Небесов И Соколов В гр. 453 . Постановка задачи по учету основных средств. 1 Определение организационно-экономической сущности. Краткая характеристика предприятия. ОАО Экспо Вид деятельности производство мануфактурных изделий. Среднесписочная численность 25 человек. Структурные подразделения суконный цех, хлопчатобумажный цех, цех окраски, бухгалтерия, склад, администрация На момент постановки задачи на предприятии функционирует
АСУ, состоящая из следующих модулей учет денежных средств, учет НМА, учет материалов, учет труда и заработной платы, учет реализации ГП, учет затрат на производство, учет НЗП, учет готовой продукции, учет прибыли и ее распределение, отчетность. Т.к. на предприятии отсутствует модуль учета основных средств, нам необходимо его создать для решения следующих задач контроль за поступлением, перемещением , начислением амортизации, выбытием
основных средств, правильность определения результатов выбытия, начисления налогов, правильность и своевременность переоценки основных средств, правильностью и своевременностью проведения инвентаризации, правильностью документарного оформления операций по основным средствам. Документы ОС1, ОС4, ОС4а. Определение основных средств. Для целей настоящего Положения при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств
необходимо единовременное выполнение следующих условий а использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации б использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев в организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов г способность приносить организации экономические выгоды доход в будущем.
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции объема работ в натуральном выражении, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные
средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. В составе основных средств учитываются также капитальные вложения на коренное улучшение земель осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы капитальные вложения в арендованные объекты основных средств земельные участки, объекты природопользования вода, недра и другие природные ресурсы.
Классификация основных средств. Классификация по степени использования. По какой стоимости отражаются основные средства. 7. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. 8. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную
стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику продавцу суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств регистрационные
сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением получением прав на объект основных средств таможенные пошлины невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. В частности, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому
учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта. Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств. Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются уменьшаются или увеличиваются
с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте условных денежных единицах. Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой выраженной в иностранной валюте условных денежных единицах кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской
задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения. 9. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный складочный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. 10. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения
безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. 11. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных
ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств. Источники поступления основных средств. приобретенных за плату сооружение и изготовление основных средств,
внесенных в счет вклада в уставный складочный капитал организации полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, полученных организацией по договору дарения безвозмездно полученных по договору аренды или лизинга Причины выбытия. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию
с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный складочный капитал других организаций. Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов. Основные моменты по начислению амортизации. Стоимость объектов основных средств погашается посредством
начисления амортизации, если иное не установлено настоящим Положением. По объектам жилищного фонда жилые дома, общежития, квартиры и др объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п а также продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, стоимость не погашается, т.е. амортизация не начисляется.
По указанным объектам основных средств и объектам основных средств некоммерческих организаций производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются земельные участки и объекты природопользования.
Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов линейный способ способ уменьшаемого остатка способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ. Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство расходы на продажу по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе – исходя из первоначальной
стоимости или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта при способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации при способе списания стоимости по сумме чисел
лет срока полезного использования – исходя из первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 112
годовой суммы. По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году. При способе списания стоимости пропорционально объему продукции работ начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции работ в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого
объема продукции работ за весь срок полезного использования объекта основных средств. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации количества смен, естественных
условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта нормативно – правовых и других ограничений использования этого объекта например, срок аренды. В случаях улучшения повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных
средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление
амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств
отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете. На ОАО Экспо для целей бухгалтерского учета принят линейный способ начисления амортизации Инвентаризация ОС. Основными целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета проверка полноты отражения в учете обязательств.
