Учет и калькулирование неполной себестоимости скачать бесплатно на Диплом IQ

–PAGE_BREAK–2. Организация учета и калькулирования неполной себестоимости в ООО «Искра-Турбогаз»
2.1. Общая характеристика предприятия
ООО «Искра-Турбогаз» — предприятие, специализирующееся на серийном производстве газоперекачивающих агрегатов «Урал», оборудования для газовой промышленности и энергетики, а также обеспечении полного комплекса услуг, связанных с поставкой, монтажом, шеф-монтажем, пусконаладкой, вводом в эксплуатацию, гарантийным и сервисным обслуживанием поставляемого оборудования.

Специализация предприятия – это изготовление, монтаж, наладка, пусконаладочные работы и сервисное обслуживание газоперекачивающих агрегатов, для линейных и компрессорных станций, подземных хранилищ газа, а также для дожимных компрессорных станций; центробежных нагнетателей; разнообразного нестандартного оборудования.

Производство оборудования для газовой и нефтяной промышленности является приоритетным в деятельности предприятия.

В 2008г. предприятие изготовило 14 агрегатов и в дальнейшем намерено сохранить этот объем. В целях увеличения заказов на будущие годы

ООО «Искра-Турбогаз» ведет поиск и привлечение новых заказов, что может увеличить объем выпускаемой продукции до 30 агрегатов в год. В настоящее время ООО «Искра-Турбогаз» одновременно с выпуском продукции проводит реновацию производственных мощностей и ввод в действие нового оборудования.

Главная цель ООО «Искра-Турбогаз»: стабильное получение прибыли, обеспечивающей дальнейшее развитие предприятия и достойное существование каждого работника.

Характер спроса на продукцию предприятия оценивается как равномерный и устойчивый, объем потребности российского рынка в производимой и создаваемой предприятием продукции будет увеличиваться; предприятие обеспечено постоянно поступающими заказами на оборудование общепромышленного применения со стороны предприятий различных отраслей промышленности, заказами на поставку газонефтяного оборудования со стороны крупных российских компаний ОАО «Газпром», ОАО «Лукойл, ОАО «Сургутнефтегаз».

На сегодняшний день «Искра-Турбогаз» входит в число лидеров отечественного рынка газоперекачивающих агрегатов. Благодаря совершенствованию технологий с учетом новейших достижений науки и техники, созданное в 2002 году, динамично развивающееся предприятие превратилось в эффективную компанию.

Контроль над качеством изготовления и ответственная работа с заказчиком при реализации проектов позволили ООО «Искра-Турбогаз» заслужить репутацию надежного и стабильного предприятия. Пермские ГПА исправно работают от Заполярья до берегов Черного моря, и от Белоруссии до Сибири.

Большое внимание на предприятии уделяется кадровым и социальным вопросам. Приоритетами кадровой политики являются: повышение квалификации персонала, формирование кадрового резерва и социальная защита работников.

Основные принципы, на которых строится наша работа – это ответственность и надежность. Значительный потенциал предприятия и эффективная социальная политика позволяют ООО «Искра-Турбогаз» на достойном уровне конкурировать со многими российскими и зарубежными компаниями.

Продукция

1. Газоперекачивающие агрегаты

2. Газотурбинные электростанции

3. Воздухоочистительные устройства

4. Утилизационные теплообменники

5. Легкосборные ангарные укрытия

6. Системы комплексной подготовки газа

7. Поршневые компрессорные установки[7]

Численность персонала 460 человек (из них работает 168 человек в возрасте до 35 лет).

В своем составе Общество имеет комплекс основных и вспомогательных цехов (Приложение 1).

ООО «Искра-Турбогаз» силами службы монтажа и сервисного обслуживания выполняет следующие работы на КС по поставленному оборудованию ГПА:

· шеф-монтаж ГПА, включая осуществление авторского надзора за монтажом ГПА

· монтаж ГПА:

· крупноблочный монтаж ГПА с применением тяжёлой крановой техники;

· внутриблочный монтаж ГПА;

· монтаж электротехнического оборудования ГПА;

· монтаж аппаратуры САУ и КИПиА;

· монтаж систем пожаротушения;

· управление монтажными работами;

· выполнение функций генерального подрядчика.

