ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ТВЕРСКОЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКИЙУЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
Контрольнаяработа
Учет затрат,бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы
Выполнил студент группы
Васильева Оксана Сергеевна
г. Тверь,2010
Содержание
Задание
1. Бюджет продаж и график поступленияденежных средств от продаж
2. Бюджет производства
3.Бюджет производственных запасов
4.Бюджет прямых затрат на материалы играфик оплаты приобретенных материалов
5.Бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженностипо оплате труда
6.Бюджет общепроизводственных расходов
7.Бюджет маркетинговых и административных расходов
8.Бюджет себестоимости реализованной продукции
9.Бюджет доходов и расходов
10.Бюджет движения денежных средств
11.Кредитный план
12.Расчетный баланс
Список использованной литературы
Задание
Компания «Элис» производит запасныечасти для автомобилей (продукт А и продукт Б), используявысококвалифицированный труд и специальные металлические сплавы. Руководствокомпании приступает к подготовке общего бюджета за 1 квартал 2009 год исходя изпредположений:
1. Запасынезавершенного производства незначительны и игнорируются.
2. Цены за единицуосновных материалов и готовой продукции остаются неизменными
3. Прогнозныеданные:
Основные материалы:
Сплав 111 0,1 тыс.руб. за1 кг
Сплав 1120,2 тыс.руб. за1 кг
Прямые трудозатраты3тыс.руб. за 1 час
Прямые расходы:Готовая продукция на единицу Продукт А Продукт Б Сплав 111, кг 10 20 Сплав 112, кг 5 1 Прямые трудозатраты, ч 0,5 1 Продукт А Продукт Б Ожидаемый объем продаж в январе, ед. 200 100 Ожидаемый объем продаж в феврале, ед. 200 100 Ожидаемый объем продаж в марте, ед 300 100 Цена продажи за единицу, тыс.руб. 6 8
Для бесперебойной работыкомпании запас готовой продукции на конец месяца должен составлять 1% от объемапродаж в следующем месяце.
Запас готовой продукциина конец марта = запасу готовой продукции на начало марта.
Запланировано, что 30%продаж оплачиваются в том же месяце, что и поставка (отгрузка) продукции, а 70%оплачиваются в следующем месяце бюджетного периода. Дебиторская задолженностьна начало 2008г. составляет 1100 тыс. руб. Ожидается, что она будет полностьюпогашена в январе.
Запас Сплава 111 на конецпериода равен 10% от потребности в материале для производства в следующеммесяце. Запас Сплава 112 на конец периода равен 10% от потребности в материаледля производства в следующем месяце.
Запас Сплава 111 на конецмарта = запасу Сплава 111 на начало марта.
Запас Сплава 112 на конецмарта = запасу Сплава 112 на начало марта.
50% приобретенныхматериалов оплачиваются в том же месяце, остальные 50% — в следующем. Остатоккредиторской задолженности за материалы на начало 2008г. 335 тыс. руб. подлежитпогашению в январе 2008г. На предприятии предусмотрена выплата 20% аванса позаработной плате в месяц начисления, остальные 80% выплачиваются в следующеммесяце. Остаток кредиторской задолженности по заработной плате на начало 2008г.480 тыс. руб. подлежит погашению в январе 2008г
Руководство считает, чтодля предполагаемых в январе 2008 г. объемов деятельности будут понесены следующиерасходы.
Общепроизводственныерасходы: (тыс. руб.)Переменная часть Продукт А Продукт Б Техническое обслуживание (переменная часть), всего 20 10 Энергия (переменная часть), всего 20 30 Постоянная часть Непрямые трудозатраты 60 Затраты на оплату отпусков 50 Амортизация 50 Страхование имущества 10 Энергия — постоянная часть 30
При этом с изменением объемапроизводства в феврале и марте будет изменяться только переменная часть затрат.
Маркетинговые и административныерасходы:(тыс. руб.)Комиссионные 2% от общего объема продаж Реклама 50 Командировочные 30 Заработная плата управляющих 80 Прочие 30
Итого
190
Общепроизводственные, маркетинговые иадминистративные расходы оплачиваются в месяце произведения расходов.Кредиторской задолженности на начало 2008 г. по оплате этих расходов нет.
