–PAGE_BREAK–Таблица 5 Дифференциация общей суммы затрат ОАО “ЛПК” методом максимальной и минимальной точки
Объем продаж
Себестоимость
2006 г.
2007 г.
2006 г.
2007 г.
Январь
10721,94
7345,577
8 669,763
10 825,225
Февраль
7760,555
7631,187
8 479,882
10 359,915
Март
11181,98
11159,381
12 239,025
10 270,283
Апрель
11411,34
12640,942
7 306,860
8 426,050
Май
13653,64
9969,999
10 859,093
10 329,538
Июнь
12562,23
9298,311
11 457,882
8 578,043
Июль
2590,436
6635,433
6 286,507
12 258,305
Август
5440,646
8794,227
11 539,695
13 359,833
Сентябрь
5100,735
7650,953
10 659,417
8 191,905
Октябрь
7501,16
10041,013
10 426,242
12 293,186
Ноябрь
7397,401
8255,961
10 831,576
12 426,805
Декабрь
6523,776
10319,932
11 556,338
20 104,992
2006 г.: Y=
5215,84 +
0,413315X
2007 г.: Y=
4191,82 +
0,638123X
Таким образом, в 2006 году на комбинате ставка переменных издержек составила 41 копейку в общей сумме затрат, а в 2007 году этот показатель возрос до 63 копеек в полной себестоимости.
Графический метод приблизителен и основывается на использовании корреляционного анализа.
Наиболее точным является метод наименьших квадратов. Ставка переменных издержек определяется по следующей формуле:
Ставка переменных издержек
=
Σ(x-x)(y-ў)
(13),
Σ(x-x)
где x– объем производства за год;
x– средний объем производства за весь исследуемый период;
y– суммарные издержки за год;
ў – среднее значение суммарных издержек за весь период.
3.Расчет величины исследуемых показателей и сравнительный анализ уровня исследуемых показателей. Математический подход более удобен по сравнению с графическим, так как не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели. Для этого используем следующий рисунок.
Затраты и выручка от реализации,
денежные единицы
Рис. 3 Зависимость между объемом реализации продукции, ее себестоимостью и суммой прибыли
На графике поменяем местами переменные и постоянные затраты для того, чтобы в соответствии с определением категории маржинального дохода объединить зону прибыли и зону постоянных расходов.
В соответствии с определением маржинального дохода формула для его расчета имеет вид:
Дм = В – Р (14)
График (рис. 2.3) позволяет также определить маржинальный доход следующим образом:
продолжение
–PAGE_BREAK– Дм = П + Н (15)
Согласно графику, можно записать такую пропорцию:
Т/Н = В/Дм (16).
Отсюда можно вывести формулу для расчета точки безубыточного объема продаж в денежном выражении:
Т = В * Н / Дм (17)
3.2 Определение точки безубыточности в целом по предприятиию
Таблица 6 Расчет точки безубыточности в целом по предприятию
(тыс. руб)
Выручка
Себесто-имость
Переменные издержки
Маржиналь-ная прибыль
Постоянные затраты
Прибыль от реализации
Точка безубыточ-ности
4 кв. 2005 г.
18 560 962
17 515 762
14 012 610
4 548 352
3 503 152
1 045 200
17 515 762
2006 г.
127 134 490
120 312 285
49 328 037
77 806 453
70 984 248
6 822 205
120 312 285
1 кв.
36 092 473
29 388 671
17 633 203
18 459 270
11 755 468
6 703 802
29 388 671
2 кв.
41 037 000
29 623 835
15 019 284
26 017 716
14 604 551
11 413 165
29 623 835
3 кв.
19 170 000
28 485 620
16 835 001
2 334 999
11 650 619
-9 315 620
28 485 620
4 кв.
30 835 000
32 814 157
19 032 211
11 802 789
13 781 946
-1 979 157
32 814 157
2007 г.
138 453 294
138 054 087
86 974 075
51 479 219
51 080 012
399 207
138 054 087
1кв.
31 438 000
31 455 424
19 816 917
11 621 083
11 638 507
-17 424
31 455 424
2 кв.
31 521 000
27 333 632
17 220 188
14 300 812
10 113 444
4 187 368
27 333 632
3 кв.
30 618 000
33 810 047
21 300 330
9 317 670
12 509 717
-3 192 047
33 810 047
4 кв.
44 876 294
45 454 984
28 636 640
16 239 654
16 818 344
-578 690
45 454 984
Из таблицы 6 следует, что общество получало прибыль в течение первых трех кварталов своего существования, то есть объем реализации продукции превысил безубыточный объем продаж. В то время как в третьем, четвертом кварталах 2006 года, а также в первом, в третьем и четвертом кварталах 2007 года издержки на производство продукции превысили доходы от реализации, то есть точка безубыточного объема продаж не была достигнута.
Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100 %, может быть использована формула:
Т = Н / Дм * 100 % (18)
Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном выражении (В) на соответствующий объем реализации в натуральных единицах (К) то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:
Т = К * Н / Дм (19)
Ставку маржинального дохода можно представить как разность между ценой (Ц) и удельными переменными затратами (Ру). Преобразовав последнюю формулу, получим:
Т = Н / (Ц — Ру) (20).
Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям используется следующая формула:
ЗБ = (В – Т) / В (21)
продолжение
–PAGE_BREAK–