Содержание
Введение
1. Нормативно-правовые и теоретическиеосновы учета и анализа денежных средств предприятия
1.1 Нормативное регулирование учетаденежных средств
1.2 Теоретическое обоснование учетаденежных средств
1.3 Методика анализа денежных средств
2. Анализорганизации работы предприятия ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»
2.1Организационно-правовая характеристика предприятия
2.2 Анализ финансового состоянияпредприятия
2.3 Организация системыбухгалтерского учета на предприятии
3. Состояниеучета и анализ денежных средств в ООО «Климовская деревообрабатывающаякомпания»
3.1 Организацияучета денежных средств на предприятии
3.2 Анализденежных средств предприятия
3.3 Направления совершенствования учета и анализаденежных средств предприятия
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадиикругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многомопределяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежныесредства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютнойликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа пообязательствам предприятия.
Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежногосредства определяется платежеспособность предприятия — одно из важнейшиххарактеристик его финансового положения. Для определения ее уровня объемденежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия.Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточнымколичеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущимобязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят кзамедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтомуискусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопитькак можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такомупланированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежупредприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей идругих дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневнойплатежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счетинвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без ихомертвления. Все это придает особое значение анализу потоков денежных средствкак важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности иэффективности использования денежных средств, поддержания повседневнойплатежеспособности предприятия.
Бухгалтерский учетденежных средств имеет важное значение для правильной организации денежногообращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелоераспределение денежных средств само по себе может приносить организациидополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложениивременно свободных денежных средств для получения прибыли.
В процессе хозяйственнойдеятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками заприобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальныеценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, скредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом иналоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями илицами по разным хозяйственным операциям.
Необходимость приведения в соответствие современным условиямрыночной экономики системы финансового учета, практическая потребность в анализеденежных средств предприятий определяют актуальность выбранной темы выпускнойквалификационной работы.
Цель выпускнойквалификационной работы – учет и анализ денежных средств ООО «Климовскаядеревообрабатывающая компания», выявление резервов и разработка рекомендаций поповышению эффективности управления ими.
В соответствии споставленной целью в выпускной квалификационной работе необходимо решитьследующие задачи:
1. Проанализировать теоретические, прикладные источники попроблемам учета и анализа денежных средств предприятия.
2. Представить краткуюхарактеристику объекта исследования.
3. Изучить организациюучета денежных средств на предприятии.
4. Оценить состав,структуру, динамику денежных средств на исследуемом предприятии.
5. Разработатьпредложения по оптимизации процесса учета и анализа денежных средств и оценитьэффективность предлагаемых мероприятий.
Для решения поставленныхв работе задач были использованы первичная документация, регистры учета,годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «Климовскаядеревообрабатывающая компания» за 2007-2009 гг.
Объект исследования – предприятие с ограниченнойответственностью «Климовская деревообрабатывающая компания».
Предмет – учетные процессы на предприятии, связанные с денежнымисредствами и их анализом.
Достижениеконечных результатов работы обусловило использование таких научных методов иметодик исследования как: экономико-статистический, монографический ирасчетно-конструктивный методы; горизонтальный и вертикальный анализ баланса;метод коэффициентов (относительных показателей); сравнительный и трендовыйанализ; методика комплексного анализа финансового состояния предприятий;статистические методы; метод интерпретации эмпирических результатов ипроектирования параметров оптимизации процесса управления финансово-хозяйственнойдеятельностью предприятия.
Теоретической основойданной работы послужили труды отечественных ученых-экономистов В.В. Ковалева,Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др. Информационной базой работы послужилиразработки отечественных и зарубежных ученых в области финансового учета. Такжепри выполнении работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебники иучебные пособия по финансовому менеджменту, антикризисному управлению,экономическому анализу, монографии и научные статьи в периодических изданиях, атакже данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономическихисследований.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,заключения, списка используемой литературы, включающего 41 источник информациии 27 приложений. Работа содержит 88 страниц машинописного текста, 28 таблиц, 6рисунков.
1. Нормативно-правовые итеоретические основы учета и анализа денежных средств предприятия
1.1 Нормативноерегулирование учета денежных средств
Как и любой виддеятельности юридического лица, учёта денежных средств регламентируетсязаконодательством Российской Федерации, в частности следующими нормативными актами.