Стратегическим планомпредприятия предусмотрена реализация инвестиционного проекта
Разработан помесячныйплан-график капитальных затратВид затрат 1 квартал 2008 январь февраль март Транспорт 50 Ремонтные работы в гараже 30 10 Оборудование 250 30 20 Капитальные затраты, всего 300 60 30
Начальное сальдо денежныхсредств на начало 2008г составляет 70 тыс. руб., остаток денежных средств наконец периода не должен быть меньше 50 тыс. руб.
При нехватке денежных средств можновзять кредит в банке на два месяца по ставке 20% годовых с ежемесячной выплатойпроцентов и равномерным погашением кредита
Из налогов начисляетсятолько налог на прибыль – 24%.
Проценты за кредитвыплачиваются за счет средств, оставшихся после выплаты налога на прибыль.
Для составления баланса:
Основные средства на начало 2008 г. –755 тыс. руб.
Прибыль прошлых лет на начало 2008г.– 1185 тыс. руб.
Составьте следующиебюджеты и графики за 1 квартал 2008 г.:
1) бюджет продаж играфик поступления денежных средств от продаж;
2) бюджетпроизводства;
3) бюджетпроизводственных запасов;
4) бюджет прямыхзатрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов;
5) бюджет прямыхзатрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда;
6) бюджетобщепроизводственных расходов;
7) бюджетмаркетинговых и административных расходов;
8) бюджетсебестоимости реализованной продукции;
9) бюджет доходов ирасходов;
10) бюджет движенияденежных средств
11) кредитный план
12) расчетный баланс.
1. Бюджет продаж играфик поступления денежных средств от продаж
Таблица 1.1. Бюджетпродаж Показатели 1 квартал 2008 январь февраль март Планируемый объем продаж, ед. /> /> /> А 200 200 300 Б 100 100 100 Цена продажи за ед., тыс.руб/ед. А 6 6 6 Б 8 8 8 Выручка от реализации, тыс.руб. А 1200 1200 1800 Б 800 800 800 Всего продаж, тыс.руб. 2000 2000 2600
Таблица 1.2. Графикпоступления денежных средств от продажПоказатели 1 квартал 2008 Итого январь февраль март Дебиторская задолженность на начало периода 1100 1400 1400 2800 Дебиторская задолженность на конец периода 1400 1400 1820 Поступления от продаж по месяцам задолженность на начало года 1100 1100 январь 600 1400 2000 февраль 600 1400 2000 март 780 780 Всего поступлений 1700 2000 2180 5880
2. Бюджет производства
Таблица 2. БюджетпроизводстваПоказатели 1 квартал 2008 январь февраль март Планируемый объем продаж, ед. /> /> /> А 200 200 300 Б 100 100 100 плюс Запас готовой продукции на конец периода, ед. /> /> /> А 2 3 3 Б 1 1 1 минус Запас готовой продукции на начало периода, ед. /> /> /> А 2 2 3 Б 1 1 1 Равняется производственной программе /> /> /> Объем производства, ед. /> /> /> А 200 201 300 Б 100 100 100
Оценим теперь объемвыпускаемой продукции в денежном выражении:Показатели 1 квартал 2008 январь февраль март План производства, ед. А 200 201 300 Б 100 100 100 Нормативная цена продажи, тыс. руб. А 6 6 6 Б 8 8 8 Продажная стоимость ВП, тыс.руб. А 1200 1206 1800 Б 800 800 800 Всего 2000 2006 2600
3. Бюджетпроизводственных запасов
Таблица 3.1. Бюджетпроизводственных запасовПоказатели Ставка на ед. 1 квартал 2008 январь февраль март
Основные материалы
Сплав 111, кг
Запас материалов на конец периода, ед. 401 500 500
Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб.
0,1 0,1 0,1 Стоимость запасов Сплава 111, тыс.руб.
40,1
50
50
Сплав 112, кг
Запас материалов на конец периода, ед. 110,5 160 160
Умножить на Цена закупки материла, тыс.руб.
0,2 0,2 0,2 Стоимость запасов Сплава 112, тыс.руб.
22,1
32
32
Итого Запасы основных материалов, тыс.руб.
62,2
82
82
Готовая продукция
Продукт А
Запас готовой продукции на конец периода, ед. 2 3 3
Умножить на Переменная составляющая стоимости готовой продукции, тыс.руб. (см. Бюджет себест.реализов.продукции /по продукту А/)
3,7 3,7 3,7 Стоимость запасов Продукта А на конец периода, тыс.руб.
