Содержание
1.Практическое занятие 1
2.Практическое занятие 7
Библиографическийсписок
Практическое занятие 1
Тема 1. Общие положения налогового права. Законодательство оналогах и сборах. Система налогов и сборов в Российской Федерации
1. Каково понятие отрасли права?
Отрасль права — обособленная группа правовых норм и институтов,объединенных общностью регулируемых ими однородных общественных отношений.
2.Каков предмет и метод налогового права?
В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборахрегулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов исборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессеосуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов,действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности засовершение налогового правонарушения.
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенныхплатежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроляза уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий(бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц,законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотреноНК РФ.
3. В чём отличие содержания понятия «гражданское законодательство»от понятия «законодательство о налогах и сборах»?
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачиватьзаконно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборахосновывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Приустановлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика куплате налога.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единоеэкономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо иликосвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РоссийскойФедерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначеограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономическойдеятельности физических лиц и организаций.
При установлении налогов должны быть определены все элементыналогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны бытьсформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы),когда и в каком порядке он должен платить.
Согласно ст. 2 ГК РФ гражданское законодательство определяетправовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения ипорядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительныхправ на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности),регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные исвязанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве,автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.
Правила, установленные гражданским законодательством, применяютсяк отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранныхюридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
К имущественным отношениям, основанным на административном илиином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другимфинансовым и административным отношениям, гражданское законодательство неприменяется, если иное не предусмотрено законодательством.
4. Как Вы понимаете название ст.5 НК РФ «Действие актовзаконодательства о налогах и сборах во времени»?
Это значит, что акты законодательства о налогах и сборах имеютобратную силу.
5. Какая норма НК РФ применяется в случае несоответствиинормативно-правового акта представительного органа местного самоуправления НКРФ?
Ст. 6 НК РФ
6. Регулирует ли НК РФ порядок исчисления сроков? Каково значениесроков в законодательстве о налогах и сборах?
Да, регулирует на основании ст. 6.1 НК РФ.
Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах,определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежнонаступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодомвремени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
7. Как Вы понимаете принцип избежания двойного налогообложения?
Двойное налогообложение: «double taxation» (англ.) означает обложениеодних и тех же доходов одного и того же плательщика идентичными налогами позаконодательству разных государств. Для снятия проблемы двойногоналогообложения государства заключают двусторонние или многосторонниесоглашения.
С целью избежания двойного налогообложения применяются какодносторонние меры, связанные с нормами внутреннего налоговогозаконодательства, так и многосторонние меры, реализуемые с помощью международныхсоглашений и конвенций
8. Какова система налогов и сборов РФ?
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов исборов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ).
9. Сколько установлено федеральных налогов на сегодняшний день? Перечислитеих?
На основании ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборамотносятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2)акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог;
8)сборы за пользование объектамиживотного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9)государственная пошлина.
10. Какие Вы знаете региональные налоги, установленные натерритории Хабаровского края?
1) налог на имущество организаций.
2) транспортный налог.
11. Кто устанавливает местные налоги и сборы? Вы являетесьплательщиками местных налогов и сборов?
В соответствии с ч. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаютсяналоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актамипредставительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны куплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное непредусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать натерриториях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом инормативными правовыми актами представительных органов муниципальныхобразований о налогах.
12.В какие бюджеты зачисляются платежи за пользование природнымиресурсами?
В федеральный бюджет.
Задание 1. Исчисление сроков,установленное законодательством о налогах и сборах
Составьте таблицу«Сроки в отраслях права»:Норма права Исчисление срока Начало течения срока годами кварталами месяцами неделями днями Ст. 192 ГК РФ истекает в соответствующий месяц и число последнего года срока. К сроку, определенному в полгода, применяются правила для сроков, исчисляемых месяцами применяются правила для сроков, исчисляемых месяцами. При этом квартал считается равным трем месяцам, а отсчет кварталов ведется с начала года. истекает в соответствующее число последнего месяца срока. Срок, определенный в полмесяца, рассматривается как срок, исчисляемый днями, и считается равным 15 дням
/>истекает в
соостветст
вующий
день после
ней недели
срока течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
/>/>Ст. 140
ТК РФ выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете
/>Ст. 15
КоАП РФ Влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 тысяч до 5 тысяч рублей Ст. 6.1 НК РФ истекает в соответствующий месяц и число последнего года срока. истекает в последний день последнего месяца срока.
