Отчет по практике Содержание Введение 1. Цель прохождения практики 1.2 Место прохождения практики 1.3 Работы, выполненные в процессе практики 2. Основная часть 3. Выводы и предложения 8 Введение 1. Цель прохождения практики – ознакомление с деятельностью организации; – изучение специфики работы компании; – изучение передового опыта работы специалистов компании; – изучение структуры организации в данной
кампании; – углубление и закрепление собственных знаний, полученных в процессе обучения; – применение на практике знаний, полученных во время учебных занятий; – выработка навыков профессиональной подготовки; – выработка навыков принятия решений и реализация решений в практической деятельности; – проведение анализа управления дебиторской (кредиторской) задолженностью. 1.2 Место прохождения практики ООО “X”, 119991
ГСП-1, Москва, Донской 5-й проезд, 21Б, стр. 1, офис 34. Дата начала « » 2008г. Дата окончания « » 2008г. прохождения ознакомительной практики в качестве менеджера. Продолжительность практики месяца. 1.3 Работы, выполненные в процессе практики В процессе прохождения практики предусматривается выполнить следующие задания: -охарактеризовать правовой статус ООО “X”; -охарактеризовать структуру аппарата управления; -дать характеристику реализуемой
продукции и предоставляемых услуг; -оформление финансовой документации; – проведение анализа дебиторской (кредиторской) задолженности ООО “X”. 2. Основная часть В процессе прохождения практики работа была спланирована следующим образом. Прежде всего, необходимо было охарактеризовать правовой статус ООО “X”. Анализируемое предприятие представляет собой общество с ограниченной ответственностью,
в дальнейшем именуемое как ООО “X”. Компания Xx – ведущий поставщик ковриков, ковровых дорожек, занавесок для душа, бытовых аксессуаров на Московский рынок. ООО “X” является официальным представителем компаний Aricasa, Bachetta, Emmevi, Scab, Velcoc. 11 лет успешной работы на Российском рынке дали возможность компании «Xx» накопить огромный практический опыт, что позволило построить
структуру наших продаж таким образом, чтобы эффективно работать как с оптовиками и розничными сетями, так и со строительными и дизайнерскими компаниями. Сотрудники компании отлично понимают, что работа с крупнейшими в мире торговыми предприятиями, такими, как «Метро», «Леруа Мерлен», «OBI», «Касторама» требует профессионализма, быстроты реакции, четкого соблюдения сроков поставок. Грамотные консультации наших менеджеров, которые проходят постоянные программы
обучения, различные схемы поставок, широчайший ассортимент продукции итальянских фабрик «Velcoc», «Emmevi», «Bacchetta», «Aricasa», гибкая система скидок – вот то, что мы с уверенностью предлагаем сегодня нашим партнерам. ООО “X” является поставщиком товаров и услуг сетям магазинов: Касторама, Леруа Мерлен, Метро, ОБИ Далее был проведен анализ имущества ООО “X”. Таблица 1 Динамика состава оборотных средств
ООО “X” за 2005-2007гг. Наименование элементов оборотных средств годы Изменения в % 2005г 2006г 2007г 06/05 07/06 Оборотные активы 303516 338769 232531 111,6 68,6 Запасы 7123 79245 53583 1112,5 67,6 НДС по приобретенным ценностям 2362 7198 1181 304,7 16,4 Дебиторская задолженность 283738 183067 79810 64,5 43,6 Денежные средства и расчеты: 8874 10109 13377 113,9 132,3
Краткосрочные финансовые вложения 0 59129 84155 0 142,3 Прочие оборотные активы 1419 24 425 1,69 1770,8 Итого 303516 338769 232531 111,6 68,6 За анализируемый период на ООО “X” произошло сокращение оборотных средств, которое составило 68,6% (2007г./2006г.). При этом произошло увеличение денежных средств, а именно: в 2007году рост составил 132,3 % по отношению к 2006году, также рост краткосрочных финансовых вложений составил 142,3%, а прочие оборотные
активы возросли в 17,7раза. Все эти данные свидетельствует о замораживании денежных средств анализируемого предприятия в оборотных средствах и негативно характеризует его деятельность. Таблица 2 Динамика структуры оборотных средств ООО “X”за 2005-2007гг. Наименование элементов оборотных средств Вертикальный анализ 2005 2006 2007 тыс. руб. уд.вес,% тыс.руб. уд.вес,% тыс.руб. уд.вес,%
Оборотные активы 100 Запасы 7123 2,35 79245 23,39 53583 23,04 НДС по приобретенным ценностям 2362 0,78 7195 2,12 1181 0,51 Дебиторская задолженность 283738 93,48 183067 54,04 79810 34,32 Денежные средства и расчеты: 8874 2,92 10109 2,99 13377 5,75 Краткосрочные финансовые вложения 0 0 59129 17,46 84155 36,19
Прочие оборотные активы 1419 0,47 24 0,0003 425 0,19 Итого 100 Исходя из данных таблицы 2 , можно сказать о том, что в структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность, удельный вес которой составил в 2005году 93,48%. Однако в 2007году дебиторскую задолженность немного превысили краткосрочные финансовые вложения, удельный вес которых составил 36,19%. Все эти данные также указывает на замораживание денежных
средств и на необходимость принятия срочных мер по взысканию денежных средств с дебиторов. 3. Выводы и предложения В составе оборотных средств важным компонентом фондов обращения являются дебиторская задолженность и денежные средства. Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной
действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. Дебиторская задолженность в основном это – неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из догово¬ра как отдельный вид обязательств между предприятиями. Деби¬торская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность предприя¬тия в целом является одним из видов его оборотных активов.
Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженнос¬тью состоит в том, что кредиторская является источником покры¬тия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в ус¬ловиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден. В таблице 3 покажем рас¬чет резервов по сомнительным долгам ООО “X”. Таблица 3 Оценка реального состояния дебиторской задолженности
ООО “X” Классификация дебиторов по срокам возникновения Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. Удельный вес в общей сумме, % Вероятность безнадежных долгов Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. Реальная величина задолженности, тыс. руб. 30-60 дней 3832,9 10,17 0,05 191,65 3641,25 60-90 дней 13507,4 35,84 0,075 1013,05 12494,35 90-120 дней 10179,6 27,01 0,1 1017,96 9161,64 120-150 дней 6550,3 17,38 0,15 982,55 5567,75 150-180 дней 2502,5 6,64 0,3 750,75 1751,75 180-360
дней 1115,6 2,96 0,5 557,8 557,8 Итого 37688,3 100 0,119 4484,91 33203,39 Итого до 90 дней 17340,3 46,01 – 1204,7 16135,6 свыше 90 дней 20348,0 53,99 – 3280,21 17067,79 Сделанные оценки показывают, что предприятие не получит 3882,56 тыс. руб. или 19,1 % от общей суммы дебиторской задолженности. Учитывая, что в резерв в полной сумме включается дебиторская задолженность свыше 90 дней и дебиторская задолженность до 90 дней – в сумме 50%, сумма резерва по сомнительным
долгам будет равна: (191,65+1013,05)*50% + 3280,21 = 602,35+3280,21= 3882,56 В случае если в конце первого квартала 2006 года будет определена безнадежная дебиторская задолженность в размере 3280,21 тыс. руб то она будет покрыта за счет резерва по сомнительным долгам. Прогнозная оценка результатов изменения структуры баланса. Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, отражается в балансе в оценке
нетто, то есть за вычетом сумм указанных резервов. Вследствие этого в бухгалтерском балансе сумма резервов сомнительных долгов отдельно не отражается. Баланс как отчетная форма может быть описан различными балансовыми уравнениями, отражающими взаимосвязь между активами, собственным капиталом и задолженностью сторонним контрагентам: А = Е + L, где А – актив баланса; Е – собственный капитал;
L – задолженность сторонним контрагентам. Проанализируем изменения в балансе в таблице 4. Таблица 4 Агрегированный бухгалтерский баланс ООО “X” Статья баланса Конец 2007 года Прогнозное значение Изменение тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу тыс. руб % Активы Нематериальные активы – – – – – – Основные средства 2401 0,49 2401 0,50 – +0,01
Незавершенное строительство 380 0,08 380 0,08 – – Долгосрочные финансовые вложения 251144 51,63 251144 52,04 – +0,41 Итого по разделу I 253925 52,20 253925 52,62 – +0,42 Запасы 54764 11,26 54764 11,34 – +0,08 Расчеты с дебиторами 79810 16,40 75930 15,73 -3883 -0,67 Денежные средства 13377 2,75 13377 2,78 – +0,03 Краткосрочные финансовые вложения 84155 17,3 84155 17,44 – +0,14 Прочие оборотные активы 425 0,09 425 0,09 – –
Итого по разделу II 232531 47,80 228651 47,38 -3883 -0,42 Баланс 486456 100,0 482576 100,0 -3883 0,00 Пассивы Уставный капитал и добавочный 250 0,05 250 0,05 – – Нераспределенная прибыль 55435 11,39 55357 11,47 -78 +0,08 Итого по разделу III 55685 11,44 55580 11,52 -78 +0,08
Долгосрочные обязательства 70000 14,40 70000 14,51 – +0,11 Кредиторская задолженность 72250 14,85 68445 14,18 -3805 -0,67 Краткосрочные обязательства 288521 59,31 288521 59,79 – +0,48 Итого по разделу V 360771 74,16 356966 73,97 -3883 -0,19 Баланс 486456 100 482576 100 -3883 0 Как видно из таблицы 4 вместе с изменением суммы краткосрочной
дебиторской задолженности в активе бухгалтерского баланса изменяется сумма краткосрочных источников и сумма нераспределенной прибыли в пассиве баланса. Заметно изменяется структура собственных и заемных источников финансирования. Как можно наблюдать из таблицы 4 в 2008 году вследствие уменьшения суммы краткосрочных обязательств в лучшую сторону изменяется структура бухгалтерского баланса: повышается доля собственных средств и
снижается сумма заемных средств, поскольку долгосрочных займов ООО “X”. Вследствие изменения структуры бухгалтерского баланса должна повысится как общая, так и текущая финансовая устойчивость исследуемой организации. Необходимым условием успешной работы ООО “X” является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания
незавершенного производства, осуществления краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Таким образом, собственные оборотные средства, предназначенные для финансирования текущей деятельности, характеризуют сумму средств, вложенных в оборотные активы. При отсутствии таких средств предприятие обращается к заемным источникам.
