РОЗРАХУНКОВА РОБОТА ЗДИСЦИПЛІНИ «ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВА»
РОЗДІЛ 1. МОДУЛЬ 1
1.1 Коротка характеристикапідприємства
Закритеакціонерне товариство «Олюс» — підприємство деревообробної промисловості, якефункціонує вже більше 10 років. ЗАТ «Олюс» було засноване 3 березня 1996 року.Свою господарську діяльність розпочало 10 травня 1996 року.
Закритеакціонерне товариство «Олюс» створене на основі Статуту товариства та увідповідності до Законів України «Про господарські товариства», „Процінні папери та фондову біржу”, «Про власність», «Прозовнішньоекономічну діяльність», Цивільного кодексу України,Господарського кодексу.
Товариствостворене з метою залучення коштів та технологій для задоволення потреб установ,підприємств, організацій та населення України у товарах та послугах з високимиспоживчими якостями та технічним рівнем, отримання законного прибутку.
ЗАТ «Олюс»здійснює вільний вибір видів підприємницької діяльності, самостійно формуєпрограми діяльності, вибирає постачальників та споживачів своєї продукції,робіт і послуг, встановлює ціни відповідно до чинного законодавства.
Для здійсненняпідприємницької діяльності Товариство залучає і використовуєматеріально-технічні, фінансові, трудові та інші види ресурсів, використанняяких не заборонено чинним законодавством.
Закритеакціонерне товариство «Олюс» знаходиться і має юридичну адресу: Україна,Волинська область, Луцький район, село Струмівка, вулиця Східна,12.
Товариство змоменту його державної реєстрації є юридичною особою, володіє відокремлениммайном, має самостійний баланс, від свого імені набуває майнові та Особистінемайнові права, несе обов’язки, може бути позивачем і відповідачем в суді,господарському та третейському суді. За власними зобов’язаннями Товариствовідповідає всім своїм майном.
Майно Товаристваможе використовуватись як застава по всіх видах його зобов’язань, включаючизалучення позикових коштів. Для забезпечення зобов’язань можуть служити майновіправа Товариства на будівлі, споруди, обладнання, а також інші майнові права.
Закритеакціонерне товариство «Олюс» самостійно планує свою діяльність та визначає перспектививиробничого і соціального розвитку. Товариство будує свої відносини іззамовниками, постачальниками та іншими юридичними та фізичними особамипереважно на договірній основі. Товариство вільне у виборі форм господарськихвідносин, що не суперечать чинному законодавству України.
Закритеакціонерне товариство «Олюс» самостійно визначає напрями використання чистогоприбутку, що залишається після внесення платежів, установлених чиннимзаконодавством.
Товариство маєправа без обмеження приймати рішення щодо здійснення діяльності, що несуперечить чинному законодавству України та Статуту. Закрите акціонернетовариство «Олюс» спеціалізується на виробництві меблів для офісу, дому тамагазину, а також різних аксесуарів до них. Підприємство випускає широкийасортимент меблів, як по структурі так і по зовнішньому оформленні.
З моментустворення і до сьогодні роботу підприємства можна назвати успішною. Незважаючина умови становлення і розвитку, підприємству вдалося успішно провестиреструктуризацію, розширити виробничі можливості, досягнути високихрезультатів. Завдяки висококваліфікованим спеціалістам виробництво продукції єбезперервним, запроваджуються нові технології, розширяється асортиментпродукції, збільшується частка як вітчизняного, так і закордонного ринківзбуту. Продукція підприємства високо оцінена українськими і закордоннимиспеціалістами.
1.2 Аналізджерел формування фінансових ресурсів підприємства
Таблиця 1.Джерела формування фінансовихресурсів підприємства, тис.грнДжерела формування фінансових ресурсів підприємства Базовий рік Звітний рік Абсолютний ріст, тис. грн Темп приросту,% 1. Власні джерела Статутний капітал 70,6 76,6 6 9 Інший додатковий капітал 5175,6 5475,8 300,2 6 Резервний капітал 63,5 68,5 8 Нерозподілений прибуток 577,7 593,7 16 3 2. Позичені Короткострокові кредити банків 781,2 795,1 13,9 2 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 1595,6 630,7 -964,9 39,53 Поточні зобов‘язання за розрахунками: — з одержаних авансів 30,9 36,3 5,4 18 — з бюджетом 904,3 1053,4 149,1 17 — зі страхуванням 54,9 62,4 7,5 14 — з оплати праці 96,5 107,8 11,3 12 — з учасниками 93,2 103,2 10 11
В загальному власний капітал зріс на 327,2 тис. грн.,що пов‘язано зі збільшенням чистого прибутку підприємства на 327,2 тис. грн.,позиковий капітал даного підприємства сформований за рахунок зменшеннякредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 964,9 тис. Грн., тазростання поточних зобов‘язань за розрахунками з одержаних авансів та збюджетом відповідно на 5,4 та 149,1 тис. грн. Зросла також величинакороткострокових кредитів банків на 19,3 тис. грн.