2. Разработка входной информации. Описание входных документов. Наименование документовШифр согласно альбому унифицированных документовМесто возникновения на предприятииАкт накладная приемки-передачи основных средств.ОС-1БухгалтерияИнвентарная карточкаОС-6Бухгалтерия Акт накладная ликвидации основных средствОС-4Бухгалтерия Акт накладная ликвидации основных средствОС-4аБухгалтерия
Акт накладная 1 приемки-передачи основных средств пп Наименование реквизитаТип и разрядностьПример 1ОрганизацияСимв10ОАО Экспо 2Дата составленияДата 20.04.024Сдатчик организация, структурное подразделениеСимв10ЗАО Пряжа5Получатель Симв 10Суконный цех 6Вид деятельностиСимв 20Покупка 7Дебет счет, субсчетСимв 4018Кредит счет, субсчетСимв 4609Первоначальная стоимость балансовая стоимостьЧисл 101010Срок полезного использованияЧисл 51011Норма
амортизации, или сметная ставкаЧисл 51012Номер инвентарныйСимв1012п13Номер заводскойСимв 1021 HG14Сумма износа, руб. коп.Числ10015Объект оборудование видСимв 30Прядильный станок СП-200116Объект оборудование код Симв 10256134517Год выпуска постройкиДата 20.01.2002 18Дата ввода в эксплуатацию месяц, годДата30.04.200219Номер паспортаСимв 156385396320Объект техническим условиям соответствует не соответствуетСимв 20Соответствует21Заключение комиссииСимв 20Годен к эксплуатации22Председатель комиссии
должность, подписьСимв 20Главный инженер23Члены комиссииСимв 30Главный бухгалтер Начальник цеха Мастер цеха24Объект основных средств сдалСимв 20Ответственный экспедитор25Объект основных средств принялСимв 20Начальник цеха26Отметка об открытии карточки записи в книге или перемещении объекта. подписьСимв 30Главный бухгалтер бухгалтер27Дата Дата 20.04.02 Инвентарная карточка 1 учета основных средств ппНаимерование реквизитаТип и разрядностьПример 1ОрганизацияСимв10ОАО
Экспо2Дата составленияДата25.04.023Документ на оприходование датаДата20.04.024Документ на оприходование номерСимв.1015Полное наименование и назначение объектаСимв 30Станок прядильный СП-2001, производственные цели 6Наименование организации-производителяСимв 30ЗАО Пряжа7Модель, тип, маркаСимв 30СП-20018Структурное подразделениеСимв 30Суконный цех9Счет, субсчетСимв 300110Первоначальная балансовая стоимость, руб.коп.Числ1011Срок полезного использованияСимв 301012Норма амортизации, или
сметная ставкаЧисл 201013Код счета и объекта аналитического учета для отнесения амортизации основных средствСимв 42014Признак собственностиСимв 30Собственное15Номер инвентарныйСимв 30102с16Номер заводскойСимв 30200205560717Сумма начисленной амортизации, руб.копЧисл 2018Год выпуска постройкиСимв 3020.01.0219Выбыло передано по документу датаДатаВыбыло передано по документу номерСимв10Причина выбытия перемещенияСимв50Достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация объекта бухгалтерская запись датаДатаДостройка, дооборудование, реконструкция,
модернизация объекта бухгалтерская запись номерЧислДостройка, дооборудование, реконструкция, модернизация объекта бухгалтерская запись инвентарных номерЧислДостройка, дооборудование, реконструкция, модернизация объекта бухгалтерская запись сумма затрат, руб.коп.ЧислРемонт объекта бухгалтерская запись датаДатаРемонт объекта бухгалтерская запись номерЧислРемонт объекта бухгалтерская запись инвентарный номерЧислРемонт объекта бухгалтерская запись сумма затрат,
руб.коп.ЧислКарточку заполнил должность, подписьСимв20Бухгалтер Карточку заполнил датаДата23.03.02 Акт на списание основных средств ппНаименование реквизитаТип и разрядность1. ОрганизацияСимв102. Дата составленияДата3. Структурное подразделениеСимв204. Дебет счета, субсчетаСимв45. Кредит счета, субсчетаСимв46. Первоначальная балансовая стоимостьЧисловой7. Сумма начисленной амортизацииЧисл8.
Номер инвентарныйСимв109. Номер заводскойСимв1010. Сумма износа, руб.коп.Числ11. Комиссия, назначенная приказом, распоряжением от дата, Дата12. На основании Числ13. Произвела осмотрнаименование объектаСимв2014. Причина списанияСимв5015. Техническое состояниеСимв5016. Объект оборудование видСимв5017. Год выпуска постройкиДата18.
