Пассивные операции коммерческих банков 4

Федеральное агентство по образованиюВсероссийский заочный финансово-экономический институт КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Деньги, кредит, банки»на тему: «ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ»Вариант № 17 Исполнитель: Казанцева Елена Игоревна Специальность: финансы и кредит Курс: IV Группа: 0603 вечер Номер зачетной книжки: 05 ФФБ 03213 Руководитель: Ильичева С.В.Калуга 2009 СОДЕРЖАНИЕ 1. Введение……………………………………………………………………3 Виды банковских операций. Понятие, значение и структура пассивных операций……………………………………………5 Состав и значение собственного капитала коммерческого банка……10 Характеристика заемных ресурсов коммерческих банков……………..14 Заключение………………………………………………………………..22 6. Список использованной литературы………………………………….…231. ВВЕДЕНИЕ Коммерческие банки, выступая в настоящее время вторым ярусом кредитной системы, появились достаточно давно. Первоначально они играли роль «хранилища денежных средств», а затем с развитием экономики и самой банковской системы произошло значительное расширение их функций и операций, выделение из их числа центральных и специализированных банков (ипотечных, инвестиционных). Современные коммерческие банки – это кредитные организации, которые имеют исключительное право осуществлять следующие банковские операции: привлечение во вклады средств юридических и физических лиц; размещение денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Однако этим не ограничивается деятельность универсального коммерческого банка, который в настоящее время выполняет до 300 видов операций, которые в свою очередь делятся на три группы: пассивные и активные операции и финансовые услуги. До недавнего времени пассивным операциям не придавалось серьезного значения, они как бы являлись второстепенными по отношению к активным и не воспринимались банками как объект, требующий эффективного управления. В современных условиях экономическое мировоззрение изменилось и постепенно происходит переосмысление основ банковской деятельности и, прежде всего, роли пассивных операций. По своему назначению пассивные операции, в результате которых формируется ресурсная база коммерческих банков, играют первичную и определяющую роль по отношению к активам. Коммерческие банки могут осуществлять активные кредитные и другие операции в пределах имеющихся собственных и привлеченных источников денежных средств. Следовательно, именно пассивные операции предшествуют активным и определяют объем и масштабы доходных операций. В связи с этим вопросы наращивания ресурсного потенциала и обеспечения его стабильности посредством эффективного управления пассивами приобретают особую остроту и актуальность. Целью данной контрольной работы является рассмотрение пассивных операций коммерческих банков. Исходя из цели, задачами работы являются: рассмотрение видов банковских операций, раскрытия понятия, значения и структуры пассивных операций; исследование состава и значения собственного капитала коммерческого банка; характеристика заемных ресурсов коммерческих банков. 2. ВИДЫ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ. ПОНЯТИЕ, ЗНАЧЕНИЕ И СТРУКТУРА ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ. Банковские операции – операции банков по привлечению денежных средств и их размещению, выпуску в обращение и изъятию из него денег, осуществление расчетов и т.п.1 К таким операциям Федеральный закон № 395-1 от 02.12.90 «О банках и банковской деятельности» относит2 – привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); – размещение указанных средств от своего имени и за свой счет; – открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; – осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; – инкассация, векселей, денежных средств, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; – куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах; – привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; – выдачу банковских гарантий; – осуществление денежных переводов по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов). Операции коммерческих банков можно разделить на три основные группы: 1. Пассивные (привлечение средств). 2. Активные (разме­щение средств). 3. Комиссионно-посреднические (осуществляются по поручению клиента на комиссионных началах: инкассовые, аккредитивные, переводные и др.). В основе деления банковских операций на пассивные и активные лежит их влияние на формирование и размещение банковских ресурсов. Ресурсы банка – это сумма денежных средств, которая имеется в его распоряжении и может быть использована им для осуществления активных операций. Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. В результате проведения пассивных операций увеличиваются остатки денежных средств на пассивных счетах баланса банка (на них учитываются фонды банка, остатки на депозитных счетах клиентов, задолженность по кредитам другим банкам, прибыль банка и т.