Принципы организации и деятельности коммерческого банка

Отчетпо практике
 
Принципыорганизации и деятельности коммерческого банка
(напримере ОАО «Имбанк»)

План
Введение
1. Общее знакомство с банком. Организациябухгалтерского учета в банке
2. Учет основных средств
3. Учет нематериальных активов
4. Учет труда и его оплата
5. Учет кредитных операций
5.1 Активные операции
5.2 Пассивные операции
6. Учет доходов
7. Учет расходов
8. Учет материальных запасов
9. Учет операций сценными бумагами
9.1 Учет активныхопераций с ценными бумагами
9.2 Учет пассивныхопераций с ценными бумагами
10. Учет банковских инвестицийи источников их финансирования
11. Учет производственных запасов
12. Учет затрат на производство и калькулированиесебестоимости продукции
13. Учет финансовых вложений

Введение
Я проходила вторую производственную практику с 15марта по 5 мая в ОАО «Имбанк». В процессе прохождения практики, я ознакомиласьс организационной структурой предприятия, с применяемой в банке формойбухгалтерского учета, схемой бухгалтерского документооборота, с порядкомпроведения инвентаризации имущества и многим другим.
Я ознакомилась с составлением бухгалтерскихдокументов, с реквизитами документов. Наиболее важные образцы документов япредставила в этом отчете.
Изучила рабочий план счетов банка.
Наблюдая за составлением отчетности, я получиланекоторый опыт в составлении бухгалтерского баланса и других видов отчетности,научилась вести журнал хозяйственных операций.
Изучила учет основных операций банка а именно:
1. Учет кредитных операций банка
2  Учет операций с ценными бумагами

1. Общее знакомство сбанком, организация бухгалтерского учета в банке
Краткоеописание истории создания и развития кредитной организации – эмитента.
АкционерныйИмущественный Банк «Имбанк» (открытое акционерное общество) был создан всоответствии с решением учредителей от 03.07.1992 г. (протокол № 1) изарегистрирован Центральным Банком Российской Федерации 30.09.1992 года за №2098.
АИБ«Имбанк» (ОАО) был образован с целью развертывания работы банка по обслуживаниюклиентуры в социально – бытовой и жилищно — коммунальной сфере с применениемразличных форм расчетно-кассового обслуживания, привлечения свободных средствфизических лиц- предпринимателей и граждан во вклады на срок до востребования ина длительный срок и их размещения от своего имени и за свой счёт. Одним изважнейших направлений в деятельности Банка на сегодняшний день является иостается на ближайшее будущее проведение кредитных операций.
Завремя своей деятельности Банк постоянно наращивает свой уставный капитал. Так вянваре 1994 года уставный капитал Банка увеличился за счёт дополнительного выпускаакций на сумму 100 тыс. рублей. В 1996 году был осуществлён дополнительный выпускакций Банка, в результате которых уставный капитал Банка увеличился на 600 тыс.рублей. В октябре 2004 года осуществлён дополнительный выпуск акций Банка, врезультате которых уставный капитал Банка увеличился на 4 300 тыс. рублей, вянваре 2009 года зарегистрирован отчёт о дополнительном выпуске акций банка насумму 25 млн.рублей.
Внастоящее время уставный капитал Банка сформирован в сумме 30 млн. рублей иразделён на тридцать миллионов обыкновенных именных бездокументарных акцийноминальной стоимостью 1 (один) рубель каждая и состоит из номинальнойстоимости акций, приобретённых акционерами.
Уставныйкапитал Банка полностью сформирован денежными средствами.
Экономическаясреда, в которой Банк осуществляет свою деятельность.
Хотяза прошедшие несколько лет экономическая ситуация в Российской Федерацииулучшилась, экономика Республики Дагестан остается депрессивной, банковский. секторв Российской Федерации особенно чувствителен к колебаниям валютного курса иэкономической ситуации.
Банковскийсектор в России, начиная с третьего квартала 2008 года, находится внеблагоприятных рыночных условиях в следствии мирового финансового кризиса,что проявляется в значительном снижении доверия, дефиците ликвидности, падениемфондовых индексов. Руководство использует наиболее точную имеющуюся информациюдля того, чтобы при необходимости корректировать рыночные котировки дляотражения собственной оценки справедливой стоимости. Но необходимо отметить чтобанк функционирует на территории с нестабильной политической обстановкой.
Общаяоценка результатов деятельности кредитной организации – эмитента в банковскомсекторе.   
Напротяжении последних пяти лет деятельности Банк работает стабильно: активыувеличились более чем в 15 раз и составили на 01.04.2009 года 292296 тыс.руб.
Динамичноразвивается ресурсная база Банка, как основной источник финансирования активныхопераций. Рост объема привлеченных средств по всем категориям депозитовобусловлен ростом клиентской базы, повышением качества услуг. Банк активноработает на рынке розничных услуг, расширяет спектр банковских вкладов. АИБ«Имбанк» (ОАО) включен в реестр банков — участников системы обязательногострахования вкладов 10 февраля 2005 года под номером 611, что позволяетработать на рынке банковских вкладов и опережающими темпами наращивать депозитыфизических лиц на счетах в Банке. Одним из основных источников ресурсовстановятся средства физических лиц, их доля в пассивах Банка растет. Банкувеличивает портфель кредитов, предоставляемых физическим лицам(потребительские кредиты).
Знакомство сбухгалтерскими документами и их назначением на предприятии.
Бухгалтерскийдокумент представляет собой письменное свидетельство, которое подтверждает фактсовершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливаетматериальную ответственность работников за доверенные им ценности. Сдокументами тесно связаны такие понятия как документация, унификация,стандартизация и документооборот.
Документация– способ оформления имущества, обязательств и хозяйственных операцийбухгалтерскими документами.
Стандартизациядокументов – установление одинаковых размеров бланков однотипных документов,которые позволяют более эффективно использовать бумагу при печати документов,уменьшают ее отходы. Кроме того стандартизация облегчает бухгалтерскуюобработку документов, использование ЭВМ и хранение документов.
Документооборот– путь, который совершает документ от момента его составления до сдачи в архив.В каждой организации документооборот разрабатывается главным бухгалтером,утверждается руководителем организации.
Знакомство сучетной политикой Банка
уЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА аиб «иМБАНК» (оао)
Учетная политика АИБ «Имбанк» (ОАО) определяет совокупностьспособов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным закономРоссийской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельностибанка.
Банк в своей деятельности руководствуется Федеральным закономРоссийской Федерации от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности в РСФСР» с последующими изменениями и дополнениями, другими законамии нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации; уставомбанка, решениями правления банка.
/>1. Общие положения
Согласно п. 1.3 ч. 1 Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных натерритории Российской Федерации» (далее — Правила), составными элементамиучетной политики, подлежащими обязательному утверждению руководителем банка,являются:
— рабочий план счетов бухгалтерского учета в банке, основанный наПлане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренномнастоящими Правилами;
— формы первичных учетных документов, применяемых для оформленияопераций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, покоторым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы государственнойстатистики типовые формы первичных учетных документов;
— порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащихзаконодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам БанкаРоссии;
— порядок проведения инвентаризации и методы оценки видовимущества и обязательств;
— порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств,в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация,реконструкция и так далее);
— лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету всоставе основных средств;
— способы начисления амортизации по объектам основных средств инематериальных активов;
— порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
— правила документооборота и технология обработки учетнойинформации;
— порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
— порядок и периодичность вывода на печать документованалитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываютсябаланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (операция), а такжевыписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов;
— другие документы, необходимые для организации бухгалтерскогоучета.
За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательствапри выполнении банковских операций ответственность несет руководитель банка. Заформирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременноепредставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственностьнесет главный бухгалтер, он обеспечивает соответствие осуществляемых операцийзаконодательству Российской Федерации, указаниям Банка России, контроль задвижением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлениюопераций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведенийобязательны для всех работников банка. Без подписи главного бухгалтера илиуполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые икредитные обязательства, оформленные как документы, считаются недействительнымии не должны приниматься к исполнению.
Учетная политика банка сформирована на основеследующих основополагающих принципов бухгалтерского учета:
— имущественной обособленности,означающей, что учет имущества других юридических лиц осуществляетсяобособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью банка;
— непрерывности деятельности,предполагающей, что банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущеми у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации;
— последовательности применения Учетной политики,предусматривающей, что выбранная банком учетная политика будет применятьсяпоследовательно, от одного отчетного года к другому. Изменения в учетнойполитике банка возможны при его реорганизации, смене собственников, измененияхв законодательстве Российской Федерации или в системе нормативногорегулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случаеразработки банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенногоизменения условий его деятельности;
— отражении доходов и расходов по методу «начисления».Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы)отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по фактуполучения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходыотражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
Структурааппарата бухгалтерии
Бухгалтерияявляется самостоятельным структурным подразделением банка, который возглавляетглавный бухгалтер.В зависимости от величины и специализации банка, а такжеобьема выполняемых операций могут быть подразделения и структурыучетно-операционных отделов .
Главныйбухгалтер несет всю полноту ответственности за формирование учетной политики, ведениябухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достовернойфинансовой отчетности.

