–PAGE_BREAK–Для поддержания производственного потенциала предприятия важно сохранять рабочие места для выпускников техникумов, школ, профессиональных училищ.
В процессе анализа изучают выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а так же динамику основных показателей как общей суммы, так и в расчете на одного работника. Для более полной оценки проводится сравнительный анализ. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития и коллективного договора на следующий год.
1.2. Анализ численности работников, рабочего и нерабочего времени Система показателей характеризующих полноту использования трудовых ресурсов на предприятии можно оценить количеству отработанных дней и часов одним рабочим за анализируемый период времени, а так же по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому подразделению и в целом по предприятию.
Таблица 1. Использование трудовых ресурсов на предприятии
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Отклонение
План
факт
От прошлого года
От плана
Среднегодовая численность рабочих(ЧР)
19
19
17
-2
-2
Отработанно за год одним рабочим:
Дней(Д)
220
220
210
-10
-10
Часов(Ч)
1727
1749
1638
-89
-111
Средняя продолжительность рабочего дня(П)
7.85
7.95
7.8
— 0.05
— 0.15
Фонд рабочего времени, ч
276320
279840
270270
-6050
-9570
В том числе сверхурочно отработанное время, тыс.ч.
1630
—
1485
-145
+1485
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П)
ФРВ= ЧРхДхП
На анализируемом предприятии фактический ФВР меньше планового на 9570 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом цепной подстановки:
Дел.ФРВср.= (ЧРф — ЧРпл.) х Д пл. х Ппл.=(17 — 19) х 220 х 7,95= -3498
Дел. ФРВд.=(Дф. — Дпл.) х ЧРф. Х Ппл.=(210 — 220) х 17 х 7,95 = -1351,5
Дел.ФРВп =(Пф — Ппл.) х Дф х ЧРф = (7,8 – 7,95) х 210 х 17 = -535,5
ВСЕГО: — 5385
Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего — 10 дней., а на всех 170 дней, или 1351,5 (170х7.95). Существенны и внутрисменные потери времени: за 1 день они составляли — 0.15ч., а все отработанные дни всеми рабочими – -535,5 ч. Общие потери рабочего времени -1887 ч. В действительности они еще выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно отработанные часы(1485). Если их учесть, то общие потери рабочего времени составят 3372 ч. или 7.3%
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставим данные фактического и планового баланса рабочего времени (таблица 2)
Таблица 2. Анализ использования фонда рабочего времени
Показатель
На одного работника
Отклонение от плана
План
Факт
На одного работника
На всех работников
1. Календарное количество дней
365
365
—
—
В том числе:
— Праздничные
9
9
—
—
— Выходные дни
52
52
—
—
— Выходные субботние дни
50
50
—
—
2. Номинальный ФРВ
254
254
—
—
3. Неявки на работу, дни
34
44
+ 10
+1650
В том числе:
— Ежегодные отпуска
16
16
—
—
— Отпуска по учебе
1
2
+1
+165
— Дополнительные отпуска с разрешения администрации
5
8
+ 3
+495
— Отпуска по беременности и родам
3
2
1
-165
— Болезни
9
11,8
+2,8
+462
— Прогулы
—
0,2
+0,2
+33
— Простои
—
4
+4,0
+660
4. Явочный ФРВ, дн.
220
210
— 10
-1650
5. Продолжительность рабочей смены
8
8
—
—
6. Бюджет рабочего времени, ч
1760
1680
-80
-13200
7. Предпраздничные сокращенные дни
9
9
—
—
8. Льготное время подросткам
2
2,4
+0,4
+60
9. Внутрисменные простои
—
30,6
+30,6
+5049
10. Полезный фонд рабочего времени
1749
1638
-111
-18315
11. Средняя продолжительность рабочего смены
7,95
7,8
-31,5
-5197
12. Сверхурочное отработанное время, ч
—
9
+9
+1485
13. Непроизводственные затраты рабочего времени
—
8,3
+8,3
+1367
Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренные планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, из-за отсутствия сырья, материалов, отопления, электроэнергии и тыс.п. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависят от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, которая не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
По данным предприятия большая часть потерь ((1495+33+660)х7,95+535,5=17930,1 ч.) вызвана субъективными факторами: дополнительного отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои,, что можно считать неиспользованными резервами увеличения ФРВ.
Недопущение их равнозначно высвобождению 8 работников (17930,1/2241).
Изучив потери рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а так же в связи с отклонениями от технологического прогресса, для определения их величины используем данные о потерях от брака.
Таблица 3
Данные для расчета непроизводственных затрат рабочего времени
Показатель
Сумма, млн. рублей
производственная себестоимость товарной продукции
80600
Заработная плата работникам
15940
Заработная плата производственных рабочих
10080
Материальные затраты
119781
Себестоимость забракованной продукции
500
Затраты на исправление брака
80
По данным таблицы 3 определяем:
А) удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:
10080 / 80600 х 100 = 12,5%
б) Сумма зарплаты в себестоимости окончательного брака:
500 х 12,5 /100 = 62,5 млн. руб.
в) удельный вес зарплаты производственных работников в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий: (10080 / 80600 — 119781) х 100 = 26,44%
г) зарплата рабочих в окончательном браке и на его исправление: 62,5 + 21,15 = 83,65 млн. руб.
е) Среднечасовая зарплата рабочих:
15940 млн. руб. / 270270 чел-ч = 61168 руб.
ж) рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:
83650000 / 61168 =1367 чел-ч
Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы рассчитывается делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч.На данном предприятии таковых доплат не было. Сокращение потерь рабочего времени — один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднесписочную выработку продукции.
Дел.ВП = ПРВ хЧВ пл.=(14642 + 1367)х 343050руб.=5492 млн.руб.
Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. При анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.
1.3. Анализ качества и производительности труда Обобщающую характеристику использования трудовых ресурсов, дает производительность труда. Она характеризуется системой показателей, приведенной в табл. 1. Все показатели производительности труда сравниваются с планом (прогнозом), с родственными предприятиями отрасли своего государства и др. передовыми предприятиями в динамике. Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая и среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним работником, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.
Частные показатели – это затраченное время на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 чел-день или чел-час.
Вспомогательные показатели – характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выпускаемых работ за единицу времени. Общим показателем производительности труда является выработка на одного работника. Использование этого показателя в качестве оценочного стимулирует системное внедрение мероприятий НТП, сокращения численности административно- управленческого аппарата.
Показателем производительности труда, как уже было сказано, является среднегодовая выработка продукции одним работающим.
Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно- производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Отсюда среднегодовая выработка продукции одним рабочим равна произведению следующих факторов:
ГВ= УдхДхПхЧВ
ГВ= 80% х 220 х7,95 х343,05 =479995,6
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки ППП произведем способом абсолютных разниц.
Таблица 4. Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки
Показатель
План
Факт
Отклонен
Объем производства продукции, млн. руб.
107348
117448
+10100
Среднесписочная численность
ППП,
22
26
+4
Рабочих (ЧР)
19
21
+2
Удельный вес раб. в общ численности ППП (УД),%
80
81,68
+1,68
Отработанных дней одним раб. за год (Д)
220
210
-10
Средняя продолжительность раб. дня (П), ч
7,95
7,8
-0,25
Общее количество отработанного времени: Всеми работниками за год (тыс.) чел.ч
279840
270270
-9570
В том числе 1 рабочим, чел.ч
1749
1638
-111
Среднегодовая выработка, млн.руб.
Одного работающего (ГВ)
480
499,01
+19,01
Одного рабочего, (ГВ)
600
610,91
+10,91
Среднедневная выработка (ДВ), тыс. руб.
2,73
2,91
+0,18
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс. руб.
343,05
372,96
+29,91
Непроизводственные затраты (Тн), тыс.
—
1367
—
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), тыс. чел.ч.
—
8500
—
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, млн. руб.
—
+2300
—
Таблица 5. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц
Фактор
Алгоритм расчета
Дел.ГВ, млн.руб.
Изменение:
доли рабоч.в общей численности ППП
Дел.Гвуд=дел.УдхГВ*пл=0,0168х600=+10,08
кол-во отработанных дней одним рабочим за год
дел.ГВд=дел.УДф х дел.Д х ДВпл=0,8168 х (-10) х 2,73= -22,27
-продолжительности рабочего дня
дел.ГВп=Удф х Дф х дел.П х дел.ЧВ=0,1868х210х(-15)х0,34305= -8,83
-среднечасовой выработки
дел.ГВчв =Удф х Дф х Пф х делЧВ=0,8168 х210х7,85х0,02991= +40,03
По данным таблицам 4 и 5 среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 19 млн.руб. (499-480). Она выросла на 10 млн.руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности ППП и на 40 млн.руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих.
Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 млн.руб. Поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении (см. анализ соц. Защищенности членов трудового коллектива)
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.
ГВ =Д х П х ЧВ
ГВ= 220 х7,95 х343,05 = 599994,5
Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц
Дел.ГВ д= дел Д х Ппл х ЧВпл.= -10х7,95х0,34305 = — 27,27 млн. руб.
Дел.ГВп =Дф х дел.П х ЧВ пл.= 210 х(-0150Х0,34305 = -10,81 млн. руб.
Дел.ГВчв = Дф х Пфх дел.ЧВ = 210х7,8 х 0,02991 = 48,99 млн. руб.
ИТОГО: +10,91 млн. руб.
Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разработанной Н.А Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. К 1- группе факторов относятся такие как технический уровень производства, организация производства, непроизводственные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во 2-ю группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок.
Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок.
Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать 3 условных показателя ее величины.
1) среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производственно отработанное время, при плановой структуре продукции и плановом техническом уровне производства)Для этого фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов(дел ВПстр.) и кооперированных поставок (дел.ВПкп), а количество отработанного времени на
непроизводственные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию
времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно
предварительно определить. Алгоритм расчета:
Чвусл1 = (ВПф.+- дел.ВПстр.) / (Тф – Тн+- Тэ)= (100800-2300) / (270270 – 1367+8500) =355,08 тр.
Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, тыс.к. остальные условия приближены к плановым:
продолжение
–PAGE_BREAK–Дел.Чвинт. =355,08-343,05 =+12,03 тыс.руб.
2) показатель отличается от 1) тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:
ЧВ усл2 = (ВПф + — дел.ВП стр.) / (Тф-Тн.)= = (100800 – 2300) / (270270 – 1367) = 366,3 тыс. руб.
Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:
Чвтэ = 366,3 – 355,08 — +11,22 тыс. руб.
3) показатель, отличающийся от второго тем, что знаменатель не корректируется на производственные затраты времени:
ЧВ усл3 = (ВПф +- дел.ВПстр.) / Тф.= (100800-2300) / 270270 = 364,45 тыс. руб.
Разность между 3) и 2) условными показателями отражает влияние непроизводственных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:
ДелЧВ тн = 364,45 – 366,3 = — 1,85 тыс. руб.
Если же сравнить 3) показатель с фактическим, то узнаем как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производственной продукции:
Дел.ЧВстр. = 372,96 – 364,45 = 8,51 тыс. руб.
Таким образом, все факторы, за исключением 3) оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.
Баланс факторов: 12,03 +11,22 – 1,85 +8,51 +29,91 тыс. руб.
1.4. Анализ расходов на оплату труда Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.
При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста оплаты труда. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.
В процессе его, следует осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
ФЗП по действующей инструкции органов статистики включают в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Сведения об использовании средств, направляемых на потребителей, представлены в таблице 6.
Таблица 6. Анализ использования средств, направляемых на потребление
Вид оплаты
Сумма, млн. руб.
план
Факт
Отклонение
Фонд оплаты труда
107348
117448
+10100
по сдельным расценкам
10630
111800
+101170
тарифным ставкам и окладам
6580
6349
-231
премии за производственные результаты
1400
1545
+145
доплаты за проф. Мастерство
500
520
+20
доплаты за сверхурочные часы, праздничные дни
—
80
+80
оплата ежегодных и дополнительных отпусков
1390
1491
+101
оплата льготных часов, перерывов в работе
—
—
—
Оплата простоев
—
300
—
Выплаты за счет чистой прибыли
2560
2615
+85
Вознаграждения за результаты работы по итогам года
1800
1850
+50
Материальная помощь
700
720
+20
Единовременные выплаты пенсионерам
30
45
+15
Оплата отпусков сверхустановленных сроков
—
—
—
Выплаты социального характера
690
900
+210
пособия семьям, воспитывающим детей
150
160
+10
Пособия по временной нетрудоспособности
540
740
+200
Итого средств, направленных на потребление:
23750
24980
+1260
Наиболее удельный в составе средств, направленных на потребление занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения фактической ее величины от плановой.
Абсолютное отклонение (дел.ФЗП абс.) определяется сравнением фактически используемых средств на оплату труда (ФЗП ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл.) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.:
дел. ФЗПабс.= ФЗП ф. –ФЗП пл.= 21465 – 20500= +965 млн.руб.
Однако, как известно, абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, тыс.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, % выполнения плана по производству продукции составляет 102,6% (16440 / 16023)
Так же необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции, это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумму отпускных, соответствующая доле переменной заработной плате.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, сумма отпускных) Данные для расчета представлены в таблице 7.
Таблица 7. Отклонение по фонду заработной платы
Вид оплаты
Сумма заработной платы
план
Факт
Отклонен.
Переменная часть оплаты труда
12030
12725
+695
по сдельным расценкам
10630
11180
+550
премии за производственные результаты
1400
1545
+145
Постоянная часть оплаты труда рабочих
3272
3709
+437
2.1 повременная оплата труда по тарифным ставкам
2772
2809
+37
2.2 Доплаты
500
900
+400
2.2.1 за сверхурочное время работы
—
80
+80
2.2.2 за стаж работы
500
520
+20
2.2.3 за простои по вине предприятия
—
300
+300
3. Всего оплата рабочих без отпускных
15302
16434
+1132
4.Оплата отпусков рабочих
1390
1491
+101
4.1Относящаяся к переменной части
1090
1155
+65
4.2 Относящаяся к постоянной части
300
336
+365
5. Оплата труда служащих
3808
3540
-2686
6. Общий фонд заработной платыВ том числе:
20500
21465
+965
Переменная часть(п.1 +п.4.1)
13120
13880
+760
Постоянная часть (п.2 +п.4.2+5)
7380
7585
+205
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %Переменная части
64,0
64,66
+0,66
Постоянной части
36,0
35,34
-0,66
На основании данных таблицы 7 определяем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:
Дел.ФЗПотн. =ФЗПф-ФЗПск =ФЗПф. – (ФЗПпл.пер. х Квп. + ФЗП пл. пост.)
Дел.ФЗПотн. = 21465 –(13120 х 1,026+ 7380)= 21465- 20841 =+624млн.руб., где
дел.ФЗПотн.- относительное отклонение по фонду заработной платы.
ФЗП ф.- фонд заработной платы фактически;
ФЗПск.- фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
ФЗП пер. и ФЗП пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.
Кв-коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы используется поправочный коэффициент (Кп), который определяет удельный вес переменной заработной платы в общем фонде.
Он показывает, на какую долю % следует увеличить плановый фонд заработной платы на каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП %).
делФЗПотн.=ФЗПф-ФЗП ск.= ФЗП ф-(ФЗП пл.х(100 + делВП% хКп))/100
делФЗПотн = 21465 –(20500х(100% +2,6%х0,64)/100 =+624млн.руб.
Следовательно на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 424 млн.руб. В процессе последнего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.
Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (ВПi), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труды(Отi).
Таблица 8. Расчет влияния факторов на абсолютные и относительные отклонения по фонду зарплаты
ФЗП
S
По плану S (ВВП iплю х УТЕiпл х Отiпл
13120
По плану пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПпл х Квп)= (13120 х 102,6 %/100)
13461
По плану пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру S (ВВПiф х УТЕiпл)
13800
Новом уровне оплаты труда S (ВВПiф х УТЕiф х Отiпл)
12700
Фактически S (ВВПiф х УТЕiф х Отiф)
13880
Отклонение от плана:
Абсолютный (13880 — 13120)
+760
Относительный (13880 — 13461)
+419
Таблица 9. Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы, млн. руб.
Фактор
Дел ФЗПабс
Дел ФЗП отн
Объем производства продукции
+341
—
Структура произведенной продукции
+339
+339
Удельная трудоемкость продукции
-1100
1100
Уровень оплаты труда
+1180
+1180
Итого:
+760
+419
Результаты расчетов таблицы 9 свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный переменной зарплаты. Перерасход зарплаты произошел за счет изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции).
Затем проанализируем причины изменения постоянной части оплаты труда, куда входят зарплата рабочих, служащих, а так же все виды доплат. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая зарплата работников, кроме того, зависит так же от количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютные отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели.