/>истекает в
соответствующие
месяц и число
последнего месяца
срока. исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало
Задание 2. Действие международныхдоговоров по вопросам налогообложения Гражданин Франции в 2007 году сдавал в арендуприобретенное в собственностьв Российской Федерации нежилое помещение по адресу г.Москва Хомовнический вал 34. При этом вышеуказанное лицо более 200дней в 2007 году находилось за пределами РФ.
Будет ли подлежать налогообложению в Российской Федерации доход,полученный гражданином Франции от сдачи в арендуимущества? Как регулируется избежание двойногоналогообложения в данном случае?
Доходы, полученные на территории Российской Федерации, являютсятакже объектом налогообложения в соответствии с законодательством иностранногогосударства получателя дохода. Соответственно, налог в этом случае уплачиваетсядважды: в первый раз — в соответствии с нормами налогового законодательствагосударства — источника дохода, второй — согласно нормам внутреннегозаконодательства государства — получателя дохода.
Положения международного договора определяют правила разграниченияправ каждого из государств по налогообложению организаций одного государства,имеющим объект налогообложения в другом государстве. Кроме того, суммы налога,выплаченные в государстве — источнике дохода в соответствии с внутреннимналоговым законодательством этого государства, могут засчитываться при уплатеналога иностранной организацией за рубежом. Процедура зачета уплаченных налоговза рубежом регламентируется налоговым законодательством иностранногогосударства. В России применяется аналогичный порядок, предусмотренный статьей232, 311 НК РФ.
Как правило, размер засчитываемых налогов, выплаченных вгосударстве — источнике дохода, не может превышать сумму налога, подлежащегоуплате этой организацией за рубежом по соответствующим доходам, рассчитанного всоответствии с налоговым законодательством и правилами иностранногогосударства. Зачет производится при условии предъявления налогоплательщикомдокумента, подтверждающего удержание налога в государстве — источнике дохода.
Необходимо учитывать, что действующие международные налоговыесоглашения (об избежание двойного налогообложения) определяют только правиларазграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одногогосударства, имеющих объект налогообложения в другом государстве, однако методыреализации этих положений: порядок исчисления, уплаты налога, взыскания суммналогов, не уплаченных в установленные сроки, и привлечения к ответственностиза допущенныеналогоплательщикомнарушения устанавливаютвнутригосударственные нормы налогового права.
Задание 3. Институты, понятия и термины используемые в Налоговомкодексе
Выпишите из НК РФ те нормы, в которых дается ссылка на возможностьприменения к налоговым отношениям понятий гражданского права.
Составьте таблицу соотношения понятий гражданского и налоговогоправа:Нормы Налогового кодекса о применении понятий гражданского права Понятия гражданского права (ст. ГК РФ)
1. п. 1 ст. 11 НК РФ) устанавливает, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и
других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
2. НК РФ (абз.3,4,5 ст.11), к физическим лицам
относит граждан РФ, иностранных граждан и лиц
без гражданства. В составе физических лиц ст. 11
НК РФ выделяет индивидуальных предпринимателей.
3. ст.26 НК РФ предусматривает возможность участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через представителя налогоплательщику, а также плательщикам сборов и налоговым агентам. Таким образом круг лиц, которым предоставлена
возможность действовать через представителя в
налоговых отношениях, является исчерпывающим.
4. Глава 4 НК РФ устанавливает две группы представителей налогоплательщиков: законные представители и уполномоченные представители.
Для организаций -законными представителями являются лица, уполномоченные представлять организацию на основании закона или учредительных документов.(п. 1 ст.27 НК РФ). Для физического лица -лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством. В соответствии со ст.29 НК РФ уполномоченные представители налогоплательщика -это физические и юридические лица, уполномоченные налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Налоговый кодекс устанавливает круг лиц, которые не могут быть уполномоченными представителями. К ним относятся должностные
лица налоговых и таможенных органов, органов
налоговой полиции, судьи, следователи, прокуроры
1. в соответствии с п.З ст.2 ГК РФ имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. 2. При анализе соотношения понятий налогового и гражданского законодательства следует также
руководствоваться абзацем вторым п.2 ст.З ГК РФ, устанавливающим, что нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать ГК РФ. ГК РФ п. 1 ст. 17 — способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами.
П.2.ст.17 Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью, так же, как и гражданское законодательство, к физическим лицам относит граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства.
