Содержание
TOC o «1-3» h z u 1.Финансы: сущность, функции. PAGEREF _Toc106695135 h 2
2.Финансовая система РФ: структура, принципы организации. PAGEREF _Toc106695136 h 2
3.Основные принципы организации финансов предприятия. Задачи управления финансамипредприятия. PAGEREF _Toc106695137 h 2
4.Финансовые ресурсы предприятия. PAGEREF _Toc106695138 h 2
5.Сущность, задачи, цели и этапы финансового анализа (ФА)PAGEREF _Toc106695139 h 2
6.Задачи и содержание анализа бух. отчетности. PAGEREF _Toc106695140 h 2
7.Виды анализа бух. отчетности. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. PAGEREF _Toc106695141 h 2
8.Приемы и способы анализа бух. отчетности. PAGEREF _Toc106695142 h 2
9.Методы чтения и анализа бух. отчетности. PAGEREF _Toc106695143 h 3
10.Информационная база финансового анализа. PAGEREF _Toc106695144 h 3
11.Бухгалтерский баланс. PAGEREF _Toc106695145 h 3
12.Анализ ликвидности баланса хоз. субъекта. PAGEREF _Toc106695146 h 3
13.Отчет о прибылях и убытках. PAGEREF _Toc106695147 h 3
14.Анализ активов. Методы оц. активов. PAGEREF _Toc106695148 h 4
15.Анализ оборотных активов. Анализ запасов. PAGEREF _Toc106695149 h 4
16.Ключевые понятия оц. фин. состояния. PAGEREF _Toc106695150 h 4
17.Анализ финансовой устойчивости. PAGEREF _Toc106695151 h 4
18.Анализ платежеспособности. PAGEREF_Toc106695152 h 4
19.Оценка деловой активности. PAGEREF_Toc106695153 h 4
20.Рентабельность продаж… PAGEREF _Toc106695154 h 4
21.Рентабельность предприятия. PAGEREF _Toc106695155 h 4
22.Рентабельность активов. PAGEREF _Toc106695156 h 5
23.Рентабельность основного капитала. PAGEREF _Toc106695157 h 5
24.Рентабельность собственного капитала. PAGEREF _Toc106695158 h 5
25.Типы детерминированных факторных моделей. PAGEREF _Toc106695159 h 5
26.Способ цепной подстановки и его применение в фин. анализе. PAGEREF _Toc106695160 h 5
27.Способ абсолютных разниц и его применение в фин. анализе. PAGEREF _Toc106695161 h 5
28.Анализ структуры совокупного капитала организации. PAGEREF _Toc106695162 h 5
29.Определение стоимости (цены) капитала хоз. субъекта. PAGEREF _Toc106695163 h 5
30.Оценка уровня и значимости производственного левериджа. PAGEREF _Toc106695164 h 5
31.Оценка уровня и значимости финансового левериджа. PAGEREF _Toc106695165 h 5
32.Правила инвестирования. PAGEREF _Toc106695166 h 5
33.Принципы оценки инвестиционных проектов. PAGEREF _Toc106695167 h 5
34.Расчет срока окупаемости инвестиций. Индекс рентабельности инвестиционныхпроектов. PAGEREF _Toc106695168 h 5
35.Сущность метода компаундирования и дисконтирования денежных поступлений. PAGEREF _Toc106695169 h 6
36.Метод определения чистой текущей стоимости проекта. PAGEREF _Toc106695170 h 6
37.Политика предприятия в области управления оборотного капитала. PAGEREF _Toc106695171 h 6
38.Система показателей анализа состояния оборотного капитала и его использования. PAGEREF _Toc106695172 h 6
39.Анализ состояния расчетов. PAGEREF_Toc106695173 h 6
40.Идеальная и агрессивная модели финансирования текущих активов. PAGEREF _Toc106695174 h 7
41.Консервативная и компромиссная модели финансирования текущих активов. PAGEREF _Toc106695175 h 7
42.Анализ движения денежных средств. PAGEREF _Toc106695176 h 7
43.Расчет финансового цикла. PAGEREF_Toc106695177 h 7
44.Прогнозирование ден. потока. PAGEREF _Toc106695178 h 7
45.Определение оптимального уровня денежных средств. PAGEREF _Toc106695179 h 7
46.Традиционные методы финансирования. PAGEREF _Toc106695180 h 7
47.Основные способы увеличения капитала. PAGEREF _Toc106695181 h 7
48.Новые инструменты финансирования. PAGEREF _Toc106695182 h 7
49.Зарубежные источники финансирования. PAGEREF _Toc106695183 h 8