1.3 Аналіз грошових розрахунків напідприємстві
В оплату 13% реалізованої продукції прийнято вексель,який підприємство достроково пред’явило в банк для урахування з дисконтом наумовах 14 % річних (використання звичайного процента). Термін погашення векселя– 1 вересня. Дата пред’явлення векселя для урахування в банк – 1 червня. Сумудисконту по векселю врахувати в складі інших операційних витрат без ПДВ.
H=0,13*26964,2=3505
Ф=(0,14*3505*93)/360=127
Отже, сума дисконту по векселю рівна 127.
1.4Аналіз грошових надходженьпідприємства
1.4.1 Аналіз надходжень та видатківопераційної діяльності
Таблиця 2. Формування фінансовихрезультатів операційної діяльності, тис.грнСтатті Базовий рік Звітний рік Абсолютний ріст, тис. грн Темп приросту,% 1. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) 2759,1 32357,1 4766 17 2.Чистий виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) 23548,3 26964,2 3415,9 15 3. Валовий прибуток 2239,8 2570,7 330,9 15 4. Витрати на збут 26,9 31,5 4,6 17 5. Адміністративні витрати 1573,7 1671,5 97,8 6 6. Інші операційні доходи 542 585 43 7 7. Інші операційні витрати 172,9 195,5 22,6 13 8. Прибуток від операційної діяльності 1008,3 1257,2 248,9 25
Як видно зтаблиці 2, формування фінансових результатів операційної діяльностіпідприємства відбувається за рахунок збільшення у звітному році порівняно збазовим різних доходів та витрат. Незважаючи на збільшення витрат, прибутоктакож зростає.
Таблиця 3. Аналізскладу, динаміки валового прибутку, тис. грнПоказники Базовий рік Звітний рік Відхилення тис. грн. тис. грн. тис. гри. % 1. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 27591,1 32357,1 4766 17 Податок на додану вартість 4043 5392,9 1349,9 33 Акцизний збір – – – – Інші вирахування з доходу – – – – Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 23548,3 26964,2 3415,9 15 Собівартістьсть реалізації продукціїї (товарів, робіт, послуг) 19308,5 24393,5 5085 26 Валовий прибуток (збиток) 2239,8 2570,7 330,9 15
Динаміка та склад валового прибутку підприємства залежитьвід чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) тасобівартості реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
1.4.2 Аналіз надходжень та видатківфінансово-інвестиційної діяльності підприємства
Таблиця 4 Формування фінансовихрезультатів фінансово-інвестиційної діяльності, тис.грнСтатті
Базовий рік
Звітний рік
Абсолютний ріст, тис. грн
Темп приросту,%
Дохід від участі в капіталі 15,04 16,41 1,37 9 Інші фінансові доходи 21,4 24,9 3,5 16 Інші доходи 49,6 57,2 7,6 15 Фінансові витрати 48,9 50,8 1,9 4 Витрати від участі в капіталі 6,7 7,1 0,4 6 Інші витрати 3,77 3,98 0,21 6
Як видно зтаблиці 4, формування результатів фінансово-інвестиційних діяльностіпідприємства відбувається за рахунок збільшення у звітному році порівняно збазовим різних доходів та витрат. Незважаючи на збільшення витрат, прибутокзростає.
1.5 Аналіз витрат виробництва
Таблиця 5. Витрати на виробництво,тис.грнСтатті Базовий рік Звітний рік Абсолютний ріст, тис. грн Темп приросту,% Обсяг реалізованої продукції (без ПДВ та акцизного збору) 23548,3 26964,2 3415,9 15 Елементи операційних витрат: — матеріальні витрати 18254,4 21738,8 3484,4 19 — витрати на оплату праці 1344,4 1648,2 303,8 23 — відрахування на соціальні заходи 487,2 579,4 92,2 19 — амортизація 406,3 478,6 72,3 18 — інші операційні витрати 172,9 195,5 22,6 13 Частка витрат у чистій виручці від реалізації, % — матеріальні витрати 77,52 80,62 3,1 4 — витрати на оплату праці 5,71 6,11 0,4 7 — відрахування на соціальні заходи 2,07 2,15 0,08 4 — амортизація 1,73 1,77 0,04 2 — інші операційні витрати 0,73 0,73
З таблиці 5 видно, що у 2008 р. зросли матеріальнівитрати, амортизація, оплата праці, відрахування на соціальне страхуваннявідповідно на 3484,4 тис. грн., 72,3 тис. грн., 303,8 тис. грн., та 92,2 тис.грн.
Частка усіх витрат також зросла у 2008р. порівняно з2007р. відповідно на 3,1%, 0,04%, 0,4% та 0,08%. Така зміна спричиненазростанням загального обсягу виробництва продукції, а також зростанням вартостіскладових, що використовуються для виробництва продукції.
