Гипероглавление:
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ
1.1 Учет общепроизводственных расходов
1.2 Учет общехозяйственных расходов
2.КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ИОН»
2.1 Общие положения
2.2 Основные технико –экономические показатели
2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии
3.1 Производственные затраты
3.2 Порядок распределения общепроизводственных
и общехозяйственных затрат по видам продукции
3.3 Отражение косвенных затрат в бухучете
Задание для решения ситуационной задачи
Журнал хозяйственных операций за месяц
Таблица 1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху
Таблица 2. Ведомость распределения расхода материалов по механическому цеху
Таблица 3. Ведомость распределения возвратных отходов и ТЗР по заготовительному цеху
Таблица 5. Отчет об использовании материалов по механическому цеху
Таблица 6. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих заготовительного цеха
Таблица 8. Сводная ведомость по заработной плате в целом по предприятию
Таблица 9. Ведомость учета цеховых расходов
Таблица 10. Ведомость учета общехозяйственных расходов
Таблица 11. Ведомость учета РСЭО
Таблица 12. Ведомость распределения РСЭО
Таблица 14. Ведомость учета затрат по автотранспортному цеху
Таблица 16. Сводная ведомость затрат за месяц по заготовительному цеху
Таблица 17. Сводная ведомость учета затрат за месяц по механическому цеху
Таблица 18. Сводная ведомость издержек производства
Таблица 19. Распределение РСЭО, общехозяйственных и цеховых расходов между товарной продукцией и незавершенным производством
Таблица 20. Оценка незавершенного производства
Таблица 21. Расчёт себестоимости товарной продукции
Таблица 22. Нормативная и отчетная калькуляция по изделиям
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
–PAGE_BREAK– продолжение
–PAGE_BREAK–1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ
Помимо расходов, непосредственно связанных с производством конкретного вида продукции, организации осуществляют расходы, которые невозможно прямо включить в себестоимость той или иной продукции. Такие расходы называются косвенными. Они учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их распределения необходимо закрепить в учетной политике. Косвенные расходы, как правило, распределяются одним из методов:
-пропорционально заработной плате основного производственного персонала;
-пропорционально стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, отпущенных в производство;
-пропорционально количеству отработанных машино-часов;
-пропорционально объему произведенной продукции и т.д.
План счетов предусматривает два варианта распределения общехозяйственных расходов.
Согласно первому варианту суммы, учтенные по дебету счета 26, списываются с кредита этого счета в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». При таком списании формируется полная себестоимость продукции, так как в стоимости готовой продукции учтена часть общехозяйственных расходов.
При втором варианте суммы со счета 26 полностью списываются непосредственно на счет 90 «Продажи». Тем самым формируется сокращенная себестоимость продукции. Общехозяйственные расходы участвуют в формировании бухгалтерской прибыли независимо от процесса реализации произведенной за отчетный период продукции (выполненных работ, оказанных услуг) [5, стр. 23].
Правила списания общехозяйственных расходов необходимо отразить в учетной политике.
1.1 Учет общепроизводственных расходов
К общепроизводственным расходам, как части расходов организации по обычным (уставным) видам ее деятельности, относятся расходы по работам, связанным с обслуживанием основных и вспомогательных производств организации. Бухгалтерский учет общепроизводственных расходов ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Данные расходы имеют место, как правило, в организациях промышленности, строительства и сельского хозяйства. Общепроизводственные расходы подразделяются на расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (в строительстве — строительных машин и механизмов), а также цеховые расходы в промышленности, сельском хозяйстве и других производственных организациях. Учет данных расходов рекомендуется вести в порядке, установленном отраслевыми указаниями по планированию и учету себестоимости продукции (работ, услуг).
Промышленные и иные производственные организации с цеховой структурой управления учитывают расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и цеховые расходы в разрезе каждого цеха основного и вспомогательного производств по статьям затрат. Сельскохозяйственные организации ведут учет общепроизводственных расходов по отраслям производства (растениеводство, животноводство и др.) в разрезе своих подразделений (отделений, ферм и т.п.) [8, стр. 122].
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования подразделяются на текущие и единовременные расходы. Текущие расходы отражаются на счете 25 в составе следующих затрат:
— амортизация производственного и подъемно — транспортного оборудования, цехового транспорта, используемых в производстве, — с кредита счета 02 «Амортизация основных средств»;
— расходы по эксплуатации оборудования (стоимость вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии; расходы на оплату труда вспомогательных рабочих с отчислениями на социальное страхование и обеспечение от них; стоимость потребленных в процессе производства топлива, электроэнергии, воды, пара, сжатого воздуха и других видов энергии; стоимость услуг вспомогательных производств, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, и другие аналогичные расходы) — с кредита счета 23 «Вспомогательные производства»;
— расходы на ремонт оборудования, транспортных средств и инструмента (стоимость запасных частей и других материалов, расходуемых при ремонте производственного оборудования, транспортных средств и ценных инструментов; расходы на оплату труда ремонтных рабочих с отчислениями на социальное страхование и обеспечение от них; стоимость услуг ремонтных цехов и других вспомогательных производств по ремонту оборудования, транспортных средств и ценных инструментов) либо отчисления в резерв на ремонт основных средств (если в соответствии с учетной политикой организация образует данный резерв) — с кредита счета 23 «Вспомогательные производства» либо счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;
— затраты на внутризаводские перемещения грузов (расходы на содержание и эксплуатацию собственных и привлеченных со стороны транспортных средств, занятых перемещением грузов, подвозкой в цеха и выгрузкой материалов, инструментов и деталей и доставкой готовой продукции на склады хранения; стоимость транспортных услуг вспомогательных производств, а также сторонних организаций) — с кредита счета 23 «Вспомогательные производства»;
— амортизация нематериальных активов — с кредита счета 05 «Амортизация нематериальных активов»;
— расходы по страхованию основных средств и нематериальных активов — с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
— расходы по оплате труда работников, занятых обслуживанием указанных производств, — с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
— прочие расходы, в частности расходы на подготовку и освоение производства, учитываемые предварительно в составе расходов будущих периодов (если период освоения непродолжителен, данные расходы могут учитываться непосредственно в составе цеховых расходов), — с кредита счета 97 «Расходы будущих периодов» и т.п.
Единовременные расходы могут в соответствии с учетной политикой организации учитываться предварительно на счете 97 «Расходы будущих периодов». При учете данных расходов предварительно на счете 97 по окончании работ затраты ежемесячно списываются с этого счета равными частями в дебет счета 25 в течение срока, установленного расчетом.
Промышленные и иные производственные организации с бесцеховой структурой управления учитывают расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования в целом по организации [15, стр. 87].
Строительные организации учитывают расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, как правило, по их видам в целом по организации.
Цеховые расходы учитываются на счете 25 в составе следующих затрат:
— расходы по оплате труда аппарата управления цехов с отчислениями на социальное страхование и обеспечение и другие расходы по управлению — с кредита счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
— амортизация зданий и сооружений общецехового назначения и нематериальных активов, используемых при производстве продукции, — с кредита счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов»;
— расходы по содержанию зданий и сооружений — с кредита счета 23 «Вспомогательные производства»;
— расходы на ремонт основных средств — с кредита счета 23 «Вспомогательные производства»;
— расходы по рационализации и изобретениям — с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.;
— расходы по охране труда, которые формируются с кредита счетов учета расчетов;
— прочие расходы.
Промышленные и иные производственные организации могут учитывать цеховые расходы вспомогательных производств непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства». При этом организации с бесцеховой структурой управления учитывают цеховые расходы на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в составе общезаводских (управленческих) расходов. Так, в строительстве в соответствии с отраслевыми указаниями по планированию и учету себестоимости цеховые расходы (как накладные расходы) предусмотрено учитывать на счете 26 «Общехозяйственные расходы», но обособленно от накладных расходов основного производства.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования распределяются в порядке, установленном учетной политикой организации. Как правило, указанные расходы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг), выпускаемой данным цехом (подразделением).
Распределение указанных расходов по видам продукции производится сначала исходя из плановой величины этих расходов на час работы оборудования, занятого на изготовлении изделий, и количества часов его работы для производства единицы изделий согласно установленной технологии производства продукции [9, стр. 189].
Фактические затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, учтенные в целом по цеху, распределяются между готовой продукцией и незавершенным производством пропорционально их стоимости, исчисленной на основании сметных ставок.
В организациях с незначительным объемом незавершенного производства указанные расходы распределяют по нормам на незавершенное производство, а оставшуюся часть списывают на себестоимость проданной продукции.
В организациях, выпускающих однородную продукцию, данные расходы распределяют по видам продукции пропорционально расходам на оплату труда рабочих.
