Особенности организации межхозяйственных расчетов в условиях рыночной экономики (лекции по банковскому делу)

ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ.
В современных условиях деньги являют­ся неотъемлемым атрибутом хозяйствен­ной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежны­ми расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с исполь­зованием безналичных денег гораздо пред­почтительнее платежей наличными деньга­ми, поскольку в первом случае достигает­ся значительная экономия на издержках об­ращения. Широкому применению безналич­ных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность го­сударства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических про­цессов.
Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета платель­щика и зачисляются на счет получателя. Без­наличные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой пони­мается совокупность принципов организа­ции безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, опреде­ленных конкретными условиями хозяйство­вания, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Существовавшая с 30-х годов вплоть до 1993 г. в нашей стране систе­ма безналичных расчетов была приспо­соблена к затратному механизму хо­зяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой.
Действовавшая система безналич­ных расчетов была ориентирована на обслужива­ние в первую очередь интересов поставщика, сво­дившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции. При этом действовали довольно жесткие принципы организации безналичных расчетов, соблюдение которых в некоторой степени компенсировало от­сутствие подлинной экономической заинтересо­ванности и ответственности предприятий за вы­полнение своих договорных обязательств.
Эти принципы, в частности, строго регламен­тировали:
– место платежа — банк (он выступал организа­тором и контролером безналичных расчетов);
– время платежа — после отгрузки продукции или оказания услуг (что означало запрещение авансов и коммерческого кредита);
– согласие плательщика (акцепт) — как основа­ние платежа;
источник платежа — собственные средства по­купателя или банковский кредит при наличии права на его получение;
– форму безналичных расчетов, сфера исполь­зования каждой из которых была заранее предоп­ределена.
Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих хожде­ние только во внутрибанковском обороте.
Основной формой безналичных расчётов являлась акцептная форма, совершаемая на основе платёжных требований поставщиков. На её долю в общем платёжном обороте страны к началу 1990 года приходилось около 44-45%, а в платежах за товары и услуги – 66-67%. Преобладающая роль акцептной формы объяснялась тем, что она в большей степени, чем другие формы расчётов, соответствовала принципам организации безналичных расчётов, разработанным и действовавшим в условиях административно-командной системы управления.
Указанные принципы расчетов не учитывали требования платежеспособности и кредитоспосо­бности покупателя, отрицательное влияние нару­шения хронологической очередности платежей на ликвидность балансов участников расчетов, воз­можность использования на практике других раз­нообразных и более гибких форм расчетов и спо­собов платежа.
Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

1.1. Принципы организации расчетов.
Первый принцип безналичных расчетов в рыночных условиях хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств.
Названный принцип отличается от первого принци­па безналичных расчетов плановой системы хозяйство­вания, суть которого заключалась в проведении всех расчетов предприятий и организаций через учреждения банка. Последнее вытекало из требования обязатель­ности хранения денег на счетах в банке всеми предпри­ятиями и организациями, что соответствовало адми­нистративно-командным методам управления эконо­микой.
В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться экономи­ческой целесообразностью, сочетаться с экономичес­кой самостоятельностью субъектов рынка и их мате­риальной ответственностью за свои действия.
Важно подчеркнуть, что первый принцип безналич­ных расчетов в условиях рынка имеет отношение как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньше касался исключительно юридических лиц, поскольку существовало четко законодательное раз­граничение сферы наличного и безналичного денеж­ного оборота.
Второй принцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. Однако в связи с ухудшением платежной дисциплины в хозяйстве в условиях спада производства, инфляционных процессов на основании Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. № 1005 “О дополнительных мерах по нормали­зации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве” ЦБР с 1 июля 1994 г. вновь была установлена календарная очередность платежей с расчетных счетов клиентов (за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, которые должны осуществляться в первоочеред­ном порядке). Эта административная мера является временной и в основном продиктована заботами Пра­вительства РФ о полноте и своевременности форми­рования (в кризисный период развития экономики) доход­ной базы бюджета и обеспечения необходимых рас­ходов в интересах поддержания приоритетных и жизнеобеспечивающих отраслей хозяйства.
В этом принципе закреплено право субъектов рын­ка самим определять очередность платежей с их сче­тов. Это представляет собой значительный шаг на пути к утверждению подлинной экономической са­мостоятельности хозяйственников. В форму­лировке данного принципа обращает на себя внима­ние отсутствие указания на источник платежа, что тоже важно для утверждения экономической самосто­ятельности владельца счета в распоряжении имеющи­мися у него в обороте средствами. Главное требование, предъявля­емое в данном случае банком к субъекту рынка — участнику расчетов, — это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.
Третий принцип — принцип свободы выбора субъ­ектами рынка форм безналичных расчетов и закре­пления их в хозяйственных договорах при невмеша­тельстве банков в договорные отношения.
Этот принцип также нацелен на утверждение эконо­мической самостоятельности всех субъектов рынка (не­зависимо от формы собственности) в организации до­говорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.
В Положении о безналичных расчетах №41а, принятом Центральным Банком 9 июля 1992 г., видна тенденция к превращению пла­тельщика в главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоя­тельство соответствует рыночным отношениям в эко­номике страны.
Не менее важны еще два принципа организации безналичных расчетов: срочность платежа и обеспеченность плате­жа.
Принцип срочности платежа означает осуществление расчетов строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых; договорах, инструкциях Минфина РФ, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату зарплаты или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда и т. д.
Экономический смысл установления этого принципа обусловлен тем, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок.
Введение принципа сро­чности платежа имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности пла­тежей, могут более рационально построить свой де­нежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах и смогут управлять ликвидно­стью своего баланса.
Срочный платеж может совершаться:
– до начала торговой операции, т. е. до отгрузки товаров поставщиком или оказания им услуг (аван­совый платеж);
– немедленно после завершения торговой операции, например платежным поручением плательщика;
– через определенный срок после завершения торго­вой операции — на условиях коммерческого кредита без оформления долгового обязательства или с пись­менным оформлением векселя.
На практике могут встречаться как досрочные, так и отсроченные и просроченные платежи.
Досрочный платеж — это выполнение денеж­ного обязательства до истечения оговоренного срока.
Отсроченный платеж характеризует невозмо­жность погасить денежное обязательство в намечен­ный срок и предполагает установление нового срока по данному платежу, т. е. продление первоначально уста­новленного срока платежа, производимое по согласо­ванию с получателем средств.
Просроченные платежи возникают при от­сутствии средств у плательщика и невозможности по­лучения банковского или коммерческого кредита при наступлении намеченного срока платежа.
Принцип обеспеченности платежа тесно связан с предыдущим принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа предполагает для соблюде­ния срочности платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств.
В зависимости от харак­тера ликвидных средств следует различать оператив­ную и перспективную обеспеченность платежа.
Опера­тивную обеспеченность обуславливает наличие у пла­тельщика или его гаранта достаточной для платежа суммы ликвидных средств первого класса (денежных средств долгосрочного, среднесрочного и краткосроч­ного характера, а также такую форму их организации, которая гарантирует своевременное погашение обяза­тельства).
Перспективная обеспеченность платежей предпола­гает оценку платежеспособности и кредитоспособно­сти на стадии установления хозяйственных связей (предоставление информации по платежеспособности, • кредитоспособности плательщиков).
Принцип обеспеченности платежа создает гаран­тию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хо­зяйстве, а следовательно, платежеспособность и креди­тоспособность всех участников расчетов.
Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообу­словлены. Нарушение одного из них приводит к нару­шению других.
Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления по­следними соответствующих документов.

1.2. Виды счетов и порядок их открытия.
Юридические лица, независимо от форм собственности, могут открывать в коммерческих банках расчётные или текущие счета.
Расчётные счета открываются всем предпри­ятиям независимо от формы собственности, работа­ющим на принципах коммерческого расчета и име­ющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самосто­ятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кре­дитные взаимоотношения с банками. Таким образом. владелец расчетного счета имеет полную экономичес­кую и юридическую независимость.
Текущие счета в настоящее время открывают­ся организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица’. Традиционно такие счета откры­ваются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, респуб­ликанском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Так, владе­лец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержден­ной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется. Это делается в момент открытия счета. Хозорганы, имеющие в бан­ке расчетные счета, могут совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, без установления какого-либо переч­ня, лишь бы эти операции не противоречили законода­тельству.
Для открытия расчетного счета в учреждения ком­мерческого банка представляются следующие доку­менты:
– заявление об открытии расчетного счета по устано­вленной форме;
– документ о государственной регистрации предпри­ятия (предварительно заверенный соответствующим органом исполнительной власти);
– копия учредительного договора о создании пред­приятия (заверенная нотариально);
– копия устава (нотариально удостоверенная); документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или кон­тракт);
– документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);
– две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (нотариально заверенные);
– справка от налоговой инспекции о постановке пред­приятия на учет для взимания налогов;
– справка о постановке предприятия на учет в пенси­онном и внебюджетном фондах;
– регистрационная карточка статистических органов.
Все перечисленные документы сдаются либо глав­ному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру бан­ка. После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на со­ответствующем балансовом счете банка) с присвое­нием номера. Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора о расчётно-кассовом обслуживании.
В соответствии с названным договором банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (про­ведение расчетов, выдача денежных и расчетных че­ковых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и т. п., оказание консультационных услуг по вопросам ведения счетов и т. п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента, по конфиденциальности информации о хозяйственной де­ятельности клиента; по сохранению коммерческой тай­ны по операциям клиента.
Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нор­мативных актов, регулирующих порядок осущест­вления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгал­терскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и от­четности, и другие документы, необходимые для ор­ганизации расчетно-кассового обслуживания; предва­рительно в письменной форме уведомить банк о за­крытии счета, а также, в обязательном порядке, об изменении организационно-правовой формы (с представлением в последующем соответствующих нотариально удостоверенных учре­дительных документов).
Поскольку расчетно-кассовое обслуживание клиен­тов осуществляется банками на платной основе, то в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них. В част­ности, в договорах предусматриваются плата за от­крытие счета, комиссионные за операции по расчет­ному счету (в процентах от суммы дебе­тового оборота или от количества и вида обрабатыва­емых документов), за кассовое обслуживание клиентов (в определенном проценте от суммы выдаваемой нали­чности). Некоторые банки в этот раздел включают размер процентной ставки, уплачиваемой ими за ста­бильный минимальный или средний остаток средств на расчетном счете клиента.
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверность доку­ментов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему; за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоящий квартал; за нару­шение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за неполучение наличных денег, забронированных бан­ком для него в день, указанный в заявке, и т. п.
В договоре фиксируются размеры штрафов за каж­дое из перечисленных нарушений как с одной, так и с другой стороны. В договоре предусматриваются порядок разрешения споров, срок его действия и осо­бые или дополнительные условия.

1.3. Формы безналичных расчетов.
Экономической базой безналичных расчетов явля­ется материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота (примерно три четверти) приходится на расчеты по товарным операциям, т. е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги.
Остальная часть платежного оборота (примерно одна четверть) — это расчеты по нетоварным операци­ям, т. е. расчеты предприятий и организаций с бюдже­том, .органами государственного и социального стра­хования, кредитными учреждениями, органами управ­ления, судом, арбитражем и т. д.
По признаку территориального расположения предприятий и обслуживающих их банков различают расчеты:
1) иногородние;
2) одногородние.
Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банков, находящи­мися в одном населенном пункте, называются одногородними или местными расчетами.
Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми учреждениями банков, находящимися в разных насе­ленных пунктах, называются иногородними.
Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществля­ются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.
Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к чи­слу которых относятся способ платежа и соответст­вующий ему документооборот.
Документооборот — это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда вхо­дят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и пе­редача его другим участникам расчетов; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составле­ния расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; порядок и сроки оплаты расчетного документа, пере­вода и получения денежных средств; порядок исполь­зования расчетного документа для взаимного конт­роля участников расчета и осуществления мер эконо­мического воздействия.
До недавнего времени основной формой без­наличных расчетов являлась акцептная форма, совершаемая на основе платежных требований поставщиков. На ее долю в общем платежном обороте страны к началу 1990 г. приходилось около 44—45%, а в платежах за товары и услу­ги— 66—67%’. Преобладающая роль акцепт­ной формы объяснялась тем, что она в большей степени, чем другие формы расчетов, соответ­ствовала принципам организации безналичных расчетов, разработанным и действовавшим в условиях административно-командной системы управления.
В настоящее время в связи с переходом к рыночным условиям хозяйствования акцептная форма расчетов отменена и хозяйству предложено использовать такие формы, которые предполагают исключить в расчетах диктат производителя и сделать инициатором совер­шения платежа самих плательщиков.
В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
1) платежные поручения;
2) платежные требования-поручения;
3) чеки;
4) аккредитивы.
Формы расчетов между плательщиком и получа­телем средств определяются ими самими в хозяйствен­ных договорах (соглашениях).
Взаимные претензии по расчетам между платель­щиком и получателем платежа рассматриваются обе­ими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.
Претензии к банку, связанные с выполнением рас­четно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между со­бой и с участием РКЦ.
За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причита­ющихся владельцу счета, последний имеет право потре­бовать от банка уплатить в свою пользу штраф в раз­мере 0,5% от суммы, несвоевременно зачисленной или неправомерно списанной за каждый день задержки.
Расчётные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандар­тизированным требованиям и, следовательно, обяза­тельно должны содержать следующие данные:
наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
способ платежа;
ИНН и наименование плательщика, номер его счета в бан­ке, ИНН, БИК и банка плательщика, номер его корреспондентского счёта;
ИНН, наименование получателя средств, номер его счета в банке, ИНН, БИК, наименование банка, номер корреспондентского счёта; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью). Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании пер­вого экземпляра -расчетного документа.
Расчетные документы (кроме чеков) выписываются) как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.
Расчетные документы принимаются банком к ис­полнению в течение операционного дня банка. В соот­ветствии со сложившейся практикой в большинстве банков операционный день устанавливается с 9 до 15 часов. Документы, принятые банком от клиентов в операци­онное время, проводятся им по балансу в этот же день.

1.3.1. Платежные поручения.
Платёжное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о пе­речислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия — получателя средств в том же или другом одногородном или иногороднем учрежде­нии банка.
Возможности применения в расчетах платёжных поручений многообразны. С их помощью совершают­ся расчеты в хозяйстве, как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные пла­тежи совершаются исключительно платежными пору­чениями.
В расчетах за товары и услуги платежные поруче­ния используются в следующих случаях:
1) за полученные товары и оказанные услуги (т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
2) для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предус­мотрена предварительная оплата);
3) для погашения кредиторской задолженности по то­варным операциям;
4) при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
5) по арендной плате за помещения; платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и другие.
В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:
1) платежей в бюджет;
2) погашения банковских ссуд и процентов по ссудам; перечисления средств органам государственного и социального страхования;
3) взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т. п.;
4) приобретения акций, облигаций, депозитных сер­тификатов, банковских векселей; уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.
Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необ­ходимые реквизиты для совершения платежа, и пред­ставляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каж­дый из которых имеет свое определенное назначение:
1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;
4-й экземпляр возвращается плательщику со штам­пом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;
2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсыла­ются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет по­лучателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.
Платежное поручение принимается банком к испол­нению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозоргана права на ее получение.
При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платёжными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в кон­кретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Таким путем могут производиться расчеты между торговыми организациями и их поставщиками (мясокомбинатами, хлебозаводами, молокозаводами), между торфопредприятиями и электростанциями, про­изводственными предприятиями – за уголь, газ, эле­ктроэнергию, металл и т. д.
Расчеты плановыми платежами — прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей осно­ве имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной де­биторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.
На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, в котором в графе “Вид платежа” покупатель указывает плановый пла­теж по сроку (число, месяц) в соответствии с вышеназ­ванным Указом.
После проверки банком правильности оформления поручения производится списание средств со счета пла­тельщика. При отсутствии средств на счете покупателя в день наступления срока планового платежа платеж­ное поручение принимается банком в картотеку неоп­лаченных расчетных документов с оприходованием по внебалансовому счету № 9929 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”. Оплата его производится по мере поступления средств на счет плательщика после первоочередных платежей в бюджет, Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и Фонд обязатель­ного медицинского страхования.
Плательщик может заблаговременно передавать банку платежные поручения на плановые платежи за предстоящий месяц. В этом случае платежные поруче­ния регистрируются в специальном журнале и оплачи­ваются в день наступления срока платежа. Поручения по плановым платежам, сроки оплаты которых не наступили, могут быть отозваны плательщиком, но при соблюдении вышеназванного указа.
Действующее Положение о безналичных расчетах предусматривает особый порядок расчетов платежны­ми поручениями при оплате денежных переводов через предприятия связи.
Предприятиям и организациям предоставлено пра­во без ограничения суммы осуществлять денежные переводы через предприятия связи на следующие цели:
1) на имя отдельных граждан причитающихся им лич­но средств (пенсии, алименты, заработная плата, ко­мандировочные расходы, авторский гонорар);
2) предприятиям в местах, где нет учреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, по ор­ганизованному набору рабочих, по заготовке сельско­хозяйственной продукции.
В этих случаях предприятие-плательщик выписывает на ближайшее почтовое отделение платежное поручение, где указывает назначение перечисляемой суммы (напри­мер, на выплату авторского гонорара и т.д.) и сдает его в свое учреждение банка.
В свою очередь предприятие связи, переводящее средства, выписывает через свое учреждение банка пла­тежное поручение на имя того почтового отделения, которое будет оплачивать эти переводы. К данному поручению прикладываются заполненные бланки де­нежных переводов перевододателей и экземпляр обще­го списка переводополучателей.
Предприятия связи оплачивают поступившие переводы наличными либо зачислением средств на счета переводополучателей. При этом переводы, адресованные юридическим ли­цам, оплачиваются только безналичным путем также поручениями, составляемыми в 4 экземплярах на об­щую сумму всех переводов по каждому получателю.
Расчеты платежными поручениями имеют ряд до­стоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность предварительной проверки плательщиком качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность ис­пользовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручени­ями наиболее перспективной формой расчетов.

1.3.2.Расчеты платежными требованиями-поручениями.

Платёжное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупа­телю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поста­вленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки про­дукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в 3 экземплярах и вместе с отгрузочными до­кументами направляется в банк покупателя для опла­ты. Возможен прием требований-поручений и на ин­кассо (в банке поставщика).
Инкассо — это банковская операция, посред­ством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчет­ных, товарных и денежных документов. При инкас­совой услуге банк поставщика сам пересылает платеж­ные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договорен­ности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка до­кументов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознагра­ждение.
Поскольку инициатива в расчетах платежными тре­бованиями-поручениями исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена толь­ко с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежные требова­ния-поручения регистрируются в специальном журнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.
Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частич­ный.
Положительный акцепт — форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчет­ному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.