1.6 Аналіз формування прибуткупідприємства
Таблиця 6. Формування чистогоприбутку підприємстваСтатті Базовий рік Звітний рік Абсолютний ріст, тис. грн Темп приросту,% Прибуток від операційної діяльності 1008,3 1257,2 248,9 25 Прибуток від фінансово-інвестиційної діяльності 26,67 36,63 9,96 37 Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування 1034,97 1293,83 258,86 25 Прибуток від надзвичайних операцій до оподаткування 578,3 745,1 191,81 29 Податок на прибуток 659,06 833,19 174,13 26 Чистий прибуток (збиток) 1989,18 2499,57 510,39 26
Чистий прибутокпідприємства формується від різних видів діяльності. Як видно з таблиці 6 данепідприємство є прибутковим, так як прибуток у 2008 р. зріс порівняно з 2007 р.від усіх видів діяльності.
1.7 Аналіз розподілу чистого прибуткупідприємства
Таблиця 7. Розподіл чистого прибуткупідприємства, тис.грнСтатті Базовий рік Звітний рік Абсолютний ріст, тис. грн Темп приросту,% Резервний фонд 1180 1422,19 242,19 21 Фонд стимулювання розвитку виробництва 147 184 37 25 Фонд соціального забезпечення 134 195 61 46 Фонд матеріаль-ного стимулювання 141,95 180 38,05 27 Дивіденди 136,23 220,38 84,15 62 Поповнення власного капіталу 250 298 48 19
Розподіл чистогоприбутку підприємства здійснюється на розсуд власників підприємства, післявнесення платежів, установлених чинним законодавством.
1.8 Аналіз рентабельностіпідприємства
Таблиця 8. Аналіз рентабельностіпідприємства,%Показники Базовий рік Звітний рік Абсолютний ріст Темп приросту,% 1. Чиста рентабельність активів 0,24 0,24 – – 2. Економічна рентабельність активів 0,17 0,17 – – 3. Рентабельність капіталу 0,12 0,12 – – 4. Чиста рентабельність власного капіталу 0,33 0,40 0,07 21 5. Рентабельність продукції, робіт, послуг 0,11 0,11 – – 6. Валова рентабельність продажу 0,1 0,1 – – 7. Рентабельність основної діяльності 0,04 0,05 0,01 25 8. Чиста рентабельність продажу 0,08 0,09 0,01 13
Як видно з таблиці 8 майже всі показники рентабельностізалишилися незмінними. Абсолютний ріст спостерігається тільки у чистійрентабельності власного капіталу 0,07, основної діяльності 0,01 та чистоїрентабельності продажу 0,01.
Чиста рентабельність активів показує, що як у 2007р.так і у 2008 р. на 0,09 грн. чистого прибутку припадало на 1 грн. вартостімайна підприємства.
Економічна рентабельність показує, що у 2007р. і у2008р. на 1 грн. вартості активів підприємства припадало 0,17 грн. прибутку дооподаткування, разом з відсотками за кредит.
Рентабельність капіталу показує, що у 2007р. і у2008р. на 1 грн. вартості активів підприємства припадало 0,12 грн. прибутку дооподаткування.
Чиста рентабельність власного капіталу показує, що у2007 р. 1 грн. вкладеного власного капіталу у підприємство забезпечувало 0,33грн. чистого прибутку, а у 2008 р. 0,4 грн.
Рентабельність продукції показує, що у 2007р. і у2008р. 1 грн. витрат виробництва продукції забезпечувало підприємству 0,11 грн.валового прибутку.
Валова рентабельність продажу показує, що у 2007р. і у2008р. від 1 грн. чистої виручки отримувалося 0,1 грн. валового прибутку.
Рентабельність основної діяльності показує, що у2007р. в 1 грн. чистої виручки від реалізації знаходилося 0,04 грн. прибуткувід операційної діяльності, а у 2008 р. 0,05 грн. прибутку від операційноїдіяльності.
Чиста рентабельність продажу показує, що у 2007р. 0,08грн. і у 2008р. 0,09 грн. чистого прибутку отримувалося в 1 грн. чистої виручкивід реалізації.
1.9 Аналіз наявності, складу,ефективності використання необоротних фондів підприємства
Таблиця 9. Аналіз наявності складу іструктури необоротних активівПоказники Базовий рік Звітний рік Відхилення Тис. грн. % Тис. грн. % Тис.грн % 1. Нематеріальні активи (залишкова вартість) – – – – – –
Основні засоби:
— залишкова вартість 4226,6 22,59 4315,4 21,84 88,8 -0,8 — знос 5099,3 27,26 5535,6 28,01 436,3 0,8 — первісна вартість 9325,9 49,86 9851 49,86 525,1 – 3. Незавершене будівництво 31,6 0,17 33,4 0,17 1,8 – 4. Довгострокові фінансові інвестиції 21,1 0,12 23,2 0,12 2,1 – 5. Відстрочені податкові активи – – – – – – 6. Інші необоротні активи – – – – – – Всього 18704,5 100 19758,6 100 1054,1 –
Аналізуючи наявність складу іструктури необоротних активів за таблицею 9 можна сказати, що на даному підприємствіприсутні не всі види необоротних активів. Вартість наявних необоротних активівзбільшилася в 2008 р. порівняно з 2007 р, що дало для підприємства додатковіприбутки.