Цеховые расходы в промышленности распределяются в порядке, установленном учетной политикой организации. Как правило, их распределяют по видам продукции пропорционально расходам на оплату труда рабочих с учетом расходов по содержанию машин и оборудования. При этом цеховые расходы, приходящиеся на работы и услуги, выполняемые для других цехов, определяются общим объемом этих расходов, которые списываются на затраты цехов — потребителей работ и услуг. При выполнении цехом работ и услуг для собственных нужд затраты в составе расходов по оплате труда рабочих, отчислений на социальное страхование и обеспечение от них, а также на основные материалы включаются в себестоимость изделий, работ и услуг соответствующего подразделения цеха.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (строительных машин и механизмов) со счета 25 «Общепроизводственные расходы» списываются в дебет счетов:
20 «Основное производство» — по цехам и видам продукции (по объектам строительства);
23 «Вспомогательные производства» — по видам производств и продукции (работ, услуг);
28 «Брак в производстве» — на стоимость бракованной продукции;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — по обслуживающим производствам и хозяйствам и видам продукции;
91 «Прочие доходы и расходы» — в части расходов по работам, выполненным в прошлом году;
99 «Прибыли и убытки» — в части потерь из-за стихийных бедствий, пожаров и т.п.
продолжение
–PAGE_BREAK–1.2 Учет общехозяйственных расходов
Общехозяйственные расходы представляют собой затраты организации по управлению, являющиеся составной частью расходов организации по ее обычным видам деятельности по производству продукции (работ, услуг), но которые не связаны непосредственно с производственным процессом. В связи с этим данные расходы можно также называть управленческими расходами. В строительстве их называют накладными расходами.
Бухгалтерский учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы можно классифицировать по их видам, технико — экономическим факторам, календарным периодам, для целей калькулирования себестоимости работ и услуг, для целей налогообложения.
Виды затрат, включаемых в общехозяйственные расходы, определяются в соответствии с отраслевыми указаниями по планированию и учету себестоимости продукции (работ, услуг) сметой затрат. К общехозяйственным расходам, как правило, относятся такие их основные виды: административно — управленческие расходы; расходы по содержанию общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления основных средств управленческого назначения и расходы на их ремонт; расходы по уплате арендной платы за помещения управленческого назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы [18, стр. 231].
Отдельные виды управленческих расходов могут по решению организации учитываться непосредственно по местам возникновения расходов, с включением их в состав себестоимости объекта калькулирования прямым способом. Это относится к расходам по оплате труда управленческого персонала цехов (участков), вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств, амортизации основных средств и т.п.
По технико — экономическим факторам общехозяйственные расходы подразделяются на условно — постоянные и условно — переменные расходы. Общехозяйственные расходы, как правило, в целом по своему характеру относятся к условно — постоянным расходам.
Общехозяйственные расходы по календарным периодам подразделяются на постоянные и единовременные затраты.
Для целей управления общехозяйственные расходы могут учитываться в полном размере в составе:
— производственной себестоимости продукции, работ и услуг;
— себестоимости проданной продукции, работ и услуг.
Для целей налогообложения общехозяйственные расходы подразделяются на лимитируемые и нелимитируемые расходы.
Исходя из изложенного следует, что общехозяйственные расходы как расходы по управлению учитываются на счете 26:
— всеми организациями, занятыми производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, кроме торговых организаций и организаций, занятых иной посреднической деятельностью;
-организациями, которые наряду с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг как обычными видами своей деятельности занимаются торговыми операциями;
— организациями, специализирующимися на реализации инвестиционных проектов по договорам, заключаемым с инвесторами;
-профессиональными участниками рынка ценных бумаг (инвестиционными фондами, брокерами, дилерами и т.п.).
Общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26 ежемесячно на основании данных из разработочных таблиц, ведомостей и других бухгалтерских регистров с кредита следующих счетов:
02 «Амортизация основных средств» — в части амортизации основных средств;
05 «Амортизация нематериальных активов» — в части амортизации нематериальных активов;
10 «Материалы» — в части стоимости использованных в производстве материально — производственных запасов;
23 «Вспомогательные производства» — в части стоимости потребленных услуг, оказанных вспомогательными производствами, а также расходов по ремонту основных средств;
25 «Общепроизводственные расходы» — в части расходов строительных организаций по эксплуатации строительных машин и механизмов;
97 «Расходы будущих периодов» — в части предварительно уплаченных расходов по неравномерно производимым ремонтным работам (если организация не образует резерва на ремонт), по подписке на техническую литературу и др.;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части отчислений по имущественному и личному страхованию;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части расходов на оплату труда управленческого персонала и отчислений по социальному страхованию и обеспечению с них;
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в части недостач и потерь, отнесенных на общехозяйственные расходы;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — по другим расходам, связанным с управлением производством.
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются организацией ежемесячно исходя из ее отраслевой принадлежности и в соответствии с ее учетной политикой. Распределение данных расходов производится:
1) в организациях, занятых производством продукции (работ, услуг):
в полном размере как расходы на продажу продукции (работ, услуг) — расходы списываются со счета 26 в дебет счета 90 «Продажи»;
на себестоимость продукции (работ, услуг) в следующем порядке:
а) организациями промышленности — в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства изготавливали продукцию, выполняли работы и оказывали услуги на сторону) и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и оказывали услуги на сторону). При этом распределение указанных расходов по видам производств и хозяйств производится в порядке, установленном отраслевыми указаниями по учету себестоимости продукции, как правило, пропорционально расходам на оплату труда производственных рабочих. Для реализации установленной методики по распределению общехозяйственных расходов необходимо:
— определить процент общехозяйственных расходов к расходам на оплату труда рабочих, учтенным на счетах 20, 23, 29;
— по исчисленному проценту, умноженному на сумму расходов на оплату труда рабочих, приходящихся на каждый вид производства, определить по каждому виду суммы общехозяйственных расходов;
б) строительными организациями (накладные расходы) — в дебет счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».
Для реализации установленной методики по распределению накладных расходов необходимо:
— определить процент накладных расходов к прямым затратам основного производства и вспомогательных производств;
— по исчисленному проценту, умноженному на сумму прямых затрат, учтенных на счетах 20 и 23, определить сумму накладных расходов, которую следует отнести на каждый из этих счетов;
— затем по принятой в организации методике, являющейся элементом учетной политики, распределить общую сумму накладных расходов на счете 20 по объектам учета, а также на счете 23 — по видам производств.
При этом накладные расходы в организациях механизации ежемесячно распределяются пропорционально прямым затратам в части выполненных строительных работ (по договорам на строительство) — в дебет счета 20 «Основное производство», а в части выполненных строительными машинами и механизмами услуг — в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы». В дальнейшем порядок распределения накладных расходов по объектам учета определяется учетной политикой строительной организации;
2) в организациях, деятельность которых не связана с производственным процессом, — профессиональных участниках рынка ценных бумаг (инвестиционные фонды, комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность) — общехозяйственные расходы как расходы по их содержанию списываются в дебет счета 90 «Продажи»;
3) в организациях (заказчиках), специализирующихся на реализации инвестиционных проектов по договорам, заключаемым с инвесторами, общехозяйственные расходы как расходы по их содержанию списываются ежемесячно в дебет счета 90 «Продажи» [16, стр. 188].
продолжение
–PAGE_BREAK–2.КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ИОН» 2.1 Общие положения
Корпорация «Ион» — динамично развивающаяся Кузбасская компания, достойно представляющая свою продукцию на Российском и международном рынках. Юридический адрес: 650000, г. Кемерово, ул. Кузбасская, 10.
Основной вид деятельности — разработка и производство промышленных железнодорожных контейнеров и весоизмерительных систем.
Стратегией развития предприятия становится создание нового поколения систем электронного взвешивания и дозирования, не уступающих лучшим зарубежным образцам и удовлетворяющих требованиям российского рынка. За 7 лет существования ООО «Ион» достиг значительных успехов в своей деятельности. Из организации, состоящей из нескольких человек, компания выросла в Корпорацию «Ион», объединяющая под единым руководством несколько предприятий. Разработаны и запущены в производство уже на собственной производственной базе десятки новых видов промышленных электронных весов: вагонных, автомобильных, конвейерных, бункерных и т.д. Накопленный опыт и высокая квалификация кадров, жесткий технологический контроль на всех этапах производства позволяют выпускать продукцию высокого качества. Взвешенный и сбалансированный подход, сочетание преемственности с внедрением новых технологий управления, разработок и производства позволили предприятию стать устойчивым лидером отечественного весостроения в области создания новейших весоизмерительных технологий, производства и реализации электронных промышленных систем в интересах Министерства Путей Сообщения РФ и крупных промышленных предприятий. Кроме того, с 2000г. Корпорация «Ион» является основным поставщиком вагонных весов для Украинской, Казахской и Монгольской железных дорог. Подтверждением высокого качества продукции Корпорации является тот факт, что четыре года компания является основным поставщиком вагонных весов для Министерства путей сообщения России, которые устанавливаются на узловых железнодорожных станциях страны в рамках пятилетней Программы обеспечения безопасности движения.
