Составление генерального бюджета торговой организации

Содержание стр. 1. Назначение генерального бюджета торговой организации …….. 3 2. Порядок составления операционного бюджета ……………………… 6 3. Порядок составления финансового бюджета ………………………… 8 Список литературы ………………………………………………………………….. 10 1. Назначение генерального бюджета торговой организации В настоящее время управление торговой компанией невозможно без использования системы управленческого учета. Хорошо организованный управленческий учет не только обеспечивает контроль за текущей деятельностью компании, но и создает предпосылки для ее успешной работы в будущем. Неотъемлемым элементом управленческого учета является система бюджетирования. Бюджетирование представляет собой процесс построения и исполнения бюджета – согласованного и сбалансированного финансового плана деятельности и развития организации (или ее отдельных подразделений). Использование системы бюджетирования создает для организации ряд преимуществ: 1) содействует четкой и целенаправленной деятельности организации (без наличия бюджета управляющий, как правило, только реагирует на сложившуюся обстановку, вместо того, чтобы ее контролировать); 2) бюджет создает основу для оценки результатов деятельности предприятия. Сравнение показателей текущего периода с показателями предыдущего нередко приводит к ошибочным выводам, поскольку последние не учитывают появившиеся возможности и изменившиеся условия; 3) бюджет является средством, координирующим работу различных подразделений организации. Он побуждает управляющих отдельных звеньев строить свою деятельность, принимая во внимание интересы организации в целом; 4) бюджет – показатель работы центров ответственности и их руководителей: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета; сравнение фактически достигнутых результатов с плановыми данными позволяет выявить проблемные области и выработать способы их устранения. Процесс составления организацией бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из нескольких этапов: планирование с участием руководителей всех центров ответственности, деятельности организации в целом, а также ее структурных подразделений; определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности; обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией; корректировка планов с учетом предложенных поправок. Бюджет разрабатывается управленческой бухгалтерией совместно с руководителями центров ответственности. Информация в бюджете должна отражаться ясно и доступно. Избыток информации затрудняет понимание значения данных, недостаточность – приводит к неверному толкованию основных ограничений и взаимосвязей данных, принятых в документе. В отличие от финансовой отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и др.), форма бюджета не стандартизирована. Его структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков. Этот документ может разрабатываться в любых единицах измерения как стоимостных, так и натуральных. Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия, называется генеральным бюджетом. Цель генерального бюджета – объединить и суммировать планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами. В результате составления генерального бюджета создаются: прогнозируемый баланс; план прибылей и убытков; план движения денежных средств. Генеральный бюджет любой организации состоит из: 1. Операционного бюджета, включающего план прибылей и убытков, который реализуется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации. 2. Финансового бюджета, который состоит из бюджета капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемого баланса. Структура генерального бюджета во многом зависит от вида деятельности организации. Ниже представлена схема генерального бюджета торговой организации. Рис. 1 Схема формирования генерального бюджета торговой организации Как показано на схеме, операционный и финансовый бюджеты состоят из ряда частных бюджетов, которые связаны между собой, взаимозависимы и взаимообусловлены. 2. Порядок составления операционного бюджета Разработка операционного бюджета начинается с формирования бюджета реализации. Объем продаж и его товарная структура предопределяют уровень и общий характер всей деятельности торгового предприятия. Практически для всех компаний разработка бюджета продаж является наиболее сложным звеном в процессе планирования. Это связано с тем, что объем продаж и, следовательно, выручка от продажи определяются не столько возможностями самой компании, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов: деятельность конкурентов; общее положение на конкретном рынке продаж; стабильность покупательской способности; результативность рекламы; политика ценообразования. Существуют два основных способа оценок объема продаж: 1) статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста продаж и т.