К числу основныхзаконодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, который регулирует правасобственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, ихисполнение и т.д. Всё это достоверно и полно отражает бухгалтерский учёт. [2]
Не менее важное значениедля целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственнымиструктурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ. [3]
Кодекс РФ обадминистративных правонарушениях устанавливает наложение административногоштрафа на должностных и юридических лиц при нарушении порядка работы с денежнойналичностью и порядка ведения кассовых операций.
Основным законом,призванным упорядочить стороны хозяйственной деятельности предприятия, являетсяФедеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996г. № 129 –ФЗ. Наосновании закона бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную системусбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,обязательствах организаций и их движении путем сплошного непрерывного идокументального учёта всех хозяйственных операции. Таким образом законрегулирует основные положения бухгалтерского учёта в РФ: объекты, задачи,понятия в учёте, его сферу действия, порядок регулирования, организацию учёта,учетную политику, права и обязанности главного бухгалтера, основные требованияк бухгалтерскому учёту, содержание первичной документации, регистровбухгалтерского учета, проведение инвентаризации и т.д. [6]
Положение по бухгалтерскомуучету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (утв. приказом Минфина РФ от 6октября 2008 г. №106н).
Согласно него, под учетнойполитикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведениябухгалтерского учёта – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущейгруппировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Данный стандарт включаетобщие положения, а также разделы по формированию, раскрытию и изменению учетнойполитики. [8]
Положение побухгалтерскому учёту «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена виностранной валюте» ПБУ 3/2006 регулирует особенности бухучета имущества иобязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте,заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учеткурсовых разниц.
Приложение к данномуПоложению содержит указание, что пересчет активов в рубли производится покурсу, действующему на дату составления отчета.
Содержание и методическиеосновы формирования бухгалтерской отчетности организации отражаются в Положениипо бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Данное положение устанавливаетсостав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетностиорганизаций, являющихся юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетныхорганизаций). [9]
Положением побухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 устанавливаются правилаформирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческихорганизаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ. Определенпорядок отражения доходов в бухгалтерском учете организаций [10].
Положением по бухгалтерскомуучету «Расходы организации» ПБУ 10/99 устанавливаются правила формированиярасходов коммерческих организаций. Определен перечень расходов относящихся насебестоимость продукции. Расходы, относящиеся к операционным расходам, квнереализационным расходам, чрезвычайным расходам. [11]
Порядок ведения кассовыхопераций РФ утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от22 сентября 1993 г. №40. Он содержит правила приема, хранения, выдачи наличныхденег и оформления первичных документов; ведения кассовой книги; ревизии кассыи соблюдения кассовой дисциплины.
Федеральный закон от22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществленииналичных денежных расчетов с населением» внес изменения в проведение идокументальное оформление кассовых операций [12]. В соответствии со ст.2 этогоЗакона при осуществлении всеми организациями и индивидуальнымипредпринимателями наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров,выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяетсяконтрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в Государственный реестр. Принципучета и документального оформления выручки от населения за проданные товары врозничных торговых организациях остался прежним.
Положение ЦентральногоБанка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежногообращения на территории РФ» в соответствии с которым осуществляется ревизиякассы и контроль за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины. Указание ЦБ РФ от20 июня 2007 года №843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами ирасходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассуиндивидуального предпринимателя» вводит количественное ограничение на денежныесуммы, поступающие в кассу по договорам с контрагентами. Так, начиная с 21 июля2007 года, расчеты наличными деньгами между субъектами предпринимательскойдеятельности в рамках одного договора могут производиться в размере, непревышающем 100 тысяч рублей. Вся денежная наличность сверх установленной нормыподлежит сдаче в банковское учреждение.
Методические указания поинвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом МинфинаРФ от 13 июня 1995г. № 49, содержат порядок проведении инвентаризации кассы.
Как видно из обзоранормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Егопостоянное изменение и дополнение направлено на отражение реальных процессов,происходящих в нашей стране.
1.2 Теоретическоеобоснование учета денежных средств
В процессе осуществлениясвоей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другимиорганизациями. Например, у одних организаций она покупает материалы дляпроизводства своей продукции, другим — заказывает выполнение определенных работи т.д. В свою очередь организация продает другим организациям свои товары илипродукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от видадеятельности, которыми она занимается. Иными словами, организация всё времяимеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет сними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведетденежные расчеты с банками, бюджетом, внебюджетными фондами и другимикредиторами и дебиторами.