Таблиця 10. Аналізнадходження та вибуття основних фондівПоказники Базовий рік Звітний рік Разом основних фондів У тому числі Разом основних фондів У тому числі Промислово-виробничі фонди Основні фонди невиробничого призначення Промислово-виробничі фонди Основні фонди невиробничого призначення Наявність на початок року 325,9 200,4 125,5 851 499,1 352 Надійшло у звітному році 599,4 346 253,4 141 87 54 Вибуло у звітному році 74,3 47,3 27 60,3 40 20 Наявність на кінець року 851 499,1 351,9 931,7 546,1 38,6
Як видно з таблиці 10 наявністьосновних фондів у 2008 р. збільшилася порівняно з 2007 р. Незважаючи на те, щоу 2008 р. надійшло основних фондів менше на 458,4 ніж у 2007 р. наявність накінець 2008 р. становить більше на 80,7 ніж у 2007 р.
Таблиця 11. Аналіз стануосновних засобів підприємстваПоказники Базовий рік Звітний рік Темп приросту,% 1. Коефіцієнт спрацювання 0,56 0,58 4 2. Коефіцієнт придатності 0,44 0,42 -5 3. Коефіцієнт оновлення 0,7 0,15 -79 4. Коефіцієнт вибуття 0,22 0,07 -68 5. Коефіцієнт приросту 0,62 0,09 -85 6. Коефіцієнт зносу 0,56 0,58 4
Як бачимо з таблиці 11, коефіцієнтвибуття (0,22) основних засобів у
2007 р. випереджає коефіцієнтоновлення (0,7), тобто оновлення відбувається за рахунок зміни зношених фондів.
Коефіцієнт оновлення (0,15) основнихзасобів у 2008 р. випереджає коефіцієнт їх вибуття (0,07). Це свідчить про те,що оновлення основних засобів на підприємстві відбувалося здебільшого шляхомпридбання нових фондів.
У 2007 р. та 2008 р. відбуваєтьсязростання коефіцієнта зносу (0,56) та (0,58) відповідно та зменшеннякоефіцієнта придатності (0,44) та (0,42) відповідно, що свідчить про те, щопогіршується технічний стан основних засобів підприємства.
Таблиця 12. Аналізефективності використання та забезпеченості підприємства основними засобамиПоказники Базовий рік Звітний рік Темп приросту,% 1. Фондомісткість, тис.грн/тис.грн 0,8 0,6 -25 2. Фондоозброєнність, тис.грн./чол. 35,62 36,43 2 3. Коефіцієнт вартості основних засобів у майні підприємства 0,53 0,38 -28 3. Фондовіддача тис.грн/тис.грн 1,26 1,68 33 4. Рентабельність основних засобів,% 22 28 27 5. Абсолютна сума прибутку на одну гривню основних засобів 0,22 0,28 27
Фондомісткість показує, що у 2007 р. на 1 грн. відреалізації продукції припадало 0,8 грн. вартості основних фондів, а у 2008 р.0,6 грн., що свідчить про зменшення вартості основних фондів у 2008 р.порівняно з 2007р.
Фондоозброєність показує, що у 2007 р. на підприємствіна 1 працівника припадало 35,62 грн. вартості основних фондів, а у 2008 р.36,43 грн., що свідчить про збільшення вартості основних фондів на 1 працівника.
Коефіцієнт вартості основних засобів у майні показує,що у 2007 р. 0,53 грн. частки майна підприємства складали основні фондипідприємства, а у 2008 р. 0,38 грн., що свідчить про зменшення частки, якускладали основні фонди підприємства.
Фондовіддача показує, що у 2007 р. 1 грн. вартостіосновних фондів забезпечувало 1,26 грн. виручки від реалізації продукції, а у2008 р. 1,68 грн, що свідчить про збільшення виручки від реалізації продукції.
Рентабельність основних засобів показує, що у 2007 р.на 1 грн. вартості основних фондів припадало 22% прибутку до оподаткування, а у2008 р. 28%, що свідчить про збільшення рентабельності основних засобів.
Абсолютна сума прибутку на 1 грн. основних засобів у2007 р. становила 0,22 грн., а у 2008 р. 0,28 грн.
1.10 Нарахування амортизаціїфінансовим методом
З метою визначення амортизаційних нарахувань наоб’єкти основних засобів, необхідно до даних у таблиці 13 додати дві останніцифри залікової книжки (лише до даних, що виражені у вартісних одиницях). Якприклад, якщо останні цифри 52, то первісна вартість у розмірі 1302, тис. грн,складатиме 1354,0.
1.10.1 Нарахування амортизаціїфінансовим методом
Таблиця 13. Дані для визначенняамортизації фінансовим та податковим методамиГрупи основних засобів Первинна вартість, тис.грн. Ліквідаційна вартість, тис.грн. Термін служби, років Метод амортизації
І група
(будівлі, споруди) 1347 175,2 30р. Прямолінійний
ІІ група
Всього 1650,8 Х Х Х у т. ч. Офісне обладнання, меблі, прилади 1347 222,9 8р. (5-й рік експлуатації) Кумулятивний Транспортні засоби 348,8 71 12р. Прискореного зменшення залишкової вартості
ІІІ група
Всього 2388,6 Х Х Х у т. ч.
