Аудиторская деятельность призвана проанализировать состояние бухгалтерского учета на предприятии, выявить скрытые резервы роста, оценить полноту, правдивость, реальность, достоверность бухгалтерского баланса и прочих отчетных документов предприятия. Ревизионные службы ставят своей целью проверку ведения хозяйственной деятельности в соответствии с действующим законодательством, контроль за сохранностью и эффективностью использования активов посредством действий, включающих инвентарные проверки имущества и обязательств, изучение ведения бухгалтерских документов отражающих формирование затрат, финансовых результатов и прочих важнейших показателей деятельности хозяйствующего субъекта. Целью данного курса является закрепление теоретических знаний, полученных студентами в базовых курсах бухгалтерского учета и налогообложения, изучение основополагающих нормативных документов, регламентирующих практические аспекты бухгалтерского учета и налогообложения, аудиторских стандартов и правил. В программе курса изучение методик проведения проверок основных хозяйственных показателей себестоимости, прибыли, ревизии денежных средств и состояния расчетов, взаимосвязи отдельных бухгалтерских регистров, первичных документов и отчетных форм.
В процессе обучения используются лекционные и практические знания. Практические занятия посвящены решению задач по методике бухгалтерского учета конкретных учетных ситуаций, связанных с отражением результатов инвентаризаций, налоговых проверок, вариантов применяемых учетных методик, взаимосвязи и контрольным функциям основных бухгалтерских регистров. Самостоятельная работа студентов заключается в дополнительном изучении факультативных вопросов курса, написании рефератов и их защите перед аудиторией. В курсе используются следующие методы контроля: устный опрос, контрольные работы, решение задач у доски.
После изучения курса студент должен иметь четкое представление о действующих нормативных документах и аудиторских стандартах, способах планирования и проведения аудиторских и налоговых проверок. Уметь использовать контрольные возможности журнально-ордерной формы учета и понимать взаимосвязь между отдельными учетными регистрами. Уметь организовать и провести проверку состояния бухгалтерского учета на предприятии, составить аудиторское заключение.
II. Тематический план
№те мы Наименование тем Форма обучения
Дневная Заочная(060500) Заочная (060400)
Лекций Практ Лекций Практ Лекций Практ
1. Понятие, цели и организация аудиторской деятельности. 2 2 2 – 1 –
2. Виды аудиторских услуг 2 2 2 – 1 –
3. Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта при осуществлении аудиторской проверки 2 2 2 – 1 –
4. Аудиторская проверка операций с денежными средствами, ценными бумагами расчетных и кредитных операций 6 6 4 – 2 –
5. Аудиторская проверка операций с основными средствами и нематериальными активами 4 4 2 – 2 –
6. Аудиторская проверка операций, связанных с производственными запасами, товарами и другими материальными ценностями 4 4 4 – 2 –
7. Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, правильности начисления и уплаты налогов и иных платежей 4 6 4 – 1 –
8. Аудиторская проверка производства, калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг), ее реализации и формирования финансовых результатов. 6 6 4 – 1 –
9. Аудиторское заключение. Контроль качества аудиторской проверки. 4 2 2 – 1 –
Итого 34 34 26 – 12 –
III. Программа
Тема 1. Понятие, цели и организация аудиторской деятельности.
Понятие аудиторской деятельности. Внешний и внутренний аудит. Обязательный и инициативный аудит.Правовые основы аудиторской деятельности.
Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного экономического субъекта.
Основные задачи и функции аудитор. Права, обязанности и ответственность аудитора.
Основные критерии (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.
Взаимоотношения аудитора и экономического субъекта, деятельность которого проверяется.
Литература: [1-9]
Тема 2. Виды аудиторских услуг.
Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности: цели и методы проверок.
Выбор и причины выбора метода проверки (сплошной, выборочный метод, комплексная, целевая проверка, экспертная оценка). Анализ финансовой отчетности и результатов хозяйственной деятельности, оценка платежеспособности и финансового состояния.
Консультирование по вопросам налогообложения и права, компьютерной обработки данных.
Аудиторские проверки по поручению органа дознания, следователя, прокурора, суда и арбитражного суда. Особенности организации и методы их проведения.
Литература: [1,6,9]
Тема 3. Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта при осуществлении аудиторской проверки.