50.Понятие, виды и причины банкротства. PAGEREF _Toc106695184 h 8
51.Методы диагностики вероятности банкротства. PAGEREF _Toc106695185 h 8
52.Пути фин. оздоровления субъектов хозяйствования. PAGEREF _Toc106695186 h 8
53.Диагностика показателей финансовой устойчивости. PAGEREF _Toc106695187 h 8
54.Анализ и оценка платежеспособности. PAGEREF _Toc106695188 h 8
1. Финансы: сущность, функции
Финансы – экономическая категория, существующаяв различных общественно-экономических формациях. Это одна из категорий, кот.существует параллельно с прибылью, ценой, кредитом и выражает реальныеобщественные отношения. Предпосылки: *первые фин. отношения возникли вЦентральной Европе в результате 1-ых буржуазных революций, когда власть монархиибыла значительно урезанна и самое главное – отторжение главы государства отказны. В результате возник фонд ден. средств, кот. стали называть «бюджет». *формированиеи использование бюджета стало носить системный характер; выделена осн. часть бюджета– налоги. *налоги в данной форме приобрели преимущественный характер. Финансы –это не все денежные отношения, а лишь та часть, которая связанна сформированием, распределением и использованием централизованных ден. фондов.Функции финансов:
*распределительная – связана с распределениемВВП и его основной части в национальном доходе. Без участия этой функции национальныйдоход не может быть распределен и тогда фин. не выполнят своей сущности.Распределение финансов начинается на этапе получения выручки предприятием отреализации продукции
*контрольная – контроль рублем в процессеобъективно существующих денежных отношений
**внешний контроль – осущ. гос. органывласти (МНС)
**внутренний контроль – осущ.контрольно-ревизионное управление, созданное на предприятии
**аудиторский контроль – осущ. на предприятиинезависимыми аудиторами, по итогам которого составляется аудиторами заключениео достоверности отчетности на предприятии.
2. Финансовая система РФ: структура, принципыорганизации
Финансовые отношения – это распределительныеотношения, при этом важнейшим моментом является то, что государство должнообеспечить все предприятия независимо от форм собственности и хозяйствования. Финансовыеотношения явл. частью финансовой системы.
Финансовая система
общегосударственные финансы
финансы предприятий
*бюджетное звено
*фин. промышленных предприятий
*кредитное звено
*фин. фермерских хозяйств
*страховое звено
*фин. с/х предприятий
*система внебюджетных фондов
*фин. АО и частные финансы
Финансовая система – это совокупностьвсех звеньев и финансовых учреждений страны. Предприятие – это любая формахозяйствующего субъекта, ориентированная или неориентированная на получениеприбыли. Финансы предприятий – это встречные денежные потоки. Различной формыпроявления интересов предприятий и движение денежных потоков с другой стороны.Финансы предприятий – это основа финансовой системы любого государства. Предприятияв процессе своей деятельности вступают в финансовые отношения со следующимиструктурами: *отношения с другими хозяйствующими субъектами; *отношения с бюджетом;*отношения с внебюджетными фондами; *отношения с рабочими и служащими; *отношенияс акционерами. Принципы организации финансовой системы предприятия: *одинаковостьвоздействия внешних факторов на производителей и потребителей товаров; *определениеравновесия финансовых инструментов (цены тарифов); *использование законодательныхактов для регулирования самостоятельных действий каждого хозяйствующегосубъекта; *конкуренция, как развитие и регулятор экономических процессов; *самофинансированиепредпринимательской деятельности.
3. Основные принципы организации финансовпредприятия. Задачи управления финансами предприятия
Принципы:
1. принцип полной самостоятельности –самостоятельность и использование собственных и приравненных к ним средств, благодарячему обеспечивается маневренность ресурсов, которая, в свою очередь обеспечиваетнаправление финансовых потоков в нужном для предприятия направлении; 2.ответственность за результаты хозяйственной деятельности – финансовый результатна предприятии является качественным показателем, как для руководителя, так идля его клиента; 3. финансовое планирование – определяется направление движенияденежных потоков на ближайшее будущее и перспективу; 4. формирование финансовыхрезервов для любого предприятия – финансовые резервы обеспечивают устойчивуюпроизводственную деятельность в условиях возможных колебаний рыночнойконъюнктуры; 5. финансовая дисциплина – предприятие обязано своевременно иполно выполнять свои долговые обязательства; 6. самоокупаемость предприятия –предприятие должно обеспечивать покрытие своих расходов за счет результатовсобственной деятельности; 7. деление средств, участвующих в обслуживании оборотапредприятия, на собственные и заемные; 8. разграничение основной иинвестиционной деятельности (ИД – это доходы будущих периодов). Задачи: 1.анализ параметров финансового состояния предприятия и управление этими параметрами;2. инвестиционные решения – это решения о том, какие реальные активы должнопринести предприятие; 3. управление имуществом; 4. фин. планирование ипрогнозирование; 5. текущее управление оборотным капиталом и бюджетированиекапитала; 6. бухгалтерский учет; 7. управление собственным капиталом.
4. Финансовые ресурсы предприятия
Финансовые процессы – это все поступленияденежных средств и все осуществляющиеся выплаты. Поступления – это результатхоз. деятельности предприятия, т.е. результат от продажи товаров, выполнениеработ и услуг. Выплаты – перечисления, связанные с закупкой товаров, оплатойуслуг сторонних организаций и труда собственных работников. Организация хозяйственнойдеятельности на предприятии требует соответствующего финансового обеспечения.По материальному обеспечению финансы – это целевые фонды денежных средств всовокупности представляющие финансовые ресурсы предприятия. Основа нормальногофункционирования предприятия – это наличие достаточного объема финансовыхресурсов, обеспечивающих возможности удовлетворить потребности предприятия для текущей деятельности и развития. Фин.ресурсы на предприятии делятся на:
1. собственные – включают в себя первоначальныевзносы учредителей предприятия и накопления за счет результатов хоз. деятельности(амортизационные отчисления, прибыль от реализации, т.е. это основные источникиформирование финансовых ресурсов на предприятии); 2. заемные – ресурсы мобилизованныена финансовом рынке, кредиты банка, КЗ, заемные средства других организаций; 3.привлеченные – формируются за счет бюджетных ассигнований, страховыхвозмещений, средств долевого участия и доходов от сдачи в аренду неиспользуемогоимущества. Формирование и использование имущества предприятия осуществляется последующим источникам:
1. денежные и материальные взносы учредителей;2. полученные предприятием доходы от всех видов деятельности; 3. кредиты банков;4. средства кредиторов; 5. субсидии и дотации; 6. арендная плата; 7. благотворительныевзносы; 8. дох. от долгосрочных вложений.
5. Сущность, задачи, цели и этапы финансовогоанализа (ФА)
Финансовый анализ как наука представляетсобой систему специальных знаний связанных с исследованием экономических и фин.явлений и процессов; их взаимосвязи, складывающиеся под воздействием фин.законов, экономической ситуации, выявлением «+» и «-» факторов и принятиемоптимальных управленческих решений. Финансовое состояние предприятия – этохарактеристика его финансовой конкурентоспособности использования финансовыхресурсов и капитала, выполнения обязательств перед гос. и другимихозяйствующими субъектами. Характеристика фин. состояния предприятия включ. анализ:
*доходности (рентабельности);
*финансовой устойчивости;
*кредитоспособности;
*ликвидности баланса;
*использования капитала;
*абсолютных показателей прибыли;
*имущественного положения;
*фин. состояния.
Предметом ФА явл. фин. и хоз. операции ипроцессы на предприятии, складывающиеся под воздействием объективных и субъективныхфакторов. Осн. источником информации для анализа фин. состояния предприятия явл.бух. баланс, его приложения, статистическая отчетность и оперативнаяотчетность. Субъектом анализа выступают непосредственно и опосредованнозаинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К 1-ой группеотносятся собственники средств предприятия, заимодатели, поставщики,покупатели, налоговые органы, персонал и руководство предприятия. Кажд. субъектанализа изучает информацию со своих позиций исходя из своих интересов. Ко 2-ойгруппе – субъекты анализа, кот. непосредственно не заинтересованы вдеятельности предприятия, но по договору должны защищать интересы 1-ой группы:судьи, юристы, адвокаты и т.д. Перед анализом ставится ряд задач:
*всестороннее изучение выполнения установленныхплановых заданий, норм и нормативов;
*система оценки;
*оц. эффективности использования трудовых,материальных и фин. ресурсов;
*систематический контроль за соблюдениемпринципов учета;
*выявление неиспользованных внутреннихрезервов;
*обоснование оптимальных управленческих решений.
6. Задачи и содержание анализа бух. отчетности
Бух. отчетность является открытой идоступной для всех пользователей информацией. Бух. отчетность должна бытьдостаточной, достоверной и соответствовать всем требованиям, предъявляемым котчетности в РФ. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики, не допуститьбанкротства предприятия руководитель должен знать, как управлять фин., какимипо источнику и содержанию должны быть фин. ресурсы, какую долю содержатьсобственными средствами. В рыночной экономике понятие ликвидности,платежеспособности, конкурентоспособности – это фин. рычаги, позволяющиеэффективно проводить фин. политику предприятия. Главная цель анализа –своевременное выявление и устранение недостатков фин. деятельности и нахождениерезервов улучшения фин. системы предприятия и платежеспособности. При этомнеобходимо решать следующие задачи: 1. на основе причинно-следственной связимежду разными показателями по производственной деятельности дать оц. по поступлениюфин. ресурсов и их использовании с позиции улучшения фин. состояния предприятия;2. прогнозирование возможных фин. результатов экономической рентабельности сточки зрения реальных условий и наличия собственных и заемных ресурсов; 3. разработкаконкретных мероприятий на более эффективное использование фин. ресурсов. Прианализе любой отчетности целесообразно выделить следующие этапы ее разработки:1. преобразование бух. отчетности в аналитическую; 2. углубленный анализ ееосновных форм с преодолением причин изменения показателей; 3. оц. качества показателейбух. отчетности; 4. расчет периодов устойчивости фин. состояния статей баланса;5. анализ динамики и взаимосвязи показателей фин. результатов; 6. оц. возможностинепрерывности функционирования предприятия. При фин. и имущественном анализеположения предприятия решаются следующие частные задачи: 1. востребованностьимущества для операционной деятельности предприятия; 2. выявление целесообразностиотвлечения средств из производства; 3. оц. оправданности использованияимущества; 4. рассмотрение достаточности запасов и денежных средств длянепрерывного функционирования предприятия. Анализ проводится в динамическом истатистическом резервах. При анализе потенциальных возможностей выявляютсяследующие задачи; 1. оц. возможности загрузки предприятия для производствавостребованных т. р..у.; 2. определение возможности изменения фин. резервовбез дополнительных капитальных вложений; 3. выявление имущества, котороеостается невостребованным для собственного производства и может бытьреализовано.
7. Виды анализа бух. отчетности. Экспресс-анализбухгалтерской отчетности
Фин. анализом занимаются не только руководительорганизации, но и учредители, инвесторы, с целью оц. фин. состояния, изученияэффективности предприятия, эффективности использования ресурсов для оц.кредитоспособности и определение степени риска для выдачи кредита и длясвоевременного получения платежей. В соответствии с задачами анализ бух. отчетностиделится на внутренний и внешний. 1-ый проводится службамипредприятия и его результаты используются для планирования финансовогосостояния предприятия, обеспечение фин. устойчивости и платежеспособности. Осн.его цель – установление планомерного поступления фин. ресурсов и размещениесобственных и заемных фин. средств таким образом, чтобы обеспечить эффективноефункционирование предприятия. 2-ой осуществляется инвесторами,поставщиками, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.Анализируя бех. отчетность производитель, прежде всего, определяет абсолютныепоказатели отчетности, а затем переходит к относительным. Детализация методикифин. анализа, прежде всего, зависит от факторов методического и информационногообеспечения. Анализ можно разделить на 2 этапа: 1. предварительная оценкаили экспресс анализ. Предполагает наглядно оценить имущественное состояниеи эффективность развития предприятия. Он выполняется в 3 этапа: 1). подготовительный(принятие решения о целесообразности анализа фин. отчетности и убеждение вготовности ее чтения); 2). предварительный обзор бух. отчетности (ознакомлениес пояснительной запиской баланса, для того чтобы оц. условия работы предприятияв отчетном периоде); 3). экономическое чтение и анализ бух. отчетности(обобщающая оц. результатов хоз. деятельности). 2. детализированный анализфин. состояния. Это более подробная характеристика имущественного и фин.состояния анализируемого объекта. В общем виде программа детализированногоанализа выглядит следующим образом: 1). предварительный обзор экономического ифин. состояния субъекта; 2). оц. имущественного положения; 3). анализ и оц.экономического потенциала субъекта; 4). оц. ликвидности; 5). оц. фин. устойчивости;6). оц. объема продаж; 7). оц. кредитоспособности; 8). анализ структуры доходовсубъекта.
8. Приемы и способы анализа бух. отчетности
При анализе бух. отчетности используютсяспецифические приемы и методы, которые характерны для всех направлений экономическогоанализа. 1. Динамический – явл. основополагающим и предполагает рассмотрениепроцесса, как целенаправленного явл. 2. Метод детализации — последовательное раскрытиестатей бух. баланса. При его помощи раскрываются все статьи бух. баланса посоставляющим частям. 3. Дедуктивный – начинается с обобщения показателей деятельностипредприятия, проводится по подразделениям, а затем материалы обобщаются по всейэкономической системе. 4. Метод анализа – системный комплексный подход кизучению результатов деятельности, выявлению «+» и «-» факторов и решение ихпутем сопоставления экономических показателей. 5. Горизонтальный анализ –сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной позицией предыдущего периода.6. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с позицией рядапредыдущих периодов. 7. Вертикальный анализ – определение структуры итоговыхпоказателей с выявлением изменений каждой позиции предшествующим периодам. 8.Анализ относительных показателей – соотношение отдельных показателей спозициями различных форм отчетности. 9. Факторный анализ – влияние отдельныхфакторов на результаты хоз. деятельности.
9. Методы чтения и анализа бух. отчетности
Бух. отчетность в условиях рынкаостается единственным источником информации, посредствам которой выявляются всеаспекты ФХД, все «+» и «-» черты финансового управления. Методы чтения бух.отчетности: 1. Метод балансовой увязки – применяется при увязке иизучении соотношения 2-ух групп, которые должны быть «=» между собой. Используетсяпри анализе товарного баланса, а также при проверке полноты и правильностипроизведенных расчетов в факторном анализе. 2. Метод процентных чисел –оц. возможность влияния структурных сдвигов в некотором явлении на изменениерезультативного показателя. Суть метола – необходимо проанализировать в какойстепени структурные сдвиги в товарообороте могут повлиять на уровень издержекобращения (выраженные в стоимостной оц. расходы предприятия, связанные с егодеятельностью). 3. Метод построения «дерева решений» – для руководителяимеются 2 объекта инвестирования с одинаковой прогнозной суммой капитальныхвложений.
А
Б
доход
вероятность
доход
вероятность
20 000
0,10
20 000
0,10
40 000
0,30
40 000
0,25
70 000
0,50
70 000
0,30
80 000
0,10
80 000
0,35
1,0
1,0
20 000*0,10+40 000*0,30+70 000*0,50+80 000*0,10=57 000руб
20 000*0,10+40 000*0,25+70 000*0,30+80 000*0,35=61 000руб
4. Анализ чувствительности. Вусловиях неопределенности никогда нельзя заранее точно сказать, будут значениятой или иной величины одинаковы через какое-то время. Факторная модель прибыли:П=R-TC-N(выручка-все затраты-сумма нераспред. приб.исчисленная по ставке 24%). Переменные затраты на ед. продукции=переменные затраты/кол-вопроданных ед. Налогооблагаемая прибыль=выручка-(постоянные затраты+переменныезатраты*кол-во проданных ед.). Цена за ед.=((цена за ед.-переменныезатраты)*кол-во проданных ед.-постоянные затраты)*(1-0,24). Изменение прибыли=(ценаза ед.-переменные затраты)*(1-0,24). Индексный метод: i=сравниваемыйуровень/базисный уровень.
