РОЗРОБКА ФІНАНСОВОГО ПЛАНУ БУДІВЕЛЬНОГОПІДПРИЄМСТВА НА ОСНОВІ АНАЛІЗУ ЙОГО ФІНАНСОВОГО СТАНУ

Зміст
Вступ
Розділ 1.Фінансовий план будівельного підприємства
1.1. Вихіднідані
1.2.Розрахунки
Розділ2. Оцінка фінансового стану підприємства
2.1.Характеристика коефіцієнтів
2.2. Розрахункифінансових коефіцієнтів
2.3. Висновки
Список використаної літератури

Вступ
Завершальниметапом бухгалтерського обліку є складання фінансової звітності, тобтобухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан, результатидіяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Значенняфінансової звітності полягає в тому, що вона є інформаційною базою фінансовогоаналізу. Фінансовий аналіз, у свою чергу, проводиться з метою отриманнявідповіді на запитання, наскільки добре працює підприємство, для чого:
1)виявляється ступінь збалансованості між рухом матеріальних і фінансовихресурсів, оцінюються потоки власного й позикового капіталу в процесіекономічного кругообігу, націленого на отримання прибутку, підвищенняфінансової стійкості підприємства тощо;
2)оцінюється правильність використання грошових коштів для підтримання ефективноїструктури капіталу;
3)контролюєтьсяоптимальність складання фінансових потоків організації, доцільність здійсненнятих чи інших витрат тощо.
Призначення фінансової звітності, дослідженої за допомогою різнихспособів, що використовуються у фінансовому аналізі, полягає насамперед у тому,щоб допомогти її користувачам виробити кваліфіковані судження й прийнятивідповідні рішення, спрямовані на поліпшення фінансового стану підприємства.Оскільки існують різні групи користувачів, логічно припустити, що кожна можемати різні інформаційні потреби. Отже, щоб результати аналізу могли бутивикористані за призначенням, необхідно визначити інформаційні потреби такихкористувачів. Дляцього слід вивчити характер рішень, що приймаютьсякожною такою групою. Інакше кажучи, фінансова інформація, втілена фінансовійзвітності, має бути орієнтована на прийняття рішень певною групою користувачів.

Розділ1. Фінансовий план будівельного підприємства
1.1.Вихідні дані
1.1.При виконанні розрахунків до фінансового плану виробничогобудівельно-монтажного підприємства (БМП) слід виходити з показників, щохарактеризують його виробничу діяльність і вміщені у табл.1.
1.2.Обсяг товарної будівельної продукції, що буде здаватися замовнику по звершенихбудівлях, пускових комплексах та об’єктах, підготовлених до випуску продукції,та наданих послуг, визначається, виходячи з наступних умов:
ü  у плановому році кошторисна вартістьтоварної продукції, що буде здаватися замовнику, становить 70% загального обсягубудівельно-монтажних робіт (БМР), виконаних власними силами;
ü крім того, будуть закінчені й зданізамовникові пускові комплекси та об’єкти, розпочаті у попередньому році, даніпро вартість незавершеного виробництва, по яких на початок планового рокуподані у п. 10. табл.1.
1.3.Балансовий прибуток у складі закінченої товарної продукції, що здаєтьсязамовнику в плановому році, визначається, виходячи з таких умов:
ü планові нагромадження становлять 23,07%кошторисної вартості зданої замовнику товарної будівельної продукції;
ü зниження собівартості БМР складає 1,84 %їх кошторисної вартості по роботах, виконаних до планового року, та 2,34% пороботах, виконаних у плановому році. Крім того, до балансового прибутку требадодати прибуток від реалізації послуг підсобного виробництва у розмірі 20,0тис. грн., та прибуток від позареализаційних операцій у розмірі 30,0 тис. грн.
1.4.Податок на прибуток визначається, виходячи із ставки -30%.
1.5.При розрахунку середьорічної вартості нормованих оборотних коштів беретьсятьсянаступний поквартальний розподіл загального річного обсягу БМР:
-1квартал -23%; 2 квартал-25%; 3 квартал-28%; 4 квартал-24%.
1.6. Середньорічнанорма амортизаційних відрахувань по групах основних фондів складає 15%. Сумаамортизаційних відрахувань визначається шляхом множення середньорічної вартостіосновних фондів на середньорічну норму амортизації.
1.7.Планом передбачається таке цільове використання амортизаційних відрахувань:
— 100% спрямовується до фонду виробничого розвитку, з них 30%-на фінансуваннявласних капітальних вкладень.
1.8.Фонди економічного розвитку плануються, виходячи з наступних умов:
ü  норматив відрахувань у фонд виробничогорозвитку приймають у розмірі 70,5% від прибутку, що залишився у розпорядженніпідприємства;
ü  норматив відрахувань у фінансовий резервстановить 5%прибутку, що залишився у розпорядженні підприємства;
ü  норматив відрахувань від прибутку, щозалишився у розпорядженні підприємства, до фонду дивідендів становить 24,5%;
ü  при визначенні загального розмірупреміального фонду передбачається за введення виробничих потужностей і об’єктівбудівництва сума 25 тис. грн;
ü при визначенні розміру фонду виробничогорозвитку необхідно врахувати надходження від реалізації вибулого майна у сумі35 тис. грн.
Кошти наповернення довгострокових позик банку та сплату відсотков за користуванняпозикою визначають шляхом розрахунку. Слід мати на увазі, що річна сума позикирядок 6 табл.1, одержанна підприємством у такій послідовності: у першомукварталі — у розмірі 27% річної суми; у другому кварталі — у розмірі 23% річноїсуми; у четвертому кварталі — у розмірі 50% річної суми.
Плата закористування позикою встановлена у розмірі 40% річних .
Введенняосновних фондів здійснюється у листопаді планового року.
1.9.При визначенні інших статей доходів та витрат підприємства слід враховувати:
ü витрати на утримання культурно-освітніхустанов і таборів відпочинку в сумі 15 тис. грн., що покриваються за рахунокфонду виробничого й соціального розвитку;
ü витрати на підвищення кваліфікаціїкадрів у сумі 25 тис. грн., що покриваються за рахунок фонду виробничого тасоціального розвитку;
ü частина загальної суми ( 20 тис. грн.)витрат на утримання дитячих садків покривається за рахунок коштів трудящих (10тис.грн.) і коштів фондів, створених на підприємстві;
ü покриття приросту власних оборотнихкоштів відбувається за рахунок сталих пасивів у сумі 25 тис. грн.
ü премії за ведення об’єктів і виробничихпотужностей, що сплачуються за рахунок замовника становлять 5 тис. грн.
2.Складання фінансового плану та розрахункових таблиць
2.1.Фінансовий план (див. табл.2) заповнюють поетапно після проведення відповіднихрозрахунків та заповнення розрахункових таблиць.
2.2.Заповнення розрахункових таблиць повинно супроводжуватися розрахунками, щонаводяться у контрольній роботі після кожної розрахункової таблиці. Урозрахункових таблицях для полегшення розуміння матеріалу дано вказівки довихідних даних, що їх слід використовувати при розрахунках.
2.3.При розрахунках суми балансового прибутку необхідно враховувати, що загальна сумаприбутку складається з планових нагромаджень та зниження собівартості БМР зарахунок проведення заходів відповідно до плану технічного розвитку тапідвищення ефективності будівельного виробництва.
2.4.Середньорічна вартість введених виробничих фондів (див. табл.40) визначаєтьсяшляхом множення вартості введених основних фондів на кількість повних місяцівперебування їх в експлуатації і ділення результату на 12 місяців. Розрахуноксередньорічної вартості основних фондів Сс з урахуванням введених та вибулихфондів визначається так:
Сс= Сз + Св х К/12 С виб х (12- К) /12,
де:С- вартість основних фондів на початок року;
Сз– залишкова вартість основних фондів;
Св- вартість введених основних фондів;
Свиб– вартість вибулих основних фондів;
К– кількість повних місяців експлуатації введених (вибулих) основних фондів.
Сумуамортизації планового року (А) встановлюють за формулою
 А= Сс х Н,
 де,Н- норма амортизації, яка визначається виходячи з прийнятого метода нарахування( пряма лінія, зменшеного залишку, кумулятивного).
2.5.Приріст нормативу оборотних коштів (див. табл.5) у кожному кварталірозраховується згідно з ростом планового приросту на рік ( 100%) та відсоткувиконання програми робіт у кожному кварталі. Норматив оборотних коштів напочаток кожного кварталу з урахуванням приросту нормативу визначаєтьсянаростаючим підсумком.
Середньорічнувартість нормованих оборотних коштів (табл. 5) знаходять шляхом складання:
1) половини суми оборотних коштів напочаток планового року;
2) суми оборотних коштів на кінець кожногокварталу (1,2,3);
3) половини суми оборотних коштів на кінецьпланового року;
4) одержану суму слід розділити на 4(кількість кварталів).
2.6.При визначенні джерел фінансування капітальних вкладень необхідно вивчати. щонаведена у спрощеному вигляді в табл.8.
2.7Проведені розрахунки фінансових показників перевіряють шляхом складання шаховоїтаблиці. По горизонталі вказують джерела покриття витрат, а по вертикалі –цільове використання коштів. Шахова форма перевірки дає можливість простежити взаємозв’язокміж витратами підприємства і джерелами їх покриття. Підсумкові показники зарядком і графою “Разом” повинні співпадати із загальним обсягом грошовихресурсів фінансового плану.
1.2.Розрахунки
Таблиця1. Вихідні дані до курсової роботиПоказники(млн. грн.) Дані 1.   Обсяг БМР, власними силами 21,5 2.   Оборотні кошти на початок планового року 4,61 3.   Норматив оборотних коштів у плановому році, % 21,7 4.   Вартість основних фондів на початок року 3,1 5.   Введення основних фондів у листопаді планового року 0,6 6. Введення основних фондів, у тому числі за рахунок довгострокових кредитів 0,16 7. Основні засоби, що вибули в плановому році 0,25 8. Обсяг капітальних вкладень 0,36 9. Централізо-вані асигнування на капітальне будівництво 0,06 10. Довгострокові кредити банку на капітальне будівництво 0,16 11. Обсяг БМР, виконаних у попередньому році та зданих у плановому році 1,55 12. Сума амортизаційних відрахувань у році попередньму до планового 0,07