Юридические документы экономического субъекта, его деловая переписка и внутренние документы. Экспертиза заключенных хозяйственных договоров на соответствие действующему законодательству и выполнению условий.
Цели проверки и источники информации. Проверка соблюдения трудового законодательства. Проверка расчетов по оплате труда, а также по прочим операциям с персоналом. Проверка правильности расчетов по внебюджетным платежам. Литература: [1,5,6,9]
Тема 8. Аудиторская проверка производства, калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг), ее реализации и формирования финансовых результатов,
Цели проверки и источники информации.
Проверка правильности формирования себестоимости состава затрат, а также достоверности отнесения затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производство.
Проверка правильности отражения реализации продукции в соответствии с принятой экономическим субъектом учетной политикой.
Проверка достоверности отражения финансовых результатов.
Литература: [1,4,5,6,9]
Тема 9. Аудиторское заключение. Контроль качества аудиторской проверки.
Виды аудиторских заключений и их выбор в зависимости от результата проверки. Права экономического субъекта по возмещению ущерба, понесенного в связи с неквалифицированными действиями аудитора.
Литература: [1,2,5,6,7,9]
VI. Методические указания к контрольной работе.
1. Общие положения.
Целью контрольной работы является расширение, углубление, систематизация и закрепление теоретических знаний, полученных студентами на занятиях и при самостоятельной работе над источниками, а так же выработка у студентов умений и навыков по проведению аудита основных финансово-хозяйственных операций, составлению бухгалтерской отчетности, заполнению налоговых деклараций и составлению аудиторского заключения.
2. Требования к оформлению, объему и срокам выполнения контрольной работы.
Контрольная работа выполняется в тетради или на листах формата А-4. Все листы необходимо пронумеровать, на обложке следует указать номер зачетной книжки.
Содержание должно быть изложено на 10 – 15 страницах. Изложение работы должно быть логически стройным и понятным. При написании допускаются только общепринятые сокращения. По приведенным в работе данным (диаграмм, цитатам, схемам и т.д.) – указать ссылки на источники.
Работа должна содержать список используемой литературы. Список должен содержать перечень источников, используемых при выполнении работы и включать не менее пяти источников. Сведения об источниках необходимо давать в соответствии с предъявленными требованиями (автор, название, место, издательство, год издания). Источники располагаются в алфавитном порядке.
Законченная контрольная работа, содержащая все требуемые элементы оформления, сдается для регистрации в деканат в сроки, установленные учетным графиком, но не позднее двух недель до начала экзаменационной сессии. Если в работе имеются ошибки, преподаватель делает соответствующие замечания и отправляет на доработку. При положительной оценке работа подлежит защите у проверяющего преподавателя в назначенные сроки. При защите студент четко излагает основные положения работы и отвечает на дополнительные вопросы.
3. Содержание контрольной работы
Прежде чем приступить к выполнению контрольной работы студенту необходимо ознакомится с соответствующими разделами программы курса, методическими указаниями, изучить рекомендуемую литературу.
Студенты должны изучить требования законодательства по государственному регулированию аудиторской деятельности в РФ, аудиторские стандарты, общую технологию аудиторских проверок.
Рекомендуется ознакомиться с публикациями в периодических изданиях: газета «Экономика и жизнь», журналы «Аудит и налогообложение», «Аудит».
Если в процессе выполнения контрольной работы возникнут трудности, неясности, рекомендуется обратиться за консультацией к преподавателю, который разъяснит содержание вопросов и укажет на использование необходимой литературы.
Контрольная работа состоит из трех заданий.
Первое задание – реферативное изложение теоретического вопроса в соответствии с программой курса. Тема освещаемого вопроса выбирается студентом самостоятельно, из перечня 10 тем, соответствующих конкретному варианту.
Второе задание предусматривает решение ситуационной задачи, основанной на анализе учетной политики фирмы.
Третье задание требует проверки правильности заполнения оборотно – сальдовой ведомости.
Задание 1.
