Розробка заходів з удосконалення системи управліннявитратами ТОВ ДП „Посад”
1 Аналізефективності формування витрат на підставі системи коефіцієнтів
Для аналізувитрат було розроблено систему оціночних коефіцієнтів за 2005, 2006 та 2007роки за допомогою програми Excel.
Вихідноюінформацією для аналізу ефективності формування витрат служать дані таблиці 1,таблиця 2 містить отримані дані.
Таблиця 1 –Вихідні дані для аналізу ефективності формування витратПоказник
Значення показника
по роках, грн. Відхилення 2005 2006 2007 у грн. у %
до
2005 р.
до
2006 р.
до
2005 р.
до
2006 р. дохід від реалізації 79704,47 116094,00 135429,00 55724,53 19335,00 169,91 116,65 чистий дохід 66420,39 96745,00 112857,50 46437,11 16112,50 169,91 116,65 собівартість 46919,17 68397,50 84514,15 37594,98 16116,65 180,13 123,56 у т.ч. постійна частина 8257,77 12448,35 17747,97 9490,20 5299,63 214,92 142,57 валовий прибуток 19501,22 28347,50 28343,35 8842,13 -4,15 145,34 99,99 інші операційні доходи 279,00 220,80 219,27 -59,73 -1,53 78,59 99,31 адміністративні витрати 5386,80 7452,70 9561,87 4175,07 2109,17 177,51 128,30 у т.ч. постійна частина 948,08 1214,79 2199,23 1251,15 984,44 231,97 181,04 інші операційні витрати 12579,20 13905,80 13566,93 987,73 -338,87 107,85 97,56 у т.ч. постійна частина 2062,99 3865,81 2889,76 826,77 -976,06 140,08 74,75 всього операційні витрати 64885,17 89756,00 107642,95 42757,78 17886,95 165,90 119,93 у т.ч. постійна частина 11268,84 17528,95 22836,96 11568,12 5308,01 202,66 130,28 у т.ч. змінна частина 53616,33 72227,05 84805,99 31189,66 12578,94 158,17 117,42 операційний прибуток 1814,22 7209,80 5433,82 3619,60 -1775,98 299,51 75,37 прибуток від звичайної діяльності 1814,22 7209,80 5433,82 3619,60 -1775,98 299,51 75,37 чистий прибуток 1074,67 4892,30 3733,82 2659,15 -1158,48 347,44 76,32
/>
Рисунок 1 –Вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат ТОВ ДП „Посад”.
На підставі данихскладається програма розрахунку коефіцієнтів, розрахункові формули котроїнаведені у таблиці 2.
Таблиця 2 –Розрахунок коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат задопомогою Excel-2003Показник Розрахунок по роках 2005 2006 2007 1 2 3 4 коефіцієнт покриття операційних витрат B2/B13 C2/C13 D2/D13 коефіцієнт окупності операційних витрат В13/В2 С13/С2 D13/D2 коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат B3/B4 C3/C4 D3/D4 коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат B4/B3 C4/C3 D4/D3 коефіцієнт покриття постійних витрат B3/B14 C3/C14 D3/D14 коефіцієнт окупності постійних витрат B14/B3 C14/C3 D14/D3 коефіцієнт покриття адміністративних витрат B3/B8 C3/C8 D3/D8 коефіцієнт окупності адміністративних витрат B8/B3 C8/C3 D8/D3 коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління B2/B8 C2/C8 D2/D8 коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління B8/B13 C8/C13 D8/D13 коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат B8/B2 C8/C2 D8/D2 коефіцієнт навантаження адміністративних витрат B13/B8 C13/C8 D13/D8 коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат (B13-B8)/B8 (C13-C8)/C8 (D13-D8)/D8 коефіцієнт ефективності постійних витрат B2/B14 C2/C14 D2/D14 коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції (B8+B10)/B13 (C8+C10)/C13 (D8+D10)/D13 коефіцієнт валової віддачі постійних витрат B13/(B8+B10) C13/(C8+C10) D13/(D8+D10) коефіцієнт навантаження постійних витрат B13/B14 C13/C14 D13/D14 коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат B15/B14 C15/C14 D15/D14 коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат B14/B15 C14/C15 D14/D15 коефіцієнт ефективності змінних витрат B2/B15 C2/C15 D2/D15 коефіцієнт валової віддачі змінних витрат B15/B2 C15/C2 D15/D2 коефіцієнт покриття витрат на збут B3/B10 C3/C10 D3/D10 коефіцієнт окупності витрат на збут B10/B3 C10/C3 D10/D3 коефіцієнт витратомісткості збутової діяльності B10/B13 C10/C13 D10/D13 коефіцієнт навантаження витрат на збут B13/B10 C13/C10 D13/D10 коефіцієнт координації у співвідношенні операційних витрат і витрат на збут (B13-B10)/B10 (C13-C10)/C10 (D13-D10)/D10 коефіцієнт координації витрат на збут у співвідношенні в операційних витрат B10/(B13-B10) C10/(C13-C10) D10/(D13-D10) коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах B9/B14 C9/C14 D9/D14 коефіцієнт витратомісткості збутової діяльності в постійних витратах B11/B14 C11/C14 D11/D14 коефіцієнт координації у співвідношенні витрат на збут і адміністративних витрат B10/B8 C10/C8 D10/D8 коефіцієнт координації у співвідношенні адміністративних витрат і витрат на збут B8/B10 C8/C10 D8/D10 коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат (B4-B5)/B2 (C4-C5)/C2 (D4-D5)/D2 валова рентабельність змінних виробничих витрат B2/(B4-B5) C2/(C4-C5) D2/(D4-D5) валова рентабельність чистого доходу B6/B3 C6/C3 D6/D3 коефіцієнт окупності чистого доходу B3/B6 C3/C6 D3/D6 коефіцієнт покриття операційних витрат B13/B16 C13/C16 D13/D16 рентабельність операційних витрат B16/B13 C16/C13 D16/D13 коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності B13/B17 C13/C17 D13/D17 рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності B17/B13 C17/C13 D17/D13 коефіцієнт чистої окупності операційних витрат B13/B18 C13/C18 D13/D18 чиста рентабельність операційних витрат B18/B13 C18/C13 D18/D13 /> /> /> /> /> /> />
Проводячирозрахунок за наведеними формулами, отримуємо значення коефіцієнтів, надані утаблиці.
Для виявлення„слабких” місць у формуванні витрат та запропонування оптимальної структуривитрат здійснимо розрахунок коефіцієнтів, які характеризують ефективністьформування витрат.