Таблиця2. Фінансовий план будівельного підприємства на 2010 рік.Найменування статей Сума, тис. грн. 1 2 1.   Доходи і надходження: 1.1. Прибуток – разом 4260,32 У тому числі 1.1.3. Інший прибуток 50,0 1.2. Амортизаційні відрахування 440,13 1.3. Приріст сталих пасивів 25,0 1.4. Кошти від реалізації майна 35,0 1.5. Надходження коштів: 1.5.1. Від трудящих на утримання дитячих садків 10,0 1.5.2. Від замовників на преміювання за введення об’єктів 5,0 1.6. Довгострокові кредити банку: 160 1.6.1. На капітальне будівництво 360 1.7. Інші доходи (централізовані джерела) (т.14 п.9+т.14 п.10) 70 Разом доходів і надходжень 5005,45 2. Витрати та відрахування 2.1.Капітальні вкладення 360 2.2.Повернення позик 36,32 2.3. Приріст нормованих оборотних коштів 1000,37 2.4. Відрахування у фонди, що залишаються у розпорядженні підприємства 2409,81
2.4.1. Фонди і резерви
у тому числі 1876,79 За рахунок прибутку 1533,79 Амортизаційні відрахування 308,09 Інші 35 2.4.2. Фінансовий резерв 108,78 2.5. Фонди, що передбачені підприємством 533,02 2.6. Платежі до бюджету 1065,08 2.7. Витрати за утримання дитячих садків 10,0 Разом витрат та відрахувань 5005,45

Таблиця3. Розрахунок планової суми прибутку підприємства та його розподіл Показники Сума. Тис.грн. 1. Обсяг БМР, виконаних у попередньому році, що здаватимуться у плановому році (т.1 п.11) 1550,00 2. Обсяг БМР, що виконані і будуть здані у плановому році. (т.1 п.1) 21500,00 3. Обсяг завершеної продукції, що буде здана у плановому році (70% від т.3 п.2) 15050,00 4. Прибуток у складі БМР, виконаних у плановому році ((23,07%+1,84%)*т.3 п.1) 386,11 5. Прибуток у складі БМР, виконаних у плановому році ((23,07%+2,34%)*т.3 п.3) 3824,21 6. Інший прибуток, разом (*) 50,00 7. Разом прибуток (т.3 п.4+п.5+п.6) 4260,32 8. Платежі до бюджету (25% від т.3 п.7) 1065,08 9. Нерозподілений прибуток (т.3 п.7-п.8) 3195,24  Таблиця4. Розрахунок середньоріної вартості основних виробничих фондівПоказники Сума, тис.грн. 1. Основні фонди на початок планового року (т.1 п.4) 3100,00
2.   Введення основних фондів (т.1 п.5)
А) у листопаді 600,00 3. Середньорічна вартість введених основних фондів 50,00
4.   Основні фонди, що вибули (т.1 п.7)
А) у травні 250,00 5. Середньорічна вартість основних фондів, що вибули 145,83 6. Середньорічна балансова вартість основних виробничих фондів (т.4 п.1+п.3-п.5-т.1 п.12) 2934,17
Таблиця5. Розрахунок нормативу оборотних коштів та суми приросту нормативуПоказники Сума, тис.грн. 1. Норматив на кінець планового року (т.5 п.2+п.3) 5610,37 2. Норматив на початок планового року (т.1 п.2) 4610,00 3. Приріст нормативу в плановому році (т.1 п.3*т.5 п.2) 1000,37
4. Джерела покриття:
А) приріст сталих пасивів (п. 1.9)
Б) плановий прибуток (т.5 п.3-п.4а)
25,00
975,37 Таблиця 6. Розрахуноксередньорічної вартості нормованих оборотних коштівПоказники За рік На 1.04. На 1.07 На 1.10 На кінець року 1. Обсяг виконаних БМР у відсотках до року (*) 100% 23% 25% 28% 24% 2. Приріст нормованих оборотних коштів (т.5 п.3) 1000,37 230,09 250,09 280,10 240,09 3.Норматив оборотних коштів з урахуванням приросту (т.5 п.2) 4610,00 4840,09 5090,18 5370,28 5610,37 4. Середньорічна вартість нормованих оборотних коштів 5102,69
П.4 = (4610,00/2 + 4840,09 + 5090,18 + 5370,28 + 5610,37/2) / 5-1 = 5102,69
Таблиця7. Розрахунок сум амортизаційних відрахувань та їх використанняПоказники Сума, тис.грн. 1. Сума амортизаційних відрахувань у тому числі (т.4 п.6*15%): 440,13 А) до бюджету  ——- Б) до фонду (70% від т.7 п.1) 308,09 В) на капітальне будівництво (30% від т.7 п.1) 132,04 Таблиця8. План фінансування капітальних вкладеньДжерела Сума, тис.грн. 1. Власні джерела 200,00 1.1. Централізовані (т.1 п.9) 60,00 1.2. Сума амортизації (т.7 п.1в) 134,04 1.3. Прибуток 5,96 2. Довгостроковий кредит (т.1 п.10) 160 Разом (т.1 п.8) 360
Таблиця9. Розрахунок плати за користування довгостроковим кредитом банку за термінамивиникнення заборгованостіПоказники План на рік
1 квартал
27 %
2 квартал
25 %
3 квартал
–
4 квартал
50 % 1.Довгострокові позики отримані у плановому році (т.8 п.2) 160,00 43,2 36,8 – 80,00 2. Відсоток за користування позикою (*) 40 % 10 % 10 % 10 % 10 % 1 квартал 17,27 4,32 4,32 4,32 4,32 2 квартал 11,04 – 3,68 3,68 3,68 3 квартал – – – – – 4 квартал 8,00 – – – 8,00 3. Платня за користування позикою 36,32 4,32 8,00 8,00 16,00 Таблиця10. Розрахунки відрахувань від прибутку у фонди підприємстваПоказники Сума, тис.грн. 1. Прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства (т.3 п.9-т.5 п.4б-т.8 п.1.3-т.9 п.3) 2175,59 2. Норматив відрахувань у фонд премій (п. 1.8) 24,5% 3. Сума відрахувань (т.10 п.1*п.2) 533,02 4. Норматив відрахувань у фонд виробничого розвитку (п. 1.8) 70,5% 5.Сума відрахувань у фонд виробничого розвитку (т.10 п.1*п.4) 1533,79 6.Норматив відрахувань у фінансовий резерв (п. 1.8) 5%
Таблиця11. Преміальний фонд і фонд дивідендів Джерела Сума, тис.грн. 1. Відрахування з прибутку (т.10 п.3) 533,02 2. Премії за введення в дію об’єктів і виробничих потужностей, що сплачую-ться за рахунок замовника (*) 5,0 3. Разом відрахувань до фонду 538,02
Таблиця12. Фонди та резервиДжерела Сума, тис.грн. 1. Відрахування від прибутку (т.10 п.5) 1533,79 2. Амортизаційні відрахування (т.7 п.1б) 308,09 3. Кошти від реалізації майна (*) 35,0 4. Інші джерела (*) – Разом відрахувань до фонду 1876,79
Таблиця13. Фінансовий резервуДжерела Сума, тис. грн. 1. Відрахування з прибутку (т.10 п.1*т.10 п.6) 108,78
Таблиця14. Перевірочна (шахматна) таблиця до фінансового плануВикористання коштів/ джерела покриття витрат Балансовий прибуток Амортизаційні відрахування Приріст сталих пасивів Кошти від реалізації майна Кошти трудящих на утр-имання дитячих садків Кошти на преміювання за введення Довгострокові кредити Централізовані асигнування І т.і. Разом 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Відраху-вання до бюджету (т.3п.8) 1065,08 1065,08 2. Відраху-вання до фон-ду виробни-чого й соціа-льного роз-витку (т.12)
п.1
1533,79
п.2
308,09
п.3
35,0 1876,79 3. Приріст нормативу оборотних коштів (т.5)
п.4б
975,37
п.4а
25,0 1000,37 4. Повернен-ня довгостро-кових позик і плати за них (т.9 п.3) 36,32 36,32 5. Капітальні вкаладення (т.8)
п.1.3
7,96
п.1.2
132,04
п.2
160
п.1.1
60 360 6. Витрати на утримання дитячих сад-ків 10,0 10 20,0 7. Відраху-вання у фіна-нсовий ре-зерв (т.13) 108,78 108,78 8. Відраху-вання у інші фонди (т.11)
п.1
533,02
п.2
5,0 538,02 9. І т.ін. Разом: 4260,32 440,13 25,0 35,0 10,0 5,0 160 60 10,0 5005,36