3. Гражданское законодательство устанавливает ограничения не для круга лиц, которые вправе использовать представителя, а для круга сделок. Так например, завещание можно оформить только лично. 4. Отношение представительства в ГК РФ регулирует гл.10 Представительство, доверенность. Предметом представительства является совершение сделок от имени представляемого представителем. Полномочия на представление одного лица другим основываются
на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа
или органа местного самоуправления. Полномочия могут явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец, кассир).Таким образом, из трех видов оснований представительства в гражданском праве, налоговое право использует только два (доверенность и закон).
Задание 4. Система налогов и сборов в Российской Федерации
Вы являетесь депутатом представительного органа муниципальногообразования г. Хабаровска. Предстоит обсуждение проекта бюджета г. Хабаровскана очередной год. Вам поручено доложить о доходной части бюджета в частиместных налогов и сборов. Составьте план своего сообщения.
Начните с анализа нормативно-правовых актов, например, Бюджетногокодекса РФ и др.
Расскажите о формировании доходной части бюджета с учетом перечняместных налогов и сборов, действующих в г. Хабаровске
Формирование доходной части бюджета города Хабаровска в 2003-2006годах происходит в условиях начатых в Российской Федерации реформ местногосамоуправления, межбюджетных отношений, системы социальной защиты населения.
В связи с передачей ряда налогов на другие уровни бюджетнойсистемы с 2004 года объём доходов бюджета города Хабаровска, без учётафинансовой помощи из бюджетов вышестоящих уровней, имеет тенденцию к снижению.В 2003 году доля собственных доходов от общего объёма доходов составляла 88,8%,в 2004 году -80,8%, в 2005 году — 66,3%. При этом уровень финансовой помощи избюджетов вышестоящих уровней возрастает, и составил в 2005 году 34% против 11%в 2003 году, что свидетельствует о дотационном характере бюджета. Все этоотражается на развитии города Хабаровска и влияет на финансовое состояниеместного бюджета.
Переданные с местного уровня расходные полномочия на другие уровнибюджетной системы не способны компенсировать потери местного бюджета,образовавшиеся в результате перераспределения доходных источников, всоответствии с федеральным законодательством, и закрепления дополнительныхполномочий за муниципалитетами (без финансового обеспечения со стороныфедерации). Доходные источники местного бюджета не способны покрыть ежегодныйрост (индексацию) расходов бюджета: по коммунальным услугам (из-за повышениятарифов), по заработной плате, по услугам связи и ГСМ и т.д.
Изменения налогового и бюджетного законодательства РоссийскойФедерации привели к значительным изменениям состояния налоговой базы ипоступлений сумм налогов в бюджет города в сторону ее резкого снижения.
Были отменены: налог с продаж (доля отчислений в местный бюджетсоставляла — 60%); налог на прибыль, зачисляемый в местный бюджет; местныеналоги и сборы: налог на содержание жилищно-коммунального хозяйства исоциально-культурной сферы; сбор на нужды образовательных учреждений,содержание милиции и благоустройство территории, налог на рекламу;перераспределены и переведены на уплату в другиеуровни бюджетов (включая значительные доли отчислений): налог, взимаемый сприменением упрощенной системы налогообложения; налог на имущество организаций,акцизы. Разграничение Бюджетным Кодексом доходов между уровнями бюджетнойсистемы РФ привело к уменьшению норматива отчислений по налогу на доходыфизических лиц до 32,75% в 2006 году против 51% в 2003 году (из которых 2,75%являются дополнительно переданными).
Структура доходов бюджета города Хабаровска за период 2003-2005годов представлена в таблице.