№ темы Вариант Тема
А 1 История возникновения аудита
Б Аудиторский риск, методы его оценки
В Сущность аудиторской деятельности
Г Отражение аудиторской проверки
Д Основные правовые формы предпринимат. деятельностив аудите
Е Аудиторские стандарты
Ё Контроль качества аудиторской проверки
Ж Методы аудиторской проверки
З Виды аудиторских заключений
И Основные этапы проведения аудита
Й 2 Аудиторская программа, ее основные элементы
К Понятие мошенничества и ошибки в аудите
Л Место аудита в системе контроля
М Аудиторский риск. Внутрихозяйственный риск
Н Законодательные ограничения занятия аудиторской деятельностью
О Виды ошибок, обнаруживаемые при проведении аудита
П Организационно-правовые формы аудиторских организаций
Р Этапы аудиторской проверки
С Субъекты аудиторской проверки
Т Аудиторская проверка и услуги
У 3 Внутрифирменные аудиторские стандарты
Ф Документация аудитора
Х Планирование аудита
Ц, Оценка стоимости аудиторских услуг
Ч Права, обязанности, ответственность клиента и аудитора
Ш Аудиторское заключение: понятие, структура
Щ Форма и структура аудиторского отчета
Э Регулирование аудиторской деятельности
Ю Нормативная база аудиторской деятельности
Я Последовательность аудиторской проверки
Последовательность выполнения Задания 2.
1.Ознакомьтесь с приказом об учетной политике.
2. Дайте оценку приказу на соответствие Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).
3.Отметьте в рабочих аудиторских документах основные аспекты и особенности учетной политики, необходимые для проведения аудиторской проверки.
4.Дайте оценку влияния учетной политики на организацию внутреннего контроля.
1. Результаты выполненных процедур занесите в рабочие документы, оформив в виде таблицы «Контрольный лист проверки «Учетная политика».
2. Оценку учетной политики, как элемента внутреннего контроля, представьте в виде выводов в письменной форме (табл.1).
Задание 2.
1 вариант Приказ об учетной политике ЗАО «Омега»
2 вариант Приказ об учетной политике МП ООО «Волна»
3 вариант Приказ об учетной политике ОАО «Полет»
Последовательность выполнения Задания 3.
1. В оборотно – сальдовой ведомости проверить конечное сальдо.
2. Заполнить на основании полученных данных бухгалтерский баланс.
Материал для выполнения задания.
1 вариант Оборотно – сальдовая ведомость ЗАО «Омега»
2 вариант Оборотно – сальдовая ведомость МП ООО «Волна»
3 вариант Оборотно – сальдовая ведомость ОАО «Полет»
Бухгалтерский баланс (сокращенный)
Таблица 1.
Контрольный лист проверки “Учетная политика”
Проверяемый аспект Ответ Примечание
Да Нет
Организационно-технический
1.Организация ведения бухгалтерского учета:
а) структурное подразделение , возглавляемое главным бухгалтером
б) должность бухгалтера в штате
в) на договорных началах специализированной
организацией
г) руководителем
2.Утверждены ли:
а) положения о бухгалтерии
б) должностные инструкции
3.Применяемая форма бухгалтерского учета:
а) мемориально-ордерная
б) журнально-ордерная
в) упрощенная система учета
г) компьютеризированная
4.Разработан ли и утвержден рабочий план счетов
5.Правила документооборота и технология обработки учетной информации
а) применение унифицированных форм первичных документов
б) утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы
в) утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов
г) утверждение графика документооборота
д) разработка номенклатуры дел бухгалтерскойслужбы с учетом сроков хранения документов
е) определение лиц, ответственных за хранениедокументов
6.Оценка имущества:
а) приобретенного за плату
б) путем суммирования фактических затрат на покупку
в) полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату приходования
г) произведенного в самой организации по стоимости его изготовления
Продолжение таблицы 1.
Проверяемый аспект Ответ Примечание
Да Нет
7.Порядок проведения инвентаризации:
а) установление сроков проведения
б) создание постоянно действующей комиссии
в) подготовка приказа о проведении инвентаризации
8.Объем, сроки и адреса представления отчетности
а) составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету
б) представление годовой бухгалтерской отчетности:
учредителям организации
налоговым органам
органам статистики
другим заинтересованным пользователям
9.Система взаимоотношений с аудиторской организацией.
10.Утверждение состава постоянно действующей комиссии:
а) по установлению сроков использования НМА
б) для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств
11.Утверждение перечня подотчетных лиц и
сроков представления авансовых отчетов.
12.Утверждение сметы представительских расходов.
Способы ведения бухгалтерского учета.
1.Способ начисления амортизации по основным средствам.
