Вариант 5
1. Определить НДС,подлежащий к уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующихданных:
— 12.04 отгруженопромышленной продукции на сумму 1840000р. с НДС;
— 29.04 поступило нарасчетный счет за реализованную по счету от 12.04 продукцию 1840000 р. с НДС;
— получено авансов в счетфинансирования по ранее заключенным договорам 675000р.;
— оплачены побезналичному расчету 18-ти процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДСна сумму 236000р., в том числе 36000р.-НДС;
— оплачены побезналичному расчету 10-ти процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДСна сумму 88000р., в том числе 8000р.-НДС;
— перечислено авансовпоставщикам на сумму 890000р.;
— 21 числа отчетногомесяца закуплены за наличный расчет по счетам-фактурам с учетом НДС материалына сумму 180000р.;
— от поставщика получены18-процентные материалы на сумму 67797р. с НДС в размере 12203р. Оплата вналоговом периоде не произведена.
Расчет суммы налога,подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам,предусмотренным п.2-4 ст.164 НК РФ.Налогооблагаемые объекты Налоговая база (руб.) Ставка НДС Сумма НДС (руб.) 1.Реализация товаров (работ, услуг) 1840000 18/118 280678 2.Суммы полученной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг) 675000 18/118 102966 Общая сумма НДС 383644 Налоговые вычеты Сумма НДС Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ. 27458+12203 Общая сумма НДС, подлежащая вычету 39661 Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 343983
2. Определить стоимостьамортизируемого имущества вновь созданной организации для налога на прибыль,если стоимость основных средств составила 3800 тыс.р., а стоимостьнематериальных активов 700 тыс.р. Основные средства стоимостью 600 тыс.р. былиполучены безвозмездно от лица, не являющегося учредителем. Оборудованиестоимостью 1,1 млн.р. было сразу переведено на консервацию на 6 месяцев в связис отсутствием заказов от покупателей.
Стоимость амортизируемогоимущества:
1. Основныесредства: 3800 тыс.р. (п.1 ст.257 НК РФ, ПБУ 6/01)
в т.ч. ОС полученныебезвозмездно: 600 тыс.р. ( п.10 ПБУ 6/01)
в т.ч. Исключается:
оборудование на консервации:1,1 млн.р./12мес*6мес.=-550 тыс.р.
(п.23 ПБУ 6/01, п.3ст.256 НК РФ)
2. Нематериальныеактивы: 700 тыс.р. (п.3.ст.257 НК РФ)
Итого стоимостьамортизируемого имущества составляет:
(3800+700-550тыс.р.)=3950тыс.р.
3. Определить размеручитываемых для цели налогообложения представительских расходов в третьемквартале, если организация в августе провела переговоры с иностраннымипартнёрами. При этом имели место следующие расходы:
— аренда конференц-зала –3540 р., в т.ч. НДС – 540р.;
— официальный обед – 9600р. без НДС;
-транспортные расходы-2400р. без НДС;
— в целях организациидосуга было оплачено посещение делегацией архитектурного памятника города- 1000р.безНДС.
Во втором кварталерасходы организации на оплату труда составили 1,8 млн.р.
Согласно пункта 2 статьи264 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к представительским расходамотносится:
1. Затраты на проведениеофициального приёма:
— аренда конференц-зала -3000р.;
— официальный обед – 9600р.;
2. Издержки натранспортное обеспечение к месту проведения мероприятия:
-транспортные расходы- 2400р.;
Итого: 15000р.
Посещение делегацией архитектурногопамятника города- 1000р. не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, ихможно производить только за счёт чистой прибыли согласно п.5 и 7 ПБУ 10/99.
4. Ведёт ли квозникновению долга перед бюджетом но налогу на доходы физических лиц,невостребованное право на имущественные вычеты, если физическим лицом былапродана квартира за 1,4 млн. р. и куплен дом за 1,25 млн.р.?
Согласноновой редакции главы 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физическихлиц» (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 27.12.09№ 368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налоговогокодекса…» и от 19.07.09 № 202-ФЗ «О внесении измененийв главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса…»), доходыот продажи имущества, которым налогоплательщик владел три годаи более, включены в перечень доходов, которые вообщене облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).Это касается любого имущества, в том числе недвижимости – жилыхдомов, квартир, комнат, дач, земельных участков и т. д. (п. 17.1 ст.217 НК РФ).
Еслиже квартира находилась в собственности меньше трех лет, тогда декларациюподавать нужно (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ). Доходыот продажи такого имущества по-прежнему считаются налогооблагаемымии освободить их от налогообложения можно с помощью налоговоговычета, для получения которого необходимо представить декларацию. Вычетпредоставляется в пределах 1 млн. рублей. Другой вариант: можно получитьвычет в сумме расходов на приобретение этой квартиры и еепродажу – например, вознаграждение агентству недвижимости. Но дляэтого размер расходов нужно подтвердить документально (подп. 1 п. 1 ст. 220НК РФ).
