–PAGE_BREAK–Главный бухгалтер, его заместители, начальники и специалисты структурных подразделений Банка (филиала, дополнительного офиса) систематически осуществляют внутрибанковский контроль совершенных бухгалтерских и кассовых операций и проводят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы с целью выявления и предотвращения нарушений правил совершения банковских операций и ведения бухгалтерского учета.
Осуществление контрольных функций закрепляется в должностных инструкциях старших по должности сотрудников, наделенных правом контрольной подписи в образцах подписей.
Контроль за осуществлением кассовых операций проводит Главный бухгалтер (заместитель Главного бухгалтера), либо уполномоченный отдельным приказом (указанием) по Банку, филиалу (дополнительному офису) сотрудник.
Составляющими внутрибанковского контроля являются текущий и последующий контроль.
Текущий контроль способствует минимизации (исключению) ошибок при открытии счетов, при приеме документов к исполнению, оформлении соответствующими документами совершаемых операций.
При осуществлении ежедневного текущего контроля, направленного на соблюдение клиентами положений по оформлению документов сотрудник банка (операционный работник) при приеме расчетных, кассовых документов осуществляет их проверку в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и другими нормативными актами Банка России.
Ежедневный текущий контроль, направленный на обеспечение сохранности средств, своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств, перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению в Банке осуществляется тремя методами:
Метод программного контроля. Контроль обеспечивается программным путем по следующим видам расчетных документов:
– документам юридических лиц, поступившим по системе «Банк-клиент»;
– документам на прием платежей (переводов) от граждан и организаций без открытия банковского счета, зачисляемых в кредит балансового счета 40911 «Транзитные счета»;
– документам по экспресс — кредитованию;
– документам, прошедшим обработку ввода в АС «ЦФТ-банк» через Bi-printer.
Метод дополнительного контроля. По операциям, требующим дополнительного контроля (Приложение 5 Положения №205-П, Требования Учетной политики Банка), бухгалтерские записи совершаются работниками ведущим и соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером). При этом проконтролированный документ удостоверяется подписью контролера.
Метод визуального контроля. Ответственный сотрудник — старший по должности, на которого возложены контрольные функции должностной инструкцией, либо приказом (указанием) по Банку, филиалу (дополнительному офису) осуществляет контроль путем визуальной проверки расчетных и кассовых документов, оформленных на бумажном носителе, с последующим подтверждением их провода в АС «ЦФТ-банк».
При этом проверяется:
– наличие на расчетных и кассовых документах соответствующих подписей сотрудников, уполномоченных совершать те или иные операции.
– правильность формирования номеров лицевых счетов на момент их открытия уполномоченными сотрудниками подразделений, построение номера счета требованиям Приложения 1 к Правилам 205-П и Учетной политики Банка.
– соблюдение клиентами и сотрудниками подразделений требований нормативных документов по оформлению расчетных и кассовых документов, внутренних документов Банка;
– исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств в течение операционного времени в день поступления документов в Банк; документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.
– перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, распоряжениях принимаемых к исполнению;
– наличие и правильность указания кассовых символов в кассовых документах.
Последующий контроль предназначен для анализа и ревизии процедур совершения бухгалтерских и кассовых операций, проверки оформления надлежащим образом документов дня и других банковских документов в соответствии с нормативными документами и внутренними Порядками Банка.
Систематическое осуществление последующего контроля способствует обнаружению ошибок учета и оформления операций, не выявленных при текущем контроле, позволяет принять необходимые меры для недопущения нарушений в дальнейшем, оценить качество работы сотрудников подразделений Банка (филиала, дополнительного офиса).
При последующем контроле проверяется:
– по лицевым счетам — все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны уполномоченных сотрудников Банка (филиала, дополнительного офиса) и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки — соответствие их ведомости остатков по счетам;
– правильность оформления документов, послуживших основанием для отражения операций по счетам;
— соблюдение правил выдачи клиентам выписок по счетам;
— правильность совершения исправительных записей;
— наличие подписи контролирующего работника на бухгалтерских документах по операциям, требующим дополнительного контроля;
– наличие разрешающей визы уполномоченных специалистов подразделения валютного контроля Банка (филиала, дополнительного офиса) на бухгалтерских документах по операциям, связанным с движением средств клиентов в иностранной валюте, а также средств в рублях по счетам клиентов- нерезидентов;
– исполнение заявлений клиентов на перечисление платежей в день поступления документов в Банк, при поступлении заявлений в операционное время и на следующий день — при поступлении заявлений во внеоперационное время;
– правильность оформления и закрытия депозитных и кредитных договоров физических и
юридических лиц, своевременное закрытие лицевых счетов по данным операциям;
– исполнение договоров по хозяйственной и финансовой деятельности Банка (филиала, дополнительного офиса) не позднее следующего рабочего дня после поступления копии договора в бухгалтерию;
– проведение операций и оформление бухгалтерских записей в строгом соответствии с требованиями нормативных документов и внутренних Порядков Банка;
– правильность формирования и свода бухгалтерских и кассовых документов дня;
– постановка платежных документов в картотеки к внебалансовым счетам 90901 и 90902 в день их регистрации в Банке;
– списание документов из картотек к внебалансовому счету 90901 — на следующий день после истечения срока акцепта или не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления; к внебалансовому счету 90902 — в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом текущих поступлений за день в или в пределах суммы «овердрафт», определенной договором;
– наличие на заявлениях, распоряжениях, договорах, счетах, счетах-фактурах, актах и других аналогичных документах всех необходимых подписей уполномоченных лиц;
– правильность отражения доходов и расходов Банка, филиала (дополнительного офиса) по соответствующим символам;
– оформление и отправка сообщений об открытии (закрытии) счетов налоговым органам, клиентам в течение 5-ти рабочих дней с даты открытия (закрытия) счета;
– исполнение писем, рекламаций клиентов, учреждений банка, налоговых и других органов в течение 5 дней с даты получения запроса;
– передача документов между структурными подразделениями Банка в день совершения операции или даты поступления документов в Банк.
Последующие проверки проводятся согласно плану, утвержденному директором филиала (заместителем директора), управляющим (заместителем управляющего) дополнительного офиса, руководителем структурного подразделения Банка, в котором осуществляются бухгалтерские операции.
План последующих проверок составляется Главным бухгалтером (заместителем) Банка (филиала), начальником управления Операционного департамента, старшим бухгалтером дополнительного офиса (структурного подразделения Банка) ежеквартально с указанием темы проводимой проверки, метода проверки, срока исполнения, ответственных лиц и фактической даты исполнения проверки.
Планы последующих проверок доводятся до всех ответственных исполнителей под роспись.
Последующим проверкам подлежат бухгалтерские и кассовые документы дня, а также другие документы и операции, указанные в плане проверки.
Проведение последующих проверок бухгалтерских и кассовых документов дня возлагается на ответственного сотрудника Банка, старшего по должности, в должностную инструкцию которого включается обязанность проведения последующих проверок.
При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.
В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.
Последующие проверки подразделяются на: целевые и тематические.
Метод проверок — выборочный или сквозной — устанавливается в планах проверок.
Целевые проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого операциониста (специалиста, бухгалтера) была проверена не реже одного раза в год.
Тематические проверки проводятся по мере необходимости по заданию Главного (старшего) бухгалтера, руководителя структурного подразделения, включаются в план проверок по каждой теме не реже одного раза в год.
Тематические проверки проводятся по следующим направлениям:
– проверка наличия и правильности оформления карточек с образцами подписей и оттиска печати клиентов, отметок о получении чеков, чековых книжек;
– правильность указания сроков акцепта на документах в картотеке к внебалансовому счету 90901;
– проверка правильности хранения документов по внебалансовым счетам, соблюдение очередности расположения документов в картотеке к внебалансовому счету 90902.
– проверка правильности исполнения долгосрочных заявлений на перечисление коммунальных и иных платежей;
– проверка правильности сверки аналитического учета с синтетическим;
– проверка правильности учета заготовок и эмбоссированных банковских карт;
– проверка правильности хранения и использования штампов Банка;
– проверка правильности заполнения книг покупок и продаж;
– проверка оформления и своевременного исполнения договоров по хозяйственной деятельности банка;
– проверка правильности оформления мемориальных исправительных ордеров;
– проверка наличия образцов подписей сотрудников Банка, уполномоченных подписывать те или иные документы;
– проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций с собственными и учтенными векселями, порядка начисления и отражения процентов по ним;
– проверка правильности отнесения на соответствующие счета доходов Банка сумм комиссий за предоставленные услуги.
Перечень тематических проверок может быть расширен и утвержден в соответствующем плане проверок.
Результаты последующих проверок оформляются справками (Приложение 1 к Порядку внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями).
Справки оформляются сотрудниками, проводившими проверки, в сроки, указанные в плане проверок.
В справках указываются:
– тема проверки;
– наименование проверяемого структурного подразделения;
– период проверки;
– фамилия, имя, отчество сотрудников, чьи документы и операции были проверены;
– замечания, обнаруженные в ходе проверки,
– либо отметка об их отсутствии;
– общие замечания;
– причины выявленных нарушений;
– рекомендации.
Справки подписываются ответственными исполнителями, сотрудниками, в документах которых обнаружены замечания Главным бухгалтером (заместителем Главного бухгалтера) Банка (филиала), начальником управления Операционного департамента, старшим бухгалтером дополнительного офиса, структурного подразделения Банка.
Справки последующих проверок в пятидневный срок рассматриваются и визируются директором (заместителем директора) Банка (филиала), директором Операционного департамента, управляющим (заместителем управляющего) Банка, руководителем структурного подразделения Банка, в котором осуществляются бухгалтерские операции.
Руководитель (заместитель руководителя) Банка (филиала, дополнительного офиса, структурного подразделения) обязан принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.
При наличии замечаний руководитель (заместитель руководителя) Банка (филиала, дополнительного офиса), структурного подразделения Банка оформляет на справке запись о необходимости предоставления в определенный срок отчета об устранении замечаний и выполнении рекомендаций.
Главному бухгалтеру (заместителю Главного бухгалтера) Банка (филиала), старшему бухгалтеру дополнительного офиса, структурного подразделения Банка.
Контроль за устранением недостатков, отмеченных проверками, возлагается на Главного бухгалтера (заместителя Главного бухгалтера), старшего бухгалтера, директора Операционного департамента.
Справки дополнительных офисов Банка высылаются в электронном виде Главному бухгалтеру (заместителю Главного бухгалтера) Банка не позднее следующего дня, после получения резолюции руководителя.
Отчеты подписываются руководителями подразделения (ответственными сотрудниками), в документах, чьих сотрудников были обнаружены замечания.
Отчеты дополнительных офисов банка высылаются в электронном виде Главному бухгалтеру (заместителю) Банка не позднее дня, следующего за днем, указанным в справке проверки.
Главный бухгалтер (заместитель Главного бухгалтера) Банка (филиала), старший бухгалтер дополнительного офиса, структурного подразделения Банка контролирует устранение недостатков, выявленных последующими проверками. В необходимых случаях организует повторную проверку устранения отмеченных недостатков и выполнения рекомендаций, указанных в справках проверок, о чем делает запись на отчетах об устранении замечаний и выполнении рекомендаций.