2.Учет основных средств
Косновным средствам банка относятся предметы и объекты материально-вещественногосодержания, срок полезного использования которых составляет свыше 12 месяцевили они потребляются в операционном цикле, превышающем 12 мес.
Крометого, к основным средствам относятся:
·  здания
·  сооружения
·   оборудование,приборы,
·   вычислительнаятехника,
·   транспортныесредства
·   хозяйственныйинвентарь
·   земельныеучастки в собственности банка;
Основныесредства банка используются в течение длительного периода времени, т.е. Срокаполезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.
Основныесредства банков формируются из нескольких источников:
1.  поступление приформировании уставного капитала;
2.  получение безвозмездно;
3.  приобретение за плату;
4.  путем строительства иреконструкции объектов.
Основныесредства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, котораяопределяется для объектов:
— внесенных акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал банка –по договоренности сторон;
— полученных безвозмездно — экспертным путем или по данным документов приемки-передачи основных средств;
— приобретенных за плату — исходя из фактически произведенных затрат, включаярасходы по доставке, монтажу, сборке, установке;
— построенных по фактической себестоимости строительства.
Основныесредства (кроме земельных участков) учитываются на счете 60401 «Основныесредства (кроме земли)».
Набалансе основные средства учитываются по их стоимости, т.е. в сумме затрат поприобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке иустановке, а также переоценки.
Изменениепервоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки,дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующихобъектов.
Земельныеучастки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются набалансовом счете 60404 «Земля».
Приобретениеосновных средств в бухгалтерском учете отражается следующими записями:
1.Произведена оплата указанных ценностей:
Дт60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» полицевым счетам поставщиков, транспортных и других организаций
Амортизацияосновных средств в банке начисляется ежемесячно исходя из установленных согласнодействующему законодательству норм амортизационных отчислений на полноевосстановление.
Предельнаясумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта(предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств.
Начислениеамортизации по объектам основных средств производится одним из способовначисления амортизационных отчислений:
— линейным методом;
— нелинейным методом.
Начислениеамортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется всоответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя изего срока полезного использования.
Способначисления амортизации подлежит утверждению в составе учетной политики банка иприменяется для всех основных средств в течение всего срока их полезногоиспользования.
Начислениеамортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этогообъекта либо списания этого объекта с баланса в связи с прекращением правасобственности или иного вещного права. Предельная сумма начисленной амортизациидолжна быть равна балансовой стоимости объекта.
Неподлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которыхс течением времени не изменяются (земельные участки и объектыприродопользования).
Дляучета амортизационных отчислений в Плане счетов предусмотрен пассивный счет 606«Амортизация основных средств».
Аналитическийучет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых покаждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер.Учет осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются вкартотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристикесчета учета основных средств должны быть указаны:
— наименование объекта, предмета;
— инвентарный номер;
— номер паспорта, если он есть;
— место (структурное подразделение) эксплуатации;
— норма амортизации;
— материально — ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы).
Приизменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.
Припоступлении основных средств используются:
Счетфактура от поставщика;
Накладная– составляется акт приемки-передачи ОС-1.
Учетвыбытия основных средств – на основании утвержденног дефектного актасоставляется ОС-4.
Привнутреннем перемещении основных средств с одного подразделение в другоеформируется ОС-2.
 