· пусконаладочные работы:

· наладка технологического оборудования ГПА;

· наладка САУ ГПА;

· наладка электротехнического оборудования ГПА с проведением измерений собственной электротехнической лабораторией;

· инженерное сопровождение пусконаладочных работ;

· управление пусконаладочными работами;

· подготовка агрегатов к проведению пусков;

· сдача ГПА в эксплуатацию;

· выполнение функций генерального подрядчика.

· сервисное ремонтно-техническое обслуживание:

· инженерное сопровождение технической эксплуатации ГПА;

· ремонтно-техническое обслуживание;

· регламентное обслуживание;

· модернизация ГПА, направленная на повышение качества агрегатов.

Управленческий учет осуществляется отделом бухгалтерии, с этой целью на предприятии используются специальные программные средства, которые позволяют:

— построить стройную и полную систему бюджетов (продаж, закупок, прямых и косвенных расходов, движения денежных средств, задолженности, баланса компании);

— получить управленческий бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, бюджет по балансу;

— построить систему финансовых показателей компании по плановым и фактическим данным;

— осуществить финансовый анализ и анализ выполнения планов;

— оптимизировать управление товарными запасами и минимизировать прямые расходы на товарную логистику;

— автоматизировать составление бюджетов как по плану, так и по факту;

— составлять и контролировать выполнение платежного календаря;

— автоматизировать документооборот;

— получать аналитические отчеты в различных разрезах, необходимых для поддержки процесса управления, используя встроенные возможности отчетов и диаграмм.

Для того чтобы иметь общее представление о финансово-хозяйственной деятельности Общества за период с 2008 года по 2009 год, рассмотрим основные экономические показатели работы за данный период.

Таблица 2 — Основные экономические показатели

Показатели

Ед-ца измерения

2008г.

2009г.

Отклонение

(+;-)

1.Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

(без НДС)

тыс.руб.

1 224 500

1 036 548

— 187 952

2.Себестоимость реализованной продукции

тыс.руб.

1 017 367

858 977

— 158 390

3.Валовая прибыль (убыток)

тыс.руб.

207 133

177 571

— 29 562

4.Управленческие расходы

тыс.руб.

114 162

91 699

— 22 463

5.Прибыль (убыток) от продаж

тыс.руб.

92 971

85 872

— 7 099

6.Рентабельность продукции

(стр.5 / стр.2)

9,14

10,0

0,86

Среднесписочная численность

чел.

460

455

— 5

Проанализируем выручку от реализации товаров (работ, услуг):

1 036 548 – 1 224 500 = — 187 952 тыс.рублей расчет показывает выручка от реализации товаров за 2008г. снизилась по сравнению с 2008г.

858 977 – 1 017 367 = — 158 390 тыс.рублей себестоимость реализованной продукции.

177 571 – 207 133 = — 29 562 тыс.рублей составляет абсолютное отклонение валовой прибыли.

91 699 – 114 162 = — 22 463 тыс.рублей снизились управленческие расходы.

85 872 – 92 971 = — 7 099 тыс.рублей составляет абсолютное отклонение прибыли от продажи.

92 971: 1 017 367 х 100 % = 9,14 % — рентабельность продукции за 2008г.

85 872: 858 977 х 100 % = 10,0 % — рентабельность продукции за 2009г.

10,0 — 9,14 = 0,86 % — абсолютное отклонение рентабельность продукции.

Как мы видим из таблицы 1, за отчетный период прибыль от продажи продукции (работ, услуг) уменьшилась на 7 099 тысяч рублей. На уменьшение прибыли от продаж повлияло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) на 187 952 тыс. рублей. Данное снижение произошло за счет уменьшения в 2009 году заказов от покупателей на производимую продукцию, оказываемые услуги. Положительными моментами деятельности предприятия можно считать снижение себестоимости реализованной продукции и управленческих расходов на 158 390 тыс.рублей и 22 463 тыс.рублей. При этом рентабельность продукции за отчетный период выросла на 0,86%.