ФЗП =ЧР х ГЗП
ФЗП= ЧР х Д х ДЗП
ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗГ
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 10.
Таблица 10. Абсолютные отклонения по фонду повременной заработной платы
Показатель
План
Факт
Отклонение
Среднесписочная численность рабочих
32
33
+1
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
220
210
-10
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
7,95
7,8
-0,15
Фонд повременной оплаты труда, млн.руб.
2772
2809
+37
Зарплата одного работника, тыс.руб.
Среднегодовая
86625
85121
-1504
Среднедневная
393,75
405,34
+11,59
Среднечасовая
49,53
51,97
+2,44
Дел ФЗПчр =(ЧРф — ЧРпл) х ГЗПпл =(33-32) х 86625 =+86,6млн.руб.
ДелФЗПгзп =ЧРф х (ГЗПф — ГЗПпл)= 33 х(85121-86625) = -49,6млн.руб.
ИТОГО: +37,0млн.руб.
В том числе:
ДелФЗПд =ЧРф х (Дф -Дпл) х ЧЗПпл = 33х (210-220) х7,95 х 49,53 = -130млн.руб.
ДелФЗПп =ЧРф х Дф х Пфх(ЧЗПфх ЧЗПпл) = 33х210х(7,8-7,95)х 49,53 = -51,5млн.руб.
ДелФЗПчзп=ЧРф х Дф хПф х(ЧЗПф х ЧЗП пл)= 33х210х7,8х(51,97-49,53)=+131,9 млн.руб.
ИТОГО: -49,60млн.руб.
Таким образом, повременной фонд заработной платы произошел в основном за счет увеличения численности.
Снижение среднего заработка, соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
1.5. Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов роста производительности труда и повышения эффективности использования средств на оплату труда Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности ППП). Поскольку прибыль зависит от рентабельности коэфициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
П/ЧР = П/В х В/ КЛ х КЛ/ ЧР или П/ЧР =П/В х В/ТП хТП/ЧР, где
П- прибыль от реализации продукции
ЧР- среднесписочная численность работников
В- выручка от реализации продукции
КЛ-среднегодовая сумма капитала
ТП- стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах П/ЧР-рентабельность персонала
П/В- рентабельность продаж
КЛ/ЧР- капиталовооруженность труда
В/ТП –доля выработки в стоимости выпускаемой продукции
ТП/ЧР- среднегодовая выработка продукции одним рабочим в действующих ценах.
По первой модели можно определить, как изменилась прибыль одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженность труда.
Таблица 11
Данные для фактического анализа рентабельности персонала
Показатель
План
Факт
Отклонение
Прибыль от реализации продукции, млн.руб.
17900
19296
+1396
Среднесписочная численность персонала, чел.
19
17
+2
Выручка от реализации продукции, млн.руб.
95250
99935
+4685
Товарная продукция в действ. Ценах, млн.руб.
96000
104300
+8300
Удельный вес выработки в стоимости товарной продукции, %
99,22
95,81
-3,41
Среднегодовая сумма капитала, млн.руб.
48845
50000
+1155
Прибыль на одного работника, млн.руб.
89,5
95,5
+6,0
Рентабельность продукции, %
18,64
18,5
-0,14
Рентабельность продаж, %
18,79
19,3
+0,51
Коэффициент оборачиваемости капитала
1,95
2,0
+0,05
Сумма капитала на 1 работника, млн.руб.
244,225
247,525
+3,3
Среднегодовая выработка раб. В действ. Ценах отчетного периода, млн.руб.
480
516,33
+36,33
Прибыль на одного работника (таблица 6)выше плановой на 6 млн. руб., в том числе за счет изменения рентабельности:
• рентабельности продаж:
(0,193 –0,1879) х 1,95 х 244,225 = +2,43 млн. руб.
• оборачиваемости капитала:
(2 – 1,95) х 0,193 х 244,225 = +2,30 млн. руб.
• капиталовооруженности:
(247,525 – 244,225) х 2 х 0,0193 = + 1,27 млн. руб.
ИТОГО: +6,00 млн.руб.
Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выработки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.
На анализируемом предприятии прибыль увеличилась за счет:
· рентабельности продаж: (0,193 –0,1879) х 0,9922 х 480 = +2,43 млн. руб.
· доли выр-ки в стоимости товара продукции:
продолжение
–PAGE_BREAK–