Основне обладнання* 1303,6 149,2 12р. Прискореного зменшення залишкової вартості Конвеєри 479 66,7 7р. (2-й рік експлуатації) Кумулятивний Інше обладнання 696 110,1
8р.** Виробничий
IV група
(комп’ютери, оргтехніка) 175,2 51,5 5р. Прямолінійний
* — 20 вересня прийнято на балансосновних засобів на суму 86,8тис. грн. (без урахування ПДВ);
** — 10 одиниць обладнання – випускдеталей за 8 років – 180 тис.шт.;
8 одиниць обладнання – випуск деталей за 8 років – 120тис.шт.;
Завантаження обладнання рівномірне.
Для основних засобів І, IV групи, а також транспортнихзасобів, основного обладнання і іншого обладнання розрахунок амортизаціїпровести для першого року експлуатації, а для офісного обладнання, меблів,приладів – за 5-й рік експлуатації, конвеєрів – за 2-й рік експлуатації.
Нарахування амортизації фінансовимметодом виконується відповідно до вимог, передбаченими Положенням (стандартом)бухобліку 7 «Основні засоби».
Амортизація основних засобівнараховується із застосуванням таких методів:
— прямолінійного, за яким річна сума амортизації визначаєтьсяділенням вартості, яка амортизується, на очікуваний період часу використанняоб’єкта основних засобів.
— прискореногозменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добутокзалишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості надату початку нарахування амортизації
та річної норми амортизації, якаобчислюється виходячи із строку корисного використання об’єкта і подвоюється.
— кумулятивного, за яким річна сумаамортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується і кумулятивногокоефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років,що залишаються до кінця очікуваного строку використання об’єкта основнихзасобів, на суму числа років його корисного використання.
— виробничого, за яким річна сумаамортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції тавиробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюєтьсяділенням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції, якийпідприємство очікує виробити з використанням об’єкта основних засобів.
Таблиця 14. Розрахунок амортизаціїфінансовим методом:Група Розрахунок (за рік) Тис.грн. І Будинки, споруди Норма: НА=3,3 Сума: 35509,09 ІІ Офісне обладнання, меблі, прилади Норма: k=0,08 Сума: 89,928 Транспортні засоби Норма: НА=16,7 Сума: 5824,96 ІІІ Основне обладнання Норма: НА=16,7 Сума: 21770,12 Конвеєри Норма: k=0,18 Сума: 74,62 Інше обладнання Норма: Сума: IV Комп’ютери, оргтехніка Норма: НА=20 Сума: 24,74 Всього
63827,02
Отже, сума амортизації за рік для першої групи(будинки, споруди) за прямолінійним методом становить 35509,9 тис. грн., длядругої групи (офісне обладнання, меблі, прилади) за кумулятивним методомстановить 562,05 тис. грн., (транспортні засоби) за методом прискореногозменшення залишкової вартості становить 5824,96 тис. грн., для третьої групи(основне обладнання) за методом прискореного зменшення залишкової вартостістановить 21770,12 тис. грн., (конвеєри) за кумулятивним методом становить136,06тис. грн., (інше обладнання) за виробничим методом становить тис. грн.,для четвертої групи (комп‘ютери, оргтехніка) за прямолінійним методом становить24,74 тис. грн. Загальна сума амортизації становить 63827,02.
1.10.2 Нарахування амортизаціїподатковим методом
У процесі використання об’єктів основнихзасобів економічні вигоди, втілені в них, споживаються підприємством, внаслідокчого зменшується залишкова вартість основних засобів, що відображається шляхомнарахування амортизації.
Об’єктом амортизації є всі основні засоби, крім землі.
Нарахування амортизації здійснюється протягомтерміну корисного використання (експлуатації) об’єкта, що встановлюєтьсяпідприємством при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс), іприпиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнаннята консервації.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 “Основнізасоби” (далі ПБО 7) визначає амортизацію – як систематичний розподіл вартостінеоборотних активів, що амортизуються, протягом строку їх корисноговикористання (експлуатації).
Вартість основних засобів, яка амортизується – це первісна або переоціненавартість необоротних активів за врахуванням їх ліквідаційної вартості.
У свою чергу, ліквідаційна вартість – сума коштів абовартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації(ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисноговикористання (експлуатації) за вирахуванням витрат, пов’язаних з продажем(ліквідацією).
Строк корисного використання (експлуатації) – очікуваний період часу,протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або зїх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсягпродукції (робіт, послуг).
При нарахуванні амортизаціїподатковим методом використаємо норми Законів України «Про внесення зміндо Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств“ від 22травня 1997 р. та „Про внесення змін до Закону України “Прооподаткування прибутку підприємств» від 24 грудня 2002 року (стаття 8) [1,2].
Згідно Закону України «Про внесення змін доЗакону України „Про оподаткування прибутку підприємств“ від 24 грудня2002 року (стаття 8) основні фонди підлягають розподілу за такими групами:
група 1 — будівлі, споруди, їх структурні компонентита передавальні пристрої, в тому числі жилі будинки та їх частини (квартири імісця загального користування), вартість капітального поліпшення землі;
група 2 — автомобільний транспорт та вузли (запаснічастини) до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічніприлади та інструменти, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування таприладдя до них;
група 3 —будь-які інші основні фонди, не включені до груп 1,2 і 4;
група 4 — електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного обробленняінформації, їх програмне забезпечення, пов’язані з ним засоби зчитування абодруку інформації, інші інформаційні системи, телефони (у т. ч. стільникові),мікрофони та рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів“предметів”.