На предприятии применяется позаказный метод калькулирования себестоимости изготовления продукции, а также выполнения работ и оказания услуг.[8] Расчет себестоимости работ и услуг производится суммированием статей затрат по каждому заказу с применением системы учета неполной себестоимости. Заказ открывается на основании заключенного с заказчиком договора на поставку газоперекачивающего агрегата, выполнение работ по монтажу, сервисное обслуживание и пусконаладочные работы. Поскольку производство является единичным, то незавершенное производство оценивается по фактически произведенным затратам.
2.2. Анализ общей суммы затрат предприятия на производство продукции (работ, услуг)

При анализе себестоимости в первую очередь изучается правильность ее формирования. На анализируемом предприятии себестоимость работ (услуг) по шеф-монтажу, сервисному обслуживанию и газоперекачивающего агрегата формируется в соответствии с Положением о составе затрат, а также изменениями и дополнениями к нему.[9]

После проверки правильности формирования себестоимости продукции рассматривается выполнение плана по данному показателю как в целом, так и в разрезе элементов и статей затрат, что позволяет проследить за изменением уровня отдельных затрат (рис.1), происшедших в результате изменения в технике, технологии и организации производства.

Рис. 1 Структура затрат за 2009г.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период[10] по отдельным элементам затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство материалоемким, трудоемким, энергоемким и т.д.

Тем самым выбрать основное направление в анализе затрат, которое позволит вскрыть наибольшие резервы в снижении себестоимости.

Таблица 3 — Анализ затрат на производство продукции, выполнение работ (оказание услуг)

Элементы затрат

Сумма (тыс.руб)

Структура затрат ( %)

2008г.

2009г.

+/-

2008г.

2009г.

+/-

1. Материальные затраты

898 913

686 679

— 212 234

76,26

77,07

0,81

2. Расходы на оплату труда

62 242

72 169

9 927

5,28

8,10

2,82

3. Отчисления на социальные

нужды

19 056

18 198

— 858

1,62

2,04

0,42

4. Амортизация

7 013

9 252

2 239

0,59

1,04

0,45

5. Прочие

191 527

104 644

— 86 883

16,25

11,75

— 4,5

6. Итого

1 178 751

890 942

— 287 809

100

–

Сравним материальные затраты 686 679 – 898 913 = — 212 234 тыс. рублей расчет показывает материальные затраты снизились за 2009г. по сравнению с материальными затратами 2008г. за счет изменения структуры.

898 913: 1 178 751 х 100% = 76,26% — структура материальных затрат за 2008г.

686 679: 890 942 х 100% = 77,07% — структура материальных затрат за 2009г.

Сравним данные отчетного года 2009 с данными предыдущего года 2008

77,07% — 76,26% = 0,81% — увеличилась структура материальных затрат. Следующие элементы затрат по таблице 2 рассчитываются аналогично.

В отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия снизились на 287 809 тыс.рублей, или на 24,41%.

стр.6 (890 942: 1 178 751 х 100% — 100%) = 24,41%

В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизились материальные затраты на 212 234 тыс. рублей, прочие расходы на 86 883 тыс. рублей, при этом доля материальных затрат увеличилась на 0,81%, а доля прочих расходов сократилась на 4,5%. Остальные элементы затрат организации в отчетном году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 9 927 тыс. рублей, или на 15,95%, а их доля увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,82%.
2.3. Учет и калькуляция неполной себестоимости

Основным видом выпускаемой продукции предприятия являются газоперекачивающие агрегаты. Они выпускаются в большом объеме. Одновременно в производстве находится 5 — 6 газоперекачивающих агрегатов.

Базовый газоперекачивающий агрегат состоит из блоков и узлов. Предприятие осуществляет изготовление турбоблока и окончательную сборку узлов и газоперекачивающих агрегатов. Остальные работы, такие как, изготовление материалов, покупных комплектующих и покупные комплектующие изделия (систем и агрегатов) производятся на предприятиях-поставщиках материалов и комплектующих для производства газоперекачивающих агрегатов. Блоки и отсеки газоперекачивающих агрегатов в заводских условиях комплектуются отдельными компонентами системы и оборудования, которые в процессе монтажа агрегата на месте эксплуатации образует единую по своему функциональному назначению систему.

Проведем анализ затрат на производства газоперекачивающих агрегатов.

Таблица 4 – Анализ затрат на производство газоперекачивающих агрегатов

Показатели

2008г.

2009г.

Абсолют-ное отклонение (+/-) (тыс.руб)

Относитель-

ное

отклонение

(+/-) (%)

1.Выручка от продажи

газоперекачивающего агрегата,

без НДС

1 046 122

960 296

— 85 826

— 8,2

2. Всего затрат на производство газоперекачивающего агрегата, в том числе:

952 138

741 821

— 210 317

— 22,09

2.1 Товаро-материальные ценности

1 907

4 946

3 039

159,36

2.2 Покупные комплектующие изделия

890 596

673 232

— 217 364

— 24,41

2.3 Командировочные расходы

461

458

15 266,67

2.4 Услуги производственного характера

16 203

27 833

11 630

71,78

2.5 Расходы на оплату труда

6 849

6 979

130

1,9

2.6 ЕСН

2 094

1 776

— 318

— 15,19

2.7 Общепроизводственные расходы

34 485

26 594

— 7 891

— 22,88

3. Себестоимость реализованной продукции

878 573

794 469

— 84 104

— 9,57

4. Валовая прибыль (убыток)

167 548

165 826

— 1 722

— 1,03

5. Затраты на 1тыс. руб. объема

0,91

0,77

— 0,14

— 15,38

Сравним выручку от продажи 960 296 – 1 046 122 = — 85 826 тыс.рублей составляет абсолютное отклонение и соответственно 960 296: 1 046 122 x 100% — 100% = — 8,2% — составляет относительное отклонение.

Данные таблицы 4 показывают, что в отчетном году выручка от реализации газоперекачивающих агрегатов снизилась на 85 826 тыс. рублей, или на 8,2%. Затраты на 1 тысячу рублей объема снизились на 0,14 тысяч рублей и составили 0,770 тыс. рублей. В 2009 году прошло повышение заработной платы на 10%. В результате расходы на оплату труда на производство газоперекачивающих агрегатов увеличились на 130 тыс.рублей, или на 1,9%.

Для выполнения ряда работ у предприятия нет своих квалифицированных кадров, поэтому приходится пользоваться услугами сторонних организаций. В отчетном периоде сумма услуг производственного характера увеличилась на 11630 тыс.рублей, или на 71,78%. Стоимость покупных комплектующих изделий по сравнению с предыдущим годом снизилась на 22,09% и составила 673 232 тыс.рублей.

Приведенная фактическая структура затрат позволяет сделать вывод, что данное производство газоперекачивающих агрегатов является материалоемким. Основную долю себестоимости (90%) газоперекачивающих агрегатов составляют покупные комплектующие изделия. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов.[11] Снижение себестоимости газоперекачивающих агрегатов возможно за счет уменьшения стоимости покупных комплектующих изделий, а также стоимости услуг сторонних организаций производственного характера.
Таблица 5 – Калькуляция на единицу газоперекачивающего агрегата

Показатели

2008г.

2009 г.

Абсолют-ное отклонение (+/-) (тыс.руб)

Относитель-

ное

отклонение

(+/-) (%)

Сырье и материалы

2282

2 504

+ 222

109,7

Возвратные отходы (вычитаются)

Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий

63 241

64 586

+ 2345

103,7

Топливо и энергия на технологические цели

103,8

Итого материальных затрат

65 602

67 172

+1570

107,3

Основная заработная плата производственных рабочих.

438

444

101,3

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

— 2

95,9

Отчисления на социальные нужды

114

118

103,5

Расходы на подготовку и освоение производства новых изделий

Изготовление инструмента и приспособлений целевого назначения

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

100

Цеховые расходы

603

611

101,3

Прочие производственные расходы

1163

1 245

+82

107,0

Цеховая себестоимость

68 368

69028

+1660

100,9

Общехозяйственные расходы

Производственная себестоимость

68368

69 028

+1660

100,09

За 2009 год произошло резкое увеличение себестоимости единицы газоперекачивающего агрегата: на 1660 тыс.руб. Причинами этого послужило увеличение стоимости покупных комплектующих изделий: на 2345 тыс.руб. и сырья и материала: на 222 тыс.руб. Это увеличение произошло по причине повышения цен на комплектующие изделия и материалы, необходимые для изготовления газоперекачивающего агрегата. Далее рассмотрим структуру себестоимости газоперекачивающего агрегата.