Таблиця 3 –Аналіз ефективності формування витрат підприємстваПоказник
Значення показника
по роках Відхилення Економічний зміст показника 2005 2006 2007
до
2005
до
2006 1 2 3 4 5 6 7 коефіцієнт покриття операційних витрат
1,23 1,29 1,26 0,03 -0,04 Скільки продукції створюється на підприємстві за рахунок 1 грн. операційних витрат. Значення показника більше одиниці свідчить про раціональність діяльності, тобто доход від реалізації покриває операційні витрати коефіцієнт окупності операційних витрат 0,81 0,77 0,79 -0,02 0,02 Які витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. продукції. Значення свідчить про перевищення доходів над витратами коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат 1,42 1,41 1,34 -0,08 -0,08 Скільки чистого доходу створює 1 грн. виробничих витрат. Значення свідчить про ефективність виробничої діяльності коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат 0,71 0,71 0,75 0,04 0,04 Які виробничі витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу, тобто на 1 грн. чистого доходу припадає 0,75 грн. витрат. Значення нормальне коефіцієнт покриття постійних витрат 5,89 5,52 4,94 -0,95 -0,58 Скільки чистого доходу створює 1 грн. постійних витрат. Значення достатні коефіцієнт окупності постійних витрат 0,17 0,18 0,20 0,03 0,02 Які постійні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу. Окупність нормальна коефіцієнт покриття адміністративних витрат 12,33 12,98 11,80 -0,53 -1,18 Скільки чистого доходу створює 1 грн. адміністративних витрат. Свідчить, що чистий доход більше адміністративних витрат у 11,8 разів. Значення добрі коефіцієнт окупності адміністративних витрат 0,08 0,08 0,08 0,00 0,01 Які адміністративні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу. Окупність добра коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління 14,80 15,58 14,16 -0,63 -1,41 Скільки продукції створює підприємству 1 грн. адміністративних витрат. Тобто доход перевищує адміністративні витрати у 14,16 разів. Значення добрі коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління 0,08 0,08 0,09 0,01 0,01 Яка питома вага адміністративних витрат в операційних витратах. Значення близько 9% — нормальне явище. коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат 0,07 0,06 0,07 0,00 0,01 Які адміністративні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції. Тобто на 1 грн. продукції припадає 7 коп. адміністративних витрат. Значення добре коефіцієнт навантаження адміністративних витрат 12,05 12,04 11,26 -0,79 -0,79 Рівень навантаження операційних витрат на 1 грн. адміністративних витрат. Свідчить, що операційні витрати перевищують адміністративні у 11,26 разів. коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат 11,05 11,04 10,26 -0,79 -0,79 Скільки операційних витрат формується 1 грн. адміністративних витрат. Тобто при формуванні 10,26 грн. операційних витрат у їх склад входить 1 грн. адміністративних. Значення достатнє. коефіцієнт координації адміністративних витрат у співвідношенні в операційних витратах 0,09 0,09 0,10 0,01 0,01 Рівень співвідношення адміністративних витрат на 1 грн. операційних витрат. Свідчить, що у 1 грн. операційних витрат міститься 1 коп. адміністративних витрат. коефіцієнт ефективності постійних витрат 7,07 6,62 5,93 -1,14 -0,69 Скільки валової продукції створює 1 грн. постійних витрат. Тобто доход перевищує постійні витрати у 5,93 разів. Зменшення – негативна тенденція. коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції 0,08 0,08 0,09 0,01 0,01 Яка питома вага адміністративних та витрат на збут в операційних витратах. Постійні витрати займають 9% у структурі витрат. Ситуація добра коефіцієнт валової віддачі постійних витрат 0,14 0,15 0,17 0,03 0,02 Які постійні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. продукції. Тобто у 1 грн. доходу входить 17 коп. постійних витрат. коефіцієнт навантаження постійних витрат 5,76 5,12 4,71 -1,04 -0,41 Рівень навантаження операційних витрат на 1 грн. постійних витрат. Тобто, 1 грн. постійних витрат приймає участь у формуванні 4,71 грн. операційних витрат. коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат 4,76 4,12 3,71 -1,04 -0,41 Рівень співвідношення змінних і постійних витрат. Тобто змінні витрат перевищують постійні у 3,71 разів. Значення нормальне коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат 0,21 0,24 0,27 0,06 0,03 Скільки постійних витрат припадає на 1 грн. змінних витрат. Тобто, на 1 грн. змінних витрат припадає 27 коп. постійних. коефіцієнт ефективності змінних витрат 1,49 1,61 1,60 0,11 -0,01 Скільки продукції створює 1 грн. змінних витрат. Тобто, 1,60 грн. доходу містить 1 грн. змінних витрат. коефіцієнт валової віддачі змінних витрат 0,67 0,62 0,63 -0,05 0,00 Які змінні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції. Тобто у 1 грн. доходу входить 63 коп. постійних витрат. коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах 0,08 0,07 0,10 0,01 0,03 Яка питома вага адміністративних витрат в постійних витратах. Значення 1% явище нормальне. коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат 0,49 0,48 0,49 0,01 0,01 Скільки змінних виробничих витрат необхідно для створення 1 грн. валового прибутку. Тобто, у 1 грн. валового прибутку входить 49 коп. змінних витрат. валова рентабельність змінних виробничих витрат 2,06 2,07 2,03 -0,03 -0,05 Скільки одержує підприємство валового прибутку з 1 грн. виробничих змінних витрат. При формуванні 1,49 грн. валового прибутку на змінні витрати відводиться 1 грн. валова рентабельність чистого доходу 0,29 0,29 0,25 -0,04 -0,04 Скільки одержує підприємство валового прибутку з 1 грн. чистого доходу. 25% — значення достатньо високе коефіцієнт окупності чистого доходу 3,41 3,41 3,98 0,58 0,57 Скільки чистого доходу необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. валового прибутку. 3,98 грн. — значення нормальне коефіцієнт покриття операційних витрат 35,76 12,45 19,81 -15,95 7,36 Скільки операційних витрат необхідно для створення 1 грн. прибутку від операційної діяльності. Свідчить, що витрати перевищують прибуток від операційної діяльності у 19,81 разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція рентабельність операційних витрат 0,03 0,08 0,05 0,02 -0,03 Скільки одержує підприємство прибутку від операційної діяльності з 1 грн. операційних витрат. Тобто, 0,05 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності 35,76 12,45 19,81 -15,95 7,36 Скільки операційних витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. прибутку від звичайної діяльності. Свідчить, що витрати перевищують прибуток від звичайної діяльності у 19,81 разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності 0,03 0,08 0,05 0,02 -0,03 Скільки одержує підприємство прибутку від звичайної діяльності від 1 грн. операційних витрат. Тобто, 0,05 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція коефіцієнт чистої окупності операційних витрат 60,38 18,35 28,83 -31,55 10,48 Скільки операційних витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. чистого прибутку. Свідчить, що витрати перевищують чистий прибуток у 28,83 разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція чиста рентабельність операційних витрат 0,02 0,05 0,03 0,02 -0,02 Скільки одержує підприємство чистого прибутку від 1 грн. операційних витрат. Тобто, 0,02 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Виходячи зпроведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у ТОВ ДП формуютьсяне раціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР тазростання витрат, тобто витрати зростають швидше, чим доход від реалізації таприбуток. У динаміці практично по усіх коефіцієнтах спостерігається негативнатенденція, але, стан витрат можна вважити нормальним.