3.Учет нематериальных активов
Нематериальныеактивы представляют собой идентифицируемые объекты долгосрочного использования,у которых отсутствует материально-вещественная структура.
Кнематериальным активам относятся затраты и расходы в нематериальные объекты,используемые в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12месяцев) в деятельности кредитной организации и приносящие доход:
— права пользования земельными участками;
— патенты, лицензии, ноу-хау;
— программные продукты (обеспечение);
— государственная регистрация кредитной организации;
— плата за брокерское место;
·          идругие.
Порядокучета нематериальных активов.
ВОАО ИМБАНК сумма амортизационных отчислений по нематериальным активамопределяется ежемесячно по нормам, рассчитанным, исходя из их первоначальнойстоимости и срока полезного использования линейным способом.
Нематериальныеактивы учитываются на счете 609 «Нематериальные активы» попервоначальной стоимости, которая определяется по объектам:
— приобретенным за плату — исходя из фактически произведенных затрат поприобретению и приведению объектов в состояние готовности;
— полученным безвозмездно — экспертным путем;
— изготовленным банком — по себестоимости.
Стоимостьобъектов нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации.
Амортизациянематериальных активов учитывается на отдельном счете 60903 «Амортизациянематериальных активов».
Начислениеамортизационных отчислений по нематериальным активам производится с первогочисла месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию,а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашениястоимости этих активов или списания их с бухгалтерского учета.
Предельнаясумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости актива.
Методначисления амортизации отражается в учетной политике ОАО ИМБАНК» в соответствиис законодательством Российской Федерации.
Начислениеамортизации производится ежемесячно по нормам, рассчитанным банком, исходя изпервоначальной стоимости и срока полезного использования соответствующегопредмета нематериальных активов, но не более срока деятельности банка.
Срокомполезного использования признается период, в течение которого объект нематериальныхактивов служит для выполнения целей деятельности банка. Срок полезногоиспользования определяется банком самостоятельно на дату ввода актива вэксплуатацию.
Пообъектам нематериальных активов, по которым невозможно определить срокполезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десятьлет, но не более срока деятельности банка. Начисление амортизации отражаетсяпроводкой
Кт60903 «Амортизация нематериальных активов», по лицевым счетампредметов.
Припоступлении нематериальных активов используются счет фактура от поставщика.

4. Учет труда и его оплата
Процесслюбой предпринимательской деятельности, связан с затратами не только денежными,но и трудовыми .
Трудявляется важнейшим элементом издержек производства и обращения. Под нормамитруда понимаются нормы выработки, нормы рабочего времени, устанавливаемые дляработников в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии,организации производства и труда.
Нормарабочего времени – это величина затрат рабочего времени, установленная длявыполнения определенной работы.
Начисленияи выплата заработной платы
Дляучета расходов банка, связанных с оплатой труда служащих, в Плане счетовпредусмотрен счет 70206 «Расходы на содержание аппарата». Расходы,учитываемые на этом счете, уменьшают налогооблагаемую базу банка при расчетеналога на прибыль, кроме расходов, произведенных сверх установленныхнормативов.
Количествоработающих, их специализация устанавливаются руководителем исходя из структурыбанка. Оформление на работу осуществляется на договорной основе (контракт) иприказом руководителя о назначении на должность с окладом.
СогласноПлану счетов учет расчетов с работниками банка по оплате труда отражается напарных счетах: 60305, 60306 «Расчеты с работниками по оплате труда».
Покредиту счетов отражаются суммы начисленной заработной платы.
Подебету счетов отражаются суммы произведенных выплат и удержания.
Аналитическийучет ведется на лицевых счетах, открытых каждому работнику. В лицевых счетахдолжны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учетарасчетов с бюджетом по налогам.
Вбухгалтерском учете начисление заработной платы отражается следующимипроводками:
1.Начислена заработная плата сотрудникам банка:
Дт70206 «Расходы на содержание аппарата»
Кт60305 «Расчеты с работниками по оплате труда».
Учетрабочего времени
Используемыедля учета отработанного времени графики работы могут быть следующих типов:пятидневные, шестидневные, сменные и, кроме того, индивидуальные.
Вконфигурации необходимо указывать продолжительность рабочей недели и часырабочего времени: интервалы работы в течение рабочего дня или смены с исключениемперерыва на обед. Например, для 40–часовой рабочей недели и пятидневногографика работы часы рабочего времени могут быть такими: с 8-00 до 12-00 и с13-00 до 17-00 (здесь предполагается, что перерыв на обед занимает время с12-00 до 13-00).
Вконфигурации поддерживаются графики суммированного учета рабочего времени, атакже графики сокращенного рабочего времени.
Предусмотреноавтоматическое заполнение текущего календаря графика работы с учетомобщегосударственных праздников, в котором отражаются рабочие дни,укороченные предпраздничные дни и перенесенные дни отдыха. Списокобщегосударственных праздников также хранится в информационной базе.
Предусмотренавозможность ввода подробных и/или сводных табелей учета рабочего времени, какпервичных документов, данные которых используются далее при начислениизарплаты; в этом случае отработанное время определяется по данным табеля,существующие же графики работы будут использованы только для определениянормативного количества рабочего времени.
Приформировании табеля учета отработанного времени по форме Т-13 в условияхотсутствия данных о расчетах заработной платы используются данные об отсутствииработников, зарегистрированные в «кадровом» контуре учета.
Начисленияи удержания
Всеначисления организации объединены в две большие группы:
Основныеначисления — это начисления, характеризующиеся продолжительностью во времени,т.е. имеющие период действия .
Дополнительныеначисления — это начисления, характеризующиеся одной датой начисления, напримерпремии или дивиденды. Эти начисления, тем не менее, могут рассчитываться наосновании сумм, ранее начисленных по основным начислениям.
Каждыйвид начислений характеризуется способом расчета и другими параметрами.
Конфигурациясодержит достаточный набор предопределенных видов начислений и удержаний. Вчастности, предусмотрены начисления по нескольким видам отпусков и несколькимвидам простоев в рабочее время, удержания алиментов и др. Но пользователи могутдобавлять неограниченное количество собственных видов начислений и удержаний совсеми предусмотренными в конфигурации способами расчета для начислений.
Основныеначисления могут рассчитываться следующими способами:
·  потарифной ставке (месячной, дневной или часовой) за фактический период действияначисления;
·  сдельноза фактический период действия начисления;
·  процентом;
·  фиксированнойсуммой;
·  посреднему заработку для отпуска по календарным дням;
·  посреднему заработку для отпуска при расчете из рабочих дней;
·  посреднему заработку для исчисления пособий по временной нетрудоспособности;
·  посреднему заработку (например, для оплаты командировок);
·  доплатадо среднего заработка;
·  какпособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
·  какпособие по уходу за ребенком до 3-х лет
Удержаниямогут рассчитываться следующими способами:
·  процентом(от сумм, начисленных по указанным базовым начислениям);
·  дляудержания по исполнительным документам
·  фиксированнойсуммой.
Можноуказать, что основное или дополнительное начисление являются доходами внатуральной форме. К доходам в натуральной форме, например, относятся проездныебилеты, выдаваемые работникам предприятия. Доходы в натуральной формеотличаются от доходов в денежной формы тем, что они не учитываются в денежныхвзаиморасчетах с работниками.

Тема5 Учет кредитных операций
Понятиекредитных операций
Кредитныеоперации — это операции кредитора по размещению свободных кредитных ресурсовзаемщику на условиях платности, срочности и возвратности.
ОАО«Имбанк» заинтересован в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала.За результаты своих действий банк несет ответственность не только текущимидоходами, но и собственным капиталом. Поэтому он свободен в распоряжении своимиресурсами в определении сроков, условий и процентных ставок по кредитам.Особенности системы кредитования сводятся к следующему:
·          клиентне закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с егоинтересами;
·          клиентупредоставлено право открывать ссудные счета в нескольких банках, что создаетусловия для развития межбанковской конкуренции;
·          кредитованиепроизводится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частныхпотребителей;
·          объемвыдаваемых кредитов зависит от объема привлеченных средств.
Кособенностям кредитования относятся также нормативы, установленные ЦБ РФ:
— максимально допустимый размер привлеченных денежных средств, размерминимального резерва;
— сроки предоставления и погашения кредита.
Воснове кредитования лежит договор, в котором предусмотрены определенные права иобязательства каждой из сторон.
Невыполнениеобязательств договора отрицательно влияет на результаты деятельности какзаемщика, так и кредитора.
Кредитныеоперации ОАО «Имбанк»
Банкв соответствии со своей спецификой разрабатывает общие принципы кредитнойполитики, формируют ее главную цель, основные направления кредитования.
Кредитнаяполитика — это основные положения банка по выполнению им функции кредитования,которые определяют виды кредитов, сферу их предоставления и процедуруорганизации кредитного процесса.
Существуютдве основные формы кредитных операций: ссуды и депозиты.
Этоозначает, что активные и пассивные операции банков могут осуществляться как вформе ссуд, так и в форме депозитов.
5.1Активные кредитные операции
Активныессудные операции складываются из операций по кредитованию клиентов ипредоставлению кредитов другим банкам, операций с ценными бумагами.
Доходыссудных операций, проценты, дивиденды от вложений в ценные бумаги служатглавным источником банковской прибыли. Однако при формировании банковскихактивов ни один банк не может ориентироваться только на их доходность. Главнаязадача управления банковскими активами — обеспечение достаточной прибыльности иодновременно надежности банка для его клиентов. Учет кредитных операцийкоммерческих банков осуществляется на основе классификации кредита и методовпредоставления их. В основу классификации могут быть положены различныекритерии:
·  экономическое назначениекредитов, т.е. они могут быть использованы в сфере
·  производства и обращения.Различают ссуды на временные нужды, на потребительские цели, можетфиксироваться отраслевая структура кредитных вложений в зависимости ототраслевой принадлежности клиентов банков;
·  категория заемщиков — промышленное предприятие, мелкие предприниматели, физические лица и т.д.;
·  по срокам различаютсякраткосрочные, среднесрочные, долгосрочные;
·  по методу погашенияразличают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями), и ссуды,погашенные единовременно (на одну конечную дату);
·  форма выдачи кредитаотносится по своей характеристике к методу кредитования. Выдача кредитаоформляется открытием в банке соответствующих счетов.
Методкредитования обусловливает форму ссудного счета, используемую для выдачи ипогашения кредита. Для осуществления операции по кредитованию заемщиков банкиоткрывают им ссудные счета различных видов:
— простой ссудный счет;
— специальный ссудный счет.
Простыессудные счета используются для выдачи разовых ссуд с зачислением их нарасчетные счета; погашение осуществляется в согласованные с заемщиком сроки наосновании срочных обязательств-поручений.
Специальныессудные счета открываются заемщиками, испытывающими постоянную потребность вбанковском кредите. По специальному ссудному счету идут регулярные выдачикредитов и их погашение. В сроки, обусловленные договором между банком иклиентом, производится регулирование специального ссудного счета.

5.2Пассивныекредитные операции
Главнымисточником привлеченных средств являются депозиты. Депозиты делятся наследующие виды:
— вклады до востребования;
— срочные вклады;
— сберегательные вклады.
Вкладыдо востребования могут быть получены клиентами в любое время. В договорах указываютсяпроценты.
Срочныевклады имеют широкое применение, так как банку известен срок (время, период) ииспользование. Владелец депозита получает депозитный сертификат, на которомуказаны:
— вложенная сумма;
— ставка процента;
— срок погашения и другие условия договора.
Сберегательныедепозиты — это вклады, приносящие процент, которые можно изымать немедленно.Существуют следующие типы депозитов:
— счета на сберегательной книжке (для осуществления операций вкладчик обязан предъявитькнижку);
— счета с выпиской состояния сберегательного вклада (операции осуществляютсячерез почту без применения книжек);
— депозитные счета денежного рынка — новый тип вкладов (по которым неиспользуются сберегательные книжки, а ставки процентов корректируютсяеженедельно каждым банком самостоятельно в соответствии с изменением рыночныхусловий).
Оформлениекраткосрочных кредитов клиентам
Вдеятельности ОАО Имбанка преобладают краткосрочные кредиты.
Оформлениессуд в банке производится кредитным отделом. Для рассмотрения вопроса ополучении краткосрочного кредита юридические лица представляют в кредитныйотдел следующие документы:
1.Заявку на получение кредита по установленной форме.
2.Юридические документы (нотариально заверенные):
2.1.Учредительный договор.
2.2.Устав.
2.3.Свидетельство о регистрации.
2.4.Карточку образцов подписей и печати (первый экземпляр).
2.5.Справку о паспортных данных, прописке и местожительстве руководителя и главногобухгалтера, а также лиц, уполномоченных для ведения переговоров о кредите наосновании доверенности о праве ведения подобных переговоров.
2.6.Копию лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию.
3.Бухгалтерскую отчетность.
4.Документы, характеризующие финансовое состояние клиента.
4.1.Выписки со счетов (рублевого и валютных) за последние три месяца (для неклиентов
Банка).

6.Учет доходов банка
ОАОИмбанк функционирует на принципах самоокупаемости. Это означает, что всетекущие расходы следует полностью возмещать собственными доходами. Доходыдолжны достигать величины, достаточной для уплаты налогов и получениянакоплений для развития материально-технической базы. Совокупность показателейдоходов и расходов коммерческого банка образует систему финансовых результатовего деятельности. Все статьи доходов и расходов полностью отражаются в отчете оприбылях и убытках.
Вседоходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учетаприбылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
Главнаязадача бухгалтерского учета связана с оперативным и правильным выявлением суммыдоходов.
Однимиз принципиальных положений учета является то, что доходы принимаются в томотчетном периоде, к которому они относятся.
Поступлениедоходов отражается по «кассовому» принципу, т.е. по моментузачисления денежных средств на корреспондентский счет, в кассу наличными илисписания сумм с расчетного счета клиента. Однако при определении налогооблагаемойбазы банка при исчислении налога на прибыль используется метод«начисления».
Кдоходам банков относятся доходы от осуществления банковской деятельности, вчастности:
1)в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств,предоставления кредитов и займов;
2)в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов.
3)от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовогообслуживания клиентов;
4)от проведения операций с иностранной валютой.
5)по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницымежду ценой реализации и учетной стоимостью;
6)от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств затретьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
Классификациядоходов банка имеет важное значение для организации их аналитического учета,который должен обеспечить достаточную степень детализации для целейналогообложения деятельности банков.
Доля доходов,полученных в 2009 году, за расчетно-кассовое обслуживание составляет 49,4%, закредитные операции 46,5%, за прочие операции – 4,1
За годзначительно выросли активы и обязательства банка, что связано с увеличениемсобственных средств банка, увеличением количества клиентов банка и ихпривлечённых средств, также привлечением средств на депозитные счета. Так, на01.01.2009 год активы составили 167558 тыс. руб., обязательства — 149906 тыс.руб., а на 01.01.2009 год активы составили 541610 тыс.руб., обязательства — 513915 тыс.руб. Дебиторская задолженность на конец 2008 года отсутствует.Банком в отчётном 2009 году соблюдены все нормативы, установленные ЦБ РФ.

7. Учет расходов
Дляобобщения информации о произведенных расходах, связанных с основной деятельностьюОАО Имбанка, в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организацийпредусмотрен активный счет 702 «Расходы».
Красходам банка относятся расходы, понесенные при осуществлении банковскойдеятельности, в частности, следующие виды расходов:
1)проценты по: договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченнымденежным средствам физических и юридических лиц .
2)суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;
3)комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям
4)расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых вналичной и безналичной формах
5)убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней ввиде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
7)расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежныхсредств без открытия счетов физическим лицам;
8)другиерасходы, связанные с банковской деятельностью.
Банкиимеют право вводить, исходя из необходимости, дополнительные статьи учетарасходов.

8.Учет материальных запасов
Необходимыедля деятельности ОАО Имбанка материалы (бумага, запасные части, упаковочныематериалы для денег) учитываются в бухгалтерском учете на счете первого порядка610 «Материальные запасы» с разбивкой по счетам второго порядка.Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости.
Учетматериальных запасов производится на следующих счетах:
61002«Запасные части»;
61008«Материалы»;
61009«Инвентарь и принадлежности»;
61010«Издания»;
61011«Внеоборотные запасы».
Насчете 61002 «Запасные части» учитываются запасные части,комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, заменыизношенных частей оборудования, транспортных средств и т.п.
Насчете 61008 «Материалы» учитываются однократно используемые(потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления,технических целей запасы материалов. На этом же счете учитываются запасытоплива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них),тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты,дискеты и т.п.
Единицейучета материалов является единица, на которую была установлена ценаприобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т.п.).
Насчете 61009 «Инвентарь и принадлежности» учитываются инструменты,хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства нижеустановленного лимита стоимости и др. На счете 61010 «Издания»учитываются книги, брошюры и т.п. издания, включая записанные на магнитныхносителях, в том числе пособия, справочные материалы и т.д.
Насчете 61011 «Внеоборотные запасы» учитывается имущество,приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного залогадо принятия банком решения о его реализации или использовании в собственнойдеятельности. Указанным предметам (объектам) присваиваются инвентарные номера.
Материальныезапасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передачематериально — ответственным лицом в эксплуатацию или на основаниисоответствующим образом утвержденного отчета материально — ответственного лицаоб их использовании.
Руководительбанка определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальныхзапасов на расходы.
Запасыматериальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.
Аналитическийучет ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов исходя изпотребностей управления и контроля за движением материалов. При организацииучета могут использоваться следующие аналитические позиции:
— материалы на складе;
— материалы у подотчетных лиц.
Всесчета для учета материалов активные. Дебетовое сальдо означает фактическуюстоимость материалов на отчетную дату. Оборот по дебету отражает стоимостьпоступивших материалов, оборот по кредиту — выбытие, списание материалов нанужды банка.
Вбухгалтерском учете приобретение материалов отражается проводкой:
Дт60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
Кт30102 «Корреспондентский счет банка».
Материалымогут приобретаться за наличный расчет в пределах установленных законом норм.
Вбухгалтерском учете выдача денег под отчет, для приобретения материальныхценностей, оформляется записью:
Дт60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт20202 «Касса кредитной организации».