Норми амортизаціїв розрахунок на податковий квартал за новим Законом наступні:
група 1 – 2відсотка;
група 2 – 10відсотків;
група 3 – 6відсотків;
група 4 – 15 відсотків.
/>
де Б(а) — балансова вартість групи (окремого об’єктаосновних фондів групи 1) на початок розрахункового кварталу;
Б(а-1) — балансова вартість групи (окремого об’єктаосновних фондів групи 1) на початок кварталу, що передував розрахунковому;
П(а-1) — сума витрат, понесених на придбання основнихфондів, здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій та іншихполіпшень основних фондів, що підлягають амортизації, протягом кварталу, щопередував розрахунковому;
В(а-1) — сума виведених з експлуатації основних фондів(окремого об’єкта основних фондів групи 1) протягом попереднього розрахунковогокварталу;
А(а-1)— сума амортизаційних відрахувань, нарахованих впопередньому розрахунковому кварталі.
Розрахунок амортизації податковим методом:
Таблиця 15. Розрахунок амортизаціїподатковим методом
Група Розрахунок Тис.грн.
І 1кв. 1347*0.02=X 26.94 2кв. (1347-X)*0.02=Y 26.4 3кв. (1347-X-Y)*0.05=Z 25.9 4кв. (1347-X-Y-Z)*0.02=k 23.4
За рік
102.64
ІІ 1кв. 1650.8*0.1=X 165.1 2кв. (1650.8-X)*0.1=Y 148.6 3кв. (1650.8-X-Y)*0.1=Z 133.7 4кв. (1650-X-Y-Z)*0.1=k 120.3
За рік
567.7
ІІІ 1кв. 2388.6*0.06=X 143.3 2кв. (2388.6-X)*0.06=Y 134.7 3кв. (2388.6-X-Y)*0.06=Z 126.6 4кв. (2388.6-X-Y-Z)*0.06=k 119.0
За рік
523.6
ІV 1кв. 175.2*0.15=X 26.3 2кв. (175.2-X)*.015=Y 22.3 3кв. (175.2-X-Y)=Z 19.0 4кв. (175.2-X-Y-Z)=k 16.1
За рік
83.1
Всього
1277.6
РОЗДІЛ 2. МОДУЛЬ 2
2.1 Аналіз складу та структури
Таблиця 1 Аналіз наявності, складу іструктури оборотних активівСтатті оборотних активів підприємства Базовий період Звітний період Відхилення тис. грн.. % тис грн % тис.грн % Запаси – всього, в т.ч.: 1993,8 70,38 2898,8 45,67 905 -24,71 — виробничі запаси 963,1 34 1004,6 15,83 41,5 -18,17 -тварини на вирощуванні та відгодівлі 35,4 1,25 52,6 0,83 17,2 -0,42 Незавершене виробництво 12,3 0,43 6 0,09 -6,3 -0,34 Готова продукція 934,7 33 1747,6 27,53 812,9 -5,47 Товари 48,3 1,7 88 1,39 39,7 -0,31 Векселі одержані – – – – – – Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги за чистою реалізаційною вартістю 250 8,82 2364,8 37,25 2114,8 28,43 Дебіторська заборгованість за розрахунками 63,8 2,28 33,9 0,53 -29,9 -1,75 Інша поточна дебіторська заборгованість 513,1 18,12 761,5 12 248,4 -6,12 Грошові кошти та їх еквіваленти 9,7 0,34 195,7 3,08 186 2,74 Інші оборотні активи 1,7 0,06 92,4 1,47 90,7 1,41
Всього оборотних активів
2832,1
100
6347,1
100 3515 –
Отже, з таблиці 1 ми можемо сказати, що у звітномуперіоді оборотні активи підприємства зросли на 3515 тис. грн порівняно ізбазовим періодом за рахунок зменшення дебіторської заборгованості зарозрахунками та за рахунок зменшення незавершеного виробництва, незважаючи назбільшення іншої поточної дебіторської заборгованості.
Таблиця 2. Аналіз складу і структуридебіторської заборгованостіСтатті розрахунків з дебіторами Базовий період Звітний період Відхилення тис грн % тис грн % тис.грн % За товари, роботи, послуги – всього, в тому числі: 500 46,42 4729,6 85,6 4229,6 39,18 Чиста реалізаційна вартість 250 23,21 2364,8 42,8 2114,8 19,59 Первісна вартість 250 23,21 2364,8 42,8 2114,8 19,59 Резерв сумнівних боргів – – – – – – Дебіторська заборгованість за розрахунками – всього в тому числі: 576,9 53,58 795,4 14,4 218,5 -39,18 З бюджетом 63,8 5,93 33,9 0,62 -29,9 -5,31 За виданими авансами – – – – – – З нарахованих доходів – – – – – – Із внутрішніх розрахунків – – – – – – Інша поточна дебіторська заборгованість 513,1 47,65 761,5 13,78 248,4 -33,87 Всього розрахунків з дебіторами 1076,9 100 5525 100 4448,1 –
Отже, з таблиці 2 ми можемо сказати, що у звітномуперіоді дебіторська заборгованість збільшилася на 4448,1 тис. грн порівняно збазовим періодом, що є позитивним, оскільки підприємство отримало прибуток.
