СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
1.1Понятие, назначение и методология анализа хозяйственной деятельностипредприятия
1.2Анализ использования фонда заработной платы
2.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НАПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЖИГУЛЕВСКИЙ ВОДОЧНЫЙ ЗАВОД»
2.1Краткая технико-экономическая характеристика предприятия
2.2Анализ структуры и использования фонда заработной платы на предприятии ООО«Жигулевский водочный завод»
2.3Анализ показателей производительности труда и использования рабочего времени
2.4Анализ средней заработной платы и ее изменений в соотношении с ростомпроизводительности труда
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОКЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Анализфинансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а, посути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, то есть на уровнесубъектов хозяйствования. С помощью аналитических процедур выявляются наиболеезначимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозыего будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планыпроизводственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля заих исполнением.
Влитературных источниках встречаются различные подходы к определению того, чтоявляется предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности. Самый простой(и наиболее разработанный еще в эпоху социалистического хозяйствования) подходподразумевает, что предметом анализа является использование предприятием своихматериальных и трудовых ресурсов с точки зрения выполнения «спущенных сверху»производственных планов [25]. Более широкий подход относит к сфере анализафинансово-хозяйственной деятельности все хозяйственные процессы, включаяпроизводственное планирование на самом предприятии и оценку результативностииспользования всех ресурсов, в том числе финансовых [27].
Содержаниеманализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннееизучение экономической информации о функционировании анализируемого субъектахозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечениювыполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения,выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Финансово-хозяйственнуюдеятельность предприятия можно представить как непрерывный процесс привлеченияразного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получениянекоторого финансового результата. Исходя из этого, можно выделить триукрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс,финансовые результаты
Анализ долженпредставлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних,рыночных и производственных факторов на количество и качество производимойпредприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указыватьвозможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельностипредприятия в определенной области хозяйствования [13].
При анализефинансово-хозяйственной деятельности предприятия изучается динамика и структурафинансовых результатов его деятельности, выявляются факторы, которые повлиялина формирование величины чистой прибыли (убытка) предприятия.
Порезультатам анализа делается вывод о прибыльности или убыточности деятельностипредприятия, о тенденциях изменения финансовых результатов деятельностипредприятия по сравнению с предыдущими периодами, основных факторов, которыеповлияли на формирование конечных результатов хозяйственной деятельностипредприятия.
В процессеанализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется анализделовой активности, что позволяет проанализировать эффективность основнойдеятельности предприятия, которая характеризуется скоростью оборота финансовыхресурсов предприятия.
Кроме анализаделовой активности осуществляется анализ рентабельности предприятия, чтопозволяет определить эффективность вложения средств в предприятие ирациональность его использования.
В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизацииприбыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемойфункцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимымв настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что безанализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективнофункционировать.
Современное предприятие представляет собой не только имущественный,но и экономический комплекс, состоящий из определенного набора систем,обеспечивающих его нормальное функционирование и развитие. В качестве наиболеераспространенных систем можно назвать систему управления, систему контроля,систему учета, систему снабжения, систему производства, систему продаж, системуоплаты труда. Количество и состав этих систем зависят от видов деятельности,которыми занимается предприятие, размеров бизнеса и прочих присущих данномупредприятию особенностей. Неизменными для каждого предприятия остаются толькобазисные системы, одной из которых является система оплаты труда.
Система оплаты труда, как и любая из систем современногопредприятия, должна быть экономически обоснованной. В противном случае онатеряет свою эффективность и не способствует развитию бизнеса, а подчас инаносит ему значительный урон.
Оплата труда, будучи обусловленной характером общественногопроизводства, предопределяет правовой механизм распределения продукта трудамежду работником и работодателем. Это распределение характеризуется следующимимоментами. Во-первых, часть продукта распределяется в соответствии с величинойтруда, отданного работником в процессе производства. Это обеспечиваетзаинтересованность трудящихся в наиболее полном, интенсивном и производительномиспользовании своего рабочего времени. Во-вторых, труд более высокойквалификации оплачивается выше по сравнению с неквалифицированным приодинаковых затратах рабочего времени, что заинтересовывает трудящихся вповышении квалификации, общеобразовательного уровня и профессиональногомастерства.
Оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, осуществляетсяв виде заработной платы. Трудовой кодекс РФ в статье 129 закрепляет легальноеопределение заработной платы. Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности,количества, качества и условий выполняемой работы.
В связи сэтим вопросы анализа представляются достаточно актуальными, что и определиловыбор темы курсовой работы «Отдельные методологические аспекты анализ использованияфонда заработной платы».
Цельюнаписания данной курсовой работы является освещение процедуры анализа использованияфонда заработной платы на предприятии ООО «Жигулевский водочный завод».
Исходя изпоставленной цели определились задачи курсовой работы, которые состоят вследующем:
– рассмотретьэкономические аспекты оплаты труда в рыночных условиях;
– проанализироватьосновные показатели формирования и использования фонда оплаты труда напредприятии.
Объектом курсовой работы являетсяпредприятие ООО «ЖВЗ», которое расположено на территории города Жигулевска. ООО«ЖВЗ», являясь юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и действует всоответствии со своим уставом. Предприятие, используя средства производства идругое имущество, осуществляет хозяйственную деятельность по производству иреализации продукции, работ, услуг в соответствии с договорами, с потребителямина условиях полного коммерческого расчета.
В ходенаписания курсовой работы использовалась новейшая литература в областиэкономики предприятия, анализа финансово-хозяйственной деятельности,бухгалтерского учета, нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский игражданско-правовые аспекты деятельности предприятия.[25; с.45-50;]
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
1.1 Понятие, назначение иметодология анализа хозяйственной деятельности предприятия
Экономическийанализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся назаконах развития и функционирования систем и направленных на познаниеметодологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия.
Каждаянаука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаютсяхозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность иконечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействиемобъективных и субъективных факторов, находящие отражение через системуэкономической информации.
Предметэкономического анализа определяет стоящие перед ним задачи:
– повышениенаучно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов инормативов в процессе их разработки;
– объективноеи всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдениянормативов;
– определениеэффективности использования трудовых и материальных ресурсов;
– контрольза осуществлением требований коммерческого расчета;
– выявлениеи измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
– проверкаоптимальности управленческих решений.
Характернымиособенностями метода экономического анализа являются:
– определениесистемы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельностьорганизаций;
– установлениесоподчиненности показателей с выделением совокупных результативныхфакторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
– выявлениеформы взаимосвязи между факторами;
– выборприемов и способов для изучения взаимосвязи;
– количественноеизмерение влияния факторов на совокупный показатель.
Совокупностьприемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов,составляет методику экономического анализа.
Методикаэкономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний:экономики, статистики и математики.
Кэкономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый играфический методы.
Статистическиеметоды включают в себя использование средних и относительных величин, индексныйметод, корреляционный и регрессивный анализ и др.