Таблица 6 — Структура себестоимости производства газоперекачивающего агрегата

Статьи калькуляции

Сумма

(тыс.руб)

Структура себестоимости (%)

1. Покупные комплектующие изделия

64 586

93,56

2. Основные и вспомогательные материалы

2 586

3,75

3. Итого материальных затрат (стр.1 + стр.2)

67 172

97,31

4. Основная заработная плата

444

0,64

5. Дополнительная заработная плата

0,07

6. Итого расходов на оплату труда (стр.3 + стр.4)

491

0,71

7. ЕСН

118

0,17

8. Услуги производственного характера

0,01

9. Общепроизводственные расходы

1 245

1,80

10. Итого производственная себестоимость

(стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4 +стр.5 + стр.6 + стр.7)

69 028

100

64 586: 69 028 х 100 % = 93,56 % — составляет структура себестоимости покупных комплектующих изделий.

2 586: 69 028 х 100 % = 3,75% — структура основных и вспомогательных материалов.

64 586 + 2 586 + 444 + 47 + 118 2 + 1245 = 69 028 тыс.руб. производственная себестоимость.

93,56 + 3,75 + 0,64+ 0,07 + 0,17+ 0,01 +1,80 = 100%

Из данных таблицы 6, мы видим, что основную долю себестоимости газоперекачивающих агрегатов составляют покупные комплектующие изделия и составляют 93,56%. Расходы на оплату труда (0,64 + 0,07) = 0,71%, общепроизводственные расходы (1 245: 69 028 x 100%) = 1,8%.

Основные работы по изготовлению материалов, покупных комплектующих и покупных комплектующих изделий (систем и агрегатов) производятся на предприятиях-поставщиках материалов и комплектующих для производства газоперекачивающих агрегатов.

Так как наибольшую долю в производстве газоперекачивающего агрегата занимают материальные затраты, рассмотрим их более детально.

Проведем далее детализированный анализ материальных затрат (таблица)

Таблица 7 — Анализ материальных затрат на изготовление единицы газоперекачивающего агрегата

Наименование материальных затрат

2008 г.

2009 г.

Структура, %

Сырье и материалы

2282

2 504

3,7

Возвратные отходы (вычитаются)

Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий

62 241

64 586

96,2

Топливо и энергия на технологические цели

0,1

Итого материальных затрат

62 602

67 172

100

Рассмотрим долю материальных затрат по наименованиям в общем объеме материальных затрат (рисунок 2).

Рисунок 2 – Структура материальных затрат на единицу производства газоперекачивающего агрегата

Наибольшую долю в себестоимости имеют покупные комплектующие, среди которых следующие:

1) турбодетандер;

2) ротор нагнетателя;

3) турбина высокого давления;

4) турбина высокого давления;

5) турбина низкого давления;

6) насос маслоохладителя;

7) главный маслонасос;

8) низковольтное комплектное устройство.

ООО «Искра-Турбогаз» — предприятие, специализирующееся на серийном производстве газоперекачивающих агрегатов «Урал», оборудования для газовой промышленности и энергетики, а также обеспечении полного комплекса услуг, связанных с поставкой, монтажом, шеф-монтажем, пусконаладкой, вводом в эксплуатацию, гарантийным и сервисным обслуживанием поставляемого оборудования.

Численность персонала 460 человек.