д.). Активные операции ведут к росту средств на активных счетах (на них отражаются: денежная наличность банковской ссуды, вложения в ценные бумаги, здания, оборудование и проч.). Между пассивными и активными операциями коммерческого банка существует тесная взаимосвязь. Прежде всего, размер и структура активных операций, обеспечивающих получение доходов, во многом определяются имеющимися у банков ресурсами. В этом смысле пассивные операции, формирующие ресурсную базу банка, являются первичными по отношению к активным. Предоставляя ссуды, покупая ценные бумаги, банки вынуждены постоянно осуществлять контроль за состоянием пассивов, отслеживать сроки выплат по обязательствам вкладчикам. Если ресурсов не хватает, банку приходится отказываться от выгодных предложений, продавать высокодоходные ценные бумаги. В то же время значительная часть банковских депозитов возникает на базе активных операций при предоставлении ссуд в безналичной форме. Взаимосвязь активных и пассивных операций проявляется в том, что банковская прибыль зависит от банковской маржи, т.е. разницы между ценой банковских ресурсов и доходностью активных операций. Пассивные операции – это операции банка, связанные с формированием и увеличением его пассивов, т.е. под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами3. Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков: 1. Ресурсная база во многом определяет возможности и масштабы активных операций, обеспечивающих получение доходов банка. 2. Стабильность банковских ресурсов, их величина и структура служат важнейшими факторами надежности банка. Следует также отметить важную народно-хозяйственную и социальную роль пассивных операций банков. Мобилизация с их помощью временно свободных средств предприятий и населения позволяет банковской системе удовлетворять потребности экономики в основном и оборотном капитале, трансформировать сбережения в производственные инвестиции, предоставлять потребительские ссуды населению. А проценты по вкладам и долговым ценным бумагам банков хотя бы частично компенсировать населению убытки от инфляции. Принято различать четыре формы пассивных операций коммерческих банков: Первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка; Отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов; Получение кредитов от других юридических лиц; Депозитные операции. С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы. Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему средства. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеют особенную специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами. В России это соотношение установлено в размере не менее 1:25 (от 1:15 до 1:25 в зависимости от типа банка)4. Значение собственных ресурсов банка состоит, прежде всего, в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы, без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы. Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите. Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка отражаются на корреспондентском счете, открываемом в Центральном банке России. Это активный счет, поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств – по кредиту. Таким образом, величина дебетового сальдо отражает размер свободного резерва банка (величину ресурсов, которые еще не вложены в активные операции). Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный банк, но и тем менее прибыли он получает. Наоборот, чем меньше величина свободного резерва, тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает. Поэтому каждый коммерческий банкстремится к тому, чтобы оптимитизировать остаток средств на корреспондентском счете.53. СОСТАВ И ЗНАЧЕНИЕ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА Собственный капитал банка представляет собой особую форму банковских ресурсов. Он, в отличие от других источников, носит постоянный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определённость, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческого банка с первого дня его существования. Значение собственных ресурсов банка состоит, прежде всего, в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы, без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы. К собственным средствам относятся акционерный, резервный капитал и нераспределенная прибыль. акционерный капитал (Уставный фонд банка) создается путем выпуска и размещения акций. Как правило, банки по мере развития своей деятельности и расширения операций последовательно осуществляют новые выпуски акций. резервный капитал или резервный фонд банков образуется за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия непредвиденных убытков и потерь от падения курсов ценных бумаг. нераспределенная прибыль – часть прибыли, оставшаяся после выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд. Собственные средства имеют важное значение для деятельности коммерческих