1. Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
Группа основных средств
Сумма, руб.
Процент стоимости, подлежащий списанию в 2009 г.
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2009 г.
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет
9937
100
9937
2485
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет
450570
50
225285
56321
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет
750840
10
75084
18771
Всего
1211347
х
310306
77577
Сумма, подлежащая учету для целей налогообложения в 1 квартале 2009 года равна 77 577 рублей.
2. Хозяйственные операции Общества в 2009 г.
№ п/п
Дата
Описание хозяйственной операции
Сумма, руб.
1
10 января 2009 г.
Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2008 г.
7321
2
10 января 2009 г.
Выплачена заработная плата за декабрь 2008 г.
12155
3
11 января 2009 г.
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
2800000
4
13 января 2009 г.
Получен товар (сумки) на склад организации: 1400шт. По цене 2000 руб.
2800000
5
25 января 2009 г.
Выплачена заработная плата за первую половину января 2009 г.
13050
6
27 января 2009 г.
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт по цене 2800 руб.
1064000
7
29 января 2009 г.
Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб.
1456000
8
31 января 2009 г.
Начислена заработная плата за январь 2009 г.
30000
9
31 января 2009 г.
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г.
4200
10
31 января 2009 г.
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.
60
11
3 февраля 2009 г.
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)
3720000
12
4 февраля 2009 г.
Получена предоплата от покупателей за товар (портфели)
760000
13
5 февраля 2009 г.
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140шт. По цене 2800 руб.
392000
14
5 февраля 2009 г.
Получен товар (портфели) на склад организации: 500шт. По цене 3100 руб.
3720000
15
6 февраля 2009 г.
Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. По цене 3800 руб.
1900000
16
10 февраля 2009 г.
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009 г.
3900
17
10 февраля 2009 г.
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г.
4200
18
10 февраля 2009 г.
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.
60
19
10 февраля 2009 г.
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009 г.
13050
20
15 февраля 2009 г.
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)
1140000
21
18 февраля 2009 г.
Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб.
1400000
22
20 февраля 2009 г.
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
1140000
23
22 февраля 2009 г.
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
1400000
24
25 февраля 2009 г.
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009 г.
13485
25
27 февраля 2009 г.
Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. В счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб.
2280000
26
28 февраля 2009 г.
Начислена заработная плата за февраль 2009 г.
31000
27
28 февраля 2009 г.
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г.
4340
28
28 февраля 2009 г.
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г.
62
29
3 марта 2009 г.
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)
1140000
30
5 марта 2009 г.
Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб.
840000
31
9 марта 2009 г.
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
840000
32
10 марта 2009 г.
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009 г.
4030
33
10 марта 2009 г.
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г.
4340
34
10 марта 2009 г.
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г.
62
35
10 марта 2009 г.
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009 г.
13485
36
15 марта 2009 г.
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
1400000
37
17 марта 2009 г.
Получен товар (сумки) на склад организации: 1400шт. По цене 2000 руб.
2800000
38
18 марта 2009 г.
Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб.
1400000
39
25 марта 2009 г.
Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009 г.
13920
40
26 марта 2009 г.
Получен товар (портфели) на склад организации: 1200шт. По цене 3100 руб.
3720000
41
27 марта 2009 г.
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
1520000
42
28 марта 2009 г.
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
1400000
43
28 марта 2009 г.
Отгружен товар покупателю в счет прдоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб.
1520000
44
31 марта 2009 г.
Начислена заработная плата за февраль 2009 г.
32000
45
31 марта 2009 г.
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2009 г.
4480
46
31 марта 2009 г.
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2009 г.
64
47
31 марта 2009 г.
Признаны расходы на приобретение основных средств
77577
3. Ведомость расчетов с работниками организаций (з/п, НДФЛ)
№ п/п
Дата
Начислено
Выплачено/удержано
Долг
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
за работниками
за организацией
Остаток на 1 января 2009 г.
12155
–
2
10.01.2009
12155
–
–
–
5
25.01.2009
13050
13050
1950
13050
8
31.01.2009
30000
–
–
16950
–
16
10.02.2009
3900
–
13050
3900
19
10.02.2009
13050
–
–
13050
24
25.02.2009
13485
13485
2015
13485
26
28.02.2009
31000
–
–
17515
–
32
10.03.2009
4030
–
13485
4030
35
10.03.2009
13485
–
–
13485
39
25.03.2009
13920
13920
2080
13920
44
31.03.2009
32000
–
–
18080
–
Итого:
105155
87075
–
18080
74920
3.1 Ведомость расчетов с работниками организаций (ЕСН, НС и ПЗ)
№ п/п
Дата
Начислено
Выплачено/удержано
Долг
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
за работниками
за организацией
Остаток на 1 января 2009 г.
7321
–
–
–
–
1
10.01.2009
–
7321
–
–
–
9
31.01.2009
4200
–
–
–
–
10
31.01.2009
60
–
–
–
–
17
10.02.2009
–
4200
–
–
4200
18
10.02.2009
–
60
–
–
60
27
28.02.2009
4340
–
–
–
–
28
28.02.2009
62
–
–
–
–
33
10.03.2009
–
4340
–
–
4340
34
10.03.2009
–
62
–
–
62
45
31.03.2009
4480
–
–
–
–
46
31.03.2009
64
–
–
–
–
Итого:
20527
15983
–
–
8662
Для целей налогообложения в 1 квартале согласно ведомости расчетов с работниками организации, принимается сумма затрат равная 83 582 руб., на эту сумму выполнялись единовременно следующие условия:
– затраты должны быть осуществлены;
– затраты должны быть оплачены
4. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
№ п/п
Дата
Отгружено
Оплачено/возвращено
Долг
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
за контрагентом
за организацией
Остаток на 1 января 2009 г.
–
–
–
–
–
6
27.01.2009
1064000
–
1064000
–
–
7
29.01.2009
–
1456000
–
392000
1456000
12
04.02.2009
–
760000
–
1152000
760000
13
05.02.2009
392000
–
–
760000
–
15
06.02.2009
1900000
–
1140000
–
–
20
15.02.2009
–
1140000
–
–
1140000
21
18.02.2009
1400000
–
1400000
–
–
22
20.02.2009
–
1140000
260000
–
1140000
23
22.02.2009
–
1400000
–
1140000
1400000
25
27.02.2009
2280000
–
1140000
–
–
29
03.03.2009
–
1140000
–
–
1140000
30
05.03.2009
840000
–
840000
–
–
31
09.03.2009
–
840000
–
–
840000
38
18.03.2009
1400000
–
1400000
–
–
41
27.03.2009
–
1520000
120000
–
1520000
43
28.03.2009
1520000
–
1400000
–
–
Итого:
10796000
9396000
1400000
–
9396000
Для целей налогообложения в 1 квартале 2009 согласно ведомости расчетов с покупателями и заказчиками, признается сумма затрат, равная 9 396 000 руб. На эту сумму были признаны доходы, которые поступили в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
5.1 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (сумки)
№ п/п
Дата
Оплачено/возвращено
Поступило
Долг
за контрагентом
за организацией
Остаток на 1 января 2009 г.
–
–
–
–
3
11.01.2009
2800000
–
2800000
–
4
13.01.2009
–
2800000
–
–
36
15.03.2009
1400000
–
1400000
–
37
17.03.2009
–
2800000
–
1400000
42
28.03.2009
1400000
–
–
–
Итого:
5600000
5600000
–
–
5.2 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (портфели)
№ п/п
Дата
Оплачено/возвращено
Поступило
Долг
за контрагентом
за организацией
Остаток на 1 января 2009 г.
–
–
–
–
11
03.02.2009
3720000
3720000
14
05.02.2009
3720000
40
26.03.2009
3720000
3720000
Итого:
3720000
7440000
–
3720000
В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров, сумма, учитываемая в целях налогообложения, отсутствует.
6. 1 Ведомость учета товарно-материальных ценностей (сумки)
№ п/п
Дата
Поступило
В т.ч. оплачено поставщику
Выбыло
В т.ч. оплачено покупателям
Остаток
Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Сальдо на 1 января 2009
3
11.01.2009
–
–
1400
2800000
–
–
–
–
4
13.01.2009
1400
2800000
–
–
–
–
–
–
1400
2800000
6
27.01.2009
–
–
–
–
380
760000
–
–
1020
2040000
7
29.01.2009
–
–
–
–
–
–
520
1456000
13
05.02.2009
140
280000
880
1760000
21
18.02.2009
–
–
–
–
500
1000000
–
–
380
760000
23
22.02.2009
–
–
–
–
–
–
500
1400000
30
05.03.2009
–
–
–
–
300
600000
–
–
80
160000
31
09.03.2009
–
–
–
–
–
300
840000
36
15.03.2009
–
–
700
1400000
–
–
–
–
37
17.03.2009
1400
2800000
–
–
–
–
–
–
1480
2960000
38
18.03.2009
–
–
–
–
500
1000000
–
–
980
1960000
42
28.03.2009
–
–
700
1400000
–
–
–
–
Итого
2800
5600000
2800
5600000
1820
3640000
1320
3696000
980
1960000
6.2 Ведомость учета товарно-материальных ценностей (портфели)
№ п/п
Дата
Поступило
В т.ч. оплачено поставщику
Выбыло
В т.ч. оплачено покупателям
Остаток
Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Сальдо на 1 января 2009
11
03.02.2009
1200
3720000
12
04.02.2009
200
760000
14
05.02.2009
1200
3720000
1200
3720000
15
06.02.2009
500
1550000
700
2170000
20
15.02.2009
300
1140000
22
20.02.2009
300
1140000
25
27.02.2009
600
1860000
100
310000
29
03.03.2009
300
1140000
40
26.03.2009
1200
3720000
1300
4030000
41
27.03.2009
400
1520000
43
28.03.2009
400
1240000
900
2790000
Итого
2400
7440000
1200
3720000
1500
4650000
1500
5700000
900
2790000
К концу 1 квартала 2009 г. на складе образовались следующие остатки товарно-материальных ценностей: 980 сумок на сумму 1 960 000 руб. и 900 портфелей на сумму 2 790 000 руб. Эти суммы налогообложению не подлежат.
