Министерство образованияи науки РК
Экономический колледжКазЭУ им. Т.Рыскулова
Реферат
По дисциплине
Бухгалтерский учет
На тему:
Система внутреннегоконтроля за движением денежных средств, инвентаризация денежных средств
Подготовила:
Студентка II-го курса
Группы 04-фин-02
Филонова Вероника
Проверила
Преподаватель по бух. учету
Тогатаева А.С.
Г. Алматы
2006 год
Учет денежныхэквивалентов.
Банковский оверграфт, овернайд
Управление денежными средствами становиться все боле важным из-забольшой сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобыхозяйствующий субъект был в состоянии достать средства для нововведений идальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежныхсредств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.
В денежные средства включаются только тесредства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Онивключают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные средства,монеты, валюту и конкретные передаваемые денежные документы в кассу субъекта(простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другиесредства расчета).
Международным стандартов финансово отчетности 7(МСФО 7) «Отчеты о движении денежных средств» эквиваленты денежных средств определены каккраткосрочные, высоколиквидные вложения в обратимые в определенную суммуденежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.Они предназначены для удовлетворения краткосрочных обязательств, а не дляинвестиций или других целей. Для того чтобы инвестиция квалифицировалась какэквивалент денежных средств она должна быть быстро обращаемой в известную суммуденежных средств и подвергаться незначительному риску изменения стоимости, т.е.имеет краткий срок погашения (три месяца или меньше с датой приобретения).
Денежные эквиваленты – это активы схожие сденежными средствами, но классифицируемые по другому. Они включают казначейские векселя, коммерческие бумаги идепозитные сертификаты.
Казначейские векселя – это беспроцентныеобязательства правительства со сроком погашения не менее чем один год с датывыпуска в оборот. Они продаются со скидкой и погашаются в срок. Разница между стоимостью погашения ивыпускаемой стоимости является процентным доходом покупателя.
Коммерческие бумаги (краткосрочные векселя) –выпускаются корпорациями как средства финансирования краткосрочных денежныхнужд.
Депозитные сертификаты или банковские депозиты –депозиты, которые нельзя быстровостребовать, хотя они могут погашаться и подвергаться санкции путем изъятия.
Задержки или штрафные санкции могут повлиять наконверсию денежных эквивалентов в денежные средства. Поэтому эквивалентыисключаются из счетов денежных средств. Они обычно относятся на счетакраткосрочных инвестиций.
Потоки денежных средств – это приток и оттокденежных средств и их эквивалентов.
Для привлечения дополнительных денежных средствпредприятия прибегают к банковским займам (овердрафтам). В некоторых странахони составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами предприятий. При таких условиях онивключаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов. Всоответствии с определением данным международным стандартом финансовой отчетности 7 «отчеты о движении денежных средств», банковский овердрафт – это отрицательный (кредитовый) остаток насчете клиента банка возникающий при совершении платежа на сумму превышающуюранее имевшееся положительное (дебетовое) сальдо и учитывается каккраткосрочное обязательство.
Овердрафт имеет место в случаях, если суммаоплаченная банком превышает остаток на счете клиента. Однако, вкладчиксовершает овердрафт счета, но при этом имеет положительный остаток на другихсчетах в том же банке, тогда было бы правильным зачесть дебетовые и кредитовыеостатки. В том случае банк выступает в роли дебитора и кредитора. Но счета вразличных финансовых учреждениях немогут взаимозачитываться.
Банковский овернайд – это краткосрочноекредитование субъекта сроком на однуночь (один день).
Система внутреннегоконтроля за движением
денежных средств,инвентаризация
денежных средств.
Система внутреннего контроля за движениемденежных средств – это политика и процедура разработанные чтобы: защититьактивы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечитьдостоверность данных, отраженных в бухгалтерских счетах.
Денежные средства легко скрыть и перевести, наних нет знаков принадлежности и они являются конвертируемыми. Риск кражинапрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могутполучить разрешение на охрану денежных средств. Внутренний контроль задвижением денежных средств должен выполнять следующие функции:
· Отдельное хранение и отдельный учетденежных средств;
· Учет всех операций, произведенных заналичный расчет;
· Хранение только необходимого остатка вкассе;
· Периодические проверочные подсчеты остатковв кассе;
· Физический контроль денежных средств.
