекта иединовременных затрат с учетом дисконтирования. Затраты, имеющие по итогамрасчетов за установленный период окупаемости отрицательную эффективность, кдальнейшему рассмотрению не принимаются.
Заключение
Как мы видим, основной составляющейбанковского менеджмента является менеджмент финансовый. Он позволяет определитьрациональные требования и методические основы построения оптимальныхорганизационных структур и режимов работы функционально-технологических систем,которые обеспечивают планирование и реализацию финансовых операций банка иподдерживают его устойчивость при заданных параметрах, направленных наприращение собственного капитала (акционерного капитала) и/или прибыли приусловии сохранения стабильности и устойчивости коммерческого банка. Финансовыйменеджмент в коммерческом банке — это управление процессами формирования ииспользования денежных ресурсов. Он тесно связан сорганизационно-технологическим менеджментом — управлением банковскимиподразделениями, их взаимоотношениями в различных процессах банковскойдеятельности, в том числе управлением персоналом банка. В коммерческом банкебольшое значение имеет информационное и логико-аналитическое обеспечениефинансового менеджмента.
Одна из особенностей финансовогоменеджмента в коммерческом банке заключается в создании продуктового ряда банка(можно отметить, что на это же направлен и банковский маркетинг). Этаособенность не только отвечает потребностям коммерческого банка по управлениюкоммерческой и функциональной устойчивостью, но и обеспечивает надежностьобъекта управления, удовлетворяя потребности клиентов, что позволяетреализовать основную концепцию любого коммерческого банка: надежный клиент —устойчивый банк.
Стратегическая цель банка — выйти на качественно новый уровень обслуживания клиентов, сохранив при этомпозиции современного конкурентоспособного банка. Внешторгбанк предоставляетвесь комплекс банковских услуг, как предприятиям, так и физическим лицам.Работу с физическими лицами Банк рассматривает как одно из перспективных направленийсвоей деятельности.
Сегодня АКБ «Инвестторгбанк»располагает универсальным торговым предложением. Стратегия развития банканаправлена на расширение продуктового предложения, диверсификацию бизнеса,повышения его стабильности и эффективности .
В рамках развития розничногобизнеса, банк развивает данный сектор путем:
1.  расширениясвоего присутствия через развитие региональной сети;
2.  спомощью внедрения новых программ по вкладам, по пластиковым картам икомиссионным операциям физических лиц;
3.  спомощью постоянной работы по развитию персонала;
4.  развитиясети банкоматов с расширенными функциями: прием и зачисление денежных средств,обмен валюты, оплата сопутсвующих услуг.
Основным составляющим успешногоразвития бизнеса явилась широкая сеть отделений и филиалов, современнаяоперационная система, квалифицированный персонал, конкурентные продукты иканалы продаж.
Затраты банка на его функционирование, производствоим продуктов и услуг всегда представляли интерес для практиков. Это обусловленоне только тем, что собственники банка контролируют менеджмент в целях экономиивложенного в банк капитала, но и тем, что для менеджмента банка затратыявляются в определенном смысле одним из индикаторов их эффективной работы.
Необходимость постоянного соотнесения доходов ирасходов, ужесточение контроля за последними на фоне снижения рентабельностиактивных операций, низкого уровня процентной маржи по операциям межбанковскогои коммерческого кредитования обусловливают выделение затрат банка каксамостоятельного объекта управления в банке и как объекта управленческогоучета.
Повышение эффективности деятельности банка ирентабельности, проводимых им операций требует обновления парадигмы управлениябанковским капиталом в целом и переосмысления не только сути этого процесса,но, что не менее важно, поиска адекватной возможностям и необходимости развитиясовременного банка модели управления его затратами.

Списокиспользованной литературы и источников
Нормативно-правовая база:
1.Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 N 1379-У «Об оценке финансовой устойчивостибанка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхованиявкладов» (с изменениями от 18.02.2005, 10.03.2006).
3. Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 2декабря 1990 г. (с изм. от 21.07.2005)).
4. Федеральный закон «О центральном банке Российской Федерации (БанкеРоссии) от 27.06.2002
5. Федеральный закон №218-ФЗ «О кредитных историях» от 30.12.2004http://www.cbr.ru/analytics/bank_system/print.asp?file=/today/status_functions/law.htm(принят ГД ФС РФ 22.12.2004)
6. Положение ЦБ РФ № 254-п от 26.03.04 «О порядке формирования кредитнымиорганизациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненнойк ней задолженности»
Литературные источники:
1.«Банковскоедело» Под ред. О.Лаврушина., М. 1993.
2.БланкИ.А. Управление формированием капитала. — Киев.: Ника-Центр, 2000.
3.Белоглазова Г. Н. Кроливецкая Л. П. Банковское дело. СПб: «Питер», 2005
4.Балабанов И. Т. Банки и банковское дело: Банковскаясистема; Лизинг и ипотека; Электронные платежи; Маркетинг в банках. СПб:«Питер», 2006.
5.Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб.пособие. — М.: Финансы и статистика, 2000.
6.Жарковская Е. П., Арендс И. О. Банковское дело. М: ИКФ «Омега-Л»,2007.
7.Кондратова И.Г. Основы управленческого учета, М.: Финансы и статистика,1998 и др.
8.КолесниковА.И. «Банковское дело», СПб., 1993.
9.КовалевВ.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализотчетности. — М.: Финансы и статистика, 1995;
10.Комиссаров Г.П., Яшин С.Н., Яшина Н.И. Оценка финансовой прочностикредитных организаций региона на основе определения коэффициента финансовойманевренности // Управление в кредитной организации. 2006. N 5. С. 66 — 70.
11.Лаврушин О.И.Банковское дело.- М.: Банковский и Биржевойнаучно-консультационный центр, 2005.
12.Литвак Б.Г. Разработка управленческого решения: Учебник. — М.: Дело,2000. — 392 с.
13.Ларионова И. В. «Реорганизация коммерческих банков» (М.:Финансы и статистика, 2000)Тагирбеков К. Р. Основы банковской деятельности:Банковское дело. М: «Инфра-М /Весь мир», 2006.
14.Стоянова М.В. Финансовый анализ в банке.-М.: Перспектива, 2005.
15.Тагирбеков К. Р. Основы банковской деятельности: Банковское дело. М:«Инфра-М /Весь мир», 2006.
16.Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции -М.,2004.
16.Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент),учебник для ВуЗов. (М.: Юристъ, 2002) под редакцией д. э. н. О.И. Лаврушина.
17.Финансовый менеджмент банка, учебное пособие для вузов подготовленноеЮ.С. Масленченковым. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
18.Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт – М.:Финансы и статистика, 2005
19.Интернет-Сайт Банка России -web:htpp//www.cbr.ru