Для виявленняоптимальних сум витрат необхідно провести аналіз беззбитковості таспрогнозувати показники витрат з метою розрахунку економічного ефекту.
2 Оцінка тапрогноз витрат з позицій поділу на змінні та постійні
Кожному менеджерунеобхідно знати можливі наслідки власних рішень. Перед менеджером весь часпостають питання:
— Який обсягдіяльності забезпечить відшкодування всіх витрат?
— Яку кількістьпродукції слід реалізувати, щоб одержати бажаний прибуток?
— Як вплине наприбуток зниження ціни продукції та збільшення обсягу реалізації?
— Виплачуватиперсоналові, що займається збутом, оклад чи комісійні? Чи поєднати ці видиоплат?
— Якщо збільшитивитрати на рекламу до 100000 гривень на місяць, то на скільки треба збільшитиобсяг реалізації, щоб зберегти існуючий рівень аналізу взаємозв’язку “витрати-обсяг-прибуток”.
Аналіз«витрати-обсяг-прибуток» — це метод системного дослідженнявзаємозв’язку витрат, обсягу діяльності та прибутку компанії заради визначення:
— обсягуреалізації, який забезпечує відшкодування всіх витрат та отримання бажаногоприбутку;
— величиниприбутку при певному обсязі реалізації;
— впливу змінивеличини витрат, обсягу та ціни реалізації на прибуток підприємства;
— оптимальноїструктури витрат.
Важливимелементом аналізу взаємозв’язку «витрати-обсяг-прибуток» є аналізбеззбитковості.
Аналізбеззбитковості побудований на основі розподілу витрат на змінні та постійні, атакож розрахунку точки беззбитковості, яка визначає критичний обсяг реалізації.
Точкабеззбитковості — це обсяг реалізації (діяльності), при якому доходипідприємства дорівнюють його витратам, а прибуток відповідно дорівнює нулю.
Точкабеззбитковості може бути виражена н натуральних (кількість продукції), грошових(виручка) одиницях або у відсотках до нормальної потужності. Розраховуєтьсявона двома методами:
— за допомогоюрівняння;
— з використаннямспеціальних формул.
Розрахунок точкибеззбитковості за допомогою рівняння
Точкабеззбитковості у грошових одиницях може бути виведена з рівняння:
Доход від реалізації= Змінні витрати + Постійні витрати + Прибуток (1)
Оскільки прибутоку точці беззбитковості дорівнює нулю, то маємо:
Точкабеззбитковості = Змінні витрати + Постійні витрати (2)
Виходячи з цьогорівняння, можна визначити точку беззбитковості в натуральних одиницях:
Точкабеззбитковості в натуральних одиницях = Точка беззбитковості в грошовиходиницях: Ціна за одиницю (3)
Розрахунок точкибеззбитковості за допомогою показника маржинального доходу
Перетвориморівняння (1) таким чином:
(Ціна за одиницюх Кількість одиниць реалізованої продукції) = (Змінні витрати на одиницю хКількість одиниць реалізованої продукції) + Загальні постійні витрати (4)
(Ціна за одиницюх Кількість одиниць реалізованої продукції) — (Змінні втирати па одиницю хКількість одиниць реалізованої продукції) = Загальні постійні витрати (5)
Звідси:
Кількість одиницьреалізованої продукції = Постійні витрати:
(Ціна за одиницю- Змінні витрати на одиницю) (6)
Проте знаменникозначає маржинальний доход на одиницю, тому:
Точкабеззбитковості в натуральних одиницях а Постійні витрати: Маржинальний доходна одиницю (7)
Для визначенняформули розрахунку точки беззбитковості у грошових одиницях за допомогоюпоказника маржинального доходу використаємо формулу ( 3), в яку підставимоформулу (7):
Постійні витрати: Маржинальний доход на одиницю = Точка беззбитковості в грошових одиницях:Ціна за одиницю (8)
Звідси:
Точкабеззбитковості в грошових одиницях = (Постійні витрати:
Маржинальнийдоход на одиницю) Х Ціна за одиницю (9)
Або:
Точка беззбитковостів грошових одиницях = Постійні витрати: (Маржинальний доход на одиницю: Ціназа одиницю) (10)
Знаменник цьогодробу має назву коефіцієнт маржинального доходу. Отже, коефіцієнт маржинальногодоходу — це відношення маржинального доходу від реалізації одиниці продукції доїї ціни. Виходячи з цього:
Точкабеззбитковості в грошових одиницях = Постійні витрати: Коефіцієнтмаржинального доходу (11)
Розрахунок точкибеззбитковості с важливим елементом аналізу, але на практиці менеджера більшецікавить обсяг та ціна реалізації, які забезпечать отримання бажаного прибутку.
Обсяг реалізаціїу грошових одиницях, необхідний для отримання бажаного прибутку, може бутирозрахований за допомогою рівняння:
Доход відреалізації = Змінні витрати + Постійні витрати + Бажаний прибуток (12)
Або:
Доход відреалізації = (Постійні витрати + Бажаний прибуток): Коефіцієнт маржинальногодоходу (13)
Відповідно обсягреалізації у натуральних одиницях може бути розрахований за формулою:
(Постійні витрати+ Бажаний прибуток): Маржинальний доход на одиницю ( 14)
Для визначенняприбутку при певному обсязі реалізації можна застосувати рівняння :
Прибуток = Доходвід реалізації — (Змінні витрати + Постійні витрати) (15)
або перетворитиформулу (13):
Прибуток = (Доходвід реалізації х Коефіцієнт маржинального доходу) — Постійні витрати (16)
На основі Звітупро фінансові результати можливо провести оцінку запасу фінансової міцності,порогу рентабельності і беззбитковості.
На українськихпідприємствах цей аналіз застосовується рідко, оскільки дуже частопроблематично провести розподіл витрат на змінні і постійні. Така методикааналізу фінансових результатів дозволить підприємству виявити можливі резервипідвищення прибутку, визначити оптимальне співвідношення між змінними іпостійними витратами, оцінити ступень ризику отримання збитку[20,c.274].
Для того щобвизначити запас фінансової міцності, необхідно розрахувати порігрентабельності, попередньо розподілити витрати підприємства на змінні іпостійні. Аналіз надано у таблиці 4
Таблиця 4– Аналізпорогу рентабельностіПоказник
Значення показника
по роках, тис.грн. Відхилення 2005 2006 2007 У грн. У %
до
2005 р.
до
2006 р.
до
2005 р.
до
2006 р. доход, грн. 66420 96745 112858 46437 16113 170 117 операційний прибуток, грн. 1814 7210 5434 3620 -1776 300 75 сукупні витрати, грн. 64885 89756 107643 42758 17887 166 120 змінні витрати, грн. 53616 72227 84806 31190 12579 158 117 постійні витрати, грн. 11269 17529 22837 11568 5308 203 130 маржинальний доход, грн. 12804 24518 28052 15247 3534 219 114 поріг рентабельності, грн. 58457 69167 91878 33422 22711 157 133 частка маржинального доходу у виручці, % 0,19 0,25 0,25 0,06 0,00 128,94 98,08 запас фінансової міцності,% 11,99 28,51 18,59 6,60 -9,92 155,04 65,21
Значення порогурентабельності на протязі трьох років постійно підвищувалося, це було наслідкомзростання доходу та суми усіх операційних витрат, але, спостерігається зниженнязапасу фінансової міцності, що свідчить про випереджаючи темпи зростання витратнад доходом. Зниження показнику може сприяти зростанню ризику отримання збитківу разі зниження доходів або підвищення витрат.