Планы, справки и отчеты по последующим проверкам хранятся у Главного бухгалтера (заместителя Главного бухгалтера) Банка (филиалов), старшего бухгалтера в отдельном деле.
3.2 Аудит учетной политики
Учетная политика банка (Приложение 5) определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 21 ноября 1996г. N2 129-Ф3 «О бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности банка.
ОАО «Северная Казна» в своей деятельности руководствуется Федеральным законом Российской Федерации от 2 декабря 1990г.№ 395-1 (ред. 28.04.2009, с изм. от 27.07.2006, 03.06.2009) «О банках и банковской деятельности» с последующими изменениями и дополнениями, другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, Уставом банка, решениями Правления банка.
Для большей наглядности аудит учетной политики принято оформлять в виде таблице, в которой показывают положение учетной политики, альтернативные варианты и непосредственно положение учетной политики организации (см. табл. 13).
Таким образом, проведя аудит учетной политики можно сделать вывод, что она соответствует всем действующим законам и нормам. В кредитной организации соблюдаются в полном объёме все положения, указанные в учетной политики.
Таблица 13 – Аудит учетной политики
Положения учетной политики
Альтернативные варианты
Положение учетной политики организации
1
2
3
1. Учет имущества
1. Обособленно от материальных ценностей.
2. В валюте РФ.
3. На основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
+
2. Амортизация основных средств
Способ уменьшаемого остатка
+
3. Амортизация нематериальных активов
По первоначальной оценке.
+
4. Оценка материальных запасов
Материальные запасы отражаются по их фактической себестоимости
+
5. Оценка финансовых вложений
По покупной стоимости акций (долей) после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции (доли)
+
6. Оценка вложений в ценные бумаги сторонних эмитентов
1. По покупной стоимости и не переоцениваются.
2. Котируемые ценные бумаги по рыночным ценам
+
7. Оценка дебиторской задолженности
В сумме фактической задолженности
+
8. Учет финансовых требований
1. В денежной форме в валюте РФ – в сумме фактически возникших требований.
2. В иностранной валюте – по официальному курсу на дату постановки требований.
По поставке ценных бумаг – по цене приобретения.
+
9. Учет обязательств банка
1. Собственные ценные бумаги – по номинальной стоимости.
2. Кредиторская задолженность – в сумме фактической задолженности.
3. Финансовые обязательства – в сумме возникших обязательств; по стоимости продажи.
+
10. Метод признания доходов и расходов
По кассовому методу
+
11. Учет доходов и расходов будущих периодов.
По фактическому (кассовому) их получению.
+
12. Учет расчетно-кассовых операций
Строится в полном соответствии с Положениями Банка России: от 9 октября 2002 г. №2 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»; от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и Приложением к нему №33 «Рекомендуемый порядок отражения основных операций в бухгалтерском учете кредитных организаций при совершении расчетов через счета ЛОРО, НОСТРО и через счета межфилиальных расчетов»; от 01 .04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».
+
13. Прибыль и убыток банка
Определяются нарастающим итогом в течение отчетного года.
+
14. План счетов бух. учета
В соответствии с требованиями современности и полноты учета и отчетности.
+
15. Форма бух. учета.
Унифицированные формы первичной учетной документации
+
продолжение
–PAGE_BREAK– продолжение
–PAGE_BREAK–Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов кредитной организации, гарантирующее её постоянную платежеспособность.
Устойчивость финансового положения кредитной организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования организации и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике.
Под надёжностью банка понимается его способность без задержек и в любой ситуации на рынке выполнять взятые на себя обязательства. Поддержание устойчивости банков требует комплексного изучения их деятельности с применением широкого набора аналитических приемов.
Надёжность банка зависит от множества различных факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние.
К внешним относятся факторы, обусловленные воздействием внешней среды на банк, то есть факторы, определяющие состояние финансового рынка, национальной и мировой экономики, политический климат в стране, а также форс-мажорные обстоятельства. Если же действие внешней среды относительно стабильно, то положение банка определяется внутренним (эндогенным) положением.
К внутренним относятся факторы, обусловленные профессиональным уровнем персонала, в том числе высшего, и уровнем контроля за проводимыми банком операциями, а также: стратегия банка, обеспеченность собственным капиталом, внутренняя политика банка.
Каждый из субъектов рынка (ЦБ, коммерческие банки, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица) преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банка. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надёжности банка.
Анализ финансового состояния коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний — внутренними аналитическими службами банка.
Как показывает классификация, сегодня размер банка не является основным параметром финансовой устойчивости. Эффект «too big to fail», в соответствии с которым финансовая устойчивость кредитного института определяется его масштабом на данный момент времени не проявляется.
Налицо другая тенденция: чем активней банк развивает розницу, тем больше у него вероятность нарушить свою финансовую устойчивость. Жестокий рынок требует жертв. На коротком горизонте ими становятся достаточность капитала и рентабельность, на более длинном – качество банковских активов.
В первую группу финансовой устойчивости попадают далеко не самые крупные банки. Это те банки, которым удается сочетать в себе высокую достаточность капитала, хорошее качество активов, высокую прибыльность, эффективный менеджмент и приемлемый уровень ликвидности (не слишком высокий, чтобы не терять прибыль, но и не слишком низкий, чтобы не подвергать себя излишнему риску).
Ключевые игроки, всегда находившиеся в фокусе развития рынка (Альфа-банк, МДМ-Банк, НОМОС-БАНК и др.), попадают во вторую группу. Практически всем ее участникам на ступень выше помешала переместиться достаточность капитала вкупе с более низкой рентабельностью активов. И даже тот факт, что в среднем по группе доля просроченной задолженности ниже, а «подушка ликвидности» мягче, чем в первой группе, не позволил этим банкам догнать лидеров. Ведь эти показатели обеспечены, скорее, низкой маневренностью, чем эффективным риск-менеджментом.
Впрочем, третью группу формируют банки, многие из которых по динамике розницы на шаг обгоняют своих коллег, однако расплачиваются за это еще более низким уровнем собственных средств, чуть более высокими просрочками и меньшим запасом ликвидности.
Четвертую группу, напротив, занимают розничные флагманы. Хороший запас капитала и высокая рентабельность не помешали им занять четвертое место. Очень высокая доля просроченной задолженности и значительное отношение расходов и доходов неизбежно нарушают финансовую устойчивость. Впрочем, когда оба банка избавятся от портфелей «плохих долгов», у них появятся все шансы переместиться на несколько ступеней выше.
Пятую и шестую группы образуют банки, явно уступающие остальным участникам исследования по размеру активов. Впрочем, для них также характерны достаточно высокий (по сравнению с остальными участниками) уровень просроченной задолженности и чуть менее хорошие результаты по уровню прибыльности и эффективности.
В целом, управление экономической устойчивостью коммерческого банка состоит из регулирования всех видов устойчивости, перечисленных выше. Совокупность финансовой и организационной устойчивости включает в себя процесс принятия стратегических решений и предполагает сбор и обработку информации, выработку решений, управленческий консалтинг, контроль, анализ, регулирование, организацию и оптимизацию организационной структуры, бизнес-планирование банка и его подразделений, менеджмент персонала банка. Функциональная устойчивость включает в себя исполнение принятых решений по реализации банковских операций и услуг: специализация банка (инвестиционный, ипотечный, инновационный, сберегательный и т.д.) и универсализация банка с набором традиционных и специфических банковских операций и услуг. Коммерческая и капитальная устойчивости включают в себя коммуникации банка, методическое обеспечение продуктового ряда банка, системное программное обеспечение, прикладное программное и функционально технологическое обеспечение, управление традиционными банковскими рисками и управление собственным и заемным капиталом банка.
Важным показателем, который характеризует финансовое состояние организации и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками финансирования.
1.2 Методика расчета показателей финансовой устойчивости
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их фактических значений с базовыми величинами, а также в изучении динамики этих показателей за отчетный период и за ряд лет. Существует множество показателей, которыми можно оценить финансовое положение организации. Наиболее важное значение имеют несколько показателей, которые рассчитываются по данным баланса.
Финансовая устойчивость – это критерий надёжности партнёра, и она характеризуется, прежде всего, структурой капитала, соотношением заемных и собственных средств. Для оценки финансовой устойчивости банка применяются следующие группы показателей:
— группа показателей оценки капитала;
— группа показателей оценки активов;
— группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками;
— группа показателей оценки доходности;
— группа показателей оценки ликвидности.
Показатель общей достаточности капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска, и рассчитывается по следующей формуле:
К
ПК2 = — x 100%, где (1)
А — Ариск0
К — собственные средства (капитал) банка;
А — активы. Представляет собой показатель «Всего активов» формы 0409806«Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».
Показатель оценки качества капитала (ПК3) определяется как процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу и рассчитывается по следующей формуле:
Кдоп
ПК3 = — х 100%, где (2)
Косн
Кдоп — дополнительный капитал банка, рассчитанный в соответствии с Положением Банка России N 215-П;
Косн — основной капитал банка, рассчитанный в соответствии с Положением Банка России N 215-П.
Обобщающий результат по группе показателей оценки капитала (РГК) представляет собой среднее взвешенное значение показателей рассчитывается по следующей формуле:
3 3
РГК = SUM (баллi х весi): SUM весi, где (3)
i=1 i=1
баллi — оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;
весi — весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.
Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки капитала признается удовлетворительной в случае, если значение РГК меньше либо равно 2,3 балла.
Группа показателей оценки активов включает показатели качества задолженности по ссудам и иным активам, размера резервов на потери по ссудам и иным активам, степени концентрации рисков по активам.
Показатели качества задолженности по ссудам и иным активам состоят из показателя качества ссуд, показателя качества активов и показателя доли просроченных ссуд.
Показатель качества ссуд (ПА1) представляет собой удельный вес безнадежных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по следующей формуле:
СЗбн
ПА1 = — х 100%, где (4)
СЗ
СЗ — ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность;
СЗбн — безнадежные ссуды.
Показатель качества активов (ПА2) определяется как процентное отношение непокрытых резервами активов, резервы под которые составляют более 20 процентов, к собственным средствам (капиталу) и рассчитывается по следующей формуле:
А20 — РП20
ПА2 = — х 100%, где (5)
К
А20 — активы (включая положительные разницы между номинальными стоимостями срочных сделок на покупку и их рыночными стоимостями и (или) между стоимостями срочных сделок на продажу и их номинальными стоимостями), резервы на возможные потери должны быть сформированы в размере более 20 процентов;
РП20 — резервы, фактически сформированные под А20 в соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка России N 283-П.
Показатель доли просроченных ссуд (ПА3) представляет собой удельный вес просроченных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по следующей формуле:
СЗпр
ПА3 = — х 100%, где (6)
СЗ
СЗпр — просроченные свыше 30 календарных дней ссуды;.
Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам (ПА4) определяется как процентное отношение фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам к общему объему ссуд и рассчитывается по следующей формуле:
РВПСф
ПА4 = — х 100%, где (7)
СЗ
РВПСф — фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам;
Показатели степени концентрации рисков по активам состоят из показателя концентрации крупных кредитных рисков, показателя концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) и показателя концентрации кредитных рисков на инсайдеров.
Показатель концентрации крупных кредитных рисков (ПА5) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н7 «Максимальный размер крупных кредитных рисков» в соответствии с Инструкцией Банка России N 110-И.