Особое внимание уделяется потребностям Кузбасских предприятий, где успешно эксплуатируются сотни промышленных контейнеров и весоизмерительных систем. Для удовлетворения специфических потребностей угольщиков, металлургов, химиков создаются десятки специализированных устройств и систем. Например, для угледобывающих предприятий большое значение при обретает учет и планирование материальных ресурсов используемых при вскрышных работах. Специально для этого Корпорацией разработаны и внедрены в производство такие системы, как весовой рельс и весы для взвешивания большегрузных карьерных самосвалов, предназначенные для учета количества породы перевозимой технологическим транспортом.
На основе различных комплексов создаются информационные системы оперативно-диспетчерского управления и учета материальных ресурсов, позволяющие получать значительный экономический эффект и обеспечивающие производственную безопасность предприятий. Важнейшим направлением работы является многолетнее сотрудничество с крупнейшими предприятиями угольной и металлургической промышленности по разработке и внедрению комплексных систем, обеспечивающих повышение экономической эффективности, безопасности движения, выявление и предотвращение хищений.
Развитие российской промышленности требует все более современных и надежных средств контроля и учета продукции. Высокий профессионализм сотрудников компании является залогом лидерства Корпорации — у нас работают лучшие специалисты отрасли. Специалисты готовы решать поставленные задачи и с уверенностью смотрят в будущее.
2.2 Основные технико –экономические показатели
Экономические показатели деятельности предприятия, по материалам которого выполняется работа за период 2006-2008 гг. взяты из годовой бухгалтерской отчетности за 2008г. (приложение 1,2,3,4) и представлены в таблице 1.
Таблица 1
Технико-экономические показатели ООО «Ион»
Показатели
Ед.
Изм.
Годы
Абс. отк.”+”,”-”
Темп роста, %
2006
2007
2008
07/06
08/07
07/06
08/07
1. Величина валовой продукции
тыс. руб.
274 150
341 990
364 306
67 840
22 316
124,75
106,53
2. Себестоимость
тыс. руб.
190 806
198357
261 597
7 551
63 240
103,96
131,88
3. Чистая прибыль
тыс. руб.
28 439
49 661
23 177
21 222
-26 484
174,62
46,67
4. Рентабельность продаж
%
15,45
23,24
13,47
8
-10
150,42
57,96
5.Среднесписочная численность раб.
чел
150
152
153
2
1
101,33
100,66
6.Среднегодовая стоимость ОПФ
тыс. руб.
14113
15 893
25 141
1 781
9 248
112,62
158,19
7.Внеоборотные активы
тыс. руб.
28 720
32199
41109
3 479
8 910
112,11
108,41
8.Оборотные активы
тыс. руб.
86 504
151586
202 421
65 082
50 835
175,24
107,09
9.Дебиторская задолженность
тыс. руб.
23 859
77 810
50 191
53951
-27 619
326,12
64,5
10.Кредиторская задолженность
тыс. руб.
29 972
49 016
82 510
19 044
33 494
163,54
168,33
11.Собственный капитал
тыс. руб.
84 570
134231
157 408
49 661
23 177
158,72
117,27
12.Заемный капитал
В т. ч.: краткосрочные обязательства
тыс. руб.
30 276
49 176
85 701
18 900
36 525
162,43
174,27
тыс. руб.
30 082
49081
82510
18 999
33 429
163,16
168,11
13.Чистый оборотный капитал
тыс. руб.
56 422
102 505
119 911
46 083
17 406
181,68
116,98
14.Фондоотдача
руб./
руб.
19,43
21,52
14,49
2
-7
110,77
67,34
15. Фондоемкость
руб./
руб.
0,1
0,1
90,28
148,5
16.Фондовооруженность
тыс. руб./
чел.
94,08
104,56
164,32
10
60
111,13
157,15
17.Рентабельность оборотных активов, %
%
32,88
32,76
11,45
-0,11
-21,31
99,65
34,95
Подводя итоги данных таблицы 1, можно сделать следующие выводы:
-выручка от продажи в 2007г по сравнению с 2006 годом на 22 316тыс. руб., темп роста составил 124,75%, а в 2008 году возросла по сравнению с 2007 годом на 22316 тыс. руб., это связано с увеличением объема заказов;
-себестоимость проданной продукции в 2007г по сравнению с 2006 годом себестоимость продукции увеличилась в абсолютном выражении на 7 551 тыс. руб., (в относительном – 103,96%) а в 2008 году относительно 2007 года увеличилась на 63 240 тыс. руб. за счет увеличения трудоемкости произведенных услуг, темп роста составил 31,88%;
-в 2008 году чистая прибыль увеличилась в 2007г на 21 222 тыс. руб. или на 74,62% по сравнению с 2006 годом, за счет увеличения объема продаж, а в 2008г. уменьшилась на 26 484 тыс. руб. или на 53,33% по сравнению с 2007 годом за счет увеличения себестоимости;
-в 2007г среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась относительно 2006 года на 1 781 тыс. руб. или на 12,62% и в 2008г. еще на 9 248 тыс. руб. за счет введения более современного оборудования и выбытие старого;
-дебиторская задолженность в 2007г увеличилась на 53 951 тыс. руб., что составило 226,12% и в 2008г. уменьшилась в 2008г на 27 619 тыс. руб., что составило 35,5% за счет расчетов покупателей за свою продукцию;
-кредиторская задолженность в 2007г увеличена на 19 044 тыс. руб., а в 2008 г еще на 33 494 тыс. руб. за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
-фондоотдача увеличилась на 2 тыс. руб. относительно 2007 года за счет увеличения выручки, что составила 10,7% и снижена на 7 тыс. руб. в 2008г за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств и небольшого увеличения выручки;
— рентабельность оборотных активов на протяжении анализируемого периода снижается и к концу 2008г. она снизилась более чем в 3 раза.
продолжение
–PAGE_BREAK–2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии
У бухгалтерского учета есть свой всеобъемлющий предмет – факты хозяйственной деятельности и свои цели – формирование достоверной информации об имущественном состоянии налогоплательщика.
Бухгалтерский учет осуществляется на предприятии в строгом соответствии с действующим законодательством. Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств с целью подтверждения их наличия, состояния и оценки. Одним из основных разделов бухгалтерского учета является учет затрат. На основании учетной политики, затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
2. Затраты на оплату труда;
3. Отчисления на социальные нужды;
4. Амортизация;
5. Прочие расходы (содержание аппарата управления, командировки, консультации, транспортные расходы), налоги.
Затраты предприятия подлежат включению в себестоимость продукции работ и услуг того отчетного периода, к которому они относятся независимо от времени их оплаты – предварительной или последующей.
В Плане счетов, раздел III«Затраты на производство», предназначен для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности предприятия, к которым в соответствии с ПБУ 10/99 относятся затраты предприятия, приходящиеся на проданные в отчетном периоде товар, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
Так же в ПБУ 10/99 сказано, что для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.
На данном предприятии номенклатура статей затрат выглядит следующим образом – материальные затраты, заработная плата, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие расходы. В соответствии с имеющейся номенклатурой статей затрат и задачами бухгалтерского учета и организованна работа в бухгалтерии организации. Работа по ведению бухгалтерского учета разбита на несколько участков:
— учет наличных, безналичных расчетов;
— учет основных средств;
— учет заработной платы и ЕСН;
— учет материалов;
— учет с поставщиками и заказчиками;
— учет затрат на производство;
— учет прочих расходов и доход;
— учет финансовых результатов.
Учет затрат ведется на счете 20 «Основное производство». На каждый договор (заказ) открывается свой субсчет. Затраты собираются на этих субсчетах и образуют себестоимость (договора) по прямым затратам.
К прямым относятся: заработная плата, ЕСН на эту заработную плату, материалы. Затраты на счете 26 «Общехозяйственные расходы» включают заработная плата администрации, ЕСН на нее, амортизация транспортных средств, амортизация основных средств, командировочные расходы, аренда, коммунальные услуги. А расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства на счете 25 «Общепроизводственные затраты».
3. Учет расходов по обслуживанию производства и управлению и методы их распределения по видам продукции (работ, услуг) в ООО «Ион»
3.1 Производственные затраты
Затраты на производство продукциив бухгалтерском учете собираются на счетах:20 “Основное производство” 23 “Вспомогательные производства”,25 “Общепроизводственные расходы”,26 “Общехозяйственные расходы”, счет28 “Брак в производстве” и29 “Обслуживающие производства и хозяйства“.
На малых коммерческих предприятиях нет необходимости использовать все многообразие производственных счетов. Чаще всего они ограничиваются счетам20.
Например, если в себестоимости производимой продукции большая доля сумм на счете26, надо пересмотреть общехозяйственные расходы и постараться и уменьшить. Ведь эти расходы не являются определяющими в производственном цикле [7, стр.166].
Суммы затрат со вспомогательных счетов23, 25, 26, 29 в конце месяца должны списываться на счет основного производства (счет20), на котором и определяется производственная себестоимость продукции.
Распределение общехозяйственных расходов (в которые входят расходы на заработную плату административного аппарата) по отдельным заказам может привести тому, что эти расходы замораживаются на складе в составе партий нереализованной готовой продукции [8, стр. 166].
Поэтому принято все общехозяйственные расходы списывать непосредственно на реализацию без соответствующего перераспределения их.
