Бухгалтерская отчетность единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность делится по видам, периодичности составления и предоставления и степени обобщения отчетных данных. 1.По экономическому содержанию отчетность бывает1.1. бухгалтерская1.2. статистическая1.3. налоговая1.4. внутрихозяйственная Статистическая отчетность – комплекс показателей обобщенных по, как
правило, отраслям или видам хозяйственных операций. Цель – предоставление информации в органы государственной статистики для ее обобщения на региональном и федеральном уровне.Налоговая отчетность представляет собой комплекс показателей, необходимых для определения величины налоговых платежей. Единственный пользователь – налоговые органы. Внутрихозяйственная отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри организации.
Состав показателей, порядок их формирования и иные особенности могут варьироваться в зависимости от информационных потребностей руководства организации, а также отраслевой специфики масштабов деятельности и иных индивидуальных особенностей конкретной организации. Специализированная отчетность – система показателей, необходимых для принятия решений конкретным пользователям отчетности. По длительности охватываемого периода отчетность делится на годовую и текущую.
Для бухгалтерской отчетности текущая отчетность называется промежуточной. 2. По степени обобщения отчетных данных1. Индивидуальная отчетность2. Сводная отчетность 3. По пользователям1. Внутренняя2. Внешняя. Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, по 31 декабря следующего года. Согласно приказу Минфина РФ от 13.01.2000г. 4н О формах бухгалтерской отчетности организации при составлении отчетности следует руководствоваться следующими нормативными актами 1.Федеральным законом от 21.11.96г.
О бухгалтерском учете 2.ПБУ 499 от 6.07.99г. 43н Бухгалтерская отчетность организации 3.Планом счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденным 31.10.2000г. 94н. 4.Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации – приказ Минфина РФ от 28.06.2000г. 60н 5.Иными положениями по бухгалтерскому учету и отдельными рекомендациями
и указаниями Минфина России. Составление квартальной отчетности. Представляется в течение года ежеквартально, состоит из бухгалтерского баланса форма 1 и отчета о прибылях и убытках форма 2. Хотя по желанию организация может представлять и иные отчетные формы, в том числе и пояснительную записку. Основные требования, предъявляемые к отчетности 1. Достоверность информация должна отражать реальные хозяйственные операции, которые легко можно проверить.
2. Полнота информация должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать все необходимые комментарии. Отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов представительств и иных подразделений включая выделенные на отдельный баланс. 3. Нейтральность отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц. 4. Преемственность последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного
периода к другому. 5. Существенность все существенные показатели должны приводиться обособленно. Несущественные показатели могут указываться агрегатными суммами с расшифровкой и разложением на части в пояснениях к отчетным формам. Баланс показывает финансовый результат деятельности организации на определенную дату. В активе показывают инвестиционные решения организации, т.е. куда вложены средства. А в пассиве – за счет каких источников они финансируются заемных или собственных.
При заполнении баланса исходим из того, что сальдо активного счета отражается в активе баланса. Сальдо пассивного счета отражается в пассиве баланса. Сальдо активно пассивного счета отражается в зависимости от его вида дебетовое сальдо в активе баланса, кредитовое сальдо в пассиве баланса. Состав годовая бухгалтерская отчетность включает в себя 1. Бухгалтерский баланс форма 2. Отчет о прибылях и убытках форма 2 3.
Отчет об изменениях капитала форма 4. Отчет о движении денежных средств форма 5. Приложение к бухгалтерскому балансу форма 6. Отчет о целевом использовании денежных средств форма 7. Пояснительную записку 8. Аудиторское заключение, если отчетность подлежит обязательному аудиту. Составление годовой отчетности требует большой подготовительной работы. Составление годового отчета требует проведение целого ряда мероприятий, а именно 1.
На предприятии объявляется инвентаризация 2. Выравниваются остатки на все счетах бухгалтерского учета 3. Проводится аудиторская проверка при необходимости 4. Рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, расходов на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами, которые можно относить на себестоимость 5. Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется
схема уплаты налогов за год 6. Реформируется баланс 7. Готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности и утверждается годовой отчет 8. Заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности 9. Пишется пояснительная записка к балансу 10. Готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период 11. Открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл 12.
Годовая отчетность сдается в Государственную налоговую инспекцию. Под техникой составления бухгалтерского баланса понимают совокупность необходимых учетных процедур. Эти процедуры включают инвентаризацию, разграничение отдельных статей доходов и расходов между отдельными отчетными периодами, списание стоимости имущества, закрытие счетов и подведение итогов в учетных регистрах. Основой для составления баланса являются учетные записи, подтвержденные сопроводительными документами.
При ведении журнально-ордерной форм учета бухгалтерский баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из ряда журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов. После подсчета оборотов и выведения остатков по всем счетам они сверяются с регистрами аналитического
и синтетического учета и служат основанием для составления баланса. Сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности предприятия должны отражаться в бухгалтерской отчетности в соответствии с допущениями и требованиями, зафиксированными в учетной политике предприятия. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями
активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский баланс ф. 1 отражает состав имущества организации и источники формирования на отчетную дату. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели
в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов Внебюджетные активы и Оборотные активы, пассив из трех разделов Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства и Краткосрочные обязательства.
Первый раздел актива баланса Внеоборотные активы включает нематериальные активы, которые отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации основные средства, которые отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации незавершенное
строительство стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки отражается по фактическим затратам для застройщика инвестора доходные вложения в материальные ценности имущество, предоставляемое в лизинг и по договору проката отражаются по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление
долгосрочные финансовые вложения инвестиции в дочерние, зависимые общества и другие организации займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев прочие долгосрочные финансбвые вложения отражаются по фактическим затратам для инвестора. Вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, отражаются на конец отчет ного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету.
На указанную разность в конце отчетного года производится образование резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги прочие внебюджетные активы, по этой статье показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I. Второй раздел актива баланса Оборотные активы включает запасы сырье, материалы затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты, которые
отгружаются по фактическим затратам на приобретение или изготовление. Исключение составляет незавершенное производство и готовая продукция могут оцениваться по фактической или нормативной плановой производственной себестоимости налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам, по этой статье показывается сумма НДС по приобретенным материалам, основным средствам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение
сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих их покрытий дебиторская задолженность. Данные по долгосрочной более 12 месяцев и краткосрочной менее 12 месяцев дебиторской задолженности отражаются отдельно. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующий актив был принят к бухгалтерскому учету покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные и прочие
дебиторы отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей, признаваемых организацией правильными краткосрочные финансовые вложения займы, предоставленные предприятиям на срок менее 12 месяцев собственные акции, выкупленные у акционеров прочие краткосрочные финансовые вложения отражаются в суммах фактических затрат для инвестора собственные акции оцениваются по номинальной стоимости денежные средства остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных счетах в банках, переводы в пути прочие
оборотные активы, по этой статье показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II. Третий раздел пассива баланса Капитал и резервы включает уставный капитал, по этой статье отражается величина уставного складочного капитала, зарегистрированная в учредительных документах добавочный капитал, по этой статье указываются суммы дооценки основных средств и эмиссионного дохода – резервный капитал резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами, по этой статье отражаются остатки соответствующих резервов целевые финансирования и поступления, по этой статье показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения нераспределенная прибыль непокрытый убыток вычитается. В данную группу включены нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. Организация, допустившая убыток, по этой статье отражает убыток со знаком минус, такое
отражение финансового результата позволит объективно сформировать валюту баланса как показатель общего имущества, имеющегося, в наличии у организации. Четвертый раздел Долгосрочные обязательства включает займы и кредиты кредит банков и займыподлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом
причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов прочие долгосрочные обязательства, по этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Пятый раздел Краткосрочные обязательства включает займы и кредиты кредит банков и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, i подлежащие погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев
после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов кредиторская задолженность поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации по оплате труда, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты, по этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих
из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными задолженность участникам учредителям по выплате доходов, по этой статье показываются суммы задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам доходы будущих периодов, по этой статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам резервы предстоящих расходов, по этой статье отражаются остатки резервов на предстоящую оплату отпусков работникам выплату ежегодного вознаграждения за выслугу
лет выплату вознаграждений по итогам работы за год ремонт основных средств производственные затраты по подготовке работ в связи с сезонным характером производства и др. прочие краткосрочные обязательства, по этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, и не нашедшей отражения по другим статьям раздела V. Информация об отдельных видах ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в
его пользовании или распоряжении, а также условных прав и обязательств отражается в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Отчет о прибылях и убытках ф. 2 характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие операционные, внереализационные и чрезвычайные.
В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов валовая прибыль, прибыль убыток от продаж, прибыль убыток до налогообложения, прибыль убыток от обычной деятельности, чистая прибыль нераспределенная прибыль убыток отчетного периода. Некоторые виды доходов и расходов предприятия, имевшие место в отчетном периоде и в аналогичном периоде предыдущего года, детализируются в Расшифровке отдельных прибылей и убытков.
К ним относятся штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда арбитражного суда об их взыскании прибыль убыток прошлых лет возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств курсовые разницы по Операциям в иностранной валюте снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода снижение дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности. Пояснения к бухгалтерскому учету и отчету о прибылях и убытках
должны раскрывать сведения, относящиеся кучетной политике и обеспечивать пользователей дополнительной информацией, которую нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которая необходима для формирования полного представления о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации. В частности, здесь приводятся данные о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности о прекращенных
операциях об аффилированных лицах о государственной помощи о прибыли, приходящейся на одну акцию. Здесь также указываются юридический адрес организации, основные виды деятельности, среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату состав фамилии и должности членов исполнительных и конкретных органов организации. В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках прилагаются
Отчет об изменениях капитала ф. 3 отражает информацию о наличии и движении собственного капитала организации в отчетном году. Показатели отчета сгруппированы по четырем разделам Капитал уставный складочный капитал добавочный и резервный капиталы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль непокрытый убыток Резервы предстоящих расходов всего и в том числе по видам резервов Оценочные резервы всего и в том числе по видам оценочных резервов
Изменение капитала величина капитала на начало отчетного периода, увеличение капитала всего и в том числе за счет отдельных факторов, уменьшение капитала всего и в том числе за счет отдельных факторов, величина капитала на конец отчетного периода. Справочно приводятся данные о чистых активах организаций кроме некоммерческих и полученных суммах финансирования. Отчет о движении денежных средств ф. 4 отражает информацию о наличии и движении денежных средств, находящихся
в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Отчет состоит из следующих разделов Остаток денежных средств на начало года – Поступило денежных средств всего и в том числе выручка от продажи продукции товаров, работ, услуг выручка от продажи основных средств и иного имущества авансы, полученные от покупателей бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование безвозмездно кредиты и займы полученные и прочие поступления
Направлено денежных средств всего и в том числе на оплату приобретенных товаров работ, услуг на оплату труда отчисления на социальные нужды на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам на оплату машин, оборудования и транспортных средств на финансовые вложения на расчеты с бюджетом на оплату процентов и по полученным кредитам и займам и прочие выплаты Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Справочно указывается, сколько из общей суммы поступлений получено наличными всего и в том числе по
расчетам с юридическими, физическими лицами, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности. Отдельно показывается поступление в кассу из банка, сдано в банк из кассы. Приложение к бухгалтерскому учету ф. 5 содержит дополнительные сведения о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов
Движение заемных средств долгосрочные кредиты, займы и краткосрочные кредиты, займы. Отражается остаток каждого вида кредитов и займов на начало и на конец года, их получение и погашение всего и в том числе не погашенных в срок Дебиторская и кредиторская задолженность отражается каждый вид задолженности. Показывается остаток задолженности по видам на начало и конец года, возникновение и погашение обязательств всего и в том числе просроченной.
В справке к этому разделу приводится информация о движении векселей выданных и полученных о дебиторской задолженности по поставляемой продукции работам, услугам и дебиторах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность Амортизируемое имущество нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности. Отражается остаток каждого вида амортизируемого имущества на начало и на конец года, поступление и выбытие всего и в том числе по видам.
В справке к этому разделу приводятся данные на начало и на конец отчетного года о стоимости производственных основных средств, переданных в аренду и на консервацию и о суммах амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется всего и в том числе нематериальные активы и основные средства Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений собственные средства организации и привлеченные средства. Отражается остаток каждого вида средств на начало и на конец года, начисление
и использование всего и в том числе по видам средств Финансовые вложения как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы и пр Отражается остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Справочно приводится рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг Расход по обычным видам деятельности материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные
нужды, амортизация, прочие затраты. Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за предыдущий год. Отдельно показывается изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов Социальные показатели отчисления в Единый социальный налог по видам фондов отчисления в негосударственные пенсионные фонды страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий среднесписочная численность работников денежные выплаты
и поощрения, не связанные с производством продукции работ, услуг доходы по акциям и вкладам в имущество организации. Отражаются сведения о причитающихся по расчету, израсходованных и перечисленных в фонды отчислениях в фактических данных по другим показателям. Отчет о целевом использовании полученных средств ф. 6 форму составляют некоммерческие организации. В ней расшифровывается поступление средств на содержание
организации и их расходование по конкретным направлениям. Данные приводятся за отчетный год в сравнении за предыдущий год. Отчет состоит из 4 разделов 1 остаток средств на начало года, 2 поступление средств, 3 использование средств, 4 остаток на конец отчетного года. В пояснительной записке должна быть раскрыта учетная политика организации выполнен пересчет показателей,
по которым в связи с изменением учетной политики корректировалась методика расчета дана характеристика наиболее крупных хозяйственных операций, оказавших существенное влияние на показатели отчетности описаны причины, объясняющие сложившееся финансовое положение организации проведен анализ динамики показателей бухгалтерской отчетности. Организация может представить дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии
экономических решений. В ней раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей за ряд лет намечаемое развитие организации предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения политика в отношении заемных средств управления рисками деятельность организации в области природоохранных мероприятий и иная информация. В целом пояснительная записка должна давать довольно полную и объективную картину деятельности организации, отраженную и зафиксированную в основных формах отчетности.
При необходимости в пояснительной записке характеризуется информация, содержащаяся в специализированных ведомственных формах отчетности. Целью бухгалтерской отчетности является предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным внешним и внутренним пользователям. К внешним пользователям относятся пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности организации акционеры собственники, государство в лице налоговых органов, существующие и потенциальные кредиторы,
поставщики и покупатели, существующие и потенциальные инвесторы и др. пользователи, непосредственно не заинтересованные в деятельности предприятия государственные организации, консультанты по финансовым вопросам, профессиональные участники фондового рынка, профсоюзы и другие общественные организации, средства массовой информации и др К внутренним пользователям относятся руководство организации, менеджеры различных уровней. Предприятие должно обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.