Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
Южно-Уральский Государственный Университет
Заочное отделение факультета Экономика и управление
Кафедра экономики и финансов
курсовая работа
на тему
«Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»
Выполнила:
студентка группы ZZZ-000
Хххххх Х.Х.
Проверила:
Уууууу У.У..
Оценка:
Челябинск
2010
Аннотация
Хххххх. Х.Х.
«Учет расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами»
курсовая работа
Челябинск, ЮУрГУ,
ХХХ-000, 2009 – 55 стр.
Список литературы — 12 наименований
Для более полного раскрытия данной темы в первой главе рассматриваются основные положения и определения. Во второй главе более подробно описана методика расчета налоговой базы по расчету с бюджетом и внебюджетными фондами. Рассмотрены счета: 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 99 «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»; 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.
Целью данной работы является раскрытие сущности налогов и описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.
Содержание:
Аннотация………………………………………………………………………………2
Введение…………………………………………………………………………………4
I.Теоретическая часть………………………………………………………………….5
1. Теоретические аспекты учета объекта……………………………………………5
1.1. Основные положения и определения…………………………………………….5
1.2. Основные нормативные документы………………………………………………7
1.3. Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами………………8
2. Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами…………………..9
2.1. Расчеты с бюджетом……………………………………………………………..10
2.2. Расчеты с внебюджетными фондами……………………………………………33
2.3. Сроки предоставления отчетов во внебюджетные фонды……………………36
II. Практическая часть…………………………………………………………………37
Операции по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…….37
3. Задача……………………………………………………………………………..40
Заключение……………………………………………………………………………48
Список используемой литературы…………………………………………………..49
Приложения…………………………………………………………………………..50
Введение
Любое предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.
Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.
Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.
Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.
I. Теоретическая часть
1. Теоретические аспекты учета объекта.
1.1. Основные положения и определения
Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. При начислении налога на прибыль руководствуются Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02. В данном Положении установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, уплачиваемой в бюджет и внебюджетные фонды.
Основные положения:
1. Предприятия, организации и учреждения (именуемые далее – Организации) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны отображать в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль.
2. Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны после отражения информации о расчетах по налогу на прибыль перечислить налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.
3. Расчеты по налогам с бюджетом. Всоответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налогиопределяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.
Региональные налоги,их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.
Местные налоги,которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.
1. Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и другие) регламентируется 2 частью Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
3. Учетакцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.
4. Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог.
5. Расчеты с внебюджетными фондами. В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ; Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования; Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности.
6. Данные налоги перечисляются: ежемесячно на основании Расчета; ежегодно на основании Декларации.
1.2. Основные нормативные документы: 1. Налоговый кодекс РФ;2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н); 3. Федеральный закон № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.
1.3. Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
1. Своевременный расчет налоговой базы для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
2. Правильное документальное оформление операций по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.
3. Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.
4. Контроль за исполнением перечисления налоговой базы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации.
2. Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами.
Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:
– федеральные налоги;
– региональные налоги;
– местные налоги.
К федеральным налогам, в частности, относятся:
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы;
– налог на доходы физических лиц;
– единый социальный налог;
– налог на прибыль организаций;
– налог на добычу полезных ископаемых;
– налог на наследование или дарение;
– водный налог;
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
– налог на имущество организаций;
– налог на игорный бизнес;
– транспортный налог;
К местным налогам относятся:
– земельный налог;
– налог на имущество физических лиц;
– другие налоги и сборы.
2.1. Расчеты с бюджетом.
2.1.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.
Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
Счет 19 имеет следующую структуру:
Счет 19
Дебет (Дт)
Кредит (Кт)
1. Сальдо – остаток НДС по приобретенным материальным ценностям
2. НДС по приобретенным материальным ценностям.
3. НДС по материальным ценностям, списанным в затраты на производство или на расчеты с бюджетом
4. Сальдо– остаток НДС по приобретенным материальным ценностям (1+2-3)
Счет 68 имеет следующую структуру:
Счет 68
Дебет (Дт)
Кредит (Кт)
Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС
Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС
Зачет НДС, уплаченного по приобретенным ценностям поставщикам
Начисления задолженности предприятия по НДС
Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС.
Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС.
Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:
Содержание операции
Документ
Номера корреспондирующих счетов
Дебет
Кредит
1. Отражена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
Счет-фактура
19
60
2. Отнесена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом.
Платежное поручение, счет-фактура
68 с/сч «НДС»
19
3. Начислена сумма НДС от реализации продукции (работ, услуг)
Расчет
90/3
68 с/сч
«НДС»
4. Начислена сумма НДС от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества
Расчет
91/2
68 с/сч
«НДС»
5. Начислена сумма НДС от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)
Расчет