Затраты при производстве могут группироваться по стадиям производственного процесса, по подразделениям (цехам) предприятия, по статьям калькуляции, по видам выпускаемой продукции, по статьям затрат. Главное, чтобы установленный предприятием порядок отвечал требованиям законодательства.
Для исчисления себестоимости каждого вида продукции расходы организации учитываются и группируются по статьям калькуляции. Калькуляция себестоимости осуществляется различными методами.
Метод калькуляции — это совокупность способов и приемов исчисления себестоимости единицы отдельных видов продукции. Технологический процесс и объекты калькулирования на каждом предприятии определяются заранее технологической документацией или сметой в зависимости от отраслевых особенностей.
При всех вариантах калькуляции необходимо разделение затрат по периодам, за которые они подсчитываются, по видам, местам формирования и объектам калькулирования. Кроме того, при исчислении себестоимости продукции необходимо учитывать остатки незавершенного производства и готовой продукции.
Выбор метода калькулирования зависит от типа производства, его сложности, наличия незавершенного производства, длительности производственного цикла, номенклатуры продукции.
Выделяют следующие методы калькулирования себестоимости продукции:
· позаказный — объектом калькулирования является продукция (изделие);
· попередельный (попроцессный) — объектом калькулирования является процесс производства (участок, отрезок технологии);
· нормативный — объектом учета и калькулирования является отдельный производственный заказ;
· котловой — объект калькулирования отсутствует.
Таким образом, в зависимости от целей калькулирования метода калькулирования объектом может выступать как готовое изделие (продукция), так и не завершенное производством изделие или отдельная операция.
Иначе говоря, отличие методов между собой заключается в том, что затраты распределяются либо по продуктам (изделиям), либо по процессам (переделам), либо не распределяются вообще.
продолжение
–PAGE_BREAK–3.2 Порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат по видам продукции
Группировать затраты можно по разным признакам: по видам расходов, по месту возникновения, по экономической роли в процессе производства и т.д.
Рассмотрим классификацию затрат по способу их включения в себестоимость продукции (работ, услуг). По этому признаку расходы подразделяются на прямые и косвенные [16, стр. 32].
Прямые расходы — это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции (выполнением определенных работ, оказанием отдельных услуг), которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции (работ, услуг). К ним, в частности, относятся затраты:
— на сырье и основные материалы;
— покупные изделия и полуфабрикаты;
— топливо и электроэнергию;
— оплату труда основных производственных рабочих (с отчислениями);
— амортизацию производственного оборудования.
Косвенные расходы — это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Напрямую они не могут быть отнесены на конкретный вид продукции. Поэтому они распределяются по видам продукции косвенно (условно) согласно предусмотренным в учетной политике организации показателям, с помощью заранее рассчитанных коэффициентов. К косвенным относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
На первый взгляд может показаться, что распределить прямые расходы по видам продукции совсем несложно. Главное — установить соответствие между произведенной продукцией и понесенными прямыми расходами. Однако если в одном цехе на одном оборудовании с использованием одинаковых материалов выпускается несколько видов продукции, распределить прямые расходы не так-то просто. В этом случае прямые расходы распределяются пропорционально нормам, разработанным сотрудниками технологического и планового отделов.
Процесс распределения косвенных расходов на производстве может происходить в два этапа. На первом этапе косвенные расходы распределяются по месту их возникновения, в частности между цехами, подразделениями или отделами. На втором этапе они перераспределяются по видам продукции. Важным моментом в этом процессе является определение базы (показателя) распределения. Например, для распределения зарплаты администрации в качестве такой базы можно использовать число работников, для отопления и электроэнергии — площадь помещения, для водоснабжения — площадь помещения или число работников, для затрат на сбыт и маркетинг — прямые расходы. В любом случае распределение косвенных расходов не должно требовать больших усилий и расчетов.
Способ распределения косвенных расходов между видами продукции, работ и услуг должен быть закреплен в учетной политике организации.
Выбор способа распределения косвенных затрат определяет достоверность расчета затрат единицы продукции. Многочисленные разнонаправленные по характеру действия факторы не позволяют рекомендовать стабильные, приемлемые для многих предприятий способы распределения косвенных затрат. Абсолютной адекватности их распределения, как известно, очень сложно добиться. Способов распределения много, все они не являются абсолютно бесспорными и точными.
Факторы, влияющие на выбор базы распределения косвенных расходов, целесообразно подразделить на технологические и организационные.
Технологические факторы определяют участие средств производства в формировании продукта, структуру себестоимости, величину и соотношение отдельных ее элементов, взаимосвязь составных частей затрат. Организационные факторы обусловливают порядок учета косвенных расходов в местах возникновения и центрах затрат, выбор показателя распределения и последовательность проведения расчетов. Организация прямого учета косвенных расходов в местах их возникновения, позволяющая приблизить объекты расчета к соответствующим группировкам косвенных затрат, дает более точные результаты [17, стр. 21].
Косвенное распределение части производственных затрат вытекает из их объективной характеристики по отношению к технологическому процессу. Затраты на управление и обслуживание производства относятся ко всей производимой продукции. Исходя из этого, существенно затрудняется их прямой учет по продуктам.
Таким образом, часть затрат, относящаяся к накладным расходам, объективно требует косвенного распределения между производимыми продуктами. Не только накладные, но и часть основных затрат во многих случаях не может быть учтена прямым путем по объектам расчета удельных затрат (например, расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования).
Рассмотрим, как разные способы распределения косвенных расходов могут повлиять на финансовый результат и отражение его в бухгалтерской отчетности.
Предприятие ООО «Ион» за сентябрь 2008 г. изготовило 300 бытовых весов и 250 промышленных. Прямые расходы на производство бытовых весов составили 225 000 руб., а на производство промышленных весов — 425 000 руб. Сумма косвенных расходов — 120 000 руб. В том же месяце ООО «Ион» реализовало 200 бытовых и 100 промышленных весов.
Распределим косвенные расходы двумя способами. В первом случае за базу распределения примем прямые расходы. И именно таким способом в ООО «Ион» распределяются косвенные расходы. Во втором случае косвенные расходы распределяют равномерно на единицу продукции.
Первый способ
Сумма косвенных расходов:
— для весов бытовых весов — 41 538 руб. (120 000 руб. х 225 000 руб.: (225 000 руб. + 425 000 руб.));
— для промышленных весов — 78 462 руб. (120 000 руб. х 425 000 руб.: (225 000 руб. + 425 000 руб.)).
Себестоимость единицы произведенной продукции:
— бытовые весы — 888 руб. ((225 000 руб. + 41 538 руб.): 300 шт.));
— промышленные весы — 2014 руб. ((425 000 руб. + 78 462 руб.): 250 шт.)).
Себестоимость продаж:
— бытовые весы- 177 600 руб. (888 руб. х 200 шт.);
— промышленные весы — 201 400 руб. (2014 руб. х 100 шт.).
Итого себестоимость продаж — 379 000 руб.
Рассмотрим второй способ. Если бы предприятие ООО «Ион» использовало именно его, то сумма косвенных расходов:
— бытовых весов — 65 455 руб. (120 000 руб. х 300 шт.: (300 шт. + 250 шт.));
— промышленных весов — 54 545 руб. (120 000 руб. х 250 шт.: (300 шт. + 250 шт.)).
Себестоимость единицы произведенной продукции:
— бытовых весов — 968 руб. ((225 000 руб. + 65 455 руб.): 300 шт.);
— промышленных весов — 1998 руб. ((445 000 руб. + 54 545 руб.): 250 шт.).
Себестоимость продаж:
— бытовых весов — 193 600 руб. (968 руб. х 200 шт.);
— промышленных весов — 199 800 руб. (1998 руб. х 100 шт.).
Итого себестоимость продаж — 393 400 руб.
Таким образом, себестоимость продаж в первом и во втором случаях отличается на 14 400 руб. (393 400 руб. — 379 000 руб.). Следовательно, разным будет и финансовый результат, отраженный в бухгалтерской отчетности. В данном примере при распределении косвенных расходов пропорционально прямым расходам выручка (прибыль) от продаж будет больше, чем при распределении косвенных расходов равномерно на единицу продукции.
продолжение
–PAGE_BREAK–3.3 Отражение косвенных затрат в бухучете
Для отражения косвенных расходов в организациях используются счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».
Общепроизводственные расходы. По дебету счета 25 накапливаются такие косвенные расходы, как:
— расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
— амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;
— расходы на отопление, освещение и содержание помещений;
— арендная плата за помещения, а также за машины и оборудование, используемые в производстве;
— оплата труда работников, занятых обслуживанием производства.
В бухгалтерском учете это отражается так:
Дебет 25 Кредит 02, 04, 05, 10, 60, 69, 70
— начислены расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств.
В конце месяца при распределении общепроизводственные расходы списываются:
— в дебет счета 20 — в части затрат, включаемых в себестоимость продукции основного производства;
— в дебет счета 23 — в части затрат, относящихся на себестоимость продукции вспомогательных производств.
Базой для распределения таких расходов (закрепленной в учетной политике) могут быть: зарплата производственных рабочих, выпускающих продукцию конкретного вида; стоимость сырья, отпущенного для производства продукции этого вида; сумма прямых расходов, относящаяся к продукции данного вида.
Общехозяйственные расходы. На счете 26 собираются следующие косвенные расходы:
— административно-управленческие расходы;
— расходы на содержание общехозяйственного персонала;
— амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
— арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
— расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг.
Это отражается следующим образом:
Дебет 26 Кредит 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 76
— начислены общехозяйственные расходы.
Порядок списания общехозяйственных расходов организация также устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Существует два способа списания таких расходов.
В первом случае они списываются на основное производство. То есть они распределяются по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) и включаются в их себестоимость как и общепроизводственные расходы. В результате по дебету счета 20 отражается полная производственная себестоимость продукции (работ, услуг).
Во втором случае организация может отнести всю сумму общехозяйственных расходов, произведенных за отчетный период, на реализованную продукцию (на счет 90). Об этом говорится в п. 9 ПБУ 10/99. Тогда на счете 20 отражается сокращенная себестоимость произведенной продукции. Полная производственная себестоимость состоит из неполной производственной себестоимости и общехозяйственных расходов.
Способ списания общехозяйственных расходов влияет на финансовый результат деятельности организации. Если общехозяйственные расходы распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, то списываются не все произведенные общехозяйственные расходы, а только те, которые учтены в себестоимости реализованной продукции. При использовании второго способа общехозяйственные расходы списываются полностью на реализованную продукцию.
Рассмотрим пример. ООО «Ион» производит несколько видов весов. В сентябре 2008 г. общая сумма общехозяйственных расходов организации составила 600 000 руб. ООО «Ион» формирует полную себестоимость продукции. Согласно учетной политике общества базой для распределения таких расходов является зарплата рабочих, занятых производством каждого вида продукции. В сентябре 2008 г. зарплата рабочих, занятых в производстве весов, составила соответственно 400 000 и 160 000 руб.
В конце месяца бухгалтер ООО «Ион» распределил общехозяйственные расходы следующим образом.
На долю производства весов приходится сумма общехозяйственных расходов, которая равна 428 571 руб. (600 000 руб. х 400 000 руб.: (400 000 руб. + 160 000 руб.)). На долю производства стульев приходится сумма общехозяйственных расходов в размере 171 429 руб. (600 000 руб. х 160 000 руб.: (400 000 руб. + 160 000 руб.)).
30 сентября 2008 г в бухучете эти операции отражаются так:
Дебет 20-1 Кредит 26
— 428 571 руб. — списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к производству весов;
Дебет 20-2 Кредит 26
— 171 429 руб. — списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к производству весов.
Если ООО «Ион» вел подсчет сокращенной себестоимости, то бухгалтер 30 сентября 2008 г. должен списать всю сумму общехозяйственных расходов на счет 90:
Дебет 90-2 Кредит 26
— 600 000 руб. — списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж.
Расходы на продажу. Промышленные предприятия используют счет 44 для отражения на нем косвенных расходов, связанных с реализацией продукции, работ, услуг:
Дебет 44 Кредит 10, 68, 69, 70, 76- начислены коммерческие расходы.
В конце месяца эти расходы списываются в части, приходящейся на реализованную продукцию, в дебет счета 90 (себестоимость продаж). Отдельные виды расходов на продажу (например, расходы на упаковку и транспортировку) распределяются между отдельными видами отгруженной продукции исходя из их веса, объема, производственной себестоимости.
4. Решение ситуационной задачи.
продолжение
–PAGE_BREAK– Задание для решения ситуационной задачи
I.Заполнить журнал хозяйственных операций.
II. Просчитать остатки незавершенного производства
III. Составить:
1. ведомость распределения расхода материалов;
2. ведомость распределения ТЗР и возвратных отходов по видам продукции;
3. отчет об использовании материалов в производстве;
4. ведомость распределения заработный платы и отчислений на социальное страхование по видам продукции;
5. сводную ведомость по заработной плате в целом по предприятию;
6. ведомость учета цеховых расходов;
7. ведомость учета общехозяйственных расходов;
8. ведомость учета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
9. ведомость распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
10.ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по видам продукции;
11.ведомость учета затрат по автотранспортному цеху;
12.ведомость распределения услуг транспортного цеха;
13.сводную ведомость издержек производства;
14.расчет себестоимости товарной продукции;
15.нормативную и отчетную калькуляцию по изделиям.
Данные для выполнения курсовой работы:
Остатки на начало месяца по синтетическим счетам
Показатели
V в.
Вспомогательные материалы, кг, по цене 12 руб. за 1 кг
3025
Запасные части, руб.
3010
ГСМ, руб.
1950
Хозяйственные операции за месяц
№
п/п
Содержание операции
Vвариант
1
2
3
1
Приобретена сталь листовая по учётным ценам — 8000руб. за 1кг. кг
35000
2
Приобретена сталь угловая по учётным ценам — 7000руб. за 1кг, кг
25000
3
Оплатили счета транспортной конторе за
доставку стали листовой, руб.
980
стали угловой, руб.
800
4
Начислена заработная плата грузчикам за доставку ТМЦ на склад, руб
1050
5
Сделаны отчисления от ФОТ грузчиков в фонды социального страхования и обеспечения
6
Изготовлены детали
для изделия А, шт.
2500
для изделия Б, шт.
1300
Остаток стали листовой на конец месяца, кг:
Остаток стали угловой, кг:
6.1
Поступила в цех сталь листовая по учетной цене — 8000руб. за 1 кг, кг
10800
Поступила в цех сталь угловая по учетной цене — 7000руб. за 1 кг, кг
10700
Расход стали листовой по норме на детали
для изделия А, кг
2,50
изделия Б, кг
3,4
Норма стали угловой на одно изделие, кг:
изделие А
2,70
изделие Б
2,9
6.2
Возвратные отходы сданы на склад и
составили — кг
220
по цене — руб.
290
Возвратные отходы распределены
пропорционально израсходованным
материалам по: изделию A
изделию Б
Распределена и списана сумма ТЗР
6.3
пропорционально израсходованным
материалам по: изделию А
изделию Б
Начислена основная заработная плата
6.4
основным производственным рабочим
по сдельным расценкам:
по изделию А, руб.
24000
по изделию Б, руб.
18900
6.5
Оплачены льготные часы подростков, изготавливающих:
изделие А, руб.
160
изделие Б, руб.
160
Начислен резерв на оплату отпусков
6.6
(между изделиями распределить пропорционально основной заработной плате), руб.:
изделие А
изделие Б
6.7
Произведены отчисления от ФОТ рабочих:
по изделию А, руб.
по изделию Б, руб.
6.8
Списана потребленная энергия
на технологические цели
согласно предъявленных счетов
поставщиками, руб.
2100
Отработано машино-часов
фактически:
по изделию А
320
по изделию Б
328
по норме: стоимость электроэнергии за 1
машино-час:
по изделию А, руб
3,15
по изделию Б, руб
3,28
Распределить топливо и энергию по изделиям:
изделие А
изделие Б
Механический цех
1
2
3
Из заготовительного цеха переданы в
7
механический цех для дальнейшей обработки:
детали для изделия А, шт
2500
детали для изделия Б, шт.
1300
7.1
Израсходованы вспомогательные материалы по по цене 12 руб. за 1 кг, кг
норма на изделие, кг:
изделие A
0,4
изделие Б
0,30
7.2
Обработано и сдано на склад готовой
продукции
деталей А, шт.
2450
деталей Б, шт.
1050
7.3
Заработная плата за полную обработку детали,
руб.:
детали А
2,8
детали Б
3,8
за 8 операций, руб.:
по изделию А
2,2
по изделию Б
2,5
7.4
Произведены отчисления от ФОТ рабочих механического цеха, руб.;
по изделию А
по изделию Б
8
Отпущены запчасти для обслуживания оборудования, руб.
660
9
Начислена заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование, py6.
1000
10
Произведены отчисления от ФОТ рабочих, обслуживающих оборудование, руб.
11
Начислен износ основных средств:
общепроизводственного назначения, руб.
общехозяйственного назначения, руб.
1600
900
12
Начислена заработная плата работникам: общепр -го назначения, руб.
общехозяйственного назначения, руб
4100
4720
13
Произведены отчисления от ФОТ работников: общепроизводственного назначения, руб.
общехозяйственного назначения, руб.
14
Акцептованы счета поставщиков за потребленную электроэнергию:
на нужды цехов, руб.
на хозяйственные нужды, руб.
980
950
15
Оплачены из кассы почтово-телеграфные расходы, руб.
115
16
Утвержден авансовый отчет по командировке начальника механического цеха, руб.
915
Вспомогательное производство
1
2
3
17
Отпущены запчасти в транспортный цех, руб.
665
18
Отпущены ГСМ в транспортный цех, руб.
1340
19
Начислена заработная плата водителям, руб.