Математическиеметоды можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теорияпроизводственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономическойкибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическоепрограммирование); методы исследования операций и принятия решений (теорияграфов, теория игр, теория массового обслуживания).
Сравнение– сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различаютгоризонтальный сравнительный анализ, который применяется для определенияабсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемыхпоказателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый дляизучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый приизучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровнюбазисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.
Обязательнымусловием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемыхпоказателей, предполагающая:
– единствообъемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;
– единствопериодов времени, за которые производится сравнение;
сопоставимость условий производства;
– сопоставимостьметодики исчисления показателей.
Средниевеличины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородныхявлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитииэкономических процессов.
Группировки– используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристикакоторых отражается однородными показателями и разными значениями(характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по местуэксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)
Балансовыйметод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихсяк определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новыйаналитический (балансирующий) показатель.
Всеявления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся вовзаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны междусобой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическоманализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемыхэкономических показателей.
Подэкономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходнойфакторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного наборапрямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменениерезультативного показателя.
Похарактеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного истохастического факторного анализа.
Детерминированныйфакторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов,связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.
Основныесвойства детерминированного подхода к анализу:
– построениедетерминированной модели путем логического анализа;
– наличиеполной (жесткой) связи между показателями;
– невозможностьразделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые неподдаются объединению в одной модели;
– изучениевзаимосвязей в краткосрочном периоде[28].
1.2 Анализ использования фондазаработной платы
Анализиспользования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного иотносительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютноеотклонение (∆ФЗП) определяется сравнением фактически использованныхсредств на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПпл) вцелом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
∆ФЗП= ФЗП1 – ФЗП0 (1)
Однакоабсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана попроизводству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительногоотклонения фонда заработной платы (∆ФЗПот).
Дляэтого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется накоэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменнойчасти фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам,премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты,сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты,относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорциональнообъёму производства продукции.
Постояннаячасть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства– это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, всевиды доплат, оплата труда работников непромышленных производств исоответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработнойплаты:
∆ФЗПот= ФЗП1 — (ФЗП0 — Iвп) (2)
где Iвп — индекс выпуска продукции
Впроцессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное иотносительное отклонения по фонду заработной платы.
Факторнаямодель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 1
/>
Рис.1 Схема факторной системы переменного фонда зарплаты
Согласноэтой схеме модель будет иметь следующий вид.
/> (3)
Длярасчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фондузарплаты необходимы следующие данные:
1. Фондзаработной платы:
– поплану:
/> (4)
– поплану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:
/> (5)
– поплану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическуюструктуру:
/> (6)
фактическипри фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:
/> (7)
– фактически:
/> (8)
2. Отклонениеот плана:
– абсолютное:
/> (9)
– относительное:
/> (10)
Расчётвлияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят поформулам:
– влияниеобъёма производства продукции:
/> (11)
влияниеизменения структуры произведённой продукции:
/> (12)
– влияниеизменения удельной трудоёмкости продукции:
/> (13)
влияниеизменения оплаты труда:
/> (14)
Вконце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:
/>
Факторнаямодель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.2
Согласноэтой схеме модель будет иметь следующий вид:
/> (15)
Аналогичноможно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.
Впроцессе анализа необходимо также установить эффективность использования фондазаработной платы.
Длярасширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельностинеобходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста егооплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фондазарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммыприбыли.
/>
Рис.2 Детерминированная факторная система фонда заработной платырабочих-повременщиков
Изменениесреднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
/> (16)
Изменениесреднегодовой выработки определяется аналогично на основе индексапроизводительности труда (Jпт):
/> (17)
Темпроста производительности труда должен опережать темп роста средней заработнойплаты. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его вдинамике:
/> (18)
Затемпроизводят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы всвязи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда иего оплаты:
/> (19)
Вусловиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платынеобходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индексроста цен на потребительские товары и услуги (Jу)
/>
где СЗ1 — средняя зарплата в отчётном периоде.
Впроцессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или смежзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции,сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.
Организации могутустанавливать такие системы оплаты труда своих работников:
1) повременная (тарифная)(оплачивается то время, которое работник фактически отработал):
— простая;
— повременно-премиальная;
2) сдельная (оплачивается токоличество продукции, которое работник изготовил):
— простая;
— сдельно-премиальная;
— сдельно-прогрессивная;
— косвенно-сдельная;
— аккордная;
3) бестарифная (трудоплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельностьорганизации);
4) система плавающих окладов(труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация можетнаправить на выплату заработной платы);
5) система выплат накомиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах отвыручки, полученной организацией).
Системы оплаты трудакоммерческая организация устанавливает самостоятельно.
Установленные системы оплатытруда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда илитрудовых договорах с конкретными работниками.
Разным категориям работниковмогут быть установлены различные системы оплаты труда.
Например, общехозяйственномуперсоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства- сдельно.
Положение об оплате трудаутверждается приказом руководителя организации и согласовывается ссоответствующим профсоюзом.
При повременной системеоплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактическиотработали.
При этом труд работниковможет оплачиваться:
— по часовым тарифнымставкам;
— по дневным тарифнымставкам;
— исходя из установленногооклада.
Размеры часовых (дневных) тарифныхставок и окладов для различных работников организации устанавливаются вПоложении об оплате труда и указываются в штатном расписании.
Общий порядок исчислениясреднего заработка установлен в ст.139 Трудового кодекса РФ.
Так, Трудовой кодекс определяет,что при любом режиме работы расчет среднего заработка работника производитсяисходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактическиотработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
На предприятии ООО «ЖВЗ» установлена простая повременная системазаработной платы работников, и определяется умножением часовой или дневнойтарифной ставки на количество отработанного за соответствующий период времени.
Работник основного производства ООО «ЖВЗ» отработал 120 ч. Егочасовая тарифная ставка составляет 100 руб. В марте работнику будет начисленазаработная плата в сумме 100 руб. x 120 ч = 12 000 руб.
Оклад работника ООО «ЖВЗ» отдела маркетинга — 20 000 руб. В мартеработник отработал 16 рабочих дней, в то время как по графику (попроизводственному календарю) в марте был 21 рабочий день. Сумма начисленнойзаработной платы работнику за март рассчитывается следующим образом:
– среднедневнойзаработок работника в марте составит: 20 000 руб. / 21 дн. = 952 руб. 38 коп.;
– суммазаработной платы за март: 952 руб. 38 коп. x 16 дн. = 15 238 руб. 08 коп.
Повременно-премиальная система оплаты труда на предприятии ООО«ЖВЗ» применяется к работникам вспомогательных производств, тогда к суммезаработной платы, исчисленной по простой повременной системе, прибавляют суммупремии, рассчитанную в соответствии с установленным в организации порядкомпремирования работников (коллективный договор, положение о премировании,трудовой договор с конкретным работником). Чаще всего величина премии определяетсяв процентах к тарифной ставке (окладу).