Показатель концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) (ПА6) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н9.1 «Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам)» в соответствии с Инструкцией Банка России N 110-И.
Показатель концентрации кредитных рисков на инсайдеров (ПА7) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н10.1 «Совокупная величина риска по инсайдерам банка» в соответствии с Инструкцией Банка России N 110-И.
Обобщающий результат по группе показателей оценки активов (РГА) представляет собой среднее взвешенное значение показателей и рассчитывается по следующей формуле:
7 7
РГА = SUM (баллi х весi): SUM весi, где (8)
i=1 i=1
баллi — оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;
весi — весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.
Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки активов признается удовлетворительной в случае, если значение РГА меньше либо равно 2,3 балла.
Группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками включает показатели прозрачности структуры собственности, организации системы управления рисками и службы внутреннего контроля.
Показатели прозрачности структуры собственности состоят из следующих показателей:
— достаточность объема раскрываемой информации о структуре собственности банка в соответствии с федеральными законами и нормативными актами Банка России (ПУ1);
— доступность информации о лицах (группах лиц), оказывающих прямо или косвенно (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка (ПУ2);
— значительность влияния на управление банком резидентов офшорных зон (ПУ3).
Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций и банка в целом.
Показатели рентабельности активов и капитала состоят из показателя рентабельности активов и показателя рентабельности капитала.
Показатель рентабельности активов (ПД1) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) финансового результата к средней величине активов и рассчитывается по следующей формуле:
ФР
ПД1 = — x 100%, где (9)
Аср
ФР — финансовый результат банка, представляющий собой показатель «Прибыль до налогообложения» (символ 01000) либо «Убыток до налогообложения» (символ 02000)формы 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» (далее — форма 0409102),
Аср — средняя величина активов. Рассчитывается по формуле средней хронологической (по данным отчетности по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с отчетности по состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на которую рассчитывается числитель).
Показатель рентабельности капитала (ПД2) определяется как процентное (в процентах годовых) отношение финансового результата к средней величине капитала и рассчитывается по следующей формуле:
ФР
ПД2 = — х 100%, где (10)
Кср
Кср — средняя величина капитала. Рассчитывается по формуле средней хронологической (по данным отчетности по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с отчетности по состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на которую рассчитывается числитель);
Показатели структуры доходов и расходов состоят из показателя структуры доходов и показателя структуры расходов.
Показатель структуры доходов (ПД3) определяется как процентное отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату и рассчитывается по следующей формуле:
ЧДраз
ПД3 = — х 100%, где (11)
ФР
ЧДраз — чистые доходы от разовых операций. Представляют собой разность между доходами и расходами от разовых операций банка.
Показатель структуры расходов (ПД4) определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам) и рассчитывается по следующей формуле:
Рау
ПД4 = — х 100%, где (12)
ЧД
Рау — административно-управленческие расходы.
ЧД — показатель «Чистые доходы (расходы)» формы 0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)».
Показатели доходности отдельных видов операций и банка в целом состоят из показателей чистой процентной маржи и чистого спреда от кредитных операций.
Показатель чистой процентной маржи (ПД5) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) чистого процентного дохода к средней величине активов и рассчитывается по следующей формуле:
ЧДп
ПД5 = — х 100%, где (13)
продолжение
–PAGE_BREAK–
продолжение
–PAGE_BREAK–
Ликвидные активы
Обязательства до востребования и на срок до 30 дней
Минимально допустимое значение НЗ — 70%.
5. Показатель зависимости от межбанковского рынка (ПЛ5) определяется как процентное отношение разницы привлеченных и размещенных межбанковских кредитов (депозитов) и привлеченных средств и рассчитывается по следующей формуле:
ПСбк — СЗбк
ПЛ5 = — х 100%, где (21)
ПС
ПСбк — межбанковские кредиты (депозиты) полученные. Представляют собой итог раздела II формы 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах» (далее — форма 0409501), установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 1376-У; СЗбк- межбанковские кредиты (депозиты) предоставленные. Представляют собой итог раздела I формы 0409501.
6. Показатель риска собственных вексельных обязательств (ПЛ6) определяется как процентное отношение суммы выпущенных банком векселей и банковских акцептов к собственным средствам (капиталу) и рассчитывается по следующей формуле:
Ов
ПЛ6 = — х 100%, где (22)
К
Ов — выпущенные банком векселя и банковские акцепты. Представляют собой сумму исходящих остатков на счетах N 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» и N 52406 «Векселя к исполнению» формы 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации», установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 1376-У.
7. Показатель небанковских ссуд (ПЛ7) определяется как процентное отношение ссуд, предоставленных клиентам — некредитным организациям, и остатков средств на счетах клиентов — некредитных организаций и рассчитывается по следующей формуле:
СЗнб
ПЛ7 = — х 100%, где (23)
ПСнб
СЗнб — ссуды, предоставленные клиентам — некредитным организациям (включая ссуды, предоставленные физическим лицам);
ПСнб — показатель «Средства клиентов (некредитных организаций)» формы 0409806.
8. Показатель риска на крупных кредиторов и вкладчиков (ПЛ10) определяется как процентное отношение суммы обязательств банка по кредиторам и вкладчикам, доля которых в совокупной величине всех обязательств банка составляет 10 и более процентов, к ликвидным активам и рассчитывается по следующей формуле:
Овкк
ПЛ10 = — х 100%, где (24)
Лат
Овкк — сумма обязательств банка по кредиторам и вкладчикам (группам связанных кредиторов и вкладчиков), доля которых в совокупной величине всех обязательств банка составляет 10 и более процентов. Рассчитываются на основе данных отчетности по форме 0409157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации», установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 1376-У;
Лат — ликвидные активы, определенные в соответствии с Инструкцией Банка России N 110-И.
9. Обобщающий результат по группе показателей оценки ликвидности (РГЛ) представляет собой среднее взвешенное значение коэффициентов и рассчитывается по следующей формуле:
РГЛ = SUM (баллi х весi): SUM весi, где (25)
i=1 i=1
баллi — оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;
весi — весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.
Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки ликвидности признается удовлетворительной в случае, если значение РГЛ меньше либо равно 2,3 балла.
При коэффициентном анализе платежеспособности и ликвидности банка следует учитывать, что понижающаяся динамика коэффициентов может свидетельствовать в ряде случаев об общем снижении ликвидности всей банковской системы, а не о возникновении финансовых проблем у анализируемого банка.
Некоторым группам заинтересованных лиц (вкладчики, кредиторы, потенциальные партнёры и другие) доступна только публикуемая отчетность. На основе этих данных для оценки ликвидности используется следующая методика расчета, представленная в таблице 2.
Таблица 2 – Показатели для оценки ликвидности банка на базе публикуемой отчетности
Показатели
Методика расчета
1. Доля капитала в пассивах
Ст.33 / Ст.14
2. Капитал / Обязательства
Ст.33/Ст.22
3. Иммобилизация капитала
(Ст.10+Ст.11) /Ст.33
4. Доля капитала с учетом иммобилизации
(Ст.33-Ст.10-Ст.11)/Ст.14
5. (Капитал – Иммобилизация капитала)/Рисковые активы
Ст.33-Ст.10-Ст.11)/(Ст.9+Ст.14)
6. Капитал / Уставный фонд
Ст.33/Ст.23
7.Денежная позиция 1
Ст.1/Ст.14
8. Денежная позиция 2
(Ст.1+Ст.3) / Ст.14
9. Позиция по государственным ценным бумагам
Ст.2/Ст.14
10. Нетто-позиция по корсчетам
(Ст.3-Ст.16)/Ст.14
11. Ликвидные активы/Обязательства
(Ст.1+Ст.2+Ст.3)/Ст.22
12. Кредиты/Активы
Ст.5/(Ст.14+Ст4.2+Ст.7+Ст.11.2++Ст.21)
13. Инвестиции в негосударственные ценные бумаги/Активы
(Ст.4.1+Ст.11.1)/(Ст.14+Ст.4.2+Ст.8+Ст.11.2+Ст.21)
14. Доля рисковых активов
(Ст.4+Ст.9+Ст.11)/Ст.14
15. Резервы/Рисковые активы
(Ст.4.2+Ст.8+Ст.11.2+Ст.21)/(Ст.4.1+Ст.5+Ст.7+Ст.11.1
16. Рентабельность активов
Ст.37 (ОПУ) /Ст.14
Показатели прибыльности, рентабельности не являются объектом регулирования банковской деятельности, поэтому рекомендуемые значения этой группы показателей должны устанавливаться банками самостоятельно. Наиболее информативными являются показатели рентабельности всех активов и доходных активов. Показатели рентабельности характеризуют способность банка в условиях конкуренции на рынке банковских услуг получать прибыль; отрицательное значение показателей говорит о степени убыточности деятельности. А показатель рентабельности доходных активов оценивает эффективность деятельности непосредственно подразделений, занимающихся вложениями в доходные операции.
Таким образом, рассмотрена методика анализа показателей платежеспособности и ликвидности, проведем анализ финансового состояния ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг.
Глава 2. Анализ финансовой устойчивости ОАО «Северная Казна»
2.1 Краткая природно-экономическая характеристика ОАО «Северная Казна»
Открытое акционерное общество Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу, именуемый в дальнейшем Банк, является кредитной организацией, зарегистрированной Центральным банком Российской Федерации 20 апреля 1992 года. Банку выдана генеральная лицензия под К — 705.
Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации нормативными актами Банка России, настоящим Уставом, решениями общего собрания акционеров Банка, принятыми в соответствии с действующим законодательством.
Банк является юридическим лицом, для которого извлечение прибыли является основной целью своей деятельности.
Осуществляет банковские операции, предусмотренные федеральным законом.
Банк как юридическое лицо имеет в собственности обособленное имущество учитываемое на его самостоятельном балансе. Банк может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основным учредительным документом, которым руководствуется Банк, является Устав банка, он содержит:
– фирменное наименование банка и организационно — правовую форму деятельности;
– место нахождения органов управления банка;
– перечень банковских операций и сделок;
– сведения о размере уставного капитала и резервного фонда, о порядке их формирования;
– порядок деятельности банка и компетенцию органов управления, порядок их образования и принятия ими решений, сведения об органах внутреннего контроля;
– номинальную стоимость акций, дающей право одного голоса на собрании участников банка;
– порядок ликвидации и реорганизации.
Относительно правовой основой, банк в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации и нормативными документами Центрального Банка (Банка России), относящимися к деятельности кредитных организаций.
Высшим органом управления Банка является общее собрание акционеров банка.
Общее собрание акционеров Банка создается в форме совместного присутствия акционеров для обсуждения вопросов повестки дня и принятия решения по вопросам, поставленным на голосование до проведения общего собрания акционеров или форме заочного голосования.
Банк ежегодно проводит годовое общее собрание акционеров. Созыв акционеров и проведение собрания акционеров определяется Уставом и законодательством.
Общее собрание акционеров может решать ряд таких вопросов как:
— внесение изменений в Устав Банка;
— избрание членов Совета директоров Банка и т.д.
Банк является юридическим лицом, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (Лицензии Банка России), осуществляет предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и Уставом банка банковские услуги:
-открытие и ведение банковских счетов юридических лиц, осуществление расчетов по поручению юридических лиц;
— кредитные операции;
— вексельные операции;
— вкладные операции по поручению физических лиц;
— кассовые операции; — операции с иностранной валютой;
— обслуживание пластиковых карт системы «UNION CARD»; «VIZA»
— обслуживание по системе Вестерн Юнион, CONTACT (быстрый перевод денег).