Рисунок 2 відображає показники, які характеризують формування порогурентабельності.
/>
Рисунок 2 –Аналіз формування порогу рентабельності
Далі розглянемографічний метод визначення точки беззбитковості, або порогу рентабельності. Насистему координат наносяться лінії постійних витрат, змінних витрат, сукупнихвитрат та виручки. Точка беззбитковості буде знаходитися на перетинанні лінійсукупних витрат та виручки. На графіку по осі Х відображується відвантаженняпродукції у тис.грн., по осі У відображуються витрати ( з розподілом їх назмінні й постійні) та дохід у грошовому вимірнику.
/>
Рисунок 3 –Графік беззбитковості ТОВ ДП «Посад» за 2007 рік
Отже, діяльністьпідприємства у 2007 році була прибуткова, тобто доход покрив усі операційні витрати,а беззбитковий обсяг будівництва мав бути 91878 грн., а фактично він склав112858 грн.
Але, на підставірозрахунків таблиці 4 та проведеного аналізу беззбитковості, варто відмітити,що пропорція, у який знаходяться змінні та постійні витрати не раціональна.Тому, з метою оптимізації витрат проводиться розробка прогнозу витрат.
Відправною точкоюдля прогнозування є планування виконання робіт (продажів).
Прогноз продажів– це операційний прогноз, що містить інформацію про запланований обсягпродажів, ціну й очікуваний доход від реалізації продукції.
Таблиця 5-Прогноз виконання робіт Показник Квартал Усього за рік 1 2 3 4
обсяг робіт, м3 32000 34000 39000 33000 138000 ціна за одиницю, грн. 1,15 1 0,9 1,1 – доход від реалізації, грн. 36800 34000 35100 36300 142200
Основний виддіяльності ТОВ ДП «Посад» – будівельно-земляні роботи (копання котлованів,траншей).
Прогнозомпродажів для ТОВ ДП «Посад» є обсяг виконаних робіт.
Добуток об’ємувиробленого земельного ґрунту ( м3) і ціни за м3 (грн.)являє собою доход від реалізації (грн.).
Ціна за одиницюзмінюється згідно з сезоном року, у якому виконуються роботи, тому в першому ічетвертому кварталах ціна вище, ніж у другому і третьому кварталах.
Обсяг виконанихробіт збільшується в літні періоди року (2 і 3 квартали) і зменшується в зимовіперіоди року (1 і 4 квартали).
Виходячи зпрогнозованого обсягу робіт і ціни за одиницю, доход від реалізаціїпоквартально складе відповідно 36800, 34000, 35100, 36300грн.
Прогнозованийобсяг робіт за рік складе 138000 м3 і доход, отриманий відреалізації 142200грн.
Прогнозвикористання матеріалів – це плановий документ, що визначає кількість іноменклатуру матеріалів, необхідних для виконання виробничої програмипрогнозного періоду.
Вартістьматеріалів, необхідних для виробництва продукції, визначається виходячи зобсягу виробництва, норми матеріальних витрат на одиницю продукції і методуоцінки матеріальних запасів.
Таблиця 6 — Прогноз використання матеріалів Показник Квартал Усього за рік 1 2 3 4 обсяг робіт, м3 32000 34000 39000 33000 138000 матеріальні витрати на одиницю 2 2 2 2 виробнича необхідність у матеріалах 64000 68000 78000 66000 276000 середньозважена ціна за одиницю матеріалів, грн. 0,19 0,19 0,19 0,19 прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, грн. 12160 12920 14820 12540 52440
Матеріальнівитрати за одиницю ( м3) для будівельних організацій складає 2грн (паливо,запчастини, матеріали).
Середньозваженаціна прямих матеріальних витрат за одиницю матеріалів складе 0,19грн.
Плановані пряміматеріальні витрати за рік складуть 52440 грн при обсязі робіт 138000 м
Прогноз прямихвитрат на оплату праці – це плановий документ, у якому відбиті витрати наоплату праці, необхідні для виробництва товарів чи послуг за прогнозний період.
Цей прогнозскладається на основі даних прогнозу виконання робіт і встановленихтехнологічних норм праці на одиницю продукції і тарифної ставки робітниківвідповідної кваліфікації. Прогноз прямих витрат на оплату праці ТОВ ДП «Посад»представлений у таблиці 7.
Таблиця 7 — Прогнозпрямих витрат на оплату праціПоказник Квартал Усього за рік 1 2 3 4 обсяг робіт, м 32000 34000 39000 33000 138000 витрати праці на одиницю, год. 0,25 0,25 0,25 0,25 – загальні витрати праці, год. 8000 8500 9750 8250 – тарифна ставка за годину, грн. 0,45 0,46 0,46 0,46 0,4575 загальні витрати на оплату праці 3600 3910 4485 3795 15790 у т.ч. зарплата 2 250 2 444 2 803 2 372 9870 відрахування 1 350 1 466 1 682 1 423 5920
Витрати наодиницю виконаних робіт складають 0,25 год. Cередня тарифна ставка 0,4575 грн.за одну годину роботи.
Загальні витратина оплату праці складуть 15790 грн, з них відрахування в розмірі 37,5 %, щоскладає 5920 грн.
Планована сумавитрат на оплату праці збільшиться через збільшення обсягу робіт.
Прогноз іншихпрямих витрат містить у собі прямі витрати, необхідні для виробництва запрогнозний період. Вони містять у собі витрати на відрядження, амортизацію таінші прямі витрати.
Таблиця 8 – Прогнозінших прямих витрат, грн.Показник Квартал Усього за рік 1 2 3 4 амортизація 430 516 344 430 1720 відрядження 325 390 260 325 1300 інші 300 360 240 300 1200 усього інших прямих витрат 1055 1266 844 1055 4220
У прогнозіпередбачається зменшення розміру витрат на відрядження. Планована сума іншихпрямих витрат складе 4220 грн.
Прогнозвиробничих накладних витрат – це плановий документ, що відбиває накладнівитрати, зв’язані з виробництвом продукції (послуг) у прогнозному періоді.
Ці прогнозискладаються на основі виробничої програми, укладених договорів (оренди,обслуговування й ін.) і відповідних розрахунків у кожному кварталі визначаєтьсяна основі ставки розподілу, що встановлюється на одиницю виконаних робіт (м3)
Для спрощеннярозрахунків суми окремих статей змінних накладних витрат розподілені міжкварталами пропорційно загальній сумі змінних накладних витрат.
Постійні накладнівитрати теж умовно порівну розділені по кварталах.
Прогнозвиробничих накладних витрат представлений у таблиці 9
Прогнозсобівартості виконаних робіт – плановий документ, у якому приведений розрахуноксобівартості робіт, які передбачається виконати в прогнозному періоді.
