Обязательноедомашнее задание
подисциплине:
«Бухгалтерскийучет»
Задание 1 Наименование Актив Пассив 1 Здания +, необоротный 2 Твердое топливо +, оборотный 3 Касса +, оборотный 4 Мебель +, необоротный 5 Вложения в Уставной капитал ассоциированного предприятия «Орбита» — 2 +, необоротный 6 Денежные средства на текущем счете в банке +, оборотный 7 Готовая продукция +, оборотный 8 Автотранспорт +, необоротный 9 Задолженность за подотчетными лицами +, оборотный 10 Незавершенное производство +, оборотный 11 Уставной капитал +, собственный 12 Оборудование +, необоротный 13 Задолженность по векселям выданным +, заемный 14 Задолженность покупателей на продукцию +, оборотный 15 Стоимость акций АО «Таврия» на срок 6 месяцев +, оборотный 16 Износ основных фондов +, необоротный 17 Задолженность по авансам полученным +, заемный 18 Задолженность по векселям полученным +, оборотный 19 МБП сроком до 1 года +, оборотный 20 Основные материалы +, оборотный 21 Резервный капитал +, собственный 22 Краткосрочный кредит банка +, заемный 23 Вспомогательные материалы +, оборотный 24 Дополнительно вложенный капитал +, собственный 25 Задолженность участникам по дивидендам +, заемный 26 Неоплаченный капитал +, собственный 27 Дополнительный капитал +, собственный 28 Целевые поступления +, собственный 29 Задолженность бюджету +, заемный 30 Нераспределенная прибыль +, собственный 31 Долгосрочная ссуда банка +, заемный 32 Задолженность поставщикам +, заемный 33 Задолженность по оплате труда +, заемный 34 Задолженность по страхованию +, заемный
Задание 2 Счет 103 «Здания и сооружения» Дт Кт
Сальдо начало периода
75 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 301 «Касса в национальной валюте» Дт Кт
Сальдо начало периода
200 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале» Дт Кт
Сальдо начало периода
45 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 26 «Готовая продукция» Дт Кт
Сальдо начало периода
85 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 372 «Расчеты с подотчетными лицами» Дт Кт
Сальдо начало периода
300 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 40 «Уставной капитал» Дт Кт
Сальдо начало периода
180 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 62 «Краткосрочные векселя выданные» Дт Кт
Сальдо начало периода
2 250 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 351 «Эквиваленты денежных средств» Дт Кт
Сальдо начало периода
9 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 681 «Расчеты по авансам полученным» Дт Кт
Сальдо начало периода
8 600 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 22 «МБП» Дт Кт
Сальдо начало периода
1 100 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 43 «Резервный капитал» Дт Кт
Сальдо начало периода
11 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 209 «Прочие материалы» Дт Кт
Сальдо начало периода
12 500 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 671 «Расчеты по начисленным дивидендам» Дт Кт
Сальдо начало периода
8 500 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 42 «Дополнительный капитал» Дт Кт
Сальдо начало периода
45 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам» Дт Кт
Сальдо начало периода
18 200 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 501 «Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте» Дт Кт
Сальдо начало периода
45 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 66 «Расчеты по оплате труда» Дт Кт
Сальдо начало периода
29 200 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 203 «Топливо» Дт Кт
Сальдо начало периода
3500 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 117 «Прочие необоротные материальные активы» Дт Кт
Сальдо начало периода
9500 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 311 «Текущие счета в национальной валюте» Дт Кт
Сальдо начало периода
17 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 105 «Транспортные средства» Дт Кт
Сальдо начало периода
18 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 23 «Производство» Дт Кт
Сальдо начало периода
70000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 104 «Машины и оборудование» Дт Кт
Сальдо начало периода
25 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дт Кт
Сальдо начало периода
30 500 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 131 «Износ основных средств» Дт Кт
Сальдо начало периода
19 500 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные» Дт Кт
Сальдо начало периода
1 700 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 201 «Сырье и материалы» Дт Кт
Сальдо начало периода
50 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»» Дт Кт
Сальдо начало периода
18 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 41 «Паевой капитал» Дт Кт
Сальдо начало периода
18 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 46 «Неоплаченный капитал» Дт Кт
Сальдо начало периода
20 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» Дт Кт
Сальдо начало периода
14 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 44 «Нераспределенная прибыль» Дт Кт
Сальдо начало периода
16 000 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дт Кт
Сальдо начало периода
31 950 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода Счет 65 «Расчеты по страхованию» Дт Кт
Сальдо начало периода
8 100 Дт обороты Кт обороты Сальдо на конец периода
Задание 3
1. Аналитический счет «Строительные материалы» (счет 205)Наименование материалов Цена С-до на 1.07 Приход Расход С-до на 1.08 Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Олифа 12 400 4800 150 1800 – – 550 6600 Краска 20 300 6000 200 4000 – – 500 10000 Эмаль 20,8 120 2500 Всего: 13300 5800 16600
Хозяйственныеоперации за июль:
От МП «Заря» поступили стройматериалы:
— краска 200 кг на сумму 4000 грн.:
Д 205.1 К 631 – 4000 грн.
— олифа 150 литров на сумму 1800 грн.:
Д 205.2 К 631 – 1800 грн.
— поступило в кассу с расчетного счета 2900 грн.:
Д 301 К 311 – 2900 грн.
2. Аналитический счет «Расчетыс отечественными поставщиками» (Счет 631)Наименование поставщика Сальдо на 1.07 Обороты за июль Сальдо на 1.08 Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т ООО «Омега» 17 000 100 000 76 200 6 800 МП «Заря» 21 000 21000 5 800 5 800 АО «Стальконструктор» 100 000 87 000 13 000 МП «Левада» 3 400 3 400 – – АО «Авангард» 28 000 28 000 Всего: – 141 400 211 400 110 000 – 40 000
Хозяйственные операции за июль:
1)АО предоставили основные материалы на сумму 28 000 грн.
1. от АО «Авангард» (631.1) поступили основные материалы:
Д 201 К 631.1 – 23 333 грн.
2. отображено налоговый кредит:
Д 644 К 631.1 – 4 667 грн.
2)ООО «Омега» (631.2) предоставили основные материалы на сумму 76200 грн.
1. поступили основные материалы:
Д 201 К 631.2 – 63 500 грн.
2. отображено налоговый кредит:
Д 644 К 631.2 – 12 700 грн.
3) МП «Заря» (631.3) предоставили стройматериалы на сумму 5800:
1. поступили стройматериалы:
Д 205 К 631.3 – 4 833 грн.
2. отображено налоговый кредит:
Д 644 К 631.3 – 967грн.
4) перечислены деньги поставщику МП «Заря» в счет погашениязадолженности:
Д 631.3 К 311 – 21 000 грн.
5) перечислены деньги поставщику ООО «Омега» в счет погашения задолженности:
Д 631.2 К 311 – 100 000 грн.
6) перечислены деньги поставщику АО «Стальконструкция» (631.4) всчет погашения задолженности:
Д 631.4 К 311 – 87 000 грн.
7) перечислены деньги поставщику МП «Левада» (631.5) в счетпогашения задолженности:
Д 631.5 К 311 – 3 400 грн.
8) поступило в кассу с расчетного счета:
Д 301 К 311 – 2 900 грн.
Задание 4
Отчет о финансовых результатах
Содержание и форма Отчета офинансовых результатах, а также общие требования к раскрытию его статей,определяются ПСБ(О) №3 «Отчет о финансовых результатах».
Нормы ПСБ(О) касаютсяотчетов о финансовых результатах предприятий, организаций и других юридическихлиц (в дальнейшем – предприятия) всех форм собственности (кроме банков ибюджетных учреждений).
Особенности составленияконсолидированного Отчета о финансовых результатах определяются ПСБ(О) 20«Консолидированная финансовая отчетность».
Целью составления Отчета офинансовых результатах есть предоставления пользователям полной, правдивой инепредубежденной информации о доходах, затратах, прибылях и убытках отдеятельности предприятия за отчетный период.
Для малых предприятийпредполагается возможность составления Отчета о финансовых результатах посокращенной форме.
При условии, что оценкадохода может быть достоверно определенная, доход в Отчете о финансовыхрезультатах отображают в момент поступления актива или погашение обязательства,которое приводит к увеличению собственного капитала предприятия (кроме ростакапитала за счет взносов участников).
При условии, что оценказатрат может быть достоверно определенна, затраты отображаются в Отчете офинансовых результатах в момент убытия актива или увеличение обязательства,которое приводит к уменьшению собственного капитала предприятия (кромеуменьшения капитала за счет его изъятия или распределения владельцами).
Если актив обеспечиваетэкономические выгоды на протяжении нескольких отчетных периодов, то затратыотображают в Отчете о финансовых результатах на основе их систематического ирационального распределения (например, в виде амортизации) на протяжении техотчетных периодов, в которых получают соответствующие экономические выгоды.
Затраты сразу отображают вОтчете о финансовых результатах, если экономические выгоды не отвечаюткритериям признания их активами предприятия.
Свертывание доходов и затратне разрешается, кроме случаев, предусмотренных соответствующими ПСБ(О).
Структура Отчета офинансовых результатах
Отчет о финансовыхрезультатах состоит из трех разделов:
И. Финансовые результаты.
II. Элементы операционныхзатрат.
III. Расчет показателейприбыльности акций.
I. Финансовые результаты
Формируются на основанииопределения финансовых результатов от всех видов деятельности. Выделяют такиевиды деятельности: операционная, другая и чрезвычайная.
Операционная деятельность — основная деятельность предприятия, а также другие видыдеятельности, которая не является инвестиционной или финансовой деятельностью.
К основной деятельностипредприятий принадлежат производство и/или реализация продукции, товаров, работ,услуг, которые осуществляются на основании устава предприятия; к другойдеятельности предприятий – продажа или аренда основных средств, нематериальныхактивов, производственных запасов, доходы от операционных курсовых разностей.
Другая деятельность — доходы от инвестиционной или финансовой деятельности(дивиденды, проценты и другие доходы; участие в дочерних предприятиях и т.п.).
Чрезвычайная деятельность — события и операции, которые невозможно предусмотреть в пределахобычной деятельности; они происходят без участия предприятия и нерегулярно(наводнения, сдвиги, землетрясения, пожары, аварии).
Финансовый результатрассчитывают постепенно: доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)показывают методом брутто со следующим отниманием предоставленных скидок,возвращение проданных товаров, налогов (НДС, акциз).
II. Элементы операционныхзатрат
В этом разделе отображаютзатраты операционной деятельности: материальные затраты, затраты на оплатутруда, отчисление на социальные мероприятия, амортизацию, другие
ІІІ. Расчет показателейприбыльности акций
Этот раздел заполняютакционерные общества, акции которых открыто продаются или покупаются нафондовых биржах.
Содержание статей Отчета офинансовых результатах
В статье «Доход (выручка) отреализации продукции (товаров, работ, услуг)» отображают общий доход (выручки)от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т.е. без вычитанияпредоставленных скидок, возвращение проданных товаров и косвенных налогов.
В статье «Налог надобавленную стоимость» отображают сумму налога на добавленную стоимость,которая включена к доходу (выручки) от реализации продукции (товаров, работ,услуг).
В статье «Акцизный сбор»предприятия, которые есть плательщиками акцизного сбора, отображают его сумму,учтенную в составе дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ,услуг).
Предприятия, которые платятдругие сборы или налоги из оборота, показывают их сумму в свободной строкеОтчета о финансовых результатах.
В статье «Другие вычитанияиз дохода» отображают предоставленные скидки, возвращение товаров и другиесуммы, которые подлежат вычитанию из дохода (выручки) от реализации продукции(товаров, работ, услуг) без косвенных налогов.
Чистый доход (выручка) отреализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется вычитанием из дохода(выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) соответствующихналогов, собрания, скидок и др.
В статье «Себестоимостьреализованной продукции (товаров, работ, услуг)» показывают производственнуюсебестоимость реализованной продукции (работ, услуг) или себестоимостьреализованных товаров. Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ,услуг) определяется согласно ПСБ(О) 9 «Запасы».
Валовая прибыль (убыток)исчисляется как разность между чистым доходом от реализации продукции (товаров,работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг).
В статье «Другиеоперационные доходы» отображают суммы других доходов от операционнойдеятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции(товаров, работ, услуг):
— доход от операционнойаренды активов;
— доход от операционныхкурсовых разностей;
— возмещение списанныхпрежде активов;
— доход от реализацииоборотных активов (кроме финансовых инвестиций) и др.
В статье «Административныезатраты» отображают общехозяйственные затраты, связанные с управлением иобслуживанием предприятия.
В статье «Затраты на сбыт»отображают затраты предприятия, связанные с реализацией продукции (товаров),затраты на удержание подразделов, которые занимаются сбытом продукции(товаров), рекламу, доставку продукции потребителям и др.
В статье «Другиеоперационные затраты» отображают себестоимость реализованных производственныхзапасов; сомнительные (безнадежные) долги и потери от обесценения запасов;потери от операционных курсовых разностей; признанные экономические санкции;отчисление для обеспечения будущих операционных затрат, а также все другиезатраты, которые возникают в процессе операционной деятельности предприятия(кроме затрат, которые включаются в себестоимость продукции, товаров, работ,услуг).
Прибыль (убыток) отоперационной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли(убытка), других операционных доходов, административных затрат, затрат на сбыти других операционных затрат.
В статье «Доход от участия вкапитале» отображают доход, полученный от инвестиций в ассоциированные,дочерние или общие предприятия, учет которого ведется методом участия вкапитале.
В статье «Другие финансовыедоходы» показывают дивиденды, проценты и другие доходы, полученные отфинансовых инвестиций (кроме доходов, учтенных методом участия в капитале).
В статье «Другие доходы»показывают доход от реализации финансовых инвестиций, необратимых активов иимущественных комплексов; доход от неоперационных курсовых разностей и другиедоходы, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связанные соперационной деятельностью предприятия.
В статье «Финансовыезатраты» показывают затраты на проценты и другие затраты предприятия, связанныес привлечением одолженного капитала.
В статье «Потери от участияв капитале» отображают убыток, который вызвали финансовые инвестиции вассоциированные, дочерние или общие предприятия, учет которых осуществляетсяметодом участия в капитале.
В статье «Другие затраты»отображают: себестоимость реализации финансовых инвестиций, необоротныхактивов, имущественных комплексов; потери от неоперационных курсовых разностей,от уценки финансовых инвестиций и необратимых активов; другие затраты (кромефинансовых затрат), что возникают в процессе обычной деятельности, но несвязанные с операционной деятельностью предприятия.
Финансовые результаты отобычной деятельности к налогообложению (прибыль или убыток) определяются какалгебраическая сумма прибыли (убытка) от операционной деятельности, финансовыхи других доходов (прибылей) финансовых и других затрат (ущерба).
В статье «Налог на прибыль»показывают сумму налогов на прибыль от обычной деятельности, определеннуюсогласно ПСБ(О) 17 «Налог на прибыль».
Прибыль от обычнойдеятельности определяется как разность между прибылью от обычной деятельности кналогообложению и суммой налогов на прибыль. Убыток от обычной деятельностиравняется сумме убытка от обычной деятельности к налогообложению и налогам наприбыль.
В статьях «Чрезвычайныедоходы» и «Чрезвычайные затраты» отображают соответственно: невозмещенныеубытки от чрезвычайных событий (стихийного бедствия, пожаров, техногенныхаварий и др.), включая затраты на предотвращение возникновения потерь отстихийного бедствия и техногенных аварий, вычисленные за вычитанием суммыстрахового возмещения и покрытие потерь от чрезвычайных ситуаций за счет другихисточников; прибыли или убытки от других событий и операций, которые отвечаютопределению чрезвычайных событий, приведенному в ПСБ(О) 3. Убытки отчрезвычайных событий отображают за вычитанием суммы, на которую уменьшаетсяналог на прибыль от обычной деятельности вследствие этого ущерба. Содержание истоимостную оценку доходов или затрат от каждого чрезвычайного событияраскрывают отдельно в примечаниях к финансовым отчетам.
В статье «Налоги начрезвычайную прибыль» отображают сумму налогов, которая подлежит уплате изприбыли от чрезвычайных событий.
Чистая прибыль (убыток)исчисляется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности,чрезвычайной прибыли (убытка) и налогов из чрезвычайной прибыли.
В разделе II Отчета офинансовых результатах «Элементы операционных затрат» приводят соответствующиеэлементы операционных затрат (на производство и сбыт, управление и другиеоперационные затраты), понесенных предприятием в процессе деятельности напротяжении отчетного периода.
Раздел III Отчета офинансовых результатах «Расчет показателей прибыльности акций» после внедренияПСБ(О) 24 будут заполнять акционерные общества простые акции или потенциальныепростые акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах,включая общества, которые находятся в процессе выпуска таких акций.
В статье «Среднегодовоеколичество простых акций» приводят средневзвешенное количество простых акций,которые находились в обращении на протяжении отчетного периода.
В статье «Скорректированноесреднегодовое количество» показывают среднегодовое количество простых акций вобращении, скорректированное на количество таких акций, которые могут бытьвыпущены в обращение согласно заключенным соглашениям.
В статье «Чистая прибыль,которая приходится на одну простую акцию» отображают показатель, которыйвычисляют делением суммы чистой прибыли, которая принадлежит держателям простыхакций, на среднегодовое количество таких акций:
В статье «Скорректированнаячистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию» отображаютпоказатель, который вычисляют делением скорректированной суммы чистой прибыли,которая принадлежит держателям простых акций, на скорректированноесреднегодовое количество таких акций.
Расчет среднегодовогоколичества акций, чистой прибыли, которая принадлежит держателям простых акций,и их корректирования осуществляется согласно ПСБ(О) 24 «Прибыль на акцию».
В статье «Дивиденды на однупростую акцию» отображается показатель, который вычисляют делением суммыобъявленных дивидендов на количество простых акций, на которые выплачиваютсядивиденды.
Список литературы
1. Стандарти бухгалтерськогообліку в Україні. // Все про бухгалтерський облік № 14 (802). 13 січня 2003 р.
2. Лень В.С., Гливенко В.В.Бухгалтерский учет в Украине: основы и практика: Науч. пособие. – К.: Центрученой литературы, 2004.
3. Загородній В.П., Партин Г.О.Бухгалтерській облік: основи теорії та практики: Навч. посібник. – 2-ге вид.,перероб. і доп. – К.: т-во «Знання», КОО, 2003.
4. Панасик В.М., КовальчукЄ.К., Бобрівець С.В. Податковий і бухгалтерський облік. – Тернопіль:Карт-Бланш. – 2002.
5. Скирпан О.П., Палюх М.С.Бухгалтерський облік. Навчальний посібник для економічних спеціальностей вищихзакладів освіти III-IV рівнів акредитації. – Тернопіль: Економічна думка. 2002.
6. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К.: Знання,2004. – 447 с.