10. Информационная база финансового анализа
Финансовую отчетность субъекты хозяйствованияна территории РФ ведет согласно следующим документам: Закону РФ о бухгалтерскомучете, Положению по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ (утвержденоприказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. с последующими дополнениями № 34н)«Бухгалтерская отчетность организации». Отчетность — заключительныйэлемент системы бухучета. Все элементы бух отчета связаны между собой ипредставляют собой систему экономических показателей, характеризующих условия ирезультаты работы предприятия за отчетный период. Основными источникамиинформации для анализа финансового состояния служат бух. баланс (форма №1),отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3),отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскомубалансу (форма №5). данные первичного и аналитического бух. учета. Наиболееинформативной формой для анализа и оценки финансового состояния служит форма№1. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательствпредприятия на определенную дату. В РФ актив баланса строится в порядке возрастающейликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этихактивов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В разделе 1показывается имущество, которое практически до конца своего существованиясохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имуществасамая низкая. В разделе 2 актива баланса показаны такие элементы имуществапредприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму.Подвижность этих элементов баланса выше, чем элементов раздела 1. В пассивебаланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательствпредприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется посубъектам: перед собственниками и перед третьими лицами (банками, кредиторами ит.д.). Обязательства перед собственниками состоят из двух частей:
*из капитала, который получает предприятиеот акционеров и пайщиков в момент учреждения предприятия и впоследствии в видедополнительных взносов извне;
*из капитала, который предприятие генерируетв процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.
Внешние обязательства предприятия подразделяетсяна долгосрочные и краткосрочные. Внешние обязательства представляют собойюридические права инвесторов или кредиторов на имущество фирмы. С экономическойточки зрения внешние обязательства — это источник формирования активов предприятия, а с юридической — долгфирмы перед третьими лицами. Статьи пассива группируются по степени срочностипогашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое местозанимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса.Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, егодостаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить структуруи размер заемных источников, а также эффективность их привлечения. Некоторыенаиболее важные статьи баланса расшифровываются в Приложении к балансу (форма №5), которое состоит из следующих разделов:
*Движение заемных средств (долгосрочных,краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.
*Дебиторская и кредиторская задолженность(долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).
*Амортизируемое имущество: нематериальныеактивы, основные средства.
*Движение средств финансирования долгосрочныхинвестиций и финансовых вложений.
*Финансовые вложения (долгосрочные икраткосрочные, паи и акции других организаций, облигации и иные ценные бумаги,предоставленные займы и др.).
*Затраты произведенные организацией поэлементам.
В форме №2 представлены слагаемые балансовойприбыли, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг; затратыпредприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг),коммерческие и управленческие расходы, сумма налога на прибыль и отвлеченныхсредств, нераспределенная прибыль. Данные формы №5 и №2 используются дляанализа показателей рентабельности активов, реализованной продукции, чистойприбыли и т.д. Форма №3 «Отчет о движении капитала» показываетструктуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. Покаждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатках наначало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании наначало года. Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» отражаетостатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода, и потокиденежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционнойи финансовой деятельности предприятия. Формы №3 и №4 позволяют выявить факторы.повлиявшие на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.
11. Бухгалтерский баланс
Отражает фин. полож предпр на нач иконец отч-ого периода. Сост. из 2-ух частей: Актив и Пассив. Обе части всегдасбалансированы. Итоговая Σ строк по «А» и «П» наз-ся валютой баланса. В 1графу по каждой строке заносится фин. сост-ие на нач. периода (вступительныйбаланс). А во 2 – на конец года (заключит-ый баланс). Баланс предпр. составляетсяисключительно на основе сальдового баланса или главной книги бух. учета. До егосоставл-ия обяз-но должны быть выверены обороты и остатки на конец года по всемсинтетическим счетам и субсчетам. При этом должны быть произведены бух. записипо всем совершившимся операциям, закрыты все операционные счета, выявл. фин. рез-тыи оформл. проводки по налогам. «А»баланса содерж. сведения на опред-ю дату о размещении имеющ-ся враспоряжении предпр. капиталов, т. е. об их влож-ях в конкретное имущ. и мат-ыеценности, необх-ые для произв-ва; о расх., обеспечивающих предприятию соответствующиеусловия для экономического процветания и продажи его продукции; о вложенияхкапитала, связанных с фин. операциями и об остатках свободной денежнойналичности. Каждому виду помещени