а)линейный способ
б) способ уменьшаемого остатка
в) по сумме чисел лет срока полезного использования
г) способ списания стоимости пропорционально
объему продукции (работ, услуг)
Продолжение таблицы 1.
Проверяемый аспект Ответ Примечание
Да Нет
2.Порядок учета ремонта производственных основных средств.
а) по мере проведения ремонта
б) затраты на ремонт резервируются
в) с использованием счета “Расходы будущих периодов”
г) с созданием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта
3. Проведение переоценки основных средств
4.Порядок начисления амортизации по НМА
а)линейный способ
б) способ уменьшаемого остатка
в) способ списания стоимости пропорциональнообъему продукции (работ, услуг)
5.Порядок отражения в бухгалтерском учете
амортизации по нематериальным активам.
а) накопление соответствующих сумм на счете 05 “Амортизация нематериальных активов”
б) уменьшение первоначальной стоимости объекта
6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов
а) по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам
б) с использованием счетов 15 и 16
7.Способ списания отпущенных в производство материалов
а) по себестоимости каждой единицы
б) по средней себестоимости
в) по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО)
г) по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)
8.Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад
а) расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу (счет 44) по статье транспортные расходы
Продолжение таблицы 1.
Проверяемый аспект Ответ Примечание
Да Нет
б) сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту транспортных расходов
9.Оценка товаров в розничной торговле по:
а) продажным ценам
б) покупным ценам
10.Способ группировки и списания затрат на
производство.
а) по полной производственной себестоимости (традиционный способ) по сокращенной (частичной) себестоимости
11.Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов
12.Порядок списания расходов будущих периодов
равномерно
пропорционально объему продукции
другие способы
13.Порядок признания коммерческих и управленческих расходов.
а) полностью в отчетном году их признания
б) распределяются между проданными и непроданными товарами
14.Порядок создания резервов: предстоящих расходов
на ремонт
на оплату отпусков
прочих оценочных резервов:
резерва под снижение стоимости материальных ценностей
по сомнительным долгам
под обесценение ценных бумаг
15.Порядок списания кредиторской и дебиторской
задолженности
Продолжение таблицы 1.
Проверяемый аспект Ответ Примечание
Да Нет
Положения учетной политики по налогообложению
1.Порядок признания выручки организации:
а) по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия( по оплате)
б) по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке)
2.Порядок раздельного учета НДС по материальным ресурсам, используемым при продаже товаров облагаемых НДС
3.Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС
Контроль за исполнением настоящего приказа
Порядок ознакомления с настоящим приказом
Приказ об учетной политике ЗАО «Омега»
Производство и торговля
Приказ №3 от 03.01.200_г.
Об учетной политике ЗАО «Омега»
В целях организации бухгалтерского учета на предприятии ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Организовать ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.
2. Производить погашение:
первоначальной стоимости основных средств линейным способом по установленным нормам в течение их нормативного срока службы;
первоначальной стоимости нематериальных активов по установленным на предприятии нормам. По объектам, срок полезного использования которых установить трудно или невозможно, годовая норма амортизации определяется в расчете на 20 лет эксплуатации конкретного объекта.
3. Осуществлять учет процесса приобретения и заготовления материальных оборотных средств в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы»
4. Отражать товары в учете по розничным ценам. Разницу между покупной стоимостью и стоимостью по розничным ценам отражать на счете 42 «Торговая наценка».
5. Осуществлять учет расходов на счете 44 «Расходы на продажу». Сумму издержек обращения, относящуюся к остатку товаров, исчислять по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в части транспортных расходов и, для целей налогообложения, расходов по уплате процентов за кредит.
6. Включать затраты на ремонт основных фондов в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы
7. Выручка от реализации, для целей налогообложения, определяется по мере отгрузки
8. Начислять и выплачивать дивиденды учредителям из нераспределенной прибыли отчетного года в году, следующем за отчетным, после их утверждения Общим собранием акционеров.
9. Резервный капитал общества формируется из прибыли в размерах, определяемых в соответствии с законодательством общим собранием до достижении 25% уставного капитала за счет ежегодных отчислений из прибыли.
10. Проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годового бухгалтерского отчета, при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений и иных злоупотреблений, после стихийных бедствий, а также:
основных средств и нематериальных активов до 01.10 отчетного года;
расчетов с банками до 01.01. и не реже 1 раза в месяц;
расчетов по налогам, с прочими дебиторами и кредиторами до 01.01.года, следующего за отчетным.