7,4
11,1
11,1
Продукт Б
Запас готовой продукции на конец периода, ед.
1 1 1
Умножить на Переменная составляющая стоимости готовой продукции, тыс.руб.
5,6 5,6 5,6 Стоимость запасов Продукта Б на конец периода, тыс.руб. 5,6 5,6 5,6 Итого Запасы готовой продукции, тыс. руб. 13 16,7 16,7
4. Бюджетпрямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов
Таблица 4.1. Бюджетпрямых затрат на материалыПоказатели 1 квартал 2008 январь февраль март Планируемый объем производства, ед. А 200 201 300 Б 100 100 100 Сплав 111, кг Потребность в материале для одного изделия, ед. А 10 10 10 Б 20 20 20 Потребность в материале для производства, ед. 4000 4010 5000 А 2000 2010 3000 Б 2000 2000 2000 Плюс Запас материалов на конец периода, ед. 401 500 500 Минус Запас материалов на начало периода, ед. 400 401 500 Итого Материал к закупке, ед. 4001 4190 5000 Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб. 0,1 0,1 0,1 Равняется Стоимость закупки Сплава 111, тыс.руб. 400,1 410,9 500 /> Сплав 112, кг Потребность в материале для одного изделия, ед. А 5 5 5 Б 1 1 1 Потребность в материале для производства, ед. 1100 1105 1600 А 1000 1005 1500 Б 100 100 100 Плюс Запас материалов на конец периода, ед. 110,5 160 160 Минус Запас материалов на начало периода, ед. 110 110,5 160 Итого Материал к закупке, ед. 1100,5 1154,5 1600 Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб. 0,2 0,2 0,2 Равняется Стоимость закупки Сплава 112, тыс.руб. 220,1 230,9 320 Сумма затрат на покупку материалов, тыс.руб. 620,2 641,8 820
Таблица 4.2. Графикоплаты приобретенных материалов, тыс.руб.Показатели 1 квартал 2008 Итого январь февраль март Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода 335 310,1 320,9 335 Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода 310,1 320,9 410 410 Выплаты по закупкам материалов по месяцам задолженность на начало года 335 январь 310,1 310,1 620,2 февраль 320,9 320,9 641,8 март 410 410 Всего выплаты 645,1 631 730,9 2007
5. Бюджет прямых затрат на оплатутруда и график погашения задолженности по оплате труда
Таблица 5.1. Бюджетпрямых затрат на оплату трудаПоказатели 1 квартал 2008 январь февраль март Планируемый объем производства, ед. А 200 201 300 Б 100 100 100 Прямые затраты труда на ед., ч/ед. А 0,5 0,5 0,5 Б 1 1 1 Итого — прямые затраты труда, ч 200 200,5 250 А 100 100,5 150 Б 100 100 100 Почасовая тарифная ставка, тыс.руб/ч 3 3 3 Прямые затраты на оплату труда тыс.руб. А 300 301,5 450 Б 300 300 300 Сумма прямых затрат на оплату труда — итого, тыс.руб. 600 601,5 750
Таблица 5.2. Графикпогашения задолженности по оплате трудаПоказатели 1 квартал 2008 Итого январь февраль март Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на начало периода 480 480 481,2 Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода 480 481,2 600 Выплаты по заработной платы по месяцам по месяцам задолженность на начало года 480 480 январь 120 480 600 февраль 120,3 481,2 601,5 март 150 150
Всего выплаты
600
600,3
631,2
1831,5
6. Бюджет общепроизводственных расходов
Таблица 6.1. Бюджетобщепроизводственных расходов.Статьи затрат Ставка на ед. 1 квартал 2008 январь февраль март Объем производства, ед. /> А /> 200 201 300 Б /> 100 100 100 Переменные расходы
Продукт А /> Техническое обслуживание — переменная часть 0,1 20 20,1 30 Энергия — переменная часть 0,1 20 20,1 30
Итого переменные расходы по продукту А
0,2
40
40,2
60
Продукт Б Техническое обслуживание — переменная часть 0,1 10 10 10 Энергия — переменная часть 0,3 30 30 30
Итого переменные расходы по продукту Б
0,4
40
40
40
Итого переменные ОПР
0,6
80
80,2
100 Постоянные расходы
Вспомогательные материалы х Непрямые трудозатраты х 60 60 60 Затраты на оплату отпусков х 50 50 50
Амортизация х 50 50 50 Налоги на имущество х Страхование имущества х 10 10 10 Энергия-постоянная часть х 30 30 30 Техническое обслуживание — постоянная часть х
Итого постоянные ОПР расходы х
200
200
200
Сумма общепроизводственных расходов- итого, тыс. руб.
280
280,2
300
Минус Амортизация /> 50 50 50
Платежи за ОПР, тыс.руб.
230
230,2
250
7. Бюджетмаркетинговых и административных расходов
Таблица 7.1. Бюджетмаркетинговых и административных расходовСтатьи затрат Ставка на ед. 1 квартал 2008 январь февраль март Выручка от реализации, тыс.руб. />
2000
2000
2600 А /> 1200 1200 1800 Б /> 800 800 800 Переменные расходы Комиссионные /> А 0,02 24 24 36 Б 0,02 16 16 16 Итого Комиссионные /> 40 40 52 Постоянные расходы Реклама /> 50 50 50 Заработная плата в отделе продаж /> Командировочные /> 30 30 30 Вспомогательные материалы /> Заработная плата управляющих /> 80 80 80 Прочие /> 30 30 30
Сумма маркетинговых и административных расходов — итого, тыс.руб.
230
230
242
8. Бюджетсебестоимости реализованной продукции
Таблица 8.1. Бюджетсебестоимости реализованной продукцииСтатьи затрат Ставка на ед. 1 квартал 2008 январь февраль март Переменные расходы /> /> /> Продукт А /> Объем производства, ед. 200 201 300 Сплав 111, кг 2000 2010 3000 Сплав 112, кг 1000 1005 1500 Стоимость Сплав 111, тыс. руб 200 201 300 Стоимость Сплав 112, тыс. руб 200 201 300 Итого материалы, тыс. руб 2 400 402 600 Прямые трудозатраты, тыс. руб 1,5 300 301,5 450 Переменные общепроизводственные расходы (тыс. руб) 0,2 40 40,2 60 Итого переменные расходы по продукту А 3,7 740 743,7 1110 Продукт Б Объем производства, ед. 100 100 100 Сплав 111, кг 2000 2000 2000 Сплав 112, кг 100 100 100 Стоимость Сплав 111, тыс. руб 200 200 200 Стоимость Сплав 112, тыс. руб 20 20 20 Итого материалы, тыс. руб 2,2 220 220 220 Прямые трудозатраты, тыс. руб 3 300 300 300 Переменные общепроизводственные расходы 0,4 40 40 40 Итого переменные расходы по продукту Б 5,6 560 560 560 Итого основные материалы 620 622 820 Итого прямые трудозатраты 600 601,5 750 Итого переменные ОПР 80 80,2 100 Итого переменные расходы, всего 1300 1303,7 1670 Постоянные расходы Вспомогательные материалы х Непрямые трудозатраты х 60 60 60 Затраты на оплату отпусков х 50 50 50 Амортизация х 50 50 50 Налоги на имущество х Страхование имущества х 10 10 10 Энергия-постоянная часть х 30 30 30 Техническое обслуживание — постоянная часть х Итого постоянные расходы х 200 200 200 Всего производственная себестоимость /> 1500 1503,7 1870 Плюс Запасы готовой продукции на начало периода /> 13 13 16,7 Минус Запасы готовой продукции на конец периода /> 13 16,7 16,7 Всего себестоимость реализованной продукции /> 1500 1500 1870
9. Бюджет доходов ирасходов
Таблица 9.1 Бюджетдоходов и расходовПоказатели Ставка на ед. 1 квартал 2008 С начала года январь февраль март Выручка от реализации /> 2000 2000 2600 Себестоимость реализованной продукции /> 1500 1500 1870 Валовая прибыль /> 500 500 730 Маркетинговые и административные затраты /> 230 230 242 Балансовая прибыль /> 270 270 488 Налог на прибыль (24%) /> 64,8 64,8 117,1 Отвлеченные средства /> Проценты за кредит /> 5,83 2,92 Прочие выплаты и резервы /> Чистая прибыль (убыток) /> 205,2 199,37 367,98 Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов Показатели Ставка на ед. 1 квартал 2008 С начала года январь февраль март Планируемый объем продаж, ед. /> А /> 200 200 300 Б /> 100 100 100
Продукт А /> Выручка от реализации /> 1200 1200 1800
Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая 3,7 740 740 1110
Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая 24 24 36
Маржинальная прибыль Продукт А
436
436
654
Продукт Б Выручка от реализации 800 800 800
Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая 5,6 560 560 560
Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая 16 16 16
Маржинальная прибыль Продукт Б />
224
224
224
Итого маржинальная прибыль
660
660
878
Минус постоянные общепроизводственные расходы
200 200 200
Минус постоянные маркетинговые и административные затраты /> 190 190 190
Итого операционная прибыль
270
270
488
Минус Налог на прибыль (24%) /> 64,8 64,8 117,1
Минус Отвлеченные средства /> Проценты за кредит /> 5,83 2,92 Прочие выплаты и резервы />
Чистая прибыль (убыток)
205,2
199,37
367,98
10. Бюджет движенияденежных средств
Таблица 10. 1. Бюджетдвижения денежных средствПоказатели 1 квартал 2008 Итого январь февраль март Начальное сальдо 70 50 52,92 70 Ожидаемое поступление денежных средств-всего Выручка от реализации, всего 600 2000 2180 4780 Кредиты, займы 349,9 349,9 Прочие поступления 1100 1100 Ожидаемые платежи — всего 2119,9 2050 2232,92 6402,82 Оплата материалов 645,1 631 730,9 2007 Оплата труда (прямые расходы) 600 600,3 631,2 1831,5 Оплата общепроизводственных расходов 230 230,2 250 710,2 Оплата маркетинговых и административных расходов 230 230 242 702 Первоначальные капитальные затраты 300 60 30 390 Оплата % по кредитам 5,83 2,92 8,75 Возврат кредитов 174,95 174,95 349,9 Авансовые платежи по налогу на прибыль 64,8 64,8 117,1 246,7 Желаемое минимальное конечное сальдо 50 50 50 50 Конечное сальдо 50 52,92 53,85 53,85
11. Кредитный план
Таблица 11.1 КредитныйпланВид затрат 1 квартал 200_ январь февраль март Сумма кредита, тыс.руб. 349,9 /> /> Ставка годовых,%
20
Срок возврата, мес март /> /> Возврат (с какого месяца начинается) февраль /> /> Погашение кредита, тыс.руб. /> 174,95 174,95 Выплата процентов, тыс.руб /> 5,83 2,92
Сумма к выплате, тыс.руб.
180,78
177,87
12. Расчетный баланс
Таблица 12.1. Расчетный балансПоказатели на 01.01. на 01.02. на 01.03. на 01.04.
АКТИВ /> /> /> /> Основные средства 755 1005 1015 995 Деб.задолженность 1100 1400 1400 1820 Запасы материалов 62 62,2 82 82 Запасы гот.продукции 13 13 16,7 16,7 Денежные средства 70 50 52,92 53,85
Итого АКТИВ
2000
2530,2
2566,6
2967,55
ПАССИВ Прибыль тек.периода 205,2 404,57 772,55 Прибыль прош.лет 1185 1185 1185 1185 Кред.з-ть перед персоналом 480 480 481,2 600 Кред.з-ть за материалы 335 310,1 320,9 410 Кред.з-ть по кредитам 349,9 174,95 Кред.з-ть по налогу на прибыль
Итого ПАССИВ
2000
2530,2
2566,6
2967,55
Капитальные затратывключены в стоимость ОС.
Балансовая стоимость ОСна 01.02.: 755 тыс.руб. + 300 тыс.руб. (в соответствии с планом-графикомкапитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1005 тыс.руб.
Балансовая стоимость ОСна 01.03.: 1005 тыс.руб. + 60 тыс.руб. (в соответствии с планом-графикомкапитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1015 тыс.руб.
Балансовая стоимость ОСна 01.04.: 1015 тыс.руб. + 30 тыс.руб. (в соответствии с планом-графикомкапитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 995 тыс.руб.
Список литературы
1. Джай К. Шим,Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. – СПб.:Азбука, 2001. – 496 с.
2. Контроллинг какинструмент управления предприятием/ Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М.: Аудит,ЮНИТИ.
3. Хруцкий В.Е.,Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановкефинансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.