Банк, помимо перечисленных банковских операций, вправе осуществлять следующие сделки:
— приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
— доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
— предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;
— лизинговые операции;
— оказывать консультационные и информационные услуги;
— выдавать векселя, покупать, продавать, учитывать, хранить и совершать иные операции с ценными бумагами;
— осуществлять доверительное управление с ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами;
— осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.
Банк гарантирует тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Банк мобилизует свободные денежные средства юридических и физических лиц и хранит их на расчетных, текущих, депозитных или иных счетах, обеспечивая сохранность этих денежных средств. Банк осуществляет расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным действующим законодательством РФ и нормативными документами Банка России; при отсутствии правил проведения отдельных видов расчетов – по договоренности с клиентами; при осуществлении международных расчетов – в порядке, установленном Федеральными законами и правилами, принятыми в международной банковской практике.
Банк обязан осуществлять перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет в порядке и сроки, установленные действующим законодательством и договором с клиентом.
Учет и документооборот в Банке организуется в соответствии с действующим законодательством и правилами, утвержденными Банком России, а также внутренними нормативными документами Банка.
Банк предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.
Итог деятельности Банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых бухгалтерских балансах, в отчете о прибылях и убытках, а так же в годовом отчете, предъявляемых в Банк России в установленные сроки. Порядок и сроки составления годового бухгалтерского отчета.
Годовой бухгалтерский отчет составляется на основании Указаний Банка России от 17.12.2004 № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета».
Рассмотрим динамику основных экономических показателей деятельности ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг. (см. табл. 3).
Таблица 3 — Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг.
Показатели
2006г.
2007г.
2008г.
Отклонение 2008г.
2006г.
2007г.
1. Прибыль за отчетный период, тыс. руб.
72160
135675
337101
264941
201426
2. Рентабельность капитала, %
6,0
11,4
26,4
20,4
15,0
3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.
4162963
8062887
12964276
8801313
4901389
4. Кредиторская задолженность, тыс. руб.
4111592
8933820
15724793
11613201
6790973
5. Коэффициент общей ликвидности, %
15,5
15,6
18,3
2,8
2,7
6. Коэффициент мгновенной ликвидности, %
88,0
83,0
78,0
-10,0
-5,0
7. Коэффициент долгосрочной ликвидности, %
69,8
69,9
71,3
1,5
1,4
8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы, тыс. руб.
637743
843832
1088760
451017
244928
9. Фондооборачиваемость, раз.
2,78
2,22
1,46
-1,32
-0,76
По данным таблицы наблюдаются следующие изменения:
Прибыль за отчетный период к 2008г. в сравнении с 2006г. увеличилась на 264941 тыс. руб., в 2007г. на 201426 тыс. руб. Рентабельность капитала увеличилась к 2008г. в сравнении с 2006г. на 20,4%, в сравнении с 2007г на 15,0%. Дебиторская задолженность увеличилась к 2008г. на 8801313 тыс. руб., в сравнении с 2006г., в сравнении с 2007г. на 4901389 тыс. руб. Кредиторская задолженность увеличилась к 2008г. на 11613201 тыс. руб. в сравнении с 2006г., в сравнении с 2007г. на 6790973 тыс. руб. Коэффициент общей ликвидности увеличился к 2006г. на 2,8. в сравнении с 2006г., в сравнении с 2007г. на 2,7. Коэффициент мгновенной ликвидности снизился к 2008г. на 10,0 тыс. руб. в сравнении с 2006г., в сравнении с 2007г. на 5,0 тыс. руб. Коэффициент долгосрочной ликвидности увеличился к 2008г. на 1,5 в сравнении с 2006г., в сравнении с 2007г. на 1,4. Основные средства увеличились к 2008г. на 451017 тыс. руб. в сравнении с 2006г., в сравнении с 2007г. на 244928 тыс. руб. Фондооборачиваемость снизилась к 2008г. на 1,32 оборотов., в сравнении с 2006г., в сравнении с 2007г. на 0,76 оборотов.
Далее проведем анализ структуры актива и пассива баланса ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг.
2.2 Анализ структуры актива и пассива баланса ОАО «Северная Казна»
Динамику структуры и состава активов и пассивов ОАО «Северная Казна» проведем на основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 1) по состоянию на 2006г., 2007г., 2008г. (см. табл. 4).
Исходя из данных таблицы 4, наблюдается рост активов к 2008г. на 12296783 тыс. рублей в сравнении с началом анализируемого периода (2006г.) или с приростом – 99,9%.
Увеличение активов Банка произошло за счет роста практически по всем анализируемым показателям, а именно:
— по статье «Денежные средства» отмечено увеличение на 515671 тыс. руб. за анализируемый период, то есть темп роста составил – 324,6%. Доля данного показателя в общей величине актива увеличилась с 3,7% до 4,0% или на 0,3%;
— по статье «Средства кредитных организаций в ЦБ РФ» произошло увеличение, что в абсолютном выражении составило – 520286 тыс. руб., в относительном – темп роста – 287,4%. Доля данного показателя в общей величине актива снизилась (с 4,5% до 4,3%) на 0,2% за анализируемый период;
— в структуре средств кредитных организации по статье «Обязательные резервы» произошло увеличение на 165365 тыс. руб. за анализируемый период, то есть темп роста составил – 240,0%. Доля данного показателя в общей величине актива снизилась с 1,9% до 1,5% или на 0,4%;
продолжение
–PAGE_BREAK–
продолжение
–PAGE_BREAK–По данным таблицы 6 наблюдаются следующие изменения за анализируемый период:
— коэффициент финансовой устойчивости на начало года превышает нормативное значение (0,15), что свидетельствует о нетехнологичности и неконкурентоспособности Банка, к концу анализируемого периода показатель достиг значения, соответствующее нормативному (0,08), что говорит о нормальном уровне финансовой устойчивости;
— коэффициент излишка (недостатка) источников собственных средств отмечен снижением за анализируемый период. Таким образом, показатель на начало анализируемого периода был равен 1,67, что свидетельствует об обеспеченности денежных средств, отвлеченными из производительного оборота собственными оборотными средствами. Показатель на конец анализируемого периода равен значению 1,00, что также свидетельствует о достаточности собственных оборотных средств, хотя с незначительным их снижением. То есть, прослеживается стремление Банка сохранять свое финансовое положение;
— коэффициент независимости (автономности) отмечен незначительным снижением за анализируемый период, таким образом, произошло незначительное снижение финансовой устойчивости к концу анализируемого периода, но отсутствие проблем с текущей ликвидностью Банка;
— коэффициент несбалансированной устойчивости увеличился за анализируемый период, что свидетельствует о сбалансированном управлении активными и пассивными операциями по срокам, объемам привлечения и размещения ресурсов;
— коэффициент покрытия работающих активов также отмечен увеличением за анализируемый период. Динамика показателей анализируемого периода свидетельствует о высоком уровне обеспеченности и защищенности банковских операций при неблагоприятном изменении конъюнктуры рынка и накоплении банковских рисков;
— максимальный размер привлеченных денежных вкладов увеличился за анализируемый период. Показатель на начало анализируемого периода (61,4%) и показатель на конец отчетной даты (76,1%) соответствуют нормативному значению (max100,0%), что свидетельствует о высоком уровне защищенности вкладчиков банковским капиталом;
— норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц увеличился за анализируемый период. Расчетные показатели соответствуют нормативному значению (max 25,0%). Это свидетельствует о росте уровня иммобилизации банковского капитала в инвестициях в другие юридические лица.
По данным рисунка 1 видно, что:
— коэффициент финансовой устойчивости снизился с 0,18 на начало анализируемого периода до 0,08 на конец отчетного периода или на 0,10, сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило аналогичное снижение на 0,03 (72,7%);
— коэффициент излишка (недостатка) источников собственных средств снизился с 1,67 на начало анализируемого периода до 1,00 или на 0,67 за анализируемый период;
— коэффициент независимости (автономности) отмечен незначительным снижением с 1,42 до 1,00 или на 0,42 (70,4%), сравнение показателей 2006 года с аналогичным показателем 2005 года выявило рост с 0,80 до 1,0 или на 0,20 (143,0%);
— коэффициент несбалансированной устойчивости увеличился на 134,7% (с 2,68 на начало анализируемого периода до 3,61 на конец отчетной даты или на 0,93), сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило рост на 1,38 (161,9%);
— коэффициент покрытия работающих активов также отмечен увеличением на 284,6% за анализируемый период (с 0,26 до 0,74 или на 0,48), сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило снижение на 0,38 (66,1%);
— максимальный размер привлеченных денежных вкладов увеличился на 14,7 (123,9%) к концу анализируемого периода в сравнении с началом отчетной даты 2006 года, сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило рост на 14,6 с 61,5 до 76,1 (123,7%);
SHAPE \* MERGEFORMAT
Рисунок 1. – Динамика показателей финансовой устойчивости ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг.
— норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц отмечен ростом за анализируемый период с 8,0% до 8,6% или на 0,6% (темп роста — 107,5%), сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило аналогичный рост на 0,2 с 8,4% до 8,6 % (102,4%). Таким образом, отмечается положительная динамика практически по всем анализируемым показателям, что свидетельствует о финансовой устойчивости ОАО «Северная Казна».
Далее произведем расчет показателей достаточности капитала ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг. и проследим изменения в динамике.
2.4 Анализ показателей достаточности капитала ОАО «Северная Казна»
В рамках комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка проводится анализ достаточности капитала кредитной организации, направленный на оценку адекватности размера собственных средств (капитала) банка и их прироста темпами развития бизнеса, выявление степени защиты от рисков и поиск резервов повышения эффективности использования средств акционеров.
Произведем расчет показателей достаточности капитала ОАО «Северная Казна» (см. табл. 7) на основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 1) за 2006-2008гг. данных отчета о прибылях и убытках за 2006-2008гг., используя представленную методику.
Таблица 7 — Динамика показателей достаточности капитала ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг.
Показатели
Нормативное значение
2006г.
2007г.
2008г.
Отклонение 2008г. (+;-)
2006г.
2007г.