Контроль запоступлением.
Контроль денежныхрасходов.
Контроль денежныхсредств на расчетных счетах.
Сверка кассовыхостатков.
Сверка расчетных(валютных) счетов.
Денежныесредства в кассе инвентаризуются путемустановления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчетабланков строгой отчетности. Результатыинвентаризации оформляются отдельным «Актом инвентаризации наличияденежных средств» (схема 1). Акт применяется для отражений результатовинвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся вкассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчетавсех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Актсоставляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией иматериально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов,берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При сменематериально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах(материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги, денежные документы,материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, ибухгалтерии).
Инвентаризация кассы проводится в соответствии справилами ведения кассовых операций разработанных и утвержденных руководителемхозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгойотчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и другие), какправило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличностии проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира иглавного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс) ониопечатываются. Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчети вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира беретсярасписка о том, что все приходные ирасходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных суммв кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризацииденежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяется сданными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснениякассира о выявленных нарушениях ирезолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатаминвентаризации.
При проведении инвентаризации необходимопроверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственностии взято с него «Обязательство кассира», соответствуют ли оснащение кассы требованиям, где хранятсядубликаты ключей от сейфа.
Например, при инвентаризации кассы былиобнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются нарезультат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью:
Дебет счета 451 «Наличность в кассе внациональной валюте»
Кредит счета 727 «Прочий доход от неосновной деятельности» 150 тенге.
Если при инвентаризации кассы была обнаруженанедостача 5000 тенге, в этом случае:
· Насумму выявленной недостачи выписывается расходный кассовый ордер
Дебет счета 334 «Недостачи, потери от порчи ценностей»
Кредит счета 451 «Наличность в кассе внациональной валюте» 5000тенге;
· Недостачапоставлена в начет кассиру
Дебет счета 333 «Расчеты по возмещениюматериального ущерба»
Кредит счета 334 «Недостачи, потеря отпорчи ценностей» 5000 тенге;
· Погашениенедостачи кассиром (выписывается приходный кассовый ордер)
Дебет счета 451 «Наличность в кассе внациональной валюте»
Кредит счета 333 «Расчеты по возмещениюматериального ущерба» 5000 тенге.
Схема 1.
Утверждена приказом Министерствафинансов
Республики Казахстан
От 19.03.2004 г. №128
_______ТОО «ААА»______
организация
типовая форма № Инв-9
Форма по ОКУД
По ОКПО
РНН
Коды
600234721843
Номер документа
Дата составления
8
15.07.04
АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕГ
Находящихся_______________________________________________________________________________
Расписка
К началу проведенияинвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу денег, денежныхдокументов, и все деньги и денежные документы, поступившие на моюответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально-ответственное лицо ___кассир___ ___Омар___ __ОмароваК.В.__
должность подпись расшифровка подписи
На основании приказа(Распоряжения) от «15» __07__2004 г. № __ произведена инвентаризация денег, денежныхдокументов по состоянию на «15» _ 07__ 2004 г.
При инвентаризации установленоследующее:
Номер по порядку
Наименование
Фактическое наличие
По данным учета
Разница
цифрами
прописью
цифрами
прописью
цифрами
прописью
1
Наличные деньги в тг.
36006
Тридцать
36006
2
Наличные деньги в валюте
шесть
3
тысяч
4
шесть
5
тенге
6
Денежные документы
7
8
9
10
прочие
11
Председатель комиссии __гл.бухгалтер__ ____________ _______Суслятина Г.К.____
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии __зав.хоз.________ _____________ _____ИвановаВ.И._______
должность подпись расшифровка подписи
__рабочий________ _____________ __Кадыров К.В._________
должность подпись расшифровка подписи
Подтверждаю,что деньги, денежные документы, перечисленные в акте, находящиеся на моемответственном хранении.
Материально-ответственное лицо:________________________________________________
«15» ___07___ 2004 г.
Оборотная сторона формы№ инв-9
Объяснение причин излишков илинедостач _________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Материально-ответственное лицо:__________________________________________
Решение руководителяорганизации_________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________
подпись
“__” ____________20__ г.
Председатель комиссии __________________ _______________ ___________________
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии __________________ _______________ ____________________
должность подпись расшифровкаподписи
__________________ _______________ ____________________
должность подпись расшифровкаподписи