Основные составляющие доходной части бюджета в 2003-2005 годах (впроцентах от общего объема доходов) факт 2003 год
Факт
2004 год
Факт
2005 год Бюджет 2006 год НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего 73,4% 61,2% 45,0% 52% из них: Налог на прибыль 11,6% 4,5% 0% 0% Налог на доходы физических лиц 40,6% 38,0% 32,6% 39% Акцизы 1,1% 1,7% 0% 0% Налог с продаж 6,0% 6,0% 0% 0% Единый налог, взимаемый с применением упрощенной системы 1,0% 1,5% 0,9% 0% Единый налог на вмененный доход 1,7% 2,4% 7,9% 9% Налог на имущество 7,4% 9,4% 1,1% 1% Земельный налог 1,2% 1,1% 1,7% 2% Прочие налоги, пошлины и сборы 2,7% 1,9% 0,8% 1% НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего 10,0% 12,8% 14,3% 10% Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 9,2% 11,1% 8,4% 8% Прочие неналоговые поступления 3,1% 4% 7,2% 2% ‘ Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в том числе от оказания платных услуг 3,2% 4,5% 5,8% 6.% ИТОГО ДОХОДОВ 88,8% 80,8% 66,3% 68% Финансовая помощь из бюджетов 11% 19% 34% 32% ВСЕГО ДОХОДОВ 100% 100% 100% 100%
Доходная часть бюджета города Хабаровска формируетсяпреимущественно за счет налоговых доходов, из которых основным является налогна доходы физических лиц. Доля этого налога в общем объеме доходов составила в2005 году 32,6%. Удельный вес поступлений налога на доходы физических лиц всобственных доходах возрос с 29% в 2000 году до 55% в 2005 году (ожидаемыйудельный вес в 2006 году -62%).
Формирование налоговой базы города Хабаровска на 2006 год вдоходной части осуществлялось с учетом основных направлений налоговой ибюджетной реформы, проводимой в Российской Федерации при сохраненииположительных тенденций развития социально-экономической ситуации.
В связи с этим доходы бюджета города Хабаровска определены всоответствии с изменениями, внесеннымив Бюджетный кодекс Российской Федерации
Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ «О внесенииизменений в Бюджетный кодексРоссийской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» иреализации Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципахорганизации местного самоуправления в Российской Федерации».
В 2006 году налоговые доходы бюджета города формируют: 1) местныеналоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц; 2) федеральныеналоги в виде отчислений: налога на доходы физических лиц — 32,75 процента отсуммы налога, зачисляемой в территориальный бюджет; единого налога на вмененныйдоход для отдельных видов деятельности в размере 90 процентов от общей суммыналога; единого сельскохозяйственного налога в размере 60 процентов от общейсуммы налога; государственной пошлины в размере 100 процентов в соответствии сдействующим законодательством Российской Федерации.
Доходы бюджета города на 2006 год определены в размере 4 млрд. 633млн. рублей, расходы — 4 млрд. 945 млн. рублей, дефицит — 312,7 млн. рублей.,или 9,9%. Налоговые и неналоговые доходы бюджета города на 2006 год утвержденыв сумме 2881,1 млн.рублей., в том числе налоговые — 2406,3 млн.рублей,,неналоговые — 474,8 млн.рублей.
В течение последних лет расходная часть бюджета городарассчитывалась исходя из реальных возможностей доходной части бюджета с учетомпредельного размера дефицита в соответствии с Бюджетным Кодексом РоссийскойФедерации.
Практическое занятие 7
Тема. Налог на добавленную стоимость (НДС)
1. Кто является плательщиком НДС?
В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога надобавленную стоимость (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемыеналогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РоссийскойФедерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РоссийскойФедерации.
2. Как регулирует Налоговый кодекс РФ освобождение от исполнения обязанностейналогоплательщика по НДС?
Согласно ч. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальныепредприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностейналогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяцасумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций илииндивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупностидва миллиона рублей.
3. Как определяет объект налогообложения НДС налоговый кодекс РФ?
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1)реализация товаров (работ, услуг) на территории РоссийскойФедерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставленииотступного или новации, а также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнениеработ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаютсяк вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налогана прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственногопотребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (ч. 1ст.146 НК РФ).
4. Каково соотношение подп. 1 п. 2 ст. 146 НК России и п. 3 ст. 39НК России?
Операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ не являются объектомналогообложения.
5. Что признаётся местом реализации работ (услуг) в целяхналогообложения по НДС?
На основании ст. 148 НК РФ местом реализации признается территорияРоссийской Федерации.
6. Какая статья Налогового кодекса РФ устанавливает переченьхозяйственных операций, освобождённыхот НДС? Можно ли отказаться от освобождения?
Ст. 149 НК РФ. От освобождения отказаться нельзя.
7. Каковы особенности определения налоговой базы по НДС?
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ,услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется какстоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемыхв соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (дляподакцизных товаров) и без включения в них налога (ст. 154 НК РФ).
8. Какая норма Налогового кодекса РФ устанавливает налоговыйпериод для уплаты НДС?
Статья 163 НК РФ налоговый период (в том числе дляналогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.
9. Какими нормами определены налоговые ставки НДС?