Помимо имущественноговычета при продаже квартиры, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено ипредоставление имущественного вычета при приобретении квартиры. С 1 января2010 года имущественный налоговый вычет на строительство, либо покупкуквартиры (дома) предоставляется в сумме, произведенных расходов, но в пределах2 млн. рублей.
5. Предприниматель,проживающий в г.Кемерово, осуществляет перевозку пассажиров на собственномлегковом автомобиле с мощностью двигателя 160 л.с. между городами Кемерово и Новосибирск.
Каков размер начисленноготранспортного налога, если в г.Новосибирске действуют ставки транспортногоналога, соответствующие базовым, приведённым в гл.28 НК РФ?
Порядок определенияналоговой базы установлен в статье 359 НК РФ.
Транспортный налогуплачивается по месту нахождения транспортных средств (в данном случаег.Кемерово) – ст.363 НК РФ и подлежит зачислению в региональный бюджет. Порядоки сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.
ЗакономКемеровской области от 25 апреля 2008 г. N 29-ОЗ статья 2 настоящего Законаизложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2009 г. «О транспортном налоге».
Статья 2. Установить налоговые ставкитранспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тягиреактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категориитранспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, однурегистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства вследующих размерах:Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка
(в рублях) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 40
Транспортный налог за2010г.- 6400руб.(160 л.с.*40)
6. Будет ли осуществлёнпринудительный переход с УСНО на общий режим налогообложения организации ииндивидуального предпринимателя, если по итогам налогового периода доход налогоплательщикасоставил 17,4млн.р., стоимость амортизируемого имущества к концу годасоставила102 млн.р., численность работников не изменилась по сравнению сначалом года и к концу налогового периода составила 16чел.?
Согласно п.4 ст.34613 Налогоплательщик считается утратившим право наприменение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в которомдопущены указанные превышения(ст.34612). Вданном случае будет осуществлён принудительный переход с УСНО на общий режимналогообложения, т.к. остаточная стоимость основных средств превысила 100млн.руб. (п.16. ст.34612) .
7. Будет ли произведеноначисление ЕСН на оплату обучения сына работника предприятия в сумме 42000р.,если источником финансирования является чистая прибыль предприятия?
Переченьвыплат, которые не уменьшают прибыль, есть в статье 270 Налогового кодекса. Вчастности, в этот перечень включены:
· дивиденды;
· премиии другие вознаграждения, не предусмотренные трудовыми договорами;
· материальная помощь;
· оплатапутевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий;
· компенсацииза использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сверх норм,установленных правительством, и т. д.
Еслита или иная выплата есть в этой статье, платить с нее ЕСН не надо. Какподчеркнули налоговики в рекомендациях, не имеет значения, каким образом фирмаотразила такую выплату в бухгалтерском учете (списала ее на затраты, включилаво внереализационные расходы и т. д.).
В данном случае платитьЕСН не надо, так как доход работника предприятия (полученный за обучение сына) неуменьшает налогооблагаемую прибыль. (С 1 января 2010 г. вступил в силуФедеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений),который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховыхвзносов, а гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратит силу (ч. 2ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должныбудут перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхованияРФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный итерриториальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы наобязательное страхование от несчастных случаев на производстве ипрофзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающегонаселения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.)
8. Остаточная стоимостьимущества организации, зарегистрированной в Кемеровской области, составляет:
— на 1.01- 200 000 р.;
— на 1.02- 250 000 р.;
— на 1.03- 180 000 р.;
— на 1.01- 210 000 р.;
Определить авансовыйплатёж по налогу на имущество организации за 1 квартал.
В соответствии со ст.375НК РФ налоговая база по налогу на имущество организации определяется каксреднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Приопределении налоговой базы основные средства включаются в расчёт по ихостаточной стоимости.
(200 000+250 000+180 000+210 000)/4=210000р.
Налоговыеставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФи не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных(различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и(или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В Кемеровскойобласти установлена максимальная налоговая ставка 2,2%, кроме льготников (ЗаконКемеровской области №60-ОЗ от 26.11.2003г. в редакции от 17.07.2007г, Закон Кемеровской области от 28.01.2010 N 5-ОЗ.)
Авансовыйплатёж по налогу на имущество за 1 картал: 210 000р.*2,2%=4620р.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодексРоссийской Федерации.
2. Закон Кемеровскойобласти «О транспортном налоге» № 29-ОЗ от 25.04.2008 г.
3. www.1gl.ru