Отрицательный акцепт — форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обус­ловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый ак­цепт).
Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования по­ставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабо­чих дней. При этом день поступления расчетного до­кумента в банк в расчет не принимается. Оплата про­изводится на следующий день по истечении срока ак­цепта. Например, 25/Х (пятница) платежное требова­ние-поручение поступило в банк плательщика; 26/Х, 27/Х — выходные дни; 28/Х, 29/Х, ЗО/Х — срок пред­варительного акцепта; 31/Х— оплата.
Последующий акцепт предусматривает немедлен­ную оплату расчетных документов по мере их поступ­ления в банк в течение операционного дня банка. При этом за плательщиком сохраняется право заявления последующего отказа от акцепта в течение 3 рабочих дней. Например, 25/Х (пятница) — поступление расчетного документа в банк и его оплата; 26/Х, 27/Х выходные дни (в расчет не берутся); 28/Х, 29/Х, 30/Х — дни заявления последующего акцепта.
До конца 80-х годов преобладающей формой ак­цепта, используемой на практике, был отрицательный акцепт последующего характера, поскольку данная форма акцепта ускоряет движение денежных средств и получение платежа. В период 1990-1991 гг. в связи с организационными изменениями в расчетах (появ­лением большого числа новых хозяйствующих субъ­ектов, новых коммерческих банков, переводом послед­них на расчеты через РКЦ) основной формой акцепта стал отрицательный акцепт предварительного ха­рактера.
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, введенное в действие в 1992 г., предусматри­вает использование в расчетах платежными требовани­ями-поручениями положительной формы акцепта, ко­торая всегда имеет предварительный характер.
Заявляемый плательщиком отказ может быть пол­ным или частичным и обязательно должен быть моти­вирован.
Традиционными мотивами отказов от акцепта яв­ляются: товар не заказан; счет бестоварный; товар ранее оплачен; отсутствует согласованная цена; отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы, связанные с нарушением договорных обяза­тельств со стороны поставщика.
Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем. Никаких споров между поставщиком и плательщиком по суще­ству отказов от акцепта банк не рассматривает. В то же время как согласие на оплату, так и отказ от нее не лишает предприятий права на заявление друг другу претензий, которые рассматриваются судом или ар­битражем по иску одной из сторон.
Для акцептования платежного требования-поруче­ния плательщику дается 3 рабочих дня (не считая дня поступления его в банк плательщика).
При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, из которых:
1-й экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;
2-й экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для зачисления средств на счет поставщика;
3-й экземпляр возвращается плательщику как рас­писка в совершении банковской операции по его счету.
При частичном отказе от оплаты в платежном тре­бовании-поручении в графе “Сумма к платежу” пла­тельщик проставляет ту сумму, которую согласен оплатить на расчетный счет поставщика.
В случае отказа полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик оформ­ляет сопроводительное письмо (извещение) с мотиви­ровкой отказа от акцепта. Если отказ частичный, то указанное сопроводительное письмо передается пла­тельщиком в обслуживающий его банк вместе с оформ­ленным платежным требованием-поручением для пе­ресылки его вместе с последним в банк поставщика. )
В случае полного отказа от акцепта платежное требование-поручение вместе с сопроводительным письмом об отказе в оплате возвращается плательщи­ком непосредственно поставщику, минуя банк.
Расчеты платежными требованиями-поручениями, являясь новой для нашей банковской практики формой безналичных расчетов (введена с 1990 г.), можно оце­нить в качестве перспективной, так как она сочетает в себе достоинства как отмененных с 1992 г. расчетов платежными требованиями, так и действующих рас­четов платежными поручениями. Она отвечает финан­совым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения в хо­зяйстве:
1) ускоряется выписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получатель платежа; поставщик — сразу после отгрузки продукции или оказания услуг;
2) платеж совершается с согласия плательщика после предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортных документов поставщика с целью про­верки выполнения последним условий хозяйственного договора;
3) поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота в товары отгружен­ные получить в банке факторинговый кредит.

1.3.3. Расчеты чеками.

Чек — письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, ко­мандировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.
Расчётные чеки — это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — это до­кумент установленной формы, содержащий безуслов­ный письменный приказ чекодателя своему банку о пе­речислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчет­ный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получате­лю платежа в момент совершения хозяйственной опе­рации, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
В настоящее время использование в платежном обороте Российской Федерации расчетных чеков рег­ламентируется Положением о чеках от 1 марта 1992 г., Положением о безналичных расчетах в Российской Фе­дерации от 1 июля 1992 г., а также поступающими дополнительными указаниями ЦБР. С июля 1992 г. в платежном обороте Российской Федерации находят­ся расчетные чеки единого образца с грифом “Россия”. Эти чеки используются в расчетах только на террито­рии Российской Федерации, при этом с 15 ноября 1992 г. согласно указаниям ЦБР они могут применяться лишь при одногородних (местных) расчетах и только юриди­ческими лицами.
Расчетные чеки с грифом “Россия” могут быть по­крытыми и непокрытыми. Покрытые расчетные чеки— это чеки, средства по которым предваритель­но депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете № 722 “Расчетные чеки”, что обес­печивает гарантию платежа по данным чекам.
Непокрытые расчетные чеки— чеки, плате­жи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутст­вии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаран­те на внебалансовом счете № 9925 “Гарантии, поручи­тельства, выданные банком”.
В настоящее время согласно указаниям ЦБР пре­дусматривается использование в расчетах только по­крытых расчетных чеков.
Для получения расчетных чеков клиент обраща­ется в обслуживающий его коммерческий банк с за­явлением по установленной форме, где указывают­ся количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных опреде­ляется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. За­явление на выдачу чеков подписывается руководите­лем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.
Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявлен­ной денежной суммы с его расчетного счета на счет № 722 “Расчетные чеки” и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.
Документооборот при расчетах чеками сводится в целом к следующему. Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек, про­ставляя в нем следующие данные:
1) сумму платежа (цифрами и прописью);
2) наименование получателя платежа; место выписки чека;
3) дату совершения платежа (при этом месяц указыва­ется прописью).
Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вруче­ния чека получателю платежа).
Предприятие, принимающее в оплату расчетный 1ек (чекодержатель), должно убедиться в следующем:
1) сумма чека не превышает предельной суммы, обо­значенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
2) номер счета чекодателя, проставленный в чеке, со­ответствует обозначенному в чековой карточке;
3) подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентич­на подписи, проставленной в чековой карточке.
Представитель поставщика рас­писывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения плате­жа. Срок предъявления чека в банк — 10 календарных дней (не считая дня выписки).
Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 эк­земплярах, который должен содержать полную инфор­мацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и че­кодержателя, а также обслуживающих их банков, сум­му чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.
Зачисление средств на счет чекодержателя произ­водится обслуживающим его банком только после по­ступления средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чеко­держателя идут через РКЦ и Центробанк России.
Наряду с использованием в расчетах чеков с гри­фом “Россия” на территории России для расчетов за товары (услуги) применяются чеки из лимитированных чековых книжек.
Лимитированная чековая книжка предста­вляет собой сброшюрованные в виде книжки расчет­ные чеки (по 10, 20, 25 либо 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предвари­тельно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и пла­тежного поручения о списании соответствующей сум­мы с его расчетного счета либо за счет банковского кредита.
Однако в отличие от прежнего порядка средства по таким чекам зачисляются получателю на основании кредитового авизо только после списания средств со счета чекодателя.
Это происходит следующим образом. Клиент, с ко­торым рассчитались чеком из лимитированной чеко­вой книжки, представляет его в свой коммерческий банк. Тот, в свою очередь, посылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа со­ставляется кредитовое авизо и отправляется обратно в банк клиента — получателя чека. Только тогда сред­ства зачисляются на расчетный счет предприятию-по­ставщику.

1.3.4.Расчеты аккредитивами.

Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитив­ном заявлении покупателя против представленных по­ставщиком соответствующих документов.
Аккредитивная форма расчетов используется толь­ко в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщи­ком. Срок действия аккредитива банковскими прави­лами не регламентируется, а устанавливается в до­говоре между поставщиком и покупателем. При дан­ной форме расчетов платеж совершается по месту на­хождения поставщика. В отличие от других форм без­наличных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.
Аккредитивы могут открываться двух видов: покры­тые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для рас­четов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (ис­полняющий банк) на отдельный балансовый счет № 40901 “Аккредитивы к оплате”.

1.3.5. Вексельная форма расчетов.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.
Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. За­кон различает два основных вида векселей: простые и переводные.
Простой вексель (соло-вексель) – письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получа­телю средств или его приказу. Простой вексель выпи­сывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.
Переводной вексель (тратта) — это пись­менный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате ука­занной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.
В отличие от простого в переводном векселе уча­ствуют не два, а как минимум три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель; плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю; векселедержатель (ремитент) — получатель плате­жа по векселю.
Переводный вексель обязательно должен быть ак­цептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселеда­тель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами “акцептован, принят, заплачу” и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика.
Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. От­сутствие хотя бы одного из них лишает вексель юри­дической силы.
К обязательным вексельным реквизитам относятся:
1) вексельная метка, т. е. обозначение документа словом “вексель”, выраженное на том же языке, на котором написан документ;
2) место и время составления векселя (день, месяц и год составления);
3) обещание уплатить определенную денежную сум­му;
4) указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);
5) срок платежа;
6) место платежа;
7) наименование того, кому или по приказу кого дол­жен быть совершен платеж;
8) подпись векселедателя — представляется им соб­ственноручно рукописным путем.