Розділ 2. Оцінкафінансового стану підприємства Товариство з обмеженою відповідальністю«Строй-Альянс»
2.1. Характеристикакоефіцієнтів
Аналіз ліквідностіпідприємства здійснюється за даними балансу і дозволяє визначити здатністьпідприємства виплачувати свої поточні зобов’язання.
Зазначені в таблиці 2.1показники фінансового стану. На підставі аналізу показників фінансовогостановища (таблиця 2.1) можна зробити висновок про реальність і перспективифінансового положення підприємства і оцінити вірогідність його безупинногофункціонування (банкрутства) як суб’єкта господарювання.
Для оцінки фінансовогостану підприємства, необхідно розрахувати наступні показники:Коефіцієнтзносу основних засобів показує міру зношеності основних засобів. Визначаєтьсяяк відношення суми нарахованої амортизації до первинної вартості основнихзасобів.Коефіцієнтоновлення основних засобів показує, яку частину від наявних на кінець звітногоперіоду основних засобів складають нові основні засоби. Визначається яквідношення вартості основних засобів, придбаних в звітному періоді до первинноївартості основних засобів на кінець звітного періоду. Коефіцієнтвибуття основних засобів показує, яка частина основних коштів вибула за звітнийперіод, і розраховується як відношення первинної вартості основних засобів, яківибули за звітний період, до первинної вартості основних засобів, наявних набалансі підприємства на початок звітного періоду.
2. Аналіз ліквідності підприємстваздійснюють шляхом розрахунку наступних показників (коефіцієнтів): коефіцієнтапокриття, коефіцієнта швидкої ліквідності, коефіцієнта абсолютної ліквідності ічистого оборотного капіталу:
Коефіцієнт загальної ліквідності(покриття) розраховують як відношення оборотних активів до поточногозобов’язання підприємства. Він показує достатність ресурсів підприємства, щоможуть бути використані для погашення його поточних зобов’язань.
Коефіцієнт швидкої ліквідностірозраховують як відношення найбільш ліквідних оборотних коштів ( і їхеквівалентів, поточних фінансових інвестицій і дебіторської заборгованості) допоточного зобов’язання підприємства. Він відображає платіжні можливостіпідприємства шодо сплати поточних зобов’язань за умови своєчасного проведеннярозрахунків з дебіторами.
Коефіцієнт абсолютної ліквідностіобчислюють як відношення коштів і
їхніх еквівалентів і поточних фінансовихінвестицій до поточних зобов’язань. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує,яка частина боргів підприємства може бути сплачена негайно.
Чистий оборотний капітал розраховуєтьсяяк різниця між оборотними активами підприємства і його поточнимизобов’язаннями. Його наївність і величинасвідчать про можливість підприємства виплачувати свої поточнізобов’язання і розширювати подальшу діяльність.
3. Аналіз платоспроможності (фінансовоїсталості) підприємства здійснюють за даними балансу підприємства, характеризуєструктуру джерел фінансування ресурсів підприємства, ступінь фінансовоїстабільності і незалежності підприємства від зовнішніх джерел фінансуваннядіяльності.
Аналіз платоспроможності (фінансовоїстабільності) підприємства здійснюється шляхом розрахунку таких показників(коефіцієнтів): коефіцієнта платоспроможності (автономії), коефіцієнтафінансування, коефіцієнта забезпеченості власними оборотними коштами ікоефіцієнта маневреності.
Коефіцієнт фінансової стабільності (чиплатоспроможності, автономії) розраховується як відношення власного капіталупідприємства до підсумку балансу підприємства і показує питома вага власногокапіталу В загальній сумі коштів, авансованих у його діяльність.
Коефіцієнт структури капіталу(фінансування) розраховується як співвідношення притягнутих і власних коштів іхарактеризує залежність підприємства від притягнутих засобів.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотнимикоштами розраховується як відношення величини чистого оборотного капіталу довеличини оборотних активів підприємства і показує забезпеченість підприємства власними оборотними коштами.
Коефіцієнт маневреностівласного капіталу показує, яка частина власного капіталу використовується дляфінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні кошти, а якакапіталізована. Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховують яквідношення чистого оборотного капіталу до власного капіталу.
4. Аналіз ділової активності:Коефіцієнтоборотності активів – показник, який характеризує наскільки ефективновикористовуються активи з точки зору об’єму продажів. Розраховується шляхомділення чистого виторгу від продажів на середньорічну вартість активів.
Термінпогашення дебіторської заборгованості – один з коефіцієнтів ліквідності.Показує, скільки в середньому вимагається днів торгівлі, щоб отримати суму,рівну дебіторській заборгованості. Існують два варіанти розрахунку: яквідношення середньої за період дебіторської заборгованості до середньоденноїреалізації в кредит і як відношення тривалості звітного періоду (звичайно 365днів) до коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості. Термін погашеннякредиторської заборгованості є часом, необхідним фірмі для своєчасної оплатинаданих кредитів і інших короткострокових зобов’язань, тобто період погашення –це відношення середньої величини кредиторської заборгованості на кінець року(планованого періоду) до суми одноденного об’єму реалізації товарів за цей же період.
Коефіцієнтоборотності основних засобів – показує рівень експлуатації основних засобів ірезультативність їх застосування. Відомий також як фондовіддача. Значенняпоказника залежить від галузевих особливостей, рівня інфляції і переоцінкиосновних засобів. Коефіцієнт оборотності основних засобів розраховується понаступній формулі:
ФО= Виручка від реалізації продукції / Середньорічна вартість основних засобів
Вважаєтьсящо для фірми переважні високі значення цього показника. Це означає, що на кожнугривню виручки організація робить менше вкладень в основні засоби. Зниженнякоефіцієнта може означати, що для поточного рівня виручки зроблені зайвіінвестиції в будівлі, устаткування і інші основні засоби.
Коефіцієнтоборотності власного капіталу – показує швидкість обігу власного капіталупідприємства. Розраховується як співвідношення виручки до середнього за періодзначення власного капіталу підприємства.
5. Аналіз рентабельності підприємства:
Коефіцієнтрентабельності активів підприємства – дозволяє визначити
ефективністьвикористання активів підприємства, показує, скільки грошових одиниць чистогоприбутку заробила кожна одиниця активів. Розраховується по формулі:
РАП= Чистий прибуток (збиток) / Активи підприємства * 100%
Коефіцієнтрентабельності власного капіталу – дозволяє визначити ефективність використаннякапіталу, інвестованого власниками підприємства, показує скільки грошовиходиниць чистого прибутку заробила кожна одиниця, вкладена власниками компанії.Розраховується по формулі:
РВК= Чистий прибуток (збиток) / Власний капітал *100%
 Коефіцієнтрентабельності виробничої діяльності характеризує окупність витрат виробництваі показує, скільки підприємство має прибутки з кожного рубля, витраченого навиробництво і реалізацію продукції. Розраховується по формулі:
РВК= Чистий прибуток (збиток) / Виручка від реалізації продукції *100%
Таблиця 2.1 Алгоритмрозрахунку фінансових показників
( коефіцієнтів)№ п/п Показники Формула розрахунку Нормативне значення 1 2 3 4 1. Аналіз майнового стану підприємства 1.1. Коефіцієнт зносу основних засобів Ф.1 стр.032/Ф.1 стр.031 Зменшення 1.2. Коефіцієнт оновлення основних засобів Ф5 стр.260(гр.5)/Ф.1стр.031(гр.4) Збільшення 1.3. Коефіцієнт вибуття основних засобів Ф.5 стр.260(гр.8)/Ф.1 стр.031(гр.З) 2. Аналіз ліквідності підприємства 2.1. Коефіцієнт покриття Ф.1 стр. 260/Ф.1 стр.620 >1 2.2.
Коефіцієлт швидкої
ліквідності Ф.1 .( стр.260-стр.100-стр.110-стр.120 -стр.130-стр.140)/Ф.1 стр.620 0,6-0,8 2.3.
Коефіцієнт абсолютної
ліквідності Ф.1 (стр.220 + стр.230 + стр.240)/Ф.1 стр.620 >0 Збільшення 2.4. Чистий оборотний капітал Ф.1 (стр.260 — стр.620) >0 Збільшення 3. Аналіз платоспроможності (фінансової сталості) 3.1. Коефіцієнт автономії Ф.1 стр.380/Ф.1 стр.640 >0,5 3.2. Коефіцієнт фінансування Ф.1 (стр.430 + стр.480 + стр.620 +стр.630) /Ф.1 стр.620 0,1 3.4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу Ф.1 (стр.260-стр.620)/Ф.1 стр.380 Збільшення 4. Аналіз ділової активності 4.1. Коефіцієнт оборотності активів Ф.2 стр.035 Збільшення Ф.1(стр.280(гр.З) +стр.280(гр.4)/2 4.2. Сірок погашення дебіторської заборгованості Тривалість періоду Зменшення Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості 4.3. Строк погашення кредиторської заборгованості Тривалість періоду Зменшення Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості 4.4. Коефіцієнт оборотності основних засобів Ф.2 стр.035 Збільшення Ф.1 (стр.031 (гр.3) + стр.031(гр.4)/2 4.5. Коефіцієнт оборотності власного капіталу Ф.2 стр.035 Збільшення Ф.1 (стр.380(гр.3) +стр.380(гр.4)/2 5. Аналіз рентабельності підприємства 5.1. Коефіцієнт рентабельності активів Ф.2 стр. 220 або стр.225 >0 Збільшення Ф.1 стр. 280 (гр.3+гр.4) 5.2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу Ф.2 стр.220 чи стр.225 >0 Збільшення Ф.1 (стр.380(гр.3)+стр.380(гр.4)/2 5.3. Коефіцієнт рентабельності діяльності Ф.2 стр. 220 чи стр.225 >0 Збільшення Ф.2 стр.035
2.2.Розрахунки фінансових коефіцієнтів
Таблиця 2.2 Розрахунокфінансових показників ( коефіцієнтів) за 2008/2009 роки№ п/п Показники 2007 рік 2008 рік Відхилення
  1 2 3 4 5
  1. Аналіз майнового стану підприємства 1.1. Коефіцієнт зносу основних засобів
103/481,8 = 0,21
243/699= 0,35 + 0,14
  1.2. Коефіцієнт оновлення основних засобів
375,5/ 481,8 = 0,78
181/ 699 = 0,24 — 0,54
  1.3. Коефіцієнт вибуття основних засобів
2,8/106,6 = 0,03
8/ 482 = 0,02 — 0, 01
  2.1. Коефіцієнт покриття
1848,8/2658 = 0,7
4923/5243 = 0,94 0,24
  2.2.
Коефіцієлт швидкої
ліквідності
(1848,8-255,2)/2658=0,6
(4923-645-58)/5243 = 0,8 0,2
  2.3.
Коефіцієнт абсолютної
ліквідності
113,1/2658 = 0,04
142,2/5243 = 0,03 — 0,01
  2.4. Чистий оборотний капітал
1848,8-2658 = -809,2
4923-5243= — 320 489,2
  3.1. Коефіцієнт автономії
-199,4/2458,6 =
-0,08
161/5404 = 0,03  0,11
  3.2. Коефіцієнт фінансування 2658/2658 = 1 5243/5243 = 1
  3.3. Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами
(1848,8-2658)/2658= — 0,3
(4923-5243)/5243 =
— 0,06 0,24
  3.4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу
1848,8-2658/
-199,4=4,06
4923-5243/161=-1,99 — 6,05
  4.1. Коефіцієнт оборотності активів
8513,3/(1022,8+2459)/2=4,89
14300/(2459+5404)/2 = 3,64 -1,25
  4.2. Сірок погашення дебіторської заборгованості 360 360 + 24
 