Дата ввода в эксплуатациюДата19. Заключение комиссииСимв7020. Приложение. Перечень прилагаемых документовСимв5021. Председатель комиссии должность, подписьСимв2022. Члены комиссии должность, подписьСимв6023. Справка о затратах, связанных со списанием основных средств, и о поступлении материальных ценностей от их списанияСимв5024. Затраты на списание вид работСимв3025.
Номер документаСимв1026. Сумма, руб.коп.Числ27. Итого затрат на списаниеЧисл28. Поступило от списания наименование ценностиСимв2029. КоличествоЧисл30. Сумма, руб.коп.Числ31. Итого поступило от списанияЧисл32. Результаты списанияЧисл33. Выручка от реализации сумма прописью руб. коп.Симв3034. В карточке книге учета основных средств выбытие отмеченоСимв1035.
Главный бухгалтер бухгалтер подписьСимв1036. датаДата Справочник поставщиков. Код поставщикаНаименование поставщикаНаименование банкаРасчетный счетКор.счетБИКИННЧисл. 6Симв 30Симв 30Симв 20Симв 20Симв 90001ЗАО ЛенэнергоСберегательный банк Росии ЗАО ПряжаОАО ПСБ ОАО МеганитьАльфабанк 365893256 1. Справочник статуса основных средств Код статусаНаименование статуса основных средств
Ч 4С 30001Основное средство на консервации002Основное средство в ремонте003Основное средство на модернизации004Основное средство в эксплуатации 2. Справочник причин выбытия основных средств Код причины выбытия основных средств Наименование причины выбытия основных средств Ч 4С 30011Выбытие основных средств в результате продажи012Выбытие основных средств в результате морального устаревания013Выбытие основных средств в результате безвозмездной передачи другой организации014Выбытие
основных средств в результате вклада в уставный капитал другой организации015Выбытие основных средств в результате стихийного бедствия 3. Справочник групп ОС Код группы основных средств Наименование группы020Здания021Сооружения022оборудова ние Спр. Подразделений Код подразделенияНаименование подразделенияЧ 4С 301Отдел бухгалтерии2Суконный цех3Хлопчатобумажный цех4Цех окраски5Склад6Администрация Справочник материально ответственных лиц
Код МОЛДолжность МОЛФИО МОЛЧ4С30С30001Начальник складаИванов И.И.002Старший мастерСидоров Е.А.003Агент по снабжениюВоровский Е.П. Спр. АМ. Отчисл. Код группы основных средств Норма амортизации, Ч 4Ч 50201,20211,20226,7 4. Спр. Типов операций Код операцииНаименование проводкиКорреспонденцияФормулаДК0001Пост упление основного средства от поставщика0860Д0002Начислено
НДС на поступившее основное средство 1960Д0,20003Оприходовано основное средство0108Д0004Начислена амортизация2002Д1,2105Безвозмездное поступление ОС 0897Д0006Выбытие ОС0201Д0007Финансовый результат выбытия ОС01 9191 01Д К 3 Описание выходной информации. п.пНаименование выходного документаСостав реквизитовТип и разрядностьДля каких целей используется1Ведомость наличия основных средств п.п. Наименование основного средства Инвентарный номер
Подразделение МОЛЧ4 С 100 Ч10 С30 С40Предназначена для контроля наличия и использования ОС2Ведомость начисления амортизации п.п. Наименование основного средства Инв.номер Метод начисления амортизации Пн стоимость Срок полезного использования Подразделение Сумма ам-и Ч4 С20 Ч10 С15 Ч5 Ч4 С30 Ч5Предназначена для расчета амортизац. отчислений и их контроля3.Ведомость
движения ОС п.п. Наименование основного средства Инвентарный номер Передающее подразделение Подразделение-получатель МОЛЧ4 С 100 Ч10 С30 С30 С40Предназначена для контроля за движением и использованием ОС5. Разработка алгоритма решения задач на примере процесса начисления износа основных средств Разработка алгоритма решения 6. Разработка информационной схемы 1.Источники поступления информации 2.
Первичные документы 3. Уровень компьютера 4. Выходная информация 5. Получатель информации