Величина собственных оборотных средств определяется как разность между суммой оборотных активов и краткосроч¬ных (текущих) пассивов: СОС3 = ТА – КП, где: ТА – текущие оборотные активы (итог раздела II актива ба¬ланса); КП – краткосрочные пассивы (итог раздела V пассива баланса). Результаты расчетов собственных оборотных средств по вышеуказанной формуле покажем в таблице 5. Таблица 5 Расчет собственных оборотных средств
Показатель Конец 2007 года, тыс. руб. Прогноз, тыс. руб. Изменение, тыс. руб. Запасы 53583 53583 – Расчеты с дебиторами 79810 75930 -3883 Денежные средства 13377 13377 – Краткосрочные финансовые вложения 84155 84155 – Прочие оборотные активы 425 425 – Итого по разделу II 232531 228651 -3883 Долгосрочные обязательства 70000 70000 –
Кредиторская задолженность 72250 68445 -3805 Краткосрочные обязательства 288521 288521 – Как можно видеть из таблицы 5 в результате уменьшения в активе бухгалтерского баланса краткосрочной дебиторской задолженности на сумму резерва по сомнительным долгам в результате проведенной инвентаризации в конце 2007 года можно спрогнозировать уменьшение суммы краткосрочных долговых обязательств (кредиторской задолженности) на 38825,6 тысяч рублей. Для погашения дебиторской задолженности необходимо проводить
следующие мероприятия: – необходимо проанализировать дебиторскую задолженность на предмет определения дебиторской задолженности, срок которой наступил и срок которой не наступил, а также на предмет добросовестности покупателей и заказчиков; – задолженность, срок которой не наступил (и не наступит в ближайшее время), предприятию необходимо продавать третьим лицам с определенным дисконтом (иначе для третьих лиц она не будет представлять ценности); – по задолженности, срок которой наступил, и маловероятно, что дебиторы
добровольно ее погасят, у ООО “X” есть два пути: взыскивать по суду или продавать с дисконтом. При этом предприятие должно взвесить есть ли у него время для осуществления судебного взыскания. – с целью максимизации притока денежных средств ООО “X” следует разработать системы договоров с гибкими условиями сроков и формы оплаты. Также анализируемому предприятию можно предложить в управлении дебиторской задолженностью использовать
факторинг. Эффект от факторингового обслуживания максимален в случае, если полученное финансирование направляется на закупку товара, который в свою очередь также отгружается с отсрочкой платежа, компания снова получает финансирование и т.д. За счет факторинга минимизируется проектный риск, связанный с активным ростом компании. Можно отметить ряд преимуществ факторинга как для поставщиков, так и для покупателей. Для поставщика – Простой процесс получения финансовых средств. –
Минимальный пакет документов. – Не требуются залог и поручительства. – Улучшение финансовых показателей. – Конкурентные ставки и сроки финансирования. – Возможность предложить покупателям более гибкие сроки оплаты товара. Для покупателя – Привлечение новых клиентов. – Дополнительная мотивация и поддержка работы ключевых поставщиков без дополнительных рисков и затрат со стороны покупателя.
Для активного роста – в несколько раз – кредита не достаточно, для этого необходим факторинг. Факторинг позволяет в большем объеме пополнять оборотные средства; экономить на работе с дебиторами, так как это делает банк; превратить постоянные затраты по кредитованию в переменные, четко привязав их к реализации и оплате товаров, продолжает эксперт. Например, при сумме задолженности равна 10 000 тыс.руб и комиссионных факторинговой компании — 2%,
последняя прокредитует ООО “X” на сумму 9800 тыс.руб. Если ООО “X” захочет использовать эту сумму до того, как будут инкассированы все дебиторские счета, она должна заплатить определенный процент, скажем 1,5 % в месяц, за использование средств. Если она хочет денежный аванс, а средний срок инкассации счетов составляет 1 месяц, то затраты на выплату процентов равны приблизительно 0,15 х 9800, или 147 тыс.руб.
Таким образом, общие затраты на факторинг складываются из комиссионных факторинговой компании и процентов, если ООО “X” использует средства до того, как инкассирована задолженность. Если ООО “X” не переводит средства на свой счет до полного взимания задолженности, то процент не начисляется. В третьем случае ООО “X” может не требовать свои средства у факторинговой компании после инкассирования задолженности, тогда она будет получать от этой компании процент за использование
средств.