8513,3/(543,7+1182,1)/2 = 37
14300/(1182+3629)/2 =61
  4.3. Строк погашення кредиторської заборгованості 360 360  + 6
 
8231/(884,7+2164,9)/2 = 67
13682/(2165+3377/2 = 73
  4.4. Коефіцієнт оборотності основних засобів
8513,3/(106,6+481,8)/2=32,4
14300/(482+699)/2 =24,22 -8,18
  4.5. Коефіцієнт оборотності власного капіталу
8513,3/(-51,8-199,4)/2=-67,78
14300/(-199+161)/2 = -752,63 -684,85
  5.1. Коефіцієнт рентабельності активів
147,6/2459 = 0,06
390/5404= 0,07  + 0,01
  5.2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу
147,6/(-51,8-199,4)/2=-1,18
390/(-199+161)/2 =
-20,53 -19,35
  5.3. Коефіцієнт рентабельності діяльності
147,6/8513,3 = 0,02
390/14300= 0,03 + 0,01
  /> /> /> /> /> /> />
2.3.Висновки
Зрозрахованих коефіцієнтів по даних документів балансу, Звіт про фінансовірезультати, Примітка до річної фінансової звітності за 2008 і 2009 рокиТовариства з обмеженою відповідальністю «Строй-Альянс», можна зробити висновкипро стан підприємства:
Майновийстан підприємства
Коефіцієнтзносу основних засобів характеризує частку вартості основних засобів, списануна витрати в попередніх періодах, у первісній вартості. Цей показник повинензменшуватися, але навпаки збільшився на 0,14 одиниць (2008 – 0,21; 2009 –0,35).
Упідприємства зменшилась на 0,54 частка нових основних засобів (2008 – 0,78;2009 – 0,24), тобто підприємство мало закуповувало нове обладнання.
Коефіцієнтвибуття показує, яка частина основних засобів, з яким підприємство почало діяльністьу звітному періоді, вибула з різних причин. Цей коефіцієнт в 2008 році становив0,03, а в 2009 році – 0,02.
Ліквідністьпідприємства
Підприємствоне має достатньо власних ресурсів, щоб покрити поточні зобов’язання. Хоча в2009 році коефіцієнт покриття збільшився на 0, 24 пункти (2008 – 0,7; 2009 –0,94), але все одно менше одиниці.
Коефіцієнтшвидкості ліквідності показує нормальні платіжні можливості щодо сплатипоточних зобов’язань, так як входить в інтервал 0,6-0,8 (2008 – 0,6; 2009 –0,8). В 2008 році ці можливості покращуються, що доказує відхилення на 20 %.
Коефіцієнтчистого оборотного капіталу збільшився у 2009 році до -320 тис грн. (2008 — — 809,2тис грн.), але від’ємне значення свідчить про не здатність підприємствавиплачувати свої поточні зобов’язання і розширювати подальшу діяльність.
Платоспроможністьпідприємства
Коефіцієнтавтономності показує питому вагу сласного капіталу в загальній сумі (2008 — -0,08; 2009 – 0,03). Цей показник Цей показник збільшився на 0,11, але не досягнормативного значення 0,5.
Коефіцієнтструктури капіталу вказує на залежність підприємства від втягнутих коштів, такяк він повинен бути менше одиниці (2008 – 1; 2009 — 1).
Підприємство недостатньо забезпечене власними коштами, так як у 2007 році цей показник становив-0,3, у 2009 – збільшився на 0,24, але залишився від’ємним -0,06 (нормативнезначення >0,1)
Коефіцієнт маневреностівласного капіталу показує, що у 2008 році частина власного капіталу більшевкладена в оборотні кошти, а у 2009 році навпаки більша частина капіталізована(2008 – 4,06; 2009 — -1,99)
Ділова активність
За допомогоюкоефіцієнта оборотності активів оцінюється ефективність використання фірмоювсіх наявних ресурсів. За 2008 рік 4,89 разів за звітній період відбуваєтьсяповний цикл виробництва та обігу, за 2009 рік 3,64. Відхилення становлять-1,25, за нормативом цей показник повинен збільшуватися.
Підприємство зможепогасити свою дебіторську заборгованість в 2008 році за 37 днів, у 2009 році за61 день.
А кредиторськузаборгованість фірма зможе погасити у 2008 році за 67 днів, у 2009 році за 73дня.
За нормативом ці двапоказника повинні зменшитися, але в дійсності вони зросли, що засвідчуєпогіршення платоспроможності підприємства.
Коефіцієнт оборотностіосновних засобів (фондовіддача). Чим вищою є фондовіддача, тим нижчими євитрати. Цей показник повинен збільшуватися, а він зменшився на 8,18 одиниць.Тобто витрати зросли.
Рентабельністьпідприємства
Рентабельністьхарактеризує економічну ефективність. Економічна ефективність – відноснийпоказник, який порівнює отриманий ефект із витратами використаних длядосягнення цього ефекту.
Коефіцієнтрентабельності власного капіталу показує, який прибуток приносить кожнаінвестована власниками капіталу грошова одиниця.
Цей показник маєвзагалі від’ємне значення (2008 рік — -1,18; 2009 — -20,53) і відхиленнястановить -19,35.
Коефіцієнтрентабельності збільшився на 0,01 пункти і показує повний вплив структурикапіталу та фінансування компанії на її рентабельність.
Проаналізувавши окремовсі показники можна зробити загальний висновок, щодо стану підприємства:
Підприємство не маєдостатньо ресурсів для покриття поточних зобов’язань, воно залежить відвтягнутих коштів, частка оборотних коштів зменшується. Тобто майже всіпоказники свідчать про погіршення ситуації. Але коефіцієнти рентабельностіактивів і діяльності збільшилися на 0,01, що свідчить про незначне, але всеодно збільшення прибутковості кожної інвестованої грошової одиниці.

Список використаної літератури
 
1. Ковалева А.М.Финансы.- М.: Финансы и статистика, 2006.
2. Ковалева Л.Н.Финансы предприятий.-М.: Финансы, 2008.
3. Ковалев В.В.Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика. 1997.
4. ЭйсанНикбахт. Фінанси.- К., Основи, 2003.
5. Меркулов Я.С.Теоретическое и практическое пособие по финансовым расчетам.- М., 2007.
6. Павлов Л.Н.Финансы предприятий.-М., 2000.
7. Шеремет А.Д…Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.(Учеб. пособие)М., 2007.