— получить управленческий бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, бюджет по балансу;

— осуществить финансовый анализ и анализ выполнения планов;

— оптимизировать управление товарными запасами и минимизировать прямые расходы на товарную логистику;

— автоматизировать составление бюджетов как по плану, так и по факту;

— составлять и контролировать выполнение платежного календаря;

— автоматизировать документооборот;

За отчетный период прибыль от продажи продукции (работ, услуг) уменьшилась на 7 099 тысяч рублей. На уменьшение прибыли от продаж повлияло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) на 187 952 тыс. рублей. Данное снижение произошло за счет уменьшения в 2009 году заказов от покупателей на производимую продукцию, оказываемые услуги. Положительными моментами деятельности предприятия можно считать снижение себестоимости реализованной продукции и управленческих расходов на 158 390 тыс.рублей и 22 463 тыс.рублей. На предприятии применяется позаказный метод калькулирования себестоимости изготовления продукции, а также выполнения работ и оказания услуг.[12] Расчет себестоимости работ и услуг производится суммированием статей затрат по каждому заказу с применением системы учета неполной себестоимости. Заказ открывается на основании заключенного с заказчиком договора на поставку газоперекачивающего агрегата, выполнение работ по монтажу, сервисное обслуживание и пусконаладочные работы. Поскольку производство является единичным, то незавершенное производство оценивается по фактически произведенным затратам.

В отчетном году по сравнению с прошлым годом снизились материальные затраты на 212 234 тыс. рублей, прочие расходы на 86 883 тыс. рублей, при этом доля материальных затрат увеличилась на 0,81%, а доля прочих расходов сократилась на 4,5%. Остальные элементы затрат организации в отчетном году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 9 927 тыс. рублей, или на 15,95%, а их доля увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,82%.

Основным видом выпускаемой продукции предприятия являются газоперекачивающие агрегаты. В отчетном году выручка от реализации газоперекачивающих агрегатов снизилась на 85 826 тыс. рублей, или на 8,2%. Затраты на 1 тысячу рублей объема снизились на 0,14 тысяч рублей и составили 0,770 тыс. рублей. В 2009 году прошло повышение заработной платы на 10%. В результате расходы на оплату труда на производство газоперекачивающих агрегатов увеличились на 130 тыс.рублей, или на 1,9%.
3. Совершенствование учета неполной себестоимости

Приведенная фактическая структура затрат в предыдущей главе позволяет сделать вывод, что данное производство газоперекачивающих агрегатов является материалоемким. Основную долю себестоимости (90%) газоперекачивающих агрегатов составляют покупные комплектующие изделия. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов. Снижение себестоимости газоперекачивающих агрегатов возможно за счет уменьшения стоимости покупных комплектующих изделий, а также стоимости услуг сторонних организаций производственного характера.

Проведем факторный анализ заработной платы работников, занятых в производстве газоперекачивающего агрегата.

Таблица 8 — Исходные данные для анализа влияния факторов на изменение заработной платы персонала

Показатель

2008 г.

2009 г.

Изменения («+», «–»)

Темп роста, %

Затраты на изготовление газоперекачивающих агрегатов тыс. руб.

878 573

794 469

-84 104

-9,6

Заработная плата рабочих всего

6 849

6 979

+ 130

+1,8

Среднесписочная численность рабочих, чел.

+2,2

Валовая прибыль организации от продажи газоперекачивающих агрегатов, тыс. руб.

167 548

165 826

— 1 722

— 1,03

Удельный вес рабочих по изготовлению газоперекачивающих агрегатов в общей численности работников, %

0,18

0,19

+0,01

+5,5

Удельный объем произведенной продукции на 1 рубль заработной платы (зарплатоотдача), руб.

128,27

113,83

-14,44

-11,3

Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб.

19099,41

16903,59

— 2195,82

-11,5

Среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.

148,89

148,48

— 41

-0,3

Удельный объем валовой прибыли

на одного работника, руб.

3642,3

3528,2

— 114,1

-3,2

на 1 рубль заработной платы работников, руб.

24,46

23,76

-0,7

-2,9

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

Фонд заработной платы рабочих по изготовлению газоперекачивающего агрегата:

— фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

ФЗП усл. =

ФЗП усл. = 165826тыс.руб. = 172859,83 тыс.руб.

— фактически: ФЗП усл. =

ФЗП усл. = 165826тыс.руб. 172918,83 тыс.руб.

Отклонение от плана: 172859,83 – 172918,83 = -59 тыс.руб.