2700
20
Произведены отчисления от ФОТ водителей в фонды соцстрахования и обеспечения, руб.
21
Начислен износ автомобильного транспорта, руб.
690
22
Списаны и распределены услуги транспортного цеха:
грузовой автотранспорт отработал в заготовительном цехе, ч. в механическом цехе
148
190
23
Списаны и распределены общепроизводственные расходы по:
изделию А, руб.
изделию Б, руб.
24
Списаны и распределены общехозяйственные расходы по изделиям:
изделию А, руб.
изделию Б, руб.
25
Выпущена из производства готовая продукция по плановой себестоимости с учётом незавершенного производства
26
Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости с учётом незавершенного производства
продолжение
–PAGE_BREAK–Журнал хозяйственных операций за месяц
№
п/п
Содержание операции
Коррепонденция счетов
Сумма, руб.
Д-т
К-т
частная
общая
1
2
3
4
5
6
1
Приобретена сталь листовая по учётным ценам, руб.
10.1.
60
280000000
280000000
2
Приобретена сталь угловая по учётным ценам, руб.
10.1.
60
175000000
175000000
3
Оплатили счета транспортной конторе
Стали листовой, руб.
Стали угловой, руб.
10ТЗР
10ТЗР
60
60
98
80
178
4
Начислена заработная плата грузчикам за доставку ТМЦ на склад, руб.
10ТЗР
70
1050
1050
5
Сделаны отчисления от ФОТ грузчиков в
10ТЗР
69
273
273
фонды социального страхования и обеспечения
Заготовительный цех
6
Использовано стали листовой по учетной цене, руб.
20
10.1.
85320000
85320000
Использовано стали угловой по учетной цене, руб.
20
10.1.
74305000
74305000
7
Возвратные отходы сданы на склад
10.1.
20А
39150
10.1.
20Б
24650
63800
8
Распределена и списана сумма ТЗР
20А
10ТЗР
684
20Б
10ТЗР
434
1118
9
Начислена основная заработная плата основным
производственным рабочим по сдельным расценкам, руб.
по сдельным расценкам:
по изделию А, руб.
20А
70
24000
по изделию Б, руб. ,
20Б
70
18900
42900
10
Начислены льготные часы подростков, изготавливающих изд-я
изделие А, руб.
20А
70
160
изделие Б, руб.
20Б
70
160
320
11
Начислен резерв на оплату отпусков 5% от начисленной заработной платы (между изделиями распределить пропорционально основной заработной плате), руб.:
изделие А
20А
96
1200
изделие Б
20Б
96
945
2145
12
Произведены отчисления от ФОТ рабочих:
по изделию А, руб.
20А
69
8601
по изделию Б, руб.
20Б
69
6785
15386
13
Списана потребленная энергия на технологические
цели согласно предъявленных счетов поставщиками, руб.
между изделиями А
20А
60
1037
Б
20Б
60
1063
2100
Механический цех
14
Израсходованы вспомогательные материалы по цене 12 руб. за 1 кг, кг
деталей А, шт.
20А
10
11184
деталей Б, шт.
20Б
10
4356
15540
15
Начислена заработная плата по механическому цеху по
сдельным расценкам, руб.
по изделию А
20А
70
6970
по изделию Б
20Б
70
4615
11585
16
Произведены отчисления от ФОТ рабочих механического цеха, руб.; по изделию А
20А
69
1812
по изделию Б
20Б
69
1200
3012
17
Отпущены запчасти для обслуживания оборудования, руб.
25,1
10.5
665
665
18
Начислена заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование, py6.
25.1.
70
1000
1000
19
Произведены отчисления от ФОТ рабочих, обслуживающих оборудование, руб.
25.1.
69
260
260
20
Начислен износ основных средств:
общепроизводственного назначения, руб.
25.2.
02
1600
общехозяйственного назначения, руб.
26
02
900
2500
21
Начислена заработная плата работникам:
общепроизводственного назначения, руб.
25.2.
70
4100
общехозяйственного назначения, руб.
26
70
4720
8820
22
Произведены отчисления от ФОТ работников:
общепроизводственного назначения, руб.
25.2.
69
1066
общехозяйственного назначения, руб.
26
69
1227
2293
23
Акцептованы счета поставщиков за потребленную электроэнергию:
на нужды цехов, руб.
25.2.
60
980
на хозяйственные нужды, руб.
26
60
950
1930
24
Оплачены из кассы почтово-телеграфные расходы, руб.
26
50
115
115
25
Утвержден авансовый отчет по командировке начальника механического цеха, руб.
25.2.
71
915
915
Вспомогательное производство
26
Отпущены запчасти в транспортный цех, руб.
23
10.5.
665
665
27
Отпущены ГСМ в транспортный цех, руб.
23
10.3.
1340
1340
28
Начислена заработная плата водителям, руб.
23
70
2700
2700
29
Произведены отчисления от ФОТ водителей в фонды соцстрахования и обеспечения, руб.
23
69
702
702
30
Начислен износ автомобильного транспорта, руб.
23
02
690
690
31
Списаны и распределены услуги транспортного цеха между
заготовительным цехом
25.1.
23
2669
механическим цехом
25.1.
23
3428
6097
32
Списаны и распределены общепроизводственные расходы по:
изделию А, руб.
20А
25.2.
8388
изделию Б, руб.
20Б
25.2.
6370
14758
33
Списаны и распределены общехозяйственные расходы по изделиям: изделию А, руб. изделию Б, руб.
изделию А, руб.
20А
26
4497
изделию Б, руб.
20Б
26
3415
7912
34
Выпущена из производства готовая продукция по плановой себестоимости с учётом незавершенного производства
43
40
145346933
145346933
35
Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости с учётом незавершенного производства
40
20
145917055
145917055
36
Учтено отрицательное отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной себестоимости
90
40
-570122
-570122
–PAGE_BREAK–Таблица 1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху
Наименование изделия
Количество изделий, шт
Сталь листовая
Сталь угловая
Итого расход мат-лов по изд-ям
по норме
по факту
норма на единицу, кг
количество, кг
цена за 1кг, руб.
сумма, тыс. руб.
факт. расх, кг
сумма, тыс. руб.
норма на единицу, кг
количество, кг
цена за 1кг, руб.
сумма, тыс. руб.
фактический расход, кг
сумма, тыс. руб.
количество, кг
сумма, тыс. руб.
количество, кг
сумма, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
А
2500
2,5
6250
8000
50000
6248
49984
2,7
6750
7000
47250
6811
47677
13000
97250
13059
97661
Б
1300
3,40
4420
8000
35360
4417
35336
2,9
3770
7000
26390
3804
26628
8190
61750
8221
61964
Итого:
3800
10670
85960
10665
85320
10520
73640
10615
74305
21190
159000
21280
159625
продолжение
–PAGE_BREAK–
Общий фактический расход стали листовой и стали угловой взят из таблицы №4. Распределение по изделиям А и Б произведено в процентном отношении. (10670– 100 %, 6250 составляют в этой сумме 58,58%)
Факт. расход стали листовой 10665 х 58,58 % = 6248
Таблица 2. Ведомость распределения расхода материалов по механическому цеху
Наименование изделия
Количество изделий, шт
Норма расхода, кг
Нормативный расход, кг
Коэфф-т распределения
Фактический расход, кг
Цена, руб.
Сумма расхода, тыс.руб.
по норме
по факту
1
2
3
4
5
6
7
8
9
А
2500
0,4
1000
0,9317
932
12,0
12,00
11,00
Б
1300
0,3
390
0,9317
363
12,0
5,00
4,00
Итого:
3800
1390
1295
17,00
15,00
Найдем коэффициент распределения
А: 1000 х 0,9317 = 932 кг х 12 руб. = 11184 руб. или 11 тыс. руб.
Б: 390 х 0,9317 = 363 кг х 12 руб. = 4356 руб. или 4 тыс. руб.
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблица 3. Ведомость распределения возвратных отходов и ТЗР по заготовительному цеху
Наименование изделия
Расход материалов по норме
расход материалов по факту
Возвратные отходы
ТЗР
по норме
по факту
по норме
по факту
Кол-во, кг
Сумма, тыс.руб.
Кол-во, кг
Сумма, тыс.руб.
Коэф-т распределения
Кол-во, кг
Сумма, руб.
Коэф-т распределения
Кол-во, кг
Сумма, руб.
Коэф-т распределения
Сумма, руб.
Коэф-т распределения
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
А
13000
97250
13059
97661
0,010382
135
39150
0,01033
135
39150
0,000007
681
0,000007
684
Б
8190
61750
8221
61964
0,010382
85
24650
0,01033
85
24650
432
434
ИТОГО:
21190
159000
21280
159625
220
63800
220
63800
1113
1118
Расчет коэффициента распределения ТЗР
Примеры расчета распределения ТЗР: 97661000 х 0,000007 = 684 руб.
Расчет коэффициента распределения возвратных отходов по норме и по факту 220 :21280 = 0,01033
13059 кгх 0,01033 = 135 кг х 290 руб. = 39150 руб.