7. 1 Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки)
№ п/п
Дата
Поступило
Выбыло
Остаток
Сумма, учитываемая в целях налогообложения
кол-во
сумма
кол-во
сумма
кол-во
сумма
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Остаток на 1 января 2009 г.
4
13.01.2009
1400
2800000
1400
2800000
7
29.01.2009
380
760000
1020
2040000
760000
13
05.02.2009
140
280000
880
1760000
280000
23
22.02.2009
500
1000000
380
760000
1000000
31
09.03.2009
300
600000
80
160000
600000
37
17.03.2009
1400
2800000
1480
2960000
Итого
2800
5600000
1320
2640000
1480
2960000
2640000
7. 2 Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели)
№ п/п
Дата
Поступило
Выбыло
Остаток
Сумма, учитываемая в целях налогообложения
кол-во
сумма
кол-во
сумма
кол-во
сумма
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Остаток на 1 января 2009 г.
14
05.02.2009
1200
3720000
1200
3720000
15
06.02.2009
200
620000
1000
3100000
620000
20
15.02.2009
300
930000
700
2170000
930000
22
20.02.2009
300
930000
400
1240000
930000
29
03.03.2009
300
930000
100
310000
930000
40
26.03.2009
1200
3720000
1300
4030000
41
28.03.2009
400
1240000
900
2790000
310000
Итого
2400
7440000
1500
4650000
900
2790000
3720000
Для целей налогообложения в 1 квартале для целей налогообложения признается сумма расходов равная 6 500 000 руб.
8. Книга учета доходов и расходов
Регистрация
Сумма
№ п/п
Дата и номер первичного документа
Содержание операции
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1
2
3
4
5
1
25 января 2009 г.
Выплачена заработная плата за первую половину января 2009 г.
13050
2
27 января 2009 г.
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт по цене 2800 руб.
760000
3
29 января 2009 г.
Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб.
1456000
4
4 февраля 2009 г.
Получена предоплата от покупателей за товар (портфели)
760000
5
5 февраля 2009 г.
Отгружен и оплачен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140шт. По цене 2800 руб.
280000
6
6 февраля 2009 г.
Отгружен и оплачен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 200 шт. По цене 3800 руб.
620000
7
10 февраля 2009 г.
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009 г.
3900
8
10 февраля 2009 г.
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработноой платы за январь 2009 г.
4200
9
10 февраля 2009 г.
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.
60
10
10 февраля 2009 г.
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009 г.
13050
11
15 февраля 2009 г.
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)
1140000
12
15 февраля 2009 г.
Отгружен и оплачен товар (портфели) покупателям: 300 шт. по цене 3800 руб.
930000
13
18 февраля 2009 г.
Отргужен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб.
1000000
14
20 февраля 2009 г.
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
1140000
15
20 февраля 2009 г.
Отгружен и оплачен товар (портфели) покупателям: 300 шт. по цене 3800 руб.
930000
16
22 февраля 2009 г.
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
1400000
17
25 февраля 2009 г.
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009 г.
13485
18
03 марта 2009 г.
Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. В счет поступившей ранее предоплаты): 300 шт. по цене 3800 руб.
930000
19
3 марта 2009 г.
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)
1140000
20
5 марта 2009 г.
Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб.
600000
21
9 марта 2009 г.
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
840000
22
10 марта 2009 г.
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009 г.
4030
23
10 марта 2009 г.
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработноой платы за февраль 2009 г.
4340
24
10 марта 2009 г.
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г.
62
25
10 марта 2009 г.
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009 г.
13485
26
25 марта 2009 г.
Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009 г.
13920
27
27 марта 2009 г.
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
1520000
28
28 марта 2009 г.
Отгружен товар покупателю в счет прдоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб.
310000
29
31 марта 2009 г.
Признаны расходы на приобретение основных средств
77577
Итого за 1 квартал
9396000
6521159
Сумма полученных доходов за налоговый период
9396000
Сумма полученных расходов за налоговый период
6521159
Налогооблагаемая база
2874841
ЕНВД
431226,15
Минимальный налог
93960
Так как ЕНВД больше минимального налога на доходы, то к уплате в бюджет подлежит 431 226, 15 руб.