За высокие показатели в труде работникам отдела автохозяйства вразмере 20% от оклада. Согласно штатному расписанию оклад специалиста отделаавтохозяйства составляет 20 000 руб. В марте специалист был награжден премией,сумма которой составила 4000 руб. (20 000 руб. x 20%). Следовательно, сумманачисленной заработной платы за март специалисту — 24 000 руб.
При расчете учитываются всепредусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации,независимо от источников этих выплат [24, с.89-97; 35, с.101-112;].Рационализацияструктуры фонда заработной платы позволяет не только исключить необоснованныефинансовыми ресурсами выплаты, но и получить экономию по фонду заработнойплаты, за счет увеличения норм выработки и зон обслуживания. В процессе анализаиспользования средств на оплату труда, осуществляется систематический контрольнад использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявляются возможностиэкономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкостипродукции.
2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙПЛАТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЖИГУЛЕВСКИЙ ВОДОЧНЫЙ ЗАВОД»
2.1Краткая технико-экономическая характеристика предприятия
«Жигулевский водочный завод» — крупнейшая в Самарскойобласти водочная компания. Успех компании строится на поддержании многовековыхтрадиций водки, один из самых современных и технически оснащенных в отрасли,«ЖВЗ» уверенно держит марку передового водочного предприятия 21 века.
Компаниянацелена на собственное развитие путем удовлетворения запросов потребителей,гарантируя высокое качество и уникальность выпускаемого продукта. Компанияпроизводит водочную продукцию на любой вкус, представляя свою продукцию вбольшинстве сегментов водочного рынка.
Основнойстратегией компании является разработка и продвижение на рынок водки,соответствующих международным стандартам качества.
Позициякомпании заключается в обеспечении высокого уровня заработной платы для своихработников. Компания придерживается принципов социальной корпоративнойответственности и реализует комплекс мероприятий в интересах самых различныхсоциальных групп. Компания осуществляет открытую политику корпоративныхотношений, направляя значительные средства на различные социально значимые мероприятия.
Политикакомпании в области управления персоналом заключается в обеспечениипрофессионального и карьерного роста сотрудников, при замещении вакансийиспользуется внутренний ресурс, а также привлекаются высококвалифицированныеспециалисты из внешнего кадрового резерва.
Обществосоздано с целью осуществления предпринимательской деятельности и полученияприбыли.
Основнымивидами деятельности Общества являются:
– производство,хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числе денатурата;
– производство,хранение и поставки произведенной алкогольной и спиртосодержащей пищевой
– продукции;
– закупка,хранение и экспорт этилового спирта и алкогольной продукции;
– хранениеэтилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
– закупка,хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
– экспорталкогольной продукции;
– импорт,хранение и поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой
– продукции;
– производство,хранение и поставки спиртосодержащей не пищевой продукции, а также другие
– видыпроизводственной деятельности, при осуществлении которых в качестве сырья или
– вспомогательногоматериала используется этиловый спирт;
– розничнаяпродажа алкогольной продукции;
– производство,переработка и реализация сельскохозяйственной продукции.
Обществоимеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществлениялюбых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Отдельнымивидами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами,Общество может заниматься только на основании специального разрешения(лицензии).
Еслиусловиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятиеопределенным
– видомдеятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как
– исключительной,то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не
– вправеосуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности,
– предусмотренныхспециальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.
Обществовправе в установленном порядке открывать банковские счета на территорииРоссийской Федерации и за ее пределами.
В2008 году предприятие, как и многие другие предприятия отрасли несколькоухудшило свои производственные показатели по сравнению с 2007 годом.
Насегодняшний день завод — это мощное современное предприятие, оснащенное попоследнему слову техники, на котором постоянно ведется работа в областитехнического перевооружения и новых разработок. Предприятие характеризуетсядинамичным ростом технологических и производственных возможностей, повышениемкомпетентности всего персонала, созданием необходимых условий труда дляработающих, постоянным повышением качества и безопасности продукции.Предприятие одним из первых среди российских производителей ликеро-водочнойпродукции внедрило и сертифицировало систему управления качеством насоответствие требованиям МС ИСО 9001:2000 и систему управления качеством иобеспечения безопасности пищевой продукции, основанную на принципах ХАССП.
Объём продаж алкогольнойпродукции на внутреннем рынке:Наименование продукции (работ, услуг) Схема продаж продукции (работ, услуг) 2008г. I кв. II кв. III кв. IV кв. Реализация ликероводочной продукции, % от общего объёма продаж (тыс. дал) Торговые организации (прямые продажи), % 98,8 99,0 99,1 98,4 Собственная торговая сеть, % 1,2 1,0 0,9 1,6 Реализация ликероводочной продукции, % от общей выручки (тыс. руб.) Торговые организации (прямые продажи), % 98,3 98,6 98,8 97,6 Собственная торговая сеть, % 1,7 1,4 1,2 2,4
Сведения опоставщиках, на долю которых приходится 10 и более процентов всех поставоктоварно-материальных ценностей (данные за III квартал 2009 г.): БУТЫЛКА % Поставщик ООО «Кристалл Ресурс» 42,14 ЗАО «Раритет» 13,08 СПИРТ Поставщик ОАО «Спиртовый комбинат» 92,09 ЭТИКЕТОЧНАЯ ПРОДУКЦИЯ Поставщик ООО «Кристалл Ресурс» 90,31 ОАО «Европак» 48,86 КОЛПАЧОК Поставщик ООО «Кристалл Ресурс» 59,98 ЗАО «Пласткэп» 35,95 ГОФРОКАРТОН Поставщик ООО «Кристалл Ресурс» 75,91 ОАО «Европак» 14,53
Основные направлениядеятельности предприятия в 2009 году – увеличение объёмов производствапродукции в соответствии с потребностями рынка, повышение качества производимойпродукции; разработка и внедрение новых ликероводочных изделий.
На деятельностьпредприятия оказывают существенное влияние следующие факторы:
— наличие вкаждом регионе собственных ликероводочных производств, выпускающих менеедорогостоящую продукцию;
— выход наотечественный рынок зарубежных производителей;
— рост цен наэнергоносители, сырьевые материалы, повышение транспортных тарифов;
— сезонныеколебания рынка;
— возможноеувеличение таможенных пошлин, налоговых ставок;
— износосновных фондов и потребности в модернизации производства и продукции.
Современноесостояние рынка ставит перед ООО «ЖВЗ» первостепенные задачи:
— удержаниесвоих позиций на рынке;
— увеличениедоли рынка;
— продвижениесвоей продукции;
— создание ивывод на рынок новых видов продукции;
— разработкапараллельных сопутствующих продуктов под маркой предприятия, так как товары,объединенные одной известной торговой маркой, находят положительный отклик употребителя;
— созданиесети фирменной розничной торговли;
— экспортпродукции за пределы страны;
— разработкаи реализация совместных с ФГУП «Росспиртпром», дистрибьюторами эмитента,розничной торговой сетью и др. программ по созданию, производству и реализацииновой продукции;
— разработканового дизайна бутылки и этикетки, отвечающих требованиям современного рынкаалкогольной продукции.