РОЗРОБКА ФІНАНСОВОГО ПЛАНУ БУДІВЕЛЬНОГОПІДПРИЄМСТВА НА ОСНОВІ АНАЛІЗУ ЙОГО ФІНАНСОВОГО СТАНУ

Зміст
Вступ
Розділ 1.Фінансовий план будівельного підприємства
1.1. Вихіднідані
1.2.Розрахунки
Розділ2. Оцінка фінансового стану підприємства
2.1.Характеристика коефіцієнтів
2.2. Розрахункифінансових коефіцієнтів
2.3. Висновки
Список використаної літератури

Вступ
Завершальниметапом бухгалтерського обліку є складання фінансової звітності, тобтобухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан, результатидіяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Значенняфінансової звітності полягає в тому, що вона є інформаційною базою фінансовогоаналізу. Фінансовий аналіз, у свою чергу, проводиться з метою отриманнявідповіді на запитання, наскільки добре працює підприємство, для чого:
1)виявляється ступінь збалансованості між рухом матеріальних і фінансовихресурсів, оцінюються потоки власного й позикового капіталу в процесіекономічного кругообігу, націленого на отримання прибутку, підвищенняфінансової стійкості підприємства тощо;
2)оцінюється правильність використання грошових коштів для підтримання ефективноїструктури капіталу;
3)контролюєтьсяоптимальність складання фінансових потоків організації, доцільність здійсненнятих чи інших витрат тощо.
Призначення фінансової звітності, дослідженої за допомогою різнихспособів, що використовуються у фінансовому аналізі, полягає насамперед у тому,щоб допомогти її користувачам виробити кваліфіковані судження й прийнятивідповідні рішення, спрямовані на поліпшення фінансового стану підприємства.Оскільки існують різні групи користувачів, логічно припустити, що кожна можемати різні інформаційні потреби. Отже, щоб результати аналізу могли бутивикористані за призначенням, необхідно визначити інформаційні потреби такихкористувачів. Дляцього слід вивчити характер рішень, що приймаютьсякожною такою групою. Інакше кажучи, фінансова інформація, втілена фінансовійзвітності, має бути орієнтована на прийняття рішень певною групою користувачів.

Розділ1. Фінансовий план будівельного підприємства
1.1.Вихідні дані
1.1.При виконанні розрахунків до фінансового плану виробничогобудівельно-монтажного підприємства (БМП) слід виходити з показників, щохарактеризують його виробничу діяльність і вміщені у табл.1.
1.2.Обсяг товарної будівельної продукції, що буде здаватися замовнику по звершенихбудівлях, пускових комплексах та об’єктах, підготовлених до випуску продукції,та наданих послуг, визначається, виходячи з наступних умов:
ü  у плановому році кошторисна вартістьтоварної продукції, що буде здаватися замовнику, становить 70% загального обсягубудівельно-монтажних робіт (БМР), виконаних власними силами;
ü крім того, будуть закінчені й зданізамовникові пускові комплекси та об’єкти, розпочаті у попередньому році, даніпро вартість незавершеного виробництва, по яких на початок планового рокуподані у п. 10. табл.1.
1.3.Балансовий прибуток у складі закінченої товарної продукції, що здаєтьсязамовнику в плановому році, визначається, виходячи з таких умов:
ü планові нагромадження становлять 23,07%кошторисної вартості зданої замовнику товарної будівельної продукції;
ü зниження собівартості БМР складає 1,84 %їх кошторисної вартості по роботах, виконаних до планового року, та 2,34% пороботах, виконаних у плановому році. Крім того, до балансового прибутку требадодати прибуток від реалізації послуг підсобного виробництва у розмірі 20,0тис. грн., та прибуток від позареализаційних операцій у розмірі 30,0 тис. грн.
1.4.Податок на прибуток визначається, виходячи із ставки -30%.
1.5.При розрахунку середьорічної вартості нормованих оборотних коштів беретьсятьсянаступний поквартальний розподіл загального річного обсягу БМР:
-1квартал -23%; 2 квартал-25%; 3 квартал-28%; 4 квартал-24%.
1.6. Середньорічнанорма амортизаційних відрахувань по групах основних фондів складає 15%. Сумаамортизаційних відрахувань визначається шляхом множення середньорічної вартостіосновних фондів на середньорічну норму амортизації.
1.7.Планом передбачається таке цільове використання амортизаційних відрахувань:
— 100% спрямовується до фонду виробничого розвитку, з них 30%-на фінансуваннявласних капітальних вкладень.
1.8.Фонди економічного розвитку плануються, виходячи з наступних умов:
ü  норматив відрахувань у фонд виробничогорозвитку приймають у розмірі 70,5% від прибутку, що залишився у розпорядженніпідприємства;
ü  норматив відрахувань у фінансовий резервстановить 5%прибутку, що залишився у розпорядженні підприємства;
ü  норматив відрахувань від прибутку, щозалишився у розпорядженні підприємства, до фонду дивідендів становить 24,5%;
ü  при визначенні загального розмірупреміального фонду передбачається за введення виробничих потужностей і об’єктівбудівництва сума 25 тис. грн;
ü при визначенні розміру фонду виробничогорозвитку необхідно врахувати надходження від реалізації вибулого майна у сумі35 тис. грн.
Кошти наповернення довгострокових позик банку та сплату відсотков за користуванняпозикою визначають шляхом розрахунку. Слід мати на увазі, що річна сума позикирядок 6 табл.1, одержанна підприємством у такій послідовності: у першомукварталі — у розмірі 27% річної суми; у другому кварталі — у розмірі 23% річноїсуми; у четвертому кварталі — у розмірі 50% річної суми.
Плата закористування позикою встановлена у розмірі 40% річних .
Введенняосновних фондів здійснюється у листопаді планового року.
1.9.При визначенні інших статей доходів та витрат підприємства слід враховувати:
ü витрати на утримання культурно-освітніхустанов і таборів відпочинку в сумі 15 тис. грн., що покриваються за рахунокфонду виробничого й соціального розвитку;
ü витрати на підвищення кваліфікаціїкадрів у сумі 25 тис. грн., що покриваються за рахунок фонду виробничого тасоціального розвитку;
ü частина загальної суми ( 20 тис. грн.)витрат на утримання дитячих садків покривається за рахунок коштів трудящих (10тис.грн.) і коштів фондів, створених на підприємстві;
ü покриття приросту власних оборотнихкоштів відбувається за рахунок сталих пасивів у сумі 25 тис. грн.
ü премії за ведення об’єктів і виробничихпотужностей, що сплачуються за рахунок замовника становлять 5 тис. грн.
2.Складання фінансового плану та розрахункових таблиць
2.1.Фінансовий план (див. табл.2) заповнюють поетапно після проведення відповіднихрозрахунків та заповнення розрахункових таблиць.
2.2.Заповнення розрахункових таблиць повинно супроводжуватися розрахунками, щонаводяться у контрольній роботі після кожної розрахункової таблиці. Урозрахункових таблицях для полегшення розуміння матеріалу дано вказівки довихідних даних, що їх слід використовувати при розрахунках.
2.3.При розрахунках суми балансового прибутку необхідно враховувати, що загальна сумаприбутку складається з планових нагромаджень та зниження собівартості БМР зарахунок проведення заходів відповідно до плану технічного розвитку тапідвищення ефективності будівельного виробництва.
2.4.Середньорічна вартість введених виробничих фондів (див. табл.40) визначаєтьсяшляхом множення вартості введених основних фондів на кількість повних місяцівперебування їх в експлуатації і ділення результату на 12 місяців. Розрахуноксередньорічної вартості основних фондів Сс з урахуванням введених та вибулихфондів визначається так:
Сс= Сз + Св х К/12 С виб х (12- К) /12,
де:С- вартість основних фондів на початок року;
Сз– залишкова вартість основних фондів;
Св- вартість введених основних фондів;
Свиб– вартість вибулих основних фондів;
К– кількість повних місяців експлуатації введених (вибулих) основних фондів.
Сумуамортизації планового року (А) встановлюють за формулою
 А= Сс х Н,
 де,Н- норма амортизації, яка визначається виходячи з прийнятого метода нарахування( пряма лінія, зменшеного залишку, кумулятивного).
2.5.Приріст нормативу оборотних коштів (див. табл.5) у кожному кварталірозраховується згідно з ростом планового приросту на рік ( 100%) та відсоткувиконання програми робіт у кожному кварталі. Норматив оборотних коштів напочаток кожного кварталу з урахуванням приросту нормативу визначаєтьсянаростаючим підсумком.
Середньорічнувартість нормованих оборотних коштів (табл. 5) знаходять шляхом складання:
1) половини суми оборотних коштів напочаток планового року;
2) суми оборотних коштів на кінець кожногокварталу (1,2,3);
3) половини суми оборотних коштів на кінецьпланового року;
4) одержану суму слід розділити на 4(кількість кварталів).
2.6.При визначенні джерел фінансування капітальних вкладень необхідно вивчати. щонаведена у спрощеному вигляді в табл.8.
2.7Проведені розрахунки фінансових показників перевіряють шляхом складання шаховоїтаблиці. По горизонталі вказують джерела покриття витрат, а по вертикалі –цільове використання коштів. Шахова форма перевірки дає можливість простежити взаємозв’язокміж витратами підприємства і джерелами їх покриття. Підсумкові показники зарядком і графою “Разом” повинні співпадати із загальним обсягом грошовихресурсів фінансового плану.
1.2.Розрахунки
Таблиця1. Вихідні дані до курсової роботиПоказники(млн. грн.) Дані 1.   Обсяг БМР, власними силами 21,5 2.   Оборотні кошти на початок планового року 4,61 3.   Норматив оборотних коштів у плановому році, % 21,7 4.   Вартість основних фондів на початок року 3,1 5.   Введення основних фондів у листопаді планового року 0,6 6. Введення основних фондів, у тому числі за рахунок довгострокових кредитів 0,16 7. Основні засоби, що вибули в плановому році 0,25 8. Обсяг капітальних вкладень 0,36 9. Централізо-вані асигнування на капітальне будівництво 0,06 10. Довгострокові кредити банку на капітальне будівництво 0,16 11. Обсяг БМР, виконаних у попередньому році та зданих у плановому році 1,55 12. Сума амортизаційних відрахувань у році попередньму до планового 0,07