Денежные средстваорганизации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов насчетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековыхкнижках и т.д.
Основными задачамибухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременныйучет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежныхсредств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контрольза соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностейболее рационального использования денежных средств.
Порядокхранения и расходования денежных средств в кассе установлен ИнструкциейЦентрального банка Российской Федерации. В соответствии с этим документоморганизации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаныхранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организациипроизводят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, какправило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формыбезналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличнымиденьгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу поустановленной форме. [30,С. 381]
Приемналичных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производитсяс обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги,полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведениекассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальнуюответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранитьнебольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплатымелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и другихнебольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь втечение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникаморганизации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий ипремий. [16, С. 5]
Дляучета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формыпервичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных ирасходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книгаучета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формыутверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.
Поступлениеденег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерахне только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтерили лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главныйбухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых красходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительнаяподпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовыхордерах не обязательна. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходныекассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясночернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной)машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этихдокументах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могутпроизводиться только в день их составления. [30, С. 382]
Заработнуюплату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендиивыдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным (расчетно-платежным)ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. При полученииденег работники расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются подоверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываютсяфамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньгивыдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает «Подоверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходномукассовому ордеру или платежной ведомости.
Приходныеи расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассурегистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных(расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к нейплатежи, регистрируются после их выдачи.
Регистрацияприходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применениемсредств вычислительной техники. Все операции по поступлению и расходованиюденежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов вней должно быть заверено подписями руководителей организации и главногобухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итогиопераций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи вкассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагуна двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всемиприходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям подрасписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовойкниге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира иглавного бухгалтера организации.
Контрольза правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтераорганизации. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечитьсохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждениябанка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации небыли созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средствпри их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленномзаконодательством порядке. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери вкассу во время совершения операции — заперты с внутренней стороны. Доступ впомещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. [39, С. 86]
На весьперечень работ по техническому укреплению помещения кассы и её оборудованиюохранной и охранно-пожарной сигнализацией составляется техническо-сметнаядокументация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникамфинансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят насебестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарнойи охранной систем учитывают как капитальные вложения.
Хранениев кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации,запрещается.
В случаевнезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетамценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, вприсутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствиикомиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчетаи передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц. В малыхорганизациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего можетисполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжениюруководителя организации при условии заключения с ним договора о материальнойответственности. [26, С.182]
В сроки,установленные руководителем организации, а также при смене кассировпроизводится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихсяв кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета покассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителяорганизации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаруженииревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму иобстоятельства возникновения.
Вусловиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверкаправильности работы программных средств обработки кассовых документов. Ответственностьза соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителейорганизаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократномнарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операцийсистематически проверяют банки.
Денежныесредства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50«Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а вкредит — выбытие денежных средств из кассы.
К счету50 «Касса» могут быт открыты субсчета:
50-1«Касса Организации»;
50-2«Операционная касса»;
50-3«Денежные документы» и др.
Насубсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Еслиорганизация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса»открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностраннойвалюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движениеденежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационныхучастков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассахпортов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организациипочтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственнойпошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50«Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение. [16, С. 11]
Учетпоступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходнымикассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движенияденежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежныхдокументов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-двараза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшимдокументам. Синтетический учет денежных документов осуществляется вжурнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордерусверяют с данными книги движения денежных документов.
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие идвижение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся ваккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), натекущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевогофинансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету55 могут быть открыты следующие субсчета:
1 «Аккредитивы»;
2 «Чековые книжки» и др.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной формерасчетов регулируется Центральным банком РФ. Зачисление денежных средств ваккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам изаймам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают скредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» или других подобных счетов. Неиспользованные средства ваккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которогоони были перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52, 66или других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждомувыставленному аккредитиву.
На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся вчековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредитусчетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжексоответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами» или других счетов (согласно выпискам банка). Суммы почекам, выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2. Суммыоставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредитасчета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитическийучет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 3 «Депозитные счета» до 1 января 2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечислениеденежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51«Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организациейсумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет посубсчету 3 вели по каждому вкладу. С 01.01.2003 г. депозитные вклады всоответствии с ПБУ19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться какфинансовые вложения.