п.; 2) экспертная оценка, полученная путем сбора мнений управляющих и персонала отдела сбыта. Большинство крупных компаний используют комбинацию этих методов, но многие компании считают, что использование сложных методик не дает более точного прогноза, чем опыт персонала, анализ и изучение результатов прошлых периодов. Следующим этапом в разработке генерального бюджета является составление бюджета запасов товаров на конец планируемого периода. Бюджет запасов товаров непосредственно взаимосвязан с бюджетом реализации товаров и вытекает из него. Уровень товарных запасов должен быть оптимальным, так как при завышенных товарных запасах высока вероятность появления на складах товаров с просроченными сроками реализации, что приведет к неоправданным потерям при их списании. Кроме того, это вызовет потребность в дополнительных денежных средствах для закупки товаров. Бюджет закупок товаров является третьим этапом формирования общего бюджета. Для его планирования используют формулу: где ОК – остаток товаров на конец планируемого периода; ОН – остаток товаров на начало планируемого периода; П – поступление (закупка) товаров за планируемый период; Р – реализация товаров за планируемый период. Путем преобразования приведенной формулы получают новую формулу для расчета планируемого поступления товаров: Четвертый этап операционного бюджета – бюджет расходов на реализацию. Для создания бюджета затрат на предстоящий период необходимо опираться на структуру затрат предыдущего периода. При его составлении следует отдельно рассмотреть каждую статью затрат и найти возможности для их снижения. Следующий этап – бюджет себестоимости реализованных товаров. Заключительным этапом формирования операционного бюджета является план прибылей и убытков, который составляется на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета закупок товаров, бюджета расходов на реализацию и бюджета себестоимости реализованных товаров. 3. Порядок составления финансового бюджета Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленный на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс. Первый этап финансового бюджета – составление бюджета капитальных затрат. Определение направлений капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов является комплексной задачей всего управленческого учета. Необходимо решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивает вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный бухгалтерский баланс. Все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет. Второй этап финансового бюджета – бюджет денежных средств, который представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки денежных средств на всех фазах формирования общего бюджета. Этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца или периода, на который он рассчитывается. Могут быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наибольшей эффективностью и, наоборот, при их отсутствии предприятие не может расплатиться по текущим обязательствам. Бюджет денежных средств состоит из двух частей: ожидаемых поступлений денежных средств; ожидаемых платежей. Для определения ожидаемых поступлений используется информация из бюджета продаж, данные о предстоящих поступлениях средств по счетам к получению, приток средств из других источников, таких, как займы, продажа долгосрочных и иных активов. Расходная часть бюджета состоит из расходов на приобретение товаров, материалов, необходимых для текущей хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы, уплаты налогов, приобретения основных средств, погашения кредитов или займов и других выплат. Бюджет денежных средств важен в любом бизнесе, так как он является инструментом управления финансовыми потоками. Третий этап формирования финансового бюджета – составление прогнозируемого баланса. Прогнозируемый баланс предприятия на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом. Согласованный бюджет утверждается высшим руководством компании и доводится до соответствующих структурных подразделений, где организуется работа по его исполнению. По окончании периода, на который разрабатывался бюджет, проводится детальный анализ достигнутых результатов: фактические показатели сопоставляются с плановыми, выявляются причины отклонений. На основании полученной информации дается оценка деятельности всего предприятия и отдельных центров ответственности, устраняются недостатки, определяются резервы повышения эффективности, после чего составляется бюджет на следующий период. Список литературы 1. Алексеева М.Л. Планирование деятельности фирмы. – М.: Инфра – 2007. – 378с. 2. Вахрушина М.В. Бухгалтерский (управленческий) учет. – М., Финстатинформ, 2005. 3. Добровольский Е.В., Карабанов Б.А. и др. Бюджетирование. Шаг за шагом. – СПб.: Питер, 2006. – 448 с. 4. Керимов В.Э., Аболенский Д.С., Селиванов П.В. Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль в торговле. – М.: Эксмо, 2006. – 224 с. 5. Концепция контроллинга. Управленческий учёт. Система отчётности. Бюджетирование. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2008. – 272 с. 6. Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учёт и бюджетирование. – М.: РАГС, 2007. – 332 с.