9.Учетопераций с ценными бумагами
9.1 Учет активных операций с ценными бумагами
Приобретение ценной бумаги — это постановка ценной бумаги на учетна счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу.
Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумагии операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основаниивнутреннего документа, подписанного руководителем банка (филиала) или лицом, имуполномоченным.
Приобретенные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах разд.5 «Операции с ценными бумагами».
Ценные бумаги приобретаются с целью формирования:
— торгового портфеля банка;
— инвестиционного дохода (формируют инвестиционный портфель);
— портфеля контрольного участия.
В торговый портфель зачисляются котируемые ценные бумаги,приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а такжеценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 днейи могут быть реализованы и отвечают следующим требованиям:
а) котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью их перепродажив течение 180 календарных дней включительно. Указанные ценные бумагиучитываются по группам субъектов- эмитентов на балансовых счетах второгопорядка 50104 — 50110 «Долговые обязательства, приобретенные дляперепродажи и по договорам займа», 50605 — 50608 «Акции,приобретенные
для перепродажи и по договорам займа». Аналитический учетведется в разрезе выпусков ценных бумаг;
б) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные подоговорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180календарных дней включительно. Указанные ценные бумаги учитываются набалансовых счетах второго порядка 50113 «Долговые обязательства,приобретенные по договорам с обратной продажей», 50611
«Акции, приобретенные по договорам с обратной продажей»(вне зависимости от эмитента).
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора;
в) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные подоговорам займа (вне зависимости от срока договора и эмитента), учитываются набалансовых счетах второго порядка 50115 «Долговые обязательства,приобретенные по договорам займа», 50613 «Акции, приобретенные подоговорам займа». Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методомоценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусковлибо отдельных ценных бумаг (их партий).
Ценные бумаги инвестиционного портфеля отражаются на балансовыхсчетах 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные дляинвестирования», 508 «Котируемые акции, приобретенные дляинвестирования», 502 «Некотируемые долговые обязательства», 507 «Некотируемыеакции». Некотируемые ценные бумаги принимаются к учету как приобретаемыедля получения инвестиционного дохода либо как имеющиеся в наличии дляперепродажи (в расчете на рост их стоимости).
Котируемые ценные бумаги — ценные бумаги, удовлетворяющиеследующим условиям:
— допуск к обращению на открытом организованном рынке или черезорганизатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытыеорганизованные рынки или организаторов торговли), имеющего соответствующуюлицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг,
а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли –национального уполномоченного органа;
— информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытиюв соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценныхбумаг, или доступ к ней не требует
наличия у пользователя специальных прав.
Если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой,она подлежит перенесению на балансовые счета для учета некотируемых ценныхбумаг. Если некотируемая ценная бумага начинает удовлетворять критериямкотируемой, то она подлежит перенесению на балансовые счета для учетакотируемых ценных бумаг.
Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумагявляется дата перехода прав на ценную бумагу.
В бухгалтерском учете операции отражаются в день полученияпервичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в деньвыполнения условий договора, определяющих переход прав.
Операции и сделки, по которым переход прав или расчетыосуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовыхсчетах 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочнымоперациям» (внебалансовый учет при этом не ведется).
Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на ихприобретение в валюте Российской Федерации (в рублях). Затраты в иностраннойвалюте принимаются к учету по официальному курсу Банка России на дату переходаправ на ценные бумаги, а предварительные затраты — на дату принятия к учету. Кзатратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг,относятся:
— расходы по оплате услуг специализированных организаций и иныхлиц за
консультационные, информационные и регистрационные услуги;
— вознаграждения, уплачиваемые посредникам;
— вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающимзаключение и исполнение
сделок;
— а по процентным (купонным) ценным бумагам — также процентный(купонный) доход, уплаченный при их приобретении.
В зависимости от целей приобретения учет вложений в ценные бумагиосуществляется следующими методами:
а) по цене приобретения;
б) по рыночной цене.
Для отражения операций, связанных с выбытием ценных бумаг иопределением финансового результата, используются балансовые счета 61203 и61204 «Реализация (выбытие)
ценных бумаг».
По кредиту счетов реализации (выбытия) отражается сумма,поступившая в погашение ценной бумаги.
По дебету указанных счетов списывается сумма себестоимости ценнойбумаги.
В бухгалтерском учете приобретение ценной бумаги отражаетсяследующими проводками:
1) приходуется стоимость ценной бумаги:
Дт лицевого счета балансовых счетов второго порядкасоответствующего портфеля
Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602;
2) отражен уплаченный при приобретении накопленный процентныйдоход:
Дт 50406 «Накопленный процентный (купонный) доход попроцентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный приприобретении»
Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602;
3) отражены затраты, связанные с приобретением ценной бумаги:
Дт 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализациейценных бумаг»
Кт 30102, 20202, 40702, 47422, 30602.
9.2 Учет пассивных операций с ценными бумагами
ОАО «Имбанк» выпускает ценные бумаги именные и на предъявителя водной из следующих форм, определяемых в его учредительных документах илирешении о выпуске и проспекте эмиссии:
— именные документарные;
— именные бездокументарные;
— документарные ценные бумаги на предъявителя.
При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверятьправо на одну, несколько или все ценные бумаги с одним Государственнымрегистрационным номером.
ОАО «Имбанк» выпускает ценные бумаги с целью привлечениядополнительных денежных средств для осуществления активных банковских операций.
Банк вправе размещать облигации. Размещение облигацийосуществляется по решению совета директоров (наблюдательного совета) банка,если иное не предусмотрено уставом банка- эмитента. Выпуск облигацийдопускается только после полной оплаты уставного капитала.
Номинальная стоимость всех выпущенных банком облигаций не должнапревышать размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленногобанку третьими лицами для цели выпуска облигаций.
Банк может выпускать облигации:
— именные и на предъявителя;
— обеспеченные залогом собственного имущества, облигации безобеспечения;
— процентные и дисконтные;
— конвертируемые в акции;
— с единовременным сроком погашения или облигации со срокомпогашения по сериям в определенные сроки.
Номинальная стоимость облигаций может быть выражена в валютеРоссийской Федерации или в иностранной валюте при соблюдении норм валютногозаконодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России.
Для учета облигаций, выпущенных банком, в плане счетовпредусмотрен счет первого порядка 520 «Выпущенные облигации». Счетпассивный. На счетах второго порядка учет ведется по срокам погашения. Вбалансе выпущенные облигации учитываются по номинальной стоимости.
По кредиту счетов отражается продажа облигаций по номинальнойстоимости. По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенныхоблигаций.
В бухгалтерском учете обращение облигаций отражается следующимипроводками:
1. Реализованы выпущенные банком облигации по номинальнойстоимости:
— за наличный расчет:
Дт 20202 «Касса кредитной организации»
Кт 520 «Выпущенные облигации»;
— за безналичный расчет не клиентам банка
Дт 30102 «Корреспондентский счет банка в Центральном банкеРФ»
Кт 520 «Выпущенные облигации»;
— за безналичный расчет клиентам банка:
Дт «Расчетные счета клиентов»
Кт 520 «Выпущенные облигации».
2. Облигации, выпущенные банком, реализованы по цене ниженоминальной стоимости:
а) на фактическую цену реализации:
Дт 20202 «Касса кредитной организации»,
30102 «Корреспондентский счет банка»
Кт 520 «Выпущенные облигации»;
б) на сумму разницы между номинальной стоимостью и ценойреализации:
Дт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам идисконтам по выпущенным ценным бумагам»
Кт 520 «Выпущенные облигации».
В бухгалтерском учете кредитных организаций учет выпущенныхдепозитных и сберегательных сертификатов ведется на пассивных балансовых счетахпервого порядка 521 «Выпущенные депозитные сертификаты» и 522«Выпущенные сберегательные сертификаты». Учет на счетах второгопорядка ведется по срокам обращения.
По кредиту счетов отражается продажа сертификатов по номинальнойстоимости.
По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенныхбанком ценных бумаг при их выкупе у владельцев по истечении срока обращения.
В балансе выпущенные сертификаты отражаются по номинальнойстоимости.
В бухгалтерском учете обращение депозитных и сберегательныхсертификатов отражается аналогично выпущенным процентным облигациям.