На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движениеобособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств,поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и другихисточников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых ирасходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственныхорганов и т.д. В соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 07.06.04г. № 116-и «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» с 18 июня 2004 г. на имя резидентов открываются в уполномоченных банках специальные счета в иностранной валюте:счет «Р1» и «Р2».
Филиалы, представительства и иные структурные единицы,входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которымоткрыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущихрасходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получениеданных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках ит.п. на территории страны и за рубежом [15. С. 325 — 342].
Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течениерабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствиис заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассыкредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, какправило, через инкассаторов банка и отделения связи. В период с моментапередачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитныморганизациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежныесредства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанциикредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копиисопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете57 обособленно.
Суммы наличных денежных средств, сданных кредитныморганизациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебетсчета 57с кредита счета 50 «Касса». С кредита счета 57 денежные средствасписывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) илидругих счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).
С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежныхсредств (форма № 4 годового отчета). В отчете о движении денежных средствотражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежныхсредств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежныхсредств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностраннойвалюты по отношению к рублю.
Сведения о движении денежных средств предоставляются в валютеРоссийской Федерации — рублях — по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетныесчета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение дляконтроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяетконтролировать наличный поток денежных средств.
Таблица 1 — Корреспонденции счетов по операциям учетаденежных средств№ Операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 2 3 4 1 Поступили денежные средства от реализации продукции, основных средств, прочих активов 50,51,52,55 62, 76, 90, 91 2 Поступили наличные деньги со счетов в банках 50 51,52,55 3 Возвращены в кассу излишне выплаченные суммы заработной платы, неизрасходованные подотчетные суммы 50 70,71 4 Поступили наличные деньги в погашение задолженности по материальному ущербу, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам 50 73, 75, 76 5 Выявлены излишки в кассе 50 91 6 Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.) 50 98 7 Зачислены на счета учета денежных средств полученные краткосрочные и долгосрочные кредиты банков 50,51,52,55 66,67 8 Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44, 90, 91 51 9 Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы 51,52,50,57 50 10 Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам 70,71,75,76 50 11 Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями 99 50 12 Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов 94 50 13 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам и заемным обязательствам 66,67 51 14 Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения 86 50 15 Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка 55 50,51,52, 66,67 16 Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам 60,76 55 17 Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета 50,51,52, 66,67 55 18 Оплачена со специальных счетов задолженность перед бюджетом 68 55
1.3 Методика анализаденежных средств
Дляобеспечения финансовой независимости предприятие должно иметь достаточноеколичество собственного капитала. Для этого необходимо, чтобы предприятиеработало прибыльно. Для обеспечения этой цели важное значение имеет эффективноеуправление притоком и оттоком денежных средств, оперативное реагирование наотклонения от заданного курса деятельности.
Методикаанализа движения денежных средств включает в себя:
— расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл);
— анализ денежного потока;
— прогнозирование денежного потока.
Финансовый циклпредставляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены изоборота [7, с.284]. Другими словами, финансовый цикл включает в себя:
— инвестирование денежныхсредств в сырье, материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия и другиеактивы для производства продукции;
— реализация продукции,оказание услуг и выполнение работ;
— получение выручки отреализации продукции, оказания услуг.
В силу того порядка, вкотором проходят эти виды деятельности, ликвидность компании находится поднепосредственным влиянием временных различий в проведении операций с деньгамидля каждого вида деятельности. Расходование денег, реализация продукции ипоступление денег не совпадают во времени, в результате возникает потребностьлибо в большем объеме денежного потока, либо в использовании других источниковсредств (капитала и займов) для поддержания ликвидности.
Важныммоментом является определение продолжительности финансового цикла, заключенногов интервале времени с момента приобретения производственных ресурсов до моментапоступления денежных средств за реализованный товар (рис. 2).
/>
Рисунок 2 – Этапыобращения денежных средств
Изрисунка видно, что из-за возможного рассогласования по всей технологическойцепочке физического движения производственных ресурсов и денежных средствнеобходимо следить за соотношениями компонентов операционного и финансовогоциклов и всего цикла деловой активности предприятия. При этом следует помнить,что приводимая схема периодизации потоков является лишь упрощеннойхронологической цепочкой, которую, в принципе, нельзя наблюдатьнепосредственно, а можно только определять расчетным путем.