Прогнозсобівартості виконаних робіт представлений у таблиці 10.
Оскільки залишківнезавершеного виробництва не було, то собівартість виготовленої продукціїдорівнює витратам на виконання робіт.
Таблиця 9 — Прогноз виробничих накладних витратПоказник Квартал Усього за рік 1 2 3 4 обсяг робіт, м3 32000 34000 39000 33000 138000 змінні виробничі накладні витрати, грн. матеріали 1530 2160 2520 2790 9000 паливо 340 480 560 620 2000 запчастини 68 96 112 124 400 амортизація 85 120 140 155 500 зарплата 680 960 1120 1240 4000 відрахування 255 360 420 465 1500 відрядження 255 360 420 465 1500 усього перемінних витрат 3213 4536 5292 5859 18900 постійні виробничі накладні витрати, грн. матеріали 50 50 50 50 200 паливо 37,5 37,5 37,5 37,5 150 запчастини 22,5 22,5 22,5 22,5 90 амортизація 25 25 25 25 100 зарплата 45 45 45 45 180 відрахування 18,75 18,75 18,75 18,75 75 відрядження 33,75 33,75 33,75 33,75 135 усього постійних витрат, 232,5 232,5 232,5 232,5 930 усього виробничих накладних витрат 3445,5 4768,5 5524,5 6091,5 19830 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Таблиця 10 –Прогноз собівартості виконаних робітПоказник Квартал Усього за рік 1 2 3 4 Витрати на виконання будівельних контрактів прямі матеріальні витрати на виробництво продукції 12160 12920 14820 12540 52440 загальні витрати на оплату праці 3600 3910 4485 3795 15790 інші прямі витрати 1055 1266 844 1055 4220 виробничі накладні витрати 3371,1 4759,2 5552,4 6147,3 19830 собівартість виконаних БМР 20186,1 22855,2 25701,4 23537,3 92280
Прогноз витратперіоду містить у собі прогноз адміністративних витрат і прогноз іншихопераційних витрат. Прогноз адміністративних витрат – плановий документ, щовідбиває очікувані витрати на керування й обслуговування підприємства в цілому.
Прогнозадміністративних витрат складається шляхом об’єднання прогнозів усіх відділів іслужб керування підприємства і його господарського обслуговування.
Прогнозадміністративних витрат представлений у таблиці 11.
Таблиця 11-Прогноз адміністративних витрат, грн.Показник Квартал Усього за рік 1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 паливо 81 72 87 60 300 запчастини 56,7 50,4 60,9 42 210 амортизація 94,5 84 101,5 70 350 зарплата 810 720 870 600 3000 відрахування 303,75 270 326,25 225 1125 відрядження 135 120 145 100 500 послуги зв’язку 405 360 435 300 1500 канцелярські 67,5 60 72,5 50 250 інші 108 96 116 80 400 усього 2061,45 1832,4 2214,15 1527 7635
Прогноз іншихопераційних витрат – плановий документ, що включає інші очікувані витрати,необхідні для обслуговування підприємства в цілому.
Прогноз іншихопераційних витрат представлений у таблиці 12.
Таблиця 12 — Прогнозінших операційних витрат, грн.Показник Квартал Усього за рік 1 2 3 4 дослідження і розробки 1645 1974 2237,2 723,8 6580 автпослуги 1250 1500 1700 550 5000 інші 80 96 108,8 35,2 320 усього 2975 3570 4046 1309 11900
Прогнозний звітпро фінансові результати – проформа фінансової звітності, складена до початкузвітного періоду, що відбиває фінансовий результат передбачуваної фінансовоїдіяльності (таблиця 13).
Таблиця 13–Прогнозний звіт про фінансові результати, грн.Стаття Код рядка
За звітний
період 1 2 3 доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 10 142200 податок на додаткову вартість 15 23700 акцизний збір 20 інші відрахування з доходу 30 чистий доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 35 118500 собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 40 92280 валові: – прибуток 50 26220 – збиток 55 інші операційні доходи 60 300 адміністративні витрати 70 7635 витрати на збут 80 інші операційні витрати 90 11900 фінансові результати від операційної діяльності: – прибуток 100 6985 – збиток 105 доход від участі в капіталі 110 інші фінансові доходи 120 інші доходи 130 фінансові витрати 140 збитки від участі в капіталі 150 інші витрати 160 фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: – прибуток 170 6985 — збиток 175 податок на прибуток від звичайної діяльності 180 2095,5 фінансові результати від звичайної діяльності: – прибуток 190 4889,5 – збиток 195 надзвичайні: – доходи 200 – витрати 205 податки з надзвичайного прибутку 210 чисті: – прибуток 220 4889,5 – збиток 225
Маючи данітаблиць 13 і 12, можемо зробити порівняльний аналіз операційних витрат поелементах у розрізі прогнозних і фактичних даних ( рисунок 4).
/>
Рисунок 4-Порівняльний аналіз структури витрат по елементах у розрізі прогнозних іфактичних даних
У такий спосібпідприємство, повинне було мати питому вагу матеріальних витрат 52,6% замість70,2%, що свідчить про придбання запасів за завищеними цінами. Витрати наоплату праці повинні були складати 20,6% замість 18,5% фактичних, це булонаслідком скорочення тривалості робочого дня. Витрати на амортизацію склали2,9% замість 1,9% запланованих, що свідчить про необхідність списання частиниосновних засобів. Підприємство повинне було скоротити частку інших витрат з21,5% до 17,9. Таким чином фактична структура операційних витрат значнорозходиться з планованої.
Далі розглянемоЗвіт про виконання.
Відхилення відпрогнозу, відбиті в звіті про виконання, можуть бути сприятливими (позитивними)і несприятливими (негативними).
Несприятливими євідхилення, коли фактичний доход менше запланованого чи фактичні витрати більшепрогнозних.
Відповідно,сприятливими є відхилення, коли фактичний доход перевищує запланований, афактичні витрати менші, ніж прогнозні.
Звіт провиконання прогнозу – це звіт, у якому порівнюються заплановані і фактичніпоказники і розраховуються відхилення з указівкою їхніх причин.
Звіт провиконання готується регулярно, у більшості випадків щомісяця.
Звіт провиконання прогнозу приведений у таблиці 14.
Таблиця 14 – Звітпро виконання прогнозу, грн.Показник Прогноз Фактично Відхилення 1 2 3 4 чистий доход від реалізації 118500 112857 — 5 643 інші операційні доходи 300 219 — 81 змінні витрати виробничі 69 983 66 766 — 3 217 витрати періоду 9 335 18 040 8 705 усього змінних витрат 79 318 84 806 5 488 маржинальний дохід 39 182 28 052 — 11 130 постійні витрати виробничі 22 297 17 748 — 4 549 витрати періоду 10 200 5 089 — 5 111 усього постійних витрат 32 497 22 837 — 9 660 операційний прибуток 6 985 5 434 — 1 551
Отже, відхиленняпо операційному прибутку буде уявляти собою величину економічного ефекту відзниження витрат.
Звіт провиконання, складений на основі статистичного прогнозу, дає відповідь, чомузамість величини очікуваного прибутку підприємство мало прибуток, відмінний відпланованого.
Причиною є те, щофактичний обсяг реалізації був нижче запланованого.
Однак цей звіт недає можливості контролювати і здійснювати керування по відхиленнях.
Тому длязабезпечення ефективності контролю за допомогою звіту про виконання прогнозу вартозіставити фактичні результати з прогнозом, скоректованим з урахуваннямфактичного обсягу діяльності.
Такий прогноз називаєтьсягнучким чи динамічним і може бути складений як у процесі планування, так і настадії контролю.
Для забезпеченняефективного контролю за допомогою звіту про виконання прогнозу слід порівнятифактичні результати з прогнозом. Такий прогноз має назву гнучкий або динамічнийпрогноз.
Гнучкий прогноз,підготовлений на стадії планування – це прогноз, складений для декількохможливих обсягів діяльності в рамках релевантного діапазону.
У таблиці 15приведений гнучкий прогноз ТОВ ДП «Посад», складений для чотирьох обсягівреалізації, відповідно 132000, 134000, 136000 і 138000 м
Буде важкопередбачати обсяг реалізації, тому складається гнучкий прогноз для фактичногообсягу діяльності.
Таким чином,гнучкий прогноз – це прогноз, складений на підставі прогнозних витрат і доходівдля фактичного обсягу чи діяльності для декількох релевантних рівнівпередбачуваної діяльності.
Таблиця 15 –Гнучкий прогноз ТОВ ДП «Посад»Стаття На одиницю Обсяг виконаних робіт, м3 132 000 134 000 136 000 138 000 доход від реалізації 1,030 136 017 138 078 140 139 142 200 чистий доход 113 348 115 065 116 783 118 500 інший доход 287 291 296 300 змінні виробничі 0,507 66 940 67 955 68 969 69 983 витрати періоду 0,068 8 929 9 064 9 200 9 335 усього 75 869 77 019 78 168 79 318 маржинальний дохід 0,284 37 478 38 046 38 614 39 182
/>постійні виробничі 22 297 22 297 22 297 22 297 витрати періоду 10200 10200 10200 10 200 усього 32 497 32 497 32 497 32 497 операційний прибуток 5 268 5 841 6 413 6 985
Використаннягнучкого прогнозу дозволяє розділити загальне відхилення на відхилення відгнучкого прогнозу і відхилення за рахунок обсягу діяльності.
Відхилення відгнучкого прогнозу – це різниця між фактичними результатами діяльності іпоказниками гнучкого прогнозу.
Відхилення за рахунокобсягу діяльності – це різниця між показниками гнучкого і статистичногопрогнозів.
Аналіз відхиленьз використанням гнучкого прогнозу приведений у таблиці 16.
Відхилення відгнучкого прогнозу характеризують ефективність діяльності, а відхилення за рахунокобсягу продажів – її результативність.
Таблиця 16 –Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозуПоказник Фактичні результати Відхиленнявід гнучкого прогнозу Гнучкий прогноз Відхилення за рахунок обсягу виробництва Загальний прогноз 1 2 3 4 5 6 1 2 3=2-4 4 5=4-6 6 обсяг реалізації, м3 26325 -105675 132000 -6000 138000 чистий доход від реалізації, грн. 112858 -490 113348 -5152 118500 змінні витрати, грн. 84806 8937 75869 -3449 79318 маржинальний дохід, грн. 28052 -9427 37478 -1704 39182 постійні витрати, грн. 22837 -9660 32497 32497 операційний прибуток, грн. 5434 165 5268 -1717 6985
Аналіз відхиленьз використанням гнучкого прогнозу свідчить, що діяльність ТОВ ДП «Посад» буланерезультативною, оскільки реалізація склала 132000 м3 замість138000 м3 запланованих, що обумовило негативне відхилення прибутку всумі 1717 грн.
Якщо зарозрахунковий обсяг виробництва брати 132000 м3, то відхилення єпозитивним у сумі 165 грн., це свідчить про ефективність діяльності, щенеобхідно зробити ще аналіз беззбитковості з визначенням зон прибутковості ізбитковості, тоді можна буде зробити остаточний висновок про ефективністьдіяльності.
На рисунку наданаілюстрація формування порогу рентабельності та запасу міцності у порівнянніпрогнозних та фактичних даних.
/>
Рисунок 5– Оцінкапоказників для аналізу «витрати – обсяг – прибуток»
ТОВ ДП будувалосвою діяльність ефективно та раціонально, оскільки фактичний прибуток перевищивпланований при обсязі діяльності 132000 м3, сукупні витрати були нижче запланові, економія була досягнута за рахунок постійних витрат, як слідство,значення фактичного порогу рентабельності було менше планового, тобтопідприємству треба було додавати менше зусиль для досягнення прибутку.
3Удосконалення структури витрат підприємства
Виходячиз проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у підприємстваформуються нераціонально, тобто спостерігається невідповідність зростанняобсягів БМР та зростання витрат.
Таким чином,можна запропонувати критеріальний підхід для підвищення ефективності управліннявитратами на підставі системи коефіцієнтів. Отже, вивчаючи залежності міжрозрахунковими формулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки,можна виявити можливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимальногоспіввідношення між витратами та доходами та забезпечення нормальних показниківрентабельності витрат, пропонується наступна структура витрат ТОВ ДП.
Таблиця 17 –Оптимізовані вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат, грн.Показник
Оптимізовані
значення
Фактичні
значення Відхилення дохід від реалізації 142200 135429 -6771 чистий дохід 118500 112858 -5643 собівартість 92280 84514 -7766 у т.ч. постійна частина 22297 17748 -4549 валовий прибуток 26220 28343 2123 інші операційні доходи 300 219 -81 адміністративні витрати 7635 9562 1927 у т.ч. постійна частина 3400 2199 -1201 інші операційні витрати 11900 13567 1667 у т.ч. постійна частина 6800 2890 -3910 всього операційні витрати 111815 107643 -4172 у т.ч. постійна частина 32497 22837 -9660 у т.ч. змінна частина 79318 84806 5488 операційний прибуток 6985 5434 -1551 прибуток від звичайної діяльності 6985 5434 -1551 чистий прибуток (ефект від впровадження) 4889 3734 -1155
На підставі данихтаблиці 17, розрахуємо коефіцієнти.
Таблиця 18 –Розрахунок коефіцієнтів оцінки витрат на підставі оптимізованих данихКоефіцієнт Значення коефіцієнт покриття операційних витрат 1,27 коефіцієнт окупності операційних витрат 0,79 коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат 1,28 коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат 0,78 коефіцієнт покриття постійних витрат 3,65 коефіцієнт окупності постійних витрат 0,27 коефіцієнт покриття адміністративних витрат 15,52 коефіцієнт окупності адміністративних витрат 0,06 коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління 18,62 коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління 0,07 коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат 0,05 коефіцієнт навантаження адміністративних витрат 14,65 коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат 13,65 коефіцієнт координації адміністративних витрату співвідношенні в операційних витратах 0,07 коефіцієнт ефективності постійних витрат 4,38 коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції 0,07 коефіцієнт валової віддачі постійних витрат 0,23 коефіцієнт навантаження постійних витрат 3,44 коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат 2,44 коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат 0,41 коефіцієнт ефективності змінних витрат 1,79 коефіцієнт валової віддачі змінних витрат 0,56 коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах 0,10 коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат 0,49 валова рентабельність змінних виробничих витрат 2,03 валова рентабельність чистого доходу 0,22 коефіцієнт окупності чистого доходу 4,52 коефіцієнт покриття операційних витрат 16,01 рентабельність операційних витрат 0,06 коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності 16,01 рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності 0,06 коефіцієнт чистої окупності операційних витрат 22,87 чиста рентабельність операційних витрат 0,04
Для наочностінаведемо діаграми, які характеризують ефективність формування витрат за2005-2007 р.р. та за оптимізованими даними.
/>
Рисунок 6 –Оцінка коефіцієнтів ефективності формування витрат
/>
Рисунок 7- Оцінкакоефіцієнтів окупності
/>
Рисунок 8 –Оцінка коефіцієнтів рентабельності
Таким чином,запропонована структура витрат може забезпечити підвищення усіх оціночнихкритеріїв ефективності, окупності та рентабельності ТОВ ДП „Посад”.
Висновки
/>Укурсовій роботі проведено аналіз коефіцієнтів, які характеризують ефективністьформування витрат підприємства, визначено пропорції між змінними та постійнимивитратами на підставі аналізу беззбитковості, проведено прогнозування витрат.
Вивчаючи залежності між розрахунковимиформулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки, можна виявитиможливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимального співвідношення міжвитратами та доходами та забезпечення нормальних показників рентабельностівитрат, пропонується нова структура витрат ТОВ ДП, яка може забезпечити підвищення усіхоціночних критеріїв ефективності, окупності та рентабельності ТОВ „Посад”.
Додатки
ДОДАТОК А КОДИ Дата (рік, місяць, число) 2005 12 31 Підприємство ТОВ ДП “Посад” за ЄДРПОУ 19494855 Територія м.Харків, вул.Біологічна,17 за КОАТУУ 6310138800 Форма власності КОЛЕКТИВНА за КФВ 20 Орган державного управління за СПОДУ 07774 Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО за ЗКГНГ 61110 Вид економічної діяльності за КВЕД 45.21.1 Одиниця виміру: грн. Контрольна сума /> /> /> /> /> /> ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
за рік 2005 р./>
1801001
Форма №2 код за ДУД
Статья Код За звітний За попередній
строки період період
1 2 3 4
І. Фінансові результати
Доход (виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг) 10 79 704,5 65 745,3
Податок на додану вартість 15 13 284,1 10 957,6
Акцизний збір 20 – –
Інші вирахування із доходу 30 – –
Чистий доход ( виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг) 35 66 420,4 54 787,8
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг) 40 46 919,2 32 382,9
Валовий: – –
прибуток 50 19 501,2 22 404,8
збиток 55 – –
Інші операційні доходи 60 279,0 258,9
Адміністративні витрати 70 5 386,8 4 962,9
Витрати на збут 80
Інші операційні витрати 90 12 579,2 12 694,0
Фінансові результати від операційної діяльності – –
прибуток 100 1 814,2 5 006,8
збиток 105 – –
Доход від участі в капіталі 110 – –
Інші фінансові доходи 120 – –
Інші доходи 130 – –
Фінансові витрати 140 – –
Збитки від участі в капіталі 150 – – Інші витрати 160 – – Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування – – /> /> /> /> /> /> /> 1 2 3 4 прибуток 170 1 814,2 5 006,8 збиток 175 – – Податок на прибуток від звичайної діяльності 180 739,6 1 683,3 Фінансові результати від звичайної діяльності – – прибуток 190 1 074,7 3 323,5 збиток 195 – – Надзвичайні: – – доходи 200 – – витрати 205 – – Податки від надзвичайного прибутку 210 – – Чистий: – – прибуток 220 1 074,7 3 323,5 збиток 225 – – /> /> /> /> />
ІІ. Елементи операційних витрат Матеріальні витрати 230 36 895,7 27 685,9 Витрати на оплату праці 240 10 875,9 8 976,5 Відрахування на соціальні заходи 250 4 078,5 3 366,2 Амортизація 260 2 106,8 2 087,7 Інші операційні витрати 270 15 614,3 12 041,8 Всього 280 64 885,2 50 039,8
ДОДАТОК Б КОДИ Дата (рік, місяць, число) 2007 12 31 Підприємство ТОВ ДП “Посад” за ЄДРПОУ 19494855 Територія м.Харків, вул.Біологічна,17 за КОАТУУ 6310138800 Форма власності КОЛЕКТИВНА за КФВ 20 Орган державного управління за СПОДУ 07774 Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО за ЗКГНГ 61110 Вид економічної діяльності за КВЕД 45.21.1 Одиниця виміру: грн. Контрольна сума /> /> /> /> /> /> ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
за рік 2007р./>
1801001
Форма №2 код за ДУД
Статья Код За звітний За попередній
строки період період
1 2 3 4
І. Фінансові результати
Доход (виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг) 10 135429 116 094,0
Податок на додану вартість 15 22571,5 19 349,0
Акцизний збір 20 –
Інші вирахування із доходу 30 –
Чистий доход ( виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг) 35 112 857,5 96 745,0
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг) 40 84514,15 68 397,5
Валовий: –
прибуток 50 28 343,4 28 347,5
збиток 55 –
Інші операційні доходи 60 219,27 220,8
Адміністративні витрати 70 9561,87 7 452,7
Витрати на збут 80
Інші операційні витрати 90 13566,93 13 905,8
Фінансові результати від операційної діяльності –
прибуток 100 5 433,8 7 209,8
збиток 105 – –
Доход від участі в капіталі 110 – –
Інші фінансові доходи 120 – –
Інші доходи 130 –
Фінансові витрати 140 –
Збитки від участі в капіталі 150 – – Інші витрати 160 – Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування 5 433,8 – /> /> /> /> /> /> /> 1 2 3 4 прибуток 170 – 7 209,8 збиток 175 1 700,0 – Податок на прибуток від звичайної діяльності 180 2 317,5 Фінансові результати від звичайної діяльності 3 733,8 – прибуток 190 4 892,3 збиток 195 – Надзвичайні: – доходи 200 – витрати 205 – Податки від надзвичайного прибутку 210 – Чистий: 3 733,8 – прибуток 220 5 433,8 4 892,3 збиток 225 –
ІІ. Елементи операційних витрат Матеріальні витрати 230 56652,25 50 987,4 Витрати на оплату праці 240 15522,29 14 686,9 Відрахування на соціальні заходи 250 7483 5 507,6 Амортизація 260 2081,73 2 207,1 Інші операційні витрати 270 25 903,7 21 599,3 Всього 280 107 643,0 89 756,0
ДОДАТОК В КОДИ Дата (рік, місяць, число) 2005 12 31 Підприємство ТОВ ДП “Посад” за ЄДРПОУ 19494855 Територія м.Харків, вул.Біологічна,17 за КОАТУУ 6310138800 Форма власності КОЛЕКТИВНА за КФВ 20 Орган державного управління за СПОДУ 07774 Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО за ЗКГНГ 61110 Вид економічної діяльності за КВЕД 45.21.1 Одиниця виміру: грн. Контрольна сума 67368,1 /> /> /> /> /> />
1801001 БАЛАНС
на 31 грудня 2005 р.