Положение о простом и переводном векселе пре­дусматривает, что платеж по акцептованному платель­щиком векселю может быть дополнительно гаранти­рован посредством выдачи поручительства (аваля). Такое поручительство дается третьим лицом (обычно банком) как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.
Аваль оформляется специальной надписью авали­ста, которая делается на лицевой стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже). В авале указы­вают, за кого выдана банком гарантия, место и дата выдачи, проставляются подпись двух первых должност­ных лиц банка и его печать. Авалированные банком векселя приходуются по его внебалансовому счету № 91404 “Гарантии, выданные банком”.
Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя.
Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.
Действующее вексельное законодательство предус­матривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи (индоссамента). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной сто­роне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: “платите приказу” или “платите вместо меня (нас)” с указанием того, к кому переходит платеж.
Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю явля­ется обязательным реквизитом, и его отсутствие дела­ет вексель недействительным.
Существуют четыре способа установления срока платежа по векселю:
1) срок на определенный день. Выражается в виде записи “обязуюсь заплатить 30 декабря 1993 г.”;
2) срок по предъявлении — подлежит оплате в день предъявления к платежу. Максимальный срок, кото­рый устанавливается для предъявления векселя к платежу, — 1 год со дня выписки;
3) во столько-то времени от составления векселя. Здесь возможно несколько вариантов:
а) через определенное количество дней. Срок пла­тежа считается наступившим в последний из этих дней. День выписки векселя в расчет не принимается. Например, по векселю с датой 1 мая 1993 г. и со сроком векселя через 20 дней — срок платежа 21 мая 1993 г.;
б) через определенное количество месяцев. В дан­ном случае срок платежа падает на то число последнего месяца, которое соответствует числу написания векселя, а если в этом последнем ме­сяце такого числа нет, то в последнее число этого месяца. Например, по векселю, выписан­ному 30 января на один месяц, срок платежа наступит 28 февраля, а по этому же векселю с платежом через 2 месяца — 30 марта;
в) на начало месяца, середину месяца, конец меся­ца. В данном случае срок платежа будет соответ­ственно: 1-е число, 15-е число и последний день месяца;
г) во столько-то времени по предъявлении векселя.
Установление сроков платежа аналогично, как и в предыдущем способе. Вместе с тем этот способ платежа более удобен плательщику, так как дает ему возмож­ность подготовиться к платежу. Отсчет срока платежа начинается от дня предъявления векселя к платежу.
Вексельная форма расчетов предполагает обяза­тельное её участие в организации банковских учрежде­ний. В частности, вексельное законодательство предус­матривает инкассирование векселей банками, т. е. вы­полнение ими поручений векселедержателей по получе­нию платежей по векселям в срок. Векселя, переда­ваемые в банк для инкассирования, снабжаются век­селедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со словами: “для получения платежа” или “на инкассо”. Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан свое­временно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика по­весткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.
Операции по инкассированию банками векселей вы­годны как для клиентов, так и для самого банка. Так, клиент освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам про­цесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным.
Для банка — это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкас­совых операций на корреспондентском счете коммер­ческого банка сосредоточиваются значительные сред­ства, которые он может пустить в оборот.
В вексельной форме расчетов помимо банка век­селедержателя, инкассирующего векселя, может уча­ствовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т. е. выполнять поручение своего клиента-плательщика по своевременному совершению платежа
по векселю. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова “платеж в банке”, помещенные под подписью плательщика.
Для банка эта операция является прибыльной, так как за домициляцию векселей он получает комиссион­ное вознаграждение, и в то же время, выступая в каче­стве домицилянта, банк не несет никакой ответствен­ности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обес­печить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банк, либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк отказывает в платеже и вексель протестуется в обыч­ном порядке против векселедателя.
Расширению использования вексельной формы рас­четов в хозяйственном обороте страны спо­собствуют также такие новые для нашей банковской практики вексельные операции, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей, связанные с краткос­рочным кредитованием хозяйства.
В современной отечественной банковской практике появился новый вид векселей — банковский вексель. Банковский вексель представляет собой односторон­нее, ничем не обусловленное обязательство банка — эмитента векселя — об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в установленный срок.
Действующее российское вексельное законодатель­ство не предусматривает для случаев выпуска векселей банками каких-либо особых правил или исключений, и законодательство о ценных бумагах этого вопроса не затрагивает. Правовой режим банковских векселей со­впадает с общим режимом для векселей всех иных эмитентов и регулируется Положением о простом и пе­реводном векселе.
Банковские векселя могут приобретать юридичес­кие и физические лица прежде всего с целью извле­чения дохода. Последний определяется как разница между ценой погашения, равной номиналу векселя, и ценой приобретения, которая ниже номинала. Ука­занная разница (дисконт) по существу представ­ляет доход, исчисленный на основе текущей депозит­ной ставки банковского процента. Это говорит о де­позитной природе банковского векселя и делает его похожим на депозитный сертификат. Однако в отличие от последнего банковский вексель может быть испо­льзован его владельцем не только в качестве средства накопления, но и в качестве покупательного и пла­тежного средства. Держатель векселя может распла­титься им за товары и услуги, передавая вексель по индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все права по векселю.
Индоссамент по банковскому векселю, как правило, предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами. Индос­самент, в котором участвуют физические лица, заверя­ется органами государственного нотариата или банком. Таким образом, имея юридическую силу срочного обязательства банка со всеми вытекающими правами, банковский вексель становится эластичным, гибким инструментом совершения платежей, обслуживания части платежного оборота хозяйства.
1.4. Учет и оформление операций по безналичным расчетам
Для учета операций по счетам клиентов банка (кроме банков) предназначены счета раздела 4 Главы А нового плана счетов “Операции с клиентами № 041-474, которые ведутся в разрезе предприятий и организаций в зависимости от формы собственности.
Для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет № 40911, порядок ведения которого определяется соответствующим договором с получателями средств.
Расчетные операции отличаются по способу платежа, в котором отражается характер его источника и форма движения. Применяются следующие способы платежа:
1) перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков на счета получателей;
2) зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь незачетной суммы;
3) гарантированный платеж получателю, который может осуществляться банком из средств специально созданного депозита плательщика, а также без создания такового.
Платеж может осуществляться полной суммой, частями, а также по сальдо взаимных требований.
Распоряжение клиента на перечисление (выдачу) средств с их расчетных (текущих) счетов принимаются на основании документов, оформленных надлежащим образом.
В современных условиях безналичные расчеты по счетам клиентов происходят с одновременным отображением эти операций по корреспондентским счетам банков.
Корреспондентский счет – это разновидность депозитного счета до востребования, который выполняет функции, подобные расчетному счету предприятия. На корреспондентском счете банка хранятся его собственные средства. По этому счету проводятся операции по собственно хозяйственной деятельности банка, по межбанковским займам и депозитам, по ценным бумагам, но безусловно, самый значительный объем операций осуществляется через корреспондентский счет банка по расчетно-кредитному и кассовому обслуживанию клиентуры самого коммерческого банка.
Для учета операций по межбанковским расчетам на балансе банка открываются счета, сгруппированные в разделе 3 главы А “Межбанковские операции” (подраздел “Межбанковские расчеты”).
Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка №301 “Корреспондентские счета” с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам (№№ 30102 – 30115).
В аналитическом учете к указанным счетам (кроме счетов №№ 30102 и 30104, где открывается один лицевой счет) ведутся счета по каждому банку –корреспонденту.
Счет № 302 предназначен для отражения таких операций банка, как расчеты чеками (счета второго порядка № 30205, 30206), осуществление расчетов путем зачетов путем зачетов взаимных требований (клиринга) (счета №№ 30211-30219).
На счете № 303 учитываются расчеты между кредитными организациями и их филиалами. Ведение расчетов между филиалами, минуя кредитную организацию, не допускается.
Межбанковские расчеты, осуществляемые через систему РКЦ, при иногородних расчетах, проводятся через счета межфилиальных оборотов (МФО) с использованием авизо. Если расчеты одногородние, то авизо не применяются; для учета таких расчетов используется балансовый счет № 30211 “Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений”. По каждому банку, филиалу ведется отдельный лицевой счет.
Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету банка, учитываются на отдельном пассивном балансовом счете 47418. Аналитический учет по счету 47418 ведется в разрезе каждого клиента кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.
Учет расчетных документов клиентов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корсчетах банков ведется в главе В по приходу внебалансовых счетов №№ 90903, 90904 в корреспонденции со счетом 99999.
1.5. Порядок проведения кассовых операций.
В банк сдают наличные деньги все государственные, коммерческие и общественные предприятия, организации и учреждения. в банках концентрируются наличные денежные средства, поступающие в доход бюджета.
Со своих счетов в банке предприятия, организации и учреждения получают наличные деньги на выплату заработной платы, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов.
Все движение наличных денежных средств и ценностей в банке проходит через его кассу. Операции с наличными деньгами учреждения банков выполняют в соответствии с нормативными документами Банка России, регламентирующими правила совершения кассовых операций.
Для приема и выдачи денег и других ценностей в структуре каждого банка имеется, как правило, отдел кассовых операций (касса), возглавляемая начальником (зав. кассой, страшим кассиром), который осуществляет руководство и контроль за работой отдела, а также четкое кассовое обслуживание клиентов банка, в частности, юридических лиц.
В отделе кассовых операций банка могут быть организованы приходные, расходные, приходно-расходные кассы, вечерние, операционные кассы при предприятиях и организациях. Количество операционных касс зависит от объема и характера деятельности банка. Для хранения денег и других ценностей в учреждениях банков выделяется специально оборудованное помещение – денежное хранилище.