Логикапредставленной схемы заключается в следующем. Операционный цикл характеризуетобщее время, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах идебиторской задолженности. Поскольку предприятие оплачивает счета с временнымлагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, тоесть финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторскойзадолженности. Сокращение операционного и финансового циклов в динамикерассматривается как положительная тенденция. Если сокращение операционногоцикла может быть сделано за счет ускорения производственного процесса иоборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может бытьсокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого замедленияоборачиваемости кредиторской задолженности. Продолжительность финансового цикла(ПФЦ) в днях оборота рассчитывается по формуле:
ПФЦ = ПОЦ — ВОК = ВОЗ + ВОД – ВОК (1)
ВОЗ = /> (2)
ВОД = /> (3)
ВОК = /> (4)
гдеПОЦ — продолжительность операционного цикла;
ВОК — время обращения кредиторской задолженности;
ВОЗ — время обращения производственных запасов;
ВОД — время обращения дебиторской задолженности;
Т — длина периода, по которому рассчитываются средниепоказатели (как правило, год, т.е. Т = 360) [11, с. 268].
Расчет можно выполнятьдвумя способами:
— по всем данным одебиторской и кредиторской задолженности;
— по данным о дебиторскойи кредиторской задолженности, непосредственно относящейся к производственномупроцессу.
Наоснове формулы 1 в дальнейшем можно оценить характер кредитной политикипредприятия, эквивалентность дебиторской и кредиторской задолженности,специфическую для конкретного предприятия продолжительность операционного циклаи его влияние на величину оборотного капитала предприятия в целом, периодотвлечения из хозяйственного оборота денежных средств.
Такимобразом, центральным моментом в расчете времени обращения денежных средствявляется продолжительность финансового цикла.
Финансовыйцикл — интервал времени с момента приобретения производственных ресурсов домомента поступления денежных средств за реализованный товар. Расчет ПФЦпозволяет указать пути ускорения оборачиваемости денежных средств путемоценивания влияния показателей, используемых при определении ПФЦ.
Однимиз главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченностьденежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков.Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причиннедостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений инаправлений использования.
Цельанализа – выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движениеденежных средств. При анализе потоки денежных средств рассматриваются по тремвидам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая. Такое делениепозволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных от каждой из видовдеятельности. Подобный анализ помогает оценить перспективы деятельностипредприятия.
Основнаядеятельность — это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, атакже прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами[10, с.40]. Поскольку основная деятельность является главным источником прибыли,она должна являться основным источником денежных средств.
Инвестиционнаядеятельность связана с реализацией и приобретением имущества долгосрочногоиспользования [5, с.98]. В таблице 1 приведены основные направления притока иоттока денежных средств.
Таблица1 – Основные направления притока и оттока денежных средств по основнойдеятельностиПриток Отток
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг.
2. Получение авансов от покупателей и заказчиков.
3. Прочие поступления (возврат сумм от поставщиков; сумм, выданных п/о лицам).
1. Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков.
2. Выплата заработной платы.
3. Отчисления в соцстрах и внебюджетные фонды.
4. Расчеты с бюджетом по налогам.
5. Уплата процентов по кредиту.
6. Авансы выданные
Посколькуосновная деятельность является главным источником прибыли, она должна являтьсяосновным источником денежных средств.
Сведенияо движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью отражаютрасходы на приобретение ресурсов, которые создадут в будущем приток денежныхсредств и получение прибыли (таб. 2).
Таблица2 – Основные направления притока и оттока денежных средств по инвестиционнойдеятельностиПриток Отток
1. Выручка от реализации активов долгосрочного использования.
2. Дивиденды и проценты от долгосрочных финансовых вложений
3. Возврат других финансовых вложений
1. Приобретение имущества долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы).
2. Капитальные вложения
3. Долгосрочные финансовые вложения
Инвестиционнаядеятельность связана с реализацией и приобретением имущества долгосрочногоиспользования [6, с.98]. Инвестиционная деятельность в целом приводит квременному оттоку денежных средств.
Финансоваядеятельность — это деятельность, результатом которой являются изменения вразмере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия[5, с.108]. Считается, что предприятие осуществляет финансовую деятельность,если оно получает ресурсы от акционеров (эмиссия акций), возвращает ресурсыакционерам (выплата дивидендов), берет ссуды у кредиторов и выплачивает суммы,полученные в качестве ссуды. Информация о движении денежных средств, связанныхс финансовой деятельностью позволяет прогнозировать будущий объем денежныхсредств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия.Направления оттока и притока денежных средств по финансовой деятельностипредставлены в таблице 3.
Однимиз условий финансового благополучия предприятия является приток денежныхсредств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реальнопредприятие терпит убытки, связанные с обесценением денег, а также с упущеннойвозможностью их выгодного размещения. Если в ходе анализа выяснится, что суммаденежных средств в составе текущих обязательств уменьшается, а текущиеобязательства увеличиваются, то это негативная тенденция.
Таблица3 – Основные направления притока и оттока денежных средств по финансовойдеятельностиПриток Отток
1. Полученные ссуды и займы
2. Эмиссия акций, облигаций
3. Получение дивидендов по акциям и процентов по облигациям
1.Возврат ранее полученных кредитов
2.Выплата дивидендов по акциям и процентов по облигациям
3.Погашение облигаций
Дляопределения потоков денежных средств используют прямой и косвенный методы.Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определениявеличины потока денежных средств.
Прямойметод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции,работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков,возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, то естьисходным элементом является выручка. Анализ денежных средств прямым методомдает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрываетдвижение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводыотносительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционнойдеятельности и дополнительных затрат. Этому методу присущ серьезный недостаток,– он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и измененияденежных средств на счетах предприятия, поэтому применяется косвенный методанализа, позволяющий объяснить причину расхождения между прибылью и денежнымисредствами.
Косвенныйметод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, научете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательнойкорректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль.Косвенный метод позволяет показать взаимосвязь между разными видамидеятельности предприятия, устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью иизменениями в активах предприятия за отчетный период. Его суть состоит впреобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этомисходят из того, что имеются отдельные виды расходов и доходов, которыеуменьшают (увеличивают) прибыль, не затрагивая величину денежных средств. В процессеанализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку чистойприбыли так, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьидоходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.
Не вызывают оттокаденежных средств хозяйственные операции, связанные с начислением амортизацииосновных средств, нематериальных активов, которые уменьшают величинуфинансового результата. В данном случае уменьшение прибыли не сопровождаетсясокращением денежных средств (для получения реальной величины денежных средствсумма начисленного износа должна быть добавлена к чистой прибыли). При анализевзаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средствследует учитывать возможность получения доходов, отражаемых в учете ранеереального получения денежных средств (например, при учете реализованнойпродукции по моменту ее отгрузки).
Анализ начинают с оценкиизменений в отдельных статьях активов предприятия и их источников. Затем делаюткорректировки к данным различных счетов, влияющих на размер прибыли. Этовлияние может быть разнонаправленным. В основе корректировки лежит балансовоеуравнение, связывающее начальное и конечное сальдо, а также дебетовый икредитовый обороты. Для целей анализа привлекается информация бухгалтерскогобаланса, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также данныеГлавной книги. С ее помощью отдельно определяется движение денежных средств врамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Совокупный результат,характеризующий состояние денежных средств на предприятии, складывается изсуммы результатов движения средств по каждому виду деятельности. Анализдвижения денежных средств, дает возможность сделать более обоснованные выводы отом:
— В каком объеме и изкаких источников были получены поступившие денежные средства, каковынаправления их использования.
— Достаточно лисобственных средств предприятия для инвестиционной деятельности.
— В состоянии липредприятие расплатиться по своим текущим обязательствам.
— Достаточно ли полученнойприбыли для обслуживания текущей деятельности.
— В чем объясняютсярасхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.
Все это обусловливает значение такогоанализа и целесообразность его проведения для целей оперативного и стратегическогофинансового планирования деятельности предприятия. К денежным средствам могутбыть применены модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющиеоптимизировать величину денежных средств. В западной практике наибольшеераспространение получили модели Баумола и Миллера-Орра [7, с.296].
МодельБаумола предполагает, что предприятие начинает работать, имея максимальный длянего уровень денежных средств, и затем постепенно расходует их. Все поступающиесредства от реализации товаров и услуг вкладываются в краткосрочные ценныебумаги. Как только запас денежных средств истощается, то есть становится равнымнулю или достигает некоторого заданного уровня безопасности, предприятиепродает часть ценных бумаг и тем самым пополняет запас денежных средств допервоначальной величины. К денежным средствам могут быть применены модели,разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизироватьвеличину денежных средств. Таким образом, динамика остатка средств на расчетномсчете представляет собой «пилообразный» график, который представленна рисунке 3 [7, с.365].