1. Уровень достаточности основного капитала
0,53
0,71
0,85
0,32
0,14
2. Коэффициент покрытия собственного капитала
—
0,64
0,84
1,09
0,45
0,25
3. Показатель достаточности капитала по депозитам, %
31,7
33,6
9,1
-22,6
-24,5
4. Коэффициент покрытия ссудной задолженности
—
0,29
0,15
0,10
-0,19
-0,05
5. Показатель достаточности капитала по показателю избыточности
—
0,0001
0,0001
0,0001
—
—
6. Коэффициент защищенности капитала
0,66
1,16
0,92
0,26
-0,24
7. Рентабельность активов, %
1,2
1,4
2,2
1,0
0,8
По данным таблицы 7 наблюдаются следующие изменения динамики показателей достаточности капитала:
— уровень достаточности основного капитала отмечен положительной динамикой (темп роста 160,4%), таким образом, произошло увеличение за анализируемый период. Расчетные показатели соответствуют нормативному значению (более 0,5), что свидетельствует о том, Банк обладает достаточным уровнем основного капитала;
— коэффициент покрытия собственного капитала также отмечен увеличением, это свидетельствует о повышении уровня устойчивости Банка за счет обеспеченности стержневым (основным) капиталом собственных средств брутто, используемых в составе производительных и иммобилизованных активов, кроме того, это свидетельствует о повышении платежеспособности Банка;
— показатель достаточности капитала по депозитам снизился за анализируемый период. Показатель на начало анализируемого периода соответствует нормативному значению (более 10,0%), показатель на конец отчетного периода ниже нормативного значения, что свидетельствует о снижении степени покрытия собственным капиталом средств клиентов;
— коэффициент покрытия ссудной задолженности снизился за анализируемый период. Это свидетельствует о том, что снижается возможность Банка вернуть привлеченные средства в случае невозврата кредитов;
— показатель достаточности капитала по показателю избыточности имеет очень низкое числовое значение 0,0001% на протяжении всего анализируемого периода, что свидетельствует о низкой степени обеспеченности деятельности банка собственным капиталом для покрытия возможных убытков;
— коэффициент защищенности капитала к концу анализируемого периода Динамика за анализируемый период свидетельствует о повышении защищенности капитала Банка от риска и инфляции за счет вложений средств в недвижимость и ценности;
-рентабельность активов отмечена увеличением, что свидетельствует о повышении способности Банка обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к активам Банка.
По данным рисунка 2 видно, что: уровень достаточности основного капитала отмечен положительной динамикой (темп роста 160,4%), таким образом, произошло увеличение с 0,53 на начало периода до 0,85 на конец периода или на 0,32. Сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило аналогичный рост на 0,14 (119,7%); коэффициент покрытия ссудной задолженности снизился за анализируемый период с 0,29 до 0,10 за анализируемый период или на 0,19. Сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило снижение на 0,05 с 0,15 до 0,10 (27,1%); показатель достаточности капитала по депозитам отмечен снижением с 31,7% до 9,1% или на 22,6% (темп роста 28,7%).
Сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило снижение на 24,5% с 33,6% до 9,1% (27,1%); коэффициент защищенности капитала отмечен увеличением с 0,66 на начало анализируемого периода до 0,92 к концу анализируемого периода или на 0,26 (темп роста составил 139,4%). Сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило снижение на 0,24 с 1,16 до 0,92 (79,3%); коэффициент покрытия собственного капитала отмечен увеличением с 0,64 до 1,09 или на 0,45 (темп роста 170,3%). Сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило аналогичный рост с 0,84 до 1,09 или на 0,25 (129,8%); рентабельность активов отмечена увеличением с 1,2% до 2,2% или на 1,0% (темп роста 183,3%), сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило аналогичный рост с 1,4% до 2,2% или на 0,8%(157,1%).
Таким образом, произведенные расчеты показали, что снизилась степень покрытия собственным капиталом средств клиентов, Банк обладает низкой степенью обеспеченности деятельности банка собственным капиталом для покрытия возможных убытков.
Далее проведем анализ показателей платежеспособности и ликвидности ОАО «Северная Казна» за 2006-2008 годы.
2.5 Анализ показателей платёжеспособности и ликвидности ОАО «Северная Казна»
Анализ платежеспособности банка объединяет в единую систему комплекс взаимосвязанных и взаимообусловленных категорий, показателей, подходов, направленных на оценку ликвидности обязательств и активов, ликвидность баланса и банка в целом и собственно оценку платежеспособности банка.
SHAPE \* MERGEFORMAT
Рисунок 2. – Динамика показателей достаточности капитала ОАО «Северная Казна» за 2006-2008 гг.
Произведем расчет показателей платежеспособности и ликвидности ОАО «Северная Казна» (см. табл. 8) на основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 1) за 2006-2008гг. и данных отчета о прибылях и убытках за 2006-2008гг., используя методику, представленную в первой части дипломной работы.
Таблица 8 – Анализ динамики показателей платежеспособности и ликвидности ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг.
Показатели
Нормативное значение
2006г.
2007г.
2008г.
Отклонение 2008г. (+;-)
2006г.
2007г.
1. Коэффициент использования мощностей, %
65,0%-70,0%
67,6
68,7
70,0
2,4
1,3
2. Коэффициент зависимости от крупных обязательств
—
0,8
0,9
0,9
0,1
—
3. Коэффициент использования срочных депозитов
1,0
0,2
0,2
0,1
-0,1
-0,1
4. Коэффициент клиентской базы
0,3-0,5
0,8
0,8
0,9
0,1
0,1
5. Коэффициент мгновенной ликвидности, %
20,0%-
50,0%
30,9
31,3
45,6
14,7
14,3
6. Норматив текущей ликвидности, %
88,0
83,0
78,0
-10,0
-5,0
7. Норматив долгосрочной ликвидности, %
>120,0%
69,8
69,9
71,3
1,5
1,4
8. Норматив общей ликвидности, %
15,5
15,6
18,3
2,8
2,7
9. Генеральный коэффициент ликвидности
—
0,4
0,3
0,3
-0,1
—
10. Коэффициент локального покрытия
—
0,24
0,11
0,07
-0,17
-0,04
продолжение
–PAGE_BREAK–По данным таблицы 8, наблюдаются следующие изменения:
— коэффициент использования мощностей отмечен увеличением за анализируемый. Это свидетельствует о том, активы банка используются эффективно, а также о ликвидности баланса;
— коэффициент зависимости от крупных обязательств увеличился за анализируемый период. Это свидетельствует об обеспечении основных доходных активов Банка крупными обязательствами;
— коэффициент использования срочных депозитов (стабильных) депозитов снизилась. Это свидетельствует о том, что ОАО «Северная Казна» является кредитной организацией с накопленной ликвидностью;
— коэффициент клиентской базы увеличился за анализируемый период. Расчетные показателя выше нормативного значения, что свидетельствует об определенной степени зависимости от заемных средств, то есть Банк не использует потенциал роста по валюте баланса;
— коэффициент мгновенной ликвидности увеличился за анализируемый период. Расчетные показатели соответствуют нормативному значению, что свидетельствует о том, что Банк способен исполнять обязательства до востребования;
— норматив текущей ликвидности снизился за анализируемый период Расчетные показатели соответствуют нормативному значению (min 70%), что свидетельствует о способности Банка в течение 30 дней с анализируемой даты исполнить обязательства до востребования и сроком до 30 дней;
— норматив долгосрочной ликвидности отмечен положительной динамикой, за анализируемый период Расчетные показатели соответствуют нормативному значению (max 120,0%), что свидетельствует о сбалансированности активов и пассивов Банка сроком свыше одного года;
— норматив общей ликвидности увеличился за анализируемый период Расчетные показатели не соответствуют нормативному значению (min 20,0%), что Банк наращивает общую обеспеченность ликвидными средствами на единицу привлеченных, но, тем не менее, пока ликвидных средств не достаточно;
— генеральный коэффициент ликвидности снизился за анализируемый период, это свидетельствует о низкой обеспеченности средств клиентов наличными денежными средствами и высоколиквидными активами: обеспеченность средств клиентов наличными денежными средствами и высоколиквидными активами на
начало анализируемого периода составила 40,0%, на конец отчетного периода – 30,0%, следовательно, Банку необходимо наращивать ликвидные активы;
— коэффициент локального покрытия отмечен резким снижением к концу анализируемого периода (темп роста 29,2%). Это свидетельствует о том, что свободными (неиммобилизованными) собственными средствами, размещенными в активных операциях, могут быть покрыты привлеченные средства: 2006 год – 24,0%, 2007 год – 11,0% и на конец отчетного периода только 7,0%, следовательно, необходимо наращивать собственный капитал Банка.
По рисунку 3 можно сделать следующие выводы: коэффициент использования мощностей отмечен увеличением за анализируемый период с 67,6% до 70,0% или на 2,4% (темп роста- 103,6%); коэффициент зависимости от крупных обязательств отмечен ростом за анализируемый период с 0,8 на начало анализируемого периода до 0,9 или 0,1 к концу отчетной даты (или на 112,5%). Сравнение показателей 2006 года с аналогичным показателем 2005 года изменений не выявило; коэффициент использования срочных депозитов (стабильных) депозитов снизился с 0,2 до 0,1 или 0,1 (темп роста 50,0%) за анализируемый период. Сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило аналогичное снижение с 0,2 до 0,1 или на 0,1 (темп роста — 50,0%); коэффициент клиентской базы отмечен увеличением с 0,8 на начало анализируемого периода до 0,9 на конец отчетной даты или на 0,1, таким образом, темп роста показателя составил 112,5%. Сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило аналогичное снижение с 0,8 до 0,9 или 0,1 (50,0%); — коэффициент мгновенной ликвидности увеличился за анализируемый период с 30,9% на начало периода до 45,6% к концу отчетной даты или 14,7% (то есть темп роста составил 147,6%).
SHAPE \* MERGEFORMAT
Рисунок 3 Динамика показателей ликвидности ОАО «Северная Казна» за 2006-2008 гг.
Сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило рост с 31,3% до 45,6% или на 14,3% (темп роста — 145,7%); норматив текущей ликвидности отмечен снижением на 10,0% (с 88,0% на начало анализируемого периода до 78,0% к концу отчетной даты). Сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года выявило снижение с 83,0% до 78,0% или на 5,0% (темп роста — 94,0%); норматив долгосрочной ликвидности отмечен положительной динамикой за весь анализируемый период; норматив общей ликвидности увеличился на 2,8% (темп роста за анализируемый период – 118,1%); генеральный коэффициент ликвидности снизился на 0,1 с 0,4 до 0,3.(темп роста составил 75,0%). Сравнение показателей 2008 года с аналогичным показателем 2007 года изменений не выявило; коэффициент локального покрытия отмечен резким снижением с 0,24 на начало периода до 0,07 к концу анализируемого периода или на 0,17(темп роста 29,2%).
Анализ показал, что Банк наращивает общую обеспеченность ликвидными средствами на единицу привлеченных, но, тем не менее, пока ликвидных средств не достаточно, зависимость от заемных средств, то есть Банк не использует потенциал роста по валюте баланса, обеспеченность средств клиентов наличными денежными средствами и высоколиквидными активами низкая, низкая доля свободных (неиммобилизованных) собственных средствам, размещенные в активных операциях, которыми могут быть покрыты привлеченные средства.
Таким образом, из проведенного анализа платежеспособности и ликвидности наблюдается положительная динамика по ряду показателей, что свидетельствует о сбалансированной финансовой политики Банка.
2.6 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Северная Казна»
Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг. по данным бухгалтерского баланса (Приложение 1). (см. табл. 9).
Таблица 9 – Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг.
Показатели
2006г.
2007г.
2008г.
Отклонение 2008г. (+;-), тыс. руб.
2006г.
2007г.
1. Дебиторская задолженность.
4162963
8062887
12964276
8801313
4901389
2. Кредиторская задолженность.