по норме: 220: 21190 = 0,010382
1300 x0,010382= 135 кгx290 руб. = 39150 руб.
Таблица 4. Отчёт об использовании материалов по заготовительному цеху
Наименование материала
Остаток на начало месяца, кг
Получено в течение месяца, кг
Израсходовано в течение месяца, кг
Остаток на конец месяца, кг
1
2
3
4
5
Сталь листовая
–
10800
10665
135
Стать угловая
–
10700
10615
85
Данные для таблиц взяты из журнала хоз. операций.
Наименование изделия
Принято годных деталей, шт
Сталь листовая
Сталь угловая
расход по норме
факт. расход, кг
экономия, кг
перерасход, кг
расход по норме
факт. расход, кг
экономия, кг
перерасход, кг
на деталь, кг
на все кол-во, кг
на деталь, кг
на все кол-во, кг
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
А
2500
2,5
6250
6248
2
2,7
6750
6811
61
Б
1300
3,4
4420
4417
3
2,9
3770
3804
34
Итого
3800
10670
10665
5
10520
10615
95
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблица 5. Отчет об использовании материалов по механическому цеху
Наименование материала
Остаток на начало месяца, кг
Получено в течение месяца, кг
Израсходо вано в течение месяца, кг
Остаток на конец месяца, кг
1
2
3
4
5
Вспомогательные материалы
3025
1295
1730
Данные взяты из журнала хозяйственных операций.
Наименование изделия
Принято годных, шт
Расход по норме
Факти ческий расход, кг
Экономия, кг
Перерасход, кг
на деталь, кг
на всё количес-тво, кг
1
2
3
4
5
6
7
А
2500
0,4
1000
932
68
Б
1300
0,30
390
363
27
Итого
2800
1390
1295
95
Найдем коэффициент распределения фактического расхода вспомогательных материалов
1295: 1390 = 0,9317
0,9317 х 1000 кг = 932 кг
Таблица 6. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих заготовительного цеха
Наименование изделия
Основная зарплата
Дополнительная зарплата
Итого начислено
Отчисления от ФОТ
Итого затрат
1
2
3
4
5
6
А
24000
160
24160
6282
30442
Б
18900
160
19060
4956
24016
Итого
42900
320
43220
11238
54458
Данные взятые из журнала хозяйственных операций ( 6.4, 6.5)
Таблица7. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих механического цеха
Наименование изделия
За полную обработку
За 8 операций
Всего
Количество деталей, шт
расценка, руб
Итого начислено, руб
отчисления от ФОТ
Итого затрат, руб
Количество деталей, шт
расценка, руб
Итого начислено, руб
отчисления от ФОТ
Итого затрат, руб
Итого начислено, руб
отчисления от ФОТ
Итого затрат, руб
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
А
2450
2,8
6860
1784
8644
50
2,2
110
29
139
6970
1812
8782
Б
1050
3,8
3990
1037
5027
250
2,5
625
163
788
4615
1200
5815
Итого:
3500
10850
2821
13671
300
735
192
927
11585
3012
14597
Данные для расчета взяты из журнала хозяйственных операций, пункт 7.1, 7.2.
2450 х 2,8 = 6860
6860 х 26 % = 2442
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблица 8. Сводная ведомость по заработной плате в целом по предприятию
№ п/п
Наименование подразделения
Основная зарплата
Дополни тельная зарплата
Итого начислено
Отчисления от ФОТ
Итого затрат
1
2
3
4
5
б
7
1.
Рабочим основного производства, в т.ч.
54485
320
54805
14249
69054
а) заготовительный цех
42900
320
43220
11237
54457
— изделие А
24000
160
24160
6282
30442
— изделие Б
18900
160
19060
4956
24016
б) механический цех
11585
11585
3012
14597
— изделие А
6970
6970
1812
8782
— изделие Б
4615
4615
1200
5812
2.
Транспортный цех(сч. 23)
2700
2700
702
3402
3.
Зарплата работников, обслуживающих
оборудование(сч. 25.1)
1000
1000
260
1260
4.
Промышленно-производственный
персонал (сч. 25.2)
4100
4100
1066
5166
5.
Управленческий персонал (сч. 26)
4720
4720
1227
5947
6.
Грузчики (сч. 16)
1050
1050
273
1323
Итого
68055
320
68375
17777
86152
Данные взяты из таблицы № 6, таблицы № 7 и журнала хозяйственных операций (4, 14, 21, 9)
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблица 9. Ведомость учета цеховых расходов
№№ п.п.
Дебет счета 25.2
Кредит счетов
Износ основных средств
Расч.с персоналом по опл.труда
Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю
Вспомогат. Произв-во
Разные суммы отраженные в др.ж/ордерах
Транспорт-ный цех
Итого затрат
1
Содержание Аппарата управления
4100
1066
5166
2
Амортизация зданий, сооружений
1600
1600
3
Содержание зданий, сооружений, инвентаря
980
980
4
Прочие расходы
915
6097
7012
Итого:
1600
4100
1066
1895
6097
14758
Журнал хозяйственных операций (14, 18, 16, 19-24).
Таблица 10. Ведомость учета общехозяйственных расходов
№№ п.п.
Дебет счета 26
Кредит счетов
Износ основных средств
Расч.с персоналом по опл.труда
Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю
Расч. с поставщ. и подрядчиками
Касса
Итого затрат
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Содержание Аппарата управления
900
900
2
Амортизация зданий, сооружений
950
950
3
Содержание зданий, сооружений, инвентаря
4720
1227
5947
4
Прочие расходы
115
115
Итого:
900
4720
1227
950
115
7912
Журнал хозяйственных операций (11, 16, 14, 17).
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблица 11. Ведомость учета РСЭО
№№ п.п.
Дебет счета 25.1
Кредит счетов
Материалы
Расч.с персоналом по опл.труда
Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю
Итого затрат
1
2
3
4
5
6
1
Эксплуатация оборудования
660
1000
260
1920
Итого:
660
1000
260
1920
Журнал хозяйственных операций (8, 9).
Таблица 12. Ведомость распределения РСЭО
№п/п
Наименование изделия
Основная зарплата производственных рабочих, руб.
Коэффициент распределения
РСЭО, руб.
1
2
3
4
5
1
А
30970
0,037
1090
2
Б
23515
830
Итого
54485
1920
Найдем коэффициент распределения РСЭО 1920: 54485 = 0,0352
0,0352 х 30970 = 1090
0,0352 х 23515 = 830
Заработная плата взята из таблицы №8
Таблица 13. Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по видам продукции
Наименование изделия
Основная зарплата рабочих, руб.
РСЭО, руб.
Итого РСЭО и основной зарплаты, руб.
Цеховые расходы
Общехозя йственные расходы
коэф-фициент распр-я
сумма, руб.
коэф-фициент распр-я
сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
А
30970
1090
32060
0,26624
8388
0,14027
4497
Б
23515
830
24345
6370
3415
Итого
54485
1920
56405
14758
7912
Данные взяты из таблицы № 9 (цеховые расходы).
Найдем коэффициент распределения цеховых расходов 14758: 56405 = 0,26164
32060 х 0,26164 = 8388
Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7912: 56405 = 0,14027
0,14027 х 32060 = 4497
Данные взяты из таблицы № 12 (РСЭО).
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблица 14. Ведомость учета затрат по автотранспортному цеху
№№ п.п.
Дебет счета 26
Кредит счетов
Износ основных средств
ГСМ
Запасные части
Расч.с персоналом по опл.труда
Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю
Итого затрат
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Содержание зданий, сооружений
1340
665
2005
2
Содержание персонала
2700
702
3402
3
Износ ОС
690
690
Итого:
690
1340
665
2700
702
6097
Журнал хозяйственных операций (19-24)
Таблица 15. Ведомость распределения услуг автотранспортного цеха
№№ п.п.
Название цеха
Время работы грузового автотранспорта, ч
Коэффициент распределения
Услуги транспортного цеха
1
2
3
4
5
1
Заготовительный цех
148
18,8
2669
2
Механический цех
190
3428
Итого:
338
6097
Найдем коэффициент распределения услуг автотранспортного цеха
6097х 338 = 18,04
148 х 18,04 = 2669
Данные для таблицы взяты из журнала хозяйственных операций (24).