Ст. 164 НК РФ
10. Какими нормативно-правовыми актами предусмотрены обязанностиналогоплательщиков по ведению счетов-фактур, книг покупок и продаж?
Налоговым кодексом РФ
11. Какие нормы Налогового кодекса РФ закрепляют право наналоговые вычеты? Какие суммы НДС можно принять к вычету?
Статья 171 НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленныеналогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а такжеимущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченныеналогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РоссийскойФедерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временноговвоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров,перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенногоконтроля и таможенного оформления, в отношении:
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии состатьей 173 настоящего Кодекса покупателями — налоговыми агентами.
Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцаминалогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговыхорганах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщикомтоваров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаровна таможенную территорию Российской Федерациидля его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателюи уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этихтоваров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказаот них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ(оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченныеими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставоктоваров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территорииРоссийской Федерации, в случае изменения условий либо расторжениясоответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщикуподрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении имикапитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога,предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным имдля выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленныеналогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитальногостроительства.
В случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников)подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой)организации по товарам (работам, услугам), приобретенным реорганизованной(реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ длясобственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной(реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствиис пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажныхработ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным дляосуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой,стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе черезамортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль, организаций.
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам накомандировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно,включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а такжерасходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым квычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком ссумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров(работ, услуг).
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком вслучае отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса,по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164настоящего Кодекса.
Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада(взноса) в уставный (складочный).капитал (фонд) имущество, нематериальныеактивы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановленыакционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170
настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций,признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.
12. Как возместить уплаченный НДС? Какие нормы НК РФ закрепляютправо на возмещение НДС из бюджета?
Статья 176НКРФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговыхвычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемымобъектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату)налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
После представления налогоплательщиком налоговой декларацииналоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению,при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей88 настоящего Кодекса.
По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязанпринять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведениикамеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства оналогах и сборах.
Задание 1. Освобождение об обязанностиуплачивать НДС
Вы заключили трудовой договор о работе в производственномкооперативе главным бухгалтером или менеджером.
В процессе беседы с директором кооператива возник вопрос о том,есть ли правовые основания для получения освобождения от уплаты НДС кооперативуи какие документы следует подготовить для этого.
Подготовьте ответ.
Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДСпредусмотрено статьей 145 НК РФ. Данный механизм не имеет аналогов в российскомзаконодательстве по налогам и сборам. Более того, после изменений и дополнений,внесенных в НК РФ 29 мая 2002 года, порядок получения освобождения существенноупростился. По своей сути данное освобождение является разновидностью льготыдля отдельных категорий налогоплательщиков. В отличие от плательщиков НДСсубъекты, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, налог неуплачивают. Однако, в отличие от неплательщиков НДС, указанные лица обязаныпериодически подтверждать право на полученное освобождение.
Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение отисполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатойналога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца суммавыручки от реализации товаров (работ, услуг) этихиндивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупностиодин миллион рублей. При этом с 1 января 2006 года стать«неплательщиками» НДС смогут те, кто за три месяца выручит не болеедвух миллионов рублей. Подобные изменения внес в НК РФ Федеральный закон от 22июля 2005 года N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второйНалогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силуотдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах исборах». Этот же закон в два раза увеличил сумму выручки, при наличиикоторой сдавать отчетность и платить налог нужно не ежемесячно, аежеквартально. Следовательно, с 2006 года отчитываться ежеквартально станут ите предприниматели, чья ежемесячная выручка не превысит два миллиона рублей.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числапоследующего месяца предприниматели, которые использовали право наосвобождение, представляют в налоговые органы:
– документы, подтверждающие, что в течение указанного срокаосвобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная всоответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ, без учета налога за каждые трипоследовательных календарных месяца в совокупности не превышала один миллионрублей: а) выписку из книги продаж, б) выписку из книги учета доходов ирасходов и хозяйственных операций, в) копию журнала полученных и выставленныхсчетов-фактур;
– уведомление о продлении использования права на освобождение втечение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использованияданного права.
Задание 2. Освобождение от НДСстоимости услуг
Российская организация (общество с ограниченной ответственностью)сдавала в аренду часть своих помещений иностранным организациям из Китая,Соединенных Штатов Америки, Японии, Южной Кореи,аккредитованным в России.
Дайте анализ норм Налогового кодекса и ответьте на вопрос.