Таблица 1
Технико-экономические показатели ООО «ЖВЗ» за 2006-2008 гг.Наименование Факт 2006 г. Факт 2007 г. Факт 2008 г. Отклонения, % 2007г. к 2006г. 2008г. к 2006г. 1 2 3 4 5 6 Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 95902,00 97735,00 99075,00 101,91 103,31 Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. 66708,00 60396,00 65893,00 90,54 98,78 Среднесписочная численность работающих, чел. 319 460 516 116,46 130,63 Фонд оплаты труда работающих, тыс. руб. 25325,00 20380,00 26611,00 80,47 105,08 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 18567,00 24814,00 57916,00 133,65 311,93 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 11136,00 14654,00 7237,00 131,59 64,99 Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 8735,00 11335,00 5500,00 129,77 62,97 Среднегодовая выработка рабочего 242,79 212,47 192,01 87,51 79,08 Затраты на 1 рубль товарной продукции 0,70 0,62 0,67 88,84 95,61 Среднемесячная заработная плата рабочего 5,34 3,69 4,30 69,10 80,44 Затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции 0,26 0,21 0,27 78,96 101,71 Фондоотдача, руб./руб. 5,17 3,94 1,71 76,25 33,12 Фондоёмкость, руб./руб. 0,19 0,25 0,58 131,14 301,94 Фондовооружённость труда 47,01 53,94 112,24 114,76 238,78 Рентабельность общая, % 0,17 0,24 0,11 145,34 65,79 Рентабельность расчётная, % 0,13 0,19 0,08 143,33 63,74
Анализируя данную таблицу видно, что за период с 2006 по2008 года, выручка от продажи продукции увеличилась динамика роста составила103%. Себестоимость проданной продукции уменьшилась, темп снижения составил99%. Снизилась среднегодовая выработка работающего и составила 79% по отношениюк 2006 году. Вместе с тем уменьшились затраты на 1 рубль товарной продукции — темп снижения составил 96% по отношению к 2006 году. Среднемесячная заработнаяплата работающих сократилась, и составила 80% относительно 2006 года.Уменьшилась фондоотдача, и составила всего 33% в 2008 году относительно 2006года, на это повлияло увеличение среднегодовой стоимости ОПФ. Так, как ООО«ЖВЗ» приобрел в 2008 году оборудование стоимостью 31815 тыс.руб., в том числе автоматизированнуюлинию фасовки. Рентабельность производственной деятельности уменьшилась исоставила всего 66% в 2008 году относительно 2006 года. На это повлиялоуменьшение суммы прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Так прибыль доналогообложения составила всего 65% относительно 2006 года, что полностьюсогласуется с показателями снижения рентабельности предприятия. В целомдеятельность предприятия можно охарактеризовать как удовлетворительную.
2.2Анализ структуры и использования фонда заработной платы на предприятии ООО «Жигулевскийводочный завод»
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровняпроизводительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатойтруда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки дляповышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужноиспользовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгонялитемпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности длянаращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализиспользования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большоезначение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль заиспользованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможностиэкономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкостипродукции. Анализструктуры фонда заработной платы работающих предприятия представлен в таблице 2.
Таблица 2
Структурафонда заработной платы работающих предприятия ООО «Жигулевский водочный завод»Показатели 2006 г Тыс.руб. 2006 г % 2007 г Тыс.руб.
2007г
%
2008 г
Тыс.руб.
2008г
% Абсл.откл.
2007
/2006
2008
/2006 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Фонд оплаты труда всего персонала тыс. руб. 25325 100 20380 100 26611 100 в том числе: 1.1 ППП — всего, из них: 24078 95,1 19210 94,3 24452 91,9 -2,37 -3,19 Рабочих 18058,5 71,3 15368 75,4 19561,6 73,5 -1,90 +2,20 служащих 6019,5 23,8 3842 18,9 4890,4 18,4 -0,47 -5,39 1.2.Непромышленный персонал 1247 4,9 1170 5,7 2159 8,1 2,37 3,19
Анализируяполученные данные можно заключить, что за анализируемый период с 2006 по 2008гг. произошли некоторые изменения в структуре фонда заработной. Заанализируемый период, наблюдается сокращение фонда заработной платы промышленно-производственногоперсонала в общей структуре фонда оплаты труда предприятия. Так, в 2006 годусокращение составило -2,37%, за весь анализируемый период фонд оплаты труда ПППсократился на -3,19%. В структуре ППП на конец анализируемого периодаизменилось соотношение фонда заработной платы рабочих и служащих. Наблюдаетсяувеличение фонда заработной платы рабочих в структуре ППП на +2,2%, и снижениефонда заработной платы служащих на -5,4% в структуре ППП. Вместе с тем, наблюдаетсяувеличение фонда оплаты труда в общей структуре непромышленного персонала на+3,19%. По данным таблицы 2 построим график, характеризующий структуру фондазаработной платы работающих предприятия и их среднегодовую заработную плату заанализируемый период (Приложение 3). [26; с.89-102;] Расчет использование фондазаработной платы представлен в аналитической таблице 3.Таблица 3
Использование фондазаработной платы на предприятии в целом и по категориям работающих 2006 г 2007 г 2008 г Темп роста, % 2007 г. к 2006 г. 2008 г. к 2006 г. 1 2 3 4 6 7 1. Фонд оплаты труда всего персонала тыс. руб. 25325 20380 26611 80 131 1.1 ППП — всего, из них: 24078 19210 24452 79,78 127,29 рабочих 18058,5 15368 19561,6 85,10 127,29 служащих 6019,5 3842 4890,4 63,83 127,29 1.2.Непромышленный персонал 1247 1170 2159 93,83 184,53 2.Среднесписочная численность всего персонала, человек 319 460 486 144,20 105,65 2.1.ППП — всего, из них: 311 451 474 145,02 105,10 рабочие 239 364 401 152,30 110,16 служащие 72 87 73 120,83 83,91 2.2 Непромышленный персонал 8 9 12 112,50 133,33 3. Среднегодовая заработная плата всего персонала, тыс. руб. 79,39 44,30 54,76 55,81 123,59 3.1 ППП — всего, из них: 77,42 42,59 51,48 55,02 120,86 рабочих 73,11 57,13 66,09 78,14 115,68 служащих 94,05 21,11 27,32 22,44 129,42 3.2 Непромышленный персонал 155,88 130,00 196,3 83,40 150,98
Расчетпоказателей использования фонда заработной платы начинают с определенияэкономии или перерасхода фонда заработной платы по категориям персонала и повсему промышленно – производственному персоналу (ППП) (определяются абсолютныеотклонения):
Анализируяданные таблицы 3, можно сделать вывод, что фонд заработной платы по предприятиюувеличился за рассматриваемый период. Но, в 2007 году наблюдается темп сниженияФЗП, который составил 80% относительно 2006 года, и в 2008 году относительнобазового 2006 года наблюдается увеличение — темп роста составил 131%. В общемза период с 2006 по 2008 год, ФЗП увеличился, темп прироста составил(131%-100%) +31%.
В том, числе:ФЗП промышленно-производственного персонала в 2008 году относительно базового2006 года увеличился, тем роста составил 127%.
ФЗПнепромышленного персонала в 2008 году относительно 2006 года так же увеличилсятемп роста составил 185%.
Среднесписочнаячисленность всего персонала увеличивалась в течении всего анализируемого периода.Так в 2007 году темп роста среднесписочной численности всего персонала составил144%, и в 2008 году относительно базового 2006 года –темп роста составил -106%.
При этом,темп роста среднесписочной численности непромышленного персонала составил наконец анализируемого периода 133%, а темп роста промышленно производственногоперсонала на этот же период составил 105%. В том числе наблюдаетсянезначительное снижение среднесписочной численности служащих в составепромышленно-производственного персонала на конец анализируемого периода, темпснижения 84%.
Среднегодоваязаработная плата за анализируемый период имела тенденцию к сокращению в 2007году, темп снижения составил 56%, относительно базового 2006 года. Но, в 2008году тем роста составил 124% относительно 2006 года. За весь анализируемыйпериод с 2006 по 2008 год темп прироста составил (124%-100%) +24%. Причем, темпроста среднегодовой зарплаты рабочих в 2008 году составил 116% относительно 2006года. Темп роста среднегодовой заработной платы служащих в 2008 году составил124% относительно 2006 года.
Среднегодоваязаработная плата непромышленного персонала за весь анализируемый период имелатенденцию к сокращению в 2008 году, темп снижения составил 83% относительно базового2006 года. И в 2008 году темп роста составил 151%.
Такимобразом, прирост среднегодовой заработной платы за весь анализируемый периоднепромышленного персонала составил (151%-100%) +51%.
Болеедетальный расчет вышеприведенных расчетов позволит выявить влияние изменениячисленности работающих и их среднегодовой заработной платы на перерасход фондазаработной платы фактически в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом.
Для этогораспределим абсолютное отклонение фонда заработной платы по факторам, то естьпо отклонениям численности работников и уровня их среднегодовой заработнойплаты.
Таблица 4
Влияние факторов изменения численности и среднегодовойзаработной платы персонала предприятия на перерасход фонда заработной платы в2007 годуПоказатели Абс. пер-ход ФЗП, тыс. руб. Влияние численности Влияние среднегодовой заработной платы Отклонение численности, чел. Чфакт — Ч прош.год Среднегодовая заработная платапрошлого года, тыс. руб. СЗП прош.год Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.3*гр.4 Отклонение среднегодовой ЗП, тыс. руб., СЗПфакт — СЗП прош.год
Фактическая
численность, чел., Чфакт Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.6*гр.7 1 2 3 4 5 6 7 8
1.ППП — всего,
из них -4868,00 +140 77,42 10838,9 -34,83 451 -15706,97 Рабочих -2690,50 +125 75,56 9444,82 -33,34 364 -12135,32 Служащих -2177,50 +15 83,60 1254,06 -39,44 87 -3431,56 2.Непромышлен. персонал -77,00 +1 155,88 155,875 -25,88 9 -232,875 Итого (стр.1+стр.2) -4945,00 141,0 – 10994,8 – 460 -15939,85
Расчеты, приведенные в таблице 4, показывают, что посравнению с 2006 годом экономия фонда заработной платы произошла за счетвлияния двух факторов: — снижения среднегодовой заработной платы работающихпредприятия в размере -15939,8 тыс. руб., за счет увеличения численностиработающих, полученного перерасхода на +10994,8 тыс. руб.
Расчеты, приведенные в таблице 5, показывают, что посравнению с 2007 годом весь перерасход фонда заработной платы в 2008 годудопущен за счет увеличения среднегодовой заработной платы работающихпредприятия в размере +4861,33 тыс. руб., за счет увеличения численностиработающих получен так же перерасход анализируемого показателя в сумме +1369,67тыс. руб.
Таблица 5
Влияние факторов изменения численности и среднегодовойзаработной платы персонала предприятия на перерасход фонда заработной платы в2008 годуПоказатели Абсолютный перерас-ход ФЗП, тыс.руб. Влияние численности Влияние среднегодовой заработной платы Отклонение численности, чел. Чфакт — Ч прош.год
Среднегодовая заработная плата прошлого года, тыс. руб.
СЗП прош.год Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.3*гр.4 Отклонение среднегодовой заработной платы, тыс. руб., СЗПфакт — СЗП прош.год Фактическая численность, чел., Чфакт Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.6*гр.7 1 2 3 4 5 6 7 8
1.ППП — всего,
из них +5242,0 +23 42,59 979,67 +8,99 474 4262,33 Рабочих +4193,6 +37 42,22 1562,13 +6,56 401 2631,47 Служащих +1048,4 -14 44,16 -618,25 +22,83 73 1666,65 2.Непромышлен. персонал +989,00 +3 130,00 390,00 +49,92 12 599,00 Итого (стр.1+стр.2) +6231,0 +26 – +1369,6 – 486 +4861,33
Таблица 6
Влияние факторов изменения численности и среднегодовойзаработной платы на перерасход фонда заработной платы за период с 2006 по 2008год.Показатели Абсолютный перерас-ход ФЗП, тыс.руб. Влияние численности Влияние среднегодовой заработной платы Отклонение численности, чел. Чфакт — Ч прош.год Среднегодовая заработная плата прошлого года, тыс. руб. СЗП прош.год Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.3*гр.4
Отклонение среднегодовой заработной платы, тыс. руб.,
СЗПфакт — СЗП прош.год Фактическая численность, чел., Чфакт Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.6*гр.7 1 2 3 4 5 6 7 8
1.ППП — всего,
из них 374,00 +163 77,42 12619,6 -25,83 474 -12245 Рабочих 1503,10 +162 75,56 12240,4 -26,78 401 -10737 Служащих -1129,10 +1 83,60 83,60 -16,61 73 -1212,7 2.Непромышлен. персонал 912,00 +4 155,88 623,50 +24,04 12 +288,50 Итого (стр.1+стр.2) +1286 167,0 +13243 486 -11957
Таким образом, в 2008 году по сравнению с 2006 годом перерасходфонда заработной платы в сумме +1286 тыс.руб., произошел за счет влияния двухфакторов: — снижения среднегодовой заработной платы работающих предприятия вразмере -11957 тыс. руб., за счет полученного перерасхода, от увеличениячисленности работающих, на +13243 тыс. руб. [33;]
2.3Анализ показателей производительности труда и использования рабочего времени
Полнотуиспользования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней ичасов одним работником за анализируемый период времени, а также по степенииспользования фонда рабочего времени.
Повышениепроизводительности труда находится в прямой зависимости от использованиярабочего времени. Максимальное сокращение потерь рабочего времени являетсясамым доступным путем роста среднегодовой выработки, не требующим капитальныхзатрат. Величина среднегодовой выработки продукции одним рабочим зависит от ихудельного веса в общей численности промышленно-производственного персонала, атакже от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня[29,с.118-121;].
Таблица 7
Анализ производительноститруда и использования рабочего времени на предприятииПоказатели 2006 2007 2008 Отклонения 2007 к 2006 2008 к 2006 1 2 3 4 5 6 1. Товарная продукция, тыс.руб 95902 97735 99075 101,9 103,3 2. Среднесписочная численность рабочих, чел. 395 460 486 116,5 123,0 3. Количество отработанных всеми рабочими чел. – дней 144175 138920 146772 96,4 101,8 4. Количество отработанных всеми рабочими чел. – часов 1182235 1118306 1159498,8 94,6 98,1 5. Среднее количество отработанных одним рабочим дней 1225,32 884,1 812 72,2 66,3 6. Среднее количество отработанных одним рабочим часов 8144,29 6984,36 6495,97 85,8 79,8 7. Средняя прод-сть рабочего дня, часов 6,65 7,9 8 118,8 120,3 8. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. рублей 242,8 212,5 192,0 87,5 79,1 9. Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. рублей 0,1981 0,2403 0,2365 121,3 119,4 10. Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. рублей 0,0298 0,0304 0,0296 102,0 99,3 /> /> /> /> /> /> /> /> />
Из таблицы 7 наглядно видно, что в 2008 году и в 2007 годуотносительно 2006 года происходило увеличение среднесписочной численностирабочих. Темпы роста составили в 2007 году 116%, и в 2008 году 123%,относительно 2006 года. Вместе с тем, количество отработанных всеми рабочимидней сократилось в 2007 году относительно 2006 года. Темп снижения в 2007 годусоставил 96%, а в 2008 году наблюдается незначительное увеличение относительно2006 года, темп роста составил 102%. И количество отработанных человеко-часовпрактически не изменилось относительно 2006 года, наблюдается незначительноеснижение –менее 1% за весь анализируемый период. Эти показатели характеризуютэкстенсивные факторы –увеличение среднесписочного количества работающих исокращение количества отработанных дней одним рабочим.
Анализируя интенсивные факторы, можно заключить, чтосреднегодовая выработка одного рабочего сокращалась во все последующие годы за2006 г. Так, темп снижения в 2007 году составил 87% и в 2008 году 79%. При этомувеличилась среднедневная выработка одного рабочего. Темп роста составил 121% в2007 году и 119% в 2008 году относительно 2006 года. На это повлияло уменьшениесреднего количества отработанных одним рабочим дней. Так темп снижения в 2007году составил 72%, а за весь анализируемый период темп снижения составил 66%.
Проведем факторный анализ среднегодовой,среднедневной и среднечасовой выработки. Проанализируем влияние экстенсивных иинтенсивных факторов, приведенных в аналитической таблице 8 на объемпроизводства товарной продукции на предприятии ООО «Жигулевский водочный завод»за период с 2006 по 2008 гг… При этом для анализа необходимо использоватьболее точные значения расчетных показателей таблицы 7. В 2008 году, посравнению с базовым 2006 годом, из-за снижения среднегодовой выработки на-38,931849 тыс. руб. недополучено товарной продукции на сумму -18920,88 тыс.руб., но при этом из-за увеличения численности рабочих на 91 человек, полученодополнительно товарной продукции на сумму +22093,881 тыс. руб., в сумме увеличениеобъема товарной продукции составило +3173 тыс. рубТаблица 8
Влияние факторов численностирабочих, производительности труда, использования рабочего времени на отклонениефактического уровня товарной продукции от базового года Показатели Фактически за прошлый год Фактически за отчетный период Отклонение Расчет
Абсолютное значение факторов
тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 Среднесписочная численность рабочих, чел. 395 486 91 22093,878 +3173 Среднегодовая выработка1 рабочего, руб. 242,79 203,86 -38,931849 -18920,88 Колич-во отработанных всеми рабочими чел.-дней 484003 418990 -65013 -12881,9 +3210,140 Среднедневная выработка 1 рабочего, руб. 0,20 0,24 0,0383180 16054,897 Количество отработанных всеми рабочими человеко-часов 3216996 3351920 134924 4020,7352 +3350,351 Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. 0,0298 0,0296 -0,0002 -670,384 Средняя продолжительность рабочего дня, часов 6,65 8 1,35 16855,968 -6851,691 Среднее количество отработанных1 рабочим, дней 1225,32 812 -413,32 4,4035259 Среднее количество отработанных 1 рабочим, часов 8144,29 6495,97 -1648,32 -23712,07
За счет увеличения продолжительности рабочего дня на + 1,35часа, дополнительно выпущено товарной продукции на сумму +16855,968 тыс. руб.,Не смотря на снижение количества отработанных дней за год одним рабочим на-413,32 дней объем производства товарной продукции не уменьшился, абсолютныйприрост составил 4,413 тыс. руб. Вместе с тем среднее количество отработанных 1рабочим часов, снизилось и это повлияло на снижение выпуска дополнительнойпродукции на -1648,32 тыс.руб. в сумме влияние данных факторов обусловилосокращение дополнительного выпуска товарной продукции на -6851,691
В данномслучае факторный анализ показывает, что снижение количества отработанных однимрабочим человеко-дней и человеко-часов отрицательно повлияло на производствотоварной продукции и привело к снижению ее объема. Снижение объема производстватоварной продукции из-за сокращения интенсивного фактора среднегодовойвыработки является отрицательным фактором, следовательно, предприятию вусловиях рыночной экономики следует выбирать интенсивный путь развития, то естьпредпочтительнее был бы рост объема производства товарной продукции за счетроста производительности труда, а не за счет роста численности и количестваотработанного времени[28, с.118-121;].
2.4Анализ средней заработной платы и ее изменений в соотношении с ростомпроизводительности труда
Таблица 9
Товарная продукция,численность и фонд заработной платы промышленно–производственного персонала(ППП)Показатели 2006 г. 2008 г. Отклонения Абсолютная сумма, тыс. руб., гр.3-гр.2
%,
/> 1 2 3 4 5 1. Товарная продукция, тыс. руб. 95902,0 99075,0 +3173,0 +3,3 2. Численность ППП, человек 395,0 486,0 +91,0 +23,0 3. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб. 25325,0 26611,0 +1286,0 +5,1
На основаниирасчетов, проведенных в таблице 9, рассчитаем индекс роста производительноститруда: Фактически по сравнению 2006 годом:
/>
Этот индекспоказывает снижение или повышение производительности труда
Индекс ростасреднегодовой заработной платы:
Фактически посравнению с 2005 годом:
Iсзп = />
Этот индекспоказывает рост или снижение среднегодовой заработной платы.
Отношенияпоказателей зарплатоемкости выражаются соответствующими индексами:
Индекссреднегодовой заработной платы определяем по формуле:
/>, (4)
где ЗЗП –затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции, рублей;
ЗЗПфакт –фактические затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции, рублей
ЗЗПпрош.год – затраты заработной платы прошлого года на 1рубль товарной продукции, рублей.