Форма №1 код за ДКУД
АКТИВ
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду />
/>
1 2 3 4 />
I. Необоротні активи />
Нематеріальні активи: />
залишкова вартість 10 />
первісна вартість 11 />
знос 12 />
Незавершене будівництво 20 20 458,8 19 973,8 />
Основні засоби: />
залишкова вартість 30 16 388,0 19 350,1 />
первісна вартість 31 18 475,7 21 456,9 />
знос 32 2 087,7 2 106,8 />
Довгострокові фінансові інвестиції: – />
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 40 – – />
інші фінансові інвестиції 45 – – />
Довгострокова дебіторська заборгованість 50 />
Відстрочені податкові активи 60 – – />
Інші необоротні активи 70 – – />
Усього за розділом I
80
36 846,8
39 323,9 />
II. Оборотні активи /> Запаси: /> виробничі запаси 100 7 685,8 8 473,9 /> тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 /> незавершене виробництво 120 /> готова продукція 130 – – /> товари 140 /> Векселі одержані 150 – – /> Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: /> чиста реалізаційна вартість 160 8 648,9 6 456,8 /> первісна вартість 161 – /> резерв сумнівних боргів 162 – /> Дебіторська заборгованість за розрахунками: /> з бюджетом 170 856,9 1354.6 /> за виданими авансами 180 – /> з нарахованих доходів 190 – – /> із внутрішніх розрахунків 200 – – /> Інша поточна дебіторська заборгованість 210 – /> Поточні фінансові інвестиції 220 – 6 000,0 />
1 2 3 4 /> Грошові кошти та їх еквіваленти: – – /> в національній валюті 230 9 054,8 6 987,7 /> в іноземній валюті 240 – – /> Інші оборотні активи 250 95,8 125,8 />
Усього за розділом II 260 26342,2 28044,2 />
III. Витрати майбутніх періодів 270 157,9
/> Баланс 280 63346,9 67368,1 /> /> /> /> /> /> />
ПАСИВ
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
I. Власний капітал Статутний капітал 300 375,0 375,0 Пайовий капітал 310 – – Додатковий вкладений капітал 320 Інший додатковий капітал 330 36 879,9 39 808,8 Резервний капітал 340 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 2 289,8 964,8 Неоплачений капітал 360 – – Вилучений капітал 370 – –
Усього за розділом I
380
39 544,7
41 148,6
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Усього за розділом II
430
III. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків 440 – –
Інші довгострокові фінансові зобов’язання 450 – –
Відстрочені податкові зобов’язання 460 – –
Інші довгострокові зобов’язання 470 – –
Усього за розділом III
480
–
–
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків 500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями 510 –
Векселі видані 520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 12 798,3 10 534,5
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів 540
з бюджетом 550 1 578,9 1 970,7
з позабюджетних платежів 560 –
зі страхування 570
з оплати праці 580
з учасниками 590
із внутрішніх розрахунків 600
Інші поточні зобов’язання 610 9 425,0 13 714,3
Усього за розділом IV
620
23 802,2
26 219,5
V. Доходи майбутніх періодів
630
–
Баланс
640
63 346,9
67 368,1
ДОДАТОК Г КОДИ Дата (рік, місяць, число) 2007 12 31 Підприємство ТОВ ДП “Посад” за ЄДРПОУ 19494855 Територія м.Харків, вул.Біологічна,17 за КОАТУУ 6310138800 Форма власності КОЛЕКТИВНА за КФВ 20 Орган державного управління за СПОДУ 07774 Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО за ЗКГНГ 61110 Вид економічної діяльності за КВЕД 45.21.1 Одиниця виміру: грн. Контрольна сума
89138,16 /> /> /> /> /> />
1801001 БАЛАНС
на 31 грудня 2007р.
Форма №1 код за ДКУД
АКТИВ
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду />
/>
1 2 3 4 />
I. Необоротні активи />
Нематеріальні активи: />
залишкова вартість 10 />
первісна вартість 11 />
знос 12 />
Незавершене будівництво 20 18806,23 19588,33 />
Основні засоби: />
залишкова вартість 30 20 257,9 29 663,0 />
первісна вартість 31 22464,94 32016,99 />
знос 32 2207,09 2 354,00 />
Довгострокові фінансові інвестиції: />
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 40 />
інші фінансові інвестиції 45 />
Довгострокова дебіторська заборгованість 50 />
Відстрочені податкові активи 60 />
Інші необоротні активи 70 />
Усього за розділом I
80
39 064,1
49 251,3 />
II. Оборотні активи /> Запаси: /> виробничі запаси 100 8537,4 6467,18 /> тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 /> незавершене виробництво 120 /> готова продукція 130 /> товари 140 /> Векселі одержані 150 /> Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: /> чиста реалізаційна вартість 160 16167,7 /> первісна вартість 161 /> резерв сумнівних боргів 162 /> Дебіторська заборгованість за розрахунками: /> з бюджетом 170 3601,55 /> за виданими авансами 180 /> з нарахованих доходів 190 /> із внутрішніх розрахунків 200 /> Інша поточна дебіторська заборгованість 210 /> Поточні фінансові інвестиції 220 6000 6000 />
1 2 3 4 /> Грошові кошти та їх еквіваленти: – – /> в національній валюті 230 27318,95 7522,8 /> в іноземній валюті 240 /> Інші оборотні активи 250 127,61 />
Усього за розділом II
260 41856,35 39886,84 />
III. Витрати майбутніх періодів 270 192,95 /> Баланс 280 81113,38 89138,16 /> /> /> /> /> /> />
ПАСИВ
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
I. Власний капітал Статутний капітал 300 375 375 Пайовий капітал 310 Додатковий вкладений капітал 320 Інший додатковий капітал 330 42473,23 52927,13 Резервний капітал 340 900 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 4451,41 2500 Неоплачений капітал 360 Вилучений капітал 370
Усього за розділом I
380
47 299,6
56 702,1
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
III. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків 440 – –
Інші довгострокові фінансові зобов’язання 450 – –
Відстрочені податкові зобов’язання 460 –
Інші довгострокові зобов’язання 470 –
Усього за розділом III
480
–
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків 500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями 510
Векселі видані 520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 11416,95 14305,91
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів 540
з бюджетом 550 5491,14 1457,11
з позабюджетних платежів 560
зі страхування 570
з оплати праці 580
з учасниками 590
із внутрішніх розрахунків 600
Інші поточні зобов’язання 610 16905,65 16673,04
Усього за розділом IV
620
33 813,7
32 436,1
V. Доходи майбутніх періодів
630
Баланс
640 81113,38 89138,19