Освобождается ли от НДС арендная плата, полученная от сдачи варенду служебных помещений иностранным организациям и гражданам?
На основании пункта 1 статьи 149 Налогового Кодекса РФ не подлежитналогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателемв аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам илиорганизациям, аккредитованным в Российской Федерации.
Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях,если законодательством соответствующего иностранного государства установленаналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российскихорганизаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такаянорма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которыхприменяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сферемеждународных отношений совместно с Министерством финансов РоссийскойФедерации.
Задание 3. Объект налогообложения НДС
1. Заполните левую часть таблицы согласно ст. 146 НК РФ (разумносокращайте):Объект налогообложения НДС Ст. 146 НК объектом налогообложения признаются следующие операции: Иными словами, реализацией товаров, работ или услуг признается: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. 1) передача на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом другому лицу; 2) передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг на безвозмездной основе (в случаях, предусмотренных НК России).
2. Одинакова ли смысловая нагрузка содержания левой и правойчасти?
3. В какой мере, применение понятий Гражданского кодекса РФоблегчает понимание объекта налогообложения по НДС? Приведите примеры (залог,новация, отступное и др.).
Пунктом 1 статьи 72 НК определено, что залог является одним изспособов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункту 1 статьи 73 НК РФ в случае изменения сроковисполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплатеналогов и сборов может быть обеспечена залогом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 61 НК РФ изменение срока уплатыналога и сбора по решению органов, указанных в статье 63 НК РФ, можетпроизводиться под залог имущества в соответствии со статьей 73 НК РФ либо приналичии поручительства в соответствии со статьей 74 НК РФ, если иное непредусмотрено Главой 9 НК РФ.
Пунктом 7 статьи 73 НК РФ установлено, что к правоотношениям,возникающим при установлении залога в качествеспособа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов,применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотренозаконодательством о налогах и сборах.
Кроме того, на основании пункта 1 статьи 11 НК РФ институты,понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательстваРоссийской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в какомони используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотреноНК РФ.
В соответствии со статьей 334 ГК РФ в силу залога кредитор пообеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случаенеисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимостизаложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которомупринадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.Залог возникает в силу договора. Залог возникает также на основании закона принаступлении указанных в нем обстоятельств, если в законе предусмотрено, какоеимущество и для обеспечения исполнения какого обязательства признаетсянаходящимся в залоге.
В соответствии с пунктом 2 статьи 73 НК РФ залог имуществаоформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателемможет быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.
Согласно пункту 3 статьи 335 ГК РФ залогодателем права может бытьлицо, которому принадлежит закладываемое право. Залог права аренды или иногоправа на чужую вещь не допускается без согласия ее собственника или лица,имеющего на нее право хозяйственного ведения, если законом или договоромзапрещено отчуждение этого права без согласия указанных лиц.
В соответствии с пунктом 2 статьи 335 ГК РФ залогодателем вещиможет быть ее собственник либо лицо, имеющее на нее право хозяйственноговедения.
Лицо, которому вещь принадлежит на праве хозяйственного ведения,вправе заложить ее без согласия собственника в случаях, предусмотренных пунктом2 статьи 295 ГК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 295 ГК РФ предприятие не вправепродавать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимоеимущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада вуставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или инымспособомраспоряжаться этим имуществом без согласиясобственника. Остальным имуществом, принадлежащим предприятию, онораспоряжается самостоятельно, за исключением случаев, установленных законом илииными правовыми актами.
Статьей 339 ГК РФ установлено, что в договоре о залоге должны бытьуказаны предмет залога и его оценка, существо, размер и срок исполненияобязательства, обеспечиваемого залогом. В нем должно также содержаться указаниена то, у какой из сторон находится заложенное имущество. Договор о залогедолжен быть заключен в письменной форме. Договор о залоге движимого имуществаили прав на имущество в обеспечение обязательств по договору, который долженбыть нотариально удостоверен, подлежит нотариальному удостоверению. Договор об ипотеке(залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другогонедвижимого имущества) должен быть зарегистрирован в порядке, установленном длярегистрации сделок с соответствующим имуществом.
Несоблюдение вышеизложенных правил влечет недействительностьдоговора о залоге.
В соответствии с пунктом 3 статьи 73 НК РФ при неисполненииналогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихсясумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнениеэтой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке,установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Статья 349 ГК РФ устанавливает порядок обращения взыскания назаложенное имущество:
-требования залогодержателя (кредитора) удовлетворяются из стоимостизаложенного недвижимого имущества по решению суда.