Таблиця 3 Порівняльний аналіздебіторської та кредиторської заборгованостіСтатті розрахунків Дебіторська заборгованість Кредиторська заборгованість Сальдо звітного року, Дебетове Кредитове 1 2 3 4 5 За товари, роботи, послуги 4729,6 1385,7 3343,9 – З бюджетом 33,9 536,6 – 502,7 З авансів – – – – Із внутрішніх розрахунків – – – – Із страховими організаціями – 82,1 – 82,1 З іншиз розрахунків – – – – Всього розрахунків 4763,5 2004,1 2759,4 –
Отже, порівнявши дебіторську і кредиторську заборгованістьми можемо сказати, що дебіторська заборгованість перевищує кредиторську, що єпозитивним для підприємства, оскільки воно отримує прибутки, незважаючи на своюзаборгованість перед різними кредиторами.
2.2 Аналіз ділової активностіпідприємства
Таблиця 4. Основні показники діловоїактивності підприємстваПоказники Розрахункова формула Базовий період Звітний період Абсолютне відхилення Коефіцієнт обіговості оборотних засобів Ко.о.з. = чиста вир. від реаліз./ поточні активи 8,31 4,25 -4,06 Тривалість одного обороту оборотних засобів, днів То.о.з. = 360 / Ко.о.з. 43,34 84,71 41,39 Коефіцієнт обіговості запасів К о.зап. = собівартість реалізац. продукції / Запаси 9,68 8,42 -1,26 Тривалість одного обороту запасів, дн. Т о.зап. = 360 / К о.зап. 37,19 42,76 5,57 Коефіцієнт обіговості деб. заборгованості К о.д.з. = чиста вируч. від реалізації / клієнтська деб. Заборгованість 21,87 4,88 -16,99 Тривалість одного обороту дебіторської заборгованості, днів Т о.д.з. = 360 / К о.д.з. 16,46 73,77 57,31 Коефіцієнт обіговості кредиторської заборгованості К о.кр.з = собівартість реалізац. продукції / клієнтська кредит. Заборгованість 8,12 12,17 4,05 Тривалість одного обороту кредиторської заборгованості, днів Т о.кр.з. = 360 / К о.кр.з 44,33 29,58 -14,73 Тривалість фінансово експлуатаційного циклу ФЕЦ = То.зап. + То.д.з. – То.кр.з. 97,98 146,11 48,13
Отже, оборотні засоби підприємства здійснюють 4,25оборотів у чистій виручці від реалізації продукції у звітному періоді, що є на4,06 обороти менше порівняно з базовим.
Запаси у виробничо-господарській діяльностіпідприємства у звітному році здійснюють на 1,26 обороти менше ніж у базовому.Дебіторська заборгованість здійснює на 16,99 оборотів менше у чистій виручці узвітному періоді, порівняно з базовим.
Отже, кредиторська заборгованість здійснює на 4,05оборотів більше у собівартості продукції у звітному періоді порівняно з базовимперіодом.
2.3 Аналіз ліквідності таплатоспроможності
Одним із етапів аналізу фінансового стану підприємстває оцінка ліквідності і платоспроможності.
Платоспроможність – це здатність підприємствасвоєчасно задовольняти платіжні зобов’язання. Ліквідність – здатністьпідприємства перетворити свої активи в грошові кошти для покриття борговихзобов’язань.
Недостатня ліквідність означає, що підприємство неможе скористатися новими вигідними можливостями, не має свободи вибору, і цеобмежує свободу дій керівництва. Недостатня ліквідність підприємства свідчитьпро те, що підприємство не в змозі оплатити свої поточні борги та зобов’язання,що може призвести в майбутньому до неплатоспроможності та банкрутства.
Для власників підприємства недостатня ліквідністьозначатиме зменшення прибутковості, тим більше коли власники несуть необмеженувідповідальність, їх збитки навіть можуть перевищувати початкові їх вкладення упідприємство.
Для аналізу ліквідності доцільно буде згрупуватиактиви за рівнем їх ліквідності в порядку її зниження і пасиви за строками їхпогашення в порядку збільшення строків.
Таблиця 5. Групування активівпідприємстваГрупи Умовні позначення Базовий рік Звітний рік Відхилення, Тис.грн % Високоліквідні
А1
(тис. грн.) 9,7 195,7 186 20 Швидколіквідні
А2
(тис. грн.) 1076,9 5525 4448,1 5 Повільноліквідні
А3
(тис. грн.) 1995,5 2991,2 995,7 2 Важколіквідні
А4
(тис. грн.) 4353,5 4143,4 -210,1 1
Групування зобов’язань підприємстваза строками їх погашення наведено в табл. 6.