Таблица 10
Соотношение показателей производительности труда изаработной платыНаименование показателя Значение 1 2 Индекс роста производительности труда 84% Индекс роста среднегодовой заработной платы 85% Индекс роста затрат по заработной плате на производство одного рубля товарной продукции 101,7%
Индекс ростапроизводительности труда показывает снижение производительности труда на(100%-84%) -16%. Индекс роста среднегодовой заработной платы, указывает наснижение среднегодовой заработной платы на -15%. Рост средней заработной платыэкономически целесообразен лишь при условии, что производительность трударастет быстрее, чем средняя заработная плата. Затраты заработной платы навыпуск 1 рубля товарной продукции по сравнению с прошлым годом несколькоувеличились, темп роста составил 101,7%. Повышение уровня зарплатоемкостиозначает снижение прибыли в той же пропорции, в какой повышаетсязарплатоемкость. Соотношение темпов роста производительности труда и затратзаработной платы на выпуск 1 рубля товарной продукции покажем на рисунке (Приложение4). На графике наглядно видно, что производительность труда растет медленнее,чем заработная плата.
По формуле (1), рассчитаем, соотношение между ростомпроизводительности труда и средней заработной платой работающих фактически посравнению с 2006 годом:
/>, или
/>
Из расчета видно, что ростпроизводительности труда отстает от роста средней заработной платы на -2%. Наосновании данных, приведенных в таблице 10, можем сделать выводы о снижениипроизводительности труда, снижении среднегодовой заработной платы, а посколькуснижение производительности труда опережает снижение среднегодовой заработнойплаты, как следствие, повышение зарплатоемкости. Об этом нам говорятрассчитанные индексы. Такое положение неблагоприятно для финансового состоянияпредприятия[34, с.98;].
Рассчитаемвлияние увеличения затрат заработной платы на 1 рубль товарной продукции наабсолютный перерасход (+) фонда заработной платы:
Фактический перерасход по сравнению с 2006 годом:
/>, (5)
где ЗЗП2007 –фактические затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции в 2007 году,руб.
ТП2006 –товарная продукция 2006 года, тыс. руб.
/> +448,1 тыс.руб.
Рассчитаем влияние сниженияобъема производства товарной продукции на абсолютную экономию (-) фондазаработной платы:
Фактически по сравнению с прошлым годом:
/>ФЗП2/>, (6)
где ТП2008 –фактически товарная продукция, рублей
ЗЗП2007 –затраты заработной платы 2007 года на 1 рубль товарной продукции, рублей
/>ФЗП2/>+837,9 тыс.руб.
Расчет влияния факторов сведемв таблицу 11.
Рассчитаемудельный вес каждого фактора, повлиявшего на перерасход фонда заработной платы:
Влияниеувеличения затрат заработной платы
/>
Влияние увеличения объематоварной продукции:
/>Таблица 11
Влияние факторов изменениятоварной продукции и изменения затрат заработной платы на один рубль товарнойпродукции на перерасход фонда заработной платыПоказатели Абсолютная сумма, тыс. руб. 1 2
1.Влияние изменения объема товарной продукции, тыс. руб.
2.Влияние изменения затрат заработной платы на 1 рубль товарной продукции, тыс. руб.
3. Перерасход фонда заработной платы, тыс. руб.
+448,1
+837,9
+1286
Таким образом, весьперерасход фонда заработной платы получен за счет увеличения объема товарнойпродукции и за счет увеличения затрат заработной платы на выпуск 1 рублятоварной продукции.
На основе проведенныхрасчетов можно сделать обобщающий вывод. За анализируемый период увеличилсяобъем товарной продукции на +3173 тыс. руб., при этом увеличилась численностьработающих на +91 человека, произошло увеличение фонда заработной платы на+1286 тыс. руб., однако по этим данным нельзя сделать однозначного вывода обулучшении или ухудшении финансового положения предприятия. Необходим анализсредней заработной платы и ее изменений в соотношении с ростомпроизводительности труда, который был проведен в данной работе. Анализ показал,что на предприятии ООО «ЖВЗ» наблюдается отставание роста производительноститруда над ростом средней заработной платы, которое составляет –1%. Это являетсяфактором повышения себестоимости производства продукции, снижением егорентабельности и отрицательно отражается на финансовом положении предприятия[39;].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Заработная плата представляет собой сложное экономическое явление,отражающее взаимодействие многих социально-экономических процессов. Оназанимает центральное место не только в структуре совокупных доходов работников,но и остается основным и часто единственным источником дохода для большинствалюдей, работающих по найму, а в ряде случаев и для целых семей. По даннымРосстата, доля дохода в РФ в виде оплаты труда наемных работников в 2006 годусоставляла 62,8%, а в 2007 году — 64,9 % в структуре общего располагаемогодохода сектора домашних хозяйств. За период в 5 лет этот показательварьировался в указанном диапазоне, что отражает его определенную стабильностьи подтверждает значимость заработной платы как ключевого источника дохода дляработников по найму. Это обстоятельство свидетельствует о том, что заработнаяплата играет важную роль в экономике, развитие которой в значительной степенизависит от деятельности экономически активного населения, прежде всего,работников наемного труда. Заработная плата является одним из наиболее мощныхстимулов повышения результативности труда и производства в целом.
Уровень заинтересованности работника в высокопроизводительномтруде на основе обеспечения зависимости размеров его дохода от фактическоготрудового вклада, доли его участия в собственности, а также от конечныхрезультатов работы предприятия может способствовать выходу из затянувшегосякризиса экономики нашей страны, вывести ее на новый путь экономическогоразвития, основанный на росте производительности труда. Для этого необходимоосуществить реформирование системы заработной платы, поскольку современный этапразвития России характеризуется рядом серьезных проблем в сфере труда, средикоторых: низкий уровень производительности труда, обесценение такого фактора производства,какрабочая сила, высокий уровень неравенства доходов. Вместе с тем имеет местоигнорирование проблем производительности труда, что усугубляет становление иразвитие рыночных отношений, прежде всего, в области формирования заработнойплаты.
Рост производительности труда имеет своим следствием повышениеуровня потребления страны или сокращение доли расходов, необходимых дляподдержания уровня жизни работников по найму. Именно повышениепроизводительности труда позволяет снизить себестоимость производимых товаров иуслуг, и предполагает понижение уровня цен на потребляемые людьми материальныеи нематериальные блага, способствуя, тем самым, повышению реальной заработнойплаты, что является актуальным и практически значимым для экономики нашей страны.
Представляется важным исследование широкого спектра вопросов,связанных с анализом заработной платы и определение ее основных тенденций?Использования фонда заработной платы в условиях изменения производительноститруда для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребностей работниковпо найму, а также для экономического развития российской экономики.
Цельюнаписания данной курсовой работы является анализ использования фонда заработнойплаты на предприятии ООО «ЖВЗ.
Объектом курсовойработы является предприятие ООО «ЖВЗ», которое расположено на территории городаЖигулевска. ООО «ЖВЗ» является производственным предприятием, выпускающим вино-водочнуюпродукцию.
Как сдельная,так и премиальная оплата труда может осуществляться индивидуально и коллективно,когда в процессе работы необходимы совмещение профессий и взаимосвязьисполнителей.
Ваналитической части рассмотрены ряд показателей характеризующих использованиефонда заработной платы на предприятии ООО «ЖВЗ»,
Фондзаработной платы по предприятию увеличился за рассматриваемый период. В 2008году относительно базового 2006 года темп роста составил 131%. Среднесписочнаячисленность всего персонала увеличивалась в течении всего анализируемого периода.В 2008 году относительно базового 2006 года – темп роста составил 106%.
Среднегодоваязаработная плата за анализируемый период имела тенденцию к сокращению, но за весьанализируемый период с 2006 по 2008 год темп прироста составил +24%.
В 2008 году по сравнению с 2006 годом перерасход фондазаработной платы в сумме +1286 тыс.руб., произошел за счет суммарного влияниядвух факторов: — снижения среднегодовой заработной платы работающих предприятияв размере -11957 тыс. руб., за счет полученного перерасхода, от увеличениячисленности работающих, на +13243 тыс. руб.
В 2008 году,по сравнению с базовым 2006 годом, из-за снижения среднегодовой выработки на-38,931849 тыс. руб., но при этом из-за увеличения численности рабочих на +91человек, получено дополнительно товарной продукции на сумму +22093,881 тыс.руб., в сумме увеличение объема товарной продукции составило +3173 тыс. руб.
Снижениеобъема производства товарной продукции из-за сокращения интенсивного факторасреднегодовой выработки является отрицательным фактором, следовательно,предприятию в условиях рыночной экономики следует выбирать интенсивный путьразвития, то есть предпочтительнее был бы рост объема производства товарнойпродукции за счет роста производительности труда, а не за счет ростачисленности и количества отработанного времени.
Индекс ростапроизводительности труда показывает снижение производительности труда на(100%-84%) -16%. Индекс роста среднегодовой заработной платы, указывает наснижение среднегодовой заработной платы на -15%. Рост средней заработной платыэкономически целесообразен лишь при условии, что производительность трударастет быстрее, чем средняя заработная плата. Затраты заработной платы навыпуск 1 рубля товарной продукции по сравнению с прошлым годом несколькоувеличились, темп роста составил 101,7%. Повышение уровня зарплатоемкостиозначает снижение прибыли в той же пропорции, в какой повышаетсязарплатоемкость.
Анализ показал, что наанализируемом предприятии наблюдается отставание роста производительности труданад ростом средней заработной платы, которое составляет –1%. Это являетсяфактором повышения себестоимости производства продукции, снижением егорентабельности и отрицательно отражается на финансовом положении предприятия.
СПИСОКЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.
2. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2
3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельностипредприятий Серия: Высшее образование, Изд.: Инфра-М, 2008 г.
4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельностипредприятий Серия: Высшее образование, Изд.: Инфра-М, 2008 г.
5. Архипов В.М.Проектирование производственного потенциала объединений. Л.: Изд-во ЛГУ, 2004.
6. Беленький П.Е.,Гиттик Ю.П., Ладина Т.В. Управление техническим и организационным развитиемпредприятия. — Изд-во: Техника, 2004.
7. БочаровВ.Б. Финансовый анализ., Изд.: Питер Пресс 2008 г.
8. Бычкова А.С.Конкурентоспособность предприятия: Изд-во: Уфа, 2006.
9. В.В.Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.Изд. Проспект, 2006 г.
10. В.П. Грузинов, В.Д.Грибов. Экономика предприятия: Учебное пособие. 2 – е. издание, перераб. и доп.– М: ЮНИТИ, 2005 г.
11. В.С. Найденов.Планирование интенсивного развития общественного производства. Учебник дляВузов – М: «Финансы и статистика», 2003
12. Василик С. Оценка эффективностидеятельности предприятия. Изд-во: Бизнесинформ. — 2007.
13. Вигдорчик М., Нещадин А., Липсиц И. Путиповышения конкурентоспособности предприятий Изд-во: Экономист. — 2005.
14. Воложанин В.В. Совершенствование методовэкономической оценки производственной деятельности предприятий в системеотраслевого развития: 4 – е. изд., перераб. и доп., Изд-во: М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007.
15. Г.В. Савицкая. Анализхозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для студентов высшихучеб. Заведений – 6 – е. изд., перераб. и доп. – М: Мн. ИП «Экоперспектива»,2007 г.
16. Галицкая С.В. Финансовыйменеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий., 2-е изд., доп. и перераб.Изд-во: – М.: Финансы и статистика, 2006.
17. Гуккаев В.Б. Финансовыевложения. Бухгалтерский учет и налогообложение.,Изд.: Налоговый вестник, 2007 г.
18. Ендовицкий Д.А., БочароваИ.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика Изд.: КноРус, 2008 г.
19. Ендовицкий Д.А., БочароваИ.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика Изд.: КноРус, 2008 г.
20. Захарьин В.Р. Формированиеи изменение уставного капитала организации., Изд.:Налоговый вестник, 2007 г.
21. К.И. Владимирова.Прогнозирование и планирование в условиях рынка. 3 – е. изд., перераб. и доп.Изд-во: М., ИНФРА – М, 2007 г.
22. Комплексная оценка эффективностимероприятий, направленных на ускорение научно-технического прогресса — Изд-во:Информэлектро, 2005 г.
23. Круглов М.И. Стратегическое управлениекомпанией. — М.: Русская деловая литература, 2008.
24. Лиференко Г.Н. Финансовыйанализ предприятия: Теоретические основы финансового анализа; Анализ финансовыхрезультатов предприятия; Анализ структуры стоимости предприятия; Анализ динамикии структуры источников формирования имущества; Оценка финансового состояния.,Изд.: Экзамен, 2006 г.
25. Лытнева Н.А., Парушина Н.В.Оценка и инвентаризация имущества, обязательств и капитала.,Изд.: Бухгалтерский учет, 2007 г.
26. Любушин Н.П. Комплексный экономическийанализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 448 с.
27. Макальская А.К.Внутренний аудит. М.: Дело и сервис, 2004.
28. Неудачин В.В. Реализациястратегии компании. Финансовый анализ и моделирование., 4 – е. изд., перераб. идоп.: Изд. «Экономист» 2005 г.
29. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК Изд.: Новоезнание, 2007 г.
30. Соснаускене О.И., ДрагункинаН.В. Финансовый анализ организации по данным бухгалтеской (финансовой)отчетности: Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник оценкии анализа финансового состояния организации; Общая схема комплексного анализадеятельности организации., Изд.: «Диалектика» 2008 г.
31. Хиггинз Роберт.Финансовый анализ: инструменты для принятия бизнес-решений, 8-е издание., Изд.:«Диалектика « 2007 г.
32. Черняк В.З. Финансовыйанализ. Учебник., Изд.: Экзамен 2007 г.
33. Экономика предприятия. Конспект лекций.Изд. ПРИОР. М., 2007 г.