4111592
8933820
15724793
11613201
6790973
По данным таблицы 9 наблюдаются следующие изменения:
Дебиторская задолженность увеличилась к 2008г. на 8801313 тыс. руб. ( с 4162963 тыс. руб. до 12964276 тыс. руб. в сравнении с 2006г. (прирост – 211,4%), в сравнении с 2007г. на 4901389 тыс. руб. или с 8062887 тыс. руб. до 12964276 тыс. руб. (прирост – 60,8%)
Кредиторская задолженность увеличилась к 2008г. на 11613201 тыс. руб. с 4111592 тыс. руб. до 15724793 тыс. руб. в сравнении с 2006г. (прирост – 282,5%), в сравнении с 2007г. на 6790973 тыс. руб. с 8933820 тыс. руб. до 15724793 тыс. руб. (прирост – 76,0%).
Таким образом, из проведенного анализа выявлено, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность: в 2007 году на 870933 тыс. рублей, в 2008 году на 2760517 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что большая часть задолженности сформирована из средств кредитных организаций и средств (депозитов) клиентов.
Далее проведем анализ динамики структуры дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг. (см. табл.10).
Таблица 10 – Анализ динамики структуры дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Северная Казна» за 2006-2008гг.
Показатели
2006г.
2007г.
2008г.
Отклонение 2008г.
(+;-).
2006г.
2007г.
1. Дебиторская задолженность, всего, тыс. руб.
в том числе:
— чистая ссудная задолженность, тыс. руб.
— удельный вес чистой ссудной задолженности, %
— требования по получению процентов, тыс. руб.
— удельный вес требований по получению процентов, %
162963
4158460
99,9
4503
0,1
062887
8058472
99,9
4415
0,1
12964276
12955475
99,9
8801
0,1
8801313
8797015
—
4298
—
4901389
4897003
—
4386
—
2. Кредиторская задолженность, всего, тыс. руб.
в том числе:
— средства кредитных организаций, тыс. руб.
— удельный вес средств кредитных организаций, %
— средства клиентов (некредитных организаций, тыс. руб.
— удельный вес средств клиентов, %
4111592
334192
8,1
3777400
91,9
8933820
1716949
19,2
7216871
80,8
15724793
1676426
10,7
14048367
89,3
11613201
1342234
2,6
10270967
-2,6
6790973
-374715
-8,5
6831496
8,5
По данным таблицы 10 наблюдаются следующие изменения:
— в структуре дебиторской задолженности по статье «Чистая ссудная задолженность» произошло увеличение на 8797015 тыс. руб. за анализируемый период, то есть темп роста составил – 311,5%. Доля данного показателя в общей величине дебиторской задолженности составила 99,9%; по статье «Требования по получению процентов» произошло увеличение на 4298 тыс. руб. за анализируемый период, то есть темп роста составил – 195,4%. Доля данного показателя в общей величине дебиторской задолженности не отмечена изменениями: показатель на конец отчетного периода соответствует значению на начало анализируемого периода 0,1%;
— в структуре кредиторской задолженности по статье «Средства кредитных организаций» произошло увеличение на 1342234 тыс. руб. за анализируемый период, то есть темп роста составил – 501,6%. Доля данного показателя в общей величине кредиторской задолженности отмечена увеличением с 8,1% до 10,7% или на 2,6%; по статье «Средства клиентов» увеличение, что в абсолютном выражении составило – 10270967 тыс. руб., в относительном – 371,9%. Доля данного показателя в общей величине кредиторской задолженности отмечена снижением (с 91,9% до 89,3%) на 2,6% за анализируемый период;
Таким образом, наблюдается увеличение величины, как дебиторской задолженности, так и кредиторской задолженности.
2.7 Мероприятия по улучшению финансовой устойчивости ОАО «Северная Казна»
По данным анализа финансовой устойчивости ОАО «Северная Казна» за 2006-2008 годы было выявлено, что по ряду анализируемых показателей финансовой устойчивости, платёжеспособности и ликвидности наблюдается положительная динамика.
Таким образом, было выявлено, что положительными аспектами финансовой деятельности ОАО «Северная Казна» являются:
— достаточный запас финансовой устойчивости;
— обеспеченность денежными средствами, отвлеченными из производительного оборота собственными оборотными средствами, те есть прослеживается стремление Банка сохранять свое финансовое положение;
— отсутствие проблем с текущей ликвидностью банка;
— осуществление сбалансированного управления активными и пассивными операциями по срокам, объемам привлечения и размещения ресурсов;
— высокий уровень обеспеченности и защищенности банковских операций при неблагоприятном изменении конъюнктуры рынка и накоплений банковских рисков;
— высокий уровень защищенности вкладчиков банковским капиталом;
— рост уровня иммобилизации банковского капитала в инвестициях в другие юридические лица;
— эффективность использования активов банка;
— ликвидный баланс;
— достаточный размер крупных обязательств, необходимых для обеспечения основных доходных активов Банка;
— накопленная ликвидность;
— способность исполнять обязательства до востребования;
— способность в течение 30 дней с анализируемой даты исполнить обязательства до востребования и сроком до 30 дней;
— сбалансированность активов и пассивов сроком свыше одного года;
— достаточный уровень основного капитала;
— рост уровня устойчивости за счет обеспеченности стержневым (основным) капиталом собственных средств брутто, используемых в составе производительных и иммобилизованных активов, кроме того, это свидетельствует о повышении платежеспособности Банка;
— рост уровня защищенности капитала от риска и инфляции за счет вложений средств в недвижимость и ценности;
— рост способности обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к активам Банка.
Кроме того, из проведенного анализа были выявлены недостатки в финансовой деятельности ОАО «Северная Казна», которые сводятся к следующему:
— определенная степень зависимости от заемных средств, то есть Банк не использует потенциал роста по валюте баланса;
— Банк наращивает общую обеспеченность ликвидными средствами на единицу привлеченных, но, тем не менее, пока ликвидных средств не достаточно;
— низкая обеспеченность средств клиентов наличными денежными средствами и высоколиквидными активами: обеспеченность средств клиентов наличными денежными средствами и высоколиквидными активами на начало анализируемого периода составила 40,0%, на конец отчетного периода – 30,0%, следовательно, Банку необходимо наращивать ликвидные активы;
— свободными (неиммобилизованными) собственными средствами, размещенными в активных операциях, могут быть покрыты привлеченные средства: на начало года – 24,0%, на конец отчетного периода только 7,0%, следовательно, необходимо наращивать собственный капитал Банка;
— снижение степени покрытия собственным капиталом средств клиентов;
— снижение возможности кредитной организации вернуть привлеченные средства в случае невозврата кредитов;
— низкая степень обеспеченности деятельности банка собственным капиталом для покрытия возможных убытков.
Следовательно, необходимо разработать мероприятия, направленные на улучшение финансовой устойчивости кредитной организации.
продолжение
–PAGE_BREAK–В качестве основных мероприятий, направленных на улучшение финансовой устойчивости кредитной организации предлагаются следующие направления:
1. Обслуживание корпоративных клиентов — для достижения установленных целей по наращиванию масштабов бизнеса Банка первоочередной задачей Банка на рынке обслуживания корпоративных клиентов является радикальное расширение клиентской базы за счет развития активных продаж, модернизации существующих и развития новых продуктов. Для решения данной задачи должны быть установлены различные подходы, учитывающие специфику отдельных целевых сегментов.
Для увеличения клиентской базы сегмента необходимо обеспечить построение новых бизнес-процессов и продуктов, обеспечивающих минимизацию себестоимости стандартных массовых услуг.
Финансовые возможности и демпинговая процентная политика крупных московских банков способствует переходу к ним на обслуживание крупных корпоративных клиентов. Более того, на Урал приходят и банки со стопроцентным иностранным капиталом.
Уже сейчас наблюдается четкое разделение зон влияния банков на клиентский рынок. Рыночная ниша местных региональных банков будет сосредоточена на предприятиях среднего и малого бизнеса, а также на частных предпринимателях.
Переход Банка на обслуживание предприятий среднего и малого бизнеса, а также повышение качества управления финансами на предприятиях приводят к снижению среднего остатка на расчетных счетах. Это означает, что перед Банком стоят задачи по привлечению на расчетно-кассовое обслуживание значительного числа клиентов.
Успешность развития данного направления будет определяться решением следующих основных задач:
— развитие эффективной системы отношений с корпоративными клиентами на основе института менеджеров и работы клиентского комитета;
— обеспечение индивидуального подхода к обслуживанию VIP-клиентов путем закрепления персональных менеджеров;
— разработка сложно структурированных продуктов и индивидуальных систем обслуживания, учитывающих уникальные потребности крупных корпоративных клиентов;
— развитие современных способов обслуживания, в том числе. технологий дистанционного оказания услуг;
— повышение производительности и объема, предоставляемых банком услуг, за счет увеличения количества обрабатываемых документов в автоматическом режиме до 95%;
— стимулирование открытия расчетного счета при продаже кредитов малому и среднему бизнесу, факторинга, лизинга, других кредитных продуктов, зарплатного проекта и т.д.;
— дальнейшее расширение сети продающих площадок Банка и установка приоритетов в обслуживании на универсальность, удобство и качество обслуживания;
— максимальное вовлечение сети филиалов и дополнительных офисов в процесс обслуживания действующих и привлечения новых клиентов;
— существенное увеличение клиентской базы путем наращивания объемов активных продаж с помощью проведения маркетинговых акций, рассылок, специальных предложений и т.д.
— участие в тендерах на предоставление расчетно-кассового обслуживания, осуществляемых бюджетными организациями в части хозяйственных расходов, крупными отраслевыми компаниями, имеющими расширенную филиальную сеть и т.д.
2. Депозиты юридических лиц и выпущенные векселя — экономический рост в стране, активизация бизнеса в регионах, приток иностранного капитала увеличивают денежную массу в обороте и остатки временно свободных средств предприятий. Рост эффективности работы финансовых служб предприятий стимулирует процесс размещения временно свободных средств в платные инструменты Банка, такие как банковские депозиты и векселя.
Вместе с тем, вексельный рынок продолжает терять свои позиции на рублевом долговом рынке. Это обусловлено снижением позиций векселя как инструмента привлечения инвестиционных ресурсов для корпоративных заемщиков на фоне бурного роста рынка облигаций (почти в 4,5 раза за последние 2,5 года). При этом вексель остается достаточно интересным инструментом оперативного привлечения средств.
Высокая ликвидность и относительно короткие сроки вложений обеспечивают сохранение высокого спроса на векселя со стороны инвесторов. Хотя, по нашему мнению, приоритетным направлением для производственных и торговых фирм будут депозиты юридических лиц в связи с безопасностью и технической простотой проведения сделки.
Успешность развития данного направления будет определяться решением следующих основных задач:
— активизация работы с филиалами и дополнительными офисами Банка по привлечению денежных средств юридических лиц и предпринимателей в банковские векселя и на депозиты;
— поиск и сотрудничество с предприятиями и организациями, характер бизнеса которых предполагает наличие свободных денежных средств;
— привлечение иностранных инвесторов (зарубежных компаний, их представительств в России);
— расширение географии обращения векселей:
— увеличение точек продаж, уполномоченных выпускать и погашать векселя СКБ-банка, с обязательным наличием профессионального эксперта,
— расширение круга партнеров – инвестиционных компаний, готовых организовать вексельные программы,
— заключение договоров домициляции векселей банка с инвестиционными компаниями в других регионах.
3. Кредитование крупных корпоративных клиентов — в настоящее время, пришедшие на Урал крупные московские банки и банки с иностранным участием практически полностью захватили рынок крупных корпоративных клиентов. В сравнении с региональными банками они имеют большие ресурсные возможности, более привлекательную процентную политику. При этом крупные клиенты по-прежнему являются объектами внимания Банка в вопросах прямого и синдицированного кредитования.