Таблиця2. Фінансовий план будівельного підприємства на 2010 рік.Найменування статей Сума, тис. грн. 1 2 1.   Доходи і надходження: 1.1. Прибуток – разом 4260,32 У тому числі 1.1.3. Інший прибуток 50,0 1.2. Амортизаційні відрахування 440,13 1.3. Приріст сталих пасивів 25,0 1.4. Кошти від реалізації майна 35,0 1.5. Надходження коштів: 1.5.1. Від трудящих на утримання дитячих садків 10,0 1.5.2. Від замовників на преміювання за введення об’єктів 5,0 1.6. Довгострокові кредити банку: 160 1.6.1. На капітальне будівництво 360 1.7. Інші доходи (централізовані джерела) (т.14 п.9+т.14 п.10) 70 Разом доходів і надходжень 5005,45 2. Витрати та відрахування 2.1.Капітальні вкладення 360 2.2.Повернення позик 36,32 2.3. Приріст нормованих оборотних коштів 1000,37 2.4. Відрахування у фонди, що залишаються у розпорядженні підприємства 2409,81
2.4.1. Фонди і резерви
у тому числі 1876,79 За рахунок прибутку 1533,79 Амортизаційні відрахування 308,09 Інші 35 2.4.2. Фінансовий резерв 108,78 2.5. Фонди, що передбачені підприємством 533,02 2.6. Платежі до бюджету 1065,08 2.7. Витрати за утримання дитячих садків 10,0 Разом витрат та відрахувань 5005,45

Таблиця3. Розрахунок планової суми прибутку підприємства та його розподіл Показники Сума. Тис.грн. 1. Обсяг БМР, виконаних у попередньому році, що здаватимуться у плановому році (т.1 п.11) 1550,00 2. Обсяг БМР, що виконані і будуть здані у плановому році. (т.1 п.1) 21500,00 3. Обсяг завершеної продукції, що буде здана у плановому році (70% від т.3 п.2) 15050,00 4. Прибуток у складі БМР, виконаних у плановому році ((23,07%+1,84%)*т.3 п.1) 386,11 5. Прибуток у складі БМР, виконаних у плановому році ((23,07%+2,34%)*т.3 п.3) 3824,21 6. Інший прибуток, разом (*) 50,00 7. Разом прибуток (т.3 п.4+п.5+п.6) 4260,32 8. Платежі до бюджету (25% від т.3 п.7) 1065,08 9. Нерозподілений прибуток (т.3 п.7-п.8) 3195,24  Таблиця4. Розрахунок середньоріної вартості основних виробничих фондівПоказники Сума, тис.грн. 1. Основні фонди на початок планового року (т.1 п.4) 3100,00
2.   Введення основних фондів (т.1 п.5)
А) у листопаді 600,00 3. Середньорічна вартість введених основних фондів 50,00
4.   Основні фонди, що вибули (т.1 п.7)
А) у травні 250,00 5. Середньорічна вартість основних фондів, що вибули 145,83 6. Середньорічна балансова вартість основних виробничих фондів (т.4 п.1+п.3-п.5-т.1 п.12) 2934,17
Таблиця5. Розрахунок нормативу оборотних коштів та суми приросту нормативуПоказники Сума, тис.грн. 1. Норматив на кінець планового року (т.5 п.2+п.3) 5610,37 2. Норматив на початок планового року (т.1 п.2) 4610,00 3. Приріст нормативу в плановому році (т.1 п.3*т.5 п.2) 1000,37
4. Джерела покриття:
А) приріст сталих пасивів (п. 1.9)
Б) плановий прибуток (т.5 п.3-п.4а)
25,00
975,37 Таблиця 6. Розрахуноксередньорічної вартості нормованих оборотних коштівПоказники За рік На 1.04. На 1.07 На 1.10 На кінець року 1. Обсяг виконаних БМР у відсотках до року (*) 100% 23% 25% 28% 24% 2. Приріст нормованих оборотних коштів (т.5 п.3) 1000,37 230,09 250,09 280,10 240,09 3.Норматив оборотних коштів з урахуванням приросту (т.5 п.2) 4610,00 4840,09 5090,18 5370,28 5610,37 4. Середньорічна вартість нормованих оборотних коштів 5102,69
П.4 = (4610,00/2 + 4840,09 + 5090,18 + 5370,28 + 5610,37/2) / 5-1 = 5102,69
Таблиця7. Розрахунок сум амортизаційних відрахувань та їх використанняПоказники Сума, тис.грн. 1. Сума амортизаційних відрахувань у тому числі (т.4 п.6*15%): 440,13 А) до бюджету  ——- Б) до фонду (70% від т.7 п.1) 308,09 В) на капітальне будівництво (30% від т.7 п.1) 132,04 Таблиця8. План фінансування капітальних вкладеньДжерела Сума, тис.грн. 1. Власні джерела 200,00 1.1. Централізовані (т.1 п.9) 60,00 1.2. Сума амортизації (т.7 п.1в) 134,04 1.3. Прибуток 5,96 2. Довгостроковий кредит (т.1 п.10) 160 Разом (т.1 п.8) 360
Таблиця9. Розрахунок плати за користування довгостроковим кредитом банку за термінамивиникнення заборгованостіПоказники План на рік
1 квартал
27 %
2 квартал
25 %
3 квартал
–
4 квартал
50 % 1.Довгострокові позики отримані у плановому році (т.8 п.2) 160,00 43,2 36,8 – 80,00 2. Відсоток за користування позикою (*) 40 % 10 % 10 % 10 % 10 % 1 квартал 17,27 4,32 4,32 4,32 4,32 2 квартал 11,04 – 3,68 3,68 3,68 3 квартал – – – – – 4 квартал 8,00 – – – 8,00 3. Платня за користування позикою 36,32 4,32 8,00 8,00 16,00 Таблиця10. Розрахунки відрахувань від прибутку у фонди підприємстваПоказники Сума, тис.грн. 1. Прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства (т.3 п.9-т.5 п.4б-т.8 п.1.3-т.9 п.3) 2175,59 2. Норматив відрахувань у фонд премій (п. 1.8) 24,5% 3. Сума відрахувань (т.10 п.1*п.2) 533,02 4. Норматив відрахувань у фонд виробничого розвитку (п. 1.8) 70,5% 5.Сума відрахувань у фонд виробничого розвитку (т.10 п.1*п.4) 1533,79 6.Норматив відрахувань у фінансовий резерв (п. 1.8) 5%
Таблиця11. Преміальний фонд і фонд дивідендів Джерела Сума, тис.грн. 1. Відрахування з прибутку (т.10 п.3) 533,02 2. Премії за введення в дію об’єктів і виробничих потужностей, що сплачую-ться за рахунок замовника (*) 5,0 3. Разом відрахувань до фонду 538,02
Таблиця12. Фонди та резервиДжерела Сума, тис.грн. 1. Відрахування від прибутку (т.10 п.5) 1533,79 2. Амортизаційні відрахування (т.7 п.1б) 308,09 3. Кошти від реалізації майна (*) 35,0 4. Інші джерела (*) – Разом відрахувань до фонду 1876,79
Таблиця13. Фінансовий резервуДжерела Сума, тис. грн. 1. Відрахування з прибутку (т.10 п.1*т.10 п.6) 108,78
Таблиця14. Перевірочна (шахматна) таблиця до фінансового плануВикористання коштів/ джерела покриття витрат Балансовий прибуток Амортизаційні відрахування Приріст сталих пасивів Кошти від реалізації майна Кошти трудящих на утр-имання дитячих садків Кошти на преміювання за введення Довгострокові кредити Централізовані асигнування І т.і. Разом 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Відраху-вання до бюджету (т.3п.8) 1065,08 1065,08 2. Відраху-вання до фон-ду виробни-чого й соціа-льного роз-витку (т.12)
п.1
1533,79
п.2
308,09
п.3
35,0 1876,79 3. Приріст нормативу оборотних коштів (т.5)
п.4б
975,37
п.4а
25,0 1000,37 4. Повернен-ня довгостро-кових позик і плати за них (т.9 п.3) 36,32 36,32 5. Капітальні вкаладення (т.8)
п.1.3
7,96
п.1.2
132,04
п.2
160
п.1.1
60 360 6. Витрати на утримання дитячих сад-ків 10,0 10 20,0 7. Відраху-вання у фіна-нсовий ре-зерв (т.13) 108,78 108,78 8. Відраху-вання у інші фонди (т.11)
п.1
533,02
п.2
5,0 538,02 9. І т.ін. Разом: 4260,32 440,13 25,0 35,0 10,0 5,0 160 60 10,0 5005,36