/>/>/>/>/>/>/>/>Остаток средств
на расчетном Q
счете
/>
Q/2
/>
Время
Рисунок3 – График изменения остатка средств на расчетном счете (модель Баумола)
Сумма пополнения (Q) вычисляется по формуле [13, с. 5474]:
Q = /> (5)
где:V — прогнозируемая потребность в денежныхсредствах в периоде (год, квартал, месяц);
с — единовременные расходы по конвертации денежных средств вценные бумаги;
r — приемлемый ивозможный для предприятия процентный доход по краткосрочным финансовымвложениям.
Таким образом, динамика остатка средств на расчетном счетепредставляет собой «пилообразный» график. Таким образом, средний запас денежныхсредств составляет Q/2, а общее количество сделок поконвертации ценных бумаг в денежные средства (k) равно:
k = V/Q (6)
Общие расходы (OP) пореализации такой политики управления денежными потоками составят:
OP = c*k+r*(Q/2) (7)
Первое слагаемое в этой формуле представляет собой прямыерасходы, второе — упущенную выгоду от хранения средств на расчетном счетевместо того, чтобы инвестировать их в ценные бумаги [13, с. 548]. МодельБаумоля проста и в достаточной степени приемлема для предприятий, денежныерасходы которых стабильны и прогнозируемы. В действительности такое встречаетсяредко. Остаток средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причемвозможны значительные колебания.
МодельМиллера-Орра позволяет определить как предприятию следует управлять денежнымзапасом, если невозможно предсказать каждодневный отток и приток денежныхсредств. При построении модели используется процесс Бернулли — стохастическийпроцесс, в котором поступление и расходование денег от периода к периодуявляются независимыми случайными событиями. Модель Миллера-Орра представлена нарисунке 4:
/>Запас Вложение избытка денежныхсредств
денежных Верхнийпредел
средств
Точка возврата
Нижнийпредел
Восстановлениеденежного запаса
Время
Рисунок4 – Модель Миллера-Орра
Остатоксредств на счете хаотически меняется до тех пор пока не достигает верхнегопредела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать ценные бумагис целью вернуть запас денежных средств к некоторому нормальному уровню (точкевозврата). Если запас денежных средств достигает нижнего предела, топредприятие продает свои ценные бумаги и пополняет запас денежных средств донормального уровня.
Прирешении вопроса о размахе вариации (разность между верхним и нижним пределами),рекомендуется придерживаться следующей политики: если ежедневная изменчивостьденежных потоков велика, или затраты, связанные с покупкой и продажей ценныхбумаг, велики, то предприятию следует увеличить размах вариации, и наоборот. Такжерекомендуется уменьшить размах вариации, если есть возможность получения доходаблагодаря высокой процентной ставке по ценным бумагам.
Модельпроста и в достаточной степени приемлема для предприятий, денежные расходыкоторых стабильны и прогнозируемы. Реализация модели осуществляется в несколькоэтапов:
— устанавливается минимальная величина денежных средств на р/счете;
— по статистическим данным определяется вариация ежедневного поступления средствна расчетный счет;
— определяются расходы по хранению средств на расчетном счете и расходы потрансформации денежных средств в ценные бумаги;
— рассчитывают размах вариации остатка денежных средств на р/счете;
— рассчитывают верхнюю границу денежных средств на р/счете при превышении которойнеобходимо часть денежных средств конвертировать в краткосрочные ценные бумаги;
— определяют точку возврата — величину остатка денежных средств на расчетномсчете, к которой необходимо вернуться если фактический остаток средств на расчетномсчете выходит за границы интервала [верхняя/нижняя граница].
Спомощью модели Миллера-Орра можно определить политику управления средствами нарасчетном счете.
2. Анализ организации работы предприятия ООО «Климовскаядеревообрабатывающая компания»
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Климовскаядеревообрабатывающая компания» создано по решению единственного Участника Общества 22 мая 2002 года, всоответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах сограниченной ответственностью», с целью ведения предпринимательскойдеятельности и получения прибыли. ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»является юридическим лицом, действует на основании Устава и закона РФ «Обобществах с ограниченной ответственностью» и в соответствии с ГражданскимКодексом Российской Федерации. Участниками Общества являются гражданеРоссийской Федерации – физические лица.