Меры, необходимые для достижения успешности в данном направлении:
— сокращение доли крупных и низкодоходных кредитов в портфеле Банка;
— разработка и внедрение процедуры секъюритизации крупных кредитов;
— повышение эффективности действий, направленных на удержание и обслуживание уже привлеченных клиентов за счет предложения им желаемых услуг и предвосхищения их финансовых потребностей;
— сосредоточение основных усилий на высокодоходных конкурентоспособных операциях, являющихся альтернативой классическому кредитованию, таких как факторинг и лизинг;
— развитие проектного финансирования.
4. Кредитование предприятий малого и среднего бизнеса — основной объем кредитования Банку необходимо проводить в сегменте средних и малых предприятий. В данном сегменте применяется упрощенная технология выдачи кредитов, учитывающая повышенные риски.
Успешность развития данного направления будет определяться решением следующих основных задач:
— предложение максимально стандартизированных банковских продуктов во всей сети операционных подразделений Банка, развитие массовых технологий кредитования;
— совершенствование продуктов в более технологичном направлении с целью организации массового обслуживания клиентов;
— открытие специализированных центров кредитования предприятий малого и среднего бизнеса с предоставлением полного спектра сопутствующих услуг посредством организаций-партнеров;
— построение имиджа Банка как информационного Партнера;
— внедрение системы лояльности для ответственных клиентов;
— выстраивание отношений с отраслевыми ассоциациями и объединениями малого и среднего бизнеса;
— участие в областных и государственных программах по финансированию малого и среднего бизнеса;
— работа с отраслевыми СМИ, налоговыми инспекциями, юридическими фирмами, нотариальным конторами;
— обучение персонала и дальнейшее развитие продуктовой линейки
5. Лизинг — в условиях современного рынка лизинг для российских предприятий, во-первых, эффективное средство для модернизации производства с минимальным отвлечением оборотных средств, во-вторых, законный инструмент для оптимизации налогов при осуществлении капитальных вложений.
Растущий спрос среди клиентов на лизинговые услуги ставит перед Банком задачи по развитию лизинга как отдельного направления бизнеса. Банк намерен продолжать наращивать объем лизинговых операций, обеспечив тем самым диверсификацию кредитных вложений и расширение номенклатуры предлагаемых клиентам Банка продуктов и услуг.
Меры, необходимые для успешного развития данного направления:
— выстроить систему продаж лизинговых продуктов с использованием имеющейся у Банка инфраструктуры дополнительных офисов и филиалов;
— обеспечить поддержку в продвижении лизингового бизнеса Банка как лидера данного сегмента регионального рынка.
6. Факторинг — внедрение комплекса факторинговых услуг на сегодняшний день в полной мере соответствует стратегической ориентации Банка на обеспечение малого и среднего бизнеса по различным видам его потребностей.
Применение факторинга обходится клиенту несколько дороже классического кредитования. Однако это приемлемо для клиентов, так как факторинговые схемы дают возможность существенного увеличения объемов продаж, покрывают инфляционные риски и риски потери ликвидности, а также гарантируют возврат валютной выручки экспортеров. Таким образом, можно ожидать устойчивый рост спроса на факторинговые услуги в регионе в среднесрочной перспективе.
Меры, необходимые для достижения поставленных целей:
— совершенствование технологии факторинга (настройка соответствующего программного обеспечения);
— разработка системы продаж и продвижения факторинга на рынок с использованием имеющейся у Банка инфраструктуры дополнительных офисов и филиалов.
7. Документарные операции — следствием прогрессирующего роста объемов производства реального сектора экономики является увеличение внешнеторгового оборота, что в значительной степени влияет на спрос на документарные продукты со стороны импортеров и экспортеров. Ожидаемое вступление России в ВТО и динамичное увеличение внешнеторгового оборота позволяет отнести документарные операции к одному из приоритетных направлений развития продуктовой линейки Банка.
Успешность развития данного направления будет определяться решением следующих основных задач:
— максимально эффективное использование имеющейся у Банка инфраструктуры дополнительных офисов и филиалов для увеличения объемов документарных операций;
— повышение квалификации персонала в линейных подразделениях;
— расширение возможностей работы по линиям в первоклассных западных банках;
— разработка и продвижение новых продуктов в области документарного бизнеса с увеличением доли внешнего финансирования, использование таких схем, как предэкспортное финансирование, постфинансирование, выставление непокрытых рублевых аккредитивов с залоговым обеспечением обязательств клиента и т.д.;
— налаживание индивидуальной работы с клиентами — участниками внешнеторговой деятельности.
8. Привлечение денежных средств физических лиц — в условиях нарастающей конкуренции со стороны московских банков в сегменте обслуживания крупных корпоративных клиентов, активизация розничной деятельности становится одним из ключевых условий развития Банка.
Сложившиеся тенденции на рынке обслуживания физических лиц и ожидаемое увеличение доходов населения в среднесрочной перспективе позволяют рассматривать данное направление деятельности в качестве одного из основных инструментов достижения установленных целей по наращиванию масштабов бизнеса Банка. Основными инструментами привлечения денежных средств населения являются вклады населения и банковские карты. В долгосрочной перспективе развития банковского сектора их значимость, как источника ресурсной базы будет неуклонно расти.
С 2004 года в России начала действовать система страхования вкладов. Это повысило доверие граждан к банковскому сектору и уравняло банки в части надежности и гарантий. Таким образом, одно из конкурентных преимуществ – репутация надежного Банка для некрупного розничного клиента будет играть меньшую роль при размещении своих сбережений. На первый план выходит ценовая политика, а также повышение качества и скорости обслуживания.
В настоящее время рынок пластиковых карт динамично развивается. Основной объем карт, эмитируемых Банком, принадлежит международной системе VISA. Банку необходимо осуществить выпуск карт платежной системы MasterCard, что еще более повысит его конкурентоспособность в карточном бизнесе.
В настоящее время Банк имеет хорошо развитую сеть удаленных филиалов и дополнительных офисов, что является значительным конкурентным преимуществом и обеспечивает возможности существенно увеличивать объем эмиссии карт.
Меры, необходимые для успешного развития данного направления:
— формирование узнаваемого брэнда и яркого имиджа Банка;
— совершенствование технологии бизнес-процесса с целью повышения качества и скорости обслуживания вкладчиков;
— совершенствование продуктовой линейки, способствующей удовлетворению интересов целевых групп населения;
— оптимизация процентных ставок по привлекаемым ресурсам на рынке вкладов населения при одновременном увеличении минимальных сумм принимаемых вкладов;
— повышение экономической эффективности процесса обслуживания частных лиц за счет новых информационных технологий и коммуникаций удаленного доступа;
— разработка и внедрение новых форм и методов продаж, продвижение продуктов с использованием активной рекламы и инструментов прямого маркетинга;
— активизация работы по реализации «зарплатных проектов» на предприятиях – клиентах Банка в целях увеличения объемов эмиссии банковских карт;
— развитие карточных зарплатных проектов, использование их для продвижения новых продуктов;
— расширение спектра услуг, предоставляемых через банкоматы;
— выпуск кредитных карт;
— расширение банкоматной сети в городах присутствия Банка.
9. Кредитование физических лиц — кредитование физических лиц является одним из наиболее динамично развивающихся и доходных рынков. На сегодняшний день в Банке созданы необходимые условия для активного развития, данного направления. К 2011 году Банк намерен существенно расширить объемы различных видов операций, в том числе: кредитования под залог и поручительство, автокредитования, ипотечного кредитования, кредитования работников под поручительство предприятий – клиентов Банка.
Доля кредитов частным лицам в общем объеме выданных кредитов на рынке неуклонно растет, однако, по сравнению с показателями банков в развитых странах на данный момент она незначительна (10-15% против 50-60% в развитых странах).
Особо следует отметить направление ипотечного кредитования. Банк активно работает по Федеральной программе ипотечного кредитования и имеет хорошо отработанные технологии. Совершенствование законодательной базы об ипотеке в ближайшем будущем, продолжающееся снижение процентных ставок также обеспечит серьезный рост рынка ипотечного кредитования.
Учитывая наработанный опыт Банка и очевидные перспективы как потребительского, так и ипотечного кредитования необходимо прогрессивно развивать данные направления посредством решения следующих задач:
— совершенствование технологии массового кредитования физических лиц;
— разработка политики процентных ставок, привязанной к уровню рисков;
— развитие системы продаж стандартизированных кредитных продуктов на базе сети филиалов и дополнительных офисов;
— повышение качества работы front-офиса;
— выпуск кредитных карт;
— внедрение системы лояльности к ответственным клиентам;
— периодическое проведение маркетинговых исследований с целью обновления продуктовой линейки в соответствии с меняющимися потребностями клиентов.
10. Комиссионные операции на рынке обслуживания физических лиц — в условиях падения процентной маржи расширение объемов операций, приносящих комиссионные доходы, является одной из ключевых стратегических задач. В данном направлении Банку необходимо существенно расширить объемы операций по переводам физических лиц, реализации дорожных чеков за счет привлечения целевых групп клиентов при сохранении текущих объемов валютно-обменных операций.
На сегодняшний момент Банк оказывает услуги по осуществлению рублевых переводов по территории РФ, рублевых и валютных переводов через систему Western Union и систему Contact – на международных и межрегиональных направлениях, а также банковских переводов по системе корреспондентских отношений. Кроме того, валютные переводы помимо прямой комиссии за перевод будут способствовать росту доходов от конверсионных операций.
Стабилизация экономики и, как следствие, стабилизация курса рубля по отношению к иностранной валюте приводит к снижению оборота валютно-обменных операций физических лиц. Тем не менее, для банка данное направление работы с клиентами является стабильным источником дохода
С ростом стоимости коммунальных услуг в РФ у банков появился экономический интерес по обслуживанию оборота оплаты услуг за ЖКХ. Банки уже сейчас пытаются поделить рынок коммунальных платежей, который станет гораздо привлекательнее по мере завершения реформы ЖКХ. В этой связи Банк, обладающий разветвленной филиальной сетью, может занять уверенные позиции в данном сегменте рынка.
продолжение
–PAGE_BREAK–Меры, необходимые для успешного развития данного направления:
— выход на различные национальные диаспоры;
— осуществление приема коммунальных платежей в кассах банка, банкоматах (в том числе с функцией приема наличных денег) и средствами дистанционного банковского обслуживания;
— разработка технологии переводов, учитывающей специфику массового рынка;
— максимально эффективное использование имеющейся у Банка инфраструктуры дополнительных офисов и филиалов для увеличения объемов принятых платежей;
— совершенствования системы внутрибанковских переводов;
— открытие дополнительных офисов, специализирующихся на осуществлении переводов;
— мониторинг экономической эффективности точек продаж;
— внедрение системы дистанционного банковского обслуживания для увеличения безналичных конвертаций по пластиковым картам;
— увеличение оборота и доходов валютно-обменных операций за счет перекрестных продаж по другим банковским продуктам, таким как валютные переводы, дорожные чеки и др.
— сотрудничество с успешными игроками на рынке переводных услуг (например, система переводов «Юнистрим»).
11. Операции на финансовых рынках — развитие российского межбанковского рынка, а также наблюдаемые тенденции постепенного удлинения сроков межбанковских кредитов позволяют рассматривать данный рынок как способ регулирования платежной и валютной позиции, а также регулирования ликвидности Банка.
Наблюдаемое планомерное повышение кредитного рейтинга России основными рейтинговыми агентствами улучшает инвестиционную привлекательность российских предприятий для иностранных инвесторов и в целом снижают риски вложений на фондовом рынке. В этих условиях Банк намерен проводить политику увеличения портфеля ценных бумаг, как для решения задач управления ликвидностью, так и для получения дополнительных спекулятивных доходов. Необходимым условием развития данного направления бизнеса Банка будет являться обеспечение заданной в Бюджете Банка доходности фондовых операций.
Публичные инструменты заимствований, такие как корпоративные займы, уже сегодня стали для российских предприятий распространенным способом привлечения финансовых ресурсов. «Северная Казна» имеет успешный опыт андеррайтинга и необходимые составляющие для развития этого направления.
Основными приоритетными направлениями работы Банка на финансовых рынках в среднесрочной перспективе будут являться следующие:
1) Операции Банка:
— вложения в государственные ценные бумаги на принципах портфельных инвестиций для обеспечения поддержания ликвидности Банка путем их продажи или совершения сделок REPO. Объем портфеля будет определяться исходя из необходимого минимального уровня для поддержания ликвидности. Вложения, превышающие этот уровень, будут рассматриваться исходя из текущей ситуации на рынке и доходности данного финансового инструмента.
— вложения в субфедеральные и корпоративные облигации, условно относящиеся к I и II эшелонам.
— конверсионные операции на рынке Forex, развитие валютных спекуляций.
— заимствования и размещение временно свободных ресурсов на межбанковском рынке. На данном рынке Банк выступает в качестве нетто-кредитора и нетто-заемщика в зависимости от состояния ликвидности Банка. Также осуществляются операции покрытого процентного арбитража и сделки типа «своп» для валютной трансформации пассивов Банка.
— привлечение средств на зарубежных финансовых рынках посредством облигационных и синдицированных займов, CLN.
— осуществление операций хеджирования валютных, процентных и фондовых рисков Банка.
2) Услуги клиентам:
— андеррайтинг — к 2011 году планируется получение статуса игрока № 1 на данном рынке среди региональных банков и вхождение в 30 крупнейших банков-организаторов облигационных займов.
— конверсионные операции по заявкам клиентов.
— внедрение брокерских услуг для VIP-клиентов на рынке ценных бумаг и валютном рынке.
Таким образом, перспективными направлениями по улучшению финансовой устойчивости кредитной организации на финансовом рынке должны стать:
1) Повышение эффективности работы института персональных менеджеров на направлении клиентского бизнеса Банка.
2) Установление приоритета в части развития розничных услуг Банка и продажи стандартизированных массовых продуктов.
3)Установление в качестве целевого клиента на корпоративном сегменте предприятий среднего и малого бизнеса.
4) Расширение сети продающих площадок с основным ориентиром на продвижение розничных продуктов, а так же кредитования малого и среднего бизнеса.
5) Выход на рынок услуг проектного финансирования.
6) Увеличение масштабов бизнеса Банка.
7) Сохранение текущего уровня рентабельности капитала Банка и рентабельности активов.
8) Увеличение доли чистых непроцентных доходов в структуре совокупных доходов Банка путем расширения номенклатуры и объемов предоставления комиссионных услуг клиентам.
9) Увеличение средних объемов бизнеса в расчете на одну точку продаж.
10) Расширение ресурсной базы Банка за счет привлечения средств российских и иностранных банков, а также других финансовых институтов.
11) Обеспечение качественного роста бизнеса Банка за счет глубокого реинжиниринга и стандартизации ключевых бизнес-процессов, повышения качества и скорости обслуживания клиентов путем внедрения современных информационных технологий.
12) Дальнейшая модернизация и расширение сети операционных подразделений Банка с целью наращивания объемов продаж банковских продуктов в среднесрочной перспективе.
Также было выявлена низкая степень обеспеченности деятельности банка собственным капиталом для покрытия возможных убытков.
В связи с этим, с целью наращивания собственного капитала, необходимо осуществить дополнительный выпуск ценных бумаг.
Эмиссия дополнительного выпуска ценных бумаг включает следующие этапы, представленные на рисунке 4.
На основании решения внеочередного Общего собрания акционеров ОАО «Северная Казна» Советом директоров ОАО «Северная Казна» утверждается Решение о дополнительном выпуске ценных бумаг и регистрируемое Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России.
Предлагается проект Решения о дополнительном выпуске ценных бумаг (Приложение 3).
Проследим динамику уставного капитала Банка (см. табл. 11).
Таблица 11 – Анализ динамики уставного капитала ОАО «Северная Казна»
Показатель
До реализации мероприятия
После реализации мероприятия
Отклонение, %
1. Средства акционеров (участников), тыс. руб.
1000000
1351145
135,1
2. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли, тыс. руб.
999386
1350531
135,1
3. Зарегистрированные привилегированные акции, тыс. руб.
614
614
—
Рисунок 4. – Этапы дополнительного выпуска ценных бумаг
По данным таблицы 11 наблюдается увеличение уставного капитала на 135,1% за счет дополнительного выпуска обыкновенных акций.
Далее проследим динамику показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ОАО «Северная Казна» после реализации предлагаемого мероприятия (см. табл.12).
Таблица 12 – Динамика показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ОАО «Северная Казна» после реализации мероприятия
Показатель
Нормативное значение
До реализации мероприятия (2008г.)
После реализации мероприятия (2009г)
Отклонение, %
1
2
3
4
5
1. Коэффициент финансовой устойчивости
0,08-0,15
0,08
0,10
125,0
2. Излишек (недостаток) источников собственных средств
1,00
1,62
162,4
3. Коэффициент независимости (автономности)
1,00
1,33
133,3
4. Коэффициент покрытия работающих активов
—
0,74
1,37
185,1
5. Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения
>100,0%
76,1
71,9
94,5
6. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц
>25,0%
8,6
8,2
95,3
7. Норматив долгосрочной ликвидности, %
>120,0%
71,3
69,9
98,0
8. Коэффициент локального покрытия
—
0,07
0,08
114,3
9. Уровень достаточности основного капитала
0,85
0,50
58,8
10. Коэффициент покрытия собственного капитала
—
1,09
1,10
100,9
11. Показатель достаточности капитала по депозитам, %
≤10,0%
9,1
16,9
185,7
12. Коэффициент покрытия ссудной задолженности
—
0,10
0,18
183,0
13. Показатель достаточности капитала по показателю избыточности
—
0,0001
0,073
730,0
14. Коэффициент защищенности капитала
—
0,92
0,94
102,2
По данным таблицы 12 наблюдаются следующие изменения после реализации предлагаемого мероприятия:
— коэффициент финансовой устойчивости отмечен увеличением с 0,08 до 0,10 (темп роста 125,0%). Показатель соответствует нормативному значению (0,08), что говорит о повышении финансовой устойчивости;
— коэффициент излишка (недостатка) источников собственных средств отмечен ростом (162,4%), что свидетельствует о достаточности собственных оборотных средств. То есть, прослеживается улучшение финансового положения Банка;
— коэффициент независимости (автономности) отмечен увеличением (темп роста 133,3%), таким образом, отмечается повышение финансовой устойчивости и отсутствие проблем с текущей ликвидностью Банка;
— коэффициент покрытия работающих активов также отмечен увеличением на 185,1%, что свидетельствует о высоком уровне обеспеченности и защищенности банковских операций при неблагоприятном изменении конъюнктуры рынка и накоплении банковских рисков;
— максимальный размер привлеченных денежных вкладов отмечен снижением (94,5%), но соответствует нормативному значению (max100,0%), что свидетельствует о снижении зависимости ресурсной базы Банка от привлеченных средств населения;
— норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц отмечен снижением (95,3%). Это свидетельствует о снижении уровня иммобилизации банковского капитала в инвестициях в другие юридические лица.
— норматив долгосрочной ликвидности отмечен снижением (69,9%) Оба расчетных показателя соответствуют нормативному значению (max 120,0%), что свидетельствует о сбалансированности активов и пассивов Банка сроком свыше одного года;
— коэффициент локального покрытия отмечен положительной динамикой (темп роста 114,3%). Это свидетельствует о том, что свободными (неиммобилизованными) собственными средствами, размещенными в активных операциях, могут быть покрыты 8,0% привлеченных средств;
— уровень достаточности основного капитала отмечен снижением (58,8%). Оба расчетных показателя соответствуют нормативному значению (более 0,5), что свидетельствует о том, Банк обладает достаточным уровнем основного капитала;
— коэффициент покрытия собственного капитала также отмечен увеличением с (темп роста 100,9%), что свидетельствует о повышении уровня устойчивости Банка за счет обеспеченности стержневым (основным) капиталом собственных средств брутто, используемых в составе производительных и иммобилизованных активов, кроме того, это свидетельствует о повышении платежеспособности Банка;
— показатель достаточности капитала по депозитам отмечен увеличением (темп роста 185,7%), что свидетельствует об увеличении степени покрытия собственным капиталом средств клиентов;
— коэффициент покрытия ссудной задолженности отмечен увеличением (темп роста 183,0%), что свидетельствует о повышении возможности кредитной организации вернуть привлеченные средства в случае невозврата кредитов;
— показатель достаточности капитала по показателю избыточности отмечен значительным увеличением (темп роста 730,0%), что свидетельствует о значительном повышении степени обеспеченности деятельности банка собственным капиталом для покрытия возможных убытков;
— коэффициент защищенности капитала отмечен увеличением (темп роста составил 102,2%), что свидетельствует о повышении защищенности капитала Банка от риска и инфляции за счет вложений средств в недвижимость и ценности.
Как видно из произведенных расчетов, предлагаемое мероприятие по дополнительному выпуску ценных бумаг окажет на финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность ОАО «Северная Казна» положительное влияние.
Следовательно, предлагаемые мероприятия целесообразны для реализации.
Таким образом, предложены мероприятия, направленные на улучшение финансовой устойчивости кредитной организации. Реализация данных предложений положительно скажется на финансовой деятельности анализируемого кредитного учреждения и окажет влияние на конечные финансовые результаты деятельности финансовой организации.
Глава 3. Организация системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в ОАО «Северная Казна»
3.1 Организация бухгалтерского учета
За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет Председатель Правления Банка. За формирование Учетной политики (Приложение 4), ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет Главный бухгалтер Банка. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, указаниям Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Главный бухгалтер филиала подчиняется непосредственно директору филиала, а по вопросам ведения и методологии бухгалтерского учета Главному бухгалтеру Банка.
Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Банка. Без подписи Главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Старший бухгалтер Банка подчиняется непосредственно Управляющему, а по вопросам ведения и методологии бухгалтерского учета Главному бухгалтеру Банка.
Старший бухгалтер подчиняется непосредственно Управляющему Банка, а по вопросам ведения и методологии бухгалтерского учета Главному бухгалтеру Банка.
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях, а также обеспечивается программными средствами.
Главный бухгалтер Банка, его заместители, работники последующего контроля и лица, уполномоченные руководителем структурного подразделения, осуществляют текущие и последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений Правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета.