МосковскийГосударственный Университет
Сервиса
Кафедра«Бухгалтерский Учет»
Курсоваяработа
Побухгалтерскому учету
На тему: «Учетденежных средств на предприятии»
Проверил: Выполнила:Мун Е. А. Студентка группы Мзс-21
Павленко Е.В.
Москва 2001
План работы:
1. Введение …2
2. Основная часть
2.1. Открытие расчетного счета вбанке … 3
2.2. Оформление платежныхпоручений … 5
2.3. Порядок получения наличныхденег в банке … 8
2.4. Порядок сдачи наличных денегв банк …9
2.5. Организация расчетов спомощью платежных требований
2.6. Применение расчетных чеков …15
2.7. Расчеты векселями … 16
2.8. Банковские выписки.Исправление ошибок в расчетах. 18
2.9. Основные бухгалтерскиепроводки по расчетному счету 19
2.10. Порядок ведения кассовыхопераций …20
2.11. Ведение кассовой книги … 24
2.12. Учет расчетов с подотчетнымилицами … 25
2.13. Основные бухгалтерскиепроводки по учету кассовых операций …26
3. Заключение …28
4. Список используемойлитературы… 29
-2-
1. Введение
Учет возник вместе счеловеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имелиогромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностямижизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частейцивилизации, как письменность и математика.
Примерно к концу XVвека сложилась теориябухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является однимиз основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс,калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг побухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком ЛукойПачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и былописан способ ведения двойной бухгалтерии.
Предметом бухгалтерского учета являетсяфинансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. Входе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделитьтри процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессыпредставлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственныеоперации, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортныхрасходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начислениезаработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д… В процессе реализацииучитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списаниепроизводственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибылии убытки».
Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственнуюдеятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежныесредства — это сумма наличных денежныхсредств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютноми других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия.Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являютсяосновой бухгалтерской деятельности.
-3-
2.1.Открытиерасчетного счета.
Предприятие имеетхозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции илипотребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетныеотношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученныхматериальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, атакже на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.
Расчетные отношениявозникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальноестрахование и обеспечение и т.д.
Четкая организация расчетовспособствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятиюизбежать выплаты пени и неустоек.
Основная масса расчетовосуществляется безналичным путем с помощью банковской системы.
Для оформленияоткрытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:заявление на открытие счета, подлинный экземпляр Устава, справка из налоговой опостановке на налоговый учет, “карточки с нотариально заверенными образцами соттиском печати, копию приказа руководителя предприятия о назначении главногобухгалтера.
На уставе главный бухгалтербанка делает отметку с указанием номера счета и ставит гербовую печать.
На расчетный счетпредприятия поступает выручка за реализованную продукцию, аваносовые платежи,ссуды банка, дебиторская задолжность, наличные деньги из кассы и т.д. Срасчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги навыплату заработной платы, командировачные, хозяйственные и представительскиерасходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовомуплану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемыеналичные суммы.
Выдачу денег, а так жебезналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, наосновании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату(акцепта).
В исключительных случаяхбанк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета.Например, по
-4-
приказамфинансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того,банк может по собственной инициативе
списывать денежныесредства, например, за пользование банковским кредитом ( процент за кредит ).
Первичнымидокументами, на основе которых производятся операции на расчетном счете,являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежныетребования.
Платежное поручение служитдля списания указанной в нем суммы с расчетного предприятия на расчетный счетполучателя.
Денежный чек являетсяприказом банку о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы наличныхденег.
Объявление на взносналичными выписывается банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетныйсчет.
Платежное требование ранееиспользовались для взыскания платежа с покупателя.
-5-
2.2 Оформлениеплатежных поручений
Платежноепоручение – это поручение банку о перечислении соответствующих суммпоставщиками, финансовыми органам, другим организациям. Бухгалтер печатает его“под копирку” в необходимом количестве экземпляров ( от 3 до 5 в зависимости оттого, в каком филиале банка находится расчетный счет ).
Платежноепоручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличиисредств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными,досрочными и отсроченными. Срочные платежи совершаются: до отгрузки товара –авансовый платеж, после отгрузки товара– путем прямого акцепта товара, прикрупных сделках – частичные платежи. Досрочный и отсроченный платежи могутосуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансовогоположения договаривающихся сторон.
В нем указываются реквизитыплательщика и его банка, получателя и его банка, в том числе ИНН, БИК, сумма иназначение платежа. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению,на последний экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отраженияэтой операции в учете. Отпечатанное платежное поручение действительно в течениедесяти дней.
ИНН присваивается органамГосналогслужбы РФ при постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается вплатежном поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику денежныхсредств.
БИК указывается дляподразделений расчетной сети БанкаРоссии, кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым онприсвоен, в соответствии со “Справочником БИК РФ”.
Номера счетов плательщика иполучателя денежных средств, а так же номера счетов банков плательщика иполучателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются всоотвествующих полях платежного поручения.
В случае, если плательщикомили получателем является кредитная организация, в полях “Плательщик” или“Получатель” указывается наименованиекредитной организации, в полях “Банк
плательщика” или “Банк получателя” соответственнонаименование
-6-
кредитной организации указывается повторно. Значение“Вид платежа” указывается прописью: “почтой”, “телеграфом”, “электронно”.
Плательщиком выступает банк,в котором открыт расчетный счетпредприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер егорасчетного счета.
Ниже мы указываем код,который присвоен нашему банку в Центральном банке Российской Федерации, а вграфе “дебет” – шифр расчетного счета банка в ЦБ РФ.
Сумма печатается прописью сзаглавной буквы. Ее цифровое значение повторяется в правом верхнем углу.
Внизу подробно указываетсяназначение платежа, ставится подпись распорядителя средств и главногобухгалтера и печать предприятия.
-8-
2.3 Порядокполучения наличных денег в банке.
Предприятие получаетналичные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на егоимя.
В соответствии с Положениемо бухгалерском и отчетности в Российской Федерации, на предприятиях, не имеющихв штате кассира, обязанность кассира может выполнять главный бухгалтер илидругой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия.
Чеки находятся вспециальной чековой книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в которомуказывается фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи.Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяетсяпечатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на25 или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета вбанке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителеми передает кассиру. Кассир предварительно заказывает требуемую суммуоправдательным документом для записей кассовых операций в учетных регистрах.
-9-
2.4. Порядок сдачи наличных денег в банк Наличные деньги, полученные с расчетногосчета в кассу,расходуютсяпо строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются наоборотной стороне денежного чека). Неизрасходованный остаток сдается в кассу.Например, неполученная в срок заработная плата должна быть возвращена нарасчетный счета в трех – дневный срок. Сдаются на расчетный счет деньги, принятые в кассу в счет взноса в уставной фонд, выручка от реализациипродукции наличными Сдача денег на расчетный счетоформляется расходным кассовым ордером. В банке кассир, сдающий деньги,заполняет «Объявление на взнос наличными». Бланк «Объявления» можно получить уоператора банка. Он состоит их трех частей.Верхняя часть остается в банке,
Средняя часть (квитанция)передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру,но только после проведения банком соответствующей операции и вместе сбанковской выпиской.
На каждой из трех частейпроставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель,назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляемномер нашего расчетного счета и сумму цифрами. Та же сумма записываетсяпрописью в следующем порядке. Начинать запись надо вплотную к началуотведенного для ее поля с заглавной буквы. Оставшиеся на поле места следуетпрочеркнуть горизонтальной линией.
Третья часть заполняется несколько иначе. Вордере нужно указать код банка-получателя и сумму по кредиту ( у нас нарасчетном счете эта сумма пройдет по дебету, а в банке – по кредиту).
-11-
2.5. Организация расчетов с помощьюплатежных требований
Платежное требование выписывается поставщиком приотгрузке материальных ценностей исдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов междупоставщиком и покупателем должна быть оговорена при заключении договоров напоставку продукции.
Расчетыведутся либо в порядке предварительного акцепта, либо в порядке последующегоакцепта. В первом случае платежное требование оплачивается на следующий деньпосле истечения срока акцепта, а во втором случае платежные требованияоплачиваются в течении операционного дня по мере их поступления в банкплательщика. Плательщик имеет право заявить полный или частичный отказ от акцепта. Если указанная в платежномсумма уже перечислена банком, то в день получения заявления об отказе отакцепта она восстанавливается. Поступивший товар принимается покупателем наответственное хранение (используется забалансовый счет 002) и после полученияраспоряжения поставщика отгружается в указанный адрес.