10. Учет банковскихинвестиций и источников их формирования
Классификацияформ инвестиционной деятельности коммерческих банков в банковской практикеосуществляется на основе общих критериев систематизации форм и видов инвестиций, вместе с тем она имеет некоторые особенности вследствие специфики банковскойдеятельности.
Классификацияформ и видов инвестиций.
Классификацияформ инвестиционной деятельности коммерческих банков. В соответствии с объектомвложения средств можно выделить вложения в реальные экономические активы(реальные инвестиции) и вложения в финансовые активы (финансовые инвестиции).Банковские инвестиции могут быть также дифференцированы и по более частнымобъектам инвестирования: вложения в инвестиционные кредиты, срочные депозиты,паи и долевые участия, в ценные бумаги, недвижимость, драгоценные металлы икамни, предметы коллекционирования, имущественные и интеллектуальные права идр.
В зависимостиот цели вложений банковские инвестиции могут быть прямыми, направленными наобеспечение непосредственного управления объектом инвестирования, ипортфельные, не преследующие цели прямого управления инвестиционным объектом, аосуществляемые в расчете на получение дохода в виде потока процентов идивидендов или вследствие возрастания рыночной стоимости активов.
По назначениювложений можно выделить инвестиции в создание и развитие предприятий иорганизаций и инвестиции, не связанные с участием банков в хозяйственнойдеятельности.
По источникамсредств для инвестирования различают собственные инвестиции банка, совершаемыеза его собственный счет, и клиентские, осуществляемые банком за счет и попоручению своих клиентов.
По срокамвложений инвестиции могут быть краткосрочными (до одного года), среднесрочными(до трех лет) и долгосрочными (свыше трех лет).
Инвестициикоммерческих банков классифицируют также по видам рисков, регионам, отраслям идругим признакам.
Реальныеинвестиции банков. Поскольку коммерческие банки не ведут деятельность в сферепроизводства, реальные инвестиции банков могут осуществляться в виде вложений внедвижимость, драгоценные металлы, предметы коллекционирования, имущественные иинтеллектуальные права, имеющие рыночное хождение, а также создание и развитиесобственной материально-технической базы.
Реальныеинвестиции, как правило, составляют незначительную долю в общем объемебанковских инвестиций. Более характерными для банков как финансово-кредитныхинститутов являются финансовые инвестиции.
Финансовыеинвестиции банков включают вложения в ценные бумаги, срочные депозиты в другихбанках, инвестиционные кредиты, паи и долевые участия. По мере развития фондовогорынка все большее значение приобретают вложения в ценные бумаги: долговыеобязательства (векселя, депозитные сертификаты, государственные и муниципальныеценные бумаги, прочие виды обязательств, эмитируемые юридическими лицами),долевые ценные бумаги (акции), производные ценные бумаги (деривативы). Вложенияв ценные бумаги могут производиться за счет средств банка (собственныеинвестиционные операции), а также за счет средств и по поручению клиента(клиентские инвестиционные операции). Банк может осуществлять вложения в видесрочных депозитов в другие банки. Инвестиционный кредит выступает как формапредоставления долгосрочной ссуды на условиях платности, срочности ивозвратности, при которой банк имеет право на возврат основной суммы долга ипроцентных платежей, но не приобретает права по совместной хозяйственнойдеятельности. Вместе с тем этот вид кредитования имеет определенные отличия отдругих кредитных сделок, в числе которых специфика целевого назначения кредита,более длительный срок предоставления и высокая степень риска. Для уменьшенияинвестиционных рисков ОАО «Имбанк» осуществляющий инвестиционное кредитование,предъявляет заемщикам ряд дополнительных условий. Наиболее распространеннымиусловиями являются следующие:
•приобретение контрольного пакета акций предприятия;
• обеспечениефинансовыми гарантиями правительства, надежных банков;
• обеспечениевысоколиквидным залогом;
• долевоеучастие.
Вложения вдоли, паи и акции в отличие от инвестиционного кредитования представляют собойтакую форму участия банков в хозяйственной деятельности, при которой банкивыступают как совладельцы уставного капитала предприятий и организаций иучредители (соучредители) компаний финансового и нефинансового характера.
Инвестиции всоздание и развитие предприятий и организаций включают два основных вида:вложения в хозяйственную деятельность других предприятий и вложения всобственную деятельность банка. Вложения банка в хозяйственную деятельностьсторонних предприятий и организаций осуществляются посредством участия в ихкапитальных затратах, формировании или расширении уставного капитала. Приучастии в уставном капитале путем покупки акций, паев, долей коммерческие банкистановятся совладельцами уставного капитала и приобретают все права, которыми всоответствии с законодательством обладают акционеры и участники предприятия.Вложения в создание и развитие сторонних предприятий также имеют место приучредительской деятельности банка, когда последний является учредителем(соучредителем) финансовых и нефинансовых компаний и их объединений.
Производственныеинвестиции, выступающие как форма участия банков в капитальных затратаххозяйствующих субъектов, осуществляются путем предоставления инвестиционныхкредитов и различных способов участия в финансировании инвестиционных проектов.Коммерческие банки могут участвовать в финансировании инвестиционного проектапутем предоставления кредита, акционирования, формирования и расширенияуставного капитала, лизинга или различных сочетаний этих способов.
Инвестируясредства в инвестиционный проект, банк получает не только прибыль, но ивозможность участия в управлении создаваемым или реконструируемым предприятием,которая основана на приобретении им права долевой собственности на имуществопредприятия, оформленное паем или пакетом акций, а также использование«забалансовых» форм, например договора об участии в управлении.Непосредственный доступ к инвестиционному проекту усиливает заинтересованностьбанка в выборе общей стратегии, обусловливает укрепление сотрудничества ивсесторонней помощи в реализации проекта.
Инвестиции всобственную деятельность банка включают вложения в развитие егоматериально-технической базы и совершенствование организационного уровня.Направления этих вложений зависят от того, какие задачи банк предполагаетосуществить с их помощью. В зависимости от направления инвестирования можновыделить:
• инвестиции,обеспечивающие повышение эффективности банковской деятельности
• инвестиции,ориентированные на расширение и диверсификацию банковских услуг.
• инвестиции,связанные с необходимостью соблюдения требований органов государственногорегулирования.
Инвестиции внедвижимость могут явиться источником стабильного дохода, если ониосуществляются с целью последующей сдачи ее в аренду. Кроме того, стоимостьземельных участков может резко увеличиться, если в их приобретении будутзаинтересованы организации, ведущие крупномасштабное строительство в этомрайоне, планирующие присоединить данные участки к своей территории и т.д.
Риск вложенийсвязан с характером самого объекта инвестиций, репутацией гаранта и эмитента,законодательными нормами. Тем не менее при вложении средств в акции, паи,долевые участия нельзя полностью исключить риск их потери в результатебанкротства предприятия.
Выбороптимальных форм инвестирования коммерческих банков с учетом различныхфакторов, воздействующих на инвестиционную деятельность, предполагаетразработку и реализацию инвестиционной политики.