В начале операционного дня для совершения расходных операций кассир получает у заведующего кассой под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге 0482155.
Выдача наличных денег осуществляется кассиром только по распоряжению учетно-операционного работника.
Распоряжение учетно-операционного работника – это оформленные соответствующим образом расходные документы. В качестве таких документов клиенты – юридические лица используют денежные чеки установленного образца.
Все операции по выдаче наличных денег отражаются по кредиту балансовых счетов: № 20202 “Касса кредитных организаций”, № 20207 “Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещения банка”.
Списание денежной наличности по этим счетам производится в корреспонденции с расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов.
Операционный работник проверяет законность операций, возможность ее совершения, наличие средств на счете клиента, подписывает предъявленный расходный документ, отражает операцию в кассовом журнале, выдает лицу, получающему деньги, для представления в кассу контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера, после чего передает расходный документ контролеру.
Контролер проверяет правильность оформления расходной кассовой операции, регистрирует операции в расходном кассовом журнале, дает распоряжение об отражении операции по счету клиента и передает кассиру расходный кассовый документ клиента.
Кассир, получив денежный чек, проверяет наличие подписей должностных лиц банка, имеющих права разрешать выдачу денег, и тождественность подписей, имеющимся у него образцам; сличает сумму, проставленную на документе цифрами, с суммой указанной прописью; проверяет наличие сведений о предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя денег; сверяет номер контрольной марки или талона, предъявленных в кассу, с номером на денежном чеке; подписывает документ и выдает деньги.
Деньги выдаются полными почками – по обозначению на корешках, а неполными пачками – полистным пересчетом. Монета выдается мешкам, при этом кассир в присутствии получателя денег должен сорвать с мешка пломбу.
В конце операционного дня кассир сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой расходных документов и остатком денег и составляет отчетную справку 0482110. Данные справки сверяются с данными кассового журнала, ведущегося у операционного работника, после чего кассир расписывается в кассовом журнале, а учетно-операционный работник – в справке.
Заведующий кассой, получив от кассиров операционных касс справки с приложением первичных документов, проверяет их и составляет сводную справку о кассовых оборотах по расходу за день.
Операции по приему наличных денег в банке могут осуществлять (в зависимости от времени поступления денег): приходные кассы – в течение всего операционного дня; а после его окончания – вечерние кассы.
Все операции по приему наличных денег осуществляет только кассир по распоряжению учетно-операционного работника банка (он же контролер).
Операции по приему наличных денег отражаются по дебету балансового счета № 20202 “Касса кредитных организаций”.
Прием денег от предприятий, объединений и организаций по объявлениям на взнос наличными 0402001 с выдачей квитанции. Документы на взнос денег наличными заполняются клиентом самостоятельно.
Объявление на взнос наличными, которое оформляет клиент, состоит из трех частей: объявление, ордер и квитанция. Ответ исполнитель принимает документы, проверяет законность операции, правильность заполнения комплекта документов, подписывает их, отражает операцию в кассовом журнале и предает документы кассиру.
Кассир проверяет наличие и тождественность подписей операционных работников по имеющимся у него образцам; сличает соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью и принимает у него деньги счетом. Если вноситель сдаст деньги в кассу банка по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.
После приема денег кассир подписывает квитанцию, объявление и ордер к нему, ставит на квитанцию печать и выдает ее вносителю. Ордер к объявлению кассир отправляет операционному работнику, а объявление оставляет у себя.
При приеме денежных билетов и монеты кассиры должны следить за их подлинностью и платежеспособностью.
Все поступившие до окончания операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета их вносителей по балансу банка в тот же рабочий день.
Зачисление денежной наличности на счет учета кассы №20202 производиться в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными счетами клиентов.
Вечерние кассы осуществляют прием денег от предприятий, объединений, организаций после окончания операционного дня.
Принятые ими деньги должны быть зачислены на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня. Какие-либо операции по выдаче наличных денег вечерние кассы не осуществляют. Прием денег производится кассиром и бухгалтером контролером, имеющим право контрольной подписи от имени банка.
Поступившие деньги, приходно-кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в отдельном сейфе, который закрывается на два ключа, опечатывается и сдается по охрану.
Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале вечерней кассы.
2.1 Пятигорское отделение сбербанка .
Отделение сберегательного банка № 30 не является юридическим лицом, ОСБ № 30, в пределах прав, оговоренных в доверенности территориального отделения Сбербанка России.
Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ создан в форме акционерного общества открытого типа в соответствии с Законом “О банках и банковской деятельности” от 2 декабря 1990г. и входит в банковскую систему РФ. Одним из учредителей Банка является Центральный банк РФ.
Банк является юридическим лицом и со всеми своими учреждениями составляет единую систему Сбербанка России.
Банк и его учреждения при принятии решений, связанных с банковской деятельностью, не зависимы от органов государственной власти и управления.
Целью деятельности банка является привлечение денежных средств от юридических и физических лиц и размещение их на условиях возвратности, платежности, срочности в интересах вкладчиков банка; осуществления кредитно-расчетного обслуживания предприятий, граждан, а также осуществления иных банковских операций.
Кредитными ресурсами Банка служат собственные средства банка, вклады граждан на счетах в Банке, кредиты и депозиты других банков, фонда Банка, нераспределенный в течение операционного года доход, депозиты предприятий, организаций и иные привлеченные средства.
Банк и его учреждения гарантируют тайну по операциям, счетам, вкладам клиентов и корреспондентов. Все служащие банка обязаны хранить служебную тайну и тайну по операциям, счетам и вкладам клиентов и корреспондентов.
Органам управления Банка являются общее собрание акционеров, Совет Банка и Совет директоров Банка.
Отделение Сбербанка в г. Пятигорске действует также на основании генеральной лицензии Сбербанка России №1481 на право совершения банковских операций и сделок в РФ и за ее пределами.
Банку предоставляется право на совершение следующих кредитно-расчетных и других операций в рублях и иностранной валюте:
Привлекать и размещать денежные вклады, депозиты, и кредиты по соглашению с заемщиком.
Осуществлять расчеты по поручению клиентов и банков-
корреспондентов и их кассовое обслуживание.
Открывать и вести счета клиентов и банков-корреспондентов.
Выдавать поручительства, гарантии и иные обязательства за третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме.
Привлекать и размещать средства и управлять ценными бумагами по поручению клиентов (трастовые операции).
Организационная структура банка определяется двумя основными моментами – структурой управления банком и структурой его функциональных подразделений и служб.
Главное назначение органов управления – обеспечить эффективное руководство коммерческой деятельностью банка с целью реализации его основных функций.
Усиление конкуренции между банками за привлечение клиентов требует от всех кредитных учреждений особого внимания к проблеме организации отношений с клиентами, расширения круга банковских услуг, повышения их качества, установления партнерских отношений между банком и его клиентами.
Специфика организации работы с клиентурой банка в каждом конкретном случае зависит прежде всего от категории клиента. Экономическая работа банка с клиентом охватывает все стороны деятельности банка от привлечения клиента в данный банк до проведения различных активных и пассивных операций по его счетам. В ОСБ№30 г. Пятигорска эту работу осуществляет отдел по работе с филиальной сетью (контролирует 16 филиалов), а операционный отдел.
Отдел по работе с юридическим лицами является самостоятельной структурной единицей отделения банка, возглавляются начальником отдела и подчиняется управляющему.
Отдел осуществляет по поручениям клиентов расчетные и кассовые операции, предусмотренные действующим законодательством и нормативными документами, регулирующими данный вид отношений банка и клиентов.
Работа отдела строится на локальном балансе, который ежегодно передается в отдел бухучета и отчетности отделения.
Отдел создан для комплексного расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и осуществляет все виды такого обслуживания. Отдел осуществляет открытие и закрытие расчетных счетов на основании письменного разрешения управляющего.
Основными задачами отдела являются:
1) создание благоприятных условий для увеличения постоянных остатков на расчетных счетах клиентов;
2) предоставление овердрафтных кредитов клиентов с целью получения дополнительной прибыли;
3) создание разветвленной системы “Банк-Клиент” с целью увеличения скорости прохождения платежных документов и улучшения условий обслуживания клиентов;
4) создание информационной базы о клиентах, денежных потоках, которая могла бы использоваться руководством отделения в процессе принятия решений и формировании политики отделения на кредитном рынке;
5) привлечение физических лиц на расчетно-кассовое обслуживание.
Отдел оказывает разнообразные консультационные услуги, информационные и др.
Отдел имеет следующую структуру:
· начальник отдела;
· заместитель начальника отдела;
· два главных инспектора.
Сектор расчетов:
· начальник сектора;
· четыре главных инспектора;
· шесть ведущих инспекторов;
· два кассира.
Отделения, филиалы Сбербанка России (в том числе и Пятигорское ОСБ) заключает договор банковского счёта с клиентом, обратившимся с предложением открыть счёт на объявленных банком (для счетов данного вида) условиях, соответствующих требованиям, предусмотренных законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
По договору банковского счёта (как в рублях, так и в иностранной валюте) банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счёт, открытый клиенту, денежные средства, выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счёта и проведении других операций по счёту.
Банк может использовать имеющиеся на счёте средства, гарантируя право клиента безпрепядственно распоряжаться этими средствами. При этом банк не вправе распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, за исключением счетов бюджетов различных уровней, режимы которых установлены отдельными нормативными актами.