Розділ 2. Оцінкафінансового стану підприємства Товариство з обмеженою відповідальністю«Строй-Альянс»
2.1. Характеристикакоефіцієнтів
Аналіз ліквідностіпідприємства здійснюється за даними балансу і дозволяє визначити здатністьпідприємства виплачувати свої поточні зобов’язання.
Зазначені в таблиці 2.1показники фінансового стану. На підставі аналізу показників фінансовогостановища (таблиця 2.1) можна зробити висновок про реальність і перспективифінансового положення підприємства і оцінити вірогідність його безупинногофункціонування (банкрутства) як суб’єкта господарювання.
Для оцінки фінансовогостану підприємства, необхідно розрахувати наступні показники:Коефіцієнтзносу основних засобів показує міру зношеності основних засобів. Визначаєтьсяяк відношення суми нарахованої амортизації до первинної вартості основнихзасобів.Коефіцієнтоновлення основних засобів показує, яку частину від наявних на кінець звітногоперіоду основних засобів складають нові основні засоби. Визначається яквідношення вартості основних засобів, придбаних в звітному періоді до первинноївартості основних засобів на кінець звітного періоду. Коефіцієнтвибуття основних засобів показує, яка частина основних коштів вибула за звітнийперіод, і розраховується як відношення первинної вартості основних засобів, яківибули за звітний період, до первинної вартості основних засобів, наявних набалансі підприємства на початок звітного періоду.
2. Аналіз ліквідності підприємстваздійснюють шляхом розрахунку наступних показників (коефіцієнтів): коефіцієнтапокриття, коефіцієнта швидкої ліквідності, коефіцієнта абсолютної ліквідності ічистого оборотного капіталу:
Коефіцієнт загальної ліквідності(покриття) розраховують як відношення оборотних активів до поточногозобов’язання підприємства. Він показує достатність ресурсів підприємства, щоможуть бути використані для погашення його поточних зобов’язань.
Коефіцієнт швидкої ліквідностірозраховують як відношення найбільш ліквідних оборотних коштів ( і їхеквівалентів, поточних фінансових інвестицій і дебіторської заборгованості) допоточного зобов’язання підприємства. Він відображає платіжні можливостіпідприємства шодо сплати поточних зобов’язань за умови своєчасного проведеннярозрахунків з дебіторами.
Коефіцієнт абсолютної ліквідностіобчислюють як відношення коштів і
їхніх еквівалентів і поточних фінансовихінвестицій до поточних зобов’язань. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує,яка частина боргів підприємства може бути сплачена негайно.
Чистий оборотний капітал розраховуєтьсяяк різниця між оборотними активами підприємства і його поточнимизобов’язаннями. Його наївність і величинасвідчать про можливість підприємства виплачувати свої поточнізобов’язання і розширювати подальшу діяльність.
3. Аналіз платоспроможності (фінансовоїсталості) підприємства здійснюють за даними балансу підприємства, характеризуєструктуру джерел фінансування ресурсів підприємства, ступінь фінансовоїстабільності і незалежності підприємства від зовнішніх джерел фінансуваннядіяльності.
Аналіз платоспроможності (фінансовоїстабільності) підприємства здійснюється шляхом розрахунку таких показників(коефіцієнтів): коефіцієнта платоспроможності (автономії), коефіцієнтафінансування, коефіцієнта забезпеченості власними оборотними коштами ікоефіцієнта маневреності.
Коефіцієнт фінансової стабільності (чиплатоспроможності, автономії) розраховується як відношення власного капіталупідприємства до підсумку балансу підприємства і показує питома вага власногокапіталу В загальній сумі коштів, авансованих у його діяльність.
Коефіцієнт структури капіталу(фінансування) розраховується як співвідношення притягнутих і власних коштів іхарактеризує залежність підприємства від притягнутих засобів.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотнимикоштами розраховується як відношення величини чистого оборотного капіталу довеличини оборотних активів підприємства і показує забезпеченість підприємства власними оборотними коштами.
Коефіцієнт маневреностівласного капіталу показує, яка частина власного капіталу використовується дляфінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні кошти, а якакапіталізована. Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховують яквідношення чистого оборотного капіталу до власного капіталу.
4. Аналіз ділової активності:Коефіцієнтоборотності активів – показник, який характеризує наскільки ефективновикористовуються активи з точки зору об’єму продажів. Розраховується шляхомділення чистого виторгу від продажів на середньорічну вартість активів.
Термінпогашення дебіторської заборгованості – один з коефіцієнтів ліквідності.Показує, скільки в середньому вимагається днів торгівлі, щоб отримати суму,рівну дебіторській заборгованості. Існують два варіанти розрахунку: яквідношення середньої за період дебіторської заборгованості до середньоденноїреалізації в кредит і як відношення тривалості звітного періоду (звичайно 365днів) до коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості. Термін погашеннякредиторської заборгованості є часом, необхідним фірмі для своєчасної оплатинаданих кредитів і інших короткострокових зобов’язань, тобто період погашення –це відношення середньої величини кредиторської заборгованості на кінець року(планованого періоду) до суми одноденного об’єму реалізації товарів за цей же період.
Коефіцієнтоборотності основних засобів – показує рівень експлуатації основних засобів ірезультативність їх застосування. Відомий також як фондовіддача. Значенняпоказника залежить від галузевих особливостей, рівня інфляції і переоцінкиосновних засобів. Коефіцієнт оборотності основних засобів розраховується понаступній формулі:
ФО= Виручка від реалізації продукції / Середньорічна вартість основних засобів
Вважаєтьсящо для фірми переважні високі значення цього показника. Це означає, що на кожнугривню виручки організація робить менше вкладень в основні засоби. Зниженнякоефіцієнта може означати, що для поточного рівня виручки зроблені зайвіінвестиції в будівлі, устаткування і інші основні засоби.
Коефіцієнтоборотності власного капіталу – показує швидкість обігу власного капіталупідприємства. Розраховується як співвідношення виручки до середнього за періодзначення власного капіталу підприємства.
5. Аналіз рентабельності підприємства:
Коефіцієнтрентабельності активів підприємства – дозволяє визначити
ефективністьвикористання активів підприємства, показує, скільки грошових одиниць чистогоприбутку заробила кожна одиниця активів. Розраховується по формулі:
РАП= Чистий прибуток (збиток) / Активи підприємства * 100%
Коефіцієнтрентабельності власного капіталу – дозволяє визначити ефективність використаннякапіталу, інвестованого власниками підприємства, показує скільки грошовиходиниць чистого прибутку заробила кожна одиниця, вкладена власниками компанії.Розраховується по формулі:
РВК= Чистий прибуток (збиток) / Власний капітал *100%
 Коефіцієнтрентабельності виробничої діяльності характеризує окупність витрат виробництваі показує, скільки підприємство має прибутки з кожного рубля, витраченого навиробництво і реалізацію продукції. Розраховується по формулі:
РВК= Чистий прибуток (збиток) / Виручка від реалізації продукції *100%
Таблиця 2.1 Алгоритмрозрахунку фінансових показників
( коефіцієнтів)№ п/п Показники Формула розрахунку Нормативне значення 1 2 3 4 1. Аналіз майнового стану підприємства 1.1. Коефіцієнт зносу основних засобів Ф.1 стр.032/Ф.1 стр.031 Зменшення 1.2. Коефіцієнт оновлення основних засобів Ф5 стр.260(гр.5)/Ф.1стр.031(гр.4) Збільшення 1.3. Коефіцієнт вибуття основних засобів Ф.5 стр.260(гр.8)/Ф.1 стр.031(гр.З) 2. Аналіз ліквідності підприємства 2.1. Коефіцієнт покриття Ф.1 стр. 260/Ф.1 стр.620 >1 2.2.
Коефіцієлт швидкої
ліквідності Ф.1 .( стр.260-стр.100-стр.110-стр.120 -стр.130-стр.140)/Ф.1 стр.620 0,6-0,8 2.3.
Коефіцієнт абсолютної
ліквідності Ф.1 (стр.220 + стр.230 + стр.240)/Ф.1 стр.620 >0 Збільшення 2.4. Чистий оборотний капітал Ф.1 (стр.260 — стр.620) >0 Збільшення 3. Аналіз платоспроможності (фінансової сталості) 3.1. Коефіцієнт автономії Ф.1 стр.380/Ф.1 стр.640 >0,5 3.2. Коефіцієнт фінансування Ф.1 (стр.430 + стр.480 + стр.620 +стр.630) /Ф.1 стр.620 0,1 3.4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу Ф.1 (стр.260-стр.620)/Ф.1 стр.380 Збільшення 4. Аналіз ділової активності 4.1. Коефіцієнт оборотності активів Ф.2 стр.035 Збільшення Ф.1(стр.280(гр.З) +стр.280(гр.4)/2 4.2. Сірок погашення дебіторської заборгованості Тривалість періоду Зменшення Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості 4.3. Строк погашення кредиторської заборгованості Тривалість періоду Зменшення Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості 4.4. Коефіцієнт оборотності основних засобів Ф.2 стр.035 Збільшення Ф.1 (стр.031 (гр.3) + стр.031(гр.4)/2 4.5. Коефіцієнт оборотності власного капіталу Ф.2 стр.035 Збільшення Ф.1 (стр.380(гр.3) +стр.380(гр.4)/2 5. Аналіз рентабельності підприємства 5.1. Коефіцієнт рентабельності активів Ф.2 стр. 220 або стр.225 >0 Збільшення Ф.1 стр. 280 (гр.3+гр.4) 5.2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу Ф.2 стр.220 чи стр.225 >0 Збільшення Ф.1 (стр.380(гр.3)+стр.380(гр.4)/2 5.3. Коефіцієнт рентабельності діяльності Ф.2 стр. 220 чи стр.225 >0 Збільшення Ф.2 стр.035
2.2.Розрахунки фінансових коефіцієнтів
Таблиця 2.2 Розрахунокфінансових показників ( коефіцієнтів) за 2008/2009 роки№ п/п Показники 2007 рік 2008 рік Відхилення
  1 2 3 4 5
  1. Аналіз майнового стану підприємства 1.1. Коефіцієнт зносу основних засобів
103/481,8 = 0,21
243/699= 0,35 + 0,14
  1.2. Коефіцієнт оновлення основних засобів
375,5/ 481,8 = 0,78
181/ 699 = 0,24 — 0,54
  1.3. Коефіцієнт вибуття основних засобів
2,8/106,6 = 0,03
8/ 482 = 0,02 — 0, 01
  2.1. Коефіцієнт покриття
1848,8/2658 = 0,7
4923/5243 = 0,94 0,24
  2.2.
Коефіцієлт швидкої
ліквідності
(1848,8-255,2)/2658=0,6
(4923-645-58)/5243 = 0,8 0,2
  2.3.
Коефіцієнт абсолютної
ліквідності
113,1/2658 = 0,04
142,2/5243 = 0,03 — 0,01
  2.4. Чистий оборотний капітал
1848,8-2658 = -809,2
4923-5243= — 320 489,2
  3.1. Коефіцієнт автономії
-199,4/2458,6 =
-0,08
161/5404 = 0,03  0,11
  3.2. Коефіцієнт фінансування 2658/2658 = 1 5243/5243 = 1
  3.3. Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами
(1848,8-2658)/2658= — 0,3
(4923-5243)/5243 =
— 0,06 0,24
  3.4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу
1848,8-2658/
-199,4=4,06
4923-5243/161=-1,99 — 6,05
  4.1. Коефіцієнт оборотності активів
8513,3/(1022,8+2459)/2=4,89
14300/(2459+5404)/2 = 3,64 -1,25
  4.2. Сірок погашення дебіторської заборгованості 360 360 + 24
 
