–PAGE_BREAK–
2. Партнерские связи предприятия
Предприятие в связи с разносторонней деятельностью обладает расширенной сетью партнерских связей, особенно что касается поставщиков ресурсов. Рассмотрим некоторых из них.
Одним из поставщиков ресурсов для предприятия является ООО «Газкомплектсервис-К». Месторасположение предприятия: Краснодарский край, г. Краснодар, х. Ленина, МТФ-1, отделение №4. Поставляемым ресурсом для «Тбилисскаягазстрой» является газовое оборудование.
Условия поставки.
Доставка товара покупателю от пункта отгрузки до пункта назначения производится следующим образом: покупатель за свой счет и риск производит самовывоз товара со склада поставщика. Или поставщик за свой счет и на риск покупателя производит доставку товара автомобильным (железнодорожным) транспортом.
Товар должен иметь надлежащую упаковку, обеспечивающую его сохранность при перевозке и хранении.
Право собственности на поставляемый товар переходит от поставщика к покупателю только после полной оплаты поставленного товара. Покупатель имеет право распоряжаться ( в том числе отчуждать) товар до момента перехода к нему права собственности на товар. В случае просрочки оплаты товара поставщик вправе направить покупателю письменное требование о возврате неоплаченного товара. Покупатель обязан отгрузить неоплаченный товар поставщику в течение 5 дней с момента получения указанного требования и возвратить его поставщику. Расходы по возврату несет покупатель.
С товаром поставщик предоставляет следующие документы: накладная, счет-фактура, сертификат соответствия, инструкция по эксплуатации, гарантийный талон.
Еще одним поставщиком является ООО «РБ трейд». Месторасположение предприятия: р. Башкортостан, г. Уфа, ул. Свободы,88.
Условия поставки.
Предмет договора: продавец передает в обусловленный срок, а покупатель принимает: газ сжиженный топливный.
Форма оплаты: денежными средствами. Покупатель рассчитывается с продавцом путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет продавца.
Сроки поставки: в течение 10 дней с момента подписания спецификации к договору покупателем.
Покупатель обязан совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие товара. Покупатель обязан в этот же срок проверить количество и качество принятого товара. В случае получения поставленного товара от транспортной организации покупатель обязан проверить соответствие товара сведениям, указанным в транспортных и сопроводительных документах, а также принять этот товар от транспортной организации с соблюдением правил, предусмотренных законами и иными правовыми актами, регулирующими деятельность транспорта.
Качество поставляемого товара должно соответствовать ГОСТу или сертификату (паспорту) качества установленного образца для данного товара.
Покупатель в случае нарушения срока оплаты выплачивает продавцу пени в размере 0,1 % за каждый день просрочки платежа в соответствии ст.395 ГК.
Любое из условий настоящего договора может быть изменено только при обоюдном согласии сторон и оформляется дополнительным соглашением.
Рассмотрим еще одного поставщика. Им является ООО «РБ трейд»., ООО «Дамала», являющегося оптово-розничным поставщиком в торговую сеть круп в ассортименте и сахара. Месторасположение предприятия: Краснодарский край, ст. Тбилисская, ул. Элеваторная,72А.
Условия поставки.
Поставщик обязуется передавать покупателю товар в количестве и ассортименте, предусмотренным настоящим договором, заявкой, счет-фактурами и накладными в обусловленный договором срок, а покупатель обязуется принять и оплатить поставленный товар.
Покупатель представляет после подписания настоящего договора заявку на продукцию, в которой согласует с поставщиком срок поставки, ассортимент и количество, а также стоимость поставляемого товара. Товар считается принятым, если в течение двух дней после его получения покупатель не сообщит своих претензий к товару.
Качество поставляемой продукции должно соответствовать требованиям ГОСТ, ТУ и условиям настоящего договора. При получении покупателем товара, приемка по количеству, ассортименту и качеству осуществляется на складе поставщика. В случае доставки товара покупателю силами поставщика или транспортной компанией, приемка товара по количеству, ассортименту и качеству осуществляется на складе покупателя.
Поставка осуществляется на основании устной или письменной заявки от покупателя, в которой указывается ассортимент товара, качество, стоимость и дата поставки. По согласованию сторон, доставка товара осуществляется транспортом поставщика либо покупателя. При доставке товара транспортом поставщика, стоимость товара увеличивается на сумму доставки.
Продукция должна упаковываться в тару, отвечающую требованиям ГОСТ или ТУ, которая должна обеспечить сохранность продукции при перевозке и хранению.
Оплата за поставляемые по настоящему договору товары производится по счетам, товарным накладным, счет-фактура как безналичной, так и наличной формой расчета согласно отпускным ценам на момент отгрузки товара. Покупатель производит оплату в течение 10 суток. Датой оплаты товаров считается дата списания денежных средств покупателя с корреспондентского счета банка покупателя.
За несвоевременную поставку товара в соответствии с договором поставщик уплачивает покупателю неустойку в размере 0,2% от суммы предоплаты за каждый день просрочки. За несвоевременное или частичное перечисление причитающейся к платежу суммы в оплату товара в соответствии с договором покупатель уплачивает поставщику неустойку в размере 0,2% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки.
Право собственности и риски на товар переходят в момент передачи товара покупателю, на складе поставщика (в случае самовывоза), либо на складе покупателя (в случае доставки товара транспортом поставщика.
Партнерские связи предприятия в финансовой сфере.
В 2009 году предприятие по кредитному договору получило кредит в сумме 400,0 в ООО КБ «Кубань-Кредит» (Краснодарский край, ст. Тбилисская, ул. Первомайская, 42). Погашен кредит 2008 г., который предоставил тот же банк, в сумме 501,0.
Начислены проценты за пользование кредитом в размере 17% годовых – 183,0 тыс. руб.
3. Управление активами предприятия
Активы предприятия — имущество предприятия. Оно состоит из материальных, финансовых и невещественных активов.
К материальным активам относятся земля (если она находится в собственности предприятия) или право на ее использование; здания и сооружения производственного назначения; здания и сооружения непроизводственного назначения; административные здания; жилищные, детские, учебные, лечебные, оздоровительные и иные здания, помещения, находящиеся на балансе предприятия; установленное и неустановленное производственное оборудование; движимое имущество непроизводственного назначения; запасы сырья, топлива и полуфабрикатов (на складах, в цехах, в дороге), готовой продукции; имущество, основные средства, здания или сооружения, земельные участки, сданные в аренду; принадлежащие предприятию филиалы, дочерние компании, если они не имеют статуса юридического лица, а их балансы не разделены с балансом данного предприятия.
Финансовые активы включают кассовую наличность; депозиты в банках; вклады; чеки; страховые полисы; вложения в ценные бумаги; обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит); портфельные вложения в акции иных предприятий; пакеты акций других предприятий, дающие право контроля; паи или долевые участия в других предприятиях.
Неимущественные активы — это торговые марки, фирменные знаки, патенты, «ноу-хау», другие виды интеллектуальной собственности; право на пользование.
Таблица 3 – Динамика и структура активов предприятия
Тыс. руб.
Показатели
2007г.
2008г.
2009г.
Изменение 2009г. к 2007г.
Абс., +;-
Относ.,%
Внеоборотные активы
5548
6866
7573
2025
136,5
основные средства
2688
6865
6492
3804
241,52
нематериальные активы
2
1
–
–
–
незавершенное строительство
2858
–
1081
-1777
37,82
Оборотные активы
4913
4965
5326
413
108,4
запасы
3234
3300
3535
301
109,3
дебиторская задолженность
1386
772
693
-693
50
денежные средства
293
893
1098
805
374,7
Баланс
10461
11831
12899
2438
123,3
Проанализировав динамику и структуру активов предприятия, можно сказать следующее:
— общая сумма активов предприятия выросла в 2009 году по сравнению с 2007 годом и составила 12899 тыс.руб.;
— на увеличение активов предприятия повлиял как рост необоротных так и оборотных активов;
— внеоборотные активы на конец 2009 г. составили 7573 тыс. руб., что больше показателя на конец 2007г. на 2025 тыс. руб.;
— доля оборотных активов также увеличилась в 2009г. по сравнению с 2007г на 413 тыс. руб. и составила 5326 тыс. руб.
Проведем оценку эффективности использования фондов.
Таблица 4 – Оценка эффективности использования фондов
Показатели
2007г.
2008г.
2009г.
Изменение 2009г. к 2007г.
Абс, +;-
Относ; %
Фондоотдача, тыс.руб.
11,4
5,3
5,8
-5,6
50,9
Фондоемкость, тыс.руб.
0,08
0,19
0,17
0,09
212,5
Фондовооруженность,
тыс. руб./ чел.
38,9
102,5
99,9
61
256,8
Фондорентабельность, %
0,01
0,11
2,5
2,49
–
Из таблицы 4 видно, что в отчётном году фондоотдача основных фондов уменьшилась по сравнению с предшествующим периодом.
При значительном повышении стоимости основных производственных фондов наблюдается несущественное повышение объёмов выпуска товарной продукции и, следовательно, уменьшение показателей фондоотдачи и увеличение показателей фондоёмкости. Это означает, что имеющиеся на предприятии фонды стали использоваться менее эффективно.
4. Управление капиталом предприятия
Капитал представляет собой стоимостное выражение имеющихся у предприятия активов, которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.
Оценим динамику и структуру капитала предприятия.
Таблица 5 – Динамика и структура капитала предприятия
Показатели
2007г.
2008г.
2009г.
Изменение 2009г. к 2007г.
тыс. руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес %
абс., +;-
относ.,%
Уставный капитал
4160
60,15
4160
50,16
4160
52,6
Резервный капитал
211
3,05
211
2,5
292
3,7
81
138,39
Итого собственный капитал
4371
63,2
4371
52,66
4452
56,3
81
101,85
Краткосрочный заемный капитал
2545
36,8
3923
47,3
3457
43,8
912
135,83
Итого заемный капитал
2545
36,8
3923
47,3
3457
43,8
912
135,83
Баланс
6916
100
8294
100
7909
100
993
114,36
Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 4160000 (четыре миллиона сто шестьдесят тысяч) рублей.
Как видно из таблицы 5, сумма собственного капитала предприятия увеличилась за 2 года на 81 тыс. руб. и составила в 2009г. 4452 тыс.руб. Что касается заемного капитала – долгосрочный капитал на предприятии не использовался. Доля краткосрочного капитала увеличилась с 2007г. по 2009г. на 912 тыс. руб. и составила 3457 тыс.руб.
5. Налоговая политика предприятия
С 1 января 2009 г. предприятие перешло на Упрощенную систему налогообложения.
Таблица 6 — Расчеты с бюджетом
Налоги
2007г.
2008г.
2009г.
Изменение 2009г. к 2007г.
Абс.; +,-
Относ.; %
НДФЛ
880,4
1004,0
1130,0
249,6
128,4
НДС
1197,2
1430,0
–
–
–
Налог на прибыль
279,6
518,0
–
–
–
Транспортный налог
37,9
43,0
55,0
17,1
145,1
Налог на имущество
30,5
57,2
–
–
–
ЕНВД
123,0
214,0
214,0
91
174
Арендная плата за землю
72,6
78,0
78,0
5,4
107,4
Земельный налог
29,8
27,0
65,0
35,2
218,1
ЕСН
1448,1
1812,9
1412,0
-36,1
97,5
Налог на УСН
–
–
739,0
–
–
Итого:
4099,1
5184,1
3693
-406,1
90,09
Как видно из данных таблицы 6, НДФЛ вырос по сравнению с 2007г. на 249,6 тыс. руб., уплаченная сумма налога составила 1130 тыс. руб. НДС был отменен в связи с переходом предприятия на упрощенную систему налогообложения, так же как налог на прибыль и на имущество. Транспортный налог увеличился на 17,1 тыс. руб. Единый налог на вмененный доход вырос на 91 тыс. руб. и составил 214 тыс. руб. Арендная плата за землю увеличилась на 5,4 тыс. руб. Земельный налог вырос в 3 раза, уплаченная сумма составила в 2009г 65 тыс. руб. Уплаченная сумма по единому социальному налогу составила 1412 тыс. руб. И, наконец, так как предприятие с 2009 г. на УСН, был введен налог на УСН и составил 739 тыс. руб.
Задолженности по налогам нет.
продолжение
–PAGE_BREAK–
6. Организация финансовой работы на предприятии
Подразделением, отвечающим за организацию финансовой работы на предприятии, является бухгалтерия.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется главному бухгалтеру.
Основными задачами бухгалтерии являются:
— формирование полной и достверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;
— обеспечение информацией руководителей организации с целью правильного осуществления организацией хозяйственных операций;
— обеспечить учет наличия и движения имущества и обязательств, использование материальных, трудовых и финансовых результатов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
— предоставление отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Структуру бухгалтерии и штатное расписание утверждает руководитель предприятия в соответствии с объемом работ инормативами численности специалистов и служащих.
Работники финансового отдела
Ф.И.О.
Занимаемая должность
Логачева Наталья Михайловна
Главный бухгалтер
Калашникова Наталья Владимировна
Зам. главного бухгалтера-экономист
Овчинникова Татьяна Петровна
Бухгалтер
Грязева Ольга Васильевна
Бухгалтер
Писаренко Надежда Георгиевна
Бухгалтер
Щетинина Татьяна Валентиновна
Бухгалтер-кассир
Взаимоотношения бухгалтерии с другими подразделениями:
1)С производственными структурными подразделениями (СМУ, стоматология)
Получает:
— данные о движении материалов и их остатков на конец месяца;
— объем выполненных работ;
— сведения для начисления заработной платы сотрудникам;
— счета для оплаты поставщикам за материалы, работы, услуги.
2)С коммерческим отделом и материально-технического снабжения
Получает:
— данные о движении товара и их остатках на конец месяца;
— счет-фактуры для оплаты.
Предоставляет:
— данные о фактическом использовании материальных ресурсов.
3)С отделом кадров:
Получает:
-приказы по личному составу.
Учетная политика предприятия на 2009 год.
Для ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии устанавливаются основы формирования и раскрытия учетной политики организации.
1. С 1 января 2009г. применять Упрощенную систему налогообложения для всех видов деятельности, за исключением деятельности, подлежащей уплате ЕНВД.
2. Объектом налогообложения являются – «Доходы».
Основание: уведомление МРИФНС №5 по Краснодарскому краю №2923 от 27.11.2008.
3. В связи с тем, что предприятие находится на двух системах налогообложения, УСН и ЕНВД, бухгалтерский учет вести в целом в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.
4. Для учета доходов в целях налогообложения по УСН вести книгу «Учета доходов» в электронном виде. В конце отчетного периода делать распечатку книги, заверять в МРИФНС № 5.
5. На календарный 2009 год принять за основу учетную политику за 2008 год с дополнениями и изменениями по данному приказу.
6. Главному бухгалтеру Логачевой Н.М. при изменении Законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому и налоговому учету вносить изменения и дополнения в учетную политику предприятия на 2009 год.
7. Контроль за исполнением приказа возложить на Главного бухгалтера ОАО «Тбилисскаягазстрой».
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляют:
— ревизионная комиссия, в лице ООО «Аудиторская фирма «Винг – Эксперт»;
— аудитор общества.
Финансовый контроль на предприятии осуществляется с периодичностью в один год.
В ходе последней финансовой проверки никаких замечаний сделано не было. По данным ревизионной комиссии, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Тбилисскаягазстрой» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.2009г. и результаты финансово – хозяйственной деятельности за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г. включительно.
7. Анализ финансового состояния предприятия
Необходимым уровнем получения прибыли является определение степени развития производства, обеспечивающую выручку от реализации над затратами по ее производству и сбыту.
Проведем анализ формирования прибыли.
Таблица 7 – Анализ формирования прибыли ОАО «Тбилисскаягазстрой»
Тыс. руб.
Показатели
2007г
2008г
2009г
Изменение 2009г к 2007г
абс., +;-
относ., %
Доходы по обычным видам деятельности
41253
48959
53814
12561
130,45
Расходы по обычным видам деятельности
29100
34671
34103
5003
117,19
Прочие доходы
617
470
555
-62
89,95
Прочие расходы
976
1389
1426
450
146,11
Прибыль до налогообложения
1136
758
2571
1435
226,32
Уплаченные налоги
411
732
953
542
231,87
Чистая прибыль отчетного периода
725
501
1618
893
223,17
Из показателей таблицы 7 следует, что доходы по обычным видам деятельности увеличились на 12561 тыс. руб. в 2009г. по сравнению с 2007г. и их сумма составила 53814 тыс. руб. Расходы по обычным видам деятельности также увеличились, их объем составил 34103 тыс. руб. Объем прочих доходов уменьшился на 62 тыс. руб. и составил 555 тыс. руб. Прочие расходы увеличились, их сумма составила 1435 тыс. руб. Прибыль до налогообложения составила в 2009г. 2571 тыс. руб. Сумма уплаченных налогов выросла на 542 тыс. руб. и составила 953 тыс. руб. И, наконец, чистая прибыль к 2009 г. увеличилась на 893 тыс. руб. Ее сумма – 1618 тыс. руб.
Проведем анализ формирования прибыли по каждому виду деятельности, чтобы уточнить, какой из видов приносит доход предприятию, а какой – убыток.
Таблица 8 – Анализ формирования прибыли по каждому виду деятельности
Тыс. руб.
Наименование выполненных работ
Чистая прибыль
Изменение 2009г к 2007г
2007г
2008г
2009г
Абс.,+;-
Относ.,%
СМУ
1160
1078
1896
736
163,45
Стоматологические услуги
57
148
-52
-109
-91,23
Реализация газа
-329
-478
-408
-79
124,01
Магазин «Новоселье»
-136,5
-174,5
62,5
199
-45,8
Розничный склад
-106,8
-40,5
40,5
147,3
-37,9
Кафе «Дока-Пицца»
-173
-131
140
313
-80,9
Водное хозяйство
151
-485
-484
-635
-320,5
Аренда
102,5
109
422
319,5
411,7
Всего:
725,2
26
1617
891,8
223
Как видно из таблицы 8, наибольший доход предприятию приносит строительно-монтажный участок, доход от его деятельности составил 1896 тыс. руб., что больше показателя 2007г. на 736 тыс. руб. На втором месте по прибыльности деятельности аренда помещений; сумма от аренды по сравнению с предыдущими годами увеличилась в 4 раза и составила 422 тыс. руб. Из показателей за 2009г мы видим, что прибыльной является также деятельность магазина «Новоселье», розничного склада и кафе «Дока-Пицца». Убыточными видами деятельности являются оказание стоматологических услуг, реализация газа и разведение водного хозяйства.
Проанализируем затраты предприятия по экономическим элементам.
Таблица 9 — Динамика и структура расходов предприятия
Показатели
2007г.
2008г.
2009г.
Изменение 2009г к 2007г
тыс. руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес %
абс., +;-
относ., %
Матер. затраты
19526
67,1
23179
66,27
20512
60,15
986
88,49
Затраты на оплату труда
6315
21,7
7906
22,60
8845
25,94
2530
111,88
Отчисления на соц. нужды
1862
6,4
1813
5,18
1266
3,71
-596
69,83
Амортизация
349
1,2
524
1,50
720
2,11
371
137,41
Прочие затраты
1048
3,6
1249
4,45
2761
8,10
1713
177,41
Итого по элементам затрат:
29100
100
34671
100
34103
100
5003
97,50
Данные таблицы 9 говорят нам о следующем: материальные затраты в 2009г. по сравнению с 2007г. увеличились на 986 тыс. руб., их сумма составила 20512 тыс. руб.; также увеличились затраты на оплату труда (на 2530 тыс. руб. и составили 8845 тыс. руб.), расходы на амортизацию (на 371 тыс. руб. и составили 720 тыс. руб.) и прочие затраты (на 1713 тыс. руб. и составили 2761 тыс. руб.) Уменьшилась сумма отчислений на социальные нужды на 596 тыс. руб. и составила 1266 тыс. руб.
Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность) производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем
рентабельности. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.
Таблица 10 — Расчет показателей рентабельности
№
Показатели
2007
2008
2009
1
Балансовая прибыль, тыс.руб
1136
758
2571
2
Платежи в бюджет, тыс.руб.
411
731
953
3
Чистая прибыль, тыс.руб.
725
27
1618
4
Собственные средства, тыс.руб.
7916
6888
9442
5
Основные средства, тыс.руб.
2688
6865
6492
6
Запасы, тыс.руб.
3234
3300
3535
7
Стоимость имущества, тыс.руб.
10487
11833
12899
8
Выручка от реализации, тыс.руб.
30595
36348
37545
9
Коэффициент рентабельности имущества, % (стр. 1/стр. 7*100); (стр.3/стр.7*100)
10,83
6,91
10,83
0,22
19,93
12,54
10
Коэффициент рентабельности собственных средств, % (стр.1/стр.4*100); (стр.3/стр.4*100)
14,35
9,16
11,04
0,39
27,23
12,54
11
Коэффициент рентабельности производственных фондов, % (стр.1/(стр.5+стр.6)*100)
(стр.3/(стр.5+стр.6)*100)
19,18
12,24
7,46
0,27
25,64
16,14
12
Коэффициент продаж, % (стр.1/стр.8);
(стр.3/стр.8)
0,037
0,024
2,09
0,07
6,85
4,30
13
Чистая рентабельность, копеек (стр.3/стр.8)
2,37
0,07
4,30
14
Затратоотдача, копеек
5,14
4,86
10,0
15
Коэффициент устойчивости экономического роста, %
8,50
0,34
17,14
16
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств,%
6,19
7,32
7,05
Проведем анализ показателей рентабельности.
Таблица 11 – Анализ показателей рентабельности
%
Показатели
2007г.
2008г.
2009г.
Изменение 2009г. к 2007г.
Абс, +;-
Относ;%
Рентабельность производства
0,02
0,01
0,05
0,03
250
Рентабельность собственного капитала
0,006
0,16
0,4
0,394
6000
Рентабельность совокупных активов
0,002
0,06
0,13
0,128
6500
Рентабельность продукции
0,05
0,05
0,1
0,05
200
Рентабельность продаж
0,05
0,05
0,09
0,04
180
Анализ показателей рентабельности нам показал, что рентабельность производства в 2009г. выросла по сравнению с 2007г. на 0,03%. Значительно выросла рентабельность собственного капитала (в 2 раза) и составила 0,4%. Выросла также рентабельность совокупных активов на 0,128% и составила 0,13%. В 2 раза увеличилась рентабельность продукции, ее показатель 0,1%. На 0,04% выросла рентабельность продаж и составила 0,09%.
В целом, по показателям рентабельности наблюдается положительная динамика, а это в свою очередь означает, что деятельность самого предприятия прибыльна. продолжение
–PAGE_BREAK–