Акцепт может быть так же положительным или отрицательным.При положительном акцепте плательщик представляет в банк письменное согласие наоплату. При отрицательном – не полученный в установленный срок отказ означаетсогласие на оплату.
Банкпринимает платежные требования вместе с их реестром с целью контроля со стороныпоставщика за их оплатой. Платежное требование принимается при наличии средствна счете плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежноетребование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трех дней.
Втаблице 1 приведены синтетические счета используемые для учета денежных средств(кроме наличных) предприятия.
-12-
Таблица 1
№ счета в плане счетов
Название счета
Актив
Пассив
Рекомендуемая аналитика
51
Расчетный счет Актив
По каждому банковскому счету
52
Валютный счет
Актив
По каждому банковскому счету
55
Специальные счета в банках
Актив
По каждому банковскому счету
56
Денежные документы
Актив
По видам денежных документов
57
Переводы в пути
Актив
По видам денежных документов
58
Краткосрочные финансовые вложения
Актив
По видам вложений и объектам в которые осуществлены эти вложения
06
Долгосрочные фин. вложения
Актив
По видам вложений и объектам в которые осуществлены эти вложения
Учет операцийпо расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».Дебет 51 Кредит
Сальдо начальное Поступление Оплата счетов
денег от поставщиков
покупателей и подрядчиков
62 и заказчиков 60
Дебет
Кредит
-13-
В кассу с расчетного счета 50
Дебет Источник
Увеличения Уменьшение
средств на наличных денег
расчетном счете в кассе
Итого приход Итого расход
Сальдо конечное
В дебете счета 51 записывается остатокденежных средств на начало месяца и поступления средств в течении месяца,а по кредиту – расходование денежныхсредств с расчетного счета.
Дляучета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен журнал – ордер 02,отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроляопераций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записив журнале – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которыепредприятие периодически получает из банка.
-15-
2.6.Применение расчетных чеков.
В последнее время в практике работы предприятий всешире применяются расчетные чеки.
Расчетный чек – это письменное поручение банку перечислить со счетачекодателю указанную в чеке сумму. Поскольку мы имеем дело с банком покупателя, то процесс получения денегот него ускоряется.
Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек.Расчеты чеками из лимитированных книжек производится за товары и услугитранспорта и связи. В книжке указывается сумма лимита и срок, на который онаустановлена.
Чеки ихнелимитированных книжек получают в банке те предприятия, которые пользуютсякредитом под расчетные документы в пути. Сумма по ним не лимитируется.Онивыписываются по мере сдачи продукции станции железной дороги на суммужелезнодорожного тарифа за перевозку грузов от станции отправления до станцииназначения.
Дляполучения расчетной чековой книжки оформляется заявлением той же формы, что идля получения денежной чековой книжки. Кроме того, должно быть отпечатаноплатежное поручение банку с указанием перевести определенную сумму с расчетногосчета на специальный счет для расходования по расчетным чекам (субсчет “Чековыекнижки”).
Работнику предприятия, которому поручено приобретение материальныхценностей, выдается расчетная чековая книжка и доверенность на пользование еютиповой межведомственной формы № М-2.
-16-
2.7. Расчеты векселями
Вексель – это письменное долговое обязательство.Вексель дает его владельцу безусловное право требовать по наступлении срокауплаты оговоренной в нем денежной суммы. Платить по векселю должен тот, кто еговыдал, либо дал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен бытьсоставлен в предписанной законом форме,только тогда он имеет юридическую силу. Отказ в платеже по правильносоставленному векселю дает основание для обращения в ссуд и принудительноговзыскания указанной в нем суммы за счет имущества должника.
Коммерческие векселя используются длякредитования торговых операций. Хорошо, если Вам как продавцу товара удается получить 100 процентную предоплату. Но в условиях“либерализованных” цен, вялого спроса и растущей конкуренции такая форма расчетов применяетсяна оплату после поставки товара или на рассрочку платежа.
Однимиз способов такой рассрочки является выписка векселя с обязательством его оплатычерез определенный период.
Предприятие (или лицо), выписавшее вексель, становится заемщиком.Предприятие (или лицо), получающее вексель в уплату за проданные товары, — кредитором.
Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель содержитобязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу кредитора(векселедержателя).
Переводной вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику) обуплате обозначенной суммы третьему лицу– ремитенту.
После того, как заемщик его акцептирует, то есть даст согласие наоплату, на нем ставится передаточная надпись (индоссамент), с которой он можетциркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных денег.
Порядок оформления и оплаты векселей отражен в “Положении о простом ипереводном векселе” (приложении к постановлению Президиума ВерховногоСовета “О применении векселя вхозяйственном обороте”).
Хотя вексель – достаточно надежная ценная бумага, но полной гарантииполучения денег она не дает. Предприятие-заемщик (векселедатель) можетобанкротиться и его имущества возможно не хватит для уплаты по всем векселям.
Наиболее надежны векселя, за которое поручительствуют первоклассныебанки.
-17-
Существует целый ряд вариантовкоммерческой работы с переводными векселями. Продавец может держать тратты доистечения срока кредита, после чего предъявить их к оплате. Но скорее всего онпредпочтет немедленно получить деньги, продав тратту банку с определенной скидкой,взяв ссуду в банке под залог векселя илипродав его на рынке ценных бумаг.
Займы, обеспеченные векселями, учитываются или на счете 06 “Долгосрочныефинансовые вложения) обособленно, или же используется счет 58 “Краткосрочныефинансовые вложения” (субсчет 58-3 “Предоставленные займы”).
-18-
2.8. Банковские выписки. Исправлениеошибок в расчетах
Предприятие периодически получает из банкавыписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выпискасодержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятияза определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которыхзачислены или списаны средства.
Прибухгалтерской обработке выписок банка следует иметь в виду, что банк выступаеткак должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и использует всвоем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредитулицевого счета предприятия, а выдача и перечисление средств – по дебету.Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 51 “Расчетный счет” в обратномпорядке.
Если бухгалтер ошибся в расчетах и перечислил большую сумму, чемтребовалось, то следует сделать срочное сообщение об этом в банк. Еслиплатежное поручение уже исполнено, то следует воспользоваться счетом 63“Расчеты по претензиям” и либо отрегулировать нужную сумму в последующихрасчетах, либо написать заявление получателю с просьбой вернуть излишне перечисленные средства.
Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифркорреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных квыписке.
-19-
2.9. Основные бухгалтерские операциипо расчетному счету
Счет 51 “Расчетный счет” — это активный балансовый счет. Его остатокотражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца,оборот по дебету – зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторскойзадолжности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшениесредств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их вкассу.
Задача: Остаток денег на расчетном счете наначало месяца 900000 руб.
Операция за месяц:
1.
Дт – 51
Кт – 50 100000руб.
2.
Дт – 60
Кт – 51 50000 руб.
3.
Дт – 51
Кт – 46 300000 руб.
4.
Дт – 68
Кт – 51 600000руб.
5.
Дт – 51
Кт – 90 400000руб.
6.
Дт – 51
Кт – 80 200000руб.
7.
Дт – 55/1
Кт – 51 500000руб.
8.
-20-
2.10. Порядок ведениякассовых операций
Для приема,хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Правила работыс наличными деньгами установлены в положении “Порядок ведения кассовых операцийв народном хозяйстве “
Правила предписывают:
–
–
–
Кассир припоступлении на работу долженознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрациейпредприятия договор о полной индивидуальнойматериальной ответственности. Он несет материальную ответственность засохранность принятых им ценностей.
При оформлении кассовых операцийиспользуются следующие документы:
— приходныекассовые ордера – форма КО-1,
— расходныекассовые ордера – форма КО-2,
–
–
Прием наличныхденег в кассу ведется по приходным кассовым
Ордерам, а выдача – по расходнымкассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены илисданы деньги.
Лицу, сдающему деньги, выдается отрывнаяквитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера.
При выдаче наличных денег на расходномкассовом ордере или на приложенных к нему документах должна стоять подписьраспорядителя кредитов. Документы же гасятся штампом «получено» или «оплачено»с указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторногоиспользования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовыхордерах не допускаются.
Если деньги выдаются лицу, неработающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или инойзаменяющий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовомордере.
-21-
Приходные и расходные кассовые ордерарегистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров, где им присваиваютсяпорядковые номера.
Формы приходного и расходного ордеровприложены ниже: