Аннотация
Курсовая работа на тему: «Учетвыпуска готовой продукции и ее реализации» объемом 37 страниц содержитвведение, два раздела, практическую часть, заключение и два приложения. Списоклитературы насчитывает 17 источников.
Основными источникамиинформации явились нормативно-правовые документы и учебно-методическаялитература по рассматриваемой теме.
Теоретическая частьпосвящена особенностям учета готовой продукции и ее реализации.
Первый раздел описываетпонятие и документальное оформление выпуска и реализации готовой продукции.Во втором разделеописание отражения в бухгалтерском учете выпуска готовой продукции и еереализации.
В практической части поисходным данным произведены необходимые расчеты, составлены регистрыбухгалтерского учета и заполнены основные формы бухгалтерской финансовойотчетности.
На основании выполненнойработы в заключительной части дается краткое обобщение материала.
Содержание
Введение
1. Понятие и документальное оформление готовой продукции
1.1 Понятие и оценка готовой продукции
1.2 Основные нормативные документы. Документальное оформлениеготовой продукции
2. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации ворганизации
2.1 Особенности учета выпуска продукции
2.2 Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии.Учет и оценка отгруженной продукции
Практическая часть
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Бухгалтерский учетпредставляет собой систему сбора, регистрации, обработки, обобщения информациив денежном выражении об имуществе организации и ее обязательствах; их движениипутем сплошного, непрерывного документирования всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерскогоучета, соответственно, являются имущество предприятия, источники средств,обязательства, хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности.
Главными задачамибухгалтерского учета являются:
– обеспечениеконтроля за наличием и движением имущества, использованием материальных,трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами,нормативами и сметами;
– формированиеполной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовыхрезультатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководстваи управления, а также для использования инвесторами, поставщиками,покупателями, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;
– выявлениевнутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование,своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовойдеятельности.
Как известно,хозяйственная деятельность любого предприятия складывается из трех непрерывныхвзаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжения (заготовления и приобретенияматериально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта(реализации). Эти процессы осуществляются одновременно.
Под готовой продукциейпонимаются полностью готовое изделие, объект строительства, законченные работыили оказанные услуги, соответствующие стандарту или техническим указаниям ипринятые отделом технического контроля или заказчиком.
Большую роль в достиженииглавной цели деятельности любого предприятия – получения максимальной прибылипри минимальных затратах– играет четкая организация учета готовой продукции напредприятии.
Задачи учета: правильныйи своевременный учет наличия и движения готовой продукции; оценка готовойпродукции; контроль за сохранностью готовой продукции; контроль за процессомреализации продукции; выявление рентабельности всей продукции и ее отдельныхвидов.
Целью курсовойработы:
– изучениепонятия готовой продукции, работ и услуг;
– изучениенормативно-правовой базы и документирования учета готовой продукции, работ,услуг;
– теоретическоеизучение учета выпуска и реализации готовой продукции.
1. Понятие идокументальное оформление готовой продукции
1.1 Понятие иоценка готовой продукции
Готоваяпродукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой,соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям,принятые на склад или заказчиком.
Вметодических указаниях по учету материально-производственных запасов готоваяпродукция определена как часть материально-производственных запасов,предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которыхсоответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях,установленных законодательством.
Работы и услуги — это стоимость различных работ и услуг, выполненных иоказанных сторонним организациям и лицам, а также работникам организации наусловиях оплаты.
Основные задачи бухгалтерского учета готовой продукции:
– правильныйи своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах,холодильниках и других местах хранения продукции;
– контрольза выполнением планов по объему, ассортименту,
– качествувыпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;
– контрольза сохранностью готовой продукции и соблюдением
– установленныхлимитов;
– контрольза соблюдением плана по продаже продукции и своевременностью оплаты проданнойпродукции;
– выявлениерентабельности всей продукции и ее отдельных видов.
Готовая продукция, как правило, должна быть сдана на склад вподотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция,которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаютсяпредставителем заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.
Планированиеи учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостныхпоказателях.
Условно-натуральныепоказатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции.
Оценкаготовой продукции
Учет наличия и движения готовой продукцииосуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Готовыеизделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи,учитывают на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ иоказанных услуг на сторону на счете 43 «Готовая продукция» неотражают, так как их не приходуют на склад.
В балансе в соответствии с Положением по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности готовая продукция подлежитоценке по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимостилибо по прямым статьям затрат. Фактическая себестоимость, а также прямыезатраты также могут быть исчислены лишь по окончании месяца послеинвентаризации и соответствующей оценки незавершенного производства. Движениеготовых изделий и их реализация происходят непрерывно. Вопрос об оценке созданнойпродукции в текущем учете должен решаться в учетной политике организации.
Возможны такие варианты оценки в текущем учете. Втечение месяца используют учетные цены, разрабатываемые организациейсамостоятельно. Записывают их при синтетическом учете на счет 43. По окончаниимесяца исчисляют фактическую себестоимость выпущенной продукции и отклонения еев учетных ценах. Эти показатели фиксируют по группам изделий в регистраханалитического учета по счету 43, т. е. фактическая себестоимость и ее отклоненияв бухгалтерских проводках по дебету и кредиту счета 43 не участвуют.
В крупныхорганизациях текущий учет продукции ведут по нормативной (плановой)производственной себестоимости с использованием или без применения счета 40 «Выпускпродукции (работ, услуг)».
После определения фактической себестоимостиготовой продукции исчисляют разность (отклонения) между нормативной (плановой)и фактической себестоимостью. Эти отклонения отражают на бухгалтерских счетахсинтетического учета. Перерасход, т. е. превышение плана (нормы), записываютобычной проводкой, экономию — отрицательными числами («красное сторно»).Общая стоимость готовой продукции тем самым доводится до ее оценки пофактической себестоимости.
Возможна оценка готовой продукции по прямымстатьям расходов с добавлением общепроизводственных (цеховых) расходов, т.е. понеполной производственной себестоимости. При этом методика текущего учетаготовой продукции аналогична изложенной применительно к учету по нормативной(плановой) производственной себестоимости.
При любых ценах, используемых для текущего учетавыпущенной продукции, по окончании месяца возникает необходимость в расчетесреднего процента отклонений между учетной ценой и фактической себестоимостьюготовой продукции. Его используют для установления фактической себестоимостиреализованной (при экспортных поставках — отгруженной) продукции.
Приисчислении указанного процента отклонений следует принимать в расчет и входящеесальдо, т. е. остаток на начало месяца как по готовой продукции, так и по отклонениям.
1.2 Основныенормативные документы. Документальное оформление готовой продукции
Основнымирегулирующими нормативными документами учета готовой продукции и ее реализацииявляются:
1. «Обухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г.
2. №129-ФЗ.
Закон имеет большое значение для развитиябухгалтерского учета в стране, поскольку он повышает юридический статус нормбухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций; закрепляетобязанность ведения бухгалтерского учета в юридических лицах; повышает статуснорм бухгалтерского учета до уровня статуса норм другого законодательства.
3. Гражданскийкодекс Российской Федерации. Части I и П. — М:
4. Проспект,1998.
5. Положениепо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
6. отчетностив Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (вред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
Положение следует отнести к нормативнымдокументам второго уровня. Оно призвано конкретизировать ФЗ «Обухгалтерском учете».
7. Плансчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации иИнструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
План счетов бухгалтерского учета представляетсобой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности вбухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов(счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
Порядок ведения аналитического учетаустанавливается организацией исходя из положений Инструкции по применению Планасчетов и нормативных актов по отдельным разделам учета: ПБУ и Методическихуказаний.
8. Положениепо бухгалтерскому учету материально-производственных запасов — ПБУ 5/01.Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н.
9. Положениепо бухгалтерскому учету «Доходы организации» –
10.ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от06.05.99 г. № 32н.
11.Методические указания по инвентаризации имуществаи финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.
12.Методические указания по бухгалтерскому учетуматериально-
13.производственных запасов. Утверждены приказомМинфина РФ
14.от 28.12.01 г. №119н.
15.Общероссийский классификатор продукции. Утвержденпостановлением Госстандарта России от 30.12.93 г.
16.Методические рекомендации по формированию иприменению
17.свободных цен и тарифов на продукцию, товары иуслуги.
18.Утверждены Минэкономики России 06.12.95 г. №СН-484/7-982.
19.Методические рекомендации по бухгалтерскому учетузатрат,
20.включаемых в издержки обращения и производства, ифинансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания.Утверждены приказом Комитета Российской Федерации по торговле от 20.04.95 г. №1-55/32-2.
Методические рекомендации в системе нормативногорегулирования бухгалтерского учета относятся к документам третьего уровня. Онипризваны конкретизировать основные положения, изложенные в нормативныхдокументах первого и второго уровней, т.е. Федеральном законе «Обухгалтерском учете» и ПБУ.
Поступление из производства готовой продукции оформляетсянакладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.
Отпуск готовой продукции покупателям оформляется, как правило,накладными. В качестве типовой формы накладной можно использовать форму № М-15 «Накладнаяна отпуск материалов на сторону». В зависимости от отраслевой спецификиорганизации могут применять специализированные формы накладных и другихпервичных документов с указанием в них обязательных реквизитов. Основанием длявыписки накладных являются распоряжения руководителя организации илиуполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком). Методическимиуказаниями по учету МПЗ рекомендуется следующий порядок учета отпуска готовойпродукции. />Накладные формы М-15выписываются на складе или в отделе сбыта в четырех экземплярах и передаются вбухгалтерию для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовойпродукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.
Из бухгалтерии подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта(или другое аналогичное подразделение организации). Один экземпляр накладнойпередается кладовщику (или другому материально ответственному лицу), второйслужит основанием для выписки счета-фактуры, третий и четвертый передаютсяполучателю готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель обязанрасписаться в получении продукции. При вывозе продукции через пропускной пунктодин экземпляр накладной (четвертый) остается у службы охраны, а третийэкземпляр передается получателю в качестве сопроводительного документа на груз.
Служба охраны записывает накладные в журнал регистрации грузов изатем передает их в бухгалтерию по описи, где делают отметки о вывозе в журналерегистрации накладных на вывоз (продажу) готовой продукции.
Счета-фактурывыписываются в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с датыотгрузки продукции высылается или передается покупателю, а второй остается уорганизации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС.
2. Учетвыпуска готовой продукции и ее реализации в организации
2.1Особенности учета выпуска продукции
В балансе в соответствии с Положением по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности готовая продукция подлежитоценке по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимостилибо по прямым статьям затрат. Фактическая себестоимость, а также прямыезатраты также могут быть исчислены лишь по окончании месяца послеинвентаризации и соответствующей оценки незавершенного производства. Движениеготовых изделий и их реализация происходят непрерывно. Вопрос об оценкесозданной продукции в текущем учете должен решаться в учетной политикеорганизации.
Возможны такие варианты оценки в текущем учете. Втечение месяца используют учетные цены, разрабатываемые организациейсамостоятельно. Записывают их при синтетическом учете на счет 43. По окончаниимесяца исчисляют фактическую себестоимость выпущенной продукции и отклонения еев учетных ценах. Эти показатели фиксируют по группам изделий в регистраханалитического учета по счету 43, т. е. фактическая себестоимость и ееотклонения в бухгалтерских проводках по дебету и кредиту счета 43 не участвуют.
В крупныхорганизациях текущий учет продукции ведут по нормативной (плановой)производственной себестоимости с использованием или без применения счета 40 «Выпускпродукции (работ, услуг)».
После определения фактической себестоимостиготовой продукции исчисляют разность (отклонения) между нормативной (плановой)и фактической себестоимостью. Эти отклонения отражают на бухгалтерских счетахсинтетического учета. Перерасход, т. е. превышение плана (нормы), записываютобычной проводкой, экономию — отрицательными числами («красное сторно»).Общая стоимость готовой продукции тем самым доводится до ее оценки пофактической себестоимости.
Возможна оценка готовой продукции по прямымстатьям расходов с добавлением общепроизводственных (цеховых) расходов, т.е. понеполной производственной себестоимости. При этом методика текущего учетаготовой продукции аналогична изложенной применительно к учету по нормативной(плановой) производственной себестоимости.
При любых ценах, используемых для текущего учетавыпущенной продукции, по окончании месяца возникает необходимость в расчетесреднего процента отклонений между учетной ценой и фактической себестоимостьюготовой продукции. Его используют для установления фактической себестоимостиреализованной (при экспортных поставках — отгруженной) продукции.
Приисчислении указанного процента отклонений следует принимать в расчет и входящеесальдо, т. е. остаток на начало месяца как по готовой продукции, так и поотклонениям.
Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активномсчете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется организациямиотраслей материального производства.
Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестветоваров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары». Стоимостьвыполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 «Готоваяпродукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов учета затрат напроизводство в дебет счета 90 «Продажи». Продукция, не подлежащаясдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составенезавершенного производства и на счете 43 «Готовая продукция» неучитывается.
Синтетическийучет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использованиясчета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета40.
При первом варианте, являющемся традиционным для нашей учетнойпрактики, готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 «Готоваяпродукция» по фактической производственной себестоимости. Однакоаналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило,по учетным ценам (нормативной себестоимости, договорным ценам и др.) свыделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимостипо учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическомсчете.
Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляютбухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» икредиту счета 20 «Основное производство».
По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимостьоприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактическойсебестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают этоотклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводкиили способом «красное сторно».
Если готовая продукция полностью используется в самой организации,то ее можно приходовать по дебету счета 10 «Материалы» и другиханалогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство».
Сельскохозяйственные организации учитывают движениесельскохозяйственной продукции в течение года по плановой себестоимости, а поокончании года ее доводят до фактической себестоимости.
Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимостиот условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают поучетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов45 «Товары отгруженные» или 90 «Продажи». По окончаниимесяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной(реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают скредита счета 43 дополнительной проводкой или способом «красное сторно»в дебет счетов 45 или 90.
Готовуюпродукцию, переданную другим организациям для реализации на комиссионныхначалах, списывают с кредита счета 43 в дебет счета 45 «Товары отгруженные».
При использовании для учета затрат на производство продукции счета40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» синтетический учет готовойпродукции осуществляют на счете 43 по нормативной или плановой себестоимости.
По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции(работ, услуг), по кредиту — нормативную или плановую себестоимость.
Фактическую производственную себестоимость продукции (работ,услуг) списывают с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательныепроизводства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебетсчета 40.
Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг)списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 «Готовая продукция»,90 «Продажи» и других счетов (10, 11, 21, 28,41 и др.).
Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1 -ечисло месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции отнормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90 «Продажи»и других счетов. При этом превышение фактической себестоимости продукции наднормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию — способом «красное сторно». Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо наотчетную дату он не имеет.
При использовании счета 40 отпадает необходимость в составленииотдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимостиее по учетным ценам по готовой, отгруженной и Проданной продукции, посколькувыявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 «Продажи».
В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают:
– пофактической производственной себестоимости (если не используется счет 40);
– нормативнойили плановой себестоимости (если используется
– счет40);
– неполной(сокращенной) фактической себестоимости (по прямым
– статьямрасходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственныерасходы» в дебет счета 90 «Продажи»;
– неполнойнормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списанииобщехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).
2.2 Учетготовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии. Учет и оценка отгруженнойпродукции
Количественный учет готовой продукции по ее видам и местамхранения обычно осуществляется аналогично учету материальных запасов, т.е. вкарточках учета материалов.
В последнее время многие организации применяют бескарточный метод учетаготовой продукции: с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учетавыпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов(других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.
На автоматизированных складах вместо карточек складского учетаиспользуют, как правило, оперативные машинограммы и видеограммы остатков идвижения готовой продукции по каждому наименованию и виду.
По готовой продукции составляют номенклатуру-ценник, а также справочникипродукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и не облагаемойразличными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях,среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.
Движение готовой продукции в бухгалтерии учитывают такжеаналогично учету материалов.
Кроме того,данные платежных требований по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомостьучета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомостиуказывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика,количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, иотметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учетатоваров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным иотпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки поотгрузке, а № 16а — при определении выручки по оплате.
Как уже отмечалось, готовая продукция и товары отгруженные могутотражаться в учете и балансе:
– пополной фактической производственной себестоимости (если в учете не используетсясчет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и общехозяйственные расходысписываются на счета 20, 23, 29);
– понеполной фактической производственной себестоимости (если в учете неиспользуется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счет 90);
– пополной нормативной или плановой себестоимости (если в учете используется счет40 и со счета 26 расходы списываются на счета 20, 23, 29);
– понеполной нормативной или плановой себестоимости продукции (по прямым статьямрасходов, когда используется счет 40 и расходы списываются со счета 26 на счет90).
Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция поценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 «Расчетыс покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукциисписывается в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готоваяпродукция».
Если выручка от продажи отгруженной продукции в течениеопределенного времени не может быть признана в бухгалтерском учете (например,при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используютсчет 45 «Товары отгруженные». При отгрузке указанной продукции онасписывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товарыотгруженные». После получения извещения о признании выручки от продажипродукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 «Товары отгруженные»в дебет счета 90 «Продажи». Одновременно стоимость продукции по ценереализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На счете 45 «Товары отгруженные» указываются такжеготовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи накомиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываютсяс кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товарыотгруженные». При поступлении извещения от комиссионера о продажепереданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 «Товарыотгруженные» в дебет счета 90 «Продажи» с одновременнымотражением по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»и кредиту счета 90 «Продажи».
Стоимостьсданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной(плановой) себестоимости с кредита счета 20 «Основное производство»или 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи»по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно суммувыручки отражают по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчетыс покупателями и заказчиками».
Практическаячасть
На основанииисходных данных необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операцийпредлагаемой формы, где в зависимости от влияния на баланс хозяйственныхопераций указать их тип.
Используяисходные данные об остатках средств организации и источников их образования на01.12. 2009г., открыть счета учебной формы, произвести в них разноску суммхозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты покаждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода.
Для контроляучетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости посинтетическим счетам.
Послевыполнения требуемых расчетов составить бухгалтерский баланс установленнойформы и отчет о прибылях и убытках.
Исходныеданные:
СогласноГлавной книги ООО «Корвет» сальдо на 01.12.2009 г по счетамсинтетического учета составляют:
Номер счета/
субсчета Наименование счета/субсчета Сальдо на 1.12.2009 г. дебет кредит 01 Основные средства 340000 02 Амортизация основных средств 130000 04 Нематериальные активы 120000 05 Амортизация нематериальных активов 60000 08 Вложения во внеоборотные активы 09 Отложенные налоговые активы 10 Материалы 97000 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 11030
19
В.т.ч.:
19/1
19/3
19/4 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям НДС при приобретении основных средств НДС по приобретенных материально-производственным запасам НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.) 38000 20 Основное производство 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 43 Готовая продукция 7000 50 Касса 60000 51 Расчетные счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 5200 НДС Налог на прибыль Налог на доходы физических лиц 5200
69
В т.ч.:
69/1
69/2
69/3 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 14240 Расчеты по пенсионному обеспечению 11200 Расчеты по социальному страхованию 1600 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 1440 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 34800 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 428790 84 Нераспределенная прибыль
90
В т.ч.:
90/1
90/2
90/3
90/6
90/9 Продажи Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Прибыль/убыток
91
В т.ч.:
91/1
912/2
91/9 Прочие доходы и расходы Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов 99 Прибыли и убытки Итого 673030 673030
Журналхозяйственных операций ООО «Корвет» за декабрь 2009 г.№ Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонди-рующие счета Тип изм. в балансе дебет кредит 1.Учет внеоборотных активов 1. Приобретено технологическое оборудование у завода – изготовителя – ООО «Молот» 60000 1.1 Отпускная цена с учетом доставки 50000 08 60 1.2 Сумма НДС 10000 19/1 60 2. Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000 01 08 3. В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списан токарно-винторезный станок со 100%-ным износом: 3.1 Амортизация на дату выбытия 40000 02 01 3.2 Начислена заработная плата 10000 91/2 70 3.3 Начислен единый социальный налог 356 3.3.1 Фонд социального страхования 40 91/2 69/2 3.3.2 Пенсионный фонд 280 91/2 69/1 3.3.3 ФОМС 36 91/2 69/3 3.4 Оприходованы на склад материалы от демонтажа станка 210 10 91/1 4. Продано ООО «Казбек» технологическое оборудование, не используемое в производстве: 4.1 Стоимость продажи 24000 62 91/1 4.2 Сумма НДС (в том числе) 4000 91/2 68 4.3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000 02 01 4.4 Остаточная стоимость 15000 91/2 01 5. Приобретен сервер «Pentium» 9600 5.1 Фактическая цена приобретения 8000 08 60 5.2 Сумма НДС 1600 19/1 60 6. Сервер «Pentium» принят к учету в составе основных средств 8000 01 08 7. Продано ОАО «Чайка» исключительное право патентообладателя на изобретение: 7.1 Стоимость продажи 120000 62 91/1 7.2 Сумма НДС (в том числе) 20000 91/2 68 7.3 Амортизация на дату продажи 30000 05 04 7.4 Остаточная стоимость 40000 91/2 04 2. Учет производственных запасов 8.
Акцептован счет поставщика материалов ОАО «Электросила»:
в том числе: 24000 8.1 Покупная стоимость 20000 15 60 8.2 Сумма НДС 4000 19/3 60 9.
Акцептован счет поставщика материалов ООО «Путь»:
в том числе: 48000 9.1 Покупная стоимость 40000 15 60 9.2 Сумма НДС 8000 19/3 60 10. Оприходованы материалы на склад ООО «Корвет» по учетным ценам, поступившие от: 10.1 ОАО «Электросила» 15000 10 15 10.2 ООО «Путь» 35000 10 15 11. Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен, полученных от: 11.1 ОАО «Электросила» 5000 16 15 11.2 ООО «Путь» 5000 16 15 3. Учет затрат на производство 12. Отпущены со склада и израс-ходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: основному цеху для про-ва: 12.1 — изделия «А» 47000 20 10 12.2 — изделия «Б» 54000 20 10 12.3 На общехозяйственные нужды 5000 25 10 12.4 На нужды заводоуправления 2000 26 10 13. Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам: основному цеху для производства: 13.1 — изделия «А» 3290 20 16 13.2 — изделия «Б» 3780 20 16 13.3 На общехозяйственные нужды 350 25 16 13.4 На нужды заводоуправления 140 26 16 14. Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера «Pentium» 8000 26 01 15. Начислена амортизация основных средств: 15.1 Производственного оборудования основного цеха 15000 20 02 15.2 Оборудования общепроиз-водственного назначения 10000 25 02 15.3 заводоуправления 7000 26 02 16. Начислена амортизация нематериальных активов, использованных: 16.1 В основном цехе 150 20 05 16.2 В заводоуправлении 210 26 05 17. Согласно полученным счетам-фактурам от ОАО «ЦЭС» начислены: затраты за исполь-зование электроэнергии в процессе обслуживания основного производства: 17.1 Основного цеха 3100 20 76 17.2 Цехов общепроизводственного назначения 3000 25 76 17.3 заводоуправления 2700 26 76 17.4 НДС по потребленным услугам 1760 19/4 76 18 Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц: рабочим основного цеха по производству: 18.1 — изделия «А» 15000 20 70 18.2 — изделия «Б» 27000 20 70 18.3 Рабочим, обслуживающим оборудование 10000 25 70 18.4 Персоналу заводоуправления 10000 26 70 19 Начислен ЕСН: рабочим основного цеха по производству: 19.1
— изделия «А»
Фонд социального страхования
Пенсионный фонд
ФОМС
435
3000
465
20
20
20
69/2
69/1
69/3 19.2
— изделия «Б»
Фонд социального страхования
Пенсионный фонд
ФОМС
783
5400
837
20
20
20
69/2
69/1
69/3 19.3
Рабочим, обслуживающим оборудование
Фонд социального страхования
Пенсионный фонд
ФОМС
290
2000
310
25
25
25
69/2
69/1
69/3 19.4
Персоналу управления
Фонд социального страхования
Пенсионный фонд
ФОМС
290
2000
310
26
26
26
69/2
69/1
69/3 20 Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: 20.1 Изделия «А» 1000 10 20 20.2 Изделия «Б» 1150 10 20 21. Списаны расходы по командировке заместителя главного бухгалтера – Иванова П.П.: 21.1 Сумма расходов 1200 26 71 21.2 Сумма НДС 180 19/4 71 22. Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями «А» и «Б» пропорционально прямой заработной плате производст-венных рабочих: основной производственный цех: 22.1 Изделия «А» 11053 20 25 22.2 Изделия «Б» 19897 20 25 23. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции (дебетовый оборот счета 26) 33850 90/6 26 4. Учет готовой продукции и товаров 24.
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по:
Изделию «А» — 37000
Изделию «Б» — 42000
Фактическая себестоимость оприходованных на склад 24.1 Изделий «А» 79243 43 20 24.2 Изделий «Б» 111697 43 20 5. Учет денежных средств 25. Перечислено с расчетного счета ОАО «Молот» за технологическое оборудование 60000 60 51 26. Поступило на расчетный счет в оплату за проданное ООО «Казбек» оборудование 24000 51 62 27. Оплачено с расчетного счета за сервер «Pentium» 9600 60 51 28. Получено на расчетный счет от ОАО «Чайка» в оплату нематериальных активов 120000 51 62 29. Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ООО «Путь» 48000 60 51 30. Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы за ноябрь месяц 34800 50 51 31.
Перечислен с расчетного счета ЕСН за ноябрь месяц:
в т.ч.: 14240 31.1 Фонд социального страхования 1600 69/2 51 31.2 Пенсионный фонд 11200 69/1 51 31.3 ФОМС 1440 69/3 51 32. Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь 5200 68/3 51 33. Выдана из кассы заработная плата за ноябрь 34800 70 50 Учет расчетов 34. Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13% 7133 70 68/3 35. Списан НДС по полученным и оплаченным основным ср-вам 11600 68 19/1 36. Списан НДС по полученным и оплаченным материалам 8000 68 19/3 37. Списан НДС по командировочным расходам 180 68 19/4 Учет финансовых результатов 38. Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция «Б»: 38.1 Фактическая себестоимость 50000 90/2 43 38.2 Продажная стоимость, включая НДС 120000 62 90/1 38.3 Начислен НДС с выручки от проданной продукции 20000 90/3 68 39. Списан финансовый результат от продажи продукции «Б» 16150 90/9 99 40. Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов 54854 91/9 99 41. Начислен налог на прибыль за декабрь по ставке 24% 17041 99 68/2 42. Закрыты субсчета к счету 90 «Продажи» в конце отчетного периода: 42.1 90/1 «Выручка» 120000 90/1 90/9 42.2 90/2 «Себестоимость продаж» 50000 90/9 90/1 42.3 90/3 «НДС» 20000 90/9 90/3 42.4 90/6 «Общехозяйственные расходы» 33850 90/6 90/9 43.
Закрыты субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» в конце отчетного периода
91/1 «Прочие доходы»
91/2 «Прочие расходы»
144210
89356
91/1
91/9
91/9
91/2 Учет капитала 44. Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года 53963 99 84
Счет 01Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 340000 2 Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000 3.1 Амортизация на дату выбытия 40000 6 Сервер «Pentium» принят к учету в составе основных средств 8000 4.3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000 4.4 Остаточная стоимость 15000 14 Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера «Pentium» 8000 Сальдо конечное 330000
Счет 02Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 130000 3.1 Амортизация на дату выбытия 40000 15.1 Производственного оборудования основного цеха 15000 4,3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000 15.2 Оборудования обще-производственного назначения 10000 15.3 заводоуправления 7000 Сальдо конечное 117000
Счет 04Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 120000 7.3 Амортизация на дату продажи 30000 7.4 Остаточная стоимость 40000 Сальдо конечное 50000
Счет 05Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 60000 7.3 Амортизация на дату продажи 30000 16.1 Амортизация НМА основного цеха 150 16.2 Амортизация НМА заводоуправления 210 Сальдо конечное 30360
Счет 08Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 1.1 Акцептирован счет ООО «Молот» за технологическое оборудование 50000 2 Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000 5.1 Приобретен сервер «Pentium» 8000 6 Сервер принят в эксплуатацию 8000 Сальдо конечное
Счет 10Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 97000 3.4 Оприходованы мате-риалы от демонтажа 210 12.1 Отпущены материалы на изделие А 47000 10.1 Оприходованы материалы от ООО «Электросила» 15000 12.2 Отпущены материалы на изделие Б 54000 10.2 Оприходованы материалы от ООО «Путь» 35000 12.3 Отпущены материалы на общехозяйственные нужды 5000 20.1 Оприходованы возвратные материалы от изделия А 1000 12.4 Отпущены материалы на нужды заводоуправления 2000 20.2 Оприходованы возвратные материалы от изделия Б 1150 Сальдо конечное 41360
Счет 15Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 8.1 Отражена покуп. стоимость 20000 10.1 Оприходованы материалы 15000 9.1 Покупная стоимость 40000 10.2 Оприходованы материалы 35000 11.1 Списаны отклонения 5000 11.2 Списаны отклонения 5000 Сальдо конечное
Счет 16Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 11030 11.1 Списаны отклонения 5000 13.1 Распределены отклонения на изделие А 3290 11.2 Списаны отклонения 5000 13.2 Распределены отклонения на изделие Б 3780 13.3 Распределены отклонения на общехоз. нужды 350 13.4 Распределены отклонения на нужды заводоуправления 140 Сальдо конечное 13470
Счет 19Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 1.2 Оприходованы товары от ООО «Молот», НДС 10000 35 Списан НДС по основным средствам 11600 5.2 Приобретен сервер, НДС 1600 36 Списан НДС по мат-лам 8000 8.2 Акцептирован счет ОАО «Электросила», НДС 4000 37 Списан НДС по командировкам 180 9.2 Акцептирован счет ООО «Путь», НДС 8000 17.4 НДС по потребленным услугам 1760 21.2 Сумма НДС по командировке 180 Сальдо конечное 5760
Счет 20Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. /> Сальдо начальное 38000 12.1 Отпущены материалы на изделие А 47000 20.1 Оприходованы возвратные отходы по изделию А 1000 12.2 Отпущены материалы на изделие Б 54000 20.2 Оприходованы возвратные отходы по изделию Б 1150 13.1 Списаны отклонения на изделие А 3290 24.1 Фактическая себесто-имость изделия А 79243 13.2 Списаны отклонения на изделие Б 3780 24.2 Фактическая себесто-имость изделия Б 111697 15.1 Начислена амортизация основных средств 15000 16.1 Начислена амортизация НМА 150 17.1 Начислены затраты на электроэнергию 3100 18.1 Начислена зарплата по изделию А 15000 18.2 Начислена зарплата по изделию Б 27000 19 Начислен ЕСН рабочим основного цеха 10920 22.1 Распределены общепроизв-ные расходы на изделие А 11053 22.2 Распределены общепроизводственные расходы на изделие Б 19897 Сальдо конечное 55100
Счет 25Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 12.3 Отпущены материалы 5000 22.1 Распределены общепроизводс-твенные расходы 11053 13.3 Списаны отклонения 350 15.2 Начислена амортизация основных средств 10000 17.2 Списаны затраты на электроэнерг. 3000 22.2 Распределены общепроизводс-твенные расходы 19897 18.3 Начислена зарплата 10000 19.3 Начислен ЕСН 2600 Сальдо конечное /> /> /> /> /> /> />
Счет 26Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 12.4 Отпущены материалы 2000 23 Списаны расходы на себестоимость 33850 13.4 Списаны отклонения 140 14 Списана стоимость сервера 8000 15.3 Начислена амортизация основных средств 7000 16.2 Начислена амортизация НМА 210 17.3 Списана электроэнергия 2700 18.4 Начислена зарплата 10000 19.4 Начислен ЕСН 2600 21.1 Списаны расходы по командировке 1200 Сальдо конечное
Счет 43Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 24.1 Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости 79243 38.1 Выдана продукция Б 50000 24.2 Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости 111697 Сальдо конечное 140940
Счет 50Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 7000 30 Получено в кассу для выплаты заработной платы 34800 33 Выдана из кассы заработная плата 34800 Сальдо конечное 7000
Счет 51Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 60000 26 Поступило за оборудование 24000 25 Перечислено ОО «Молот» 60000 28 Получено за НМА 120000 27 Перечислено за сервер 9600 29 Оплачено за материалы 48000 30 Получено в кассу 34800 31 Перечислен ЕСН 14240 32 Перечислен НДФЛ 5200 Сальдо конечное 32160
Счет 60Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 25 Перечислено ОАО «Молот» 60000 1 Приобретено технологическое оборудование 60000 27 Оплачено за сервер 9600 5 Приобретен сервер 9600 29 Оплачено ООО «Путь» 48000 8 Акцептирован счет за материалы 24000 9 Акцептирован счет за материалы 48000 Сальдо конечное 24000
Счет 62Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 4.1 Продано оборудование 24000 26 Поступило за оборудование 24000 7.1 Продан НМА 120000 28 Поступило за НМА 120000 38.2 Продана продукция 120000 Сальдо конечное 120000
Счет 68Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 5200 32 Перечислен НДФЛ 5200 4.2 Начислен НДС с технол. оборуд. 4000 35 Списан НДС по осн. средствам 11600 7.2 Начислен НДС с НМА 20000 36 Списан НДС по материалам 8000 34 Удержан НДФЛ 7133 37 Списан НДС по командировке 180 38.3 Начислен НДС с выручки 20000 41 Начислен налог на прибыль 17041 Сальдо конечное 48394
Счет 69Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 14240 31 Перечислен ЕСН 14240 3.3 Начислен ЕСН 356 19 Начислен ЕСН 16120 Сальдо конечное 16476
Счет 70Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 34800 33 Выдана из кассы заработная плата 34800 3.2 Начислена заработная плата 10000 34 Удержан НДФЛ 7133 18 Начислена заработная плата 62000 Сальдо конечное 64867
Счет 71Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 21 Списаны расходы на командировку 1380 Сальдо конечное 1380
Счет 76Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 17 Списаны расходы на электроэнергию 10560 Сальдо конечное 10560
Счет 80Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 428790 Сальдо конечное 428790
Счет 84Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 44 Списана чистая прибыль 53963 Сальдо конечное 53963
Счет 90Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 23 Списаны общехозяй-ственные расходы на себестоимость 33850 382 Продажная стоимость 120000 38.1 Фактическая себестоимостб 50000 38.3 Начислен НДС 20000 39 Списан финансовый результат 16150 Сальдо конечное
Счет 91Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 3.2 Начислена зарплата 10000 3.4 Оприходованы материалы 210 3.3 Начислен ЕСН 356 4.1 Стоимость продажи 24000 4.2 Начислен НДС 4000 7.1 Стоимость продажи 120000 4.4 Остаточная стоимость 15000 7.2 Начислен НДС 20000 7.4 Остаточная стоимость 40000 40 Списан финансовый результат 54854 Сальдо конечное
Счет 99Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 41 Начислен налог на прибыль 17041 39 Списан финансовый результат 16150 44 Списана чистая прибыль 53963 40 Списан финансовый результат 54854 Сальдо конечное
Своднаяоборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ООО «Корвет»№ Сальдо на 01.12.2009г. Оборот за декабрь 2009г. Сальдо на 01.01.2010г. Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 340000 58000 68000 330000 02 130000 45000 32000 117000 04 120000 70000 50000 05 60000 30000 360 30360 08 58000 58000 09 10 97000 52360 108000 41360 15 60000 60000 16 11030 10000 7560 13470 19 25540 19780 5760 20 38000 210190 193090 55100 25 30950 30950 26 33850 33850 43 190940 50000 140940 50 7000 34800 34800 7000 51 60000 144000 171840 32160 60 117600 141600 24000 62 264000 144000 120000 68 5200 24980 68174 48394 69 14240 14240 16476 16476 70 34800 41933 72000 64867 71 1380 1380 76 10560 10560 80 428790 428790 84 53963 53963 90 120000 120000 91 144210 144210 99 71004 71004 Итог 673030 673030 1781597 1781597 795790 795790
Заключение
Готоваяпродукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой,соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям,принятые на склад или заказчиком.
Планированиеи учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостныхпоказателях. Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенныхданных об однородной продукции. Поступление из производства готовой продукцииоформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичнымидокументами. Учет наличия и движения готовойпродукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Этотсчет используется организациями отраслей материального производства.
В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают: пофактической производственной себестоимости; нормативнойили плановой себестоимости; неполной(сокращенной) фактической себестоимости, когда косвенные расходы списываются сосчета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»;неполной нормативной или плановой себестоимости (прииспользовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 насчет 90). Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам храненияобычно осуществляется в карточках учета материалов. Реализацией продукциизавершается процесс кругооборота оборотных средств предприятия. Подреализованной продукцией понимается готовая продукция, отгруженная покупателю,в оплату которой полностью поступили средства на расчетный счет или наличными.
Отпуск готовой продукции покупателям оформляется накладными.Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителяорганизации, а также договор с покупателем.
Списоклитературы
1. Гражданскийкодекс РФ (части 1 и 2) – М.: Проспект, 1998.
2. Налоговый кодексРФ (части 1, 2 и 3) – М.: Проспект, 2006.
3. Федеральныйзакон от 21.11.96 №129-ФЗ. «О бухгалтерском учете».
4. Плансчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации иИнструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
5. Комментариик новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев и др. / Под ред. А.С.Бакаева. – М.: ИПБ-БИНФА, 2005.
6. Методическиерекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетностиорганизации, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н.
7. Бухгалтерскийучет: Учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред.П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.
8. Бухгалтерскийучет: Учебник для вузов / Под ред. Проф Ю.А. Бакаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
9. Бухгалтерскийучет: Автор-составитель Руденко В.И. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашкови К», 2005.
10. КамышановП.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: — М.:,2004.
11. КеримовВ.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.:Издательский Дом «Дашков и К», 2006.
12. КондраковН.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. И доп. – М.:ИНФРА-М, 2006.
13. КрасноваЛ.П. и др. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: Юристъ,2006.
14. ПалийВ.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2006.
15. Палий В. Ф.Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.
16. ПономареваГ.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: «Приор – Издат»,2006.
17. Соколов Я.В.Основы теории бухгалтерского учета М: «Финансы и статистика», 2007.
Отчет о прибылях иубытках за декабрь 2009г. КОДЫ Форма №2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) Организация _______________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности___________________________________ по ОКВЭД 15.81
ООО Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ _________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС 65 19 Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 /> /> /> /> /> Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 100000 Себестоимость продан. товаров, продукции работ, услуг 020 (83850) Валовая прибыль 029 16150 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 16150 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 144210 Прочие операционные расходы 100 (89356) Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 71004 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 (17041) ЕНВД 151 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 53963 Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 Разведенная прибыль (убыток) на акцию 202
Форма 0710002 с.2Расшифровка отдельныхприбылей и убытковПоказатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210
Прибыль (убыток)
прошлых лет 220 Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств 230 Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода х х Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 260 8 3 11 Сдача металлолома 270
Руководитель______________________
Главный бухгалтер_________________
“_____” _____________200___ г.
Бухгалтерский баланс задекабрь 2009 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 070001 Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Корвет» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД 15.81
Организационно-правовая форма / форма собственности
ООО по ОКОПФ / ОКФС 65 19 Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки (принятия) /> /> /> /> /> /> Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 60000 19640 Основные средства 120 210000 213000 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 270000 232640
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 146030 250870
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 97000 41360 животные на выращивании и откорме 212 затраты на незавершенное производство 213 38000 55100 готовая продукция и товары для перепродажи 214 140940 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 11030 13470 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 5760 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 120000 в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 67000 39160 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 213030 415790 БАЛАНС 300 483030 648430 Пассив Код показа-теля На начало отчет года На конец отчет. периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 428790 428790 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 53963 ИТОГО по разделу III 490 428790 482753
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 54240 165677 в том числе: поставщики и подрядчики 621 24000 задолженность перед персоналом организации 624 34800 64867 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625 14240 16476 задолженность по налогам и сборам 626 5200 48394 прочие кредиторы 629 11940 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 54240 165677 БАЛАНС 700 483030 648630
Справка о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель ___________ Главныйбухгалтер __________
Дата