банков. В периоды экономических или банковских кризисов недостаточно продуманная политика в области пассивов и их размещения приводит к банковским крахам. Несмотря на незначительную долю в ресурсах коммерческого банка, его собственный капитал выполняет ряд жизненно важных функций: защитную, оперативную и регулирующую. Защитная функция – это основная, главная функция собственного капитала коммерческого банка. Она фактически является его общим свойством. Благодаря постоянному характеру собственный капитал выступает в качестве «главного средства защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, за счет средств которых финансируется значительная доля активов банка. Это своего рода «ремень безопасности», позволяющий им получить возмещение потерь в случае ликвидации банка. В банковской практике собственный капитал рассматривается как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам. Одновременно собственный капитал служит для защиты самого банка от банкротства. Имея безвозвратный характер, он позволяет банку осуществлять операции, несмотря на возникновение крупных непредвиденных убытков, компенсируя текущие потери до разрешения руководством банка возникших проблем. Не случайно поэтому в экономической литературе его сравнивают с «амортизатором», называют «своеобразной подушкой», «деньгами на черный день» и, наконец, «конечной линией обороны». Оперативная функция. На протяжении всего периода функционирования банка его собственный капитал является основным источником формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста6. Так, новому банку для начала его работы необходимы средства для осуществления таких первоочередных расходов, как приобретение или аренда помещения, закупка необходимой техники, оборудования и т.п. В роли стартовых средств для возмещения подобных затрат выступает образованный на этапе создания коммерческого банка его собственный капитал. В период роста любой работающий банк заинтересован как в установлении долгосрочных отношений со своей клиентурой, так и в привлечении новых платежеспособных клиентов. Это заставляет банк работать в направлении расширения спектра банковских услуг, повышения их качества, увеличения числа разработок, внедрения передовых банковских технологий, новых программных продуктов, обновления оборудования, а также проводить мероприятия структурного характера (в частности, создавать филиальную сеть как внутри региона, так и за его пределами). Финансовой базой банка, а также средством защиты его от риска, связанного с организационным ростом и развертыванием операций, служит его собственный капитал. Регулирующая функция. Настоящая функция связана, с одной стороны, с особой заинтересованностью общества в нормальном функционировании коммерческих банков и сохранением стабильности всей банковской системы, а с другой — с нормами экономического поведения, позволяющими контролировать деятельность банка7. В ней, равно как и в предыдущих, воплощено защитное свойство собственного капитала банка. Последний призван оберегать коммерческий банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков, выступая в качестве регулятора его деятельности, а именно — служить поддержкой равномерного, упорядоченного роста банковских активов и регулировать объем практически всех пассивных операций. Перечисленные функции собственного капитала способствуют снижению рисков банковской деятельности. Собственный капитал банка представляет собой совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, обеспечивающих экономическую самодеятельность, стабильность и устойчивую работу банка. Обязательным условием для включения в состав собственного капитала тех или иных средств является их способность выполнять роль страхового фонда для покрытия непредвиденных убытков, возникающих в процессе деятельности банка, позволяя тем самым банку продолжать проведение текущих операций в случае их появления. Однако не все элементы собственного капитала в одинаковой степени обладают такими защитными свойствами. Многие из них имеют свои, присущие только им особенности, которые оказывают влияние на способность элемента возмещать чрезвычайные непредвиденные расходы. Это обстоятельство обусловило необходимость выделения в структуре собственного капитала банка двух уровней: основного (базового) капитала, представляющего капитал первого уровня, и дополнительного (добавочного) капитала, или капитала второго уровня. Добавочный капитал – это собственный капитал, который не является результатом его коммерческой деятельности. Добавочный капитал – это любые «излишки» собственного капитала банка, которые возникают по каким-то внешним ему причинам, т.е. не являются результатом его собственной деятельности, одновременно не могут считаться собственностью и других участников рынка8.4. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАЕМНЫХ РЕСУРСОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ Основная часть банковских пассивов – от 80 до 90% – это заемные ресурсы (обязательства банка). Они включают четыре группы: депозиты (вклады); кредиты других банков; средства, полученные от реализации долговых ценных бумаг, выпущенных банком; средства, полученные в результате операций РЕПО. Основная часть заемных ресурсов большинства банков – это депозиты. Термин «депозит» имеет несколько значений. В банковской практике под депозитом чаще всего понимают, во-первых, денежные средства, внесенные в банк физическими и юридическими лицами в форме вкладов на определенных условиях, закрепленных в договоре банковского вклада, и, во-вторых, записи в банковских книгах, подтверждающие денежные требования владельцев депозита к банку. Депозиты коммерческих банков можно классифицировать по ряду критериев: – условиям внесения, использования и изъятия средств; – по категориям вкладчиков; – по виду процентной ставки; – срокам; – валюте депозита; – указаниям получателей средств. В зависимости от условий внесения, использования и изъятия средств депозиты подразделяются на депозиты до востребования, срочные и сберегательные. Депозиты до востребования вносят в банк без указания срока хранения. Вкладчик имеет право получить средства по первому требованию. К депозитам до востребования относятся средства, хранящиеся на расчетных, текущих, чековых, карточных счетах. Деньги могут зачисляться на счет и сниматься со счета (в наличной и безналичной форме) как частями, так и полностью. Счета могут быть как процентными, так и беспроцентными. Основная функция депозитов до востребования – обслуживание платежного оборота. Срочные депозиты вносятся в определенной сумме и могут быть изъяты лишь при наступлении установленного в договоре срока, причем в полной сумме. Прием дополнительных взносов и выдача части денежной суммы не разрешаются. По срочным депозитам выплачивается более высокая ставка процента, чем по депозитам до востребования. Обычно чем больше срок депозита, тем выше ставка. На практике средства срочного депозита можно получить до наступления установленного срока, но при этом вместо установленной ставки процента выплачивается ставка как по депозиту до востребования. Основная функция срочных депозитов – накопление средств. Сберегательные депозиты – разновидность срочных вкладов. Они также помещаются на определенный срок. Их главная функция, как срочных депозитов, – накопление средств. Особенность сберегательных депозитов состоит в том, что по ним можно производить дополнительные взносы. По сберегательным вкладам, как и по срочным, выплачивается повышенная ставка процента, однако лишь по суммам, хранившимся на счете в течении определенного срока. Сберегательные депозиты в свою очередь имеют много разновидностей (с ежемесячной выплатой процента, целевые, условные и др.). По категориям вкладчиков различаются депозиты: физических лиц; юридически лиц (в том числе нефинансовых предприятий и организаций и банков – межбанковские депозиты). Существование межбанковских депозитов обусловило деление депозитных операций на пассивные (по привлечению средств банков во вклады) и активные (по размещению временно свободных ресурсов одних банков в других). Самой распространенной активной депозитной операцией является внесение коммерческими банками депозитов в центральный банк, в том числе на корреспондентские счета, которые служат основой межбанковских расчетов. Депозиты могут быть с фиксированной в договоре процентной ставкой, которая не может изменяться в течение срока депозита, и с «плавающей» ставкой, когда в договоре оговаривается право банка изменить уровень процента в течение срока депозита. По срокам депозиты делятся на: краткосрочные – до года; среднесрочные – от года до трех лет; долгосрочные – свыше трех лет. По валюте вклада различают депозиты в национальной валюте, в иностранной валюте, мультивалютные (конвертируемые), когда вклад вносится в одной валюте, а погашается в другой. Вклады могут быть именными, когда в свидетельстве о внесении вклада указано имя получателя средств, и на предъявителя, когда имя не указано. Для пополнения ликвидности коммерческие банки обращаются за кредитом (в основном краткосрочным) к банкам-корреспондентам или к центральному банку. Межбанковские кредиты могут быть получены как на национальном, так и на международном рынках. К источникам заемных ресурсов коммерческих банков относится также выпуск на национальном международном рынках долговых ценных бумаг: облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов. Вексель банка – это ценная бумага, содержащая безусловное долговое обязательство векселедателя (банка) об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте и в указанный срок. Условия эмиссии банковского векселя говорят о его депозитной природе и делают его похожим на сберегательный сертификат. Однако в отличие от последнего, банковский вексель может быть использован его владельцем в качестве платежного