МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«НОВОСИБИРСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра учетаи статистики
Контрольная работа
подисциплине: «Практический аудит»
вариант № 10
Выполнила:
Студентка: БочарниковаН.А.
факультет: ИДО ЗФ
группа: ОТЗ – 303
шифр: 31613210
Преподаватель: ЩербакО.Д.
Дата сдачи:
Дата защиты:
Новосибирск
2008
Содержание
Задание ………………………………………………………………………3
Решение практического задания ……………………………………………5
Список использованных источников………………………………………10
Задание(вариант № 10)
В 200хг. организация А(лизингодатель) приобрела у организации В (поставщик) две поточные линии дляпроизводства обуви, общей стоимостью 2950000 руб. (в том числе НДС 450000руб.) с целью передачи в лизинг организации С (лизингополучатель). Покупнаястоимость:
первой линии – 1770000руб., в том числе НДС 270000 руб.;
второй линии – 1180000руб., в том числе НДС 180000 руб.
По условиям договорализинга имущество поставляется на склад лизингодателя сторонней транспортнойорганизацией. Стоимость ее услуг составляет 236000 руб., в том числе 36000руб. Расчеты с поставщиком и перевозчиком произведены до принятия имущества всостав доходных вложений.
Организация Впредоставила в лизинг на основании лизингового контракта организации С двепоточные линии на следующих условиях:
– первую линию — вфинансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингодателя, при этомлизинговая стоимость равна 3318600 руб., в том числе НДС 486000 руб.
— вторую линию – вфинансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингополучателя, при этомлизинговая стоимость равна 2124000 руб., в том числе НДС 324000 руб.
В бухгалтерском учетелизингодателя отражено:Дебет Кредит Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции 08 60 2500000 Отражена покупная стоимость имущества 19 60 450000 Отражен НДС 08 60 200000 Акцептован счет-фактура перевозчика на стоимость доставки 19 60 36000 Отражен НДС по транспортным услугам 60 51 3318600 С расчетного счета оплачены стоимость поточных линий и транспортных услуг 68 19 486000 Возмещен НДС из бюджета 01 08 1600000 Передана в лизинг первая линия 01 08 1100000 Передана в лизинг вторая линия
Задание:
1. Проверить правильность отраженияхозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия А (лизингодателя).
2. Описать характервыявленных нарушений и их влияние на расчет отдельных налогов, выдать рекомендациипо внесению исправлений в бухгалтерский учет исправительными проводками втекущем отчетном периоде.
3. Сформулировать записив отчете аудитора.
Решениезадачи
Лизинг — это комплексимущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением всобственность имущества и последующей сдачей его во временное пользование заопределенную плату. Классический лизинг носит трехсторонний характервзаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик)имущества. Согласно лизинговой сделке, лизингополучатель выбирает продавца,располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его всобственность и передает лизингополучателю во временное пользование заоговоренную в договоре лизинга плату. По окончании договора в зависимости отего условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственностьлизингополучателя.
Объектом лизинга можетбыть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующейклассификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободномуобращению на рынке. В зависимости от объекта лизинга различают лизингоборудования и лизинг недвижимого имущества. Субъектами лизинга являютсясобственник имущества (лизингодатель), пользователь имущества (лизингополучатель),продавец имущества.
Как и в любой сложной финансовойсделке, в лизинговой операции можно выделить три основных этапа:
— подготовка и обоснование;
— юридическое оформление;
— исполнение.
1. Проверим правильность отраженияхозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия А (лизингодателя).
— Счет 08 «вложения во внеоборотныеактивы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты,которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основныхсредств. Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счетсобственных или заемных средств, отражаются по дебету счета 08 субсчет«Приобретение отдельных объектов основных средств».
Материальные ценности, приобретенные(поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользованиес целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета«Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы». Материальные ценности принимаются кбухгалтерскому учету на счете 03 по первоначальной стоимости исходя изфактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы подоставке, монтажу и установке.
Значит, у предприятия А приходимущества (стоимость оборудования и стоимость услуг транспортной организациибез НДС, 2500000 + 200000) для лизинга следует отразить:
Дт 03 Кт 08 – 2700000 руб.
— Организация Впредоставила в лизинг на основании лизингового контракта организации С двепоточные линии на следующих условиях:
1) первую линию — вфинансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингодателя, при этомлизинговая стоимость равна 3318600 руб., в том числе НДС 486000 руб.
2) вторую линию – вфинансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингополучателя, при этом лизинговаястоимость равна 2124000 руб., в том числе НДС 324000 руб.
1) Стоимость первой линии – 1500000рублей;
транспортные расходы – 100000рублей.
Передача первой линии лизинговогоимущества лизингополучателю отражается записями в аналитическом учете по счету03 «Доходные вложения в материальные ценности» лизингодателя:
Дт 03 Кт 03 – 1600000 руб.
2) Стоимость второй линии – 1000000рублей;
стоимость услуг транспортнойорганизации без НДС – 100000 рублей.
Передача второй линии — по условиямдоговора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателяи отражается:
Дт 91 Кт 03 – 1100000 руб.
Подлежащие получению (распределению)доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Дт 76 Кт 91 -1100000 руб.
Разница между лизинговой стоимостью ипокупной стоимостью второй линии отражается:
Дт 76 Кт 98 – 1024000 руб. (2124000– 1100000)
При этом лизингодатель принимает имущество на забалансовый учет по Дебету счета 011 «Основные средства, сданныев аренду» в разрезе лизингополучателей и видов имущества.
Рекомендуется сделать следующиеисправительные проводки:
Дт 01 Кт 08 – 1600000 Передана в лизинг первая линия – красное сторно.
Дт 01 Кт 08 – 1100000 Передана в лизинг вторая линия – красное сторно.
2. В налоговом кодексе РФ в главе 21«Налог на добавленную стоимость» ст. 171 п.2 вычетам подлежат суммы налога,предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), атакже имущественных прав на территории РФ.
По ст. 172 п. 1 НКРФ налоговые вычетыпроводятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретенииналогоплательщиков товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Сумма НДС по приобретаемомуорганизацией по договору лизинга имуществу, уплачиваемая лизингодателю всоставе лизинговых платежей, принимается к вычету по мере их выплаты и приналичии счета — фактуры и документов, подтверждающих оплату НДС лизингодателю.
Независимо от того, начьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга,суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе лизинговыхплатежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которыхпроизводится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий,предусмотренных п.2 ст.171, п.1 ст.172 гл. 21 НК РФ, независимо от окончаниясрока договора лизинга.
3. Запись в отчет аудитора:
При проверке установлено неверноеотражение на счетах лизинговых операций, чем допущено нарушение Приказа МФ РФ№94н от 31.10.2000 г. (в ред. от 18.09.2006)«Обутверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организации и инструкции по его применению».
Затраты, связанные с приобретениемлизингового имущества за счет собственных или заемных средств, следуетотражать по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретениеобъектов основных средств». Имущество, предназначенное для сдачи в аренду подоговору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением,приходуется по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности».Значит, у предприятия А приход имущества для лизинга следует отразить Дт 03 Кт08 – 2700000 руб.
Передача первой линии лизинговогоимущества лизингополучателю отражается лишь записями в аналитическом учете посчету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» лизингодателя:
Дт 03 Кт 03 1600000 руб.
Передача второй линии — по условиямдоговора лизинга лизинговое имущество учитывается на баланселизингополучателя, отражается:
Дт 91 Кт 03 – 1100000 руб.
Дт 76 Кт 91 -1100000
Дт 76 Кт 98 – 1024000 руб.
При этом лизингодатель принимает имущество на забалансовый учет по дебету счета 011 «Основные средства, сданныев аренду» в разрезе лизингополучателей и видов имущества.
Рекомендуется сделать следующиеисправительные проводки:
Дт 01 Кт 08 – 1600000 Переданав лизинг первая линия – красное сторно
Дт 01 Кт 08 – 1100000Передана в лизинг вторая линия – красное сторно.
Расчеты лизингополучателяс лизингодателем осуществляются в форме лизинговых платежей. Сумма НДС поприобретаемому организацией по договору лизинга имуществу, уплачиваемаялизингодателю в составе лизинговых платежей, принимается к вычету по мере ихвыплаты на основании пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 гл.21 НК РФ при наличии счета- фактуры и документов, подтверждающих оплату сумм налога на добавленнуюстоимость лизингодателю.
Списокиспользованных источников
1 Федеральный закон от 29 октября 1998 года N 164-ФЗ Офинансовойаренде (лизинге).
2 Налоговый кодекс Российскойфедерации.
3 Приказ МФ Российской федерации №94нот 31.10.2000 г. (в ред. от 18.09.2006)«Обутверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организации и инструкции по его применению».
4 Алборов Р.А. Учебное пособие«Основы аудита», ДИС, 2001 г. — 224 с.
6 Лещенко М.И. Основы лизинга:Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2000. -336с.
7 Мельник М.В., Пирожкова Н.А.,Макальская М.Л. «Основы аудита» 2-е издание, ДИС, 2002 г. — 160 с.
8 Подольский В.И. учебник 3-е издание«Аудит», Москва ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г. — 583 с.