Пятигорское отделение заключает договор банковского счёта от имени Сбербанка России с указанием документа, определяющего его правовой статус (Устав) и доверенности, подтверждающей полномочия лица, подписывающего договор. Клиент указывает в договоре полное наименование организации в соответствии с учредительными документами.
Если договор заключается в целях обслуживания деятельности филиала или представительства юридического лица, преамбула договора должна содержать условие о том, что договор, должны быть проверены на основании учредительных документов юридического лица, положения о филиале, представительстве и доверенности.
В договоре даётся исчерпывающий перечень документов, необходимых для открытия и ведения счёта конкретного клиента в соответствии с его правовым статусом и видом открываемого счёта. В договоре закрепляются также основные положения, касающиеся порядка ведения счёта. Пункты Типового договора о проведении платежей в порядке очерёдности, установленной законодательством, и о плате за услуги в соответствии с действующими тарифами банка не конкретизируются, т. к. законодательство и тарифы могут изменяться, но действующие тарифы обязательно оформляются приложением к договору.
Если стороны договариваются о том, что банк не будет начислять проценты на остатки денежных средств на счёте клиента, то данное условие в обязательном порядке предусматривается в дополнительном соглашении к типовому договору.
Выписки по счёту выдаются в сроки, указанные в договоре, только самому клиенту в лице руководителя и главного бухгалтера, подписи которых удостоверены в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также его представителю по доверенности (если иное не предусмотрено законом).
В договор также закрепляются права и обязанности банка и клиента.
Одним из важнейших условий договора является условие о сроках проведения операций по счёту.
Согласно норме, установленной ст. 849 гражданского кодекса РФ, банк обязан выдавать или перечислять со счёта денежные средства клиента не позже дня, следующего за днём поступления в банк соответствующего платёжного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, а также изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором. Поэтому в договоре банковского счёта устанавливаются конкретные сроки операций по выдаче и перечислении со счёта денежных средств клиента. Зачисление поступивших на счёт клиента денежных средств банк обязан производить не позже дня, следующего за днём поступления в банк соответствующего платёжного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счёта. Согласно договору банк берёт на себя обязательство информировать клиента об изменениях в тарифах и порядке обслуживания. Формы доведения подобной информации до сведения клиента оговариваются в дополнительном соглашении к договору.
Банк обязуется сохранять банковскую тайну по операциям, производимым по счёту клиента. Банковская тайна включает в себя и нераспространение сведений о банковском счёте, об операциях по счёту, а также о самом клиенте. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом, на основании письменных запросов.
В соответствии с договором банк вправе отказать клиенту в совершении операций по счёту в случаях:
1. представления платёжных поручений на проведение банковских операций при отсутствии средств на счёте клиента;
2. представления в банк ненадлежащим образом оформленных платёжных поручений и иных, необходимых для проведения банковских операций, документов;
3. нарушения сроков представления расчётных документов (если такие сроки предусмотрены договором или дополнительным соглашением);
4. не уведомления или несвоевременного уведомления банка о намерении осуществить платёж свыше суммы, предусмотренной договором (если данное условие включено в договор);
5. в других случаях, предусмотренных договором и не противоречащих действующему законодательству.
Клиент вправе получать выписки по счёту; обращаться с письменными запросами в банк о прохождении платежей; по согласованию с банком изменять лимит остатка кассы.
Клиент имеет право безпрепядственно распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счёте, за исключением наложения ареста на денежные средства или приостановления операций по счёту в случаях, предусмотренных законом.
Ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по счёту устанавливается по согласованию сторон.
Договор банковского счёта, за исключением бюджетных счетов, заключается сроком на один год с момента вступления в силу, и, если по истечении его действия ни одна из сторон не заявит о его расторжении, договор автоматически пролонгируется на следующий срок.
Договор банковского счёта, за исключением бюджетных счетов, может быть расторгнут по заявлению клиента в любое время, а по требованию банка в судебном порядке в случаях:
1. когда сумма денежных средств, хранящихся на счёте клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотрено банковскими правилами или договором, если таковая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня письменного предупреждения банка об этом;
2. при отсутствии операций по счёту клиента в течение года, если иное не предусмотрено договором.
Банк по согласованию с клиентом устанавливает минимальный размер остатка денежных средств на счёте клиента, за исключением бюджетных счетов, а также определяет срок, по истечении которого, в случае отсутствия операций по счёту, банк может в судебном порядке расторгнуть договор банковского счёта. Расторжение договора банковского счёта является основанием закрытия счёта клиента.
Согласно Федеральному Закону “О банках и банковской деятельности” клиенты вправе открывать необходимое им количество расчётных и иных счетов в банках. Пятигорское отделение Сбербанка открывает расчётные, текущие, бюджетные и другие счета, осуществляет все виды расчётных и кассовых операций.
Расчётные счета открываются юридическим лицам – резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимися коммерческими организациями, а также гражданам-предпринимателям, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Расчётные счета предназначаются и используются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг); учёта своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений; осуществления расчётов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним; а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др.
Субрасчётные счета открываются филиалам и представительствам коммерческих организаций, расположенным вне места нахождения юридического лица и осуществляющим все или часть его функций (что должно быть указано в учредительных документах создавшего их юридического лица или в протоколе (решении) о создании филиалов юридическим лицом) на имя самого юридического лица и по его ходатайству. Субрасчётные счета открываются по месту нахождения филиалов (отделений) и представительств. В этом же порядке филиалам (отделениям) и представительствам открываются расчётные счета.
Основное назначение субрасчётных счетов – аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчётный счёт юридического лица для последующего перечисления на расчётный счёт юридического лица и производства расчётов. Субрасчётные счета открываются по месту нахождения филиалов (отделений) и представительств. В этом же порядке филиалам (отделениям) и представительствам открываются расчётные счета.
Основное назначение субрасчётных счетов – аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчётный счёт юридического лица и производства расчётов. Выдача наличных денег с субрасчётных счетов, в том числе и на заработную плату, как правило, не предусматриваются.
Конкретный перечень операций по субрасчётным счетам, которые может проводить структурное подразделение юридического лица, устанавливается юридическим лицом и должно отвечать требованиям действующего законодательства.
Субрасчётные счета предназначаются для расчётов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а покупателями также для зачисления платежей покупателей, поступающих за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности и оказанные услуги. Обособленному структурному подразделению, состоящему на отдельном балансе, по ходатайству коммерческой организации может быть открыт самостоятельный счёт в обслуживающем её банке.
Субрасчётные счета учитываются на тех же балансовых счетах, что и расчётные – в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица.
Временные счета открываются:
а) строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию (пусковой комплекс, очередь, этап и т. п.).
б) учредителям коммерческих организаций: обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью, открытых и закрытых акционерных обществ – для зачисления первоначальных взносов, а также унитарного федерального казённого предприятия – для зачисления всего размера уставного капитала.
Временные расчётные счета учитываются, в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, на тех же балансовых счетах, что и расчётные. На карточке с образцами подписей и оттиска печати ф. 0401026 делается отметка “Временный расчётный счёт”.
Текущие счета открываются юридическим лицам – резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимся некоммерческими организациями. Текущие счета предназначены для осуществления расчётных операций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными учредительными документами юридического лица, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Текущие счета предназначаются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), осуществления расчётов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, учёта сумм полученных кредитов и иных поступлений, расчётов с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др
Текущие счета могут открываться филиалам (отделениям) и представительствам юридических лиц, а также филиалам (отделениям) и представительствам кооперативов при представлении ходатайства юридического лица, в котором указывается характер совершаемых по счёту операций. По текущим счетам могут проводиться расчётные операции, связанные с оплатой труда, административно-хозяйственными расходами и т.д.
Счёт недоимщика – один из рублёвых расчётных (текущих) счетов, предназначенный для расчётов по погашению задолженности по платежам в бюджет любого уровня и (или) государственные внебюджетные фонды юридическими лицами (предприятиями – недоимщиками), их представительствами и филиалами, являющимися самостоятельными субъектами налогообложения, иностранными юридическими лицами, их представительствами и филиалами, ведущими хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации.
Порядок регистрации счетов недоимщиков производится в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 18.08.1996г. №1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения” и “Порядком регистрации счетов недоимщиков в налоговых органах”, утверждённым письмом Государственной налоговой службой Российской Федерации от 30.08.1996г. №ВГ-4-12/56н.
Предприятие – недоимщик в срок, определённый по согласованию с налоговым органом, в котором предприятие – недоимщик состоит на учёте, перечисляет платёжными поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах, в том числе на счетах его представительств и филиалов, не являющихся самостоятельными субъектами налогообложения, за исключением средств, направляемых на оплату расчётных документов первой и вторых групп очерёдности платежей, на его зарегистрированный в налоговом органе счёт недоимщика. В таком же порядке на счёт недоимщика перечисляются вновь поступающие средства.
Вся поступающая в кассу предприятия – недоимщика денежная выручка сдаётся в кредитную организацию и зачисляется на его расчётный (текущий) счёт.
Предприятие – недоимщик не вправе расходовать поступающую в его кассу выручку. Ранее выданные разрешения на право расходования наличной денежной выручки у предприятий – недоимщиков аннулируются. При этом картотека к внебалансовому счёту №90902 “Расчётные документы, не оплаченные в срок” по расчётным документам на списание средств со счетов предприятия – недоимщика, с которых осуществляется перечисление средств на счёт недоимщика, в случае её наличия сохраняется.