Таким образом, отклонение от планового фонда оплаты труда составило 59 тыс.руб. в 2009 году, что связано с универсальностью подхода к изготовлению каждой единицы газоперекачивающего агрегата. Так как в целом заработная плата имеет низкую долю в себестоимости продукции (что мы определили ранее), то мероприятий по ее снижению мы предпринимать не будем.

Таблица 9 – Аналитическая таблица материальных и трудовых затрат, тыс.руб.

Статья затрат

Сумма затрат

Отклонения 2009 г. в сравнении с 2009 г.

всего

В том числе за счет изменения

2008 г.

2009 г.

Объема продукции

(гр.2

Структуры продукции

(гр.3-гр.2-гр.5)

Уровня затрат

(гр.3-гр.2)

Сырье и материалы

2282

2 504

+222

+ 19,4

+202,6

+222

Возвратные отходы (вычитаются)

Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий

63 241

64 586

+ 1345

+537,5

+807,4

+ 1345

Топливо и энергия на технологические цели

+0,67

+2,3

Итого материальных затрат

65 602

67 172

+ 1570

+557,57

+1012,3

+ 1570

Основная заработная плата производственных рабочих.

438

444

+3,72

+2,28

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

-2

+ 0,41

-1,59

-2

Как видно из данных аналитической таблицы наибольшее влияние на себестоимость оказывают покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий и составили всего 1345 тыс. руб., из-за увеличения объема производства 19,4 тыс. руб., из-за структуры ассортимента (с более мощное оборудование, с дополнительными насадками) газоперекачивающего агрегата привело к увеличению затрат на 202,6 тыс. руб.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Таблица 10 — Данные, необходимые для анализа факторов влияния на себестоимость выпускаемой продукции

А за счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат не сократилась:

(69 598 – 69 598) = 0 тыс. рублей.

Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства уменьшений доли затратоемкой продукции нет.

Постоянные расходы снизились по сравнению с предыдущим годом на:

(69 028 – 69 598) = — 570 тыс. рублей.

Таким образом общая сумма затрат в анализируемом периоде ниже предыдущего (на 01.12.2008г.) на: 570 тыс. рублей за счет снижения постоянных издержек в целом по предприятию (благодаря продаже не используемых основных фондов).

Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития производственного предприятия[13].

Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости по следующим факторам:

1. за счет уменьшения стоимости покупных комплектующих изделий,

2. за счет уменьшения стоимости услуг сторонних организаций производственного характера;

3. организационные факторы: создание участка комплектации покупных комплектующих изделий материалами.
Заключение

При неполной себестоимости учитываются все расходы, кроме общехозяйственных. Общехозяйственные расходы в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются и списываются непосредственно на выручку от реализации. Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты группируются и учитываются по статьям калькуляции. На промышленных предприятиях установлена типовая номенклатура калькуляционных статей затрат.

Численность персонала 460 человек.

— получить управленческий бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, бюджет по балансу;

— построить систему финансовых показателей компании по плановым и фактическим данным;

— осуществить финансовый анализ и анализ выполнения планов;

— оптимизировать управление товарными запасами и минимизировать прямые расходы на товарную логистику;

— автоматизировать составление бюджетов как по плану, так и по факту;

— составлять и контролировать выполнение платежного календаря;

— автоматизировать документооборот;

На предприятии применяется позаказный метод калькулирования себестоимости изготовления продукции, а также выполнения работ и оказания услуг.[14] Расчет себестоимости работ и услуг производится суммированием статей затрат по каждому заказу с применением системы учета неполной себестоимости. Заказ открывается на основании заключенного с заказчиком договора на поставку газоперекачивающего агрегата, выполнение работ по монтажу, сервисное обслуживание и пусконаладочные работы. Поскольку производство является единичным, то незавершенное производство оценивается по фактически произведенным затратам.

Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития производственного предприятия[15].

Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости по следующим факторам:

1. за счет уменьшения стоимости покупных комплектующих изделий,

2. за счет уменьшения стоимости услуг сторонних организаций производственного характера;

3. организационные факторы: создание участка комплектации покупных комплектующих изделий материалами.

продолжение
–PAGE_BREAK–

Похожие работы