Удовлетворение требования залогодержателя за счет заложенногонедвижимого имущества без обращения в суд допускается на основании нотариальноудостоверенного соглашения залогодержателя с залогодателем, заключенного послевозникновения оснований для обращения взыскания на предмет залога. Такоесоглашение может быть признано судом недействительным по иску лица, чьи праванарушены таким соглашением.
-требования залогодержателя удовлетворяются за счет заложенногодвижимого имущества по решению суда, если иное не предусмотрено соглашениемзалогодателя с залогодержателем. Однако на предмет залога, переданныйзалогодержателю, взыскание может быть обращено в порядке, установленномдоговором о залоге, если законом не установлен иной порядок.
При этом взыскание на предмет залога может быть обращено только порешению суда в случаях, когда: 1) для заключения договора о залоге требовалосьсогласие или разрешение другого лица или органа; 2) предметом залога являетсяимущество, имеющее значительную историческую, художественную или инуюкультурную ценность для общества; 3) залогодатель отсутствует и установитьместо его нахождения невозможно.
Пример
В Постановлении ФАС Поволжского округа от 08.09.2005 г. NА55-16494/03-10 суд отказал в удовлетворении требования налогового органа оналожении взыскания на заложенное имущество по заключенном ранее договорузалога в силу: «непредставления налоговым органом доказательств соблюденияпорядка взыскания налога, предусмотренного статьями 46 и 47 НК РФ, в случаенеисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога; непредставленияналоговым органом доказательств обязанности налогоплательщика уплатить налог вразмере, обеспеченном договором залога; неподтверждения размера задолженностипо налогу».
В соответствии с пунктом 4 статьи 73 НК РФ предметом залога можетбыть имущество, в отношении которого может быть установлен залог погражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установленонастоящей статьей.
Согласно статье 336 ГК РФ предметом залога может быть всякоеимущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключениемимущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностьюкредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда,причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицузапрещена законом. Залог отдельных видов имущества, в частности имуществаграждан, на которое не допускается обращение взыскания, может быть закономзапрещен или ограничен.
Задание 4. Место реализации работ(услуг)
Вам удалось подтвердить, что местом реализации работ (услуг) вашейорганизацией является Китай (иное иностранное государство).
Являются ли данные хозяйственные операции (работы, услуги)объектом налогообложения по НДС?
Объектом налогообложения является реализация, совершенная ТОЛЬКОна территории России. То есть если российский налогоплательщик реализует товары(работы, услуги) на территории иностранного государства, то такая реализация небудет являться объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Руководствуясь п.2 ст. 171 НК России сделайте вывод о том,подлежат ли налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком привыполнении этих работ (услуг)?
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику приприобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территорииРоссийской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров натаможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска длявнутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможеннойтерритории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границуРоссийской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, вотношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемыхдля осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения всоответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренныхпунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; 2) товаров (работ, услуг),приобретаемых для перепродажи.
Руководствуясь подп. 3 п. 2 ст. 170 НК России определите,относятся ли соответствующие суммы НДС на себестоимость работ (услуг) иподлежат ли суммы НДС возмещению из бюджета?
Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров(работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либофактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств инематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются встоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств инематериальных активов, в случаях:
Приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основныхсредств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщикаминалога на добавленную стоимостьлибо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислениюи уплате налога
Если Вашей организацией получены суммы аванса из Китая в счетпредстоящего выполнения работ (услуг) в Китае, то подлежат ли эти суммыобложению НДС?
Проверку начисления НДС необходимо начинать с проверки начисленияНДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров на экспорт.Согласно статье 162 НК РФ суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящихпоставок товаров на экспорт, подлежат обложению НДС. Исключение составляютавансы, поступившие за товары с длительным производственным циклом, по перечню,утвержденному Правительством РФ. Первое, что проверяет аудитор, -подлежат лиобложению НДС суммы поступивших экспортеру авансов, то есть, включены лиреализуемые экспортером товары в перечень, предусмотренный постановлениемПравительства РФ от 21.08.01 № 602.
Задание 5. Операции, освобождаемые отНДС
1.Чтобы понять логику построения ст. 149 НКРФ, заполните таблицу «Хозяйственныеоперации, не подлежащие налогообложению НДС» (ст. 149НК). (Не переписывайте всю статью, приведите тольконесколько примеров!!!)
2. Многие положения ст. 149 НК носят отсылочный характер.
Приведите примеры. Используйте тексты Налогового кодекса,комментариев к Налоговому кодексу, а также обширную литературу по налогу надобавленную стоимость и судебную практику.
Пункт 1
Ст. 149
Пункт 2
Ст. 149
Пункт 3
Ст.149
Пункт 4, 5, 6, 7
Ст. 149 Не подлежит налогообложению(освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения )реализация (а так же передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:
1) медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемую Правительством РФ;
2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно – эпидемиологических услуг.
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения.
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетним и детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовых других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям.
6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями.
7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).
8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей ( по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных конвертов, лотерейных билетов, лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа.
И др.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ следующие операции:
1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению религиозных организаций (объединений), производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), и реализуемых данными или иными религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакциозных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;
2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг).
3) осуществление банками банковских операций ( за исключением инкассации). Получение от заемщиков сумм.
И др.
П.4. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
П.5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
П.6. Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.
П.7. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Задание 6. Определение налоговой базыпо НДС Вы уже знаете следующее:
1. Определение налогооблагаемой базы для НДС регулируется гл. 21 НКРоссии. В этой главе несколько статей посвящены особенностям определения налоговойбазы при реализации товаров (работ, услуг) (перечислите эти статьи).
Статья 147. Место реализации товаров. Статья 148. Место реализацииработ (услуг)
2. Для уплаты НДС Вам следуетрассчитать выручку от реализации товаров (работ, услуг). Следует вспомнитьпонятие объекта НДС.
Объект налогообложения по НДС.
Объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции:
—реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
—передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказаниеуслуг) для собственных нужд;
—выполнение строительно-монтажных работ для собственногопотребления; — ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Особого внимания заслуживает понятие «реализации» как объектаналогообложения по НДС. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией признаетсяпередача на возмездной основе (в т.ч. обмен) права собственности на товары,результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг одним лицом другомулицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — на безвозмездной основе. Что жекасается НДС, то объектом налогообложения по нему признается реализация товаров(работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога, передачатоваров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению опредоставлении отступного или новации, а такжепередача имущественных прав. Кроме того, для НДС передача права собственности,результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе такжепризнается реализацией.
3. В общем случае выручка от продажи товаров (работ, услуг)рассчитывается исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем(заказчиком). Согласно НК считается, что эти цены соответствуют рыночным (см.ст. 40). Только в некоторых случаях (ст. 40 НК) налоговые органы могутпроверить, действительно ли установленные в договоре цены соответствуютрыночным. Назовите эти случаи.
Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисленияналогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь вследующих случаях: 1) между взаимозависимыми лицами; 2) по товарообменным(бартерным) операциям; 3) при совершении внешнеторговых сделок; 4) приотклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторонупонижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным(однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периодавремени.
Найдите статьи Налогового кодекса, закрепляющие особенностиопределения налоговой базы:
-при договорах финансирования под уступку денежного требования илиуступки требования (цессии); ст. 155
-при получении дохода на основании договоров поручения, комиссииили агентских договоров; ст. 156
-при осуществлении транспортных перевозок и реализации услугмеждународной связи; ст. 157
-при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;
ст. 158
-при передаче товаров, (выполнении работ, оказании услуг) длясобственных нужд и выполнения строительно-монтажных работ для собственногопотребления; ст. 159
-при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;ст. 160
-особенности определения налоговой базы налоговыми агентами –
ст. 161.
Задание 7. Ставки НДС
Заполните таблицу на основании норм НК РФ. (Не переписывайте нормуНалогового кодекса, перечень примеров должен быть оптимальным!!!)Ставка НДС, % Нулевая ставка означает, что отпущенные товары (работы, услуги) условно освобождены от налога (п. 1 ст. 164 НК) Ставка НДС, % 10 % (п.2 ст. 164 НК ) Ставка НДС, % 18 % (п. 3 ст. 164 НК)
Ставка НДС применяется:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представлении в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта;
3) работ, (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, перемещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производства из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
7)товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;
По статье 10 % облагаются: 1)продовольственные товары
2) товары для детей
3) периодических печатных изданий рекламного или эротического характера
4) медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Все остальные товары (работы, услуги), которые не облагаются по ставке 0 и 10 %.