11. Учет производственныхзапасов
Производственныезапасы – это активы, предназначенные:
а) дляиспользования в управленческих целях организации
б) дляиспользования в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве товаров,выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи.
Основнымицелями бухгалтерского учета производственных запасов являются: выявлениефактических затрат, связанных с заготовлением материалов, их рациональнаяоценка, проверка соответствия складских запасов установленным лимитам инормативам, контроль за соблюдением норм производственного потребления,правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материаловпри калькулировании себестоимости конкретных видов продукции.
Производственныезапасы это активы, предназначенные для использования и развития производства иэксплуатации.
Товарно-материальныеценности приобретаются по заявкам потребности от поставщиков по накладным.
Приходуетсяна склад от снабженца. Со склада товарно-материальные ценности выписывается напроизводство для выполнения работ.
В (ОАО)«Имбанк » Учет производственных запасов не ведется .

12. Учет затрат напроизводство и калькулирование себестоимости продукции
Себестоимостьпродукции – это выражение в денежной форме затраты на ее производство иреализацию. Основные задачи учета затрат на производство и калькулированиесебестоимости продукции – учет объема, ассортимента и качества произведеннойпродукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением планапо этим показателям; калькулирование себестоимости продукции и контроль завыполнением плана по себестоимости; выявление результатов структурныхподразделений; учет фактических затрат на производство продукции и контроль заиспользованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов и т.д.
Производственнымпроцессом называется однозначно определяемая деятельность, не ограниченная вовремени и имеющая распознаваемый результат.
Для целейраспределения затрат на объекты калькулирования процессы подразделяются наосновные производственные процессы, вспомогательные производственные процессы исовместные процессы.
К основнымпроизводственным процессам относятся процессы, совершаемые непосредственно дляоказания услуг связи.
Квспомогательным производственным процессам относятся процессы, необходимые дляосуществления основных и совместных производственных процессов и опосредованносвязанные с оказанием услуг связи.
К совместнымпроизводственным процессам относятся процессы, необходимые для осуществленияосновных производственных процессов, но не связанные с оказанием услуг связи.
Базамираспределения затрат являются фактические натуральные показателипроизводственной деятельности организации, состав которых определен вметодических указаниях по учету расходов.
Все затраты,связанные с профильными видами деятельности, являются косвенными, то есть неотносимыми прямо, а распределяемыми между объектами калькулирования иучитываются в разрезе производственных процессов.
Проводитсякалькуляция полной себестоимости оказанных услуг, выполненных работ,произведенной продукции без выделения управленческих и коммерческих расходов.
В (ОАО)«Имбанк » Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукциине ведется .

13. Учет финансовыхвложений
Финансовыевложения представляют собой вложения организацией своих денежных средств идругих свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью исозданием объектов длительного пользования. По своему экономическому содержаниюи структуре финансовые вложения подразделяются на:
-государственныеи муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числедолговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены;
-взносы вустановленные капиталы других организаций, включая дочерние и зависимыехозяйственные общества;
-займы,предоставленные сторонним организациям, депозитные вклады в кредитныхучреждениях, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступкиправа требования.
По срочностифинансовые вложения делятся на:
долгосрочные– вложения, осуществленные с намерением получать доходы по ним более 12 месяцевпосле отчетной даты. Если установленный срок их погашения превышает 12 месяцевпосле отчетной даты;
краткосрочные:
вложения,осуществленные без намерения получать доходы по ним более 12 месяцев;
вложения,установленный срок погашение которых не превышает 12 месяцев после отчетнойдаты;
ценныебумаги, приобретенные для перепродажи, независимо от срока их погашения.
Долгосрочныефинансовые вложения подлежат переводу в краткосрочные:
вследствиеизменения измерений получить по ним доход более 12 месяцев после отчетной даты;
если срок додаты их погашения стал не более 12 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочныефинансовые вложения, установленный срок погашение которых превышает 12 месяцевпосле отчетной даты, подлежат переводу в долгосрочные при изменениипервоначального намерения получить по ним доход в течении не более 12 месяцевпосле отчетной даты.
Первоначальнаястоимость финансовых вложений, приобретаемых за плату, формируется в суммефактических затрат, связанных с их приобретением.
Первоначальнаястоимость финансовых вложений, приобретаемых по договорам, предусматривающимоплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте формируется сучетом суммовых разниц, возникающих до принятия активов в качестве финансовыхвложений.
По долговымценным бумагам не производится отнесение на финансовые результаты разницы междусуммой фактических затрат на приобретение ценной бумаги и ее номинальнойстоимостью.
Стоимостьфинансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядкетекущую рыночную стоимость, корректируется на конец отчетного года.

Заключение
В ходепрохождения второй производственной практики в (ОАО) «Имбанк» я ознакомилась спринципами организации и деятельности банка, определила статус предприятия иформу собственности как закрытое акционерное общество. Рассмотрела существующуюмодель организации производства и управления, структуру, функции,технологический и технический уровни банка. Успешная деятельность (ОАО) «Имбанк» прямо говорит о высоком уровне организации производства и управлении.
(ОАО) «Имбанк» ставит своей целью войти в число лидеров рынка банковских услуг в Дагестане,активно внедряя у себя опыт западных банков, современные методы, передовыебанковские технологии.
С самогоначала деятельности (ОАО) «Имбанк » развивался в условиях сложных рыночныхмеханизмов как универсальный банк. Благодаря такой политике, за небольшойпериод деятельности на Дагестанском рынке он занял прочные позиции в банковскомсекторе и сумел заявить о себе как о динамичном и перспективном институте.
Среди Дагестанскихбанков (ОАО) «Имбанк» заслуженно считается хорошим кредитором с высокимкачеством обслуживания.
Основойбизнеса банка является работа по обслуживанию клиентуры в социально – бытовой ижилищно — коммунальной сфере с применением различных форм расчетно-кассовогообслуживания, привлечения свободных средств физических лиц- предпринимателей и гражданво вклады на срок до востребования и на длительный срок и их размещения отсвоего имени и за свой счёт.
В связи сизменениями экономической ситуации, как в Дагестане, так и во всем мире,менеджментом (ОАО) «Имбанк» разработана стратегия развития, которая направленана поиск дальнейших путей роста банка и обеспечение его устойчивого финансовогоположения. Приоритет развития (ОАО) «Имбанк» – повышение качества иконкурентоспособности услуг, оказываемых клиентам.