8513,3/(543,7+1182,1)/2 = 37
14300/(1182+3629)/2 =61
  4.3. Строк погашення кредиторської заборгованості 360 360  + 6
 
8231/(884,7+2164,9)/2 = 67
13682/(2165+3377/2 = 73
  4.4. Коефіцієнт оборотності основних засобів
8513,3/(106,6+481,8)/2=32,4
14300/(482+699)/2 =24,22 -8,18
  4.5. Коефіцієнт оборотності власного капіталу
8513,3/(-51,8-199,4)/2=-67,78
14300/(-199+161)/2 = -752,63 -684,85
  5.1. Коефіцієнт рентабельності активів
147,6/2459 = 0,06
390/5404= 0,07  + 0,01
  5.2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу
147,6/(-51,8-199,4)/2=-1,18
390/(-199+161)/2 =
-20,53 -19,35
  5.3. Коефіцієнт рентабельності діяльності
147,6/8513,3 = 0,02
390/14300= 0,03 + 0,01
  /> /> /> /> /> /> />
2.3.Висновки
Зрозрахованих коефіцієнтів по даних документів балансу, Звіт про фінансовірезультати, Примітка до річної фінансової звітності за 2008 і 2009 рокиТовариства з обмеженою відповідальністю «Строй-Альянс», можна зробити висновкипро стан підприємства:
Майновийстан підприємства
Коефіцієнтзносу основних засобів характеризує частку вартості основних засобів, списануна витрати в попередніх періодах, у первісній вартості. Цей показник повинензменшуватися, але навпаки збільшився на 0,14 одиниць (2008 – 0,21; 2009 –0,35).
Упідприємства зменшилась на 0,54 частка нових основних засобів (2008 – 0,78;2009 – 0,24), тобто підприємство мало закуповувало нове обладнання.
Коефіцієнтвибуття показує, яка частина основних засобів, з яким підприємство почало діяльністьу звітному періоді, вибула з різних причин. Цей коефіцієнт в 2008 році становив0,03, а в 2009 році – 0,02.
Ліквідністьпідприємства
Підприємствоне має достатньо власних ресурсів, щоб покрити поточні зобов’язання. Хоча в2009 році коефіцієнт покриття збільшився на 0, 24 пункти (2008 – 0,7; 2009 –0,94), але все одно менше одиниці.
Коефіцієнтшвидкості ліквідності показує нормальні платіжні можливості щодо сплатипоточних зобов’язань, так як входить в інтервал 0,6-0,8 (2008 – 0,6; 2009 –0,8). В 2008 році ці можливості покращуються, що доказує відхилення на 20 %.
Коефіцієнтчистого оборотного капіталу збільшився у 2009 році до -320 тис грн. (2008 — — 809,2тис грн.), але від’ємне значення свідчить про не здатність підприємствавиплачувати свої поточні зобов’язання і розширювати подальшу діяльність.
Платоспроможністьпідприємства
Коефіцієнтавтономності показує питому вагу сласного капіталу в загальній сумі (2008 — -0,08; 2009 – 0,03). Цей показник Цей показник збільшився на 0,11, але не досягнормативного значення 0,5.
Коефіцієнтструктури капіталу вказує на залежність підприємства від втягнутих коштів, такяк він повинен бути менше одиниці (2008 – 1; 2009 — 1).
Підприємство недостатньо забезпечене власними коштами, так як у 2007 році цей показник становив-0,3, у 2009 – збільшився на 0,24, але залишився від’ємним -0,06 (нормативнезначення >0,1)
Коефіцієнт маневреностівласного капіталу показує, що у 2008 році частина власного капіталу більшевкладена в оборотні кошти, а у 2009 році навпаки більша частина капіталізована(2008 – 4,06; 2009 — -1,99)
Ділова активність
За допомогоюкоефіцієнта оборотності активів оцінюється ефективність використання фірмоювсіх наявних ресурсів. За 2008 рік 4,89 разів за звітній період відбуваєтьсяповний цикл виробництва та обігу, за 2009 рік 3,64. Відхилення становлять-1,25, за нормативом цей показник повинен збільшуватися.
Підприємство зможепогасити свою дебіторську заборгованість в 2008 році за 37 днів, у 2009 році за61 день.
А кредиторськузаборгованість фірма зможе погасити у 2008 році за 67 днів, у 2009 році за 73дня.
За нормативом ці двапоказника повинні зменшитися, але в дійсності вони зросли, що засвідчуєпогіршення платоспроможності підприємства.
Коефіцієнт оборотностіосновних засобів (фондовіддача). Чим вищою є фондовіддача, тим нижчими євитрати. Цей показник повинен збільшуватися, а він зменшився на 8,18 одиниць.Тобто витрати зросли.
Рентабельністьпідприємства
Рентабельністьхарактеризує економічну ефективність. Економічна ефективність – відноснийпоказник, який порівнює отриманий ефект із витратами використаних длядосягнення цього ефекту.
Коефіцієнтрентабельності власного капіталу показує, який прибуток приносить кожнаінвестована власниками капіталу грошова одиниця.
Цей показник маєвзагалі від’ємне значення (2008 рік — -1,18; 2009 — -20,53) і відхиленнястановить -19,35.
Коефіцієнтрентабельності збільшився на 0,01 пункти і показує повний вплив структурикапіталу та фінансування компанії на її рентабельність.
Проаналізувавши окремовсі показники можна зробити загальний висновок, щодо стану підприємства:
Підприємство не маєдостатньо ресурсів для покриття поточних зобов’язань, воно залежить відвтягнутих коштів, частка оборотних коштів зменшується. Тобто майже всіпоказники свідчать про погіршення ситуації. Але коефіцієнти рентабельностіактивів і діяльності збільшилися на 0,01, що свідчить про незначне, але всеодно збільшення прибутковості кожної інвестованої грошової одиниці.

Список використаної літератури
 
1. Ковалева А.М.Финансы.- М.: Финансы и статистика, 2006.
2. Ковалева Л.Н.Финансы предприятий.-М.: Финансы, 2008.
3. Ковалев В.В.Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика. 1997.
4. ЭйсанНикбахт. Фінанси.- К., Основи, 2003.
5. Меркулов Я.С.Теоретическое и практическое пособие по финансовым расчетам.- М., 2007.
6. Павлов Л.Н.Финансы предприятий.-М., 2000.
7. Шеремет А.Д…Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.(Учеб. пособие)М., 2007.