Полное фирменное наименование — Общество с ограниченнойответственностью «Климовская деревообрабатывающая компания». Сокращенноенаименование — ООО «КДК».
ООО «Климовская деревообрабатывающая компания» расположено поадресу пгт. Климово, улица Калинина, дом 174.
ООО «КДК» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующимзаконодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»,Уставом общества. Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. ООО«КДК» для достижения уставных целей осуществляет следующие виды деятельности:
— деревообработка;
— заготовка, хранение, переработка и изготовление изделий издревесины;
— производство пиломатериалов и столярных изделий;
— осуществление мероприятий по восстановлению лесного фонда;
— ведение торгово-закупочной деятельности;
— розничная и оптовая торговля;
— прочие виды деятельности, не запрещенные законодательствомРФ.
Используя балансовыеданные ООО «Климовская деревообрабатывающая компания» за 2007-2009 гг., можно рассчитать основныепоказатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом(табл. 4).
Таблица 4 – Основные показатели деятельности ООО«Климовская деревообрабатывающая компания» в 2007 – 2009 гг.Показатели Значение Отклонение показателей 2009 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г. от 2007 от 2008 Денежная выручка предприятия, т. руб. 14220 13611 11308 -2912 -2303 Среднегодовая численность работников, чел., в т.ч. занятых: 92 85 58 -34 -27 — в основном производстве, чел. 67 61 42 -25 -20 Величина основных производственных фондов, т. руб. 4161 4257 4200 39 -57 в т.ч. по основной деятельности 4070 3827 3744 -326 -83 Себестоимость продукции, тыс. руб. 10810 11311 5519 -5291 -5792 Чистая прибыль, тыс. руб. 3046 1574 5573 2527 3999
За весь исследуемый период прослеживалась следующая динамикаосновных экономических показателей, в целом выручка предприятия снизилась затри года на 2912 тыс. руб., а себестоимость снизилась на 5792 тыс. руб., чтосвидетельствует о снижении затратоемкости продукции.
Динамика прибыли предприятия заслуживает положительнойоценки: если в 2007 г. финансовым результатом деятельности ООО «КДК» былаприбыль в размере 3046 тыс. руб., то в 2009 г. ее значение было увеличено больше чем в полтора раза и достигло 5573 тыс. руб. В целом на предприятии ООО «КДК»наблюдается снижение торгового оборота, вложения предприятия в производственныефонды по основной деятельности также уменьшились на 326 тыс. руб. за 2007-2009гг., а численность работников, занятых в основном производстве сократилась на25 чел.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
Вначале проанализируем состав и структуру активовпредприятия в динамике за три (2007-2009) года. На основании данных, приведенныхв табл. 5, можно сформулировать следующие выводы.
Величина имуществапредприятия ООО «КДК» в 2008 г. выросла на 8616 тыс. руб. или на 147,8%, в 2009 г. она выросла на 7691 тыс. руб. или на 98,56%, при этом:
— величина внеоборотныхактивов выросла на 96 тыс. руб. в 2008 по сравнению с 2007 г.;
— величина внеоборотныхактивов уменьшилась на 57 тыс. руб. в 2009 по сравнению с 2008 г.;
— сумма оборотных активовООО «КДК» выросла на 829 тыс. руб. за 2008 г. в основном за счет роста суммы запасов на 929 тыс. руб. (сырье и материалы);
— краткосрочная дебиторскаязадолженность уменьшилась на 14 тыс. руб., а денежные средства уменьшились на 86тыс. руб.;
— в течение 2009 г. сумма оборотных активов выросла на 7748 тыс. руб., это произошло в результате ростадебиторской задолженности на 285 тыс. руб., а также в результате увеличениязапасов на 7990 тыс. руб. (рост по статье «сырье и материалы» на 344 тыс. руб.с одновременным увеличением статьи «готовая продукция» на 6746 тыс. руб. ипоявлением статьи «затраты в незавершенном производстве») и значительногоуменьшения величины денежных средств на 527 тыс. руб.;
В структурном соотношениив составе активов ООО «КДК» произошли следующие изменения:
— соотношение между иммобилизованными и мобильнымиактивами в 2007 г. 60,5%:39,5%; в 2008 г. 54,56%:45,44%; в 2009 г. 27,11%:72,89%;
— т.е. наблюдается увеличение доли оборотных активов всоставе имущества предприятия;