Порядок расчётов по счетам предприятий – недоимщиков действует до полного погашения ими задолженности по платежам в федеральный бюджет и в федеральные внебюджетные фонды. (После полного погашения предприятием-недоимщиком задолженности налоговый орган выдаёт ему информационное письмо, подтверждающее этот факт, для предъявления в банк, в котором ему были открыты иные расчётные (текущие) счета.)
При открытии счёта недоимщика на карточке с образцами подписей и оттиска печати ф.0401026 делается отметка “Счёт недоимщика”.
Бюджетные счёта органов федерального казначейства для учёта доходов и расходов федерального бюджета при финансировании распорядителей бюджетных средств через лицевые счета, открытые им в органах федерального казначейства. Орган федерального казначейства не вправе вести лицевые счета распорядителей бюджетных средств в случаях, когда бюджетные счета этих распорядителей бюджетных средств остались не закрытыми в учреждениях Банка России или кредитных организациях.
Бюджетные счета распорядителей бюджетных средств открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счёт федерального и местного бюджетов для целевого их использования.
Бюджетные счета по учёту средств бюджетов субъектов Российской федерации и местных бюджетов открываются для учёта средств бюджетов (краевого, районных, городских, поселковых, сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям средств на целевые расходы.
Текущие счета по внебюджетным средствам открываются предприятиям и организациям, состоящим на федеральном или местных бюджетах.
Внебюджетными средствами являются средства, получаемые бюджетными учреждениями помимо ассигнований, выделяемых им из бюджета соответствующего уровня. В основном, это средства, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности.
Перечисление средств с одного бюджетного счёта предприятия, учреждения или организации на другой его бюджетный, текущий или расчётный счёт не допускается, за исключением случаев:
– в связи с неправильно произведёнными расходами;
– перечисление средств с бюджетных счетов на текущие счета по внебюджетным средствам в случае возмещения расходов по переданным материальным ценностям или оказанным услугам;
– возмещение расходов, произведённых с расчётных счетов, в тех случаях, когда мероприятия, финансирование которых должно производиться из средств бюджета, полностью или частично осуществлены за счёт временно позаимствованных собственных средств.
На основании данных бухгалтерского учёта отделение составляет ежедневный, оперативный, ежемесячный и годовой отчёты о кассовом исполнении Государственного бюджета в объёме и по формам, установленным ЦБ РФ по согласованию с Министерством финансов РФ.
Для открытия расчётных, текущих и бюджетных средств клиент предоставляет в банк следующие документы:
1) Заявление на открытие счёта, подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица;
2) Свидетельство о государственной регистрации;
3) Учредительные документы, подтверждающие статус юридического лица (заверенное нотариально);
4) Справка из органов статистики о присвоении кодов по ОГПО и классификационных признаков;
5) Справка из налоговой инспекции;
6) Справка из внебюджетных фондов о постановке на учёт;
7) Карточка с образцами подписей и оттиска печати в 2-х экземплярах;
8) Документ, подтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение счётом.
Оформление документов, представленных клиентом на открытие счёта, проверяет юрист банка на основании действующего законодательства, требований, предъявляемых Центробанком РФ и Сбербанком России. После проверки правильности оформления пакета документа клиента, заявление на открытие счёта визируется юристом банка и подписывается главным бухгалтером. Счёт клиенту открывается по разрешительной надписи руководителя банка на заявлении клиента.
В отведённом месте на заявлении, а также на карточке с образцами подписей и оттиска печати проставляется номер счёта клиента, который состоит из 20-ти знаков.
Все открываемые клиентам счета обязательно регистрируются в книге, которая ведётся в разрезе балансовых счетов второго порядка. В случае закрытия счёта в книге регистрации ставится дата закрытия лицевого счёта. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении двух лет после их закрытия. Книга хранится у главного бухгалтера отделения.
Пакет документов, представленных клиентом на открытие счёта, формируется в “Юридическое дело клиента” и хранится в железных шкафах в охраняемом помещении, за исключением карточки с образцами подписей и оттиска печати, которая хранится в специальной картотеке у специалиста банка, ведущего счёт клиента.
Незамедлительно после открытия счёта клиенту (включая открытие временного расчётного счёта) банк направляет налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учёт или намерении открыть счёт, извещение об открытии счёта. Извещение направляется факсом и заказным письмом с уведомлением (фельдъегерской связью, либо по телеграфу, либо по почте). Дата направления извещения налоговому органу должна соответствовать дате открытия счёта.
Операции по вновь открытому счёту начинаются не позднее следующего рабочего дня после получения банком от налогового органа информационного письма (подтверждения) о получении извещения об открытии счёта налогоплательщику.
Расчётные документы на списание (перечисление) и выдачу денежных средств со вновь открытого счёта не принимаются к исполнению учреждением Банка до получения от налогового органа вышеназванного информационного письма.
При изменении правового статуса юридического лица или в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) клиенту открывается новый счёт с представлением в банк полного пакета документов, необходимого для открытия данного вида счёта.
При изменении наименования юридического лица, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчинённости филиала, представительства в банк представляются:
а) заявление клиента, уведомляющее об изменениях;
б) копия решения об изменении наименования (заверенная нотариально или вышестоящей организацией);
в) банковская карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально.
При открытии в учреждении банка нескольких видов счетов формируется одно “Юридическое дело клиента” с полным пакетом документов, необходимых для ведения заявленного счёта.
При открытии любых других счетов (второго рублёвого, и т. д.) клиентом помимо заявления об открытии счёта дополнительно представляются следующие документы:
а) справка из налоговых органов о постановке на учёт или о намерении открыть счёт;
б) документы, подтверждающие регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в органах Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного медицинского страхования РФ, Фонда социального страхования РФ, а также Федеральной службы занятости населения РФ;
в) Дополнительные экземпляры карточек с образцами подписей и оттиска печати предоставляются при условии, если счета клиента ведутся разными специалистами банка;
г) документ, подтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение денежными средствами на счёте.
В соответствии с законодательством предпринимателям открываются в учреждениях банка расчётные и иные счета. Предпринимательство, как частное, так и коллективное может осуществляться без образования юридического лица.
Предприниматель без образования юридического лица открывает счёт на своё имя. Для открытия счёта в банк предоставляются:
1) заявление на открытие счёта, подписанное предпринимателем без оттиска печати;
2) бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя (копию, заверенную нотариально или органом, осуществляющим регистрацию);
3) документ о постановке на учёт или о намерении открыть счёт из налогового органа (подлинник);
4) документы, подтверждающие регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в органах Пенсионного фонда и внебюджетных фондах;
5) карточка с образцом подписи предпринимателя без оттиска печати в двух экземплярах, заверенная нотариально или в установленном порядке.
По нотариально заверенной доверенности предпринимателя без образования юридического лица его счётом могут распоряжаться другие лица.
Для открытия текущего (субрасчётного) счетов филиалы и представительства представляют следующие документы:
1) ходатайство организации – учредителя об открытии счёта, подписанное руководителем и главным бухгалтером с оттиском печати, в котором указывается характер совершаемых по учёту операций;
2) свидетельство о государственной регистрации организации, учредившей филиал или представительство (копию, заверенную нотариально или органом, осуществляющим регистрацию);
3) копию учредительного документа, подтверждающего статус юридического лица. Копия учредительного документа должна быть заверена нотариально или органом, издавшим (утвердившим) устав (положение), а также вышестоящим или зарегистрировавшим устав (положение) органом;
4) копию положения о филиале или представительстве, заверенную нотариально или органом, утвердившим положение;
5) свидетельство о государственной регистрации филиала – только для филиалов (копию, заверенную нотариально или органом, осуществляющим регистрацию);
6) доверенность от имени юридического лица на открытие и распоряжение счётом, подписанную уполномоченными лицами;
7) карточку с образцами подписей лиц и оттиска печати;
8) документы из налогового органа (подлинник). (Постановке на учёт в налоговом органе подлежат все филиалы и приравненные к ним подразделения предприятий и организаций, уплачиваемые налоги от своего имени.);
9) документы, подтверждающие регистрацию во внебюджетных фондах.
Для открытия временного расчётного счёта учредители открытого и закрытого акционерного общества для зачисления первоначальных взносов и лица, участвующие в подписке на акции, представляют документы:
1) заявление учредителей на открытие временного расчётного счёта;
2) копию договора учредителей, определяющего порядок осуществления ими совместной деятельности по созданию акционерного общества (нотариально заверенную);
3) копию устава.
Учредители обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью для зачисления их вкладов до регистрации общества представляют следующие документы:
1) заявление учредителей общества на открытие временного расчётного счёта;
2) копию учредительного договора (нотариально заверенную);
3) копию устава.
Поскольку копия устава, как правило, нотариально заверяется только после регистрации предприятия, в банк она может представляться неудостоверенной.
Учредитель унитарного федерального казённого предприятия для зачисления всего размера уставного капитала представляет документы:
1) заявление учредителя на открытие временного расчётного счёта;
2) копию устава, утверждённую его учредителем.
По временным расчётным счетам производятся операции только по зачислению первоначальных взносов учредителей в уставной капитал.
На временный расчётный счёт учредителю унитарного (казённого) предприятия зачисляется весь размер уставного капитала.
Временные расчётные счета учитываются, в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, на тех же балансовых счетах, что и расчётные.
Расчётный счёт юридическому лицу открывается после внесения не менее 50% уставного капитала на временный расчётный счёт после представления им всех необходимых документов.
Свои особенности есть при открытии текущих счетов по внебюджетным средствам; счетов территориальных органов казначейства; бюджетных счетов предприятиям и организациям министерства обороны и министерства внутренних дел.
При временной замене одного из лиц, имеющих право первой или второй подписи, новая карточка не составляется, а дополнительно представляется карточка с образцом подписи временного заместителя и указанием срока её действия. Эта временная карточка подписывается командиром (начальником) и начальником финансового органа (главным или старшим бухгалтером) данной воинской части, учреждения, предприятия или организации и скрепляется оттиском печати.
При временном отсутствии печати у вновь созданной или реорганизованной воинской части, учреждения, предприятия и организации расчётно-денежные документы могут скрепляться также (по решению учреждения банка) печатью районного (городского) военного комиссариата.
Операции по счетам клиентов в пятигорском отделении Сбербанка выполняются:
1) операционно-кассовым работником, или операционистом;
2) кассиром – по операциям с наличными денежными средствами.
Все расчётные отношения в Российской Федерации построены на общих принципах, совершаются по единым правилам, которые устанавливаются законодательством и нормативными актами Банка России. Расчёты между юридическими лицами осуществляются в безналичном порядке. Общий срок безналичных расчётов не должен превышать двух операционных дней.
Сбербанк России уделяет первостепенное внимание быстрому и качественному выполнению поручений своих клиентов, используя для этого систему межбанковских расчётов. Она объединяет Расчётный Центр в г. Москве и территориальные расчётные центры, охватывающие все регионы страны.
В расчётной системе Сбербанка используются только электронные платёжные документы, что позволяет максимально сократить срок прохождения расчётов благодаря применению передовых банковских технологий передачи, защиты и обработки информации.
Все расчётные операции осуществляются в режиме реального времени и в целом в рамках Сбербанка России – круглосуточно. Расчёты между клиентами, имеющими счета в отделениях или подразделениях банка на территории Ставропольского края, проходят в течение 1 – 3 часов, по территории России – в течение суток.
При осуществлении безналичных расчётов допускаются следующие формы расчётов:
1) платёжными поручениями;
2) чеками;
3) аккредитивами;
4) расчёты по инкассо (платёжные требования, требования-поручения, инкассовые поручения), а также расчёты в иных формах, предусмотренных законом.
Предприятия могут выбирать любую из установленных форм расчётов, исходя из собственных интересов. Банк не вправе препятствовать осуществлению расчётов по формам, предусмотренным в договоре контрагентов. Платежи производятся только при наличии на счетах плательщиков собственных средств, если иное не оговорено между банком и владельцем счёта. Помарки и подчистки в расчётных документах не допускаются.
Расчёты между предприятиями и организациями осуществляются, как правило, в безналичном порядке, в установленных формах, путём перечисления средств со счёта плательщика на счёт получателя в банке.
Наиболее распространённой формой расчётов являются расчёты платёжными поручениями.
Клиент самостоятельно заполняет платёжные поручения и представляет в банк операционисту, ведущему его расчётный счёт.
Первый экземпляр платёжного поручения, подписанный лицами, имеющими право распоряжаться счётом и заверенный оттиском печати, используется для списания средств со счёта клиента.
Второй экземпляр платёжного поручения, если:
а) перечисленная сумма подлежит зачислению на счёт в другом банке – предназначается соответствующему учреждению другого банка;
б) счёт получателя ведётся в том же учреждении банка – используется как мемориальный ордер для зачисления на этот счёт;
в) счёт получателя ведётся в другом учреждении банка – то он прилагается к реестру-ордеру (ф.167) или служит основанием для зачисления на счёт, открытый в учреждении (ОПЕРУ). В этом случае на поручении должна быть разрешительная подпись главного бухгалтера.
Третий экземпляр платёжного поручения предназначен получателю платежа при выписке из его лицевого счёта.
Четвёртый экземпляр платёжного поручения, заверенный печатью банка и подписью специалиста банка в приёме поручения, возвращается клиенту.
На всех экземплярах платёжного поручения операционист банка проставляет дату и свою подпись, а на первом экземпляре (также на втором, когда поручение служит ордером на зачисление); кроме того, указывает остаток средств по счёту после совершения операции. Сумма поручения записывается в лицевой счёт и операционный дневник.

Кассовые операции
Предельные суммы расчётов между юридическими лицами наличными денежными средствами на территории Российской Федерации устанавливаются действующим законодательством. В настоящее время предельный размер расчётов наличными деньгами – 10000 рублей.
Юридические лица, не имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, по согласованию с банком могут расходовать поступающую в их кассу выручку на заработную плату и выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов.
Банку запрещено производить операции, связанные с выплатой наличных денежных средств предприятиям, без зачисления на соответствующий банковский счёт. Банк не вправе принимать в свою кассу от юридических лиц наличные деньги для зачисления их на счета третьих лиц.
Приём наличных денежных средств от клиентов для зачисления на счёт производится по объявлению на взнос наличными, состоящему из объявления, ордера и квитанции.
Операционист банка записывает операцию по приёму наличных денег в лицевой счёт и операционный дневник, указывает на обороте объявления остаток средств на счёте после совершения операции, дату и ставит свою подпись, отделяет ордер от объявления и присоединяет его к лицевому счёту для выдачи владельцу при выписке, а объявление и квитанцию передаёт кассиру. Кассир проверяет правильность заполнения документов, подписывает их и выдаёт вносителю квитанцию. Объявление в составе отчёта передаётся в бухгалтерию для контроля.
Суммы кассовых документов отражаются в операционном дневнике в тот же рабочий день. Исправления и помарки в кассовых документах не допускаются.
Получение наличных денежных средств юридическими лицами осуществляется только со своего расчётного (текущего) и (или) бюджетного счёта в размере, необходимом на оплату труда, выплаты социального характера, стипендии, пенсии, пособия, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, страховых возмещений, а также на другие расчёты с физическими лицами, текущие хозяйственные нужды и командировочные расходы в пределах средств на своих счетах.
Наличные деньги, полученные в банке, расходуются строго по целевому назначению.
Организации (за исключением предприятий-недоимщиков), независимо от их организационно-правовой формы, могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителями предприятий, и обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, согласованные с банком, в соответствии с правилами ведения кассовых операций. При необходимости лимит остатка кассы может быть пересмотрен банком.
Выдача денежных средств по чеку производится лицу, которое указано в чеке. Денежный чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выписки. При выдаче наличных денег операционист банка:
1) поверяет правильность заполнения реквизитов, указанных в чеке, сличает суммы прописью и цифрами, подписи, оттиск печати на чеке и его номер с образцами подписей, печатью и номерами чеков в карточке;
2) удостоверяется в личности получателя денег, предлагает ему расписаться на обороте чека и сличает эту подпись с образцом подписи, имеющимся в предъявленном паспорте или документе, его заменяющем, записывает на обороте чека данные паспорта или заменяющего его документа (если сведения о документе заполнены получателем, сверяет их с предъявленным документом) и ставит свою подпись;
3) списывает сумму чека со счёта клиента, проставляет на обороте чека остаток средств на счёте после совершения операции, дату и свою подпись, записывает операцию в операционный дневник и передаёт документы в кассу.
Кассир проверяет:
1) наличие на обороте чека данных о предъявленном документе, удостоверяющем личность получателя;
2) сверяет расписку в получении денег на обороте чека с образцом подписи в паспорте или документе, его заменяющем;
3) наличие на чеке подписи операциониста;
4) подписывает чек;
5) выдаёт получателю деньги и возвращает документ, удостоверяющий личность получателя.
Учёт средств клиентов, открывших счета в банке в качестве предпринимателей без юридического лица, может осуществляться для их удобства на бланках лицевых счетов с выдачей сберегательной книжки. Лицевые счета таких клиентов хранятся в отдельной картотеке.
Лимит кассы и предельный размер расчётов наличными деньгами для предпринимателей без образования юридического лица не устанавливается и проверка кассовой дисциплины не проводится.
В случае несвоевременного зачисления на счёт поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счёта, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счёта либо их выдаче со счёта банк обязан уплатить на эту сумму проценты в размере существующей учётной ставки банковского процента на день исполнения обязательств за каждый день просрочки.
Активно овладевать новой клиентурой – юридическими лицами – банк начал в 1995 году.
Сегодня Пятигорское отделение Сбербанка удерживает лидирующие позиции на региональном рынке расчётно-кассового обслуживания юридических лиц и бюджетов. Его партнёрами являются более 5 тысяч предприятий, организаций, предпринимателей. Отделение банка взаимодействует с управлением федерального казначейства по г. Пятигорску, обслуживая бюджетные счета различных уровней, на которых сконцентрированы значительные остатки средств юридических лиц края.
Отделение совершенствует ведение наличных и безналичных операций в национальной валюте, стремится обеспечить высокую скорость прохождения платежей. В банке применяются различные формы расчётов и гибкая тарифная политика, повышается качественный уровень работы с клиентами. Решён ряд технических проблем: отделы и службы банка обеспечены современными технологиями с использованием средств автоматизации, что позволило повысить безопасность банковских операций, скорость проведения платежей. Больше двадцати предприятий и организаций осуществляют свой электронный документооборот с использованием системы электронной связи “Банк – Клиент”.
Важным компонентом во взаимодействии с клиентурой менеджеры банка считают способность банка предложить клиентам комплексное банковское обслуживание и наибольшее число услуг с помощью дочерних структур и предприятий-партнёров. Чем больше услуг получает клиент, тем теснее его связь с банком. Усилия по расширению количества услуг уже позволили банку увеличить доходы от обслуживания юридических лиц. Так, доход от услуг расчётно-кассового обслуживания в третьем квартале 1999 года увеличился по сравнению с первым кварталом 1999 года в два раза.