11. Утвердить, разработанный на основе типового, рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
12. Предоставить право главному бухгалтеру вводить, уточнять и исключать субсчета к синтетическим счетам, а также устанавливать дополнительные системы аналитического учета.
Генеральный директор ЗАО «Омега» Н.П. Иванов
Приказ об учетной политике МП ООО «Волна»
Производство
Приказ №5 от 03.01.200-г.
Об учетной политике МП ООО «Волна»
В целях соблюдения требований Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
ПРИКАЗЫВАЮ:
Установить на 200-год следующую совокупность способов ведения бухгалтерского учета и отдельных видов имущества и обязательств:
1.Исходя из условий хозяйствования, считать моментом реализации для целей налогообложения отгрузку продукции и предъявление расчетных документов покупателю.
2.К основным фондам относить средства сроком службы более 12 месяцев.
3.Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом.
4.Для персональных компьютеров применять механизм ускоренной амортизации. При расчете ускоренной амортизации применять линейный способ начисления, норма годовых амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент 2.
5.Переоценку основных средств производить методом прямого пересчета по рыночным ценам с привлечением специалистов оценщиков.
6.Амортизацию нематериальных активов производить линейным способом исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования.
7.Учет производственных запасов осуществлять по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы».
8.Учет материалов вести по стоимости последней партии приобретения (способом ЛИФО)
9.Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции вести нормативным методом.
10.Оценку стоимости незавершенного производства производить по полной себестоимости.
11.При необходимости подтверждать актами дебиторскую и кредиторскую задолженность.
12.Проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год перед составлением годового отчета.
13.Бухгалтерский учет на предприятии вести с использованием компьютерной программы «1Сбухгалтерия» и дублированием учетной информации на традиционных носителях по журнально-ордерной форме учета
Директор Г.Д. Бубенцов
Приказ об учетной политике ЗАО «Полет»
Услуги
Приказ №7 от 03.01.200-г.
Об учетной политике ЗАО «Полет»
В соответствии с уставной деятельностью, во исполнение Приказа Минфина России от 09.12.98г. №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Обязательным основные положения.
1.1.Выручку для целей налогообложения определять по моменту отгрузки, выполнению работ, услуг и предъявлению покупателям заказчикам расчетных документов.
1.2.Расходы по счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» в конце месяца закрывать на счет 90 «Продажи», списывать традиционным способом.
2.Организация и правила ведения бухгалтерского учета.
2.1.Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.
Руководитель обязан создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета. Обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета необходимых документов и сведений.
2.2.Ведение бухгалтерского учета возложить на бухгалтерию во главе с главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется руководителю.
2.3.Форма ведения учета – таблично -автоматизированная с использованием журналов-ордеров.
2.4.Амортизация основных средств начисляется в соответствии с установленными нормами в течение нормативного срока службы объектов основных средств. В установленных законодательством случаях допускается применение ускоренной амортизации основных средств
2.5.Списание затрат на капитальный ремонт основных средств производится за счет образования резерва.
2.6.Создавать следующие резервы предстоящих расходов и платежей:
на капитальный ремонт основных средств.
Резерв создается для покрытия затрат по капитальному ремонту основных средств в размере суммы предполагаемых расходов на ремонт с ежемесячным списанием в размере 1/12 его части на издержки производства.
В конце года излишне начисленный резерв сторнируется
2.7.В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета предприятие периодически проводит инвентаризацию активов и пассивов баланса.
3.Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера.
Генеральный директор В.Н. Рыбаков
1 В а р и а н т ЗАО “Омега”
Оборотно – сальдовая ведомость за 200__г
Код Наименование Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01. Основные средства 7020 – – – – 7020
10 Материалы 4250 – 2500 2000 – 4750
19 НДС по приобретен ценностям
800 – 500 500 700 –
20 Основное произв-во 182 – 11325 11250 – 250
26 Общехозяйственные
расходы – – 600 600 100 –
43 Готовая продукция 3600 – 11250 2250 – 12000
45 Товары отгруженные 5120 – 2250 – – 7070
50 Касса 750 – 5350 5950 350 –
51 Расчетный счет 10200 – 2700 11280 – –
60 Расчеты с поставщ. подрядч.
– 890 3000 3000 890 –
62 Расчеты с покупат.
и заказчиками 2850 – – 2500 – 350
68 Расчеты по налогам и сборам
– 9300 500 111 7911 –
68.2 Расчеты по НДС – 3900 500 – – 4100
69 Расчеты по соц.
страхов. и обеспеч. – 2980 2980 2425 2425 –
70 Расчеты с персонал.
по оплате труда – 5300 5411 6300 6289 –
71 Расчеты с подотчет.
лицами – – 650 650 – 650
76 Расчеты с разными
дебитор. и кредитор. – – – 200 – 1200
80 Уставной капитал 9000 – – 9000 –
84 Нераспред. прибыль
(непокрыт. убыток) – 7302 – – – 7302
84.5 Нераспред. прибыль
(убыток) прошл.лет – 7302 – – – 7302
ВСЕГО: 34772 34772 49016 49016 38317 38317
2 В а р и а н т МП ООО “Волна”
Оборотно – сальдовая ведомость за 200__г
Код Наименование Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01. Основные средства 41228 – – – – 41228
10 Материалы 136690 – 26259 17568 – 147236
19 НДС по приобретен. ценностям
24197 – 5300 3562 – 24320
20 Основное произв-во 30716 – 21325 21250 – 30716
26 Общехозяйственныерасходы
– – 3425 3425 – 125
43 Готовая продукция 90200 – 63254 4321 175203 –
45 Товары отгруженные 30991 – 522127 – 553127 –
50 Касса 296 – 32610 32420 – 480
51 Расчетный счет 57177 – 726800 902540 186230 –
60 Расчеты с поставщ. подрядч.
– 522837 325600 325600 522837 –
62 Расчеты с покупат.
и заказчиками 738225 – – 250600 537400 –
68 Расчеты по налогами сборам
– 193756 86450 53560 203500 –
68.2 Расчеты по НДС – 44800 23250 – 64050 –
69 Расчеты по соц.
страхов. и обеспеч. – 49150 237000 242520 64523 –
70 Расчеты с персонал.
по оплате труда – 138060 625100 631376 – 138060
71 Расчеты с подотчет.
лицами – – 260050 260050 – –
76 Расчеты с разными
дебитор. и кредитор. – – – 186508 186508 –
80 Уставной капитал – 200100 – – 200100 –
84 Нераспред. прибыль
(непокрыт. убыток) – 45817 – – 45817 –
84.5 Нераспред. прибыль
(убыток) прошл.лет – 45817 – – 45817 –
ВСЕГО: 1149720 1149720 2935300 2935300 958365 958365
3 В а р и а н т ЗАО “Полет”
Оборотно – сальдовая ведомость за 200__г
Код Наименование Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01. Основные средства 95865 – – – – 98565
10 Материалы 82620 – 25080 21000 82620 –
19 НДС по приобретен.ценностям
11675 – 5070 5070 – 11756
20 Основное произв-во 182 – 11325 11250 11250 –
26 Общехозяйственные
расходы – – 6020 6020 – –
43 Готовая продукция 96717 – 112503 122590 96717 –
45 Товары отгруженные 17401 – 22950 – 22950 –
50 Касса 266 – 5350 5950 266 –
51 Расчетный счет 21846 – 312700 311280 – 21846
60 Расчеты с поставщ. подрядч.
– 79050 83000 93000 79050 –
62 Расчеты с покупат.
и заказчиками 28504 – 121260 119734 – 29504
68 Расчеты по налогами сборам
– 93020 50700 61620 – 93020
68.2 Расчеты по НДС – 39800 25070 – – 25070
69 Расчеты по соц.
страхов. и обеспеч. – 29870 29870 24625 24625 –
70 Расчеты с персонал.
по оплате труда – 53900 95411 96400 – 95411
71 Расчеты с подотчет.
лицами – – 6500 6500 – 6500
76 Расчеты с разными
дебитор. и кредитор. – – – 2700 – 2700
80 Уставной капитал – 65000 – – 65000 –
84 Нераспред. прибыль
(непокрыт. убыток) – 34236 – – 34236 –
84.5 Нераспред. прибыль
(убыток) прошл.лет – 34236 – – 34236 –
ВСЕГО: 355076 355076 887739 887739 266741 277641
Бухгалтерский баланс (сокращенный)2
А К Т И В На начало На конец
отчетн. года отчетн. года
1. Внеоборотные активы.
Нематериальные активы
Основные средства
И Т О Г О по разделу 1
2. Оборотные активы.
Запасы, в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики
Денежные средства
в том числе:
касса
расчетные счета
И Т О Г О по разделу 2
Б А Л А Н С
П А С С И В
3.Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль прошлых лет
И Т О Г О по разделу 3
4.Долгосрочные обязательства
И Т О Г О по разделу 4
5.Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики
перед персоналом организации
перед государственным внебюджетным фондом
перед бюджетом
прочие краткосрочные обязательства
И Т О Г О по разделу 5
Б А Л А Н С
V. Перечень контрольных вопросов
1) Понятие об аудите, цели и задачи аудиторского контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
2) Необходимость и условия проведения аудиторского контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
3) Сущность аудиторского контроля.
4) Планирование аудита.
5) Аудиторские доказательства.
6) Стандарты аудиторской деятельности.
7) Порядок составления аудиторского заключения.
8) Основные методические приемы и технические способы проведения аудита.
9) Аудиторские риски первого и второго порядка.
10) Понятие аудиторской выборки.
11) Источники аудиторской выборки.
12) Виды аудиторских услуг и формы их оплаты.
13) Проведение аудита учредительных документов и расчетов с учредителями.
14) Аудит учетной политики предприятия, ее сущность и сроки утверждения.
15) Порядок проведения аудита кассовых операций.
16) Порядок проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и отражение ее результатов в учете. Источники информации используемой при аудите ТМЦ.
17) Порядок проверки правильности первоначальной оценки и переоценки основных средств.
18) Аудит правильности и своевременности начисления амортизации.
19) Аудит учета операций на расчетном, валютном и прочих счетах в банке.
20) Нормативные документы, регулирующие амортизационную политику предприятия.
21) Аудит правильности оценки ТМЦ при их поступлении.
22) Аудит правильности отражения операций по выбытию ТМЦ.
23) Аудит затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.
24) Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам и их классификация по принадлежности. Оценка основных средств.
25) Аудит операций по оформлению и отражению в учете поступления и выбытия основных средств, начисления амортизации.
26) Аудит сохранности ТМЦ. Источники информации используемые при аудите данной операции.
27) Аудит нематериальных активов по их движению и начислению амортизации.
28) Проверка правильности оценки незавершенного производства.
29) Контроль за правильностью формирования финансового результата от реализации продукции.
30) Особенности проверки результатов реализации в розничной торговле.
31) Аудит формирования балансовой прибыли.
32) Аудит достоверности и полноты финансовой отчетности предприятия.
33) Проверка соблюдения законодательных требований при формировании капитала организации.
34) Порядок оценки системы внутреннего контроля на предприятии.
35) Последовательность аудиторской проверки правильности исчисления уплаты налогов в бюджет.
36) Проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда. Источники информации.
37) Проверка правильности начисления и уплаты налогов и платежей, базой начисления которых является фонд оплаты труда.
38) Проверка документов бухгалтерского учета и отчетности. Взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета.
39) Аудит расчетов с подотчетными лицами
40) Порядок оформления итогового документа и промежуточных актов аудиторами в ходе проверки по требованию правоохранительных органов. Порядок изъятия подлинных документов и приобщение их к материалам аудиторской проверки.
V. Литература
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 –ФЗ от 21.11.96г.
2. Налоговый кодекс РФ , части 1и II
3. Албаров Л.А, Харунжий Л.И. Концевая С.М. Основы аудита – М., Инфра-М,2002
4. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М. Фимен, 1999 г.
5. Данилевский Д.А. Шапигузов С.Н. Ремизов Н.А. Старовойтова Е.В. Аудит Москва ИД ФБК Пресс 1999 г.
6. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту Москва Инфра-М 1998 г.
7. Ремизов Н.А. Правила (стандарты) аудиторской деятельности Москва ИД ФБК Пресс 2001 г.
8. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов 2-ое издание переработанное и дополненное М: ЮНИТИ – ДАНА, 2001 г. – 655с.
9. Шеремет А.Д. Суйц В.П. Аудит: Учебник 2-ое издание переработанное и дополненное М: ИНФРА М, 2001 г. – 352 с.
21