средства за товары и услуги, причем новый обладатель векселя также имеет право передачи его третьему лицу (путем проставления соответствующего индоссамента). Классическая основа вексельного обращения имеет кредитный характер в отличие от депозитной природы чеков и сертификатов. К преимуществам векселя как формы привлечения свободных средств относится несколько факторов: простота выпуска векселя в обращение, так как отсутствует необходимость регистрации эмиссии в финансовых органах; наличие правовой базы функционирования векселей; возможность выпуска векселей как сериями с равным номиналом, так и в разовом порядке на произвольную сумму; возможность его передачи по индоссаменту юридическими и физическими лицами; высокая ликвидность при достаточно высоком и фиксированном уровне дохода; возможность использования векселя в качестве средства платежа, залога и высокодоходного сберегательного средства. Первоначально многими банками векселя выпускались с дисконтом, т.е. продавались по цене ниже номинала, а погашались по номиналу. В связи с введением ЦБ РФ требований о резервировании доли номинальной суммы выпущенных долговых обязательств популярность получили векселя с указанием процента. Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Кроме деления сертификатов на депозитные и сберегательные в зависимости от категории вкладчиков, сертификаты можно классифицировать и по другим признакам: 1. По способу выпуска: • выпускаемые в разовом порядке; • выпускаемые сериями; 2. По способу оформления: • именные; • на предъявителя; 3. По срокам обращения: • срочные; • до востребования. Срок обращения по депозитным сертификатам установлен в пределах 1 года, а по сберегательным – в пределах 3 лет. Если срок получения депозита или вклада просрочен, то такой сертификат считается документом до востребования и должен быть оплачен банком по первому требованию владельца. Банк может предусмотреть возможность досрочного предъявления к оплате срочного сертификата с выплатой суммы сертификата и процентов по пониженной ставке: 1. По условиям выплаты: • с регулярно выплачиваемой процентной ставкой до истечения определенного расчетного периода; • с выплатой процентов в день погашения сертификата. Погашение сертификата можно осуществлять тремя способами: сертификатами нового выпуска; безналичными перечислениями в другие виды вкладов или на счет до востребования; наличными деньгами (для физических лиц). Банк, выпускающий сертификаты, самостоятельно разрабатывает условия выпуска и обращения своих сертификатов. Для обеспечения выгодного размещения своих сертификатов в условиях выпуска должны учитываться следующие моменты: привлекательный для инвестора уровень процентной ставки; удобный для вкладчика минимальный предел сертификата; гибкий механизм пересмотра процентных ставок; стандартные условия выпуска (кратный номинал, удобные даты эмиссии и погашения); надежные гарантии платежа номинала и начисленных процентов; информированность потенциальных покупателей об условиях выпуска сертификатов, т.е. широкая реклама. Сертификаты имеют существенные преимущества перед срочными вкладами, оформленными простыми депозитными договорами: Благодаря большому количеству возможных финансовых посредников в распространении и обращении сертификатов расширяется круг потенциальных инвесторов. Благодаря вторичному рынку сертификат может быть досрочно продан владельцем другому лицу с получением некоторого дохода за время хранения и без изменения при этом объема ресурсов банка, в то время как досрочное изъятие владельцем срочного вклада означает для него потерю дохода, а для банка – утрату части ресурсов. Недостатком сертификатов по сравнению со срочными вкладами являются повышенные затраты банка, связанные с их эмиссией. Еще один источник ресурсов, связанных с рынком ценных бумаг, – операции РЕПО. РЕПО – это продажа банком ценных бумаг на условиях их обратного выкупа. Банк заключает одновременно две сделки: первую – на продажу ценных бумаг в определенный срок по определенному курсу, вторую – на покупку этих бумаг через определенный срок по фиксированному курсу. РЕПО сделки  являются одним из инструментов рынка ценных бумаг.  В гражданском законодательстве определения такой сделки не существует. Его можно найти только в нормативных документах Банка России и НК РФ. По своей сути РЕПО является двусторонней сделкой. При этом одна сторона продает ценные бумаги другой стороне с одновременным обязательством их выкупить. А другая сторона покупает ценные бумаги с одновременным обязательством их обратной продажи продавцу по первой части РЕПО. Таким образом, данная сделка состоит из двух частей: • продажа ценных бумаг (первая часть РЕПО); • выкуп ценных бумаг (вторая часть РЕПО). Обе сделки заключаются одновременно, но происходят в разное время. Фактически РЕПО является одним из способов оформления операций займа денежных средств или ценных бумаг. Хотя на самом