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблица 16. Сводная ведомость затрат за месяц по заготовительному цеху
Изделие
Материальные затраты
Итого материальных затрат
Затраты по оплате труда
Расходы на соцстрах
Резерв на оплату отпусков
Итого затрат по цеху
сырье и материалы
Возвратные отходы
ТЗР
Топливо и энергия
факт
норма
отклонение
факт
норма
факт
норма
отклонение
факт
норма
отклонение
факт
норма
отклонение
факт
норма
факт
норма
отклонение
1
2 (Т.1)
3 (Т. 1)
4
5 т.3
6 т.3
8т.3
9т.3
10
11
12
13
14
15
16
17 т.6
18т.6
20 т.6
21
22
23
24
А
97661000
97250000
-411000
39150
39150
684
681
-3
1037
1008
-29
97701871
97290839
-411032
24160
24160
8601
1200
97735832
97324800
-411032
Б
61964000
61750000
-214000
24650
24650
434
432
-2
1063
1076
13
61990147
61776158
-213989
19060
19060
6785
945
62016937
61802948
-213989
159625000
159000000
-625000
63800
63800
1118
1113
-5
2100
2084
-16
159692018
159066997
-625021
43220
43220
15386
2145
159752769
159127748
-625021
Таблица 16.1. Ведомость распределения топлива и энергии
Таблица 16.2. Ведомость распределения резерва отпусков
Изделие
Маш.час
Факт
Норма
Коэф-т
Стоимость
Коэф-т
Стоимость
Наименова-ние изделия
Осн.з/плата (таб. 6)
Коэф-т
Резерв отпусков
А
320
3,24074
1037
3,15
1008
А
24000
0,05
1200
Б
328
1063
3,28
1076
Б
18900
945
Итого:
648
2100
2084
Итого:
42900
2145
Коэффициент 2100: 648 = 3,24074 Коэффициент 2145: 42900 = 0,05
Машино-часы взяты из журнала хозяйственных операций (6.8) 0,05 х 24000 = 1200
320 х 3,24074 = 1037
328 х 3,15 = 1008
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблица 17. Сводная ведомость учета затрат за месяц по механическому цеху
Наименование изделия
Материальные затраты (вспом. материалы)
Затраты на оплату труда
Отчисления от ФОТ
Итого затрат
факт
норма
отклонение
основная зарплата
дополнительная зарплата
итого зарплаты
факт
норма
отклонение
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
А
11184
12000
816
6970
6970
1200
19354
20170
816
Б
4356
4680
324
4615
4615
1812
8971
11107
324
Итого:
15540
16680
11585
11585
3012
28325
31277
Данные взяты из таблицы № 2 (материальные затраты), таблицы № 7 (затраты на оплату труда, отчисления).
Таблица 18. Сводная ведомость издержек производства
№№ п.п.
В дебет счетов
С кредита счетов
Сырье и материалы
Зап.части
ГСМ
Вспомогат.мат-лы
Топливо и энэргия
ТЗР
Расчеты с персона-лом по опл.труда
Расч. по соц. страх-ю
Резервы предст. расх. и платежей
Износ ОС
Расчеты с п/о лицами
Прочие
Итого затрат
1
2
3
4
5
6 т.2
7 т.16.1
8 т.3
9 т.8
10 т.8
11 т. 16.2
12
13
14
15
1
Основное произв-во (сч.20)
А
97621850
11184
1037
684
31130
8094
1200
97678167
Б
61939350
4356
1063
434
23675
6156
945
61978251
Итого:
159561200
15540
2100
1118
54805
14249
2145
159651157
2
Вспомогательное производство
665
1340
2700
702
690
6097
3
РСЭО (сч.25.1)
660
1000
260
1920
4
Общепроизводственные расходы (сч.25.2.)
4100
1066
1600
915
980
8661
5.
Общехозяйственные расходы (сч26)
4720
1227
900
950
7797
Итого:
159561860
665
1340
15540
2100
1118
67325
17504
2145
3190
915
1930
159675632
Графа 3: изд. А – 97661000 (расход материалов по загот. цеху, таб. 1) – 39150 (возвратные отходы, таб. 1) = 97621850
изд. Б – 61964000 (расход материалов по загот. цеху) – 24650 (возвратные отходы) = 61939350
Графа 12 – журнал хоз. операций (11, 23).
Графа 14 – журнал хоз. операций (16, 17).
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблица 19. Распределение РСЭО, общехозяйственных и цеховых расходов между товарной продукцией и незавершенным производством
Показа-тели
Наименование изд-я
Основная заработная плата заготовительного цеха
Основная заработная плата механического цеха
Всего основной заработной платы
РСЭО
РСЭО + осн.зарплата
Цеховые расходы
Общехозяй-ственные расходы
1
2
3 таб. 19.1
4 таб. 19.1
5
6
7
8
9
ТП
А
23677
6831
30508
1068
31576
8215
4404
Б
15395
3727
19122
669
19791
5150
2761
Итого:
39072
10558
49630
1737
51367
13365
7165
НЗП
А
483
139
622
23
645
168
90
Б
3665
888
4553
160
4713
1225
657
Итого:
4148
1027
575
183
758
1393
747
Всего:
43220
11585
54805
1920
56725
14758
7912
Коэффициент распределения РСЭО 1920: 54805 = 0,0350. Пример расчета 30508 х 0,0350 = 1068.
Коэффициент распределения цеховых расходов 14758: 54805 = 0,2693; 0,2693 х 30508 = 8215.
Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7912: 54805 = 0,1444; 0,1444 х 30508 = 4404.
Таблица 19.1.
Детали
ТП в деталях
НЗП
Общее кол-во
Коэф-т распределения ТП
Коэф-т распределяя НЗП
Осн з/плата заготовит.цеха
Итого 3/пл
Осн з/плата механического цеха
Итого 3/пл мех.цеха
ТП
НЗП
ТП
НЗП
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
А
2450
50
2500
0,98
0,02
23677
483
24160
6831
139
6970
Б
1050
250
1300
0,80769
0,19231
15395
3665
19060
3727
888
4615
Итого:
3500
300
3800
39072
4148
43220
10558
1027
11585
Коэффициент распределения товарной продукции 2450: 2500 = 0,98 (изд. А); НЗП (изд. А) 1 – 0,98 = 0,02
Коэффициент распределения ТП по изделию Б 1050: 1300 = 0,80769; НЗП 1 – 0,80769 = 0,19231
Заработная плата по изд. А ТП = 24160 х 0,98 = 23677 По изд. Б = 19060 х 0,80769 = 15395 Зар. плата по изд. А НЗП = 24160 х 0,02 = 483; по изд. Б = 19060 х 0,19231 =3665.
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблица 20. Оценка незавершенного производства
Наименование изделия
Заготовительный цех
Механический цех
РЭСО
таб. 19
Цеховые расходы таб. 19
Общехозяйственные расходы (таб. 19)
Всего НЗП
Вспомогательные материалы
НЗП по зарплате
Итого НЗП по цеху
факт
норма
отклоне-ние, +/-
факт
норма
факт
норма
факт
норма
1
2
3
4
5
6 таб. 19
7
8
9
10
11
12
13
14
А
1954717
1946496
224
240
139
363
379
23
168
90
1955361
1947156
-8205
Б
11926477
11885324
838
1440
888
1726
2328
160
1225
657
11930245
11889694
-40551
ИТОГО:
13881194
13831820
1062
1680
1027
2089
2707
183
1393
747
13885606
13836850
-48756
Графа 4 = 11184 (таб. № 2) х 0,02 = 224; 4356 х 0,19231 = 838.
Графа 5 = 12000 х 0,02 = 240; 7488 х 0,19231 = 1440.
Графа 2 = 97735832 (таб. 16, гр. 22) х 0,02 = 1954717 – изд. А
62016937 х 0,19231 = 11926477 изд. Б
Графа 3 считается аналогично графе 2
–PAGE_BREAK–Таблица 21. Расчёт себестоимости товарной продукции
Общая себестоимость
Себестоимость ТП
НЗП
факт
норма
факт
норма
факт
норма
1
2
3
4
5
б
7
Заготовительный цех
(таб. 16)
(таб. 16)
гр. 2 х 0,98
гр. 2 х 0,80769
гр. 3 х 0,98
гр. 3 х 0,80769
таб. 20
таб. 20
А
97735832
97324800
95781115
95378304
1955486
1947281
Б
62016937
61802948
50090459
49917623
11930626
11890075
Итого:
159752769
159127748
145871574
145295927
13886112
13837356
Механический цех
таб. 17
таб. 17
гр.2 х 0,98
гр.2 х 0,80769
гр. 3 х 0,98
гр. 3 х 0,80769
таб.20
таб. 20
А
19354
20170
18967
19767
363
379
Б
8971
11107
7246
8971
1726
2328
Итого:
28325
31277
23213
28738
2089
2707
РСЭО
А
1090
1090
1068
1068
23
23
Б
830
830
670
670
160
160
Итого:
1920
1920
1738
1738
183
183
Цеховые расходы
А
8388
8388
8220
8220
168
168
Б
6370
6370
5145
5145
1225
1225
Итого:
14758
14758
13365
13365
1393
1393
Общехозяйственные расходы
А
4497
4497
4407
4407
90
90
Б
3415
3415
2758
2758
657
657
Итого:
7912
7912
7165
7165
747
747
Всего
159805684
159183615
145917055
145346933
13890524
13842386
В т.ч. изделие А
97769161
97358945
95813777
95411766
1956130
1947941
изделие Б
62036523
61824670
50103278
49935167
11934394
11894445
общая стоимость
ТП
НЗП
РСЭО
таб. 12
таб. 19
таб. 20
Цеховые расходы
таб. 13
таб. 19
таб. 20
Общехоз. расходы
таб. 13
таб. 19
таб. 20
–PAGE_BREAK–