Таблиця 6 Групування зобов’язаньпідприємстваГрупи Умовні позначення Базовий рік Звітний рік Відхилення, Тис.грн % Найбільш термінові
П1
(тис. грн.) 2378,8 2004,4 -374,4 11 Короткострокові
П2
(тис. грн.) 795,1 2692 1896,9 4 Довгострокові
П3
(тис. грн.) – – – – Постійні
П4
(тис. грн.) 5887,4 6214,6 327,2 6
Таблиця 7. Аналіз ліквідності балансупідприємстваБазовий рік Звітний рік А1 9,7 П1 2378,8 А1 195,7 П1 2004,4 А2 1076,9 П2 795,1 А2 5525 П2 2692 А3 1995,5 П3 – А3 2991,2 П3 – А4 4353,5 П4 5887,4 А4 4143,4 П4 6214,6
Таблиця 8. Питома вага груп активів іпасивів в їх загальному обсязіБазовий рік Звітний рік А1 0,13 П1 32 А1 1,52 П1 18,4 А2 14,5 П2 10,69 А2 43 П2 24,7 А3 26,83 П3 – А3 23,3 П3 – А4 58,54 П4 57,31 А4 32,18 П4 56,9
Отже, зробивши порівняльний аналіз ліквідності балансупідприємства ми визначили, що питома вага груп активів і пасивів в їхзагальному обсязі є різною, що характеризує баланс підприємства за йоголіквідністю.
Таблиця 9 Показники оцінкиліквідності підприємстваПоказники Базовий рік Звітний рік Відхилення, Тис.грн % Коефіцієнт покриття 0,97 0,19 -0,78 80 Коефіцієнт швидкої ліквідності 0,34 1,22 0,88 60 Коефіцієнт абсолютної ліквідності 0,003 0,04 0,037 33 Загальний показник ліквідності балансу 2,34 2,73 0,39 17
Отже, оскільки коефіцієнт покриття як у звітному, такі в базовому періодах є меншим 1, поточні активи не в змозі погасити поточні зобов‘язання,але у звітному періоді з допомогою поточних активів можна погасити на 78%поточних зобов‘язань менше, ніж у базовому періоді. З допомогою швидколіквідних та абсолютно ліквідних активів у звітному році можна погасити на 88%поточних зобов‘язань більше ніж у базовому, незважаючи на те, що у базовомуперіоді неможливо було погасити поточні зобов‘язання, оскільки коефіцієнтшвидкої ліквідності є меншим 0,5. З допомогою абсолютно ліквідних активів узвітному періоді можна покрити на 0,37% більше поточних зобов‘язань ніж убазовому. В загальному з допомогою активів підприємства у звітному періодіможна погасити на 39% більше поточних зобов‘язань ніж у базовому.
2.4 Аналіз фінансової стійкостіпідприємства
Таблиця 10. Розрахунок власногооборотного капіталу, тис.грнПоказники Базовий період Звітний період. Відхилення Тис.грн % 1 2 3 5 6
Загальна сума поточних активів (2А) 3754,4 6256,4 2502 66 Загальна сума поточних пасивів (4П) 3385,9 4930,4 1544,5 45 Власний оборотний капітал (2А-4П) 368,5 1326 957,5 3,6 Загальна сума постійного (перманентного) капіталу (1П+2П+3П) 4722 5469,4 747,4 16 Загальна сума необоротних активів (1А) 4353,5 4143,4 -210,1 95 Доходи майбутніх періодів за мінусом витрат майбутніх періодів (5П-3А) – – – – Власний оборотний капітал (1П+2П+3П-1А+5П-3А) 368,5 1326 5957,5 96 Питома вага в сумі поточних активів %: — власного капіталу (ВОК/2А*100%) 0,1 0,21 0,11 2,1 — короткострокового позичкового капіталу (4П/2А*100%) 1,03 0,54 -0,49 52
Отже, розрахувавши власний оборотний капітал можнасказати, що у звітному періоді його на 0,11тис. грн більше ніж у базовому, щосвідчить про прибутковість підприємства.
Таблиця 11 Показники фінансовоїстійкості підприємстваПоказники Базовий рік Звітний рік Відхилення, Тис.грн % Коефіцієнт фінансової незалежності 0,58 0,53 -0,05 12 Коефіцієнт фінансової залежності 0,42 0,47 0,05 12 Коефіцієнт фінансової стабільності 1,39 1,11 -0,28 8 Коефіцієнт фінансового ризику 0,72 0,9 018 25 Коефіцієнт довгострокового залучення капіталу – – – – Коефіцієнт маневреності власного капіталу 0,08 0,24 0,16 3 Коефіцієнт маневреності власного оборотного капіталу 5,4 2,19 -3,21 41
Отже, у звітному році порівняно з базовим часткавласного капіталу у джерелах фінансування активів підприємства є меншою на 0,05тис. грн, частка позикового капіталу у структурі джерел фінансування активівпідприємства є більшою на 0,05 тис. грн., частка власного капіталупідприємства, що спрямований на фінансування оборотних активів є більшою на0,16 тис. грн.