деле заключаются сделки купли-продажи. Цена обратного выкупа ценных бумаг определяется, как правило, в момент продажи. И здесь возможны две ситуации: – если цена обратного выкупа более высокая, чем цена продажи, то сделка может рассматриваться как получение займа, в обеспечение которого выдаются ценные бумаги; – если цена обратного выкупа меньше цены продажи, то сделка может расцениваться как предоставление ценных бумаг в пользование (заем). Разница в цене будет считаться платой за пользование ценными бумагами. С точки зрения налогообложения НК РФ подразделяет сделки РЕПО на два вида. I. Получение займа. В этом случае разница между ценой покупки по второй части и ценой реализации по первой части будет являться у продавца по первой части расходами по выплате процентов по привлеченным средствам, налогообложение которых осуществляется в порядке, установленном ст. 265, 269 и 272 НК РФ (разница положительная), а у покупателя – доходами по размещенным средствам, которые включаются в состав доходов в соответствии со ст. 250 и 271 НК РФ. II. Предоставление займа ценными бумагами. В данной ситуации разница между ценой покупки по второй части и ценой реализации по первой части будет являться у продавца по первой части доходами в виде процентов по займу, предоставленному ценными бумагами (разница отрицательная). У покупателя такая разница будет признана расходами в виде процентов по займу, полученному ценными бумагами, которые включаются в состав расходов. Датой признания доходов и расходов по сделкам РЕПО согласно п. 5 ст. 282 НК РФ является дата исполнения (прекращения) обязательств участников по второй части РЕПО. Есть еще одна особенность налогообложения сделок РЕПО. Для определения дохода к обеим составляющим операции РЕПО применяется фактическая цена реализации ценной бумаги независимо от их рыночной стоимости на дату передачи. Но если обратный выкуп ценных бумаг не произошел или произошел не в полном объеме, то в этом случае налогообложение происходит в соответствии с правилами, установленными ст. 280 НК РФ, т.е. исходя из рыночных цен.9 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Подводя итог сказанному, можно определенно сделать вывод о том, что коммерческие банки сегодня – основная составная часть кредитно-финансовой системы любой страны. Кредитные системы развитых стран имеют различную структуру, но характерно то, что есть и общие черты: во всех развитых странах существуют двухступенчатые банковские системы – Центральный и коммерческие банки. Что касается коммерческих банков, то они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине огромны. Представление об этом дает статистика денежных потоков, проходящих через коммерческие банки. Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать (прием депозитов, осуществление денежных платежей и расчетов, выдача кредитов). Коммерческие банки пытаются создать такие условия, при которых население могло и хотело вкладывать свои деньги в коммерческие банки, а также создать гарантии для населения, что банк является достаточно ликвиден и денежно способным. Поэтому пассивные операции очень важны для коммерческих банков. Они делают его ликвидным и денежно способным. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. ФЗ №395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности», (ред. от 17 мая 2007г.) 2. Деньги. Кредит. Банки. Учебник для вузов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. академ. РАЕН Е.Ф. Жукова. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 3. Тютюник А.В., Турбанов А.В. Банковское дело: учебник. М.: Финансы и статистика, 2005. 4. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. 5. Банковские операции: учеб. Пособие для средн. проф. Образования / Под ред. Ю.И. Коробова.. – М.: Магистр, 2007. 6. Банковские операции: учеб. Пособие для средн. проф. Образования / Под ред. Ю.И. Коробова.. – М.: Магистр, 2007. 7. Основы банковского дела: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007 под ред. В.А. Галанова. 8. http://www.fingazeta.ru 9. http://www.finam.ru/dictionary/wordf002C3/default.asp 1 http://www.finam.ru/dictionary/wordf002C3/default.asp 2 ФЗ №395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности», (ред. от 17 мая 2007г.) 3 Деньги. Кредит. Банки. Учебник для вузов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. академ. РАЕН Е.Ф. Жукова. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 4 Тютюник А.В., Турбанов А.В. Банковское дело: учебник. М.: Финансы и статистика, 2005 5 Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. 6 Банковские операции: учеб. Пособие для средн. проф. Образования / Под ред. Ю.И. Коробова.. – М.: Магистр, 2007 7Банковские операции: учеб. Пособие для средн. проф. Образования / Под ред. Ю.И. Коробова.. – М.: Магистр, 2007 8Основы банковского дела: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007 под ред. В.А. Галанова 9 http://www.fingazeta.ru